Dayana Andrea Restrepo Barrera

Respuesta Segundo Corte 9%

NIA 200
Esta trata especialmente de las responsabilidades que tiene el auditor
independientemente del momento de realizar las auditorias de los estados
financieros, el objetivo de esta es obtener con certeza de que los estados financieros
estén libres de errores materiales ya sean por un fraude o un error y donde le
permita al auditor expresar la opinión sobre si los estados financieros se encuentran
preparados en todos los aspectos importantes de acuerdo al macro de la
información financiera aplicable y así poder emitir un informe sobre estos y dar a
conocer las conclusiones de la auditoria.
En esta norma se da a conocer las responsabilidades que tiene el auditor al
momento de llevar a cabo la auditoria basándose en las normas internacionales, al
igual esta explica la naturaleza y el alcance de la auditoria la cual esta trazada para
cumplir una serie de objetivos así mismo esta presenta los requisitos que se
establecen para poder cumplir la norma.
Las normas internacionales requieren lo siguiente:
• Ejerza su juicio profesional durante la planeación y el desarrollo de la
auditoria para si reducir el riesgo, esta se basa en la confidencialidad de la
información, en caso de que exista alguna duda sobre la privacidad o exista
indicios de posible fraude, el auditor debe de realizar una investigación
adicional para si poder determinar cuales modificaciones a los procesos de
auditoria se necesitan.
• Identificar y evaluar riesgos de representación errónea de importancia
relativa, ya sea que debida a fraude o error basándose en el juicio de la
entidad, su entorno y control interno.
• Obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría sobre representaciones
erróneas de importancia relativa que existen, a través de implementación de
respuestas apropiadas a riesgos estimados.
• Establecer una opinión sobre los estados financieros basado en
conclusiones obtenidas a través de la evidencia de la auditoria.
• Dictaminar sobre los estados financieros y comunicar de acuerdo a los
resultados obtenidos.
En caso de que la información que se obtenga no sea suficiente para los presuntos
usuarios de los estados financieros se solicita al auditor que se abstenga de opinión
y se retire del trabajo, cuando se posible bajo las leyes o regulaciones aplicables, el
objetivo de la auditoria es iguales independientemente del tamaño y dificultad de la
entidad.
Requisitos
el auditor debe de cumplir con lo establecido por las normas internaciones al
momento de planear y desempeñar una auditoria.
• Requisitos éticos relacionados a una auditoria de estados financieros: El
auditor este sujeto a los requisitos éticos relevantes y oportunos relacionados
con los estados financieros, estos se encuentran en el código de ética para
contadores donde además se incluyen la relación y la independencia del
auditor para proteger su capacidad al momento de establecer la opinión y así
permitiendo ser objetivo y actuar con integridad

• Escepticismo profesional: Obtener una seguridad razonable, el auditor tiene

que mantener con actitud de incredulidad profesional durante toda la
auditoria, así teniendo una posición critica y evaluativa sobre la evidencia de
la auditoria para así poder determinar su validez y poder estar atento a la
evidencia que se pueda objetar la veracidad de los documentos o
representaciones de la administración.

• Juicio profesional: El auditor tiene que aplicar los conocimientos técnicos y

relevantes para poder escoger posibles cursos de acción dentro de la
auditoria, para realizar correctamente su profesión de manera apropiada
dentro de la auditoria, sus conocimientos permiten desarrollar las
competencias necesarias para así poder lograr un juicio razonable. este es
indispensable al momento de evaluar la evidencia de auditoría y así
determinar la importancia relativa y riesgos de este dictaminando sobre los
estados financieros.

• Suficiente evidencia apropiada de auditoría y riesgo de auditoria: parte

importante del auditor es obtener, evaluar y evidenciar la auditoría, donde
permite sostener su opinión y dictaminar la auditoria. Este puede obtener
estas evidencias de diferentes fuentes, como los son las auditorias previas,
procedimientos de control de calidad, registros contables y la falta de
información se convierte en evidencia.

• El auditor debe tener una base para la identificación y valoración de riesgos

de representación errónea.
 • Conducción de una auditoria de acuerdo a las Normas Internacionales de
Auditoria para poder alcanzar los objetivos manifestados y así cumplir con
los requisitos de las normas internacionales, legales o de regulación
vigentes.
Para dar cumplimiento a todos los requisitos mencionados de manera anterior se
debe de definir una metodología de trabajo que permita estandarizar los
procedimientos que se encuentren alineados con las Normas internacionales de la
auditoria y que se debe de incluir los siguientes aspectos:
• Administracion de proyectos
• Planeación de la auditoria
• Entendimiento de los procesos
• Pruebas sustantivas
• Finalización de la auditoria
NIA 210
Trata de las responsabilidades del auditor para acordar los lineamientos y términos
del trabajo de auditoria con la administración o quienes estén encargados del
gobierno administrativo.
El objetivo del auditor es aceptar o continuar el trabajo de la auditoria y así
establecer las precondiciones para la auditoria y confirmar que exista un
entendimiento común entre el auditor y la administración sobre los términos del
trabajo a formar.
Precondiciones para la auditoria
El auditor debe de tener establecidas las condiciones para la auditoria, por los cual
en primera medida se debe determinar que el marco de referencia de la información
financiera aplicable usando para la elaboración de los estados financieros es
aceptable.
Estos están diseñados de acuerdo a la necesidad de una entidad y se preparan con
base a un marco de referencia que cumple con las necesidades comunes de la
información financiera de un grupo de usuarios, estos son conocidos como estados
financieros de propósito general. Cuando estos se basan en un marco de referencia
que cumple con las necesidades especificas se denominan estados financieros de
propósito especial. Los marcos establecen la relevancia, integridad,
confidencialidad, neutralidad y complejidad para determinar la aceptación del macro
de referencia y el auditor puede acudir a las normas internacionales establecidas
por las organizaciones autorizadas que son:
• Normas internacionales de información financiera (NIIF) promulgadas por el
consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
 • Normas internacionales de contabilidad en el sector publico (IPSAS)
promulgadas por el consejo de normas internacionales de contabilidad del
sector publico
• Principios de contabilidad promulgados por la organización autorizadas
El auditor al realizar las comparaciones de los macros de referencia con las normas
anteriores, este debe de encontrar las diferencias y así determinar si el macro es
aceptable y no conduce a los estados financieros engañosos
El auditor debe de obtener un acuerdo con el cual se reconoce y se entiende sus
responsabilidades de acuerdo con las normas internaciones o las leyes establecidas
estas responsabilidades son:
• Preparación de los estados financieros de acuerdo al macro de referencia de
información financiera aplicable: este proporciona los criterios que el auditor
usa para auditar los estados financieros así puede determinar si se hace
referencia a la información financiera es aceptable cuando se incluye
aspectos como la naturaleza de la entidad y los estados financieros.

• Control interno: es la administración que llevara a cabo el control interno

donde se determina la preparación de los estados financieros libres de
representación errónea por fraude o error, además el control da una
seguridad razonable de una entidad y la eficiencia del control interno donde
incluye actividades de control y monitoreo de controles para poder detectar
errores, ineficiencias, desviaciones o fraudes

• Proporcionar al auditor acceso a la información relevante para la preparación

de los estados financieros como registros y documentos: es la información
adicional que se necesite para la auditoria y acceso donde se pueda
determinar como evidencia de esta.

El auditor no debe aceptar el trabajo de auditoria a menos que sea requerido por la
ley o regulaciones establecidas cuando:
• No están presentes las precondiciones para la auditoria.
• La administración no proporciona la información o representaciones escritas
necesarias.
• La administración impone dentro del acuerdo una limitación al alcance del
trabajo del auditor y dicha limitación da como resultado una abstención de la
opinión del auditor sobre los estados financieros.
• El auditor establece que el marco de referencia de información financiera
utilizado para la elaboración de los estados financieros no es aceptable.
 • No se obtiene un acuerdo de la administración reconociendo sus
responsabilidades.

Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoria: el Auditor debe de acordar
los términos del trabajo con la auditoria y la administración donde deben ser
registrados en una carta de compromiso de auditoria u otra forma de acuerdo al
escrito donde se incluyan objetivos y alcance de la auditoria en los estados
financieros, las responsabilidades que debe de tener el auditor y la administración.
Auditorias recurrentes: El auditor debe evaluar las circunstancias que requieren
términos de trabajo de auditoría y además de este recordad a la entidad los términos
existentes sobre cualquier cambio del trabajo realizado
NIA 220
Es el control de calidad para auditorias de información financiera, esta trata de la
responsabilidad especifica que tiene el auditor en relación con los procedimientos
de control de calidad de la auditoria de estados financieros al igual habla de la
responsabilidad que del revisor de control de calidad del cargo.
Alcance
• Establecer normas y dar lineamientos sobre las responsabilidades
específicas del personal de la firma, respecto de procedimientos de control
de calidad para auditorias de información financiera histórica.

• Trabajos de auditoría de estados financieros.

• El equipo de trabajo deberá implementar procedimientos de control de

calidad aplicables al trabajo particular de auditoría.

• Retoma todos los aspectos de la NICC1 (ISQC). Por ejemplo, las definiciones
usadas en la NICC1 son las mismas para esta NIA 220, la razón es muy
sencilla, la NICC1 vincula todos los lineamientos que debe cumplir una Firma
para trabajos de aseguramiento, y uno de ellos es la auditoria de estados
financieros, no obstante, en esta norma 220 el enfoque es únicamente para
esta clase de trabajos de estados financieros e información histórica.
 responsabilidades en un trabajo de auditoría de estados financieros
• El socio del trabajo deberá asumir la máxima responsabilidad de la
calidad de cada trabajo de auditoría de estados financieros.

• El socio del trabajo da ejemplo a los demás miembros del equipo,

respecto de la calidad del trabajo en todas las etapas de la auditoría.
Mediante acciones, y comunicaciones, enfatizando en la importancia de:
Desempeñar un trabajo que cumpla con las normas profesionales y la
regulación local.
• Cumplir con las políticas de control de calidad.
• Emitir informes de auditoría que sean apropiados.
• Destacar que la calidad es esencial, al desempeñar trabajos de auditoría.

Aspectos de la ética en función del trabajo de auditoría de estados financieros

• El socio del trabajo será el responsable de verificar si los demás miembros
del equipo han cumplido con los requisitos éticos.

• Los requisitos éticos relativos a trabajos de auditoría, comprenden:

Integridad, Objetividad, Competencia profesional y cuidado debido,
Confidencialidad, Comportamiento profesional.
• El socio del trabajo se mantendrá alerta al incumplimiento de las políticas, a
lo largo del trabajo investigará y observará los comportamientos frente a la
ética.
• Se debe documentar como se resolvieron los asuntos éticos.
Pasos por parte del socio encargado al desarrollar una auditoria en estados
financieros
Este requiere que se realice las siguientes actividades durante el desempeño de la
auditoria; para estos es importante que las principales etapas son: Planeación,
Evaluación, test de riesgos y controles, pruebas sustantivas, evidencias sustantivas,
consideración de la evidencia objetiva y cierre de trabajo para emitir una opinión o
dictamen.
• Asignación de Roles y responsabilidades.
• Naturaleza del negocio del cliente.
• Evaluación de los riesgos del negocio.
• Eventuales problemas o asuntos emergentes.
• Enfoque detallado del trabajo.
• Escepticismo profesional.
• Supervisión: hacer el seguimiento de la auditoria, atender asuntos
importantes durante la ejecución, considerar consultas con otros expertos,
 evidenciar que la información sea suficiente, concluir los objetivos impuestos
en la auditoria.
Consultas y monitoreo
es considerado realizar consultas ya sea para el personal interno, agremiaciones de
contadores o terceras personas, para así poder lograr aclarar y diferenciar todas las
situaciones que puedan surgir en el proceso de la auditoria.
Las principales funciones a desarrollar son:

• Que el socio sea responsable y que este atento a que se realice las consultas
que sean consideradas pertinentes en asuntos específicos
• Que se den respuestas a las consultas y que se quede satisfecho con estas
• Comprobar las conclusiones y recomendaciones
• Se deberá evaluar los resultados del proceso de monitoreo sobre la auditoria
NIA 230
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor para presentar la documentación de
la auditoria correspondiente a una auditoria de estados financieros, esta es aplicable
en las auditorias de los estados financieros correspondientes a los periodos
iniciados desde la fecha 15 de diciembre de 2009.
La documentación que debe de proporcionar es la siguiente:
• Evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el
cumplimiento de los objetivos globales del auditor.

• Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó según las NIA y los

requerimientos legales o reglamentarios aplicables.

La documentación adicional que se debe de presentar es la siguiente:

• Facilitar a un equipo de trabajo la planificación y ejecución de la auditoría.

• Facilitar al equipo responsable de la supervisión, la dirección y supervisión

del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades de
revisión de conformidad con la NIA 220.

• Facilitar a un equipo de trabajo la planificación y ejecución de la auditoría.

 • Facilitar al equipo responsable de la supervisión, la dirección y supervisión
del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades de
revisión de conformidad con la NIA 220

Estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría:

• La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría aplicados en cumplimiento de las NIA y de los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

• Los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de

auditoría obtenida.

• Las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la

auditoría, las conclusiones alcanzadas y los juicios profesionales
significativos aplicados para alcanzar dichas conclusiones

Al momento de la realización y la extensión de los procedimientos de la

auditoria el auditor debe de dejar con stancia de los siguiente:

• La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los

procedimientos de auditoría aplicados en cumplimiento de las NIA y de los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

• Los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de

auditoría obtenida.

• Las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la

auditoría, las conclusiones alcanzadas y los juicios profesionales
significativos aplicados para alcanzar dichas conclusiones

El auditor debe de documentar las cuestiones significativas mantenidas con la

dirección y con las responsabilidades del gobierno de la entidad, además de esta
se debe de anexar la fecha y el interlocutor con que se realizó dichas discusiones,
sea el caso que el auditor identifique información ilógica con la conclusión final de
la auditoria se debe de documentar dicha información incongruente
Complicación del archivo final de auditoria
El auditor reunirá la documentación necesaria en un archivo y completara el proceso
administrativo luego de la fecha del informe de la auditoria, una ves terminada el
auditor no eliminara ni descartara la documentación de ala auditoria antes de que
se acabe el plazo de la conversación; en caso de que el auditor quiera modificar o
anexar más información después del plazo el auditor debe de documentar los
motivos específicos para realizarlo y la fecha y las personas que realizaron y
revisaron la información.
Como se realiza la planeación de una auditoria

Para poder realizar una planeación se debe de planificar los siguientes conceptos a
seguir:
• Se debe de tener atención a las áreas más importantes
• Se debe de identificar los potenciales problemas que se puedan tener o se
tengan en la actualidad
• Facilitar el equipo de trabajo con los niveles de capacidad y competencia
para prevenir riesgos
• Asignar las funciones de manera apropiada
• Permitir la dirección y supervisión de los miembros del equipo y la revisión
del trabajo
• Permitir la coordinación del trabajo realizado por los auditores
Además de esto se debe de considerar lo siguiente:
• El conocimiento general del marco normativo aplicable; cuando se evalúa la
auditoria de los estados financieros se debe identificar que se esté aplicando
el grupo de aplicación de Estándares Internacionales en el que se encuentre
clasificada la entidad.
• La determinación del material y la importancia relativa
• La participación de expertos en caso de que se requiera si el auditor no tiene
experiencia o alto conocimiento en el tema
• Proceder de manera analítica en casos necesarios para valoración de riesgos
• Aplicar cualquier procedimiento para la valoración del riesgo
El auditor debe de realizar las siguientes actividades
• Identificar el alcance de la auditoria
• Determinar cuales son los objetivos en relación con los informes a emitir en
el momento de realizar la auditoria
• Considerar juicios significativos para la dirección de tareas de equipo para
realizar la auditoria
• Considerar los resultados de las actividades preliminares de la auditoria
como los son la relación con los clientes, el cumplimiento de los requisitos,
conflicto de intereses y aceptación de términos
• Determinar la calidad al momento de utilizar recursos para realizar la
auditoria
 Estrategias
Las estrategias son el documento en el cual se refleja las actividades que se
deben de explicar las actividades realizadas por el auditor, este debe de
establecer una estrategia con la cual al finalizar la auditoria pueda definir cuáles
son los recursos que requiere para emplear a las áreas especificas y que se
deben de someter a una evaluación al momento que se empleen dichos recursos
al igual que la gestión, dirección y supervisión.
Plan de auditoría
Luego de haber realizado una estrategia se debe de realizar un plan de auditoria
por el cual se elabore los aspectos identificados en el primer documento teniendo
en cuanta los objetivos mediante una utilización eficiente de los recursos. Por lo
anterior se debe tener una estrategia mas detallada al momento de la realización
del procedimiento que se aplicara durante la ejecución de la misma.
Actividades preliminares
Al iniciar las actividades se debe de valorar el cumplimiento de los
requerimientos, al realizar estas actividades facilita la identificación y la
evaluación de las situaciones que se puedan presentar de manera negativa para
esto se debe de planificar y desarrollar adecuadamente la auditoría.
Documentación de la auditoría
Este sirve como requisito al momento de la realización de los procedimientos de
valoración del riesgo planificado. El auditor debe de incluir:
• La estrategia de auditoria
• El plan de auditoria
• Los cambios significativos que se realicen en las estrategias y el plan de
desarrollo
Este es un paso es de los mas importantes ya que es la única forma de comprobar
el trabajo realizado y de manera adecuada, ya que el artículo 9 de la Ley 43 de
1990 indica que el contador debe de dejar constancia de la labor realizada para
emitir el juicio profesional, al igual la documentación se debe conservar a un termino
de 5 años a partir de la elaboración de la planeación de la auditoria.
Referencias
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1737-nia-200-objetivos-
generales-del-auditor-independiente-y-conduccion-de-una-auditoria-de-
acuerdo-con-las-nia
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1759-nia-210-acuerdo-de-los-
terminos-de-los-trabajos-de-auditoria-aspectos-clave
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5807-nia-220-control-de-
calidad-para-auditorias-de-informacion-financiera-historica
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5823-nia-230-
documentacion-de-auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-conocer
https://actualicese.com/planificacion-de-la-auditoria-proceso-importante-
para-una-correcta-ejecucion/