UNIDAD 3.

FASE 4 - DESCRIBIR LA RESPONSABILIDAD SOCIAL DEL CONTADOR

PÚBLICO.

PRESENTADO POR:

WAIDER VELASQUEZ ARROYO

JUAN CARLOS CHIMA VITOLA
ANYI HERNÁNDEZ SALCEDO
YALENIS HERNÁNDEZ ORTEGA
JULIETH PAOLA DIAZ

No. de grupo: 106019_21

DOC. VLADIMIR BAQUERO MÁRQUEZ

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
2020
 INTRODUCCIÓN

ENRON Corporación, en cuestión de quince años, pasó de ser una pequeña empresa de gas en

Texas, a ser el sétimo grupo empresarial de mayor valor en Estados Unidos, según
la Revista Fortune a mediados de 2001.
Por tal motivo debemos detallar los factores que intervinieron en el caso Enron para que una
empresa de esta magnitud llegó a desarrollar un imperio empresarial tan grande, es una ardua
tareas tan difícil, pero más difícil de creer y comprender cómo fue posible ocultar deudas por
sumas mayores a los seiscientos millones de dólares.
Por tal motivo las empresas de hoy en día deben manejar un sistema más sofisticado en el ámbito
financiero para detectar cualquier intento de fraude tanto de los directivos como de sus
empleados.
 OBJETIVOS

General

 Identificar los factores y consecuencias que trajo el caso Enron a nivel organizacional

Específicos

 Realizar un análisis sobre la ley Sarbanes Oxley y analizar cual fue el impacto en la
sociedad
 Realizar una opinión sobre la importancia de un buen gobierno corporativo en las
organizaciones
Paso 5. Teniendo en cuenta el caso Enron que se ha analizado en las fases 2 y 3, en grupo
los estudiantes por medio de un escrito critico de máximo 3 hojas identificaran los factores
que intervinieron en el caso ENRON desde los siguientes puntos de vista:

Factores que intervinieron en el caso ENRON desde el punto de vista normativo

Se observaron fallas en la práctica de las Normas Internacionales de Auditoria en lo referente a

la ejecución del trabajo, con lo cual se aprecia plena desidia frente a los principios básicos de
ética, faltando plenamente a los preceptos de integridad, objetividad, independencia y
responsabilidad, entre otros.
Cabe anotar que en este caso se vulnero la Norma Internacional de Auditoria NIA 240 Fraude y
Error en los estados contables, siendo evidente que no se tuvo en cuenta ciertos puntos a evaluar
tales como: Analizar la documentación en los papeles de trabajo, evaluar los factores de riesgo,
fraude o error; los procedimientos ejecutados en conexión con ellos, las comunicaciones de los
hallazgos de fraude o error a la dirección, las comunicaciones de debilidades importantes de
control interno.
Factores que intervinieron en el caso ENRON desde el punto de vista ética empresarial

ENRON tomó la decisión de aplicar prácticas contables fraudulentas, ocultando la verdadera

situación económica de la empresa porque era consciente de las consecuencias que el no hacerlo
traería. En este caso cabe resaltar que el no hacerlo significaría haber perdido rentabilidad en el
mercado y los inversionistas no vean a dicha empresa como potencial a invertir.

Es por ello que vemos que el daño de decidir aplicar estas prácticas contables repercute en
muchas familias peruanas, y el futuro de la empresa estaría en juego.
Los factores que intervinieron en la decisión de esconder la verdadera situación económica
fueron los siguientes: Inmediatez Temporal y Probabilidad de Efecto. Estos dos factores
influenciaron en la decisión de los ejecutivos en la falsificación de los documentos.

Factores que intervinieron en el caso ENRON desde el punto de vista alta gerencia

El 25 de mayo de 2006 fueron declarados culpables Kenneth Lay, presidente de Enron y Jeffrey

Skilling, su exdirector ejecutivo, de conspiración para cometer fraudes. El jurado compuesto por
12 personas declaró a Lay culpable de los seis cargos que se le imputaban, mientras que
consideró que Skilling, que le sucedió en la presidencia de la empresa, es culpable de
conspiración y fraude. Lay y Skilling afrontaban seis y 28 cargos de conspiración, fraude y
maniobras financieras para ocultar las pérdidas y exagerar los beneficios de Enron, con el fin de
atraer el dinero de los inversores. El 5 de julio de 2006, producto de problemas coronarios,
falleció en Aspen (Colorado) Kenneth Lay, de 64 años, quien arriesgaba una pena de hasta 45
años de cárcel por su participación en el fraude financiero.
Factores que intervinieron en el caso ENRON desde el punto de vista responsabilidad de
los profesionales contables (Auditor, contador)

La información que el contador emite en sus informes y el dictamen en el caso del revisor fiscal
deben ser como una fotocopia de la situación real de la sociedad a la cual prestan sus servicios,
en el caso Enron es evidente que no se siguió este principio por que en el momento de emitir la
información financiera no se tuvo en cuenta los saldos que se traían de periodos anteriores ya
que se encontraron cifras que no coincidían con la información de periodos anteriores.

Existen muchas formas de detectar que en el proceso contable se están omitiendo transacciones o
cometiendo errores.

 En el proceso de auditoria que se practicó a Enron no se tuvo en cuenta:

 Observar probar o revisar los riesgos específicos de control, se debieron identificar los
más importantes y vigilarlos constantemente.

 Se debió revisar con frecuencia las conciliaciones de saldos con bancos, clientes, cuentas
por pagar, etc.

 Llevar a cabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles internos.

 Un gravísimo error que cometió la firma auditora fue haber destruido numerosos
documentos de Enron, los cuales formaban parte de los papeles de trabajo.

 Es evidente una mala aplicación de técnicas contables, pues se excluyeron de los

balances consolidados a sociedades que debieron ser incluidas, en las cuales se reflejaban
enormes pasivos que afectaban las cuentas globales de Enron.

El caso Enron fue el principal detonante en la elaboración de la Ley Sarbanes Oxley, la cual

tiene por objeto el establecer medidas de control interno más rígidas y eficientes para evitar que
las empresas que cotizan en bolsa realicen fraudes como el que sucedió con la citada Enron. Para
los contadores y auditores, esta Ley les obliga a extenderse en sus pruebas antes de emitir una
opinión que avale la información presentada en los estados financieros de las compañías. A pesar
de todo la arquitectura contable era totalmente legal y valedera.

Factores que intervinieron en el caso ENRON desde el punto de vista influencia en el

gobierno corporativo

Podemos decir que no hay evidencia alguna sobre la posible comisión de delitos por parte del
presidente y sus colaboradores más directos. Pero las relaciones entre Bush y Enron, cuyo
colapso ha llevado a la ruina y a la perdida de las pensiones de jubilación a miles de trabajadores,
son peligrosamente intensas.

Enron fue la primera fuente de financiación de la carrera política del ex presidente, con unas
donaciones estimadas en 623.000 dólares entre 1993 y noviembre del 2001.[ CITATION ale \l
3082 ]
Paso 6. El grupo realizará una reseña donde describa la Ley Sarbanes Oxley y analice cual
fue el impacto a la sociedad.

se constituye como una herramienta creada para dar respuesta a una serie de fallas empresariales
y escándalos corporativos que empezaron con Enron en 2001. El Congreso de los EUA
promulgó la Ley Sarbanes-Oxley de 2002 (SOX) a raíz de los múltiples descalabros económicos
y financieros que afectaron a sectores industriales, de valores y hasta políticos.
La Ley Sarbanes Oxley introdujo muchas reformas de gobierno corporativo encaminadas a
incrementar la confianza de los inversionistas en los mercados de capitales. Con la promulgación
de esta Ley, se establecen responsabilidades para las firmas de Auditoria y para la Gerencia, así
como los requerimientos de nuevos procesos para la revelación y manejo de la información
contable y financiera. Las penas por fraude corporativo también fueron modificadas y
extremadas, con el fin de reducir los índices de criminalidad al interior de las compañías.
Es a partir de esta normatividad donde se puede comprobar la verdadera importancia que tiene la
Ley Sarbanes Oxley, ya que no solo busca la seguridad y protección del inversionista, sino
recuperar la credibilidad a la Auditoria, perdida debido a los continuos hechos que han
contribuido a que la profesión se vea afectada de forma significativa.
Después de un gran número de espectaculares fracasos corporativos, en febrero de 2001, el
Congreso extendió una vez más el alcance de la reglamentación federal con la aprobación, casi
unánime, de la Ley Sarbanes-Oxley. La SOX incrementó la regulación sobre las firmas de
contabilidad, así como sobre los emisores, al crear una nueva institución reguladora para la
profesión contable, la Junta Supervisora de Contabilidad en Compañías que Cotizan Acciones
Públicamente, y al imponer obligaciones administrativas sustantivas a esas compañías. Las
exigencias en cuanto al gobierno corporativo incluían: certificación directa de los
administradores sobre la existencia de controles internos y sobre la fidelidad de los estados
financieros, deberes relativos a la composición y funcionamiento de comités de auditoría,
pérdida de los incentivos remuneratorios para los directores ejecutivos cuando se presentaran
enmendaduras en la contabilidad, prohibición de los préstamos a los ejecutivos y de la
contratación de servicios distintos a los de auditoría con los auditores. Adicionalmente, un
pequeño número de disposiciones en la SOX siguen la perspectiva federal tradicional de
regulación del mercado de valores al endurecer las obligaciones de revelación de información y
las penas criminales por la violación de las leyes de valores.
Sin embargo, solo pocos años después de la adopción de la ley, se ha manifestado una extendida
insatisfacción respecto de las cargas reglamentarias impuestas por la SOX. En particular, pedidos
para retrotraer sus provisiones más gravosas han estado apareciendo, cada vez con mayor
frecuencia, y recibiendo el apoyo de prominentes comités gubernamentales y privados. Las
recomendaciones de estos comités han estado influenciadas por una percepción de debilitamiento
en la competitividad de los mercados de capitales de los Estados Unidos y por el impacto
desproporcionado de la ley en las pequeñas compañías que cotizan en el mercado de valores. Sus
reportes apuntan, con distintos niveles de énfasis, a un decrecimiento significativo en el número
de emisiones extranjeras nuevas y de nuevas ofertas públicas en los mercados de Estados
Unidos, y a un incremento proporcional en el retiro de las bolsas de emisiones extranjeras y
domésticas, con posterioridad a la SOX.
El cambio radical en la percepción del valor de la SOX y la voluntad general de avanzar con una
agenda que aligere su carga regulatoria son verdaderamente asombrosos dado el aplastante
apoyo que tuvo la ley cuando fue aprobada. Los defensores de la SOX se encuentran cada vez
más a la defensiva políticamente, teniendo que dar justificaciones y rechazar los intentos de
desmantelar componentes claves de la ley. Pero las críticas generalizadas a la SOX han, de
hecho, conducido a la SEC a revisar su reglamentación, una decisión sin duda tomada, en parte,
de manera preventiva para desviar los esfuerzos de algunos miembros del Congreso para
reformar la ley. Incluso en medio de la crisis de las hipotecas subprime y la contracción del
crédito de 2007-08, no ha habido ni un revitalizado apoyo a la SOX, ni un retroceso de sus
críticos.

La historia de lo ocurrido con el rechazo a la SOX es el tema de este artículo. La primera sección
introduce el debate político relacionado con la ley, posterior a la adopción de la SOX, enmarcado
por cuatro informes de comités que recomendaron modificar la reglamentación de la SOX en
vista de su gravoso efecto sobre las firmas pequeñas y los mercados de capitales de los Estados
Unidos. La segunda sección de este trabajo resume las respuestas dadas en los medios y en el
Congreso a las críticas de la SOX que se expusieron a través de los informes. La justificación
para este enfoque es que es más fácil sopesar, el apoyo y la oposición política para modificar la
SOX, y la forma que tomará cualquier esfuerzo reformista que haga el Congreso, a partir de la
manera como los medios informan y perfilan el debate: la literatura de ciencia política ha
identificado empíricamente una conexión entre la notoriedad con que un tema es reportado en los
medios y los cambios en las políticas. El capítulo concluye con un pronóstico sobre el futuro de
la SOX.[ CITATION Dan \l 3082 ]

Paso 7. Cada integrante del grupo realiza una opinión personal sobre la importancia de un
buen gobierno corporativo en las organizaciones teniendo como base lo ocurrido en el caso
Enron.
La importancia de tener un Gobierno Corporativo al interior de una organización, ayuda a que
dentro de la empresa exista un ambiente de confianza entre los Accionistas y los grupos de
interés. Por tal motivo el Gobierno Corporativo se puede visualizar como una herramienta para
incentivar a las empresas a que por medio de la inversión tengan un acceso más amplio a
mercados nacionales como internacionales el cual permite que manejen un mismo idioma, tanto
financieros como de comunicación y tecnología, logrando que la información sea entregada con
transparencia y confiabilidad y con esto pueda generar confianza para que los inversionistas
puedan invertir y así mismo se logre mantener buenas relaciones comerciales.
Y no como en el caso ENRON que por falta de la influencia Gobierno Corporativo
protagonizaron escándalos por causa de conflictos de interés; mal uso de información
privilegiada, problemas éticos y mala conducta por parte de sus directivas
Por tal motivo el Gobierno Corporativo para ejercer un buen control en la organización tiende a
tener una serie de pautas que debe dictar para una correcta administración y control de una
sociedad, en aras de permitir una mayor competitividad de las mismas, transparentando su
administración y ofreciendo mayor confianza a los inversionistas nacionales y
extranjeros”[ CITATION mar20 \l 3082 ]
 CONCLUSIÓN

La empresa ENRON tuvo un crecimiento en el mercado, en lo relacionado a la construcción y

operación de gasoducto y plantas de energía a nivel mundial. Pero, la ambición y las técnicas
contables fraudulentas por medio de la firma auditora Arthur Andersen en complicidad con
Jeffrey Skilling, llevaron a la manipulación del valor real de la empresa, generando insolvencia
financiera y por ende su quiebra en el año 2001.  
Esta situación sobre la manipulación de los estados financieros en lo que las organizaciones hoy
en día no deben de realizar y muchos menos los contadores y auditores ya que de esta manera de
actuar estarían violando el código de ética y sus principios morales.
Por otra parte, la ley Sarbanes-Oxley, busca regular las funciones financieras y de auditoria en el
marco de las operaciones contables de las organizaciones, para hacerlas más transparentes y
responsables en los reportes financieros, evitando acciones de corrupción y fraude, y de esta
manera, apuntarle al mejoramiento del gobierno corporativo.   
 BIBLIOGRAFÍAS

alejandro vargas palacio. (s.f.). universidad iberoamericana. Obtenido de

http://www.bib.uia.mx/tesis/pdf/015347/015347.pdf

arevalo, m. c. (03 de 07 de 2020). riesgo cero. Obtenido de https://www.riesgoscero.com/blog/la-

importancia-del-gobierno-corporativo

Danilo Lugo C. (s.f.). interamerican. Obtenido de http://interamerican-usa.com/articulos/Leyes/Ley-Sar-

Oxley.htm

Universidad Católica de Chile. (s.f.). Obtenido de

http://hrudnick.sitios.ing.uc.cl/alumno02/enron/enron.htm