CURSO VIRTUAL EDUCACIÓN

TRIBUTARIA Y ADUANERA DESDE LA

ESCUELA
Preguntas frecuentes – Módulo 1

| SETIEMBRE 2020
TEMAS

RUC.............................................................................................................................................................. 2

COMPROBANTES DE PAGO ..................................................................................................................... 5

REGÍMENES TRIBUTARIOS ...................................................................................................................... 9

CLAVE SOL ............................................................................................................................................... 10

TIPOS DE RENTA..................................................................................................................................... 11

IGV ............................................................................................................................................................. 14

CIUDADANÍA Y CULTURA TRIBUTARIA .............................................................................................. 15

EVASIÓN TRIBUTARIA/CONTRABANDO ............................................................................................. 17

IMPUESTOS Y CUARENTENA ................................................................................................................ 19

1
CONSULTAS FRECUENTES

RUC RETONAR AL MENÚ

EN LAS COMPRAS QUE REALIZO ¿PUEDO PEDIR FACTURA UTILIZANDO MI RUC

PERSONAL? SI EN CASO LA RESPUESTA FUERA AFIRMATIVA ¿QUÉ BENEFICIOS
OBTENDRÍA?
En caso realizara compras vinculadas a la actividad que se encuentra descrita al
obtener su RUC, tiene que pedir factura. Le servirá para sustentar el gasto y
contribuye usted con el Perú. Para mayor detalle de estos temas le invitamos a
participar en las charlas de orientación al contribuyente que se brindan a través
de Facebook SUNAT u otros medios virtuales.

¿DE QUÉ MANERA CONTRIBUYE A LA TRIBUTACIÓN LA MINERÍA CON EL RUC?

El RUC es un Registro único de contribuyentes, en consecuencia, la minería
contribuye en tanto forme parte de ese registro.
Si se refiere usted a cuál es el aporte del sector minero a la recaudación, le invito
a revisar la Memoria 2018 de la SUNAT, en específico la información contenida en
los gráficos 16 y 19.

¿POR QUÉ NO SE PUEDE ENTREGAR RUC A TODOS LOS COMPRADORES?

El Registro Único de Contribuyentes - RUC es el padrón que contiene los datos de
identificación de las actividades económicas y demás información relevante de los
contribuyentes y es único. Para el desarrollo de sus actividades comerciales debe
inscribirse en el RUC como Persona individual con Negocio o como una Persona
Jurídica (empresa), de ser este último el caso, puede adoptar diferentes formas
empresariales. En consecuencia, en este registro (RUC) no deben estar registrados
todos los compradores, sino aquellos que realicen actividades comerciales.
Le compartimos un enlace donde encontrará toda la información respecto de cómo
constituir un negocio.
https://emprender.sunat.gob.pe/como-me-inscribo-en-el-ruc

¿LAS EMPRESAS QUE CELEBRAN CONTRATO DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL

ESTÁN OBLIGADAS A INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES?
Respecto de los contratos de colaboración empresarial se encuentran obligados a
inscribirse en el RUC solo aquellos con contabilidad independiente.

¿QUÉ DIFERENCIA HAY ENTRE RUS Y RUC?

El RUC es el “Registro Único de Contribuyentes”. Es el registro informático a cargo
de la SUNAT donde se encuentran inscritos los contribuyentes de todo el país. El
RUC es como el dato de identificación y contiene su información como
contribuyente, sea como persona o una empresa. En el RUC se registra: el nombre,

2
denominación o razón social, el domicilio fiscal, las actividades económicas, las
fechas de actividades y los responsables del cumplimiento de obligaciones
tributarias. Tiene 11 dígitos. Con el número de RUC usted hace todos los trámites
ante la SUNAT.
En el caso del NRUS significa "Nuevo Régimen Único Simplificado”, es un tipo de
régimen tributario y es utilizado por los pequeños productores y comerciantes,
también por las personas naturales quienes realizan venta de mercadería o
servicio a consumidores finales, y todos aquellos que desarrollen algún oficio. Para
el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan
derecho a crédito tributario, hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o
compras mensuales o anuales y también respecto al desarrollo de algunas
actividades que no se encuentran permitidas.
Comparto un enlace donde podrá ubicar las características de cada uno de los
regímenes tributarios: https://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-
tributar

¿TODA PERSONA NATURAL PUEDE TENER RUC?

Todas las personas domiciliadas o no en el Perú, que realicen actividades
económicas por las que deban pagar tributos, incluyendo la importación,
exportación, necesitan inscribirse en el RUC.
Si necesita emprender un negocio o brindar un servicio necesitará inscribirse en
el RUC para, por ejemplo, emitir su recibo por honorarios. Igual para hacer algún
trámite con la SUNAT, necesitará hacer uso del RUC.

¿PUEDEN INSCRIBIRSE AL RUC LOS MENORES DE EDAD, COMO ESTUDIANTES?

Sí, los menores de edad, entre 16 y 18 años, con capacidad adquirida por
matrimonio o título oficial que les autorice para ejercer un oficio, que cuenten
con DNI azul.
Respecto de otros menores de edad, entre 16 y 18 años, con incapacidad relativa,
su representante legal sea padre, madre o tutor legal puede realizar el trámite de
inscripción.

¿SI NO ES USADO POR LARGO TIEMPO LA CLAVE SOL Y RUC, ESTOS SE

CANCELAN? ¿HAY ALGUNA SANCIÓN POR NO USAR?
Un concepto: El RUC es el padrón que contiene los datos de identificación de las
actividades económicas y demás información relevante de los sujetos inscritos El
número de RUC es único e intransferible y consta de 11 dígitos y es de uso
obligatorio en toda declaración o tramite que se realice ante la SUNAT.
Por lo general cuando no realizan alguna actividad comercial o prestan un servicio
por un largo periodo de tiempo la Administración Tributaria le da baja de oficio,
en cuanto vuelvan a realizar actividad o servicio se deben actualizar tanto el RUC
como la clave SOL.
No hay ninguna multa.

3
¿CUÁLES SON LOS TIPOS DE RUC? ¿QUÉ RUC PUEDE TENER UNA PERSONA QUE
TRABAJA DE MANERA INDEPENDIENTE?
El Registro Único de Contribuyentes (RUC) identifica como contribuyente a las
personas jurídicas y a las personas naturales.
Si una persona natural realiza una actividad económica, para emitir comprobantes
de pago debe contar con su número de RUC.
Las personas naturales que deben tener un número de RUC son:
* Comerciantes
* Arrendadores de bienes muebles o inmuebles
* Profesionales
* Personas que ejerzan algún oficio

¿EL RUC TIENE FECHA DE CADUCIDAD?

El número de RUC no caduca, sin embargo, la SUNAT de oficio podrá dar de baja
a su número de RUC cuando presuma, en base a la verificación de la información
que consta en sus registros, que no se registran actividades generadoras de
obligaciones tributarias, o luego de transcurrir el plazo de doce (12) meses de
suspensión temporal de actividades, y no se comunicó el reinicio de éstas. Mayor
información en la página web de la SUNAT.

¿LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS PÚBLICAS ESTÁN OBLIGADAS A TENER RUC?

Las Instituciones Educativas Públicas se encontrarán en la obligación de inscribirse
en el Registro Único de Contribuyentes - RUC en la medida que se encuentren en
alguno de los supuestos a que se refiere el artículo 2° de la Resolución de
Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT. El referido artículo 2° señala que se
deberán inscribir: a) Cuando adquieran la condición de contribuyentes o
responsables de tributos, b) Si solicitan la devolución del IGV; c) Si se acogen a
regímenes aduaneros; y d) Si aceptan donaciones de bienes provenientes del
exterior. Mayor detalle en
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/210.htm y
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i100-
2013.pdf

¿CUÁLES SON LOS TIPOS DE RUC QUE PUEDO SACAR PARA MI NEGOCIO?
Para el desarrollo de sus actividades comerciales debe inscribirse al RUC como
persona natural con negocio o como persona jurídica (empresa), de ser este
último el caso, puede adoptar diferentes formas empresariales.
A continuación un enlace donde encontrará toda la información relacionada a
cómo constituir un negocio.
https://emprender.sunat.gob.pe/como-me-inscribo-en-el-
ruc RETONAR AL MENÚ

4
COMPROBANTES DE PAGO RETONAR AL MENÚ

¿CUANTO ES EL PRECIO MÍNIMO PARA RECLAMAR MI COMPROBANTE DE PAGO?

A partir de S/ 5.00 es obligatorio emitir y entregar la correspondiente boleta de
venta o ticket sin que el comprador lo exija. Por un monto menor, solo le entregan
si Ud. se lo exige. Cabe referir que las facturas solo se emiten a los contribuyentes
del Impuesto General a las Ventas-IGV.

¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE LA BOLETA DE VENTA Y LA FACTURA?

La factura es un comprobante de pago que se emite a una persona o empresa que
está afecta al Impuesto General a las Ventas-IGV. En el caso de la boleta de venta,
también es un comprobante de pago, pero se emite a consumidores o usuarios
finales.

EN EL VIDEO DEL CURSO LOS NIÑOS ENTRAN A LA TIENDAN OLVIDAN PEDIR SU

BOLETA. ELLOS REGRESAN POR SU BOLETA DE VENTA, PERO, LA SEÑORA LES
DA UNA TICKET ¿ENTONCES EL TICKET ES TAMBIÉN UNA BOLETA DE VENTA?
El ticket es un comprobante de pago válido. Es similar a una boleta de venta, pero
se emite a través de una máquina registradora. Uno no reemplaza al otro. Son dos
comprobantes de pago que coexisten.

¿CÓMO DEBO ACTUAR SI MUCHAS VECES QUE HE IDO A COMPRAR Y EL DUEÑO

DE LA TIENDA ME DICE QUE SE LE ACABARON LAS BOLETAS DE PAGO O QUE SU
CONTADOR SE LO LLEVÓ?
Se puede efectuar una denuncia a través de la Web de SUNAT. Dicho comerciante
podría estar evadiendo impuestos al no entregar comprobantes de pago.

¿QUÉ SUCEDE SI EL VENDEDOR NO EMITE COMPROBANTES O EN TODO CASO

SOLO USA VALES DE VENTA? ¿QUE SANCIÓN CORRESPONDE?
Los “vales” no califican como comprobante de pago. Corresponde presentar una
denuncia. La sanción puede ser una multa o cierre temporal del establecimiento.

¿LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE QUE TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO

REALIZAN?
Bajo el entendido que se refiere usted al transporte nacional de pasajeros, desde
enero de 2020 corresponde la emisión de una factura o boleta electrónica.

¿LOS COMPROBANTES DE PAGO TIENEN UN TERMINO EN UN MES DE GIRADO

COMPROBANTES O ES ILIMITADO DURANTE EL AÑO?
Los comprobantes de pago no pierden validez con el tiempo porque sustentan la
compra que usted realizó o el servicio que le prestaron.

5
Si se refiere usted al tiempo máximo de registro por parte de las personas afectas
al Impuesto General a las Ventas para hacer uso del crédito fiscal, este es de doce
meses. Para mayor detalle de estos temas lo invitamos a participar en las charlas
de orientación al contribuyente que se brindan a través de Facebook Sunat u otros
medios virtuales.

SI TENGO UNA VENTA QUE SUPERA LOS S/. 2 000.00 Y NO DOY FACTURA
¿ESTARÍA EVADIENDO IMPUESTO DEL IMPUESTO GENERAL DE VENTAS?
Al realizar una venta se cobra el Impuesto general a las ventas-IGV al cliente, en
consecuencia, el vendedor debe entregar ese monto al Estado porque, en estricto,
no le pertenece.
Ahora bien, evadir significa evitar un compromiso (en este caso, el de pagar el
impuesto), en ese sentido, si el vendedor no paga lo que recibió no está
cumpliendo con su responsabilidad, la evade.

¿POR QUÉ AL ALQUILAR UNA CASA NO NOS DAN UN COMPROBANTE DE PAGO?

Corresponde exigir la entrega del correspondiente comprobante de pago. Cabe
referir que, si el dueño de la casa es una persona natural, el tipo de comprobante
de pago que debe emitir es el Recibo por Arrendamiento para acreditar el pago
del Impuesto a la Renta que se aplica sobre el valor del arrendamiento o alquiler
y sirve para entregar al inquilino o persona a quien se le alquila el bien. El
arrendador (propietario) debe contar con un RUC.

SI TENGO LA OPORTUNIDAD DE VENDER UN PRODUCTO SOLO POR TRES DÍAS YA

QUE ES ALGO INESPERADO ¿TENGO QUE EMITIR COMPROBANTE DE PAGO?
Si realiza la misma actividad durante tres días tiene que registrarse ante la SUNAT
y emitir los correspondientes comprobantes de pago.

¿POR QUÉ ES NECESARIO QUE LAS EMPRESAS O NEGOCIOS EMITAN

COMPROBANTES DE PAGO? ¿EL DINERO OBTENIDO, A QUÉ SE DESTINA?
Es necesario emitir un comprobante de pago principalmente porque: a) Es una
constancia de la transacción; b) Es un documento que acredita que el comprador
entregó un monto que el vendedor deberá entregar al Estado; c) Permite realizar
un reclamo, cambio o devolución.
El destino se puede revisar en el Presupuesto General de la República y lo
encuentra también en el Material Base del Módulo I (M1) específicamente en el
punto 1.4.2 Gastos públicos.

¿ES OBLIGATORIA LA ENTREGA DE COMPROBANTES DE PAGO?; ¿QUÉ DIFERENCIA

HAY CON LAS NOTAS DE VENTA?
Es obligatoria la entrega de la boleta de venta o ticket por la venta de un bien o
la prestación de un servicio a partir de S/.5.00 y cuando el monto sea menor
siempre que el comprador lo solicite (modulo N° 1 pág.35).

6
Los comprobantes de pago tienen características mínimas que son:
1.-Numero de RUC
2.-Tipo de Comprobante
3.-Numero de Comprobante
4.-Fecha de Emisión
5.-Monto del Comprobante
6.-Descripción del bien o servicio prestado
7.- Desagregación del IGV en el caso de las facturas.
Las notas de venta NO son comprobantes de pago ya que carecen de los requisitos
exigidos por ley.

¿A PARTIR DE QUE VALOR SE EMITE UNA FACTURA?

La factura es un comprobante de pago que emiten las personas naturales con
negocio o las empresas a sus clientes que son contribuyentes del Impuesto
general a las Ventas-IGV y necesitan acreditar costo o gasto y ejercer el
derecho al crédito fiscal, en consecuencia, se emite en todos los casos sin
considerar monto mínimo.

SI YA NO REALIZO ACTIVIDADES ¿QUE DEBO HACER CON MIS COMPROBANTES DE

PAGO?
Debe solicitar la baja de los comprobantes de pago no utilizados con su clave SOL
a través de www.sunat.gob.pe y el formulario virtual N° 855. Por el mismo medio
debe dar de baja a las series a las que pertenecen sus comprobantes de pago y la
cancelación de la autorización de impresión cuando los comprobantes incluidos en
ella no han sido impresos.

¿QUÉ DIFERENCIA HAY ENTRE LOS QUE EMITEN TICKET ELECTRÓNICO Y UN

COMPROBANTE DE PAGO? ¿EL PAGO A LA SUNAT ESTA EN LA MISMA CATEGORÍA?
El ticket emitido por una máquina registradora es un comprobante de pago válido.
Por favor, revisar las páginas 34 y 37 del material correspondiente a la Módulo I
(M1).
Quienes emiten este tipo de comprobante son generadores de rentas de tercera
categoría, al igual que los que emiten boletas de venta, en consecuencia, la
respuesta a su consulta es SI, continúan en la misma categoría.

¿CUÁL ES LA FINALIDAD DE UTILIZAR LAS FACTURAS Y QUE ES UN "CRÉDITO

FISCAL"?
La factura es un comprobante de pago que acredita la compra-venta de un bien o
la prestación de un servicio y da fe de la transacción realizada.
Respecto del crédito fiscal le presentaremos con un ejemplo:
Para elaborar un bien compramos insumos por S/. 50.00 más el IGV de S/. 9.00
(18% de S/. 50.00), el valor total de la compra es S/. 59.00. Luego vendemos ese

7
bien en S/.100.00 más el IGV de S/.18.00 (18% de S/.100), valor total de la venta
S/. 118.00. Corresponde abonar a la SUNAT S/.9.00 (S/. 18.00 - S/. 9.00).

UN PROFESIONAL QUE TIENE RUC Y EMITE RECIBO POR HONORARIO ¿PUEDE

SOLICITAR FACTURA?
Si es persona natural con negocio puede emitir y solicitar facturas por las
actividades que realizas.
En cambio, como persona natural sin negocio solo emite recibo por honorarios y
no podría solicitar facturas.

RETONAR AL MENÚ

8
REGÍMENES TRIBUTARIOS RETONAR AL MENÚ

¿ME PUEDE AYUDAR EN DIFERENCIAR LAS TASAS SOBRE LA TERCERA

CATEGORÍA?
Respecto de las tasas de los regímenes del Impuesto a la Renta de tercera
categoría tenemos el siguiente resumen:
NRUS RER Régimen MYPE Tributario Régimen General
Si no superan las 300 UIT
Pago mínimo de ingresos netos anuales:
S/20 y máximo pagarán el 1% de los Pago a cuenta
S/50, de ingresos netos obtenidos mensual. El que
acuerdo a una Cuota de 1.5% en el mes. Si en cualquier resulte como
tabla de de ingresos mes superan las 300 UIT de coeficiente o el
ingresos y/o netos ingresos netos anuales 1.5% según la Ley
Pago compras por mensuales pagarán 1.5% o del Impuesto a la
Mensual categoría. (Cancelatorio). coeficiente. Renta.
SI. Por la renta anual hasta SI. Aplica la tasa
15 UIT paga 10% y por el del 29.5% y
exceso 29.5%. Se deducen deduce los pagos
Pago los pagos mensuales mensuales
Anual NO NO realizados realizados

DIFERENCIA ENTRE RUC Y RUS

RUC significa “Registro Único de Contribuyente”. Es el registro informático a cargo
de la SUNAT donde se encuentran inscritos los contribuyentes de todo el país. El
RUC es como su número de identificación y contiene su información como
contribuyente, sea como persona o una empresa. En el RUC se registra: el nombre,
denominación o razón social, el domicilio fiscal, las actividades económicas, las
fechas de actividades y los responsables del cumplimiento de obligaciones
tributarias. Tiene 11 dígitos. Con el número de RUC usted hace todos los trámites
ante la SUNAT.
En el caso del NRUS (antes RUS) significa "Nuevo Régimen Único Simplificado”, es
un tipo de régimen tributario y es utilizado por los pequeños productores,
comerciantes y también las personas naturales que realizan venta de mercadería
o prestan servicios a consumidores finales y todos aquellos que desarrollen algún
oficio. Para quienes se acojan al Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas
y otros comprobantes que dan derecho a crédito tributario, también hay
restricciones respecto al máximo de ingresos o compras mensuales y anuales y
también respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.

9
Le comparto un enlace donde podrá ubicar las características de cada uno de los
regímenes tributarios: https://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-
tributar

CLAVE SOL RETONAR AL MENÚ

¿PARA QUÉ SIRVE LA CLAVE SOL?

La clave SOL nos permite acceder al Sistema SUNAT operaciones en línea. Un
ciudadano solicita su clave SOL para presentar declaraciones, consultar
información de sus deudas tributarias, solicitar devolución. Es tan importante
como su firma, en consecuencia, no se puede compartir.

CUÁNDO UN CIUDADANO SOLICITA SU CLAVE SOL ¿CUÁL ES EL USO QUE LE

PUEDE DAR?
La Clave SOL es un conjunto de códigos conformados por letras y números
agrupados que conforman una identificación secreta y le permite ser reconocido
por los sistemas informáticos de la SUNAT. Esta le servirá para hacer operaciones
y pagos en línea. La Clave SOL es como su identidad en el sistema y no debe ser
revelada.

¿QUÉ TOMAN EN CUENTA PARA OTORGAR LA CLAVE SOL?

Puede obtener la clave SOL si genera rentas de tercera categoría ya sea como
persona natural y cuenta con el documento nacional de identidad (DNI) o si es una
persona jurídica. Puede obtener tu clave SOL por internet.
Le comparto el enlace donde especifica mayor detalle acerca de la clave SOL:
https://www.gob.pe/393-obtener-clave-sol

HACE VARIOS AÑOS NO UTILIZO LA CLAVE SOL ¿CUÁL ES EL TRÁMITE PARA DAR
DE BAJA?
La clave SOL es una contraseña que le permite ingresar a los sistemas informáticos
de la SUNAT y se puede modificar de manera muy simple. Si usted se refiere a dar
de baja a su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes - RUC, deberá
hacerlo desde la página web de la SUNAT.

10
TIPOS DE RENTA RETONAR AL MENÚ

¿LA RETENCIÓN POR RECIBOS POR HONORARIOS DE CUANTO ES AL MES?

Si es trabajador independiente y emite sus recibos por honorarios a personas,
empresas o entidades calificados como agentes de retención, le retendrán el
impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total del recibo
emitido.
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o
acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/ 1,500 nuevos soles.
Comparto este enlace complementario:
https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-
renta-personas-ultimo/rentas-de-cuarta-categoria-personas/3064-02-calculo-del-
impuesto-por-rentas-de-cuarta-categoria

¿QUIÉNES PUEDEN EXONERARSE DE QUINTA CATEGORÍA?

Generan rentas de quinta categoría aquellas personas que trabajen en relación de
dependencia (se encuentren en planillas). En relación con el pago del impuesto,
para el ejercicio 2020, aquel trabajador que percibe 12 remuneraciones más 2
gratificaciones en el año por el importe de hasta S/ 2 100 soles cada una, no estará
sujeto a retenciones por sus rentas de quinta categoría al no superar en el año las
7 UIT (S/ 30,100) salvo que perciba en el transcurso del año algún ingreso adicional
gravado con rentas de quinta categoría que le haga superar las 7 UIT. (UIT = Unidad
impositiva tributaria cuyo valor para el año 2020 es de S/. 4, 300). Con ese
preámbulo, si durante el año 2020 no genera ingresos superiores a S/. 30,100 no
tributa (no paga) impuesto a la renta de quinta categoría; si superara ese monto,
pagará solo por la diferencia. Si desea mayor detalle, visitar la página web de la
SUNAT.

¿CUANTO ES EL MONTO QUE SE PAGA A LA SUNAT, POR EL USO DE LOS

RECIBOS DE HONORARIOS?
Por el USO de los recibos por honorarios no se realiza ningún pago.
Si se refiere usted al porcentaje de retención, este es del 8% siempre que supere
el límite establecido por Ley, tal como aparece en la página 26 del material base
del Módulo I (M1).

LAS PERSONAS QUE TIENEN SUS PUESTOS EN UN MERCADO PEQUEÑO DE LA

LOCALIDAD ¿PUEDEN EMITIR COMPROBANTES DE PAGO? REALIZO LA PREGUNTA
PORQUE TENGO CONOCIMIENTO QUE NO LO HACEN EN EL LUGAR DONDE VIVO.
Existe dentro del Nuevo RUS-NRUS una categoría especial a la que se pueden
acoger quienes venden frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces y

11
semillas. Ellos no pagan cuotas mensuales, sin embargo, tienen que cumplir con
las demás obligaciones.

¿LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS TAMBIÉN EMITEN COMPROBANTES DE PAGO?

¿EN QUÉ CASOS?
Las instituciones educativas privadas se encuentran en la obligación de emitir el
correspondiente comprobante de pago en todos los casos. Respecto de las
instituciones educativas públicas, estas deberán emitir comprobante de pago
cuando transfieran bienes o presten servicios a título oneroso.

QUISIERA MÁS EXPLICACIÓN SOBRE LA RENTA DE 5TA. CATEGORÍA Y LAS

RETENCIONES.
Las rentas de quinta categoría corresponden principalmente a aquellas que se
generan por el trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos
cargos públicos, electivos o no, como: sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación
y, en general, toda retribución por servicios personales.

Respecto de las retenciones: Si usted es trabajador y se encuentra en planilla, su

empleador retendrá una parte de su remuneración por concepto del impuesto a la
renta de quinta categoría. El procedimiento que realizará su empleador para
determinar la retención mensual es el siguiente: Proyecta los ingresos gravados
de todo el año, a esta cifra le deduce 7 UIT (S/. 30 100 para el año 2020) y le
aplica la tasa. Esta cifra es el impuesto anual, para las retenciones mensuales se
tiene que dividir entre 12 (enero, febrero y marzo), 9 (abril), 8 (mayo, junio y
julio), 5 (agosto) y 4 (setiembre, octubre y noviembre). Mayor detalle lo
encontrará en https://url2.cl/5kY85

DÓNDE ME PUEDO COMUNICAR PARA REFERENCIAS DE IMPUESTO DE CUARTA

CATEGORÍA DEL AÑO PASADO
Aquí encontrará información sobre la declaración de Impuesto a la Renta de cuarta
categoría del año 2019: https://renta.sunat.gob.pe/personas/renta-de-cuarta-
categoria

¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE IMPUESTO DE ARRENDAMIENTO? ¿CÓMO SE

REALIZA Y QUE PORCENTAJE REPRESENTA DEL MONTO TOTAL RECAUDADO,
SEGÚN LO ESTABLECE LEY?
Entiendo que se refiere usted al ingreso por alquileres de bienes muebles o
inmuebles realizados por una persona natural sin negocio. Estos ingresos
corresponden a la primera categoría de Impuesto a la Renta, tal como se señala
en la página 26 del material del Módulo I. Para el cálculo del impuesto se debe
aplicar la tasa del 5% del alquiler mensual. Los pagos realizados por este concepto

12
representan el 0.51% del total recaudado según puede usted observar en
http://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/ingresos-recaudados.html

¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE EL IMPUESTO PREDIAL Y EL IMPUESTO A LA

RENTA?
El Impuesto Predial es un tributo que pagan todos los propietarios de inmuebles
(Ejemplo: vivienda, oficina, edificio, local comercial) que se calcula en base al
valor de autoevalúo y cuya recaudación la realizan las municipalidades.
El Impuesto a la Renta (Página 25 del material) es un tributo que grava las
ganancias provenientes del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de
ambos factores. La recaudación está a cargo de la SUNAT.

¿MÁS INFORMACIÓN SOBRE LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS DE LA TERCERA

CATEGORÍA?
Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS En el NRUS solo pueden estar las
personas naturales con un pequeño negocio como una bodega, puesto de mercado,
zapatería, bazar, pequeño restaurante, juguería, peluquería, entre otros. Emiten
Boletas de Venta
Régimen Especial de Renta – RER Se encuentran las personas con negocio y
personas jurídicas que obtengan rentas provenientes de: actividades de comercio
y/o industria, y actividades de servicios. En este régimen hay actividades no
comprendidas.
Régimen MYPE Tributario – RMT Creado para las micro y pequeña empresa con el
objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para
cumplir con sus obligaciones tributarias.
Régimen General
Dirigido a las medianas y grandes empresas (personas con negocio o personas
jurídicas), que generan rentas de tercera categoría, asimismo, a las asociaciones
de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio y cualquier otra ganancia o ingreso
obtenido por las personas jurídicas.
Mayor información en el siguiente enlace: https://url2.cl/nxCiZ

¿CUÁNTO ES EL MONTO ANUAL DE UN DOCENTE CONTRATADO EN PLANILLA

PARA QUE NO DESCUENTE LA QUINTA CATEGORÍA?
Si una persona se encuentra en planilla, no tiene otros ingresos por rentas de
trabajo y percibe durante el año 2020 un total de S/. 30 100.00 no será sujeto a
descuento por rentas de quinta categoría.

RETONAR AL MENÚ

13
 RETONAR AL MENÚ
IGV

¿LAS DONACIONES INTERNACIONALES ESTÁN EN LA OBLIGACIÓN DE PAGAR IGV?

No están gravadas con el IGV las donaciones de bienes que se efectúe a título
gratuito, a favor de:
• Entidades y Dependencias del Sector Público, excepto empresas
• Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación Técnica Internacional
• Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERÚ)
• Instituciones Privadas Sin Fines de Lucro Receptoras de Donaciones de
Carácter Asistencial o Educacional, siempre que las entidades beneficiarias
acrediten:
o Estar inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la
Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio
de Relaciones Exteriores y,
o Que se encuentren calificadas previamente por la SUNAT como
entidades perceptoras de donaciones.

¿CUÁNTO ES LA MULTA PARA PAGAR IGV?

No existe multa POR PAGAR después del plazo la deuda del IGV, lo que existe es
el interés moratorio generado por el retraso en el pago que asciende a 1% (desde
el 1 de abril de 2020). Destaco que, en caso de NO PRESENTAR la declaración del
IGV se genera una multa y esta depende del tipo de renta que genere el
contribuyente.

14
CIUDADANÍA Y CULTURA TRIBUTARIA RETONAR AL MENÚ

DESEO SABER UN POCO MÁS SOBRE LOS TRIBUTOS QUE PAGAMOS LOS
CIUDADANOS.
El sistema tributario en el Perú está compuesto por un conjunto de normas legales,
organismos públicos y procedimientos destinados al cobro de impuestos.
Tenemos dos órganos relacionados específicamente con materias tributarias: la
SUNAT y las Oficinas Tributarias de los Gobiernos Locales.
Impuestos.
• Impuesto General a las Ventas
• Impuesto a la Renta
• Impuesto Selectivo al Consumo
• Impuesto a las Transacciones Financieras
• A la Importación
• Nuevo Régimen Único Simplificado
• Impuesto Predial
• Propiedad Vehicular
• Alcabala

EN EL CASO DE LAS VENTAS ONLINE ¿PAGAN IMPUESTOS?

• SI. Quienes realizan ventas por internet se encuentran en la obligación de
emitir los correspondientes comprobantes de pago y también de declarar y
pagar los impuestos.

¿QUIENES SON PERSONAS JURÍDICAS?

Una persona jurídica "es una entidad conformada por una, dos o más personas que
ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre de la empresa creada".
Implica que las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa están
garantizadas y se limitan solo a los bienes que estén registrados a su nombre.
Para conocer si una entidad ya constituida es una persona natural o jurídica, basta
con revisar su Registro Único de Contribuyentes (RUC). Si este empieza con "10"
se trata de una persona natural, mientras si el RUC empieza con "20" sería una
persona jurídica.

PODRÍAN PONER EJEMPLOS DE PAÍSES O SOCIEDADES DONDE SE OBSERVE UNA

RUPTURA ENTRE LA LEY, LA MORAL Y LA CULTURA.
Esta ruptura o disfunción entre la Ley, la Moral y la Cultura se presentan
generalmente en la mayoría de países latinoamericanos unos más que otros,
dependiendo del grado de incumplimiento tributario tanto en el gobierno central
como en los gobierno locales, donde prevalece una conducta adversa al pago de

15
impuestos, manifestándose en actitudes de rechazo, resistencia y evasión, dichas
conductas se amparan en la deficiente administración pública, corrupción y falta
de transparencia en el manejo de los recursos

SOBRE EL PRESUPUESTO PÚBLICO, ¿CUALES SON LOS CRITERIOS PARA SU

DISTRIBUCIÓN EN NUESTRO PAÍS?
El presupuesto público está a cargo del gobierno central, no a la SUNAT. Cabe
referir que del análisis del mismo observamos que se da prioridad a lo más
urgente, por ejemplo, durante el ejercicio 2019 la prioridad fue la reconstrucción
del norte del país ante los fenómenos del niño costero. También notamos que
siempre se da la prioridad a los sectores: Salud y Educación ya que estos están
directamente relacionados con la mayor parte de la población.

¿POR QUÉ SE EXONERAN LOS IMPUESTOS EN ALGUNOS CASOS?

Como usted conoce, la modificación de las exoneraciones no se encuentra dentro
de las facultades de la Administración Tributaria que se encuentran descritas en
el punto 3.4 del Material base del Módulo I (M1), sin embargo, nos permitimos
señalar que se exonera del pago de impuestos cuando se trata de artículos de
primera necesidad como los alimentos, o de importancia para la población como
los libros que son herramientas que generan cultura, conocimiento y educación.

RETONAR AL MENÚ

16
EVASIÓN RETONAR AL MENÚ

TRIBUTARIA/CONTRABANDO

¿QUÉ DIFERENCIA EXISTE ENTRE EVASIÓN TRIBUTARIA Y DELITO DE

CONTRABANDO?
El Contrabando es la salida o ingreso de mercancías sin pasar por los controles
aduaneros, principalmente con el objeto de no pagar los impuestos y que no
queden registrados esos ingresos o salidas.
La evasión no está unida solo al contrabando y se da en todos los casos que se
ocultan bienes o ingresos a la administración tributaria con el objetivo de no pagar
impuestos o disminuir estos. Por ejemplo: Si una persona vende televisores por
S/. 10 000 y solo declara ventas por S/. 2 000 o no declara ventas.

¿DE QUÉ MANERA PERJUDICA EL CONTRABANDO Y LA EVASIÓN DE TRIBUTOS Y

QUE DIFERENCIAS O RELACIÓN HAY ENTRE ELLAS?
A fines de 2019 se estableció que en los últimos 8 años el Perú dejó de percibir
más de 5 000 millones de dólares como consecuencia del ingreso ilícito de
productos al país (contrabando). Productos tales como cigarrillos, licores y
plaguicidas, entre otros, ingresan al país sin que los dueños realicen el pago de los
derechos arancelarios y otros impuestos que corresponden a estar mercancías.
La evasión de tributos es otro delito que implica el incumplimiento de las leyes
tributarias y se produce cuando se usan medios ilegales para no pagar impuestos
o para reducirlos.
Tal como se señala en la página 43 del módulo de estudio, las consecuencias
principales del contrabando y la evasión son: a) Menores recursos para el Estado
que deberían ser destinados a obras y servicios públicos en bien de todos los
peruanos, b) Competencia desleal de productos extranjeros, c) Mayores recursos
destinados al manejo de la salud pública en el caso de daños a la población por
consumir o utilizar productos de mala calidad y por el consumo de cigarrillos por
adolescentes., d) Limitan el desarrollo del país; y e) Genera desconfianza a los
inversionistas.

TENGO ALGUNAS DUDAS SOBRE LAS MODALIDADES QUE USAN LOS

CONTRABANDISTAS, POR EJEMPLO, ¿EN QUE CONSISTE LA MODALIDAD DE LA
HORMIGA, CALETA, PAMPEO, CHACALES Y CARRUSEL?.
Las modalidades más conocidas del contrabando son: (a) Hormiga.- Cuando es
camuflado en el equipaje y el cuerpo de las personas que pasan la frontera una
detrás de la otra, (b) Caleta.- Camuflado en los compartimentos de los vehículos,
(c) Pampeo.- Se utilizan vías alternas, pampas o trochas que se encuentran
alrededor de las fronteras, (d) Culebra.- Conjunto de vehículos, generalmente

17
camiones de carga pesada, (e) Chacales.- Personas contratadas para utilizar
indebidamente la franquicia de la zona franca de Tacna y (f) Carrusel.- Utilización
repetida de un documento aduanero que se adultera con ese fin

¿QUÉ TIPOS DE EVASIÓN TRIBUTARIA EXISTEN EN EL PAÍS?

Tal como se señala en la página 43 del material base, las principales formas o
tipos de evasión son: a) No declarar ventas o ingresos obtenidos; b) No emitir
comprobantes de pago; c) Utilizar comprobantes de pago de empresas ficticias;
d) Entregar documentos falsos como sustento de las ventas realizadas; y, e)
Utilizar doble facturación,

CON RESPECTO AL CONTRABANDO ¿TIENE PENA DE CÁRCEL O QUÉ SE HACE EN

ESTE CASO?
El artículo 1° de la Ley 28008 establece que el que se sustrae, elude o burla el
control aduanero ingresando mercancías del extranjero o las extrae del territorio
nacional o no las presenta para su verificación o reconocimiento físico en las
dependencias de la Administración Aduanera o en los lugares habilitados para tal
efecto, cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias, será
reprimido con pena privativa de la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho
años, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.

¿QUE HACEN CON LA MERCADERIA INCAUTADA POR CONTRABANDO?

Depende del caso. Hay mercancías que se destruyen porque quizá carecen de valor
comercial, otras son adjudicadas al Estado, dependiendo de la necesidad del país;
otras se mantienen en grado de custodia dependiendo del grado de
responsabilidad del propietario, entre otros casos que puede revisar con mayor
detalle en la Ley general de Aduanas (revise desde el artículo
23) http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/normasadua/gja-05.htm
CAPÍTULO III
DECOMISO, ADJUDICACIÓN Y DESTRUCCIÓN

RETONAR AL MENÚ

18
IMPUESTOS Y CUARENTENA RETONAR AL MENÚ

¿CÓMO SE ESTÁ CONTROLANDO LA TRIBUTACIÓN EN TIEMPOS DE CUARENTENA,

DEBIDO A QUE SE OFRECEN MUCHOS SERVICIOS POR ONLINE Y POR DELIVERY?
EN MUCHOS CASOS NO SE ENTREGAN EL COMPROBANTE RESPECTIVO.

Se han detectado estas ventas y se van a enviar las correspondientes cartas

inductivas. Las acciones de control no se han detenido. Como se ha señalado en
los medios de comunicación existen algunos sectores en los que hasta un 60% no
están inscritos en el RUC.

19