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sobre la forma de llevar la contabilidad y un cuadro de cuentas, con las definiciones de cada una
de cuentas con las demás, desarrollado todo ello para una empresa concreta.
Centros de Costos
Costo de ventas
Costos de producción o de operación
Dinámicas
Las descripciones y dinámicas que aparecen transcritas a continuación, son las contenidas en
decreto Reglamentario 2650 de 1993, con las modificaciones y adiciones efectuadas por los
decretos 2894 de 1994, 2116 de 1996 y 95 de 1997.
Descripción
Registra el valor de los elementos básicos adquiridos a nivel nacional, o internacional para uso
en el proceso de fabricación o producción y que requieran procesamiento adicional. El costo lo
constituirá el monto total del valor del articulo mas los cargos incurridos hasta colocarlos en
bodega para ser utilizados; también se incrementara, posteriormente, con la diferencia
en cambio resultante del ajuste de las obligaciones en moneda extranjera contraídas para su
adquisición, si le es identificable.
DINAMICA.
Débitos.
a) Por el costo de materias primas adquiridas para los procesos, excluido el impuesto a
las ventas que sea deducible de los recaudos por ventas del producto transformado.-
b) Por el valor de los sobrantes del inventario-
c) Por los ajustes de inventario de materias primas.-
d) Por el valor de las materias primas devueltas por los clientes.-
e) Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico
utiliza el sistema periódico.
Créditos.
a) Por el valor de las materias primas que se entreguen para su utilización o
producción.-
b) Por las notas débito a proveedores por devolución de materias primas.-
c) Por el costo de las ventas de materias primas.-
d) Por el costo de las materias primas dadas de baja.
e) Por los ajustes de inventario de materias primas.
f) Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico
utiliza el sistema periódico.-
Descripción:
Registra el costo de los artículos semielaborados, es decir que poseen un cierto grado de
terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de obra y costos
indirectos de fabricación que requieran procesos adicionales para ser convertidos
en productos terminados.-
DINAMICA.
Débito.
a) Por el valor de los diferentes materiales directos, mano obra directa, costos
indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo proceso
productivo, a fin de mes.-
b) Por el valor de las devoluciones de productos para ser reprocesados.-
c) Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico
utiliza el sistema periódico.
Créditos
a) Por el valor de los traslados a producto terminado.
b) B) Por el costo de los productos dados de baja por ruptura e imperfectos.
c) Por el valor de los subproductos fabricados para ser vendidos.-
d) Por el valor del costo de los productos faltantes en los inventarios físicos efectuados.
e) Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico
utiliza el sistema periódico.
Descripción:
Registra los costos en que incurra el ente económico en los procesos de siembra, desarrollo y
recolección de productos agropecuarios y/o piscícolas, los cuales son absorbidos en su
totalidad, toda vez que su periodo productivo termina con la primera cosecha.
DINAMICA.
Débitos.
a)Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos,
contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo cultivo en desarrollo, a
fin de mes.-
Créditos.
a) Por el valor de los traslados a la subcuenta respectiva de las cuentas 1430- productos
terminados.
b) Por los costos incurridos en el proceso, en caso de pérdida de la cosecha.
Descripción:
Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la cría, levante y ceba de
semovientes; siembra, cultivo y cosecha de productos, y demás costos relacionados con la
actividad agropecuaria, aplicados a semovientes y/o productos vendidos durante el ejercicio.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el costo de los semovientes vendidos;
b) Por los costos incurridos y aplicados a las cosechas vendidas;
c) Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico;
d) Por la cuenta respectiva del grupo 62 - compras, cuando el ente económico utilice el sistema
de inventario periódico
Créditos
a) Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y
b) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
Descripción:
Registra el valor de las materias primas, o materiales utilizados en el proceso de producción o
fabricación de los bienes destinados para la venta, los cuales guardan una relación directa con
el producto, bien sea por la fácil asignación o lo relevante de su valor.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el costo de los materiales entregados para la producción, trasladados de la cuenta 1405 -
materias primas-
b) Por el valor de la materia prima vendida, cuyo ingreso se registró en la subcuenta 420505.
Créditos
a) Por el valor del traslado a producción en proceso o a fin de período;
b) Por el valor del traslado a la producción terminada a fin del período o del proceso
productivo;
c) Por el valor de las devoluciones de materiales, con cargo a la cuenta 1405 - materias primas,
y
d) Por la cancelación del costo de la materia prima vendida, al finalizar el ejercicio, con cargo al
grupo 59 - ganancias y pérdidas -.
Descripción:
Registra el valor de los salarios y demás prestaciones sociales incurridos directamente en el
proceso de elaboración o producción de bienes o la prestación de servicios.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el valor de los sueldos, jornales y prestaciones sociales de los trabajadores que laboran
directamente en el proceso productivo
Créditos
a) Por el valor del traslado a los productos en proceso a fin del período;
b) Por el valor del traslado a los productos terminados a fin del período o del proceso
productivo, y
c) Por el valor del traslado al costo de prestación de servicios.
Descripción:
Registra el valor de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y demás costos aplicables
al proceso de elaboración o producción de bienes o la prestación de servicios.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el valor de los materiales indirectos entregados para la producción, trasladados de la
cuenta 1455 - materiales, repuestos y accesorios -;
b) Por el valor de los sueldos, jornales y prestaciones sociales de los trabajadores incurridos
indirectamente en el proceso productivo o la prestación de servicios;
c) Por el valor de los demás costos indirectos que incidan en el proceso productivo o la
prestación de servicios
Créditos
a) Por el valor del traslado a los productos en proceso a fin del período;
b) Por el valor del traslado a los productos terminados a fin del período o del proceso
productivo;
c) Por el valor del traslado al costo de prestación de servicios, y
d) Por el valor de las devoluciones de materiales indirectos, con cargo a la cuenta 1455 -
materiales, repuestos y accesorios -.
Descripción:
Registra el valor del costo de servicios recibidos en desarrollo de contratos celebrados por el
ente económico con personas naturales y/o jurídicas, a fin de ejecutar labores relacionadas con
la elaboración o producción de bienes o la prestación de servicios.
DINÁMICA
Débitos
a) Por el valor del costo de los bienes o servicios recibidos, previsto en el respectivo contrato
Créditos
a) Por el valor del traslado a los productos en proceso a fin del período;
b) Por el valor del traslado a los productos terminados a fin del período o del proceso
productivo, y
c) Por el valor del traslado al costo de prestación de servicios.
Autor:
Lina Maria Tigreros Valencia
[1] DÍAZ, Hernando. Contabilidad General. Enfoque práctico con aplicaciones informáticas.
Prentice Hall.
El catálogo de cuentas es el índice o lista de las cuentas contables que utiliza una
compañía en su sistema financiero y que registra en su libro mayor, donde se anotan
todas las transacciones financieras realizadas por la empresa a lo largo de un período
contable.
El
catálogo de cuentas permite organizar las finanzas de una compañía
Los catálogos de cuentas tiene distintas funciones:
– Permiten que todos los trabajadores de una empresa puedan llevar el registro de las
operaciones de la misma.
Estructura
Rubro: pasivo fijo o a largo plazo, pasivo circulante o a corto plazo, activo diferido,
activo fijo, activo circulante (son los elementos del estado de situación financiera).
Cuenta: proveedores, bancos, caja… (elementos que integran los costos, ingresos,
capital contable, pasivo, activo).
Subcuentas: los elementos que forman parte de la cuenta principal.
A pesar de esta estructura general, el catálogo de cuentas es diferente para cada
empresa. Cada compañía prepara su catálogo particular, según sus propios
requerimientos. Esta estructura será tan compleja como lo sea la estructura
comercial de la empresa.
Por ejemplo, un código que comienza con “1” podría decir que la cuenta es un
activo y un código que comienza con “2” podría decir que la cuenta es un pasivo.
Normalmente, se dejan sin asignar algunos números, creando brechas entre ellos,
para permitir agregar más cuentas en el futuro.
Los números de cuenta de una empresa con diferentes departamentos pueden tener
dígitos que reflejen la operación o departamento con el que se relacionan.
Ejemplo
Los nombres de las cuentas se enumeran en el mismo orden en que aparecen en los
estados financieros. Primero se enumeran las cuentas del balance general y luego las
cuentas del estado de resultados:
Un catálogo de cuentas se puede realizar de forma manual, con programas básicos o con
programas específicos
Es esencial crear un catálogo de cuentas apropiado, porque es necesario para tomar
mejores decisiones. Se necesita diseñar el catálogo de cuentas formalmente. Los
factores para establecer los tipos y cantidades de cuentas son:
– Los requerimientos de los entes externos que utilizan los estados financieros de la
empresa.
Cantidad de cuentas
Crear un catálogo de cuentas sirve para tener una visión general del negocio, pero
eso no significa que deba estar allí cada transacción al detalle. Por ejemplo, no se
necesita una cuenta para cada producto que se venda.
Se debe considerar combinar las cuentas que tengan similitudes, para así mantener
todo ordenado y fácil de leer.
Nombres informativos
Todos los nombres de cuentas deben tener un título claro para que todos
comprendan para qué sirve cada cuenta. Esto ayuda a clasificar correctamente las
transacciones de la empresa.
Los nombres de las cuentas nunca deben estar vinculados a un proveedor o cliente
particular. Por ejemplo, “Suscripción del software” es mejor que “Suscripción a
Microsoft”.
Ser consistente
Es importante tener un catálogo de cuentas que no varíe cada año. Esto brinda
información valiosa sobre cómo se administran las finanzas de la empresa.
Cada grupo y subgrupo es identificado con una seguidilla de números, situación que
hace más fácil para que los terceros identifiquen a qué grupo pertenece cada cuenta.
Por ejemplo, a los activos se les asigna la letra “A”, a los pasivos la letra “P”, a los
ingresos la letra “I”, y así sucesivamente.
Caja o efectivo
Es un activo circulante en el que se refleja el dinero disponible de una empresa en un
momento determinado.
Caja chica
Es un activo circulante y esta representa la cantidad de dinero que tiene la empresa
para realizar pagos menores.
Banco
Es un activo circulante y comprende todo el efectivo disponible que tiene la empresa
depositado en los bancos.
Activos fijos
Son los bienes tangibles que tiene una empresa y que son adquiridos con el
propósito de usarlos siempre.
Otros
Equipo de tienda y oficina
Terrenos
Depreciación acumulada
Intereses por cobrar
Notas por cobrar
Seguros prepagados
– Acreedores hipotecarios.
– Proveedores.
– Otros.
Capital social
Se refiere a los importes correspondientes a los aportes de los accionistas.
Utilidades retenidas
Es el importe de la utilidad obtenida.
Pérdidas acumuladas
Se refiere a las pérdidas que ha tenido la empresa a lo largo de su historia, y que
hacen que disminuya el capital obtenido.
Activos
– 1> La cuenta es una cuenta de “activos”.
Además, en este catálogo de cuentas se puede observar que hay brechas entre
algunos códigos de cuenta. Estas brechas brindan flexibilidad para poder agregar
más cuentas, en caso de ser necesario en el futuro.
Referencias
1. Lianabel Oliver (2019). How the Chart of Accounts Can Help You and Why You
Should Care. Tomado de: medium.com.
2. Maire Loughran (2020). What Is the Chart of Accounts? Tomado de: dummies.com.
3. Robert MacNaughton (2019). What Is a Chart of Accounts, and Why Does It Matter
to My Business? Scale Factor. Tomado de: scalefactor.com.
4. Accounting for Management (2020). Chart of accounts. Tomado de:
accountingformanagement.org.
5. Germanna Community College (2020). Chart of Accounts. Tomado de:
APA
germanna.edu.
FORMULARIOS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD"—
Transcripción de la presentación:
37 PARTES DE UN FORMULARIO
Las partes que comprende un formulario son:Encabezado.Cuerpo
principal.Observaciones.Autorizaciones.
38 PARTES DE UN FORMULARIO
Encabezado de un formulario: se encuentra siempre en la parte superior y debe contener
al menos: el título, número y fecha de elaboración del formulario. En algunos casos, otra
información puede ser anexada en esta área, tales como observaciones o lugar de
emisión.
39 PARTES DE UN FORMULARIO
Cuerpo principal: contiene la información principal y relevante para procesar el formato.
En el caso de una factura, los campos de: código de producto, unidades, cantidad, precio
unitario, precio total, total general son totalmente indispensables.
40 PARTES DE UN FORMULARIO
Observaciones: esta área debe contener cualquier información que se considere
necesaria para la elaboración y aclaración de cualquier duda referente a la información
contenida en el formulario.
41 PARTES DE UN FORMULARIO
Autorizaciones: son los campos reservados para que las personas involucradas evidencien
su aprobación acerca del procesamiento de la información. Ej.: preparado por: revisado
por; autorizado por; contabilizado por.
52 INVENTARIO DE FORMULARIOS
El primer paso es elaborar una lista de todos los formularios que sean manejados en
todos los departamentos, los formales y los informales. En esta etapa no se evalúa si
deberá continuar o discontinuar el uso de los formularios, sino únicamente deberán
relacionarse.
53 INVENTARIO DE FORMULARIOS
Para realizar este inventario, se pueden considerar los siguientes parámetros de
clasificación:Por áreas o secciones.Por tamaños.Por cualquier característica
física.Formales o informales.
62 CODIFICACIÓN DE FORMULARIOS
Una vez clasificadas, las formas deben ser clasificadas. Los métodos mas utilizados para
clasificar los formularios son:Método nemotécnico.Método de bloques.Método
alfanumérico.También conviene agregar la fecha de la última revisión, para saber si está o
no actualizado.
Los reportes contables son estados financieros preparados por contadores o por despachos
para mostrar la situación financiera de una empresa en un periodo de tiempo definido. Los
administradores utilizan reportes contables para apoyarse en la toma de decisiones, los
accionistas los utilizan para tomar decisiones de inversión y los proveedores los usan para
evaluar la capacidad de crédito de sus clientes. Existen cuatro reportes contables y estados
financieros que comúnmente las empresas elaboran y que son compartidos públicamente por
empresas que cotizan en bolsas de valores.
Balance general
El balance general ofrece una de las mejores perspectivas generales de los activos y deudas
de una empresa. Los inversionistas por lo general revisan el balance general para interpretar
si una empresa está muy apalancada, es decir, si la proporción de sus deudas es muy grande
y podría enfrentar dificultades para pagarlas. El balance general muestra el saldo actual de los
activos de la empresa, así como de sus riesgos y obligaciones con acreedores. Analizar el
balance general puede ayudarte a identificar las fuentes de fondeo de una empresa: efectivo o
deuda.
Estado de resultados
El estado de resultados muestra el comparativo de ingresos y gastos de una empresa durante
el último mes, trimestre o año y ofrece una perspectiva respecto de la capacidad de generar
utilidades. A los ingresos operativos se le restan los gastos del periodo, como gastos de
operación, de administración y ventas, depreciaciones y amortizaciones. Esto permite obtener
una expectativa de la habilidad de la empresa para generar ganancias provenientes de su
actividad principal. Posteriormente se consideran los ingresos y gastos extraordinarios para
obtener el resultado neto del periodo.