PLAN DE CUENTAS

El conjunto de todas las cuentas utilizadas por un ente

lo denominamos plan de cuentas. El plan de cuentas es
un medio auxiliar del sistema de información contable
que indica las cuentas que serán utilizadas en el proceso
de registración contable.
 

1
 Con el objeto de ordenar su codificación resulta conveniente
identificar en forma diferenciada con el primer digito a cada
uno de los títulos de las cuentas del estado de situación
patrimonial y el estado de resultados.
Activo comenzara con el digito 1.
Pasivo comenzara con el digito 2.
Patrimonio neto comenzara con el digito 3.
Cuentas de resultado positivo comenzaran con el digito 4.
Cuentas de resultado negativo comenzaran con el digito 5

2
 Dentro del activo las partidas se clasifican en
corrientes y no corrientes de acuerdo a su
transformabilidad en efectivo dentro del año de
cerrado el ejercicio.

Dentro del pasivo las partidas se clasifican en

corrientes y no corrientes de acuerdo a su
exigibilidad de pago dentro del año de cerrado el
ejercicio

3
CODIGO DENOMINACION CARACTERISTICA
10000 ACTIVO TITULO
11000 ACTIVO CORRIENTE TITULO
11100 CAJA Y BANCOS TITULO

11101 CAJA CUENTA

11102 FONDO FIJO CUENTA
11103 BANCO HSBC C/C CUENTA
11104 BANCO PROVINCIA DE BS. AS. C/C CUENTA
11105 VALORES A DEPOSITAR CUENTA
11106 CAJA MONEDA EXTRANJERA CUENTA
11200 INVERSIONES TITULO
11201 TITULOS Y ACCIONES CUENTA
11202 PLAZO FIJO CUENTA
11203 BONOS CUENTA
11300 CREDITOS TITULO
11301 DEUDORES POR VENTAS CUENTA
11302 DEUDORES MOROSOS CUENTA
11303 DEUDORES EN GESTION JUDICIOAL CUENTA
11304 DOCUMENTOS A COBRAR CUENTA
11305 CUENTA PARTICULAR DE SOCIOS CUENTA
11306 IVA CREDITO FISCAL CUENTA
11307 ANTICIPOS DE IMPUESTOS CUENTA
11308 RETENCIONES DE IMPUESTOS CUENTA
11309 PERCEPCIONES DE IMPUESTOS CUENTA
11310 ADELANTOS A PROVEEDORES CUENTA
11311 DEPOSITOS EN GARANTIA CUENTA
11312 ANTICIPOS ENTREGADOS CUENTA

4
CODIGO DENOMINACION CARACTERISTICA
11400 BIENES DE CAMBIO TITULO
11401 MERCADERIAS CUENTA
11402 PRODUCTSO TERMINADOS CUENTA
11403 PRODUCTOS EN PROCESO CUENTA
11404 MATERIAS PRIMAS CUENTA
12000 ACTIVO NO CORRIENTE TITULO
12100 INVERSIONES TITULO
12101 TITULOS Y ACCIONES LARGO PLAZO CUENTA

12200 CREDITOS TITULO

12201 DEUDORES POR VENTAS LARGO PLAZO CUENTA
12202 DOCUMENTOS A COBRAR LARGO PLAZO CUENTA
12300 BIENES DE USO TITULO
12301 INMUEBLES CUENTA
12302 AMORTIZACION ACUMULADA DE INMUEBLES CUENTA
12303 RODADOS CUENTA
12304 AMORTIZACION ACUMULADA DE RODADOS CUENTA
12305 MUEBLES Y UTILES CUENTA
12306 AMORTIZACION ACUMULADA DE MUEBLES Y UTILES CUENTA
12307 INSTALACIONES CUENTA
12308 AMORTIZACION ACUMULADA DE INSTALACIONES CUENTA
12309 EQUIPAMIENTO DE INFORMATICA CUENTA
12310 AMORTIZACION ACUMULADA DE EQUIPOS DE INFORMATICA CUENTA
12311 OBRAS EN CURSO CUENTA
5
CODIGO DENOMINACION CARACTERISTICA
12400 BIENES INTANGIBLES TITULO

12401 MARCAS Y PATENTES CUENTA

12402 AMORTIZACION ACUMULADA DE MARCAS Y PATENTES CUENTA
20000 PASIVO TITULO
21000 PASIVO CORRIENTE TITULO
21100 DEUDASCOMERCIALES TITULO
21101 PROVEEDORES CUENTA
21102 ANTICIPO DE CLIENTES CUENTA
21103 CHEQUES DIFERIDOS CUENTA
21200 PRESTAMOS TITULO
21201 OBLIGACIONES A PAGAR CUENTA
21202 PRESTAMOS CON GARANTIA REAL CUENTA
21203 ACREEDORES VARIOS CUENTA
21300 DEUDAS SOCIALES TITULO
21301 ANSES A PAGAR CUENTA
21302 CUOTA SINDICAL A PAGAR CUENTA
21303 SUELDOS A PAGAR CUENTA
21304 OTRAS CARGAS SOCIALES A PAGAR CUENTA

6
CODIGO DENOMINACION CARACTERISTICA
21400 DEUDAS FISCALES TITULO
21401 IMPUESTO A LAS GANANCIAS A PAGAR CUENTA
21402 IVA DEBITO FISCAL CUENTA
21403 INGRESOS BRUTOS A PAGAR CUENTA
21404 OTROS IMPUESTOS A PAGAR CUENTA
21500 OTRAS DEUDAS TITULO
21501 CUENTA PARTICULAR DE SOCIOS CUENTA
21502 GARANTIA DE DIRECTORES CUENTA
21503 GARANTIAS RECIBIDAS CUENTA
21504 HONORARIOS A PAGAR CUENTA

21600 PREVISIONES TITULO

21601 PREVISION POR DESPIDOS CUENTA

21602 PREVISION POR DEUDORES INCOBRABLES CUENTA
22000 PASIVO NO CORRIENTE TITULO
22100 DEUDASCOMERCIALES TITULO
22101 PROVEEDORES LARGO PLAZO CUENTA
22200 PRESTAMOS TITULO
22201 OBLIGACIONES A PAGAR LARGO PLAZO CUENTA
22202 PRESTAMOS CON GARANTIA REAL LARGO PLAZO CUENTA
22203 ACREEDORFES VARIOS LARGO PLAZO CUENTA

7
CODIGO DENOMINACION CARACTERISTICA
22300 DEUDAS SOCIALES TITULO
22301 PLANES DE PAGO SOCIALES LARGO PLAZO CUENTA
22400 DEUDAS FISCALES TITULO
22401 PLANES DE PAGO FISCALES LARGO PLAZO CUENTA
22500 OTRAS DEUDAS TITULO
22501 GARANTIA DE DIRECTORES LARGO PLAZO CUENTA
22502 GARANTIAS RECIBIDAS LARGO PLAZO CUENTA

22600 PREVISIONES TITULO

22601 PREVISION POR DESPIDOS LARGO PLAZO CUENTA
22602 PREVISION POR DEUDORES INCOBRABLES LARGO PLAZO CUENTA

30000 PATRIMONIO NETO TITULO

30001 CAPITAL SOCIAL CUENTA
30002 RESERVA LEGAL CUENTA
30003 RESERVA ESTATUTARIA CUENTA
30004 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES CUENTA
30005 RESULTADOS DEL EJERCICIO CUENTA
30006 AJUSTE RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES CUENTA
30007 APORTES IRREVOCABLES FUTURO AUMENTO DE CAPITAL CUENTA
30008 AJUSTE DE CAPITAL CUENTA

8
CODIGO DENOMINACION CARACTERISTICA
40000 RESULTADO POSITIVO TITULO
40001 VENTAS CUENTA
40002 SERVICIOS PRESTADOS CUENTA
40003 COMISIONES OBTENIDAS CUENTA
40004 DESCUENTOS OBTENIDOS CUENTA
40005 ALQUILERES COBRADOS CUENTA
40006 RESULTADO VENTA BIENES DE USO CUENTA
40007 RESULTADO VENTA TITULOS Y ACCIONES CUENTA
40008 DIFERENCIA DE CAMBIO CUENTA
50000 RESULTADO NEGATIVO TITULO
50001 COSTO DE MERCADERIAS VENDIDAS CUENTA
50002 SUELDOS Y JORNALES CUENTA
50003 CARGAS SOCIALES CUENTA
50004 AMORTIZACIONES CUENTA
50005 ALQUILERES CUENTA
50006 DESCUENTOS OTORGADOS CUENTA
50007 COMISIONES CUENTA
50008 GASTOS DE LIBRERÍA CUENTA
50009 GASTOS DE REPARACIONES CUENTA
50010 GASTOS GENERALES CUENTA
50011 IMPUESTOS VARIOS CUENTA
50012 IMPUESTO A LAS GANANCIAS CUENTA
50013 IMPUESTO S/INGRESOS BRUTOS CUENTA
50014 DEUDORES INCOBRABLES CUENTA
50015 LITIGIOS JUDICIALES CUENTA
50016 SERVICIOS DE TERCEROS CUENTA
50017 FLETES CUENTA
50018 GASTOS DE MANTENIMIENTO CUENTA
50019 SERVICIOS, LUZ/GAS/TELEFONOS CUENTA
50020 GASTOS BANCARIOS CUENTA
50021 HONORARIOS CUENTA9
1. El 2-1-2009 Se constituye SA, los accionistas suscriben el
total de Capital Social que asciende a $150.000. La
integración del mismo se efectúa de la siguiente manera:
1.1- Efectivo 22.000 1.2 - Mercaderías 25.000
1.3 - Inmuebles 88.000 1.4 - Rodados 15.000

Fecha Nº CUENTAS DEBE

HABER 11101 CAJA 22.000,00
11401 MERCADERIAS 25.000,00
12301 INMUEBLES 88.000,00
02/01/
09
1 12303 RODADOS 15.000,00
30001 A CAPITAL SOCIAL 150.000,00
Suscripción e integración de capital por inicio
actividades

10
 2. El 3-1-2009 Se abre cuenta corriente en el Banco Provincia
con un deposito inicial en efectivo de $21.000
Fecha Nº CUENTAS DEBE
HABER
11104 BANCO PROVINCIA CTA CTE 21.000,00
03/01/
09
2 11105 a CAJA 21.000,00
Por apertura cuenta corriente y deposito
en
efectivo

11
3. El 5-1-2009 Se firma contrato con una empresa constructora
para la remodelación del inmueble. El contrato asciende a
$ 45.000 y se paga un adelanto de $ 20.000 con cheque, el
saldo se pagara cuando se finalice la obra.

Fecha Nº CUENTAS DEBE

HABER
05/01
/09
3 12311 OBRAS EN CURSO 45.000,00
12312 a BANCO PROV. CC 20.000,00
21203 a ACREEDORES 25.000,00
VARIOS

Por firma de contrato y pago adelantado.

12
 4. El día 10-1-2009 se realizaron ventas por un total de
$ 32.100 que se cobro de la siguiente manera: $ 18.100 en
cheques al día. $ 5.000 en efectivo y el resto queda a cobrar en
cuenta corriente a 30 días.
Fecha Nº CUENTAS DEBE
HABER
11105 VALORES A DEPOSITAR 18.100,00
10/01 4
/09 11106 CAJA 5.000,00
11301 DEUDORES POR VENTAS 9.000,00
40001 a VENTAS 32.100,00
Por ventas.

13
5. El costo de las mercaderías vendidas ascendió a $ 17.500
Fecha Nº CUENTAS DEBE
HABER 17.500,00
10/01/ 5 50001 CMV
09 11401 a MERCADERIAS 17.500,00

por costo de ventas

6. El 12-1-2009 depositamos el cheque recibido en la

operación nº 4 por $ 18.100
Fecha Nº CUENTAS DEBE
HABER
12/01 6 11104 BANCO PROV. CC 18.100,00
/09 11105 a VALORES A 18.100,00
DEPOSITAR
Deposito cheque

14
7. El 15-1-2009 nos informa que el cheque depositado fue
devuelto por falta de fondos y que por tal operatoria el banco
nos cobra una comisión de $ 176.24

Fecha Nº CUENTAS DEBE

HABER
11301 DEUDORES POR VENTAS 18.100,00
15/01 176.24
/09
7 50020 GASTOS BANCARIOS
11302 a BANCO PROV. 18.276,24

Por cheque rechazado.

15
 8. EL 20-1- 2009, ante la negativa de cancelar la deuda por
parte del emisor del cheque rechazado indicado en el punto
anterior, se lo enviamos al abogado para que gestione su
cobro por vía judicial.

Fecha Nº CUENTAS DEBE HABER

11303 DEUDORES EN GESTION JUDICIAL 18.276,24
20/01 8
/09 11304 a DEUDORES POR VENTAS 18.100,00
50020 a GASTOS BANCARIOS 176,24

Por gestión judicial de cobro.

16
 9. El 28-1-2009 recibimos la factura de honorarios del abogado
por $ 1.250 que pagaremos mas adelante.
Fecha Nº CUENTAS DEBE
HABER
28/01 50021 HONORARIOS 1.250,00
9
/09 21504 a HONORARIOS A PAGAR 1.250,00

Devengamiento honorarios
10. El 30-1-2009 efectuamos una compra de mercaderías por
$ 42.400 que pagamos $ 30.400 con cheques de pago diferido
al 31-03-2009 y el resto lo adeudamos en cuenta corriente del
proveedor.
Fecha Nº CUENTAS DEBE
HABER 11401 MERCADERIAS 42.400,00
30/01
/09
10
21103 a CHEQUES DIFERIDOS
21101 a PROVEEDORES 30.400,00

12.000,00
17
 Mayores
Nº A Concepto DEBE HABER Sdo. Deud. Sdo. Acreed
CAJA
1 22.000,00 22.000,00
2 21.000,00 1.000,00
4 5.000,00 6.000,00

MERCADERIAS
1 25.000,00 25.000,00
5 17.500,00 7.500,00
10 42.400,00 49.900,00

INMUEBLES
1 88.000,00 88.000,00

18
 Mayores
Nº A Concepto DEBE HABER Sdo. Deud. Sdo. Acreed

RODADOS
1 15.000,00 15.000,00
CAPITAL SOCIAL
1 150.000,00 150.000,00
BANCO PROVINCIA C C
2 21.000,00 21.000,00
3 20.000,00 1.000.00
6 18.100,00 19.100,00
7 18.276,24 823,76

19
 Mayores
Nº A Concepto DEBE HABER Sdo. Deud. Sdo. Acreed
OBRAS EN CURSO
3 45.000,00 45.000,00
ACREEDORES VARIOS
3 25.000,00 25.000,00
VALORES A DEPOSITAR
4 18.100,00 18.100,00
6 18.100,00 0

20
 Mayores
Nº A Concepto DEBE HABER Sdo. Deud. Sdo. Acreed
DEUDORES POR VENTA
4 9.000,00 9.000,00
7 18.100,00 27.100,00
8 18.100,00 9.000,00
GASTOS BANCARIOS
7 176,24 176,24
8 176,24 0
DEUDORES EN GESTION JUDICIAL
8 18.276,24 18.276,24
HONORARIOS
9 1.250,00 1.250,00

21
 Mayores
Nº A Concepto DEBE HABER Sdo. Deud. Sdo. Acreed

HONORARIOS A PAGAR
9 1.250,00 1.250,00

CHEQUES DIFERIDOS
10 30.400,00 30.400,00
PROVEEDORES
10 12.000,00 12.000,00

CMV
5 17.500,00 17.500,00

22