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Capitulo 4 Estado de Flujo de Efectivo
Capitulo 4 Estado de Flujo de Efectivo
INTRODUCCION
La referencia técnica sobre la preparación de este estado financiero esta contenida en la Norma
Ecuatoriana de Contabilidad (NEC) No. 3 Estado de Flujos de Efectivo.
DEFINICIONES
Los siguientes términos se usan en la preparación del estado de flujos de efectivo, con los
significados que se indican:
Efectivo.- Comprende el efectivo en caja y los depósitos a la vista en las instituciones bancarias.
Actividades operativas.- Son las principales actividades de la empresa que producen ingresos
y otras actividades que no son de inversión o de financiamiento. La actividad que produce
ingresos operativos en una empresa comercial es la compra venta de mercancías. Para una
empresa industrial es la compra de materias primas, elaboración y venta de los productos
terminados. Dentro de las actividades operativas se incluyen los gastos de administración, de
ventas, financieros e impuestos.
Actividades de financiamiento.- Son actividades que dan por resultado cambios en el tamaño
y composición de las fuentes de financiamiento, tales como préstamos bancarios, aportes de
capital de los accionistas o emisión de obligaciones.
Las actividades operativas se refieren a la actividad del negocio de la cual obtiene la principal
fuente de dinero efectivo. Los inversionistas ponen mucho interés en este segmento del flujo de
efectivo por cuanto es el alma del negocio y fuente principal para el pago de los dividendos y
otras obligaciones.
Lo que sigue es un detalle de las principales fuentes y pagos de efectivo en las actividades
operativas:
Los flujos de efectivo relacionados con las actividades de inversión se refieren a la inversión en
activos de largo plazo que le van a producir una rentabilidad. Por ejemplo si compra un activo fijo,
le generará utilidades por la venta de los productos que fabrica y vende. Si invierte en acciones
de otra empresa le generará utilidades por los dividendos sobre las utilidades de esa empresa.
b) Ingresos en efectivo por ventas de acciones o b) Pagos en efectivo para adquirir acciones o
instrumentos de deuda de otras empresas y instrumentos de deuda de otras empresas y
participaciones en negocios conjuntos (que no participaciones en negocios conjuntos (que no
sean cobros hechos por aquellos instrumentos sean pagos hechos por aquellos instrumentos
considerados como equivalentes de efectivo o los considerados como equivalentes de efectivo o los
que se mantienen para propósitos de negociación que se mantienen para propósitos de negociación
o comercialización); o comercialización);
c) Ingresos en efectivo por la liquidación de anticipos c) Anticipos en efectivo y préstamos hechos a otras
y préstamos recibidos de otras partes (que no sean partes (que no sean anticipos y préstamos
anticipos y préstamos recibidos por alguna otorgados por alguna institución financiera);
institución financiera);
d) Ingresos en efectivo por contratos a futuro, d) Pagos en efectivo por contratos a futuro, contratos
contratos de opciones y contratos de recompra de opciones y contratos de recompra (swaps)
(swaps) excepto cuando los contratos se excepto cuando los contratos se mantienen para
mantienen para propósitos de negociación o propósitos de negociación o comercialización, o los
comercialización, o los ingresos se han clasificado pagos se han clasificado como actividades de
como actividades de financiamiento. financiamiento.
Muchas actividades de inversión y financiamiento no tienen un impacto directo sobre los flujos de
efectivo actuales aunque sí afectan la estructura de capital y activos de una empresa. La exclusión
de transacciones que no requieren de efectivo, del estado de flujos de efectivo, es consistente con el
objetivo de un estado de flujos de efectivo puesto que dichas partidas no involucran flujos de efectivo
en el período actual. Algunos ejemplos de transacciones que no requieren de efectivo son:
El estado de flujos de efectivo puede ser preparado por cualquiera de los dos métodos aceptados por
la Norma Ecuatoriana de Contabilidad No. 3: el método directo y el método indirecto.
La diferencia entre el método directo e indirecto se refleja en el flujo de efectivo de las actividades
operativas. El nivel informativo bajo el método directo es más descriptivo que el método indirecto. En
la practica empresarial, aproximadamente el 90% de las empresas prepara este documento estado
financiero utilizando el método indirecto.
Cuadro 4-1
Como se observa, la diferencia entre el método directo y el método indirecto está en la sección del
flujo de efectivo de las actividades operativas.
Las empresas que hayan decidido preparar el estado de flujos de efectivo bajo el método directo
deberán presentar una conciliación de la utilidad o pérdida neta con el efectivo neto proveniente de
(usado por) actividades operativas, tal como se muestra en la sección de las actividades operativas
del método indirecto.
Con los datos que se dan a continuación, prepare el estado de flujos de efectivo para el año
terminado el 31 de diciembre del 20X6 de la Empresa Comercial S.A. por los dos métodos: directo e
indirecto. Durante el 20X6 efectuó las siguientes transacciones en efectivo:
Cuadro 4-2
Vamos a aplicar los siguientes pasos para preparar el estado de flujos de efectivo. Le recomiendo
que siga cuidadosamente lo indicado. Esto es como una receta para que funcione.
Paso 1. Obtenga dos balances generales, uno del año actual y otro del año anterior. Obtenga el
estado de resultados para el año actual
Paso 2. Calcule la variación del efectivo y equivalentes de efectivo de un año a otro. Esto es,
determinar si hubo aumento o disminución.
Paso 3. Calcule las variaciones de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio, de un año a otro. Es
decir si han aumentado o han disminuido. Estas variaciones van a mostrar aumentos o
disminuciones de las cuentas.
Paso 4. Desglose el movimiento de las cuentas de activos fijos, inversiones a largo plazo, deuda a
largo plazo y las cuentas del patrimonio. Esto es, partiendo del saldo del año anterior más y
menos los movimientos del presente año hasta llegar al saldo final.
Paso 5. Clasifique las variaciones de las cuentas como entradas o salidas de efectivo
Paso 6. Clasifique las entradas o salidas de efectivo en las actividades operativas, de inversión y de
financiamiento.
Paso 7. Elabore el estado de flujos de efectivo, empezando con las actividades operativas.
Paso 1. Obtenga dos balances generales, uno del año actual y otro del año anterior
Paso 2. Calcule la variación del efectivo y equivalentes de efectivo de un año a otro. Esto es,
determinar si hubo aumento o disminución.
Tomando las cuentas de Efectivo y de Inversiones temporales que son equivalentes de efectivo, del
Cuadro 4-2, de un año a otro ha tenido un aumento de $ 5.000. Este aumento del efectivo es el que
tenemos que demostrar en donde se ha originado. Por lo tanto esta es nuestra cifra objetivo.
Paso 3. Calcule las variaciones de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio, de un año a
otro. Es decir si han aumentado o han disminuido. Estas variaciones van a mostrar aumentos
o disminuciones de las cuentas.
Las variaciones se calculan restando el saldo de la cuenta del año anterior del saldo de la cuenta del
año actual. Veamos a continuación lo que ha ocurrido con las cuentas:
Observamos que las cuentas que han aumentado desde el 20X5 al 20X6, por el lado del activo son:
Efectivo, Cuentas por cobrar clientes, Inventarios, Seguros pagados por adelantado, Activos fijos,
Inversiones a largo plazo y por el lado del pasivo y patrimonio son: Cuentas por pagar a proveedores,
Impuestos por pagar, 15% de utilidades por pagar, Obligaciones a largo plazo, Capital Social y
Utilidades acumuladas.
Paso 4. Desglose el movimiento de las cuentas de activos fijos, inversiones a largo plazo,
deuda a largo plazo y las cuentas del patrimonio. Esto es, partiendo del saldo del año anterior
más y menos los movimientos del presente año hasta llegar al saldo final.
La información para desglosar el movimiento de las cuentas debe ser obtenida de los registros
contables de la empresa. Para nuestro caso los desgloses de las cuentas son:
Movimiento de las utilidades retenidas
Utilidad acumulada al 31/12/20X5 80.000
Utilidad neta del 20X6 63.750 Entrada de efectivo
Pago de dividendos -43.750 Salida de efectivo
Utilidad acumulada al 31/12/20X6 $ 100.000
Movimiento de la cuenta Activos Fijos
Saldo al 31/12/20X5 400.000
Compras en el 20X6 100.000 Salida de efectivo
Saldo al 31/12/20X6 $ 500.000
Movimiento de la cuenta Obligaciones a largo plazo
Saldo al 31/12/20X5 156.000
Prestamos recibidos 100.000 Entradas de efectivo
Pagos de prestamos -17.250 Salida de efectivo
Saldo al 31/12/20X6 $ 238.750
Cuadro 4-5
Las utilidades retenidas aumentan por la utilidad del ejercicio y disminuyen por el pago de
dividendos. Estas utilidades están a disposición de los accionistas y pueden servir para futuros
aumentos de capital o pagos de dividendos.
La cuenta Activos fijos aumenta por las compras que se han efectuado durante el año y disminuyen
por las ventas que se han realizado. Para nuestro caso la empresa ha adquirido equipos y muebles
por el importe de $ 100.000. También es importante desglosar la cuenta complementaria del activo
fijo denominada Depreciación Acumulada para conocer cuanto es el gasto de depreciación del año.
La cuenta Obligaciones a largo plazo registra el movimiento de los préstamos recibidos y los
pagos de los mismos. Le empresa en este año ha obtenido un préstamo de $ 100.000 y ha pagado $
17.250.
Paso 5. Clasifique las variaciones de las cuentas como entradas o salidas de efectivo
Para clasificar como entradas o salidas de efectivo estas variaciones, debemos pensar que todos los
aumentos o disminuciones obedecen a transacciones realizadas con dinero efectivo. Para el efecto
observemos las siguientes reglas:
Siguiendo estas reglas, veamos los Cuadros 4-4 y 4-5 en donde se detallan los aumentos y
disminuciones clasificados en entradas y salidas de dinero efectivo. El cuadro 4-4 muestra todas las
partidas del balance general y el Cuadro 4-5 muestra el desglose de las cuentas, cuyos movimientos
representan entradas o salidas de dinero efectivo.
Para clasificar cada una de las variaciones en las diferentes actividades debemos considerar el
origen de las cuentas. Veamos:
Actividades operativas
Para clasificar las variaciones de las cuentas en las actividades operativas se deben considerar las
cuentas relacionadas con la actividad del negocio. Las cuentas relacionadas son: Cuentas por cobrar
a clientes, Inventarios, Seguros pagados por adelantado, Cuentas por pagar a proveedores,
Impuestos por pagar, 15% de utilidades por pagar, Gastos por pagar.
Actividades de inversión
Para clasificar las variaciones de las cuentas en las actividades de inversión, principalmente se
deben considerar los activos fijos e inversiones a largo plazo.
Actividades de financiamiento
Para clasificar las variaciones de las cuentas en las actividades de financiamiento se deben
considerar las cuentas del pasivo y patrimonio, específicamente las cuentas: Documentos por pagar
a bancos, Obligaciones a largo plazo, Capital social
Veamos el cuadro con la clasificación de las variaciones en las actividades que le corresponden:
Actividad a la
Movimiento de las utilidades retenidas
que pertenece
Utilidad acumulada al 31/12/20X5 $ 80.000
Utilidad neta del 20X6 63.750 Entrada de efectivo Operativa
Pago de dividendos -43.750 Salida de efectivo Financiamiento
Utilidad acumulada al 31/12/20X6 $ 100.000
Cuadro 4-7
Paso 7. Elabore el estado de flujos de efectivo, empezando con las actividades operativas.
Con los datos de los Cuadro 4-6 y 4-7 procedemos a preparar el estado de flujos de efectivo,
empezando con las actividades operativas. Este segmento empieza con la utilidad neta, a la que
debemos agregar aquellos gastos que no requieren uso de efectivo, tales como depreciaciones,
amortizaciones, pérdida en la venta de activos fijos. De igual manera tenemos que restar las
utilidades que no representan entrada de dinero en efectivo, tales como utilidad en venta de activos
fijos, utilidad en la venta de acciones y valores mantenidos como inversión. Veamos a continuación el
estado financiero.
Nota: La cifra que muestra Aumento del efectivo proviene de sumar el flujo de efectivo generado o
usado en cada una de las actividades: (operativas, inversión y financiamiento). Esta era la cifra
objetivo que debíamos obtener como señalamos en el paso 2. Para nuestro caso:
Fíjese que el proceso de elaboración del estado de flujos de efectivo es sencillo como se ilustra en la
siguiente figura:
Sume 1, 2, y 3 para
determinar el
incremento
(dismiuncion) del
efectivo
igual
Ahora vamos a preparar el estado de flujos de efectivo por el método directo. Aplicaremos los
siguientes pasos
Paso 1. Obtenga dos balances generales, uno del año actual y otro del año anterior. Obtenga el
estado de resultados para el año actual
Paso 2. Calcule la variación del efectivo y equivalentes de efectivo de un año a otro. Esto es,
determinar si hubo aumento o disminución. Esta es nuestra cifra objetivo
Paso 3. Determine los flujos de efectivo de las actividades operativas siguiendo el orden de las
cuentas del estado de resultados, empezando por las ventas.
Paso 4. Desglose el movimiento de las cuentas de activos fijos, inversiones a largo plazo, deuda a
largo plazo y las cuentas del patrimonio. Esto es, partiendo del saldo del año anterior más y
menos los movimientos del presente año hasta llegar al saldo final.
Paso 5. Clasifique los movimientos del paso 4 en las actividades de inversión y financiamiento
Paso 6. Elabore el estado de flujos de efectivo, empezando con las actividades operativas
Paso 1. Obtenga dos balances generales, uno del año actual y otro del año anterior
Paso 2. Calcule la variación del efectivo y equivalentes de efectivo de un año a otro. Esto es,
determinar si hubo aumento o disminución.
Tomando las cuentas de Efectivo y de Inversiones temporales que son equivalentes de efectivo, del
Cuadro 2, de un año a otro ha tenido un aumento de $ 5.000. Este aumento del efectivo es el que
tenemos que demostrar en donde se ha originado. Por lo tanto esta es nuestra cifra objetivo.
Paso 3. Determine los flujos de efectivo siguiendo el orden de las cuentas del estado de
resultados, empezando por las ventas.
Para convertir las cifras de la base acumulativa a la base de efectivo debemos trabajar con las cifras
del estado de resultados y del balance general. En general debemos seguir el siguiente
procedimiento:
Para determinar los cobros en efectivo por las ventas a los clientes:
Ventas del año actual Información que se toma del estado de resultados
Información que se toma del balance general –activos-.
+ Cuentas por cobrar a clientes del año anterior
Cuentas que debió cobrarse en el presente ejercicio
Información que se toma del balance general –activos-.
- Cuentas por cobrar a clientes del año actual
Cuentas de clientes que aun quedan pendientes de cobro
Entrada de dinero a la empresa que va al flujo de efectivo de
= Cobros a los clientes
las actividades operativas.
Total
Información que s e toma del balance general –activos-.
+ Gastos pagados por adelantado del año actual
Gastos cuyo desembolso se efectuó en el año actual.
Información que se toma del balance general –activos-.
- Gastos pagados por adelantado del año anterior
Gastos cuyo desembolso se efectuó en el año anterior.
Información que se toma del balance general –pasivos-.
+ Gastos por pagar del año anterior
Cuentas que debieron ser pagadas en este año
Información que se toma del balance general –pasivos-.
- Gastos por pagar del año actual
Cuentas que no se pagaron en este año
Salidas de dinero para pagar estas cuentas, cifra que se
= Pagos de gastos operativos
presenta en el flujo de efectivo de las actividades operativas.
Con las cifras de nuestro ejercicio, calculemos cada uno de los pagos. Recuerde que dichos cálculos
deben hacerse siguiendo el orden de las cuentas como están mostradas en el estado de resultados:
Paso 4. Desglose el movimiento de las cuentas de activos fijos, inversiones a largo plazo,
deuda a largo plazo y las cuentas del patrimonio. Esto es, partiendo del saldo del año
anterior más y menos los movimientos del presente año hasta llegar al saldo final.
Este punto ya está desarrollado con el método indirecto, por lo que tomaremos dicha información
para incorporarla a los flujos de inversión y financiamiento.
Este trabajo lo hicimos con el método indirecto, por lo que tomaremos dicha información.
Paso 6. Elabore el estado de flujos de efectivo, empezando con las actividades operativas
Con los datos del paso 3 armamos el segmento de las actividades operativas. Los flujos de efectivo
de las actividades de inversión y de financiamiento los tomamos del método indirecto por cuanto son
los mismos. Con estos resultados, presentamos a continuación el estado de flujos de efectivo bajo el
método directo:
Adicionalmente, bajo este método se debe presentar una conciliación entre la utilidad neta y el
efectivo generado por las actividades operativas. Esta parte es la misma que se desarrolló en el
método indirecto, por lo que vamos a transcribirla del cuadro 4-8:
Ejercicio completo de preparación del estado de flujos de efectivo por los dos métodos
Ahora, vamos a desarrollar un ejercicio con datos adicionales para desarrollar nuestra habilidad
en la preparación. Le incluiremos algunos hechos que normalmente se presentan en la práctica,
tales como utilidad y perdida en las ventas de activos fijos, aportes de capital en dinero efectivo
con utilidades acumuladas, compras de activos fijos con financiamiento directo.
Datos adicionales:
Propiedades, planta y equipo.- La empresa ha realizado compras de activos fijos durante el año. La
compra del edificio por $ 100.000 fue financiada en su totalidad con nueva deuda a largo plazo, por lo
que esta transacción es un ejemplo de las transacciones que no se requiere efectivo.
Las compras de terrenos, equipos y vehículos fueron pagados por la empresa, por lo que estas
compras se reflejan en las actividades de inversión.
Ha efectuado dos ventas de activos fijos: vendió un equipo en $ 17.000 en efectivo; el costo de este
equipo fue de $ 50.000 y la depreciación acumulada fue de $ 30.000 para obtener un valor en libros
de $ 20.000. Por ende, existe una perdida en la venta por $ 3.000. También vendió un vehículo en $
10.000 y su valor en libros fue de $ 5.000, por lo que existe utilidad en la venta por $ 5.000. El
producto de las ventas se debe mostrar en las actividades de inversión como entrada.
Lo que sigue es el desglose del movimiento de las cuentas del activo fijo:
Inversiones en acciones.- La empresa pagó en efectivo $ 10.000 para invertir en acciones de otra
empresa que le permitirá realizar una alianza estratégica. Este desembolso debe constar en las
actividades de inversión.
Prestamos a largo plazo.- La empresa recibió préstamos por $ 200.000 para financiar las
operaciones, este importe debe ser mostrada como entrada de efectivo en las actividades de
financiamiento. También recibió financiamiento por $ 100.000 para la compra de un edificio, esta
financiamiento solo se debe revelar en una nota ya que esta atado a la compra del edificio. Ha
efectuado pago en efectivo de deuda a largo plazo por $ 50.000, este desembolso debe constar
como salida de efectivo en las actividades de financiamiento.. Se muestra a continuación el
movimiento de esta cuenta:
Patrimonio.- Las cuentas del patrimonio han tenido los siguientes movimientos:
¾ La utilidad del ejercicio anterior de $ 100.000 fue transferida a las utilidades retenidas. Este
importe no tiene efecto en el estado de flujos de efectivo.
¾ Aumento el capital en $ 50.000, de los cuales fueron en efectivo $ 20.000, los que deben ser
mostrados en el estado de flujos de efectivo como entrada en las actividades de
financiamiento. $ 30.000 se tomó de las utilidades retenidas, esta transacción no requiere de
efectivo, por lo que no tiene efecto en el estado de flujos de efectivo.
¾ Pago dividendos en efectivo por $ 100.000, desembolso que debe mostrarse en las
actividades de financiamiento.
¾ La utilidad del ejercicio por $ 186.150 debe mostrarse como entrada de efectivo en las
actividades operativas
Con los datos proporcionados en los estados financieros y los desgloses de las cuentas,
procedemos a preparar el estado de flujos de efectivo.
Es muy importante que usted revise los desgloses por cuanto existe información sobre ventas de
activos fijos. Las utilidades o pérdidas en dichas ventas no se consideran entrada de efectivo
sino más bien el producto de la venta. Por ende, a la utilidad neta se le debe sumar o restar estas
utilidades o pérdidas.
En las cuentas de los préstamos a largo plazo se incluye un financiamiento para comprar un
edificio por $ 100.000. Este financiamiento se considera una transacción que no implica efectivo,
por lo que solo debe revelarse en una nota esta transacción.
En la cuenta del capital social se incluye un aumento de capital con las utilidades por el importe
de $ 30.000. Este aumento no representa dinero efectivo y por ende no debe ser incluido en el
estado de flujos de efectivo.
Entrada o
Aumento Actividad a la
Activos 20X8 20X7 salida de
(Disminución) que pertenece
efectivo
Activo corriente
Efectivo y equivalentes $ 20.000 $ 30.000 -10.000 Cifra objetivo
Cuentas por cobrar a clientes 90.000 70.000 20.000 Salida Operativa
Crédito tributario por IVA 20.000 30.000 -10.000 Entrada Operativa
Inventario de mercancías 80.000 100.000 -20.000 Entrada Operativa
Seguros pagados por anticipado 20.000 25.000 -5.000 Entrada Operativa
Total activo corriente $ 230.000 $ 255.000
Propiedades, planta y equipo
Terrenos 120.000 100.000 20.000
Edificios 500.000 400.000 100.000
Depreciación acumulada de edificios -100.000 -80.000 Vea el
Las
desglose de
Edificio, neto 400.000 320.000 propiedades
estas
Equipos 500.000 250.000 250.000 planta y equipo
cuentas para
Depreciación acumulada de equipos -50.000 -30.000 pertenecen a
establecer si
Equipos, neto 450.000 220.000 las actividades
es entrada o
Vehículos 100.000 40.000 60.000 de inversión
salida
Depreciación acumulada de vehículos -20.000 -15.000
Vehículos, neto 80.000 25.000
Propiedades, planta y equipo, neto $ 1.050.000 $ 640.000
Inversiones a largo plazo
Inversiones en acciones 80.000 70.000 10.000 Salida Inversión
Otros activos
Activos intangibles – Patentes y marcas 50.000 50.000 0 Sin efecto Inversión
Amortización acumulada de patentes y
-20.000 -15.000
marcas
Otros activos, neto 30.000 35.000
Total de los activos $ 1.390.000 $ 1.000.000
Nota:
La empresa financió la construcción de su edificio por $ 100.000 mediante una deuda a largo
plazo
Nota:
Transacciones que no representan entrada o salida de efectivo:
La empresa financió la construcción de su edificio por $ 100.000 mediante una deuda a largo
plazo
4-1. Preguntas de opción múltiple.- Escoja la mejor respuesta para cada uno de los siguientes
problemas.
1. Si una empresa emite el balance general y un estado de resultados comparativo con el ejercicio
anterior, entonces, el estado de flujos de efectivo
a. Ya no es necesario prepararlo, pero se podría hacerlo si la empresa así lo cree conveniente
b. No es necesario prepararlo
c. Debe prepararse por cada periodo en que se presenta un estado de resultados. ®
d. Debe prepararse únicamente para el año en curso
En el estado de flujos de efectivo para el año que termina el 31 de diciembre del 20X8, la empresa
debe revelar un incremento en el efectivo por:
4. El efectivo neto generado por las actividades operativas de una empresa es de $ 8.000, la
depreciación de los activos fijos fue de $ 3.800, la amortización de los intangibles fue de $ 100 y
los dividendos pagados en efectivo a los accionistas fue de $ 2.000. Con esta información, la
utilidad neta de la empresa es:
5. La conversión de una deuda a largo plazo en acciones debe presentarse en un estado de flujos
de efectivo como:
6. La utilidad neta fue de $ 4.000, depreciación de activos fijos $ 2.000, entradas de efectivo por la
venta de un terreno $ 200, incremento en las cuentas por pagar $ 300, dividendos pagados en
efectivo $ 400.
7. ¿Cual de las siguientes partidas no requiere revelarse en el estado de flujos de efectivo como una
actividad de inversión y financiamiento que no afecta al efectivo?
Con base en la información anterior, la empresa debe mostrar los siguientes montos en las
actividades de inversión y financiamiento:
10. Una empresa reporta ventas por $ 200, intereses ganados por $ 17. Durante este año las cuentas
por cobrar aumentaron en $ 21 y los intereses por cobrar disminuyeron en $ 3. De acuerdo con el
método directo, la empresa reportaría entradas de efectivo de las actividades de operación por:
4-2.- Clasificación de los flujos de efectivo.- Clasifique las siguientes partidas en las actividades
operativas, de inversión y de financiamiento, marcando con una X en la columna que corresponda:
Se reporta en:
Partidas a b c d e
1 Aportaciones de capital en efectivo
2 Compra de un edificio en efectivo
3 Utilidad neta
4 Aumento en las cuentas por cobrar a los clientes
5 Gastos de depreciación
6 Venta de un terreno
7 Capitalización de acreencias (conversión de deuda en
capital)
8 Aumento de cuentas por pagar
9 Pago de dividendos en efectivo
10 Pago de dividendos en acciones
11 Disminución en las cuentas por pagar
12 Aumento en los impuesto por pagar
13 Préstamo bancario
14 Pago para hacer inversiones temporales
15 Amortización de intangibles
16 Aumento en las gastos pagados por adelantado
17 Cancelación de la deuda al banco
18 Utilidad en la venta de equipo
19 Entrada de dinero por la venta de un terreno
20 Pago por la comprad e un edificio
21 Emisión de acciones para la comprad de un terreno
22 Entrada de dinero por el cobro de una deuda
23 Entrada de dinero por la emisión de bonos
24 Pago por la compra de acciones de tesorería
25 Aumento en el inventario
26 Pagos por el arrendamiento de leasing
27 Entrada de dinero por la venta de una patente
28 Conversión de bonos por pagar en capital social
29 Perdida en la venta de un vehículo
30 Aumento de capital con utilidades retenidas
4-3.- Llene los espacios en blanco para completar el estado de flujos de efectivo con los siguientes
datos:
4-4.- Prepare el estado de flujos de efectivo.- Por los métodos directo e indirecto con los siguientes
datos prepare el estado de flujos de efectivo.
Balance general
Activos 20X5 20X4
Activo corriente
Efectivo $ 2.400 $ 1.400
Cuentas por cobrar a clientes 2.690 2.800
Inversiones temporales 3.800 2.200
Inventario de mercancías 7.910 8.100
Seguros pagados por anticipado 1.710 1.300
Total activo corriente $ 18.510 $ 15.800
Propiedades, planta y equipo
Terrenos 15.000 15.000
Edificios y equipo 46.200 32.000
Depreciación acumulada -16.400 -16.000
Propiedades, planta y equipo, neto $ 44.800 $ 31.000
Inversiones a largo plazo 5.400 7.000
Otros activos
Activos intangibles 290 0
Total de los activos $ 69.000 $ 53.800
Estado de resultados
Año terminado el 31 de diciembre del 20X8
Ventas $ 39.930
Costo de las ventas -19.890
Utilidad bruta $ 20.040
Gastos de operación:
Gastos de salarios $ 11.000
Otros gastos de operación 1.000
Gastos de depreciación 2.100
Total gastos de operación 14.100
Utilidad de operación $ 5.940
Otros ingresos (otros gastos):
Utilidad en la venta de inversiones a largo plazo $ 700
Perdida en la venta de equipo -200
Gastos de intereses -410
Ingresos por dividendos 820
Total otros ingresos (otros gastos) 910
Utilidad antes del 15% e impuesto a la renta $ 6.850
Impuesto a la renta y participación de trabajadores -2.050
Utilidad antes del impuesto a la renta $ 4.800