DERECHO

TRIBUTARIO
GENERAL

CHRISTIAN DAVID
CORRALES OTAZÚ
 ¿Qué entiendes por
infracciones?
INICIO

¿Cuáles son las diferencias

con los delitos?
 Logro de Aprendizaje

Al término la sesión, el estudiante será capaz

de identificar y explicar las nociones generales de
las infracciones.

UTILIDAD
 INFRACCIONES
Y

TRANSFORMACIÓN
SANCIONES
ADMINISTRATIVAS
 Es toda acción u omisión que importe la
INFRACCIÓN ADMINISTRATIVA violación de normas tributarias, siempre que se
encuentre tipificada como tal en el presente
Título o en otras leyes o decretos legislativos

La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada

administrativamente.

En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias

administradas por la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT, se presume la veracidad de
los actos comprobados por los agentes fiscalizadores
 Multa (Art. 180)
TIPOS DE SANCIONES
ADMINISTRATIVAS
Comiso (Art. 184)

Internamiento temporal de vehículos (Art. 182)

Cierre temporal de establecimiento u oficina de

profesionales independientes (Art. 183)

Suspensión temporal de licencias, permisos,

concesiones o autorizaciones vigentes
 La Administración Tributaria tiene la facultad
discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.
DISCRECIONALIDAD
AL
APLICAR LAS SANCIONES La Administración Tributaria también puede aplicar
gradualmente las sanciones por infracciones
tributarias, en la forma y condiciones que ella
establezca, mediante Resolución de
Superintendencia o norma de rango similar.

La Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar, mediante Resolución de

Superintendencia o norma de rango similar, los parámetros o criterios objetivos que
correspondan, así como para determinar tramos menores al monto de la sanción
establecida en las normas respectivas.
 Por su naturaleza personal, no son
INTRANSMISIBILIDAD DE LAS
transmisibles a los herederos y legatarios las
SANCIONES
sanciones por infracciones tributarias.

Las normas tributarias que supriman o

IRRETROACTIVIDAD DE LAS reduzcan sanciones por infracciones
NORMAS SANCIONATORIAS tributarias, no extinguirán ni reducirán las
que se encuentren en trámite o en ejecución.
 Art. 173 - De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.

Art. 174 - De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago

y/u otros documentos.

TIPOS DE INFRACCIONES Art. 175 - De llevar libros y/o registros o contar con informes
Se originan por el u otros documentos.
incumplimiento de:
Art. 176 - De presentar declaraciones y comunicaciones.

Art. 177 - De permitir el control de la Administración

Tributaria, informar y comparecer ante la misma.

Art. 178 - Otras obligaciones tributarias.

 Legalidad

Tipicidad

La facultad de imponer Non bis in idem

sanciones de acuerdo con los
principios de:
Proporcionalidad

No concurrencia de
infracciones

Otros principios aplicables.

 RÉGIMEN DE INCENTIVOS

No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o

percibidos.

No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o

Para los retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o
siguientes casos: tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinación y el pago de la obligación tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarios o créditos a
favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de
Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.
RÉGIMEN DE INCENTIVOS

Será rebajada en un noventa por ciento (90%)

siempre que el deudor tributario cumpla con
declarar la deuda tributaria omitida con
anterioridad a cualquier notificación o
requerimiento de la Administración relativa al
tributo o período a regularizar.
RÉGIMEN DE INCENTIVOS

Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de

la Administración, pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por ésta según lo
dispuesto en el artículo 75° o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo,
antes de que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de
Determinación, según corresponda, o la Resolución de Multa, la sanción se reducirá
en un setenta por ciento (70%).
RÉGIMEN DE INCENTIVOS

Una vez culminado el plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto
en el artículo 75° o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta
efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación, de ser el caso,
o la Resolución de Multa, la sanción será rebajada en un cincuenta por ciento (50%) sólo
si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolución de Determinación y la
Resolución de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en
el primer párrafo del artículo 117° del presente Código Tributario respecto de la
Resolución de Multa, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.
 Interés aplicable: Las multas impagas serán
actualizadas aplicando el interés moratorio a que se
ACTUALIZACIÓN DE MULTAS refiere el Artículo 33°.

Oportunidad: El interés moratorio se aplicará desde la

fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea
posible establecerla, desde la fecha en que la
Administración detectó la infracción.
Bibliografía:
• BRAVO CUCCI, Jorge. “Fundamentos de
Derecho Tributario”. Jurista Editores. 2015.
Lima.

• HUAMANÍ CUEVA, Rosendo. “Código Tributario

Comentado”. 3 Tomos. Jurista Editores. 2019.
Lima
 ¡Vamos a trabajar!

Tomando en cuenta la
información dada en clase, en
grupos realizar un resumen de la
PRÁCTICA

parte asignada. Una vez

terminada la actividad sigue las
indicaciones del docente para
realizar un resumen.
 ¿Qué hemos aprendido hoy?
CIERRE
 Completemos las ideas principales de cada concepto….

¿CÓMO SE DA ¿QUÉ RECUERDAS ¿QUÉ RECUERDAS

UNA QUEJA? DE LOS PNCT? DE LOS PCT?
CIERRE
CIERRE