INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR

DE ALVARADO

Ing. Gestión Empresarial

Semestre:
8mo.

Unidad:
3

Materia:
Trámites legales y gestión del financiamiento
Investigación:
Personas morales
Nombre:
Demetrio Perez Delgado

Profesor:
Alejandro Ton Fuchin
Lerdo de tejada, ver. 17 de Marzo del 2021

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 ÍNDICE

Introducción………………………………………………………………………………3

3.1.1 Persona Moral del Régimen General………………………………………….4

3.1.2 Persona Moral del Régimen Simplificado……………………………………6

3.1.3. Sociedad cooperativa de producción……………………………………….11

3.1.4 Persona Moral con fines no lucrativos………………………………………14

Conclusión………………………………………………………………………………16

Bibliografía………………………………………………………………………………16

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 INTRODUCCIÓN

Las personas jurídicas son todas las entidades legalmente existentes, compuestas
por grupos u organizaciones, y están reconocidas como una organización
unificada con capacidad para ejercer derechos y contraer obligaciones. Las
personas jurídicas no tienen existencia física ni específica; no existen como
individuo sino como institución, porque son una especie de ficción jurídica que
tiene como objetivo reconocer a un individuo y una entidad independiente que está
sujeta a obligaciones y derechos otorgados, tales como Persona natural. Las
personas jurídicas se dividen en personas jurídicas públicas y personas jurídicas
privadas. Una persona jurídica pública es una persona que representa a una
entidad estatal, y su objeto es de interés público, mientras que una persona
jurídica privada es una persona que representa un interés privado o específico, y
el objeto es general, entre los que se encuentra un derecho con fines de lucro.

En la siguiente investigación hablare acerca de algunos regímenes que tocan

algunas personas morales.

Como, por ejemplo

 Persona Moral del Régimen General

 Persona Moral del Régimen Simplificado
 Sociedad cooperativa de producción
 Persona Moral con fines no lucrativos

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 3.1.1 PERSONA MORAL DEL RÉGIMEN GENERAL

Las personas morales del régimen general son aquellas sociedades con fines
lucrativos como las mercantiles, civiles, arrendadoras financieras, instituciones de
crédito, seguros y fianzas organismos con facultades autónomas que
comercialicen bienes o servicios, entre otras.

Si quieres darte de alta en este régimen:

 Inscríbete o date de alta en el RFC y solicita tu certificado de Firma

Electrónica Avanzada (FIEL).
 Expedirás comprobantes fiscales digitales por Internet o facturas
electrónicas ante cada transacción comercial.
 Emitirás recibos de nómina en CFDI a cada empleado que preste sus
servicios en tu negocio y realizarás el timbrado de nómina
 Llevarás la contabilidad electrónica en sistemas electrónicos con la
capacidad de generar los archivos en formato XML.
 Deberás presentar pagos provisionales o definitivos de ciertos impuestos,
así como tu declaración anual.
 Además del pago de nómina, debes efectuar las debidas retenciones de ISR
cuando pagues sueldos y salarios a trabajadores.

Características y obligaciones de las personas morales de régimen general

Las personas que pueden aplicar en el régimen general son aquellas que tienen
sociedades con fines lucrativos, por ejemplo; Sociedades mercantiles (Sociedades
anónimas, Sociedades de responsabilidad limitada, etc.), Sociedades civiles;
Almacenes generales de depósito, Arrendadoras financieras, Instituciones de
crédito; seguros y fianzas (Bancos y casa de bolsa) y organismos que tienen
facultades autónomas (Organismos descentralizados) que comercialicen bienes o
servicios; y fideicomisos con actividades empresariales entre otras.

Las Obligaciones Fiscales para este régimen son las siguientes:

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  Inscripción o alta en el RFC y solicitar tu certificado de Firma Electrónica
Avanzada (FIEL); este trámite lo puedes realizar con el notario público que
te constituyo tu sociedad; el cual debe de estar incorporado al sistema de
inscripción y avisos al RFC a través de medios remotos.
 Expedir comprobantes fiscales (Facturas electrónicas).
 Llevar Contabilidad Electrónica, de acuerdo a como lo establezca el
reglamento del Código Fiscal de la Federación (CFF), en sistemas
electrónicos que tengan la capacidad de generar XML.
 Deberás presentar pagos provisionales o pagos definitivos de ciertos
impuestos.
 Al igual como debes de presentar tus pagos provisionales, deberás
presentar tu declaración anual.
 Será tu obligación presentar la DIOT (Declaración Informativa de
Operaciones a Terceros) siempre y cuando seas sujeto a IVA.

Existen las obligaciones informativas que esas se presentaran en el mes de

febrero, pero no todas las personas están obligadas a llevarlas.

 Será tu responsabilidad efectuar retenciones de ISR cuando pagues

sueldos y salarios a trabajadores; hagas pagos a personas físicas que te
presten servicios profesionales.
 Es tu obligación presentar al SAT aviso de préstamos; aportaciones para
futuros aumentos de capital que recibas en efectivo, en moneda nacional o
extranjera; mayores a $600,000.00 dentro de los 15 días posteriores a que
recibas las cantidades en el formato electrónico correspondiente.

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 3.1.2 PERSONA MORAL DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Se conoce como régimen al sistema o mecanismo que permite el establecimiento

y la regulación del funcionamiento de alguna cosa. Un régimen impositivo, en este
sentido, refiere a la legislación que fija el pago de impuestos en un determinado
territorio.

El régimen simplificado es aquel destinado a pequeños contribuyentes. Dispone

de determinadas características que hacen que la regularización de la situación
fiscal resulte más sencilla para estos contribuyentes que para el resto. Quienes no
cumplen con los criterios fijados por el Estado para pertenecer al régimen
simplificado, forman parte del régimen común.

Obligaciones

Régimen simplificado. El régimen simplificado, así como el común, acarrea una

serie de obligaciones bien definidas, que son las siguientes:

* efectuar la pertinente inscripción en el Registro Único Tributario (RUT). Este

primer punto también lo encontramos entre las obligaciones del régimen común;

* la primera vez que se efectúa una venta a una persona que pertenece al régimen
común, se debe entregar una copia del RUT;

* mantener a la vista el RUT dentro del establecimiento en el cual se realice la

actividad comercial, de manera que no sea necesario solicitarlo para verificar que
haya cumplido con la primera de las obligaciones aquí citadas;

* cumplimiento de cualquier sistema de control determinado por el Gobierno;

* registrar todas las operaciones que se realizan cada día en un libro fiscal.

Con respecto al último punto, cabe señalar que el libro fiscal es muy importante y
debe llevarse con la mayor prolijidad y responsabilidad posible, registrando en
orden cronológico todas las operaciones que se realizan a diario. Al final de cada

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mes, se debe calcular el total de pagos en concepto de compras de bienes y
prestación de servicios, según las facturas que haya recibido la persona. Del
mismo modo, es obligatorio expresar el total de los ingresos que se han obtenido a
lo largo del mes.

Prohibiciones

No menos importantes que las obligaciones son las siguientes prohibiciones que
dan forma al régimen simplificado:

* no se puede sumar al precio de los productos o servicios ofrecidos el valor del

IVA, ya que en ese caso se debería cumplir con todas las obligaciones
relacionadas con el régimen común;

* presentar la declaración del IVA, ya que para este régimen no tiene ningún
efecto legal;

* exigir impuestos descontables y determinar IVA a cargo;

* efectuar el cálculo del IVA en la adquisición de bienes que se hallen excluidos o

exentos de este impuesto;

* expedir factura. Por otro lado, si la persona perteneciente al régimen simplificado

decide hacerlo para sus ventas, tiene la obligación de cumplir algunos requisitos,
como ser denominar el documento como factura de venta de forma expresa, incluir
ciertos datos específicos del vendedor y del comprador, dejar constancia de la
fecha de expedición, del total y la descripción de la operación.

Artículo 79. Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del
impuesto sobre la renta conforme al régimen simplificado establecido en el
presente Capítulo las siguientes personas morales:

1. Las dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de

pasajeros, siempre que no presten preponderantemente sus servicios a otra
persona moral residente en el país o en el extranjero, que se considere
parte relacionada. Fracción reformada DOF 30-12-2002

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 2. Las de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a actividades
agrícolas, ganaderas o silvícolas, así como las demás personas morales
que se dediquen exclusivamente a dichas actividades.
3. Las que se dediquen exclusivamente a actividades pesqueras.
4. Las constituidas como empresas integradoras.
5. Las sociedades cooperativas de auto transportistas dedicadas
exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o.

Artículo 80. Para los efectos del régimen simplificado establecido en este
Capítulo se consideran:

1. Contribuyentes dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de

carga o de pasajeros, o a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o
silvícolas, aquéllos cuyos ingresos por dichas actividades representan
cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por
las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad
que hubiesen estado afectos a su actividad.

2. Empresas integradoras, toda persona moral constituida conforme al

Decreto que promueve la organización de Empresas Integradoras,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 7 de mayo de 1993, así
como en el Decreto que modifica al diverso que promueve su organización,
publicado en el citado órgano oficial el 30 de mayo de 1995.
3. Coordinado, la persona moral que administra y opera activos fijos o activos
fijos y terrenos, relacionados directamente con la actividad del
autotransporte terrestre de carga o de pasajeros y cuyos integrantes
realicen actividades de autotransporte terrestre de carga o pasajeros o
complementarias a dichas actividades y tengan activos fijos o activos fijos y
terrenos, relacionados directamente con dichas actividades.

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Artículo 81. Las personas morales a que se refiere este Capítulo cumplirán,
con las obligaciones establecidas en esta Ley, aplicando al efecto lo
dispuesto en la Sección I del Capítulo II del Título IV de esta Ley, de acuerdo
a lo siguiente:

1. Calcularán y enterarán, por cada uno de sus integrantes, los pagos

provisionales en los términos del artículo 127 de esta Ley. Al resultado
obtenido conforme a esta fracción se le aplicará la tarifa del citado artículo
tratándose de personas físicas, o la tasa establecida en el artículo 10 de la
misma, tratándose de personas morales.
Para los efectos del párrafo anterior, los contribuyentes que se dediquen a
actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, podrán realizar
pagos provisionales semestrales aplicando en lo conducente el artículo 127
de esta Ley, respecto del impuesto que corresponda a dichas actividades.

2. Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada uno de sus

integrantes, determinarán la utilidad gravable del ejercicio aplicando al
efecto lo dispuesto en el artículo 130 de esta Ley. A la utilidad gravable
determinada en los términos de esta fracción, se le aplicará la tarifa del
artículo 177 de esta Ley, tratándose de personas físicas, o la tasa
establecida en el artículo 10 de la misma, tratándose de personas morales.
Contra el impuesto que resulte a cargo en los términos del párrafo anterior,
se podrán acreditar los pagos provisionales efectuados por la persona
moral.

El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán

las personas morales durante el mes de marzo del año siguiente, ante las
oficinas autorizadas, excepto cuando se trate de personas morales, cuyos
integrantes por los cuales cumpla con sus obligaciones fiscales sólo sean
personas físicas, en cuyo caso la declaración se presentará en el mes de
abril del año siguiente.

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 3. Las sociedades cooperativas a que se refiere este Capítulo considerarán
los rendimientos y los anticipos que otorguen a sus miembros como
ingresos asimilados a los ingresos por la prestación de un servicio personal
subordinado y aplicarán lo dispuesto en los artículos 110 y 113, tercer
párrafo, de esta Ley. Fracción reformada DOF 01-10-2007

4. Cumplirán con las demás obligaciones formales, de retención y de entero,

que establecen las disposiciones fiscales.

Artículo 82. La persona moral que cumpla las obligaciones fiscales por
cuenta de sus integrantes en los términos del régimen simplificado
establecido en este Capítulo, además de las obligaciones a que se refiere el
artículo anterior, tendrá las siguientes:

1. Efectuar por cuenta de sus integrantes las retenciones y el entero de las

mismas y, en su caso, expedir las constancias de dichas retenciones,
cuando esta Ley o las demás disposiciones fiscales obliguen a ello.

2. Llevar un registro por separado de los ingresos, gastos e inversiones, de las

operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes,
cumpliendo al efecto con lo establecido en las disposiciones de esta Ley y
en las del Código Fiscal de la Federación. En el caso de las liquidaciones
que se emitan en los términos del penúltimo párrafo del artículo 83 de esta
Ley, el registro mencionado se hará en forma global.

3. Emitir y recabar la documentación comprobatoria de los ingresos y de las

erogaciones, respectivamente, de las operaciones que realicen por cuenta
de cada uno de sus integrantes, cumpliendo al efecto con lo establecido en
esta Ley y en las demás disposiciones fiscales.

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 3.1.3 SOCIEDAD COOPERATIVA DE PRODUCCIÓN

Las Sociedades Cooperativas de Producción son una forma de organización social

integrada por personas físicas con base en intereses comunes y en los principios
de solidaridad, esfuerzo propio y ayuda mutua, con el propósito de satisfacer
necesidades individuales y colectivas, a través de la realización de actividades
económicas de producción, distribución y consumo de bienes y servicios.

ART. 27: Son sociedades cooperativas de productores, aquéllas cuyos miembros

se asocien para trabajar en común en la producción de bienes y/o servicios,
aportando su trabajo personal, físico o intelectual. Independientemente del tipo de
producción a la que estén dedicadas, estas sociedades podrán almacenar,
conservar, transportar y comercializar sus productos, actuando en los términos de
esta Ley.

ART 28 Los rendimientos anuales que reporten los balances de las sociedades
cooperativas de productores, se repartirán de acuerdo con el trabajo aportado por
cada socio durante el año, tomando en cuenta que el trabajo puede evaluarse a
partir de los siguientes factores: calidad, tiempo, nivel técnico y escolar.

ART 29 En las sociedades cooperativas de productores cuya complejidad

tecnológica lo amerite, deberá haber una Comisión Técnica, integrada por el
personal técnico que designe el Consejo de Administración y por un delegado de
cada una de las áreas de trabajo en que podrá estar dividida la unidad productora.
Las funciones de la Comisión Técnica se definirán en las bases constitutivas.

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Principios que distinguen y características legales y fiscales de las
Sociedades Cooperativas de Producción.

o Principios Generale
 Libertad de asociación y retiro voluntario de los socios.
 Administración democrática.
 Limitación de intereses a algunas aportaciones de los socios si así se
pactara.
 Distribución de los rendimientos en proporción a la participación de los
socios.
 Fomento de la educación cooperativa y de la educación en la economía
solidaria.
 Participación en la integración cooperativa.
 Respeto al derecho individual de los socios de pertenecer a cualquier
partido político o asociación religiosa.
 Promoción de la cultura ecológica.

o Características Legales
 Se reconoce un voto por socio, independientemente de sus aportaciones.
 Serán de capital variable.
 Habrá igualdad en derechos y obligaciones a socios e igualdad de
condiciones para las mujeres.
 Tendrán duración indefinida.
 Se integrarán con un mínimo de 5 socios.
 Puede contar con personal asalariado en casos extraordinarios.

o Características Fiscales
 ISR se calcula sobre base de flujo de efectivo.

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  ISR se difiere hasta el ejercicio fiscal en que distribuya a los socios la
utilidad gravable (año con año se deben reinvertir utilidades).
 No efectúan pagos provisionales.
 Rendimientos y anticipos otorgados a los socios se considerarán asimilados
a salarios.
 Posibilidad de constituir un fondo de previsión social para cubrir ciertos
gastos.
 Socios sujetos al régimen obligatorio del Seguro Social, pero no obligados a
pagar aportaciones habitacionales.
 No obligadas a pagar el Impuesto Sobre Nóminas (salvo que contraten
personal asalariado).

Por lo general, la mayoría de las sociedades cooperativas de producción

constituidas en México están dedicadas a actividades relacionadas con el sector
primario y algunos de los ramos en los que se desempeñan son:

 Actividades pesqueras
 Producción de Miel
 Cultivo de cactáceas y suculentas
 Producción agropecuaria
 Sector artesanal
 Extracción de minerales
 Sector Maderero
 Transporte colectivo y de carga

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 3.1.4 PERSONA MORAL CON FINES NO LUCRATIVOS

Este tipo de personas son aquellas que no buscan alguna ganancia económica
con las actividades que realiza, por ejemplo: sociedades de inversión,
administradoras de fondos para el retiro, sindicatos; cámaras de comercio e
industria, colegios profesionales, instituciones de asistencia o beneficencia;
asociaciones civiles sin fines de lucro.

Para objeto fiscal, este régimen está previsto en el título III de la LISR y quienes se
ubican aquí, no son sujetos de este impuesto, salvo algunas excepciones.

Las obligaciones fiscales para este régimen son las siguientes:

 Deberás llevar a cabo tu inscripción o darte de alta en el RFC.

 Tendrás que expedir comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI);
que acrediten las ventas que realices, los servicios que prestes o el
otorgamiento o el uso de goce temporal de bienes.
 Sera tu obligación llevar la contabilidad electrónica desde el inicio de tus
operaciones, tal y como lo establece el CFF (Código Fiscal de la
Federación).
 Las personas morales con fines no lucrativos tienen la obligación de
enviar las balanzas de comprobación y el catálogo de cuentas a partir
del 1ro. de enero del 2016.
 Al ser persona que tributa en este régimen por regla general; no eres
contribuyente de impuestos y solo retienes enteras cantidades a cargo
de terceros, sin embargo; existen algunos casos en los que, por las
actividades adicionales que realices; deberás pagar los siguientes
impuestos:

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 - ISR Impuesto gravados:
- ISR Impuesto retenido:
- IVA impuesto al valor agregado (solo en algunos casos).
 Deberás presentar declaración informativa, cuando entregues las
cantidades en efectivo, por subsidio para el empleo.
 Calcular el impuesto anual de los trabajadores y si resulta diferencia a
cargo, deberás enterar al SAT a más tardar en febrero del año siguiente.
 Proporcionar a los integrantes de tu sociedad una constancia en la que
señale el monto del restante distribuible; esto lo tendrás que hacer a más
tardar el 15 de febrero del año siguiente.
 En caso de que seas una Sociedad de Inversión en Instrumentos de Deuda
o una Sociedad de Inversión de Renta Variable deberás presentar ante el
SAT; una declaración en la que informes sobre los datos contenidos en las
constancias que expediste; así como del promedio mensual de las
inversiones de cada persona que se emitió constancia.

¿Cómo se presenta la declaración anual?

Las personas morales lo podrán hacer de la siguiente manera:

1. Ingresa a la aplicación correspondiente para el envío de tu declaración

2. Envía tu declaración al SAT
3. El SAT deberá remitirte un acuse de recibido.
4. Si la declaración resultante es en ceros o con algún saldo a favor, el
proceso termina aquí.
5. Si tienes un impuesto a cargo tendrás que realizar el pago por transmisión
electrónica en el portal de tu banco de preferencia, el cual, te enviará el
recibo de pago que te servirá de referencia ante el SAT.

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CONCLUSIÓN

Como pudimos ver las personas morales se rigen por los regímenes, persona
moral del régimen general, persona moral del régimen simplificado, sociedad
cooperativa de producción, persona moral con fines no lucrativos los cuales son
algunos lineamientos por los cuales dichas personas actúan. Básicamente, es una
organización de personas físicas con un objeto social; es decir, con un fin
determinado. Como una persona física, también tienen derechos y obligaciones,
una de esas es pagar impuestos. El objeto social puede ser con fines de lucro o
no, y esta es la gran diferencia entre los regímenes bajo los que deben tributar las
personas morales.

Bibliography
Gutierrez, L. (2018, abril 24). www.mexico.justia.com. Retrieved from justia federal wed:
https://mexico.justia.com/federales/leyes/ley-del-impuesto-sobre-la-renta/titulo-
ii/capitulo-vii/

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Guzman, M. (2021, marzo 17). elcontribuyente.mx. Retrieved from www.elcontribuyente.mx:
https://www.elcontribuyente.mx/2018/04/que-tipo-de-regimenes-fiscales-existen-para-
las-personas-morales/

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