CUESTIONARIO DE IMPUESTOS

6 ACTIVOS FIJOS
COMPAÑÍA
OBSERVACIONES
SI NO N/A

6.01 ¿Los porcentajes de depreciación contable son los permitidos por las normas del IR?
De existir diferencias entre la depreciación contable y la tributaria, ¿éstas han sido
6.02
consideradas en la conciliación tributaria de impuesto a la renta?
6.03 ¿Los porcentajes de depreciación son los mismos usados en ejercicios anteriores?
¿La depreciación de los activos adquiridos en el ejercicio, se computa a partir del mes en
6.04
el que los activos son utilizados en la generación de rentas gravadas?
De existir diferencias en el tratamiento contable (disponible para su uso) y tributario (mes
6.05 de generación de rentas gravadas) para el inicio del cómputo de la depreciación, ¿Se
cumple con ajustar estas diferencias en la determinación de la renta neta?
¿El costo computable de los activos fijos se determina de acuerdo con las normas del
6.06
IR?
¿Se ha reparado la depreciación correspondiente a los incrementos por revaluaciones
6.07
voluntarias o por costo atribuido por ajustes NIIF?
¿Se ha reparado el valor de las revaluaciones voluntarias contenidas en el costo de
6.08
venta de los activos fijos vendidos?
6.09 ¿El valor de los activos fijos transferidos corresponde al valor de mercado?
Tratándose de la venta de bienes del activo fijo, respecto de los cuales no se realicen
6.10 transacciones frecuentes, ¿el valor de transferencia se encuentra sustentado con una
tasación o informe técnico?
¿Se cumple con calcular la depreciación sobre el valor de producción o adquisición de
6.11
los bienes?
¿Se ha considerado que la depreciación aceptada tributariamente es aquella que se
6.12
encuentre contabilizada en el ejercicio en los libros y registros contables?
¿Se han reparado las depreciaciones cargadas a resultados que corresponden a
6.13
ejercicios anteriores?
6.14 ¿Se ha cumplido con activar las mejoras introducidas en los bienes del activo fijo?
¿Se han activado las mejoras efectuadas en propiedad de terceros y se deprecian con el
6.15 porcentaje de depreciación establecido en el reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta para dichos bienes?
¿Se han agregado las pérdidas por provisiones por desvalorización de activos fijos
6.16
efectuadas durante el ejercicio?
¿Se han deducido los ingresos obtenidos en el ejercicio provenientes de la reversión de
6.17
provisiones por obsolescencia reparadas en años anteriores?
Los activos fijos en desuso u obsoletos que han sido dados de baja por el valor aún no
6.18
depreciado, ¿cuentan con un informe técnico?
¿Se ha reparado el valor de la inversión en la adquisición de bienes, contabilizado como
6.19
gasto, cuyo costo unitario excede de 1/4 de UIT?
OPERACIONES DE LEASING
Tratándose de operaciones de leasing celebrados a partir del 1° de enero del 2001, de
6.26
acuerdo con el DL 915; se ha observado lo siguiente:
¿Se ha considerado como activos fijos los bienes adquiridos, en aplicación de la NIC 17 (
6.27
NIIF 16)?
¿Se ha reparado (adicionado o deducido, según corresponda) la diferencia de cambio
proveniente del ajuste de pasivos en moneda extranjera que afectó a los resultados del
6.28
ejercicio y que está relacionada con la adquisición de activos fijos bajo contrato de
arrendamiento financiero?
De haber optado por la depreciación del activo en leasing, en el plazo del contrato, ¿Este
6.29
cumple con los siguientes requisitos?:
a) El objeto del contrato es la cesión en uso de bienes muebles e inmuebles que son
considerados como costo o gasto para efectos de la ley del IR.
b) El arrendatario utiliza los bienes exclusivamente en el desarrollo de su actividad
empresarial.
c) La duración mínima del contrato es de 2 (dos) años para bienes muebles o de 5
(cinco) años para bienes inmuebles.
d) La opción de compra sólo podrá ser ejercida al término del contrato.
De ser el plazo de vida útil contable estimado para el activo en leasing, distinto al plazo
6.30 del contrato, ¿Se ha cumplido con ajustar en la declaración jurada las diferencias entre la
depreciación contable y la depreciación tributaria?
Tratándose de leasing celebrados antes del 31 de diciembre del 2000, de acuerdo con el
6.31
DL 299, se ha cumplido con observar lo siguiente:
¿Se ha excluido en la determinación de la renta neta los efectos de la contabilización del
6.32
leasing de acuerdo con la NIC 17?
6.33 ¿Los efectos excluidos en la determinación de la renta neta son los siguientes?:
a) La depreciación de los activos adquiridos en leasing.
b) El ajuste por inflación de los activos en leasing (aplicable hasta el ejercicio 2004)
c) Las diferencias de cambio relacionadas con el ajuste de los pasivos en moneda
extranjera, contraídos para la adquisición del leasing.
d) ¿Se ha deducido en la determinación de la renta neta la amortización de las cuotas de
capital?
7 OTROS ACTIVOS
COMPAÑÍA
OBSERVACIONES
SI NO N/A
¿Se ha observado que sólo es deducible el gasto o la amortización del precio pagado por
7.1
los activos intangibles de duración limitada?
¿Se ha reparado la amortización de intangibles de duración ilimitada relacionados con
7.2
marcas de fábrica, fondo de comercio (Goodwill) y similares?
Si se están amortizando gastos de organización y pre-operativos ¿se ha analizado si
7.3
dichos gastos son deducibles tributariamente?
¿Se ha adicionado la amortización de activos que no se encuentren directamente
7.4
relacionados con la generación de rentas gravadas?
7.5 ¿Se ha adicionado el gasto o la amortización de intangibles aportados?
De existir diferencias en el plazo de la amortización contable y tributaria de los gastos de
7.6 organización y preoperativos, ¿se ha cumplido con ajustar dichas diferencias en la
determinación de la renta neta?
¿La amortización de intangibles se computa a partir del mes en que los activos son
7.7
utilizados en la generación de rentas gravadas?
¿Se han diferido los alquileres pagados por adelantado que corresponden a otro
7.8
ejercicio?
¿Se han diferido los intereses por obligaciones adquiridas que corresponden a ejercicios
7.9
futuros?