UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO (UASD)

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Asignatura
Contabilidad II

Docente
Daciana Nereyda Marte

Tema
Unidad 4
Prácticas Cuentas y documentos por cobrar Cantú

Presentado por
Elban Feliz Pérez

Matrícula
DD3342

03 de Noviembre de 2021, Santo Domingo, D. N. Rep. Dom.

CUESTIONARIO
1. Compara y explica los dos métodos básicos para estimar las pérdidas por cuentas
incobrables cuando se utiliza el sistema de provisiones y analiza las principales
diferencias.
Método de porcentaje de las ventas, estima las perdidas por cuentas incobrables
utilizando un porcentaje de las ventas netas a crédito para llegar a una cantidad
razonable.
Método de porcentaje de cuentas por cobrar, se estima el importe de las perdidas
en cuentas incobrables, con base en un porcentaje de saldo existente para la
cuenta de clientes.
Diferencias:
El primero analiza los cobros realizados y el otro las ventas a crédito.
La tasa se aplica cada una a la cuenta.
En el método de porcentaje de cuentas por cobrar el saldo deudor de suma y saldo
acreedor se resta.

2. Explica qué es una cuenta de control del mayor general.

Es una cuenta que contiene el saldo de todas las cuentas individuales de clientes
que aparecen en el mayor.

3. ¿Es el saldo de la cuenta de control siempre igual al total de sus cuentas auxiliares?
Explica por qué.
El saldo de cuenta de control de clientes debido a que si se realizo en forma
correcta el registro de los asientos y del mayor tanto los saldos deudores y
acreedor de las cuentas de clientes y del mayor auxiliar debe ser igual al saldo de la
cuenta de control clientes de mayor general.

4. ¿En qué difieren los métodos de cancelación directa y de provisiones para el

manejo de las pérdidas, en cuanto al reconocimiento de las pérdidas por cuentas
incobrables?
En que tanto los métodos de porcentaje de ventas y de porcentaje de cuentas por
cobrar no son aceptados para propósitos fiscales mientras que la directa sí.

5. Explica las dos clases de partidas por cobrar más importantes.

Cuentas por cobrar a clientes: esta compuesta de los montos que acuerdan los
clientes con la empresa debido al crédito formado por la venta.
Cuentas por cobrar a funcionario y empleados: son los acuerdos que los
funcionarios y empleados hacen con la empresa por concepto de préstamo.
 6. Explica los pasos del proceso de una venta a crédito y ejemplifícala.
Venta al cliente: realizar una venta a cliente a crédito
Aprobación del departamento de crédito: deben aprobar la venta en el
departamento indicado por la empresa.
Enviar factura: realizar y hacer envió de una factura con los conceptos de la
compra
Realizar los asientos: realizar los asientos correspondientes.

El 5 de mayo la Constructora Salinas S.A hizo una compra a crédito por $30,000,
con las condiciones 2/10 y n/30

7. ¿Bajo qué circunstancias se reabriría una cuenta de cliente que previamente había
sido cancelada como pérdida en cuentas incobrables y cómo sería el asiento?
Cuando es una fecha posterior se cobra en forma total o parcial. Cuando se recibe
el pago se debe invertir el asiento de cancelación y se lleva la cuenta los registros
para hacer el asiento en la cuenta de cliente.

Fecha Detalle Debe Haber

XXXXXX Clientes/ XXXXXXX
Estimación de cuentas incobrables
XXXXXXXX
Reabrir con $_____ la cuenta cancelada

Fecha Detalle Debe Haber

XXXXXX Bancos XXXXXXX
Clientes/ XXXXXXXX
Para registrar el efectivo recibido

8. Presenta la fórmula básica del interés y explícala.

Principal (P) X Tasa (i) X Tiempo (t)= Interés (I)
Se multiplica el valor nominal, por la tasa que es el porcentaje sobre el valor
nominal y se multiplica por el tiempo del préstamo.

9. Define qué es un pagaré y explica sus aplicaciones.

Es una promesa escrita que hace una persona a otra de pagar cierta cantidad de
dinero en una fecha determinada.
* Cuando se requiere dinero prestado o un plazo de una venta a crédito.
10. Explica la diferencia entre transferencia con recurso y transferencia sin recurso.
En la transferencia sin recurso la empresa cene o transfiere los documentos por
cobrar no se compromete a pagar los por parte de los clientes, es decir, no se hace
responsable ni tiene ninguna obligación de pagarlos en caso de que venzan y no
hayan sido cobrados.
transferencia con recursos la empresa que solicita el descuento de los documentos
comparte el riesgo con la institución financiera que lo recibe, es decir, sí al
vencimiento del documento el deudor no pago la institución financiera de cobra a
la empresa que le cedió el documento por cobrar.
La diferencia es que en la transferencia sin recursos la empresa no se compromete
a pagar la deuda al contrario de la empresa con recurso donde sí se compromete a
pagarlo

VERDADERO O FALSO

Contesta verdadero o falso; si es falso, explica por qué.

1. Las cuentas incobrables se registran como gasto al término del periodo
contable. VERDADERO

2. El dinero tomado por algún socio para sus gastos personales se debe registrar
en la cuenta de clientes, debido a que no es un reparto de dividendos. FALSO
SE REGISTRA EN FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

3. El término clientes sólo se emplea para aquellas operaciones de cobro del

producto de la venta de mercancías o prestación de servicios a terceros.
VERDADERO

4. Las partidas por cobrar con un plazo de vencimiento mayor a un año se

clasifican dentro del activo fijo. VERDADERO

5. El único método aceptado normalmente por las leyes fiscales para el

reconocimiento de cuentas incobrables es el método de porcentaje de ventas.
FALSO EN UNICO METODO ACEPTADO POR LAS LEYES FISCALES ES EL DE LA
CANCELACION DIRECTA

6. El interés simple es el costo de tomar dinero prestado a una tasa determinada

por un periodo específico. VERDADEROS
 7. El valor al vencimiento de un pagaré es el capital o suma que se tomó prestado
menos los intereses generados. FALSO SU VALOR ES EL CAPITAL O LA SUMA MAS
EL INTERESES DEDUCIDO A LA FECHA DEL VENCIMIENTO

8. En la transferencia de documentos por cobrar sin recurso, la persona que

transfiere el documento no se hace responsable si el suscriptor no cumple con el
pago de éste. VERDADERO

9. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera se valúan al tipo de cambio

bancario a la fecha de los estados financieros para su presentación en éstos.
VERDADERO

10. Entre mayor sea la rotación de cuentas por cobrar significa que no estamos
cobrando nuestras ventas a crédito eficientemente.
FALSO

RELACIONA
Selecciona la cuenta adecuada para registrar cada una de las siguientes transacciones:

1. Pagaré pendiente de cobro. Anticipos a empleados (8)

2. Préstamo a familiar de un funcionario.
3. Préstamo a funcionarios.
4. Ajuste por cuentas incobrables.
5. Incremento del valor del dólar.
6. Deuda pendiente por el alquiler de un
local de nuestra propiedad.
7. Diferencia entre el valor de un documento
y efectivo recibido por una transferencia.
8. Anticipos a empleados.
9. Rendimientos por reparto de utilidades
pendientes de cobro.
Funcionarios y empleados (3)
Ingreso por fluctuación cambiaria (5)
Documentos por cobrar (1)
Estimación por cuentas incobrables (4)
Descuento en documentos transferidos (7)
Dividendos por cobrar (9)
Deudores diversos (2)
Renta por cobrar (6)
SELECCIÓN MULTIPLE
1. Un pagaré firmado por un cliente como garantía de pago de su adeudo se deberá
registrar en la cuenta:
a) Clientes.
b) Intereses por cobrar.
c) Inversiones temporales.
d) Documentos por cobrar.

2. Esta cuenta no forma parte del rubro de cuentas por cobrar:

a) Divisas.
b) Clientes.
c) Cuentas por cobrar en moneda extranjera.
d) Intereses por cobrar.

3. La cuenta que contiene el saldo total de todos los clientes del negocio se conoce como:
a) Cuenta auxiliar de clientes.
b) Relación de clientes.
c) Cuenta control.
d) Documentos por cobrar.

4. El gasto resultante por la venta de mercancía a crédito que se convirtió en incobrables

se registra como:

a) Gasto por cuentas incobrables.

b) Intereses por cobrar.

c) Estimación por cuentas incobrables.

d) Contingencia por pagar.

5. Método de estimación de cuentas incobrables que se calcula aplicando una tasa

estimada de cuentas incobrables sobre la cuenta Clientes:

a) Porcentaje de ventas.

b) Porcentaje de clientes.

c) Cancelación directa.

d) Razón de cobro de clientes.

6. Promesa escrita que hace una persona a otra de pagar cierta cantidad de dinero en una
fecha determinada:

a) Pagaré.

b) Cheque.

c) Factura.

d) Bonos de rendimiento.

7. Al valor nominal de un préstamo o importe en efectivo se le conoce como:

a) Interés.

b) Flujo.

c) Tasa.

d) Principal.

8. Razón financiera que se refiere al número promedio de días en que una venta a crédito
tarda en convertirse en efectivo:

a) Rotación de cuentas por cobrar.

b) Prueba del ácido.

c) Razón circulante.
d) Días de venta pendientes de cobro.

9. La transferencia de documentos cuando el cliente no se compromete al pago de los

documentos no cobrados por la institución financiera se le conoce como:

a) Transferencia sin recurso.

b) Transferencia con recurso/venta de documentos.

c) Transferencia con recurso/préstamo.

d) Ninguna de las anteriores.

10. Las razones financieras relacionadas estrechamente con las cuentas por cobrar sirven
básicamente para analizar:

a) Liquidez.

b) Rentabilidad.

c) Inversión.

d) Apalancamiento operativo.
EJERCICIOS

1. A continuación, se listan algunas ventas a crédito realizadas por una compañía

durante el año. La compañía ofrece a sus clientes condiciones de pago de 2/10,
n/30. Se proporciona el número de factura y la fecha de cada venta para que
determines la fecha límite en que debe pagar el cliente para aprovechar el
descuento por pronto pago y el plazo máximo de pago sin descuento:

NO. DE FECHA ULTIMO DIA DE PLAZO MAXIMO

FACTURA DESCUENTO
1433 Febrero, 3 13 de febrero 5 de marzo
1538 Marzo, 7 17 de marzo 6 de abril
1649 Abril, 11 21 de abril 11 de mayo
1858 Junio, 16 26 de junio 16 de julio
2010 Agosto, 20 30 de agosto 29 de septiembre
2245 Nov, 28 7 de diciembre 28 de diciembre

2. Para cada una de las ventas que se listan, calcula las fechas límite para otorgar los
descuentos por pronto pago y el monto a cobrar en caso de que se aprovechen los
descuentos:
a) El 3 de marzo se vendieron $300 000 con condiciones 2/10, n/30.
Fecha: 13 de marzo Monto: 294, 000
b) El 5 de junio se vendieron $580 000 con condiciones 3/5, 1/15, n/45.
Fecha: 10 de junio $ 562,600
20 de junio $ 574,200
c) El 9 de agosto se vendieron $400 000, con condiciones 5/5, n/60.
Fecha: 14 de agosto $ 380,000

d) El 23 de septiembre se vendieron $350 000, con condiciones 3/5, 2/10, n/30.

Fecha: 28 de septiembre $ 339,500
2 de octubre $ 343,000
3. Una compañía calcula el gasto por cuentas incobrables del periodo con base en el
método de porcentaje sobre ventas a razón de 3%. En el año 200X tuvo los siguientes
resultados:

Considerando que 20% de las ventas se hizo de contado y el resto a crédito, calcula el
monto de la estimación por cuentas incobrables del periodo.
Ventas a crédito $ 789 600
Devoluciones $ 13 000
Ventas ajustadas $ 776 600
% ajustado incobrable 3%
Estimado por ventas incobrables $ 23 298

4. El saldo de clientes de una compañía al 31 de marzo era de $545 000, de los cuales en
abril se cobraron $230 000 y durante el mes hubo ventas a crédito por $600 000.
Determina el monto de la estimación por cuentas incobrables del periodo si esta
compañía maneja una estimación por cuentas incobrables de acuerdo con el método de
porcentaje de cuentas por cobrar a razón de 2.5%.

Clientes $ 315 000

Porcentaje estimado 2%
Estimación $ 7 875
Saldo anterior $ 600 000
Gasto por cuentas incobrables $ 607 875

5. De acuerdo con experiencias pasadas, una compañía ha decidido establecer el manejo

de una estimación por cuentas incobrables. Se cuenta con la siguiente información del año
200X:

El 75% de las ventas es a crédito y el resto de contado.

Con esta información determina:
a) El saldo de clientes al 31 de diciembre.
Ventas netas a crédito= (5 980 000 – 85 200 – 62 000)
Ventas netas a crédito= 5 832 000 X 0.75
Ventas al 75%= 4 374 000

Saldo de clientes al 1 de enero 3 764 000

Ventas al 75% 4 374 000
Saldo final 8 138 000

Cuentas por cobrar 8 138 000

Menos: cobros realizados 2 340 000
Saldo de clientes 5 798 000

b) El importe de la estimación de incobrables del periodo si se utiliza el método de

porcentaje sobre ventas a razón de 3.5%.
$ 4 374 000 X 0.035= 1 530 900
 c) El importe de la estimación de incobrables del periodo si se utiliza el método de
porcentaje de cuentas por cobrar a razón de 3.5%.
$ 5 798 000 X 0.035= 2 029 300
6. Durante el primer año de operaciones una compañía tuvo $3 050 000 de ventas netas,
de los cuales $52 800 se cancelaron como incobrables de acuerdo con el método de
cancelación directa y se reportó una utilidad neta de $112 800.
Se pide:
a) Si se hubiera utilizado una estimación de incobrables de acuerdo con el método de
porcentaje sobre ventas con 2%, ¿cuál hubiera sido la utilidad neta del año?

Ventas totales $ 3 050 000

Cancelación por incobrables $ 52 000
Utilidad neta $ 2 989 000
Porcentaje de cuentas incobrables 2%

(3 050 000) (0.002) = 61 000

Utilidad neta= 3 050 000 – 61 000

b) Si en el segundo año de operaciones las ventas netas fueron de $3 800 000 y se

continúa utilizando el método de porcentaje sobre ventas, ¿cuál sería el monto de la
estimación por incobrables del segundo año? ¿Cuál sería el saldo de la cuenta de
estimación por incobrables al final del segundo año?
Ventas totales $ 3 800 000
% de ventas incobrables 2%
= 3 800 000 X 0.002 = 76 000
Saldo de la cuenta
= 61 000 + 76 000= 137 000
7. Una compañía tiene en su poder un pagaré firmado por un empleado al que se le
otorgó un préstamo el 15 de junio. El pagaré es por $300 000 con una tasa de interés de
15% anual y un plazo de 60 días. Con esta información, determina:
a) Fecha de vencimiento del pagaré.
14 de agosto
b) Monto de los intereses.
P x i x t = I 300 000 X 15% X 60/360 = 7200
c) Valor al vencimiento.
300 000 + 7 200= 307 200
8. A continuación se proporcionan datos de diferentes pagarés que una compañía tiene en
su poder. Para cada uno, determina la fecha de vencimiento, los intereses y el valor de
vencimiento:

Fecha Valor Tasa de Plazo Fecha de Intereses Valor al

interés vencimiento vencimiento
Marzo, 6 100,000 12% 60 d 5/ mayo 1,920 101 920
Mayo, 20 620,00 15% 45 d 4/ mayo 11,625 631 625
Junio, 12 75,000 10% 75 d 26/ agosto 1,560 76 560
Julio, 23 150,000 13.5% 90 d 21/ octubre 5,062.25 155 062.25
Agosto, 3 225,000 14.5% 120 d 31/ 10,766.25 235 760.25
noviembre

9. Una compañía tiene en su poder un pagaré firmado el 14 de mayo por $400 000, a una
tasa de interés de 12% anual y por un plazo de 90 días. El 17 de junio se ve en la necesidad
de descontar el documento en el banco a una tasa de 15%. Con esta información
determina:
a) El valor de vencimiento del documento.
I= 400 000 X 12% X 90/360 = 12,000
400,000 + 12 000 = 412,000
b) El número de días que está anticipando el cobro.
Esta anticipado 33 dias
c) El importe a recibir por el documento al descontarlo.
400 000 – 15% = $ 340 000
10. El 13 de septiembre una compañía acude al banco a descontar un pagaré por $500 000
firmado el 10 de agosto por un plazo de 75 días y con una tasa de interés de 10% anual. El
banco le cobra una tasa de descuento de 13%. Determina:
a) El valor de vencimiento del documento.
500 000 X 10% X 75/360 = 10 415
b) El monto a recibir al descontar el documento.
500 000 – 13% = 435 000
c) El importe recibido si el documento se descontara el 20 de octubre.
$ 435 000
d) El gasto por intereses y/o el ingreso por intereses de acuerdo con los incisos b y c.
Gasto de intereses de $ 65,000

PROBLEMAS
1. La Comercial del Estudiante, S.A. opera en sus ventas a crédito con condiciones de
2/10, n/30.

Las operaciones de junio se muestran a continuación:

200X – Junio
3. Se vendió mercancía a crédito en $50 000 a la compañía Doze, S.A.
5. Se vendió mercancía de contado por $80 000.
7. Se vendió mercancía a crédito por $52 000, a Dipasa.
8. Se recibió una devolución y se extendió una nota de crédito a Doze, S.A. por
mercancía dañada,
por un valor de $8 000.
11. La compañía Doze, S.A. pagó el total de su adeudo con La Comercial del
Estudiante, S.A.
15. Se vendió mercancía a crédito a NORCO, S.A. por $20 000.
18. Se recibió una devolución y se extendió una nota de crédito a Dipasa por $4 500,
por mercancía
dañada.
20. Se recibió un pago de $40 000 de Dipasa por concepto de la compra de mercancía
realizada a
principios de junio.
21. Se vendió mercancía a crédito por $35 000 a LOWELL.
25. Se vendió mercancía a crédito por $70 000 a Librería Mellado.
30. Dipasa pagó el total de su cuenta con La Comercial del Estudiante, S.A.
Se pide:
a) Registra en asientos de diario cada una de las operaciones anteriores.
b) Abre cuentas de mayor para bancos, clientes, ventas, descuentos sobre ventas,
devoluciones y
bonificaciones sobre ventas y mayor auxiliar de cada uno de los clientes.
c) Realiza los pases al mayor de cada transacción.
d) Prepara una relación de clientes al 30 de junio.
e) Muestra la presentación de las cuentas de banco y clientes en el estado de
situación financiera.

2. Los siguientes datos fueron obtenidos de los registros de la Distribuidora de

Productos Básicos,
S.A. del año 200X:
Saldos al 1 de enero de 200X:
Clientes $120 000
Estimación por cuentas incobrables 6 000
La compañía ofrece condiciones de 3/10, n/60 en sus ventas a crédito. Durante el año
se
realizaron las siguientes transacciones:
• Venta de mercancía de contado en $228 000.
• Venta de mercancía a crédito a Abarrotes don Chuy por $12 000.
• Venta de mercancía a crédito a Casa Chonita por $26 000.
• Dos días después de la compra, Abarrotes don Chuy devolvió mercancía por $1 000
y se le
extendió una nota de crédito.
• Venta de mercancía a crédito a Abarrotes La Esquina por $24 000.
• Abarrotes don Chuy pagó el total de su adeudo aprovechando el descuento por
pronto pago.
• Se cobraron $98 000 de clientes a quienes se había vendido el año anterior; todos
tenían
derecho al descuento por pronto pago.
• Casa Chonita pagó el total de su adeudo menos el descuento por pronto pago.
• Se vendió mercancía a Super Regio por $17 000.
• Tres días después de haber pagado, Casa Chonita devolvió algunos artículos cuyo
valor era
de $1 500 y se le reembolsó en efectivo.
• Se cobraron $7 000 de ventas realizadas el año anterior. El plazo para el descuento
por pronto
pago ya había vencido.
• Se cancelaron $2 900 de ventas realizadas el año pasado, que se consideraron
incobrables.
• Se reconoció 1% de las ventas a crédito del año como estimación de incobrables.
Se pide:
 a) Realiza los asientos de diario necesarios para registrar las transacciones anteriores.
Utiliza cuentas de mayor auxiliar para cada uno de los clientes de la distribuidora.
b) Obtén el saldo de las cuentas de mayor auxiliar de cada uno de los clientes, el saldo
de clientes
y el saldo de estimación por cuentas incobrables.
c) Elabora una relación de clientes al 31 de diciembre de 200X.
d) Determina el importe del gasto por cuentas incobrables que debe aparecer en el
estado de resultados de 200X.
3. La empresa El Ejecutivo se dedica a la venta de artículos escolares al mayoreo.
Todas sus ventas se realizan al mayoreo y a crédito; además, no otorga descuentos
por pronto pago. A continuación, se presenta un resumen de sus operaciones: las
ventas realizadas, los cobros a clientes y las cancelaciones de cuentas incobrables en
un periodo de dos años.

El Ejecutivo emplea el método de cancelación directa para registrar las pérdidas por
cuentas incobrables.
Contesta las siguientes preguntas:
a) ¿Cuál será el importe por pérdidas en cuentas incobrables que se registrará cada
año? Elabora los asientos de diario para su registro cada año.

Fecha Detalle Debe Haber

Gasto x cuentas incobrables $ 22 500
Clientes $ 22, 500
Gasto por cuentas incobrables $ 18 000
Clientes $ 18 ,000

b) ¿Cuál será el monto total de clientes en el estado de situación financiera al final de

cada año?
1= 180,000 2= 75,000

4. La empresa La Mexicana, S.A. utiliza el método del porcentaje de ventas para

calcular la provisión por cuentas incobrables. Las ventas a crédito del periodo fueron
de $1 525 400 y se recibieron devoluciones sobre ventas por $123 600. De acuerdo
con la experiencia de periodos anteriores, 3% de las ventas a crédito puede ser
incobrable.
Se pide:
a) Elabora el asiento necesario para registrar la estimación por cuentas incobrables
del periodo.
Fecha Detalle Debe Haber
Gasto x cuentas incobrables $ 42, 054
Estimación x cuentas incobrables $ 42,054

b) Si el saldo del periodo anterior de la estimación por cuentas incobrables era de $3

150, ¿cuál deberá ser el asiento de diario para registrar la estimación del periodo?

Fecha Detalle Debe Haber

Gasto x cuentas incobrables $ 42, 204
Estimación x cuentas incobrables $ 42,204

c) Determina el saldo al final del periodo de la estimación por cuentas incobrables.

ventas = 1 525 400
% = 3%
Devoluciones sobre ventas = 123 600
1 525 400
123 600
1 401 800
3%
42 054

5. En el siguiente cuadro se muestran los saldos en libros de algunas cuentas de la

compañía Metrópolis, S.A., al 31 de diciembre de 200X antes de realizar los asientos
de ajuste.
Con base en la información anterior realiza lo que se te pide a continuación (cada
inciso es independiente):
a) Elabora el asiento de diario necesario para registrar el gasto por cuentas
incobrables del periodo, de acuerdo con el método de porcentaje sobre ventas,
suponiendo que durante los años recientes la compañía ha experimentado pérdidas
sobre clientes equivalentes a 2% de las ventas netas.
b) Prepara el asiento de diario de acuerdo con el método de porcentaje sobre
cuentas por cobrar, suponiendo que se considera 3% sobre el saldo de clientes.
c) Según el método de porcentaje de cuentas por cobrar, si 2% del saldo de clientes
se considera incobrable, y antes del asiento de ajuste, la cuenta Estimación por
cuentas incobrables tiene un saldo acreedor de $7 500, ¿cuál sería el importe del
gasto por cuentas incobrables del periodo?
d) Supón que se utiliza el método de porcentaje sobre cuentas por cobrar a razón de
2% sobre el saldo de clientes, ¿cuál sería el importe del gasto por cuentas incobrables
si antes del asiento de ajuste la cuenta Estimación por cuentas incobrables tiene un
saldo deudor de $2 500?
6. Jeney, S.A. es una tienda de departamentos que ofrece a sus clientes condiciones
de pago de 3/10, 1/15, n/30. El departamento de crédito y cobranzas requiere un
registro detallado de los movimientos de cada cliente para un mejor control; debido a
que no ha reportado casos de clientes morosos alarmantes, la compañía no ha
establecido ningún criterio de reconocimiento de cuentas incobrables. A
continuación, se describen algunas transacciones realizadas durante
200X:
• Se realizaron ventas a crédito a los siguientes clientes durante enero: el día 8, $112
750 a Magdalena Treviño; el día 12, $333 890 a Cristina Salinas; el día 20, $287 550 a
Jaime González y el día 30, $464 785 a Sonia García.
 • El 4 de febrero se recibieron $320 000 de clientes que debían desde el mes de
noviembre y el pago de Jaime González de su compra de enero.
• El 6 de febrero, Cristina Salinas devolvió parte de lo que compró y pagó el resto. El
valor de lo devuelto fue de $20 000.
• El 15 de mayo, el cobrador informó que Magdalena Treviño no vive en el domicilio
que reportó y que los vecinos dicen que radica en otra ciudad. El contador canceló el
saldo de la cuenta en sus registros.
• El 30 de mayo se decide crear una cuenta de Estimación por incobrables a partir de
mayo. Se optó por el método de porcentaje sobre ventas. La compañía considera que
solamente 1% de sus ventas a crédito corren el riesgo de ser incobrables.

 Las ventas totales de mayo fueron de $5 430 000, de las cuales 75% fueron a
crédito. Durante este mes se otorgaron $45 300 de descuentos por pronto pago y
se recibieron $23 460 de devoluciones de mercancía.
• El 20 de septiembre se reportaron dos clientes como incobrables, uno por $89 700
y otro por $135 650. A esa fecha el saldo de la cuenta de Estimación por cuentas
incobrables era de $190 443.
• El 31 de octubre se decidió cambiar el método de estimación de incobrables por el
método de saldo de cuentas por cobrar, por considerarlo más apegado a la realidad
de la tienda. Se consideró 4% como un porcentaje representativo.

• El 4 de noviembre se recibió una carta de Magdalena Treviño disculpándose por su

retraso en el pago de su cuenta y notificando su cambio de domicilio. Adjuntó a la
carta un cheque por $75 000 y prometió pagar el resto en un mes más.
Se pide:
a) Presenta los asientos de diario para registrar correctamente lo que indica cada
inciso anterior.
 b) Determina el saldo de Clientes y de Estimación por cuentas incobrables después de
todo lo ocurrido.
c) Calcula la rotación de cuentas por cobrar, considerando que las ventas totales del
año fueron 15% más del saldo al 31 de octubre, y el saldo de cuentas por cobrar al
final del año fue de $3 230 000.

7. El 10 de marzo, El Ofertón, S.A. recibió un pagaré de $200 000, con intereses

anuales a 60 días de 15%, como pago de la cuenta de un cliente. El 20 de abril, El
Ofertón se ve en la necesidad de descontar el documento en el banco a una tasa de
18.5% anual.
Se pide:
Presenta los asientos de diario, con sus fechas correctas de acuerdo con lo siguiente:
a) Recepción del documento.

Fecha Detalle Debe Haber

Marzo, Documentos por cobrar 200,000
10 Clientes 200,000

b) Descuento del documento en el banco.

Valor nominal $ 200 000

Intereses a pagar $ 5,000
(200 000 X 15% X 60/360)
Valor al vencimiento $ 205 000
Descuento bancario
(205 000 X 18.5% X 41/360) $ 4 139.23
Monto a recibir $200 680.76
Valor de libros a la fecha de
transferencia
(200 000) X (200 000 X 15% X 19/360)
$ 201 583.33
Gasto o perdida $ 902.57

Fecha Detalle Debe Haber

Abril, Bancos $ 200 080.76
20 Perdida en venta de documento $ 902.57
Documentos por cobrar $200 000
Intereses por cobrar $ 1 583.33

c) Si el documento no hubiera sido descontado en el banco, registra el cobro del

mismo en su fecha de vencimiento.

Fecha Detalle Debe Haber

Mayo , Bancos 205,000
09 Clientes 200 000
Ingreso por intereses 5 000

d) Registro correspondiente si el documento es rechazado en su vencimiento.

Fecha Detalle Debe Haber

Mayo , Deudores 205 000
09 Documentos por cobrar 200 000
Ingreso por interés 5 000

8. El 1 de marzo, Delta, S.A. descontó un documento en Bancos del Sur con un valor
nominal de $300 000. El documento fue expedido el 1 de enero a cuatro meses y con
una tasa de 18.4% anual pagadera al vencimiento. El banco tiene una tasa de
descuento de 23.6% anual.
Se pide:
a) Determina la fecha de vencimiento del documento.
1 de abril
b) Calcula los intereses y el valor del vencimiento del documento.
300 000 x .184 x 4/12 = 18 400
VAV = 300 000 + 18 400 = 318 400
c) Calcula cuánto recibiría Delta si descontara el documento el 15 de marzo.
Presenta el registro correspondiente.

Valor nominal $ 300 000

Intereses a pagar $ 18 400
 (300 000 X 18.4% X 4/12)
Valor al vencimiento $ 318 400
Descuento bancario
(318 400 X 23.6% X 3.5/12) $ 21 916.53
Monto a recibir $ 296 483.45
Valor de libros a la fecha de
transferencia
(300 000) X (300 000 X 18.4% X .5/12)
$ 302 300
Gasto o perdida $ 5 816.54

d) Si se descontara el documento el 15 de abril, ¿cuánto recibiría Delta? Presenta el

registro correspondiente.

Fecha Detalle Debe Haber

Abril, 1 Deudores 318 400
Documentos x cobrar 300 000
Ingresos x interese 18 400
Registro del documento no pagado

Fecha Detalle Debe Haber

Abril, 15 Bancos 318 400
Deudores 318 400
Registro de pago no cubierto el 1 de abril

9. Un reporte reciente de Mensajería Internacional, S.A. contenía los siguientes

datos:

Se pide:
 a) Calcula la rotación de cuentas por cobrar para cada año.

Rotación de cuentas por cobrar (actual) = 997 808/ 19 486.30 = 51. 20

Promedio de ventas= 7 015 069/360 = 19 486.3
b) Calcula el periodo promedio de cobro del año actual.
PPC= 1 034 608 x 360 / 7 015 069= 53. 09
c) Explica los resultados obtenidos.
Los resultados obtenidos podemos notar que en el año actual existe una rotación de
cuentas por cobrar del 51.20 mientras que en el año anterior no se pudo calcular
debido a la falta de información presentada. Por otro lado encontramos el periodo
promedio de cobro del año actual con un resultado de 53.09
10. El 10 de abril de 200X, Metrópolis vendió mercancía a Ketten Wulf por un valor de
140 000 euros. Además, el 15 de abril vendió a Cazio Corporation mercancía por un
total de 70 000 dólares. Metrópolis realiza cierre de libros al final de cada mes.
Información relativa a tipos de cambio:

Ketten Wulf pagó el total de su deuda por $140 000 marcos el 10 de mayo de 200X.
Cazio Corporation realizó un anticipo el 5 de mayo por 30 000 dólares y liquidó el total
de su deuda el 15 de mayo de 200X.
Se pide:
a) Registra en el libro diario las transacciones de ventas, ajustes de fin de mes,
anticipos y liquidación de los créditos para cada transacción.

Fecha Detalle Debe Haber

Abril 10 Clientes/Ketten Wulf 630 000
Ventas 630 000
Abril 15 Clientes/ Cazio Corporation 679 000
Ventas 679 000
Abril Clientes/Ketten Wulf 21 000
30 Ganancia por fluctuación de cambio 21 000
Clientes/ Cazio Corporation 7 000
Ganancia por fluctuación de cambio 7 000
Mayo 5 Bancos 291 000
Ganancia por fluctuación de cambio 3 000
Clientes/ Cazio Corporation 294 000
Mayo Bancos 630 00
10 Ganancia por fluctuación de cambio 14 000
Clientes/Ketten Wulf 644 000
Mayo Bancos 388 000
15 Ganancia por fluctuación de cambio 6 000
Clientes/ Cazio Corporation 394 000

b) Muestra los movimientos de las cuentas de mayor para cada cliente.

CLIENTES/KETTEN WULF
630 000 644 000
21 000
651 000 644 000
7 000

CLIENTES/ CAZIO CORPORATION

679 000 294 000
7 000 394 000
686 000 688 000
2 000