AUDITORÍA TRIBUTARIA

los fundamentos básicos de la auditoria tributaria.

la administración tributaria y los administrados.

Mg. Luz CAMARENA MIRANDA

CONTENIDO DE TEMAS:
CONTENIDO DE TEMAS:

-Breve historia de su concepción y desarrollo en el tiempo

-Conformación del sector y funciones de cada una de sus subsecciones
- Importancia de la contabilidad, El contador en la actualidad.
AUDITOR Y AUDITORIA TRIBUTARIA:
-¿Qué es auditoria?,-¿qué es auditoria?
-Auditoria tributaria,- objetivos de la auditoría tributaria,-clasificación de la auditoría tributaria,
AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA, DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS DIFERENCIAS
 Dentro de una empresa, coexisten distintas áreas
funcionales que permiten su buen
funcionamiento: dirección, finanzas,
administración, producción/operaciones, calidad,
marketing, recursos humanos, gestión de
proyectos, procesos, logística. Para alcanzar los Área de
objetivos organizacionales, es crucial que todas
ellas estén alineadas a su propósito y estrategia finanzas
de negocio.
 Todas las empresas requieren de un Área de
Finanzas eficaz y adecuadamente organizada
para gestionar todo aquello que está relacionado
con las finanzas de la compañía y el manejo de los
presupuestos. Este sector es el encargado de
asegurar la viabilidad económica de la entidad, ya
que regula los balances contables y sus
resultados. La gestión de los recursos financieros
de una empresa es una tarea compleja que
determinará, a su vez, la inversión de
determinados fondos en capital humano,
material, simbólico, o social. A continuación
realizaremos una descripción más detallada de
esta amplia área
 Desde el comienzo de los tiempos, la
Breve historia de 
Humanidad ha necesitado hacer uso de
ciertas herramientas para regular la
su concepción y administración de sus recursos y así
asegurar que las necesidades del momento
desarrollo en el estén satisfechas. Lo que comenzó como
una preocupación por la cacería o el trueque
tiempo de productos, con el inminente avance de
los siglos se transformó en una
compleja comercialización de bienes o servi
cios, áreas de producción, manufactura y
extracción de bienes.
 La época del Renacimiento italiano (siglos XV y
XVI) representó un aceleramiento del comercio de
mercancías, sobre todo por mar o por tierra. En
este sentido, en los grandes focos comerciales
italianos como Venecia o Florencia que, de hecho,
competían por el monopolio comercial,
comenzaron a emerger reveladores registros
“contables” por parte de famosos banqueros o
comerciantes, en los cuales se asentaba lo que
adquirían, los gastos que realizaban, y el precio al
que se efectuaba la venta. Por ejemplo, en 1494,
en la ciudad de Venecia, Francisco di Luca Paciolo
publicó su libro denominado Summa de
Arithmetica, en uno de cuyos capítulos,
"Las cuentas y las Escrituras", se describe por
primera vez el sistema que ahora conocemos
como partida doble, que constituye la base de la
contabilidad actual.
 Con el tiempo, la Contabilidad ha ido
sufriendo numerosos cambios para
adaptarse a las nuevas circunstancias, tanto
de los diferentes modelos económicos,
como de los tipos de industria que fueron
surgiendo. Así, a lo largo de los siglos, se
fueron conformando áreas financieras
especializadas en cada tipo de industria en
particular: una para las actividades básicas
o extractivas como son la agricultura,
la ganadería, la minería y el petróleo, otra
para las industrias manufactureras o
transformadoras, y una última
especialización para toda actividad relativa
a las actividades de servicios y comerciales,
como los bancos
Conformación del sector
y funciones de cada una
de sus subsecciones

Departamento Financiero debe

contar con una estructura y una
organización adecuadas al
modelo empresarial que se
plantee. Esto hace que se
encuentre dividido en
subsecciones que llevan a cabo
funciones específicas.
1. El director financiero. Dirige a los
colaboradores del Departamento que
están a su cargo y actúa como asesor del
director general del que depende. Una y
otra responsabilidad exigen de él que
establezca las políticas y procedimientos
financieros que hayan de aplicarse en la
empresa.
2. La auditoría interna. Proporciona
información y elementos de juicio al
comité de auditoría de la empresa con el
fin de perfeccionar el funcionamiento de
la organización a través de mejoras
incrementales en los beneficios. También
puede complementar la labor de los
auditores externos.
1. El controlador
financiero. Gestiona y hace un
seguimiento de los activos de
la empresa. Entonces, puede
realizar un análisis económico
para captar o producir nuevas
inversiones, mide la
rentabilidad por centros de
beneficio o unidades de
negocio, e incluso analiza las
adquisiciones.
 La sección fiscal. No
siempre se encuentra
en el seno de la
empresa, porque se
puede cubrir con
asesores externos
expertos en la
materia. Se encarga de
procesos como
calcular los impuestos
a pagar, o elaborar un
plan fiscal que saque
provecho de las
oportunidades que
ofrece cada
legislación.
1. La subsección de
tesorería es una de las
funciones financieras más
diferenciadas y fáciles de
comprender. Básicamente, se
encarga de entablar y analizar
relaciones financieras. Entre sus
funciones se encuentra: prever el
uso de fondos y mantener relación
con los proveedores de esos
recursos, así como con bancos y
otras entidades de crédito y gestión
de préstamos.
A su vez, toma decisiones que giran
en torno a la inversión de fondos de
caja o pagos diferidos…
Importancia de
la contabilidaD
 La contabilidad permite
administrar la vida financiera
de una empresa, dando un
orden claro y preciso de las
actividades, recursos, gastos e
ingresos que hacen que la
organización funcione.
 Cualquier persona en su vida
cotidiana realiza actividades
contables, aunque no se
compara con las habilidades
de un profesional capacitado
para ejercer dentro de las
instituciones.
El contador en la
actualidad

 En siglos recientes, el responsable de la

contabilidad solo se encargaba de
manejar libros donde recolectaba y
procesaba datos con el fin de presentar
balances y resultados.
 En la actualidad, un graduado de la
carrera de Contabilidad y Finanza
también analiza e interpretar la
información para proponer a los
directivos observaciones de carácter
financiero.
 Además, la supervisión de este
profesional garantiza que se pueda medir
de manera eficiente los resultados de
aquellas estrategias implementadas a lo
largo del año fiscal.
Funciones de un
contador

Los especialistas pueden desempeñar diversas labores para las empresas en las que
trabajen. Aquí te presentamos algunas de las actividades principales que realiza un
contador:

– Se encarga de la elaborar, analizar e interpretar de los estados financieros de la

empresa.

– Implementa el sistema contable que más convenga a la organización de acuerdo

con sus necesidades y estructura financiera.

 – Vigila el cumplimiento de las obligaciones fiscales, como el pago de

impuestos, la facturación y presentación de declaraciones.

 – Proporciona información confiable para la toma de decisiones financieras.

Funciones de un
contador

– Establece que procedimiento debe utilizar la

empresa para el registro de sus operaciones.
– Aplica auditorías internas para verificar que no
existan fugas de capital.
Estas responsabilidades le otorgan un papel principal
dentro de la estructura organizativa a quien se
encarga de manejar la contabilidad. Porque su
información respaldará todas las acciones que tengan
que tomar los ejecutivos.
Entonces, la actividad contable es mucho más que
unos libros, estados financieros o control de gastos, es
una herramienta necesaria para el buen
funcionamiento de cualquier proyecto comercial que
quiera prevalecer en el tiempo.
AUDITOR Y AUDITORIA TRIBUTARIA
 La Auditoria comprende un estudio especializado
de los documentos que soportan legal, técnica y
financiera y contablemente de las operaciones
realizadas por los responsables de la empresa
durante un período determinado.
La auditoría es una especialización de la ciencia
contable, una de las más relevantes de nuestros
tiempos, entendida como un examen independiente
de la información financiera. Es un examen que
transparenta la información contable o cuentas del
negocio en información fidedigna, certera y racional
(León, 2018).

¿Qué ES AUDITORIA?
AUDITORÍA
TRIBUTARIA
AUDITORÍA TRIBUTARIA La
Auditoría Tributaria se define como
el conjunto de técnicas y
procedimientos destinados a
examinar la situación tributaria de
las empresas con la finalidad de
poder determinar el correcto y
oportuno cumplimiento de sus
obligaciones tributarias que son de
naturaleza sustancial y formal.
OBJETIVOS DE LA
AUDITORÍA TRIBUTARIA

 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
TRIBUTARIA
 a. Determinar la veracidad de los
resultados y la materia imponible.
 b. Establecer la fehaciencia de la
contabilidad a través del análisis de
los libros, registros, documentos y
operaciones involucradas.
 c. Estudiar la aplicación de las
prácticas contables, sustentados en
los PCGA, para establecer
diferencias al conciliarlas con las
normas legales.
 d. Determinar el correcto y
oportuno cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
ALCANCE DE LA
AUDITORÍA TRIBUTARIA
 La facultad de fiscalización
tributaria es una potestad
jurídica (poder-deber) de la que
se encuentra investida la
Administración Tributaria para
comprobar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias
sustanciales y formales que son
de cargo de los deudores
tributarios.
ALCANCE DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA

 Tal como lo ha sostenido la

doctrina nacional, “fiscalizar
significa desplegar ciertas
actuaciones respecto de una
persona natural o jurídica, a
los efectos de verificar si
respecto de ella se produjo
algún hecho imponible, y de
haber ocurrido ello, si
cumplió oportuna y
adecuadamente con la
obligación de su cargo, para
lo cual la Ley otorga
facultades discrecionales”.
En nuestro caso, la referida
facultad de fiscalización
tributaria se encuentra
regulada en el artículo 62 del
Código Tributario
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITRÍA
TRIBUTARIA
 a. Por su campo de Acción
1. Fiscal: Cuando la Auditoría es realizada por
un Auditor Tributario (SUNAT) con la finalidad
de determinar el cumplimiento correcto de
las obligaciones tributaria formales y
sustanciales de un contribuyente.
2. Preventiva: Cuando es realizado por personal
propia de la empresa o auditor
independiente externo con la finalidad de
evitar contingencias tributarias.
b. Por iniciativa

[Link]: Aquella auditoría tributaria que se

efectúa con la finalidad de determinar si se ha
calculado en forma correcta los impuestos y su
declaración en forma oportuna.
2. Obligatoria: Cuando la Auditoría Tributaria se
efectúa a requerimiento de la entidad
fiscalizadora (SUNAT).
c. Por el Ámbito Funcional

1. Integral: Cuando se efectúa la auditoría

tributaria a todas las partidas con incidencia
tributaria que forman parte del Estado de
Situación Financiera; de Ganancias y
Pérdidas de una empresa con la finalidad de
determinar si se ha cumplido en forma
correcta con las obligaciones tributarias, de
un determinado periodo.
2. Parcial: cuando solo se efectúa a una partida
específica de los Estados Financieros, o a un
Impuesto Específico (IGV, Impuesto a la
Renta, etc.) o si se examina un área
específica de la empresa (ventas,
producción, etc.).
CLASIFICACIÓN
DE LA AUDITORÍA
TRIBUTARIA
AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA,
DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS DIFERENCIAS
DIFERENCIAS
 1. Ámbito de aplicación Auditoría Financiera
Se efectúa al Balance General y Estado de
Ganancias y Perdías con la finalidad de
determinar si se han aplicado en forma
correcta los Principios Contables. Auditoría
Tributaría Se examina la situación tributaria,
con la finalidad de determinar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias
formales y sustanciales. Entendiéndose por
situación tributaria los beneficios tributarios
que favorecen al contribuyente y las
obligaciones tributarias que presenta a una
fecha determinada.
AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA,
DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS DIFERENCIAS
 2. Fecha determinada
Auditoría Financiera
Generalmente se
realiza al 31 de
Diciembre de cada año
Auditoría Tributaria Se
realiza en cualquier
período ha
requerimiento de la
entidad fiscalizadora
(SUNAT)
AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA,
DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS DIFERENCIAS
 3. Responsabilidad
Auditoría Financiera
Según la Ley General
de Sociedades, la
responsabilidad es de
la Gerencia. Auditoría
Tributaria Según el
Código Tributario, la
responsabilidad es del
representante legal de
la empresa
AUDITORIA FINANCIERA Y
TRIBUTARIA, DIFERENCIAS Y
SEMEJANZAS DIFERENCIAS

 4. Objeto de la Opinión Auditoría

Financiera Determinar la
razonabilidad de los Estados
Financieros, en base de los
Principios Contables [NIC y NI1F].
Auditoría Tributaria Determinar
el cumplimiento de la obligación
tributaria [OT] según dispositivos
legales vigentes.
AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA,
DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS DIFERENCIAS
SEMEJANZAS
Responsabilidad
En ambas auditorías el
auditor es responsable por
su opinión.
Base del Examen
En ambas auditoría se
aplican las Normas de
Auditoría Generalmente
Aceptadas [NAGAS].