VII CICLO, CURSO: AUDITORÍA

FINANCIERA I
TRABAJO DE LA II UNIDAD
DIDÁCTICA

1. Señale, las evidencias de auditoría, coméntelo cada una de ellas.

2. ¿Cuáles son los elementos del hallazgo?, coméntelo cada uno de ellos.
3. Importancia de los papeles de trabajo, elabore un modelo de papel de
trabajo.
4. ¿Cuáles son las técnicas de auditoría?, ligeramente coméntelo cada una de
ellas.
5. Elaborar una cédula (papel de trabajo) sobre cuentas por cobrar.
DESARROLLO

1. Señale, las evidencias de auditoría, coméntelo cada una de ellas.

Relevante - Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a
los objetivos específicos de auditoría.
Autentica - Cuando es verdadera en todas sus características.
Verificable - Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más
auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales
circunstancias.
Neutral - Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio
es neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es
afectada por factores como:
Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será
la cantidad de evidencia necesaria.
Riesgos de control; El control interno y su grado de implementación
proporciona la tranquilidad o desconfianza, susceptible de análisis y
comprobación.
El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y
procedimientos:
Pruebas de control. - Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre
la idoneidad del sistema de control interno y contabilidad.
Pruebas sustantivas. - Consiste en examinar las transacciones y la
información producida por la entidad bajo examen, aplicando los
procedimientos y técnicas de auditoría, con el objeto de validar las
afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los
estados financieros.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA.
 Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza
para satisfacerse sobre la legitimidad de la información, haciendo las
comprobaciones necesarias para hacerse un juicio profesional, sobre un
asunto.
A. Inspecciones. - Comprende la inspección documental y examen físico.
Documental. - Consiste en examinar registros, documentos o activos
tangibles. Proporciona evidencia en la auditoría y confiabilidad de su
naturaleza y fuente de las operaciones.
Examen físico. - Es la técnica de la auditoría mediante el cual el auditor
verifica la existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la
auditoría con respecto a su inclusión en el activo, pero no necesariamente a
su propiedad o valor.
B. Observación. - Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que
están siendo realizados por otros; por ejemplo, la observación del auditor
del conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de
procedimientos de control.
C. Indagación mediante entrevista. - Consiste en buscar la información
adecuada, dentro o fuera de la organización del cliente. Las indagaciones
pueden ser por escrito y en forma oral, y debe documentarse.
D. Confirmación. - Es corroborar la información obtenida en los registros
contables, por ejemplo, circularizando a bancos comerciales, cuentas por
cobrar de clientes, entre otros, etc. para confirmar los saldos vigentes que
aparecen en los estados financieros.
E. Cálculo. - Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmética de
los documentos de origen y de los registros contables, o desarrollar cálculos
independientes comprobatorios.
F. Procedimientos analíticos. -Consisten en utilizar los índices y
tendencias significativas para determinar la liquidez, posición financiera,
capacidad de endeudamiento, rentabilidad y gestión empresarial; así como,
las fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los componentes del balance
general y estado de resultados. A través de esta información se lleva a cabo
una adecuada planificación y desarrollo de la auditoría.
G. Comprobación. -El auditor dedica la mayor parte de la auditoría a los
asuntos donde es mayor la posibilidad de error o información equivocada.
Un método para determinar estas áreas es la comparación.
Sin duda la “EVIDENCIA”, se constituye en la garantía de lo actuado, por
lo que se deberá recoger como papeles de trabajo de auditoría como
justificación y soporte del trabajo efectuado.
2. ¿Cuáles son los elementos del hallazgo?, coméntelo cada uno de ellos.
HALLAZGOS DE AUDITORÍA

A la hora de evaluar los procesos contra los criterios de auditoría según la

norma ISO 9001 2015, el auditor del Sistema de Gestión de Calidad
identifica si se cumple con los requisitos o no, y determina los hallazgos de
auditoría. Si se cumple con el requisito evaluado será un “hallazgo de
conformidad”, si el requisito no se cumple, será un “hallazgo de no
conformidad”.

Los hallazgos de las auditorías de la norma ISO 9001 2015 tienen que estar
bien fundamentados aplicando la cláusula o requisitos correctos en la
situación evaluada y deben estar redactado de una forma fácil de entender.
Lo mismo aplica para las auditorías de cualquier otro sistema de gestión
como pueden ser los de auditoría IATF 16949, ISO 14001, ISO 45001, etc.

Para conseguir esto es muy importante aplicar los tres elementos clave

durante la redacción de hallazgos de auditoría:
 La declaración del hallazgo
 La descripción del requisito evaluado
 La descripción de la evidencia
 La declaración del hallazgo

Cuando se lleva a cabo la auditoría interna según el Sistema de Gestión de

Calidad es de mucha importancia que los hallazgos se puedan explicar de
forma clara y se encuentren perfectamente sustentados de tal forma que
cualquiera pueda comprenderlas sin ningún error en la interpretación.

Una declaración simple indicando cumplimiento o incumplimiento que

simplemente mencione el tema o requisito siendo de gran ayuda para
conseguir este fin.
Algunos de los ejemplos son:
La empresa no cumple con todos los requisitos de “Revisión por la
dirección”.
El proceso de compras no cumple con todos los requisitos establecidos para
seleccionar a los proveedores.
La empresa cumple con los requisitos de la política de calidad.
 
LA DESCRIPCIÓN DE LOS REQUISITOS EVALUADO

Otro elemento fundamental a la reacción de los hallazgos los requisitos son

aplicables. Es muy importante que el requisito está bien fundamentado, que
sea el requisito correcto y no en otro que por error se encuentre aplicando.
Muchas veces se comete el error de levantar una no conformidad en base a
los requisitos equivocado lo cual puede derivar en la anulación de la no
conformidad. Esto para un auditor deja ver su falta de experiencia y buen
juicio al sancionar las cláusulas o cualquier otro requisito. Para el auditado
crea confusión en cuanto que se le está sancionando.
Se recomienda describir de forma literal el segmento de los requisitos que se
están evaluando y se asegure que el hallazgo se encuentra claramente
relacionado con la declaración del hallazgo de auditoría.
Así, por ejemplo, si una empresa realiza cambios al producto o al proceso
sin llevar a cabo un despliegue organizado, planificado y eficaz, cumple con
los requisitos de la norma ISO 9001, el auditor puede levantar un hallazgo
cuya declaración y requerimiento pudiera ser el siguiente:
Declaración del hallazgo: la empresa no cumple con los requisitos de la
planificación de los cambios.
 Describir los requisitos: cuando la empresa establece la necesidad de
cambios en el sistema de gestión de calidad, estos cambios se deben llevar a
cabo de forma planificada.
 
Existe una relación directa y clara entre la declaración del hallazgo y la
descripción de los requisitos. Esto permite un claro entendimiento y el
hallazgo se vuelve auto explicativo.

DESCRIPCIÓN DE LA EVIDENCIA
El tercer elemento clave en la redacción de los hallazgos es la evidencia de
los cumplimientos o no cumplimiento en su caso. La evidencia tiene que ser
objetiva con datos que demuestran la existencia o verdad de los que se
está declarando.
La evidencia puede estar fundamentada en los datos obtenidos mediante la
observación del proceso, la revisión de los registros o las declaraciones de
los hechos que pueden demostrar sin duda lo que se indica en la declaración.
Es muy importante mencionar que las declaraciones de hechos por sí
solas no son suficiente evidencia por sí solos a menos que se trate para
verificar la comprensión o la toma de conciencia de quien declara. Para
todos los demás casos será necesario cumplimentar la evidencia con datos
observados o documentados.
Si se declara que las personas en la empresa conocen la política de calidad,
la evidencia puede ser lo que declaren las personas entrevistadas con
respecto a lo que entienden de esta política.
Sin embargo, si se necesita contar con alguna evidencia con la que
demostrar un cierto número de mejoras en el proceso, la declaración de
hechos queda corta y será necesario complementar con evidencia de
cambio en los indicadores del proceso.

3. IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO, ELABORE UN

MODELO DE PAPEL DE TRABAJO.
Los papeles de trabajo sirven esencialmente como prueba de cumplimiento
de las Normas, los SAS y NIAS de auditoría, en la ejecución del Plan
de Trabajo, la revisión y apoyan el grado de responsabilidad o la
tipificación de la opinión del auditor, incluyendo en el dictamen el
cumplimiento de las normas, principios, los SAS y NIAS de auditoria; así
como el Reglamento sobre estados financieros auditados y las
recomendaciones de la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y
Valores CONASEV.
4. ¿CUÁLES SON LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA?
CARACTERÍSTICAS DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Independientemente del tipo de auditoría que analicemos, las técnicas de
auditoría aplicables cuentan con una serie de rasgos a tener en cuenta:
Tienen naturaleza formal, pues componen el hábito del auditor mediante la
configuración de procedimientos analíticos.
Son aplicables a todo tipo de empresa o institución, ya que la metodología
del auditor engloba herramientas y prácticas aplicables en multitud de
campos.
Se focalizan en puntos o hechos concretos del funcionamiento
empresarial: actividad económica, empleo de recursos y estados financieros,
principalmente.
 Es la combinación aplicativa de estas técnicas la que define
el procedimiento de auditoría.
Tipologías de las técnicas de auditoría
Atendiendo a su aplicación práctica, es posible encontrar distintas tipologías
en el ámbito de las técnicas de auditoría.
Esta diferenciación ayuda a la vez a valorar los distintos empleos de estas en
el ejercicio cotidiano del auditor. Así, es posible clasificarlas del siguiente
modo:
 Valoración o estudio general: Permite evaluar en un amplio plano la
naturaleza de la organización evaluada, así como su funcionamiento con
relación a su principal actividad.
 Motivación analítica: Dentro de la labor evaluadora, existen enfoques más
pormenorizados y centrados en fases o segmentos más específicos. Ejemplo
claro de ello sería el estudio o seguimiento exhaustivo del día a día contable
de una empresa.
 Inspección y valoración de inventarios: Existen labores analíticas
centradas en el control y análisis de inventarios. Se centran en el
seguimiento de los activos de la empresa, de su almacenaje
de mercaderías o su uso del stock.
 Validación formal: El auditor cuenta con distintos métodos, o técnicas,
para dar validez y confirmación a distintas ratios, o resultados, que presente
una compañía. Es decir, existen técnicas de auditoría centradas en la
certificación de operaciones o hechos contables.
 Recopilación de datos de la empresa: A través de encuestas, entrevistas o
seguimiento del personal de una organización, el auditor recoge nuevos
datos de análisis con el fin de elaborar sus conclusiones.
 Evaluación práctica: Más allá de datos financieros o la evaluación
de ratios económicas presentados, los auditores, a menudo, realizan labores
de observación de la actividad cotidiana de la empresa y los procesos que
esta engloba.
 Realización de comprobaciones: En el aspecto numérico y más
intrínsecamente económico, el auditor debe contar con técnicas de cálculo
aritmético. Su objetivo será comprobar y dar validez empírica a los datos
que arroje la auditoría.
 Certificación frente a terceros: Todo proceso de auditoría finaliza con la
creación de unas conclusiones formales que identifiquen las fortalezas y
debilidades del ente observado. Es decir, se elaboran certificaciones de
dicha labor en forma de informes de auditoría.

5. ELABORAR UNA CÉDULA (PAPEL DE TRABAJO) SOBRE

CUENTAS POR COBRAR.