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CONTABILIDAD ELECTRÓNICA DESCARGA MASIVA DE XML CALCULADORA DE IMPUESTOS MÁS SOFTWARE CONTABLE
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un contribuyente al que el SAT ha ATORMENTADO con estas multas que van de $7,406.00 a
¿Eres
+1
$14,811.00?
– – - Copio y pego – – –
R.T.F.J.F.A.
Sexta Época.
Año IV. No. 41.
Mayo 2011. p. 193
VI-TASR-VII-55
MULTA.- ES ILEGAL LA IMPUESTA EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 82, FRACCIÓN XXVI, DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN, SI EL MOTIVO DE SU IMPOSICIÓN, FUE QUE EL CONTRIBUYENTE
PRESENTÓ LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS A REQUERIMIENTO DE LA AUTORIDAD O FUERA
DEL PLAZO DEL REQUERIMIENTO.- Los artículos 81, fracción XXVI y 82, fracción XXVI, del Código Fiscal
de la Federación, establecen que son infracciones relacionadas con la obligación de pago de las
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recomendada-
33 COMMENTS
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Hola:
El 26 de nov recibi un requerimiento en persona para presentar la diot de jul y ago 2011, la cual
efectivamente no lo habia hecho.
El 29 de noviembre las presente.
Y para mi todo era correcto.
El viernes 2 de marzo por la noche recibi por correo electronico la invitacion a pagar 2 creditos
fiscales de los cuales no me informaban de que se trataba. Llame al telefono de cobranza del sat y
me aclararon que era una multa por no haber presentado en dichos meses la diot a tiempo.
Estoy obligada a pagarlas..? Es valido que me llegara por correo electronico..? El recurso de
revocacion realmente podria ayudarme..? Les agradecere mucho me puedan orientar…
MIROS
diciembre 9, 2011 a las 11:51 am
Hola buenas Tardes, tengo 2 clientes muy pequenos que tributan x honorarios, a ellos les llego
una multa diot son hermanas a una si recibio la multa ella peronalmente, el requerimiento no, la
otra no tiene requerimiento ni multa, solo le empezaron a llamar x telefono para decirle que debia
8,860 pesos a las dos el dia de hoy llego un notificador que pretende embargar, como les puedo
ayudar me urge no tienen el dinero para pagar !!!
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CONTADOR PRINCIPIANTE
noviembre 23, 2011 a las 7:44 pm
muchas gracias por este post, se los agradezco y mas por los comentarios y todo es una exelente
pagina me a servido de mucho y pues por todas mis dudas aqui les he resuelto, gracias
Gracias.
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ASESOR FISCAL
noviembre 14, 2011 a las 5:40 am
20 día a todos los lectores de este sitio web. Es la primer ocasión que escribo en este foro por lo
Buen
que espero que mi participación sea de utilidad para ustedes.
Respecto a la inquietud sobre impugnar multas les invito a ver algunos puntos que considero son
22
de vital importancia para la procedencia de la notificación. Dichos puntos están basados en los
principios de legalidad y seguridad jurídica consagrados en los artículos 14 y 16 de nuestra
constitución.
+1
El Contribuyente: Todo acto de autoridad que se deba notificar deberá hacerse de forma personal
al contribuyente o su representante legal. De no encontrarse se dejara citatorio para que espere al
día siguiente hábil a fin de llevarse a cabo la notificación del acto o resolución emitida. (de
realizarse con persona extraña al contribuyente esta es una notificación de forma indirecta cuya
seguridad jurídica es combatible a pesar de haber transcurrido el término legal de 45 días.
BERTA GONZALEZ
octubre 31, 2011 a las 11:07 pm
Hola, ojala me puedan orientar, mi tia acudio a revisar su situacion fiscal en hacienda y salio de ahi
con la novedad de que tenia tres creditos fiscales, de las cuales dos resultaron ser de la DIOT y una
por no presentar la declaracion provisional de ISR en 2007. En este caso no hay notificación previa
de la omisión de la declaración y mucho menos de la multa, al acudir a las oficinas le imprimieron
el formato para pagar la multa del pago provisional y las correspondientes a las DIOT pues ni
cuando pagarlas. Es alentador saber que hay manera de impugnarlas, pero no se cual es la mejor
forma. Además quisiera saber si la impugnación la puede presentar de manera personal o a traves
de un abogado o contador? Agradecere su respuesta.
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SANTIAGO
octubre 18, 2011 a las 3:24 pm
yo estoy en la situacion del compañero renato le llegaron 2 multas diot de mayo y junio 2011 esta
mi cliente en la misma situacion…
RENATO
septiembre 23, 2011 a las 2:28 pm
hola tengo un cliente como arrendador y le notificaron dos multas por no presentar diot de mayo
y junio 2011, si alguien me puede orientar como hacerle para no pagar las multas ya que sus
42
ingresos
Total Shares son minimos
se los agradecere mucho por la orientacion
j
gracias
20
s CRUVI
22 septiembre 14, 2011 a las 10:23 pm
Existe
h la posibilidad de impugnar dichas multas, aún después de haber fenecido el plazo de los 45
días
+1 para impugnar las resoluciones, tal y como lo señala Alfredo Vivar, habría que analizar las
MA ELENA SALDAÑA
agosto 25, 2011 a las 10:55 am
Gracias por su respuesta, le comente a un abogado fiscalista y me dice que ya no se puede por
que la notificación fue personal y la multa no llego via correo, directamente yo no la recibi fue mi
esposo, entonces no me queda mas que ir a llorar y pedirles que no embargen.
Saludos
ALFREDO VIVAR
agosto 24, 2011 a las 5:35 pm
MA ELENA SALDAÑA
agosto 24, 2011 a las 2:33 pm
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Ayuda, tengo unas multa por la Diot ya caducaron mi pregunta es ya no puedo meter un recurso,
va sonar sarcastico pero facture menos de lo que se van a pagar esas multas, ayudenme por favor.
IVAN SANTOS
agosto 18, 2011 a las 3:52 pm
Gracias a todas las personas de buena voluntad,que emitieron el oficio de revocacion o nulidad en
relacion al DIOT.,es reconfortante saber que todavia hay gente buena onda y digo esto por que yo
he pagado un buen billete para que se me haga un recurso de revocacion, que al final se pierde y
vengo pagando la multa mas la comosion que se me cobra por dicho recurso.gracias y espero que
42 sea publicable
esto
Total Shares
j
20 GILBERTO VARGAS
julio 25, 2011 a las 12:17 pm
s gusta la interpretación que hace Alfredo Vivar del artículo 32, fracción VIII de la LIVA en relación
Me
22
con el 81 y 82 en sus respectivas fracciones XXVI, sin embargo, la tesis con la que se inicia este post
me parece muy discutible y yo personalmente, no les concedería la nulidad por ese concepto, ya
h
que si bien es cierto, que el artículo 81, fracción XXVI del Código Fiscal de la Federación, no
+1
sanciona el presentar la DIOT a requerimiento de la autoridad fiscal, dicho requerimiento impide
que se pueda considerar el cumplimiento de la obligación formal de manera espontánea de
conformidad con el artículo 73, fracción II del mismo ordenamiento tributario, esto es, en efecto,
de presentarse la DIOT aun cuando extemporáneamente de manera espontánea, sin
requerimiento de la autoridad, no habría lugar a la imposición de una multa, pero si ya medió
requerimiento el cumplimiento deja de ser espontáneo y me parece que entonces si se llegan a
surtir alguna de las hipótesis de infracción contenidas en la fracción XXVI del artículo 81, del Código
Fiscal.
Ahora, un consejo que les doy para esta clase de multas: cuando sancionan a los contribuyentes
por este tipo de infracciones, generalmente lo hacen mediante un formulario múltiple de pago, en
el cual jamás detallan el procedimiento de actualización de la multa impuesta, esto es, la cantidad
que le imponen no fue la que el legislador estableció, sino la actualizada en términos del párrafo
sexto del articulo 17-A del Código Fiscal de la Federación, que si bien es cierto resulta válido
imponer, se debe de detallar pormenorizadamente dicho procedimiento de re-expresión de
cantidades en el cuerpo de la resolución, luego, de no hacerlo, dicha ilegalidad, surtiría la cauasal
de invalidez prevista en el artículo 51, fracción III de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo y haría procedente declarar su nulidad.
Finalmente, para aquellos comentaristas que preguntaban como lograr que le devuelvan lo que
pagaron por las multas que les impusieron, yo les recomendaría que aun cuando las hayan
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ALFREDO VIVAR
julio 25, 2011 a las 11:33 am
Estimado colegas, les comparto el AGRAVIO desarrollado en base a la tesis señalada en el rubro de
42 topico.
este
Total Shares
Es procedente dejar sin efectos el acto que vengo impugnando por que es ilegal y viola lo
j
establecido
20 en el artículo 38 fracción IV, en relación con el artículo 16 Constitucional. Por que
carece de la debida fundamentación y motivación.
santerior toda vez que los fundamentos expuestos por la autoridad no son exactamente
Lo
aplicables
22 al caso concreto, ya que para la emisión del crédito fiscal que se impugna la Autoridad
fundamenta su actuación en los artículos 81 FRACCION XXVI para señalar la conducta que
h
pretende sancionar y el artículo 82 XXVI, para imponer la sanción que pretende sancionar, Sin
+1
embargo, no existe ninguna relación entre la conducta tipificada como infracción y la sanción que
pretende aplicarse, por lo tanto la fundamentación de este acto es incorrecta, pues para que exista
una adecuada fundamentación de un acto de Autoridad, es necesario que en los mismos, se
señalen los preceptos legales exactamente aplicables al caso concreto, situación que en el
presente caso no aconteció pues para la imposición de la multa, se me pretende sancionar
aplicando una disposición que no corresponde a la conducta cometida y más bien se pretende
aplicar por analogía o por extrapolación de una situación a otra una sanción distinta, lo que en
nuestro sistema de derecho es ilegal, tal y como se ha declarado en diversas tesis y
jurisprudencias.
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Sin embargo el artículo 81 fracciones XXVI, no prevé como una infracción el presentar obligaciones
a requerimiento de la autoridad pues este solo prevé la infracción para la no presentación al
disponer lo siguiente:
Artículo 81.- Son infracciones relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones, así
como de presentación de declaraciones, solicitudes, documentación, avisos, información o expedir
constancias.
XXVI. No proporcionar la información a que se refiere la fracción VIII del artículo 32 de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado a través de los medios, formatos electrónicos y plazos establecidos en
dicha
42 Ley, o presentarla incompleta o con errores.
Total Shares
h
MULTA.- ES ILEGAL LA IMPUESTA EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 82, FRACCIÓN XXVI, DEL CÓDIGO
+1
FISCAL DE LA FEDERACIÓN, SI EL MOTIVO DE SU IMPOSICIÓN, FUE QUE EL CONTRIBUYENTE
PRESENTÓ LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS A REQUERIMIENTO DE LA AUTORIDAD O FUERA
DEL PLAZO DEL REQUERIMIENTO. Los artículos 81, fracción XXVI y 82, fracción XXVI, del Código
Fiscal de la Federación, establecen que son infracciones relacionadas con la obligación de pago de
las contribuciones, así como de presentación de declaraciones, solicitudes, avisos, informaciones o
expedir constancias, el no proporcionar la información a que se refiere la fracción VIII, del artículo
32, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, a través de los medios, formatos electrónicos y plazos
establecidos en dicha ley, o presentarla incompleta o con errores; cuya infracción será sancionada
con una multa de $7,406.00 a $14,811.00; por lo que, si los motivos que originaron la sanción
impuesta con base al segundo numeral citado, consistieron en la presentación de la información
mensual de operaciones con terceros a requerimiento de la autoridad y fuera del plazo de dicho
requerimiento; es inconcuso que dicho supuesto de infracción no está regulado por el artículo 81,
fracción XXVI, del Código Fiscal de la Federación, pues tal precepto legal no establece que sea
infracción presentar las declaraciones a requerimiento de las autoridades fiscales o fuera del plazo
de requerimiento, resultando improcedente la imposición de la multa prevista por el artículo 82,
fracción XXVI, del Código en cita.
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 481/10-02-01-6.- Resuelto por la Sala Regional Del
Noroeste II del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 20 de octubre de 2010, por
unanimidad de votos.-Magistrado Instructor: Carlos Miguel
Moreno Encinas.- Secretaria: Lic. María Teresa Sujo Nava.
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ALFREDO VIVAR
julio 22, 2011 a las 12:15 pm
Lo puede presentar en recurso, sin embargo no todas las Administraciones Juridicas aceptan este
42
agravio, es más seguro y efectivo el juicio. Pero puede intentarlo. Saludos!!
Total Shares
j
FRANKGAMEZ1
20
julio 22, 2011 a las 11:43 am
s
22
felicito a mi amigo elconta.com por su pagina y tocar este tema de tanta actualidad como las
multas
h diot
+1
se agradece la aportacion del colega alfredo vivar, otro gran ejemplo de lo que es la fuerza del
#cptwitter
saludos
Gracias.
NAME (REQUIRED)
julio 22, 2011 a las 11:41 am
Estimado:
ALFREDO VIVAR
julio 22, 2011 a las 10:43 am
http://elconta.com/2011/07/20/ilegal-la-multa-por-presentar-la-diot-a-peticion-de-la-autor... 21/04/2016
ILEGAL la multa por presentar la DIOT a petición de la autoridad -Tesis- | El Conta ... Página 11 de 18
A petición de los colegas, con gusto comparto el modelo de impugnación de la multa DIOT,
alegando su ilegalidad en atención a que el término TERCEROS no es lo mismo que PROVEEDORES.
Espero les sirva.
Es procedente declarar la nulidad lisa y llana de las resoluciones impugnadas, por indebida
fundamentación y motivación de la obligación fiscal omitida, lo que trae aparejada una violación de
los artículos 38, fracción IV, y 75 del Código Fiscal de la Federación, como se ha mencionado las
multas que se me han impuesto se basa en el hecho de que supuestamente presenté la
declaración informativa de operaciones con terceros a requerimiento de la demandada, sin
embargo los motivos expresados en las resoluciones que se combaten no tienen sustento legal, ya
que
42 no existe ninguna disposición legal que me imponga la obligación de una declaración
Total Shares
informativa de operaciones con terceros; por consiguiente las multas impuestas se encuentran
indebidamente motivada, pues se expresan supuestas obligaciones omitidas (declaraciones
j
informativas
20 de operaciones con terceros), no obstante que dicha obligación no existe.
Suponiendo sin conceder, que la demandada en realidad se esté refiriendo a la obligación formal
s
que dispone el artículo 32, fracción VIII, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, dicha obligación
22
legal no encuadra en los motivos o las omisiones descritas en las resoluciones sancionadoras,
como
h lo podrá constatar esa H. Sala, en las pruebas correspondientes. En efecto, la fracción VIII del
artículo
+1 32 de la Ley citada con anterioridad claramente señala que los contribuyentes del
Impuesto al Valor Agregado, están obligados a proporcionar mensualmente a las autoridades
fiscales la siguiente información (énfasis añadido):
a) El artículo 32, fracción VIII, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, obliga a proporcionar la
información de las operaciones con proveedores.
Cuando se hace referencia a “las operaciones con terceros”, no se debe olvidar que un tercero es
cualquier persona física o moral que tiene relaciones jurídicas con el contribuyente, tales como los
clientes o los proveedores de bienes y servicios de toda naturaleza; en cambio, cuando se hace
referencia a los proveedores del contribuyente, ese concepto es más limitado, pues no incluye a
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todas las personas que tienen relaciones jurídicas con el contribuyente, y quedan fuera de dicho
concepto todos los clientes. Por ello se puede afirmar que el concepto “terceros” no significa lo
mismo que “proveedores”, pues el primero constituye un género y el segundo sólo es una especie.
En este sentido, cuando la autoridad demandada afirma que presenté la información mensual de
operaciones con terceros correspondiente a los meses de enero, febrero y marzo del 2009 a
42
requerimiento
Total Shares de autoridad, ese hecho u omisión no encuadra en la hipótesis normativa que
establece el artículo 32, fracción VIII, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, pues este artículo
jobliga a los contribuyentes a proporcionar información de sus operaciones con terceros.
no
20
s LUCAS TONIS
22 julio 22, 2011 a las 9:48 am
claro muy de acuerdo con Alfredo Vivar, si pudieran postear alguna redaccion de su interpretacion
h
fundamentada
+1 con los respectivos articulos para que nos sirva de defensa a todos los colegas,
pero tambien seria importante saber a quien dirigimos ese documento y a que oficinas del SAT.
DIANA
julio 21, 2011 a las 5:48 pm
Buen aporte de Alfredo Vivar, estaria bien que nos pudiera dar algun ejemplo de como redactar el
recurso, si es que se puede, claro.
EL CONTA
julio 21, 2011 a las 5:16 pm
Leído en Facebook:
Las multa DIOT las he ganado alegando su ilegalidad toda vez que lo que obliga a presentar el art.
32 fracción VIII de la LIVA, es de operaciones con PROVEEDORES, nunca menciona con TERCEROS,
sin embargo la autoridad requiere y sanciona por no presentar información de operaciones con
TERCEROS y claro que no es lo mismo. Todo proveedor es un tercero, pero no todo tercero es un
proveedor.
Saludos!!!
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OSCAR
julio 21, 2011 a las 1:39 pm
Entiendo que con esto, puedo interponer recurso de revocación, pero como lo redacto y como
adecuo esta tesis.
Muy util la aportación, en cuanto a las multas pagadas, es cierto que resulta dificil que el SAT haga
42
una devolución, pero no es imposible, el hecho de que se hayan pagado no quiere decir que se
Total Shares
haya consentido el acto, por lo que estando en tiempo se puede impugnar dicha multa ante TFJFA.
j
20
FRANKGAMEZ1
s
julio 21, 2011 a las 12:42 pm
22
hel s.a.t. ha emitido una multa por d.i.o.t. aun cuando este pagada se puede interponer un
si
+1
recurso de defensa con fundamento en esa tesis
Gracias.
ROBERTO GONZALEZ
julio 20, 2011 a las 10:34 pm
las multas ya pagadas al sat es muy dificl que te devuelvan pero lo que si podrias hacer es
defendrte fiscalmente mediante fundamentos como este. Pero en definitiva lo mas recomendable
es presentar tus declaracionesa en tiempo y en forma siempre
ROBERTO
julio 20, 2011 a las 6:53 pm
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EUS
julio 20, 2011 a las 6:48 pm
Saludos
LUCAS TONIS
julio 20, 2011 a las 5:13 pm
si
42pienso lo mismo que Dianita la de las vueltecitas, que pasa con la multas pagadas y como
Total Shares
cancelo las multas ? interesante, si alguien lo sabe no sean evidiosos y compartan.
j
20
DIANA
julio 20, 2011 a las 11:42 am
s
22 interesante su aportación, pero ¿que pasa con las multas ya pagadas? y ¿como cancelo una
Muy
multa por DIOT?
h
Gracias.
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