GASTO PÚBLICO

El gasto público es la cantidad de

recursos financieros, materiales y
humanos que el sector público
representado por el gobierno emplea
para el cumplimiento de sus funciones,
entre las que se encuentran de manera
primordial la de satisfacer los servicios
públicos de la sociedad.
Así mismo el gasto público es
un instrumento importante de
la política económica de
cualquier país pues por medio
de este, el gobierno influye en
los niveles de consumo,
inversión, empleo, etc.

El gasto público es considerado

la devolución a la sociedad de
algunos recursos económicos
que el gobierno captó vía
ingresos públicos, por medio de
su sistema tributario
principalmente.
La forma de estructurar el gasto público es de gran importancia para la
economía en general, pues siendo un instrumento poderoso que afecta la
economía, su manejo causa u origina diversos fenómenos que algunas
veces son positivos y otras veces son negativos para un país e incluso
otros países que estén fuertemente correlacionados económicamente

Del análisis de la estructuración y

aplicación del gasto público se pueden
predecir ciertos comportamientos de la
economía así como los fines que persigue
el sector público.
En nuestro siglo, el sector público
aparte de realizar las funciones
tradicionales de gobierno que eran
salvaguardar a sus ciudadanos a través
del orden interno y externo, y
administrar la justicia; ha asumido
otras funciones mucho más amplias
valiéndose para ello del gasto público

En estas actividades el sector público

ha venido utilizando al gasto para
tratar de dar más empleo, estimular
la actividad económica, crear la
infraestructura productiva del país,
dar vivienda a los trabajadores,
elevar el nivel educativo
proporcionando educación gratuita,
proporcionar servicios de salud, etc.
Para establecer los principios
que guíen el gasto público se
debe tomar en cuenta los fines
que se quieran alcanzar y que
pueden ser, desde reducir el
gasto público al mínimo
posible para que interfiera lo
menos posible con la iniciativa
privada, no importando las
consecuencias negativas que
ello pudiera causar y económica del país.
manteniendo una tendencia
liberalista o desreguladora.
El caso contrario sería procurar
que el gasto público alcance
el nivel más alto posible para
tener el gobierno gran
influencia en la economía, lo
cual lleva a un tendencia
intervencionista, reguladora e
incluso estatista en la actividad
 P. del
Máximo
Beneficio

P. de la Harold
P. del Gasto
Máxima Sommers Mínimo
Ocupación (1967)

P.de Mínima
Interferencia
con la
Iniciativa
Privada
Clasificación del gasto desde el punto de vista
macroeconómico

Gasto corrientes
o de consumo: Gasto de capital: Gasto de
Gasto para Gasto para transferencia:
proporcionar mantener o mejorar Capital que el
servicios la capacidad estado cede a
públicos, salarios productiva del país, empresas y
de funcionarios y sobre todo familias que lo
compra de bienes infraestructuras. necesitan.
y servicios.
Como se obtienen los gastos corrientes
 Incidencia del gasto

Por lo tanto,
Los gastos realizados por saber en que
el gobierno son de naturaleza se gasta el
diversa. Van desde cumplir con dinero del
sus obligaciones inmediatas presupuesto
como la compra de un bien o público resulta
servicio hasta cubrir con las indispensable
obligaciones incurridas en años y sano, pues a
fiscales anteriores. Sin través de este
embargo, muchos de ellos gasto se
están dirigidos a cierta parte conoce a
de la población para reducir el quienes se
margen de desigualdad en la ayuda en
distribución del ingreso. forma directa
e indirecta.
Clasificación económica del gasto público

Gastos efectivos
y Gastos de transferencia

Gastos de
funcionamiento
Operativos o Comunes

Gastos de Capital o de
Inversión

Los gastos de capital son aquellos

que se utilizan a largo plazo o son
convertibles en bienes de capital
tales como: estudios, obras, bienes
de capital, préstamos, adquisiciones
de valores y otros. Transferencias de
capital y bienes de capital no ligados
a proyectos de inversión.
Los gastos de inversión son los
gastos corrientes y de capital
destinados a proyectos de inversión
para incrementar la infraestructura
física o financiera y
el patrimonio nacional.
 Es la que corresponde al cuadro administrativo de
Clasificación los servicios públicos, es decir de los ministerios.
Los gastos que no están comprendidos en esta
clasificación, como los del parlamento o
Orgánica presidencia de la república, figuran como gastos
de los poderes públicos.

Corresponde a una técnica moderna, clasifica los gastos

según el costo de las funciones que realiza el
Clasificación estado para apreciar realmente el rol que cumple el
estado en los diferentes campos de la actividad humana
Funcional (educación, justicia, comunicaciones defensa, salud,
etc.) ésta se ha extendido en la comprensión de ser
mejor forma de relacionar el coste de la administración
y su rendimiento
 CAUSAS DEL INCREMENTO DEL GASTO PÚBLICO

CAUSAS APARENTES
Cambios en los sistemas de contabilidad, como
Disminución del poder adquisitivo de la moneda
en el caso de la modificación de las reglas
o devaluación
presupuestales

CAUSAS RELATIVAS
Aumento de la población
Modificaciones territoriales (anexiones), pues a
más territorio, mas gasto Aumento de la riqueza, hay una mayor capacidad
de gasto, pero demanda mayores servicios
CAUSAS REALES

• Desenvolviendo progresivo del espíritu de previsión. Se hacen

De gastos de previsión o prevención en casos como delito, salud,
orden etc.
• la legislación contemporánea se ha ido humanizando como en
general el aspecto laboral, lo que aumenta el gasto

• El desarrollo de la riqueza: al aumentar la riqueza aumenta el

gasto.
De • El urbanismo: las masas rurales tienden a ir hacia las zonas
orden urbanas, lo que hace que disminuya la producción agraria y
econó aumente la población urbana, aumentando el gasto por
partida doble.
mico • La asistencia económica en los mercados mundiales: esto
aumenta el gasto, aunque hay retorno

• La elevación del nivel cultural: esto significa un gasto, ya que

De todo cambio cuesta dinero, pero a futuro se pueden obtener
orden grandes ganancias
• El espíritu de solidaridad social: se refiere instituciones como
social la cesantía, la jubilación, etc.
CLASIFICADOR DEL GASTO:Genérica de Gastos
Es el nivel máximo de
agregación que identifica
el conjunto homogéneo,
claro y ordenado de los
recursos humanos,
materiales, tecnológicos y
financieros, así como de
bienes, servicios y obras
públicas que las entidades
públicas contratan,
adquieren o realizan para
la consecución de sus
objetivos institucionales, y
están comprendidas por
nueve (9) genéricas:
1. Reserva de Contingencia
2. Personal y Obligaciones
Sociales
3. Pensiones y Prestaciones
Sociales
4. Bienes y Servicios
5. Donaciones y Transferencias
6. Otros Gastos
7. Adquisición de Activos No
Financieros
8. Adquisición de Activos
Financieros
9. Servicios de la Deuda
Pública
PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
Todo beneficio en especie
 Uniforme de personal
Todo beneficio en efectivo de los
administrativo
servidores
 Servicio de movilidad para
 Retribuciones y complementos
traslado de los trabajadores
 aguinaldos y escolaridad
 Estacionamiento para vehículos
 CTS
de los trabajadores
 Asignación por cumplir 25 y 30 años de
 Guardería para los hijos de los
servicio
trabajadores
 Bonificación por vacaciones y
vacaciones truncas
 Asignación por enseñanza
 Bono por crecimiento económico Obligaciones del empleador
 Dietas de directorios, Regidores y
Consejeros
PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOCIALES

Pensiones
o Pensiones
o Escolaridad, aguinaldo y gratificaciones

Prestaciones y Asistencia Social

o Prestaciones de salud
o Prestaciones en efectivo (subsidios por incapacidad, maternidad
y lactancia)
o Pensiones por accidentes de trabajo y victimas por terrorismo
o Bono complementario y pensiones complementarias
o Alimentos para programas sociales
o Apoyo escolar (textos y equipos informáticos)
o Asistencia médica (entrega de medicamentos
o Prestaciones del empleador (Seguro médico, sepelio y luto)
 BIENES Y SERVICIOS

2.3.1 Bienes 2.3.2 Servicios

• Compra de bienes  Viajes

• Vestuario y textiles
• Combustible y carburantes
• Municiones y explosivos
• Materiales y útiles
• Repuestos y accesorios
• Enseres
• Suministros médicos
• Materiales y útiles de enseñanza
• Compra de suministros
• Otros bienes
 Servicios básicos, comunicación
publicidad
 Servicios de limpieza, seguridad
y vigilancia
 Servicios de mantenimiento
 Alquiles de Muebles e inmuebles
 Servicios administrativos,
financieros y de seguro
 Servicios profesionales y
técnicos
 CAS
 Bienes
 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

2.4.1 Donaciones y transferencias corrientes

 A gobiernos extranjeros
 A organismos internacionales
 A otras unidades del gobierno

2.4.2 Donaciones y transferencias de capital

 A gobiernos extranjeros y agencias gubernamentales

 A organismos internacionales
 A otras unidades del gobierno
OTROS GASTOS

 Subsidios (a empresas pública y privadas)

 Transferencias a instituciones sin fines
de lucro
 Subvenciones a personas naturales
 Impuestos, derechos administrativos y
multas
 Sentencias judiciales y laudos arbitrales
Adquisición de Activos no Adquisición de Activos Financieros
Financieros
• Adquisición de edificios y • Concesión de préstamos
estructuras • Compra de títulos y valores
• Construcción de edificios y • Compra de acciones y participaciones
estructuras de capital
• Adquisición de vehículos, • Adquisición de otros activos financieros
maquinarias y otros
• Adquisición de objetos de valor
• Adquisición de activos no
producidos
• Inversiones intangibles
• Otros gastos de activos no Servicios de la Deuda
financieros Pública

 Amortización de la deuda
 Intereses de la deuda
 Comisiones y otros gastos
de la deuda
 Etapa de Ejecución Presupuestal

a) Compromiso
Certificación
del Gasto

Preparatoria para la b) Devengado

ejecución

c) Pago
EL RESULTADO PRIMARIO
RESUMEN DE LA “CLASIFICACIÓN ECONÓMICA”
Ejemplo:
POLITICA DE
INGRESOS

Docente: Abog. CPC Libertad M. Terceros

LINEAMIENTOS DE POLÍTICA TRIBUTARIA

Reducir gradualmente el déficit fiscal

Sostenibilidad fiscal para mantener la deuda pública

Gasto social y gasto en

Reestructurar el infraestructura
gasto público

Racionalizar las exonerac.

tributarias

Lucha contra las prácticas que

erosionan las bases imponibles
LOS INGRESOS
PÚBLICOS
Se puede definir a los ingresos públicos
como los derechos de contenido
económico que ostenta la Hacienda
Pública, constituidos por:
• Los Tributos: impuestos, tasas y
contribuciones especiales.
• Los rendimientos procedentes de su
patrimonio
• Los productos de operaciones de
endeudamiento
• Cualquier otro tipo de recurso
 ESTRUCTURA DE LOS
FONDOS PÚBLICOS

CLASIFICACIÓN
CLASIFICACIÓN POR FUENTES
ECONÓMICA DE
FINANCIAMIENTO

RECURSOS
POR
INGRESOS INGRESOS INGRESOS RECURSOS DONACIONES
INGRESOS RECURSOS OPERACIONES RECURSOS
DE DE DE DIRECTAMENTE Y
CORRIENTES ORDINARIOS OFICIALES DETERMINADOS
CAPITAL TRANSFERENCIA FINANCIAMIENTO RECAUDADOS TANSFERENCIAS
DE
CRÉDITO
INGRESOS CORRIENTES

TRIBUTOS

VENTA DE BIENES

PRESTACIÓN DE SERVICIOS

RENTAS DE LA PROPIEDAD

MULTAS, SANCIONES Y OTROS

OTROS INGRESOS CORRIENTES

INGRESOS DE CAPITAL

VENTA DE ACTIVOS

INMUEBLES

TERRENOS
URBANOS

VEHICULOS, EQUIPOS
Y MAQUINARIAS

OTROS

AMORTIZACIÓN POR
PRÉSTAMOS CONCEDIDOS

PRÉSTAMOS PRÉSTAMOS
EDUCATIVOS AGROPECUARIOS

OTROS INGRESOS DE
INGRESOS DE TRANSFERENCIAS

INTERNAS DEL SECTOR NO PÚBLICO

DONACIONES

INTERNAS DEL SECTOR PÚBLICO

TRANSFERENCIAS

EXTERNAS

DONACIONES
 INGRESOS DE
FINANCIAMIENTO

OPERACIONES
OFICIALES
DE CRÈDITO

OPERACIONES
CRÉDITO CRÉDITO
FUNGIBLESDEL
INTERNO EXTERNO
TESOSRO PÚBLICO

SALDO DE
BALANCE

SALDO DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
 ESTRUCTURA
DE
LOS
FONDOS
PÚBLICOS

CLASIFICACIÓN
POR FUENTES
CLASIFICACIÓN
DE
POR FUENTES
FINANCIAMIENTO
DE
FINANCIAMIENTO

RECURSOS
POR
RECURSOS DONACIONES
RECURSOS OPERACIONES REECURSOS
DIRECTAMENTE Y
ORDINARIOS OFICIALES DETRMINADOS
RECAUDADOS TANSFERENCIAS
DE
CRÉDITO
RECLASIFICACION DE LOS INGRESOS PUBLICOS
 I MOMENTO II MOMENTO III MOMENTO
OBTENCIÓN DE
ADMINISTRACIÓN DISTRIBUCIÓN
INGRESOS
DE INGRESOS GASTO PÚBLICO
PÚBLICO

TRIBUTOS (IMPUESTOS, MINISTERIO DE 1. GASTOS CORRIENTES

1. INGRESO
CORRIENTE
CONTRIBUCIONES Y ECONOMÍA Y - PLANILLAS
TASAS) FINANZAS - SERVICIOS PÚBLICOS

2. GASTOS DE CAPITAL
EXPLOTACIÓN DEL
2. INGRESO DE I. VICEMINISTERIO DE - COMPRA DE
PATRIMONIO DEL
CAPITAL ECONOMÍA Y FINANZAS MAQUINARIAS
ESTADO
- EQUIPAMIENTO
OPERACIONES DE
3. INGRESO POR
CRÉDITO U OTROS
3. GASTOS AL SERVICIO DE
FINANCIAMIENTO LA DEUDA
(PRÉSTAMOS)
II. VICEMINISTERIO DE - DEUDA INTERNA
DONACIONES SIN HACIENDA. - DEUDA EXTERNA
GESTIÓN PROPIA. (EJECUTA EL PRESUPUESTO) - AMORTIZACIÓN PAGO DE
4. INGRESO POR
TRANSFERENCIAS
TRANSFERENCIAS INTERESES, COMISIONES Y
ENTRE ENTIDADES
ESTATALES OTROS.
 I MOMENTO II MOMENTO III MOMENTO
OBTENCIÓN DE
ADMINISTRACIÓN DISTRIBUCIÓN DEL
INGRESOS
DE INGRESOS GASTO PRIVADO
PRIVADOS
INGRESOS POR
1. INGRESO 1. GASTOS CANASTA
HONORARIOS DE
CORRIENTE CORRIENTES FAMILIAR BÁSICA
SERVICIOS

PAGO DE LETRAS
DE AUTOMÓVIL Y
ALQUILER DE
2. INGRESO DE 2. GASTOS DE PAGO DE
AUTOMÓVIL PARA
CAPITAL
SERVICIO DE TAXI PERSONA CAPITAL INVERSIÓN POR
NATURAL ESTUDIOS
UNIVERSITARIOS
AGENTE DE LA
MICROECONOMÍA
INTERESES DE
3. INGRESO POR
PRÉSTAMOS A PAGO DE
FINANCIAMIENTO
TERCEROS 3. GASTOS AL PRÉSTAMO
SERVICIO DE BANCARIO Y
LA DEUDA TARJETAS DE
4. INGRESO POR REMESA RECIBIDA CONSUMO.
TRANSFERENCIAS DE OTRO PAIS
 Rentas de los Gobiernos Locales
Base legal adicional: D. Leg. Nº 776: Ley de tributación
municipal y D. Leg. 952. Las municipalidades perciben
ingresos tributarios por siguientes fuentes:

=> Los impuestos municipales creados por ley, recaudados

y fiscalizados por los mismos gobiernos locales,
=> Las contribuciones y tasas que determinen los Consejos
Municipales,
=> Los impuestos nacionales creados a favor de las
municipalidades y recaudados por el gobierno central,
=> Los contemplados en la normas que rigen el Fondo de
Compensación Municipal.
 Rentas de los Gobiernos Locales

Impuestos municipales:

• impuesto predial,
• impuesto de alcabala,
• impuesto al patrimonio automotriz,
• impuesto a las apuestas,
• impuesto a los juegos,
• impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
Tasas y contribuciones: tasas tienen como origen la
prestación de un servicio público o administrativo
que son competencia de las municipalidades. Las
contribuciones son tributos que gravan los beneficios
generados por la ejecución de obras públicas por
parte de la municipalidad.
• contribución especial de obras públicas,
• tasas por servicios públicos o arbitrios,
• tasas por servicios administrativos o derechos,
• las licencias de funcionamiento,
• tasas por licencias de apertura de establecimiento,
• tasas por estacionamiento de vehículos
• tasas de transporte público y otras...
Impuestos nacionales creados para las
municipalidades:

• impuesto de promoción municipal

• impuesto al rodaje
• impuesto a las embarcaciones de recreo, y
• participación en renta de aduana
Fondo de Compensación Municipal:
• El FCM se distribuye entre todas las municipalidades
distritales y provinciales del país con criterios de equidad
y compensación y considerando;
• indicadores de pobreza, demografía y territorio,
• incentivos por generación de ingresos propios y
priorización del gasto en inversión.
• Los recursos mensuales que perciban las
municipalidades por el FONCOMUN no podrán ser
inferiores al monto de 8 UIT vigentes a la fecha de
aprobación de la Ley de Presupuesto y deben ser
utilizados íntegramente para los fines que determinen los
municipios por acuerdo de su Consejo Municipal según
sus propias necesidades.
 RECURSOS QUE CONFORMAN EL FONCOMÚN

a) Impuesto de Promoción Municipal

94,91 %
(IPM)
a) Impuesto al Rodaje 5,06 %
a) Impuesto a las Embarcaciones de
0,03 %
Recreo

artículo 86 del Decreto Legislativo 776

Otros recursos locales:

• recursos por operaciones oficiales de crédito

interno,
• recursos por operaciones oficiales de crédito
externo,
• donaciones,
• transferencias específicas; programa de vaso de
leche creado por Ley Nº 24059,
• Derecho de vigencia de minas
 Ingresos por concepto de Canon

Base legal:
• Ley Nº 27506 – Ley de Canon – (9/07/2001),
• Decreto Supremo Nº 005-2002-EF, 6/01/2002,
Reglamento de la Ley de Canon,
• Ley Nº 28077 – Modifica diversos artículos de la
Ley Nº 27506,
• Decreto Supremo Nº 029-2004-EF, 16/02/2004,
incorpora las modificaciones dispuestas en la Ley Nº
28077.
• Ley Nº 28322 (10/08/2004)
Concepto: participación efectiva y adecuada de la que
gozan los gobiernos regionales y locales del total de
los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la
explotación económica de los recursos naturales.
Algunos de los tipos de canon considerados son:

• GASÍFERO: compuesto por el 50% del Impuesto a

la Renta obtenido por el Estado de las empresas que
realizan actividades de explotación de gas natural, y
del 50% de las regalías por la explotación de dicho
recurso. Y un porcentaje de los ingresos que obtiene
el Estado por la explotación de estos recursos
naturales provenientes de contratos de servicios, de
ser el caso.
• HIDROENERGÉTICO: compuesto por el 50% del
total de los Ingresos y Rentas pagado por los
concesionarios que utilicen el recurso hídrico para la
generación de energía.
• PESQUERO: compuesto por por el 50% del total de los
Ingresos y Rentas que percibe el estado de las empresas
dedicadas a la extracción comercial de pesca de mayor
escala, de recursos naturales hidrobiológicos de aguas
marítimas, y continentales lacustres y fluviales.
• FORESTAL: compuesto por el 50% del pago del
derecho de aprovechamiento de productos forestales y de
fauna silvestre, así como de los permisos y autorizaciones
que otorgue la autoridad competente.
 Canon Minero

• Constituido por el 50% del total de los Ingresos y

Rentas obtenidos por el Estado en la actividad
minera, por el aprovechamiento de los recursos
minerales, metálicos y no metálicos.

• El Reglamento de la Ley acabo determinando que el

canon minero sólo incluye al 50% del Impuesto a la
Renta que obtiene el Estado y que pagan los titulares
de la actividad minera por el aprovechamiento de los
recursos minerales, metálicos, y no metálicos.
Distribución del canon minero
¿EN QUE SE PUEDE USAR?

 En el caso de los Gobiernos Locales, estos recursos se

utilizarán en gastos de inversión, debiendo observarse las
disposiciones del Sistema Nacional de Programación
Multianual y Gestión de Inversiones (Invierte.pe) que
correspondan.

 Asimismo, estos deberán destinar el 30% del monto que les

corresponda a la inversión productiva para el desarrollo
sostenible de las comunidades donde se extrae dicho recurso
natural. En el caso de los Gobiernos Regionales, los recursos
obtenidos se utilizarán para el financiamiento o
cofinanciamiento de proyectos u obras de infraestructura de
impacto regional y local.
 ….. ¿EN QUE SE PUEDE USAR?
 Tanto los Gobiernos Locales como
Regionales están facultados a utilizar hasta
un 20% del Canon Minero para el
mantenimiento de los proyectos de
inversión pública priorizando
infraestructura básica, así como hasta otro
5% para financiar la elaboración de perfiles
y evaluar los estudios de preinversión.
 Adicionalmente, los Gobiernos Locales y
Regionales pueden utilizar los recursos para
proyectos orientados a brindar servicios
públicos (infraestructura para comisarías,
postas médicas, penales, etc.). Por otro lado,
las transferencias que reciben las
Universidades Nacionales se deben destinar,
preferentemente, a la inversión en
investigación científica relacionada con la
salud pública y prevención de enfermedades
endémicas, sanidad, biodiversidad, etc.
 Asimismo, estas entidades pueden usar
hasta 50% de sus recursos en proyectos
de infraestructura y equipamiento
vinculados directamente con los fines
de la universidad. Cabe indicar que si
la universidad (que usualmente está
ubicada en la capital de la región) tiene
sedes en provincias y distritos
productores, se deberá destinar no
menos del 10% de estos recursos a
dichas dependencias.
 Finalmente, los recursos transferidos
por Canon Minero no pueden usarse,
en ningún caso, para el pago de
remuneraciones o retribuciones.
Asimismo, estos son acumulables y en
ningún caso son devueltos al Gobierno
Central.
 Ingresos por concepto de regalías
Base legal
• Ley Nº 28258: Ley de Regalía Minera (24/006/2004),
• Ley Nº 28323: Ley que modifica la ley de regalía minera
(10/08/2004)
•Ley 29788

La regalía minera es la contraprestación económica que los

titulares de las concesiones mineras pagan al Estado por la
explotación de los recursos minerales metálicos y no metálicos.
Esta se paga sobre el valor del concentrado o su equivalente,
conforme a la cotización de los precios del mercado
internacional.
Margen Operativo: dividir la Utilidad Operativa Trimestral
entre los Ingresos generados por las ventas del Trimestre
Artículo 1° num. 1.1 la Ley 29789 Impuesto Especial a
la Minería, grava la utilidad operativa obtenida por los
sujetos de la actividad minera, proveniente de las ventas
de los recursos minerales metálicos en el estado en que
se encuentren, así como la proveniente de los
autoconsumos y retiros no justificados de los referidos
bienes. Por su parte, el artículo 9° de la citada Ley
establece que el monto efectivamente pagado por
concepto del IEM será considerado como gasto para
efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que fue
pagado
Artículo 11° de la Ley de Regalía Minera 29788 señala que el
monto efectivamente pagado por concepto de regalía minera
será considerado gasto del Impuesto a la Renta en el ejercicio
correspondiente. Dicho gasto será deducible en el ejercicio en
que se pague la regalía.

Artículo 3° inciso c) del de la Ley de Gravamen Especial a

la Minería N° 29790, el monto efectivamente pagado por
concepto del GEM es deducible como gasto para efectos
del Impuesto a la Renta.
Distribución de los recursos provenientes de las
regalías
Distribución
% Beneficiarios

Gobiernos locales del distrito o 50% inversión

20% distritos donde se explota el productiva para
recurso natural. comunidades

Gobiernos locales de la
20% provincia o provincias donde se
explota el recurso natural. MEF administra y
recauda la regalía
Regalía Municipalidades distritales y minera y establece la
40% provinciales del departamento/s forma y condiciones
de las regiones donde se de pago
100% del explota el recurso natural
monto MEF distribuirá
obtenido mensualmente a los
El o los gobiernos regionales
beneficiarios
15% donde se explota el recurso
natural
80% Gobierno Regional
Para las universidades de la
5% región donde se explota el
Universdades
recurso natural
GENERACIÓN DEL CANON MINERO

Impuesto
Renta
29.5%
de RN

Renta Neta
 Uso de recursos del canon minero y regalía minera

• Los recursos recibidos por canon minero deben ser utilizados

exclusivamente para el financiamiento o cofinanciamiento de
proyectos u obras de infraestructura de impacto regional y local.

• Los recursos recibidos por regalía minera deben ser usados

exclusivamente para el financiamiento o cofinanciamiento de
proyectos de inversión productiva que articule la minería al
desarrollo económico de cada región.
Los recursos recibidos por las comunidades donde se explota el
yacimiento sean usados “exclusivamente en el financiamiento de
proyectos de desarrollo agrícola, ganadero, artesanal o
productivo de desarrollo sostenible”
 Disposiciones para la gestión financiera de las regiones y
municipios

• Los gobiernos regionales y locales se sustentan y rigen

por presupuestos participativos anuales y estos deben
guardar relación con los planes de desarrollo concertado
(PDCs) o documentos de similar naturaleza.
• Los objetivos institucionales de cada Gobierno Regional
deben vincularse con los PDCs en la definición de metas
presupuestarias, con su respectiva previsión de gastos para
que los recursos públicos se apliquen consistentemente.
• Los presupuestos de inversión se elaboran y ejecutan de
acuerdo a las normas técnicas del Sistema nacional de
Inversión Pública.
 GASTOS PÚBLICOS
El gasto público es la cantidad de recursos financieros, materiales y humanos que el
sector público representando por el gobierno emplea para el cumplimiento de sus
funciones, entre las que se encuentran de manera primordial la de satisfacer los
servicios públicos de la sociedad.
Así mismo el gasto público es de instrumento importante de la política económica de
cualquier país pues por medio de esté, el gobierno influye en los niveles de consumo,
inversión, empleo, etc.
El gasto público es considerado la devolución a la sociedad de algunos recursos
económicos que el gobierno captó vía ingresos públicos, por medio de su sistema
tributario principalmente
La forma de la estructura el gasto público es de gran importancia para la economía en
general, pues siendo un instrumento poderoso que afecta la economía, su manejo causa
u origina diversos fenómenos que algunas veces son positivos y otras veces son
negativos para un país e incluso otros países que están fuertemente correlacionados
económicamente. De análisis de la estructuración y aplicación de gastos públicos se
pueden predecir ciertos comportamientos, así como los fines que persigue el sector
público
En nuestro siglo, el sector público aparente de realizar las funciones tradicionales de
gobierno que eran salvaguardar a sus ciudadanos a través del orden interno y externo
y administrar la justicia; ha asumido otras funciones mucho más amplias valiéndose para
ello del gasto público. En estas actividades el sector público ha venido utilizando el gasto
para tratar de dar más empleo, estimular la actividad económica, crear la infraestructura
productiva del país, dar vivienda a los trabajadores, elevar el nivel educativo,
proporcionando educación gratuita, proporcionar servicios de salud, etc.
PRINCIPIOS DEL GASTO PÚBLICO:
Para establecer los principios que guíen el gasto público se debe tomar en cuenta los
fines que se quieran alcanzar y que pueden ser desde reducir el gasto público al mínimo
posible para que interfiera lo menos posible con la iniciativa privada, no importando las
consecuencias negativas que ello pudiera causar y manteniendo una tendencia
liberalista o desreguladora.
El caso contrario sería procurar que el gasto público alcanzar el nivel más alto posible
para influenciar en la economía lo cual lleva a una tendencia intervencionista en la
actividad economista del país.
Harold Sommers (1967) –
1. Principio del gasto mínimo: Lo que el gobierno debe de gastar lo menos posible,
minimizar el gasto, para lo que sea necesario. Para cumplir el estado debe interferir en
algunos principios esenciales como la administración de justicia.
2. Principio de mínima interferencia: El estado al proporcionar bienes y servicios a la
ciudadanía no debe de competir con la iniciativa privada.
3.- Principio de la máxima ocupación: Elevar el nivel de empleo de la población
CLASIFICACIÓN DE GASTO DESDE EL PUNTO DE VISTA MACROECONÓMICO
-Gastos corrientes o de consumo: Gastos para proporcionar servicios públicos, salariaos
de funcionarios y compra de bienes y servicios.
-Gasto de capital: gastos para mantener o mejorar la capacidad productiva del país
sobre todas infraestructuras.
-Gastos de transferencias: Capital que el estado sede a empresas y familias que lo
necesitan.
COMO SE OBTIENE ESOS GASTOS CORRIENTES:
GASTOS PRESUPUESTALES
1. Personas y obligación sociales
2. Pensiones y otras prestaciones sociales.
3. Bienes y servicios.
4 donaciones y transferencias
5. Otros gastos
CLASIFICACIÓN ECONÓMICA
-Gastos corrientes: Bienes y servicios, Transferencias corrientes y Remuneraciones
INCIDENCIA DEL GASTO:
Los gastos realizados por el gobierno son de naturaleza diversa. Ven desde cumplir con
sus obligaciones inmediatas como la compra de un bien o servicio hasta cubrir con las
obligaciones incurridas en años fiscales anteriores. Sin embargo, muchos de ellos son
tan dirigidos a cierta parte de la población para reducir el margen de desigualdad en la
distribución de ingreso.
Por lo tanto, saber en qué se gasta el dinero del presupuesto público resulta
indispensable y sano, pues a través de gasto se conoce a quienes se ayuda en forma
directa e indirecta.
CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DEL GASTO PÚBLICO:
Desde un punto de vista económico
-Gastos efectivos y gastos de transferencia,
-Gastos de funcionamiento operativos o comunes
-Gastos de capital de inversión
CAUSAS DEL INCREMENTO DEL GASTO PÚBLICO
CAUSAS APARENTES:
-Eliminación del poder adquisitivo de la moneda o devaluación
-Cambios en los sistemas de contabilidad como en el caso de modificaciones de las
reglas presupuestales
CAUSAS RELATIVAS:
-Modificaciones territoriales (anexiones) pues más territorios más gasto
-Aumento de la población
-Aumento de la riqueza, hay una mayor capacidad de gasto, pero demanda mayores
servicios
CAUSAS REALES:
DE ORDEN GENERAL:
-Desenvolviendo progresivo del espíritu de previsión. Se hacen gastos de previsión o
prevención en casos como delito, salud, etc.
-La legislación contemporánea se ha ido humanizando como en el aspecto laboral, lo
que aumenta el gasto.
DE ORDEN ECONÓMICO
-El desarrollo de la riqueza: al aumentar la riqueza aumenta el gasto.
-El urbanismo: Las masas rurales tienden a ir hacia las zonas urbanas, lo que hace que
disminuya la producción agraria y aumente la población urbana, aumentando el gasto
por partida doble.
-La asistencia económica en los mercados mundiales: esto aumenta el gasto, aunque
hay retorno.
DE ORDEN SOCIAL:
-La elevación del nivel cultural: Esto significa un gasto, ya que todo cambio cuesta
dinero, pero a futuro se pueden obtener grandes ganancias.
-El espíritu de solidaridad social: se refiere instituciones como la cesantía, la jubilación,
etc.
CLASIFICADOR DE GASTO:
Genérica de Gastos: Es el nivel máximo de agregación que identifica el conjunto
homogéneo, claro y ordenado de los recursos humanos, materiales, tecnológicos y
financieros, así como de bienes, servicios y obras públicas que las entidades públicas
contratan adquieren o realizan para la consecución de sus objetivos institucionales y
están comprendidas por nueve genéricas:
1. Reserva de contingencia
2. Personal y obligaciones sociales
3. Pensiones y prestaciones sociales
4. Bienes y servicios.
5. Donaciones y transferencias
6. Otros gastos
7. Adquisición de activos no financieros.
8. Adquisición de activos financiero
9. Servicios de Deuda Pública
ESTRUCTURA DE GASTO
GASTOS CORRIENTES:
Reserva de contingencia 2.0
Personal y obligaciones sociales 2.1
Pensiones y otras prestaciones sociales 2.2
Bienes y servicios 2.3
Donaciones y transferencias Otros gastos 2.4.1
Otros gastos 2.5 sin 2.5.2.2
GASTOS DE CAPITAL
Donaciones y transferencias 2.4.2
Otros gastos 2.5.2.2
Adquisición de activos No financieros 2.6
Adquisición de Activos Financieros 2.7
SERVICIO DE LA DEUDA
Servicio de la Deuda 2.8
1/. No considera la partida 2.5.2 toda vez que es gasto de capital
PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
Todo beneficio en efecto de los servidores
-Retribuciones y complementos
-Aguinaldo y escolaridad
-CTS
-Asignación por cumplir 25 y 30 años de servicios
-Bonificación por vacaciones y vacaciones truncas
-Asignación por enseñanza -Bono por crecimiento económico
-Dietas de directorio, reguladores y consejero
Todo beneficio en especie:
-Uniforme de personal administrativo
-Servicios de movilidad para traslado de los trabajadores
-Estacionamiento para vehículos de los trabajadores
-Guardería para los hijos de los trabajadores
Obligaciones del empleador
OTRO GASTOS
-Subsidios (a empresas públicas y privadas)
-Transferencias a instituciones sin fines de lucro
-Subvenciones a personas naturales
-Impuesto, derecho administrativos y multas
-Sentencia judiciales y laudos arbitrales.
ADQUISIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
-Adquisición de edificios y estructuras
-Construcción de edificios y estructura
-Adquisición de vehículos, maquinarias y otros
-Adquisición de objetos de valor
-Adquisición de activos no producidos
-Inversiones intangibles
-Otros gastos de activos no financieros
ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS
-Concesión de préstamos
-Compra de título y valores
-Compra de acciones y participaciones de capital
-Adquisición de otros activos financieros
SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA
-Amortización de la deuda
-Intereses de la deuda
-Comisiones y otros gastos de la deuda
ETAPA DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL
Certificación del gasto (Preparatorio para la ejecución)
Ejercicio del gasto público
a. Compromiso
b. Devengado
c. Pago
EL RESULTADO PRIMARIO
RESULTADO
-PRIMARIODÉFICIT PRIMARIO
Ingresos económicos
Gastos No financieros
-SUPERÁVIT PRIMARIO
Ingresos económicos
Gasto No financiero
EQUILIBRIO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS
Resultado primario - intereses comisiones= Resultado económico
Resultado económico (signo cambiado) + Amortizaciones= Requerimiento Financiero:
Financiamiento Interno, Financiamiento Externo
RESUMEN DE LA CLASIFICACIÓN ECONÓMICA
INGRESOS PRESUPUESTARIOS
Ingresos económicos:
-Impuestos y contribuciones obligatorias
-Contribuciones sociales
-Venta de bienes y servicios y derechos administrativos
-Donaciones y transferencias
-Otros ingresos
-Venta de activos no financieros
-Venta de activos financieros
-Endeudamiento
-Saldos de balance
CLASIFICACIÓN ECONÓMICA
GASTOS PRESUPESTARIOS
Gastos financieros:
Personal y obligaciones sociales
Prestaciones y otras prestaciones sociales
Bienes y servicios
Donaciones y transferencias
Otros gastos
Adquisición de activo no financiero
Adquisición de activos financiero Servicio de deuda
(Financiamiento Neto)
-Endeudamiento
-Saldos de balance
Adquisición de activo no financiero
Adquisición de activos financiero Servicio de deuda
RENTAS DE LOS GOBIERNOS LOCALES

Base legal adicional: D. Leg. Nº 776: Ley de tributación municipal y D. Leg. 952. Las
municipalidades perciben ingresos tributarios por siguientes fuentes:

=> Los impuestos municipales creados por ley, recaudados y fiscalizados por los mismos
gobiernos locales,

=> Las contribuciones y tasas que determinen los Consejos Municipales,

=> Los impuestos nacionales creados a favor de las municipalidades y recaudados por el
gobierno central,

=> Los contemplados en la normas que rigen el Fondo de Compensación Municipal.

RENTAS DE LOS GOBIERNOS LOCALES

IMPUESTOS MUNICIPALES

- IMPUESTO PREDIAL.-
- IMPUESTO DE ALCALA.- (de los inmuebles)
- IMPUESTO AL PATRIMONIO AUTOMOTRIZ.- es recaudado por los impuestos que se
cobran a los automóviles o vehículos bien sean nuevos o de transferencia de vehículos
usados,
- IMPUESTO A LAS APUESTAS.-
- IMPUESTO A LOS JUEGOS.-
- IMPIESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS.-

Todos estos impuestos son recaudados para los gobiernos locales y han sido específicamente
creados para estos gobiernos. Estos impuestos son creados por el gobierno central por la
delegación de facultades.

TASAS Y CONTRIBUCIONES: tasas tienen como origen la prestación de un servicio público o

administrativo que son competencia de las municipalidades. Las contribuciones son tributos
que gravan los beneficios generados por la ejecución de obras públicas por parte de la
municipalidad.

Las tasas y contribuciones van a hacer aquellas prestaciones, es decir, servicios que prestan los
gobiernos locales y regionales, son prestaciones de servicios. Dependiendo de las actividades
que se genere dentro de la jurisdicción de cada gobierno local, ellos crean sus tributos como
las que más son que mueven o tienen más ingresos, son a través de las contribuciones que
pagan por obras públicas, licencias de obras, arbitrios municipales, servicios administrativos
que los administrados solicitan a la administración local por las licencias de funcionamiento en
la apertura de locales comerciales, por tasas de estacionamiento de vehículos y otras que ellos
crean convenientes.

• Contribución especial de obras públicas,

• Tasas por servicios públicos o arbitrios,

• Tasas por servicios administrativos o derechos,

• Las licencias de funcionamiento,

• Tasas por licencias de apertura de establecimiento,

• Tasas por estacionamiento de vehículos

• Tasas de transporte público y otras...

IMPUESTOS NACIONALES CREADOS PARA LAS MUNICIPALIDADES:

Otros tributos municipales que también son creados por el Ejecutivo son:

• impuesto de promoción municipal : este impuesto esta influido dentro del impuesto general
a las ventas (va agravar la venta en el país de bienes y servicios) Solamente la tasa del IGV
(impuesto general a las ventas) es de 16%, se le adiciona 2% por impuesto de promoción
municipal. Es decir todos los consumos las ventas que se realizan en el país un 2% de ese total
del 18 que se cobra va para los gobiernos locales.

• impuesto al rodaje: es para aquellos vehículos

• impuesto a las embarcaciones de recreo, y

• participación en renta de aduana

Estos impuestos van a ir directamente a los gobiernos locales todos ellos

FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL:

Ese impuesto de compensación municipal el estado lo distribuye teniendo en cuenta cada

población, gobierno local, cuanta pobreza existe, zona demográfica, cuantas personas viven
etc.

• El FCM se distribuye entre todas las municipalidades distritales y provinciales del país con
criterios de equidad y compensación y considerando;
• indicadores de pobreza, demografía y territorio, para que puedan surgir los pueblos
• incentivos por generación de ingresos propios y priorización del gasto en inversión.

• Los recursos mensuales que perciban las municipalidades por el FONCOMUN no podrán ser
inferiores al monto de 8 UIT vigentes a la fecha de aprobación de la Ley de Presupuesto (que
crea generalmente cuando se aprueba un presupuesto que generalmente son en noviembre
de cada año) y deben ser utilizados íntegramente para los fines que determinen los municipios
por acuerdo de su Consejo Municipal según sus propias necesidades.

Para poder destinarse este fondo no puede ser menor a las 8 uit

RECURSOS QUE CONFORMAN EL FONCOMUN – artículo 86 del DL. 776

a) Impuesto de promoción municipal (IPM) 94,91%: todo lo recaudado a nivel nacional, el

95 por ciento redondeado será distribuido.
b) Impuesto al Rodaje (5,06%)
c) Impuesto a las Embarcaciones de Recreo (0,03%)

Estos ingresos conforman el fondo de compensación municipal

OTROS RECURSOS LOCALES:

Los gobiernos locales pueden captar ingresos por prestamos como prestamos internos o
externos, las municipalidades pueden hacerse préstamos externos con el aval del ministerio de
economía y finanzas, por ejemplo una región municipal quiere hacer una obra para la
localidad, si no tiene los recursos necesarios y la buena gestión puedan contactarse con
personas o empresas inversores que quieran realizar esas obras pueden hacerse un
financiamiento pero para poder realizar este deben tener la aprobación del MEF con el aval del
presidente de la republica

• recursos por operaciones oficiales de crédito interno,

• recursos por operaciones oficiales de crédito externo,

• donaciones,

• transferencias específicas; programa de vaso de leche creado por Ley Nº 24059,

• Derecho de vigencia de minas: tiene que pagar un derecho de licencia, cada vez que
renueven esos recursos son para los gobiernos locales

El estado tiene un programa de vaso de leche exclusivamente transferido para este fin social,
todos los gobiernos locales estos recursos que son transferidos a ellos, directamente debe ser
para este fin social lo cual no podría malversarse estos fondos o destinarse para otras
actividades.

INGRESOS POR CONCEPTO DE CANON

El mas grande ingreso que captan los gobiernos locales y regionales viene a ser los ingresos por
CANON MINERO, los gobiernos regionales son los que sus mayores ingresos que captan son
por concepto de canon minero, sobre todo en nuestra localidad que tenemos mina

CANON MINERO: viene a ser la explotación de todos los recursos naturales

Base legal:

• Ley Nº 27506 – Ley de Canon – (9/07/2001),

• Decreto Supremo Nº 005-2002-EF, 6/01/2002, Reglamento de la Ley de Canon,

• Ley Nº 28077 – Modifica diversos artículos de la Ley Nº 27506,

• Decreto Supremo Nº 029-2004-EF, 16/02/2004, incorpora las modificaciones dispuestas en la

Ley Nº 28077.

• Ley Nº 28322 (10/08/2004)

CONCEPTO: participación efectiva y adecuada de la que gozan los gobiernos regionales y

locales del total de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotación económica
de los recursos naturales. Algunos de los tipos de canon considerados son:

• GASÍFERO: compuesto por el 50% del Impuesto a la Renta obtenido por el Estado de las
empresas que realizan actividades de explotación de gas natural, y del 50% de las regalías por
la explotación de dicho recurso. Y un porcentaje de los ingresos que obtiene el Estado por la
explotación de estos recursos naturales provenientes de contratos de servicios, de ser el caso.

• CANON HIDROENERGÉTICO: compuesto por el 50% del total de los Ingresos y Rentas pagado
por los concesionarios que utilicen el recurso hídrico para la generación de energía.

• CANON PESQUERO: compuesto por por el 50% del total de los Ingresos y Rentas que percibe
el estado de las empresas dedicadas a la extracción comercial de pesca de mayor escala, de
recursos naturales hidrobiológicos de aguas marítimas, y continentales lacustres y fluviales.

• CANON FORESTAL: compuesto por el 50% del pago del derecho de aprovechamiento de
productos forestales y de fauna silvestre, así como de los permisos y autorizaciones que
otorgue la autoridad competente.

ESTE CANON NO VIENE A SER UN IMPUESTO, MUCHAS PERSONAS CREEN QUE EL CANON ES
UN IMPUESTO PERO NO LO ES, esta mal conceptualizado pero es solamente el impuesto a la
renta que se paga al fin del año –NO VIENE A SER UN INGRESO MAS QUE CAPTA EL ESTADO –
es el mismo ingreso del impuesto a la renta que capta como toda las empresas.

AQUÍ CUADRO MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

Esto no viene a ser un impuesto adicional OJO

CANON MINERO

El reglamento de la ley al impuesto a la renta nos dice que todo minero solo incluye el:

• Constituido por el 50% del total de los Ingresos y Rentas obtenidos por el Estado en la
actividad minera, por el aprovechamiento de los recursos minerales, metálicos y no metálicos.
• El Reglamento de la Ley acabo determinando que el canon minero sólo incluye al 50% del
Impuesto a la Renta que obtiene el Estado y que pagan los titulares de la actividad minera por
el aprovechamiento de los recursos minerales, metálicos, y no metálicos.

DISTRIBUCION DEL CANON MINERO

EN NUESTRO CASO EL 10% SE DARIA A ILABAYA (TOQUEPALA), EL 25% A JORGE BASADRE, EL

40% A TACNA (PERO ESTE ES DISTRIBUIDO SEGÚN LA POBLACION Y NECESIDADES BASICAS
INSATISFECHAS QUE EXISTEN DENTRO DEL DEPARTAMENTO POR EJEMPLO EL DISTRITO DE FAL
ES EL QUE MAS CAPTA EL CANON DEBIDO A SU POBLACION, POBREZA Y NECESIDADES
INSATISFECHAS), 25% DIRIGIDO AL GOBIERNO REGIONAL DE TACNA (el 80% se queda en el
gobierno de Tacna y el 20% será distribuido a la universidad nacional)

¿EN QUE SE PUEDE USAR EL CANON?

- En el caso de los Gobiernos Locales, estos recursos se utilizarán en gastos de inversión,

debiendo observarse las disposiciones del Sistema Nacional de Programación
Multianual y Gestión de Inversiones (Invierte.pe) que correspondan.
- Asimismo, estos deberán destinar el 30% del monto que les corresponda a la inversión
productiva para el desarrollo sostenible de las comunidades donde se extrae dicho
recurso natural. En el caso de los Gobiernos Regionales, los recursos obtenidos se
utilizarán para el financiamiento o cofinanciamiento de proyectos u obras de
infraestructura de impacto regional y local.
- Tanto los Gobiernos Locales como Regionales están facultados a utilizar hasta un 20%
del Canon Minero para el mantenimiento de los proyectos de inversión pública
 priorizando infraestructura básica, así como hasta otro 5% para financiar la
elaboración de perfiles y evaluar los estudios de preinversión.
- Adicionalmente, los Gobiernos Locales y Regionales pueden utilizar los recursos para
proyectos orientados a brindar servicios públicos (infraestructura para comisarías,
postas médicas, penales, etc.). Por otro lado, las transferencias que reciben las
Universidades Nacionales se deben destinar, preferentemente, a la inversión en
investigación científica relacionada con la salud pública y prevención de enfermedades
endémicas, sanidad, biodiversidad, etc.
- Asimismo, estas entidades pueden usar hasta 50% de sus recursos en proyectos de
infraestructura y equipamiento vinculados directamente con los fines de la
universidad. Cabe indicar que si la universidad (que usualmente está ubicada en la
capital de la región) tiene sedes en provincias y distritos productores, se deberá
destinar no menos del 10% de estos recursos a dichas dependencias.
- Finalmente, los recursos transferidos por Canon Minero no pueden usarse, en ningún
caso, para el pago de remuneraciones o retribuciones. Asimismo, estos son
acumulables y en ningún caso son devueltos al Gobierno Central.

INGRESOS POR CONCEPTO DE REGALÍAS

LAS REGALIAS QUE SON CAPTADAS A NIVEL NACIONAL, vienen a ser prestaciones de las
concesiones mineras pagan al Estado. Esta regalías son mal llamadas impuestos, son pagadas
trimestralmente, un pago de cuenta del impuesto a la renta, cada trimestre pagan de acuerdo
a la venta que hayan obtenido estas empresas, dividen la utilidad operativa del trimestre entre
los ingresos captados por ese mismo periodo, tienen que hacer una declaración mensual a la
administración tributaria y pagar estas regalías.

Base legal

• Ley Nº 28258: Ley de Regalía Minera (24/006/2004),

• Ley Nº 28323: Ley que modifica la ley de regalía minera (10/08/2004)

•Ley 29788

La regalía minera es la contraprestación económica que los titulares de las concesiones

mineras pagan al Estado por la explotación de los recursos minerales metálicos y no metálicos.
Esta se paga sobre el valor del concentrado o su equivalente, conforme a la cotización de los
precios del mercado internacional.

Margen Operativo: dividir la Utilidad Operativa Trimestral entre los Ingresos generados por las
ventas del Trimestre

IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA (mal llamado impuesto) El estado llama impuesto cuando
uno paga un impuesto y este no es devuelto, un impuesto es cuando no existe
contraprestación entre el estado y el ciudadano

Artículo 1° num. 1.1 la Ley 29789 Impuesto Especial a la Minería, grava la utilidad operativa
obtenida por los sujetos de la actividad minera, proveniente de las ventas de los recursos
minerales metálicos en el estado en que se encuentren, así como la proveniente de los
autoconsumos y retiros no justificados de los referidos bienes. Por su parte, el artículo 9° de la
citada Ley establece que el monto efectivamente pagado por concepto del IEM será
CONSIDERADO COMO GASTO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL EJERCICIO EN
QUE FUE PAGADO

Esto quiere decir que no es un impuesto, ya que al considerar como gasto yo no apgo nada

LEY MINERA ARTICULO 11 29788

Artículo 11° de la Ley de Regalía Minera 29788 señala que el monto efectivamente pagado por
concepto de regalía minera será considerado gasto del Impuesto a la Renta en el ejercicio
correspondiente. Dicho gasto será deducible en el ejercicio en que se pague la regalía.

Artículo 3° inciso c) del de la Ley de Gravamen Especial a la Minería N° 29790, el monto

efectivamente pagado por concepto del GEM es deducible como gasto para efectos del
Impuesto a la Renta.

Quiere decir que yo lo que estoy pagando. Lo que no ocurre en ninguna empresa, el estado me
lo devuelve, x ejemplo cuando pago el impuesto predial pero ese impuesto que pagué el
Estado me considera como gasto ese impuesto.

Para determinar la renta neta que graba el impuesto a la renta, se suma todos los impuestos
percibidos de las empresas menos todos los gastos y costos (ley de minería, gravamen
especial, regalías mineras, etc.)

COMO SE DISTRIBUYE LA REGALIA MINERA – DISTRIBUCIÓN DE LA REGALIA MINERA

De lo captado, cada trimestre, de lo que capta que ellos pagan el 80% se van para gobiernos
locales, el 15% para el gobierno regional y el 5% para la universidad pública, la universidad
pública recibe tanto por canon minero como por regalía minera.
DISTRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS PROVENIENTES DE LAS REGALÍAS MINERAS

Del 100% de las regalías mineras, el 20% ira a los gobiernos locales (distrito o distritos donde
explota el recurso - ILABAYA)

Del 20% que recibe el Gobierno distrital el 10% será destinado a proyectos productivos para
las comunidades de la localidad

El otro 20% serpa distribuido en los gobiernos locales y provincias donde se explota el
recurso natural JORGE BASADRE

40% a las municipalidades distritales y provinciales del departamento

15% destinado a los gobiernos regionales

5% a las universidades nacionales de la región

GENERACION DEL CANON MINERO

EMPRESA: tienen sus ingresos, entonces para determinar su renta neta: ellos tienen que
deducir durante todo el periodo económico todo los costos y gastos que incurrio la empresa
– ingresos menos costos y gastos y de ahí obtienen la renta neta (todas las empresas en el
perú)

De esta diferencia obtenemos la renta neta – La renta neta es la que graba el impuesto a la
renta anual que viene a ser el 29.5% eso es lo que paga todas las empresas que realizan
actividades empresariales.
El estado capta el 29.5% del Impuesto a la renta, todo este porcentaje que es el recurso o
ingreso principal lo distribuye a nivel nacional.

El estado dice: en aquellos departamentos donde existe explotación de recursos se le

distribuye el 50% directamente para el departamento donde se explote el recurso,

En Tacna se capta impuesto a la renta por ejemplo 100 de esos 100 yo le voy a dar el 50 %
que se quede en Tacna y el otro 50% será agregado al presupuesto nacional de todo el Perú.

USO DE RECURSOS DEL CANON MINERO Y REGALÍA MINERA

• Los recursos recibidos por canon minero deben ser utilizados exclusivamente para el
financiamiento o cofinanciamiento de proyectos u obras de infraestructura de impacto
regional y local.

• Los recursos recibidos por regalía minera deben ser usados exclusivamente para el
financiamiento o cofinanciamiento de proyectos de inversión productiva que articule la
minería al desarrollo económico de cada región. Los recursos recibidos por las comunidades
donde se explota el yacimiento sean usados “exclusivamente en el financiamiento de
proyectos de desarrollo agrícola, ganadero, artesanal o productivo de desarrollo sostenible”

DISPOSICIONES PARA LA GESTIÓN FINANCIERA DE LAS REGIONES Y MUNICIPIOS

• Los gobiernos regionales y locales se sustentan y rigen por presupuestos participativos

anuales y estos deben guardar relación con los planes de desarrollo concertado (PDCs) o
documentos de similar naturaleza.

• Los objetivos institucionales de cada Gobierno Regional deben vincularse con los PDCs en la
definición de metas presupuestarias, con su respectiva previsión de gastos para que los
recursos públicos se apliquen consistentemente.

• Los presupuestos de inversión se elaboran y ejecutan de acuerdo a las normas técnicas del
Sistema nacional de Inversión Pública.