ANTEPROYECTO

ANALISIS DE LOS IMPACTOS DE LA PROPUESTA DE GRAVAR TODA LA
CANASTA FAMILIAR CON EL IVA
AUTOR. XXXXXXXXXXXXXXXXX
UNIVERSIDAD INCA
FACULTAD DE XXXXXXXXXXX
BOGOTÁ
2018
TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCIÓN...........................................................................................................................5
PROBLEMA DE INVESTIGACION.............................................................................................7
Descripción de la Problemática...................................................................................................7
Formulación de la problemática..................................................................................................8
Objetivos......................................................................................................................................8
Objetivo General......................................................................................................................8
Objetivo Especifico.................................................................................................................8
Hipótesis......................................................................................................................................9
Metodología.................................................................................................................................9
CAPITULO I. DE LA CANASTA FAMILIAR...........................................................................11
1.1 Antecedentes........................................................................................................................11
1.2 Marco conceptual............................................................................................................12
1.3 Marco Legal....................................................................................................................14
1.4 Marco teórico..................................................................................................................16
1.4.1 Colombia y sus reformas tributarias........................................................................17
1.4.2 Productos de segunda necesidad..............................................................................17
1.4.3 Impacto de la reforma tributaria de 2016................................................................18
1.5 Estado de Arte.................................................................................................................19
CAPITULO II. DEL IVA EN COLOMBIA.................................................................................28
2.1 Generalidades del impuesto.................................................................................................28
2.1.1 Antecedentes históricos del IVA..................................................................................28
2.1.2 Concepto.......................................................................................................................29
2.1.3 Elementos del impuesto................................................................................................29
2.1.4 Características del impuesto.........................................................................................30
2.1.5 Tipos de IVA................................................................................................................30
2.1.6 Periodo en que se debe declarar el IVA........................................................................31
2.1.7 Responsables del IVA...................................................................................................32
CAPITULO III. EL IVA Y LA CANASTA FAMILIAR EN COLOMBIA................................35
3.1 Canasta familiar en Colombia.............................................................................................35
3.2 Como se clasifica la canasta familiar en Colombia.............................................................36
3.3 La reforma tributaria 2016 y su impacto en el consumo.....................................................42
3.4 Análisis de los pro y contra de gravar la canasta familiar con IVA....................................46
Resultados y Recomendaciones.....................................................................................................51
CONCLUSIONES.........................................................................................................................54
BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................................56
LISTADO DE TABLAS
Tabla 1. Características del enfoque cualitativo.............................................................................9
Tabla 2. Periodo gravable del IVA...............................................................................................31
Tabla 3. Bienes exentos de IVA con derecho a devolución bimestral.........................................31
Tabla 4. Responsables del IVA.....................................................................................................32
Tabla 5. Clasificación de la Canasta Familiar..............................................................................36
Tabla 6. IVA a productos de la canasta familiar...........................................................................38
Tabla 7. Principales cambios en el IVA con la reforma tributaria de 2016..................................44

INTRODUCCIÓN
A partir de este trabajo investigativo se pretende realizar un análisis a la figura tributaria
del IVA en relación específicamente con la canasta familiar, entendida esta como los gastos
frecuentes que una familia incurre para su sostenimiento, son las condiciones mínimas de
alimentación, vivienda, transporte y vestuario que toda persona necesita en su diario vivir, por
ello, este aspecto no solo abarca el tema económico o financiero también tiene un énfasis en la
parte social, puesto que es misión del Estado garantizar estos parámetros mínimos de
subsistencia en todos los asociados, por otra parte, teniendo en cuenta la canasta familiar, se
logra determinar el comportamiento de los precios del mercado y establecer el IPC (Índice de
precios al consumidor) que indica entre otros, el costo de vida de los colombianos.
En la actualidad Colombia enfrenta un déficit fiscal de grandes proporciones, y de
acuerdo a lo manifestado por el actual Gobierno Nacional, dicha crisis financiera debe ser
remediada a través de recortes al presupuesto en algunas áreas como es la salud, la educación, el
deporte y la cultura, como también, con el incremento de tributos, dentro de los cuales se
propone gravar con IVA a toda la canasta familiar; frente a este punto, vale la pena recordar que
el origen del IVA se dio por primera vez en el año 1963 con la finalidad de gravar una de las
fases de producción o distribución, este tributo en un principio solo fue aplicado a las actividades
de manufactureras o de distribución, pero posteriormente fue tomado como una medida
económica para aliviar la crisis económica del país y minimizar el déficit fiscal, pero las
necesidades de los diferentes gobiernos que posteriormente asumían el poder, fueron
extendiendo y aumentado este tributo que en la actualidad reposa en un 19% y que a su vez
pretende estar presente en todos los productos especialmente los de la canasta familiar que por
ley están exentos de este impuesto (Romero, 2016).
El problema de investigación que este trabajo pretende desarrollar, se enfoca en el
análisis de los impactos que traerían consigo el hecho de que la canasta familiar, hoy exenta del
IVA, quede sometida al pago de este impuesto, teniendo en cuenta que en el país existe una
evidente brecha social y económica que en ultimas, medidas como esta solo terminaría afectando
a las personas que pertenecen a la clase media y baja, calificados como los principales
consumidores de los productos que están contemplados en la canasta familiar; como
planteamiento de la investigación, la pregunta a contestar en el desarrollo de este trabajo se
dirige a ¿Cuales serían los impactos al someter la canasta familiar al impuesto del IVA?.
De acuerdo con la pregunta de investigación y para dar respuesta a la misma, se estipulo
como objetivo general, Analizar el comportamiento económico que se presentaría al gravar con
IVA los productos de la canasta familiar, en razón del mismo, los objetivos específicos a
desarrollar son: (i) Estudiar los aspectos más relevantes de la canasta familiar; (ii) Analizar en
que consiste el tributo IVA; (iii) Identificar los pros y los contra de gravar la canasta familiar con
el IVA.
Con base a los objetivos propuestos, se formula como posible hipótesis: Efectivamente
de llegarse a gravar con IVA la canasta familiar, los sectores mas populares, clase media y baja,
sufrirán un impacto económico en sus finanzas puesto que son los principales consumidores de
este tipo de productos. Esta posible hipótesis se determina con base a los mismos productos que
se contemplan dentro de la canasta familiar y mas aun, teniendo en cuenta que la clase alta en el
país es un sector mínimo en comparación con los sectores pertenecientes a la clase media y baja.
PROBLEMA DE INVESTIGACION
Descripción de la Problemática
Todos los países del mundo enfrentan problemas financieros, unos a gran escala y otros en
menor proporción, por su parte, Colombia es uno de los países que en la actualidad presenta una
crisis económica y financiera de grandes proporciones, crisis que tiene su origen desde hace
décadas por varias circunstancias entre ellas el conflicto interno armado, el narcotráfico, la
corrupción, entre otros factores, que de manera directa han influido en dicha crisis.
Partiendo del déficit fiscal, este se origina cuando el Estado gasta mas de lo que le ingresa, es
decir, los gastos que se efectúan en el pago de sus funcionarios, en infraestructura, inversión
social, entre otros, para lograr alcanzar los fines del Estado, son mayores a los ingresos que el
mismo Estado recibe por ejemplo de los impuestos, de los activos que posee, de los ingresos que
provienen de varios sectores como el minero energético, es así, que cuando los ingresos
disminuyen, el Estado entra en una crisis económica que se denomina déficit, por ende, las
soluciones están destinadas a generar mas dinero que logre cubrir las demandas del Estado.
Bajo ese parámetro, las soluciones que suelen plantearse están dirigidas a disminuir los
gastos de funcionamiento de las instituciones estatales, realizar estrategias para activar un
determinado mercado o en su defecto, aumentar o establecer tributos que todos los ciudadanos o
algunos sectores se ven obligados a pagar con el objetivo de contribuir a alivianar el déficit
fiscal.
La problemática en la que Colombia se ve sumergida económicamente, obliga de manera
enfática a someter a sus ciudadanos al pago de unos tributos, los cuales están destinados a
costear en parte los gastos en el que Estado incurre, pero para solucionar esta crisis fiscal, el
Gobierno actual pretende extender el impuesto del IVA a otros sectores y/o productos que en
ultimas, son los que las clases menos favorecidas y con un alto grado de pobreza, consumen con
mayor frecuencia, de lo que se infiere que efectivamente serán los mas perjudicados con esta
medida tributaria, aun así, la propuesta del actual Ministro Carrasquilla se enfatiza en que dicha
extensión del IVA pretende ser devuelta a los sectores más marginados de Colombia, pero para
muchos críticos y conocedores del tema financiero y del déficit fiscal, esta devolución resultaría
compleja, tanto así, que los perjuicios de gravar la canasta familiar serian mas evidentes que sus
beneficios.
Formulación de la problemática
De acuerdo con la exposición de la problemática que trae consigo el gravar con IVA toda
la canasta familiar, el investigador se formula el siguiente interrogante: ¿Cuáles serían los
impactos al someter la canasta familiar al impuesto del IVA?
Objetivos
Objetivo General
Analizar el comportamiento económico que se presentaría al gravar con IVA los
productos de la canasta familiar.
Objetivo Especifico
 Estudiar los aspectos más relevantes de la canasta familiar
 Analizar en que consiste el tributo IVA
 Identificar los pros y los contras de gravar la canasta familiar con el IVA.
Hipótesis
Efectivamente de llegarse a gravar con IVA la canasta familiar, los sectores más
populares, clase media y baja, sufrirán un impacto económico en sus finanzas puesto que son los
principales consumidores de este tipo de productos.
Metodología
Esta investigación implemento el método cualitativo, el cual permite conocer la realidad
de un suceso pero a través de las personas, objetos o comunidades que directamente se
encuentran implicadas en la problemática, por consiguiente, es una investigación netamente
descriptiva, debido a que se obtiene la información a través de datos ya recolectados, al respecto
se trae a colación lo expuesto por Taylor y Bogdan (1987), citados por Blasco y Pérez, que
indican que el enfoque cualitativo es un mecanismo para desarrollar una investigación de
naturaleza subjetiva en la que los investigadores tienen la libertad para relacionarse en el
problema que pretenden conocer sin ser limitados a la forma en cómo se debe proceder en una
investigación, los resultados reflejan a su vez, solo lo percibido durante la etapa de observación,
por consiguiente no existe medición de variables solo la exposición del suceso con las
implicaciones sociales, económicas y políticas que conllevan, la siguiente tabla expone de
manera más clara lo que concierna el enfoque cualitativo:
Tabla 1. Características del enfoque cualitativo
ENFOQUE CUALITATIVO
CARACTERÍSTICAS OBSERVA PROCESO IDENTIFICACIÓN APORTES RESULTADOS DE
PROBLEMAS DEL PROBLEMA LO PARTICULAR A
SOCIALES, LO GENERAL
ECONÓMICOS,
POLÍTICOS A
PROFUNDIDAD
IDENTIFICACIÓN
SE RELACIONA DE LOS SUJETOS
CONTEXTUALIZA
CON LA QUE HACEN
EL PROBLEMA
PROBLEMÁTICA PARTE DEL
PROBLEMA
CONOCE DE
USA LA MÉTODO
FONDO LA
OBSERVACIÓN INDUCTIVO
PROBLEMÁTICA
LA
INFORMACIÓN SE MAYOR
EXTRAE DE SUBJETIVIDAD INTERPRETACIÓN
DATOS YA DEL PROBLEMA
CONSIGNADOS
Fuente: Realizada por el autor de esta tesis con base a Blasco y Pérez
CAPITULO I. DE LA CANASTA FAMILIAR
1.1 Antecedentes
La primera vez que en el mundo se trajo a colación el termino de canasta básica fue en
1902, cuando el químico inglés Seebohm Rowntree incorporo una serie de elementos que según
el eran necesarios para satisfacer las necesidades físicas del ser humano, posteriormente, otros
investigadores se dieron a la tarea de diseñar canastas básicas en las que se incorporaron aspectos
como esparcimiento, cultura y educación, entre otros., puesto que eran considerados necesarios
para que el ser humano se pudiera desarrollar, con el tiempo, los artículos que hacen parte de la
canasta familiar fueron variando por varios aspectos como la composición familiar, los ingresos,
la situación económica, cambios en los hábitos de consumo, etc., tanto así, que en algunos
países, se contemplan como parte de la canasta familiar, artículos relacionados con la vivienda,
vestido e inmobiliario (Palacios, 2011).
En Centroamérica, la canasta familiar ha sido utilizada desde hace mas de 20 años como
un instrumento de establecimiento de la línea de pobreza, a través del cual se estipula entre otros,
el salario mínimo y las necesidades que a nivel nacional existen referente a ciertos alimentos
para determinar los precios que se deben fijar, para que dichos alimentos puedan ser adquiridos
por la mayoría de la población y de esta manera garantizar la seguridad alimentaria, de manera
tal, que en muchos de los países de Centro América, el diseño de la canasta básica de alimentos
de acuerdo a lo estipulado por el INCAP – Instituto de nutrición de Centro América y Panamá-
debe contar con la participación de un grupo multisectorial y multidisciplinario en el que estén
incorporados profesionales del área de nutrición; la participación del INCAP en la fijación de la
canasta básica de alimentos hacia finales de los 70 permitió el desarrollo de una metodología
para la fijación de la CBA que fue aplicada posteriormente por todos los países centroamericanos
(CEPAL, 1981).
Si bien la metodología expuesta por el CEPAL fue un gran paso en la definición de los
alimentos de la CBA, cada país realizo sus propias modificaciones a esta metodología, en 1992
con la participación de profesionales se expidió un documento sobre la CBA en la que se
incluían las modificaciones que los países centroamericanos habían considerado, lo cual permitió
analizar los problemas que presentaba a nivel alimentario los países centroamericanos e
implementar las posibles soluciones (SECPLAN, 1991, p. 51).
1.2 Marco conceptual
El concepto de canasta básica de alimentos o canasta básica familiar, ha sido definida como
un mínimo alimentario para una familia u hogar de referencia, en cuanto a esta definición
otorgada por John Icelans, se hace una clara diferencia de lo que es hogar y familia, conceptos
diferentes que infieren en el momento de definir la CBA, puesto que hogar se considera al grupo
de personas que conviven y comparte los mismos gastos sin que sea necesario la existencia de
lazos de consanguinidad, mientras que la familia si hace mención a los lazos consanguíneos, es
decir, la familia está conformada por padres e hijos, por esta razón, para medir la CBA se toma
en cuenta el tamaño del hogar promedio, por otro lado, en cuanto al mínimo alimentario, este
hace referencia a los alimentos básicos en las cantidades suficientes que satisfagan por lo menos
las necesidades energéticas y proteicas del hogar de referencia, la CBA debe incorporar
proteínas, grasas, y carbohidratos en las proporciones que el INCAP ha establecido (Icelans,
2000).
De acuerdo con Spicker, Álvarez y Gordon, la CBF es un conjunto de bienes que son
catalogados como básicos dentro de una familia u hogar, los cuales varían de acuerdo al
porcentaje de ingreso económico de sus integrantes como también al número de integrantes que
lo conforman, así lo establece un estudio realizado por la Comisión Económica para América
Latina y el Caribe (CEPAL) en conjunto con el Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD), organismos que presentaron una variante sobre la CBA indicando que cada
país define su CBA con base a las dietas que se deducen de las diferentes encuestas en las que se
miden los gastos e ingresos de la población, teniendo en cuenta aspectos tales como la edad, el
peso, la talla, el sexo y el tipo de actividad que se desarrolla (Spicker, Álvarez, Gordon. s.f).
De acuerdo a lo expuesto por el Banco de la Republica, la canasta familiar es el conjunto
de bienes y servicios que son utilizados de forma frecuente por aquellas familias de condiciones
económicas media para su sostenimiento, dentro de estos bienes y servicios están incluidos
artículos relacionados con la alimentación, el esparcimiento, la salud, la vivienda, el vestuario,
por ello, la canasta puede variar en cada país tanto en cantidad como en la clase de producto o
servicio, en el caso colombiano, los precios de la canasta son obtenidos por el DANE a través de
los establecimientos de comercio y su principal función es ser referencia para calcular los precios
generales de los bienes en el país, por ello, el IPC refleja los cambios que se presentan respecto
al costo de la canasta familiar, el cual es referencia para calcular la inflación (Red cultural del
Banco de la Republica en Colombia, 2017).
Para la FAO (Organización de las Naciones Unidas para la Agricultura y la Alimentación), la
canasta básica de alimentos es el “grupo de alimentos básicos que representan el patrón de
alimentación usual de una población en cantidades que pretenden satisfacer las recomendaciones
nutricionales de energía y nutrientes para la mayor parte de individuos que conforman la unidad
familiar al menor costo posible” (FAO, 2001). De forma similar, el INEC (Instituto nacional de
estadística y censos) de Ecuador, define la Canasta Familiar Básica como el “conjunto de bienes
y servicios que son imprescindibles para satisfacer las necesidades básicas del hogar tipo
compuesto por 4 miembros con 1,6 perceptores de ingresos, que ganan la remuneración básica
unificada” (INEC, 2018).
1.3 Marco Legal
 Ley 49 Reforma tributaria de 1990: Esta reforma redujo el número de contribuyentes
obligados a declarar el impuesto de renta, pero aumento la tasa gravable del IVA del 10% al
12%, también presento reducciones arancelarias y el impacto en el PIB fue del o,9%.
(Congreso de la Republica, ley 49/1990).
 Ley 6 reforma tributaria de 1992: Esta reforma impuso el impuesto de renta a las Empresas
Industriales y Comerciales del Estado, en cuanto al IVA, también incluyo nuevos servicios,
pero excluyo a los productos, bienes y servicios que pertenecían a la canasta familiar, el
IVA paso del 12% al 14%, se elimino el impuesto al patrimonio y el impacto sobre el PIB
fue el 0,9% (Congreso de la Republica, ley 6/1992).
 Ley 223 Reforma Tributaria de 1995: Esta ley impuso una tarifa general del IVA al 16%,
creó el impuesto global a la gasolina y el impacto en el PIB fue del 1.3% (Congreso de
Colombia, ley 223/1995).
 Ley 488 Reforma Tributaria de 1998: Esta Ley exonera del impuesto de Renta a los
ingresos de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado, cajas de compensación y
fondos gremiales, impuso IVA al transporte aéreo nacional y la tarifa a finales de 1999 fue
del 15%, creo de forma temporal el GMF del 2 X 1000 y el impacto en el PIB fue del 0.4%
(Congreso de la república, Ley 488/1998)
 Ley 633 Reforma Tributaria de 2000: Esta ley gravo con IVA el transporte aéreo
internacional, el transporte público, los cigarrillos y los tabacos, la tarifa general fue del
16%, se impuso el GMF del 3 X 1000 con carácter permanente y el impacto en el PIB fue
del 1,8% (Congreso de la Republica, Ley 633/2000).
 Ley 788 Reforma Tributaria de 2002: Esta ley impuso una sobretasa sobre el impuesto de
Renta del 10% en el año 2003 y del 5% desde el año 2004, se instauraron nuevas rentas
exentas, se minimizaron de forma gradual los tratamientos preferenciales, el IVA tuvo una
ampliación de la base, la tarifa aumento del 10 % al 16% para algunos bienes, en los
relacionados con telefonía celular la tarifa fue del 20%, el impacto para el PIB fue del 0,8%
(Congreso de la Republica, ley 788/2002).
 Ley 863 Reforma Tributaria de 2003: Esta ley impuesto una sobretasa sobre el impuesto de
renta en los años 2004 a 2006 del 10%, respecto del IVA, algunos bienes y servicios que
habían sido excluidos de este impuesto pasan a ser gravados con el 7%, la cerveza y los
juegos de azar se les impuso un IVA del 3% y 5%, se creó el impuesto al patrimonio que
rigió entre el año 2004 y 2006 con una tarifa inicial del 0.3% para bienes superiores a
$3.000 millones, el impacto en el PIB fue del 1.7% (Congreso de la Republica, Ley
863/2003).
 Ley 1111 Reforma Tributaria de 2006: Esta ley elimino la sobretasa al impuesto de Renta a
partir del año 2007, algunos productos y servicios gravados con el 10% del IVA pasaron al
16%, aumento la tarifa del impuesto al patrimonio al 1.2% para bienes superiores a $3.000
millones, el impacto sobre el PIB fue del -0,4% (Congreso de la Republica, Ley 1111/2006)
 Ley 1430 Reforma Tributaria de 2010: Esta ley elimino la deducción por inversión del
impuesto de Renta, se estipulo que la DIAN sería el ente encargado de la fiscalización y
recaudo del IVA, se eliminó la sobretasa del 20% al consumo de energía eléctrica del sector
industrial, se presentó una reforma arancelaria y el impacto sobre el PIB fue del 1.0%
(Congreso de la Republica, Ley 1430/2010).
 Ley 1607 Reforma Tributaria de 2012: Se creo el impuesto sobre la Renta para la Equidad
(CREE), se gravo con IVA a las personas naturales, se reforma el IVA y se estipulan
normas anti evasión y anti elusión, se exoneran algunos bienes susceptibles de pagar IVA,
se gravan con una tarifa del cinco por ciento (5%) algunos servicios (Congreso de la
Republica, Ley 1607/2012).
 Ley 1607 Reforma Tributaria de 2013: Esta ley estableció que a partir del 1 de enero de
2013 se podía cobrar solo tres valores del IVA, en primer lugar, un 0% aplicado para toda la
canasta básica familiar, el 5% para la medicina prepagada que oscilaba en el 10%, el 5%
para algunos alimentos procesados como embutidos, por su parte, los restaurantes que
operan como franquicia y grandes cadenas pagan un impuesto al Consumo del 8%
(Congreso de la Republica, Ley 1607/2012).
 Decreto 0863 de 1988: Este Decreto permitió que los consumidores tuvieran acceso al
precio de los bienes y servicios, esta normatividad indica la necesidad de que el consumidor
tenga el conocimiento sobre los precios de los productos de primera necesidad ya sea en el
empaque, el envase o en el cuerpo del mismo (Presidencia de la Republica, Decreto
0863/1998).
1.4 Marco teórico
Colombia es un país que, debido a su déficit fiscal presente en casi toda su historia, ha tenido
que realizar diversas reformas tributarias para aumentar los ingresos y lograr cubrir los gastos en
los que incurre la nación (González, F, 2003). Situación que ha sido objeto de análisis y estudio
por muchos teóricos y conocedores del tema quienes explican en términos generales, que
mientras los cambios en los ingresos tributarios tienen efectos transitorios, no ocurre lo mismo
con las alteraciones en el gasto, las cuales tienen efectos permanentes, lo que se traduce en
constantes reformas con la finalidad de acomodar los mayores niveles de gasto. (Steiner, R; Soto,
C; 1999)
1.4.1 Colombia y sus reformas tributarias
Desde 1990 hasta el año 2017, Colombia ha sido sometida a 13 reformas tributarias con el
objetivo de obtener mayores ingresos tributarios, todas estas reformas han sido de carácter
transitorio haciendo necesario nuevas reformas (Sánchez; Espinosa, 2003), reformas que se han
hecho notorias en impuestos como el IVA, que en 1990 oscilaba en el 10% y en la actualidad se
encuentra en un 19%, es decir, el incremento ha sido significativo y de forma directa recae sobre
los precios de la canasta familiar trayendo afectaciones tanto en el comercio como en la
población, puesto que se reduce el poder adquisitivo al aumentarse los precios de los productos y
servicios, aun así, el IVA tiende a no afectar productos de primera necesidad y gravar bienes de
lujo, pero de igual manera, bienes y productos necesarios para el ser humano como los de aseo,
continúan siendo objeto de las reformas tributarias.

1.4.2 Productos de segunda necesidad
Los colombianos respecto a productos de segunda necesidad como los de aseo, se inclinan en
un 54% por el precio de los productos, dejando a un lado sus cualidades y beneficios (Nielsen,
2016), lo que acarrea que el efecto del I.V.A tenga más impacto en el consumo de estos
productos, puesto que este mercado tiende a presentar un consumo masivo en el país que en un
corto plazo sufrirá un caída en su adquisición debido al incremento en sus precios (Nielsen,
2016), aspecto preocupante si se mira desde otro punto de vista, puesto que los elementos de
aseo personal contribuyen a tener una buena salud, por ello, frente a la disminución de la
adquisición de estos productos se puede ver afectada el estado de salud de la población (Bartram;
Cairncross, 2010).
1.4.3 Impacto de la reforma tributaria de 2016
Colombia es un país que en gran parte basa su economía al petróleo, en la actualidad debido
a la técnica de extracción del fracking, los ingresos que el país percibe por este recurso
disminuyeron significativamente, acarreando recesión económica donde el valor del peso cada
día es menor generando la ampliación del hueco fiscal, sumado a que la carga tributaria que
asumen la mayoría de los colombianos presenta una distribución inequitativa, puesto que solo
1.2 millones de 46 millones de ciudadanos paga impuestos y de las 3 millones de empresas
existentes, solo 3440 pagan el 67% de todos los recursos que recibe el estado, en razón de estos
factores, las calificadoras de riesgo indicaron que Colombia debía estar sujeta a una reforma
tributaria para aumentar sus ingresos y minimizar el hueco fiscal y de esta manera no obtener una
calificación negativa de inversión, lo que se traduce a que el país sería visto en el exterior como
un país donde no vale la pena invertir, por ello, la reforma debía estar dirigida a atacar
directamente el hueco fiscal y aumentar la inversión empresarial; pero la reforma tributaria de
2016 a pesar de pretender cumplir con estas expectativas, tiene un alto nivel de complejidad que
la hace ser poco aceptada por la ciudadanía, puesto que el colombiano del común no entiende
porque se le aumentan las cargas tributarias mientras se le disminuyen a las grandes empresas,
sin considerar que el sector empresarial es generador de empleo e inversión (Donado; Cuello.
2017).
La reforma tributaria de 2016 se centró en unificar en las empresas cuatro tributos, el de
renta, el Cree, la sobretasa y el impuesto a la riqueza, en donde aquellas que reportaban
utilidades superiores a 800 millones de pesos y que se veían obligadas a pagar aproximadamente
un 42% en impuestos, en el año 2016 tendrían una disminución tributaria que oscilaba en un
pago del 39%, porcentaje que iba disminuyendo puesto que en el año 2018 sería del 36% y en el
2019 del 32%; dicha disminución debía ser cubierta por otro sector, por esta razón, se optó por
incrementar 3 puntos al impuesto del IVA pasando del 16% al 19% pero que deja por fuera de
este incremento a los productos de la canasta familiar como también a los productos agrícolas
(Donado; Cuello. 2017).
1.5 Estado de Arte
En el presente estado de arte se traerá a colación las investigaciones mas relevantes y
actuales que se han efectuado respecto al tema del IVA y su gravamen en la canasta familiar,
para ello, se realizó un búsqueda exhaustiva de bibliografía que reposa en fuentes de información
como lo son los repositorios de las universidades y bases de datos como Redalyc, ScienceDirect,
Scielo, Latindex, entre otras, en las cuales se alojan revistas científicas multidisciplinarias y
especializadas que incorporan información significativa para esta investigación.
De la recopilación de información efectuada, se trae a colación la investigación titulada,
Análisis de la correlación entre el sueldo básico unificado y la canasta básica del año 2013 al
2017, en la que su autor realiza un estudio referente al salario que devengan los ecuatorianos vs
los precios de los productos que componen la canasta familiar, de dicho estudio se determino que
efectivamente el salario de muchos de los ecuatorianos no alcanza a cubrir los elementos de la
canasta familiar, por lo mismo, la inflación en este país cada día tiende a aumentar teniendo en
cuenta que los precios de los productos acrecientan mientras que los ingresos continúan siendo
los mismos, razón por la cual, no alcanza el dinero para adquirir determinados bienes o en las
mismas cantidades, vale la pena resaltar, que en Ecuador la canasta familiar esta conformada por
74 productos catalogados de primera necesidad. La investigación concluyó que frente a la
problemática de la no adquisición de los productos de la canasta familiar debido al déficit
mensual y anual que presentan las familias en Ecuador, una de las soluciones posibles es ejecutar
una política salarial mediante la cual, el salario pueda satisfacer la compra de los productos de
dicha canasta, es decir, conseguir un equilibrio entre el sueldo básico familiar y el costo de la
canasta familiar (Diaz; López, 2018).
La investigación, Estudio del impacto del incremento del IVA en el poder adquisitivo de
los estratos bajos colombianos, el investigador expone que, conforme a los informes entregados
por varias entidades estatales como el DANE, la DIAN, el Ministerio de hacienda, etc., y
entidades de carácter privado como la ANIF y Fedesarrollo, los tributos recolectados por la
Nación son significativos, pero aun así el déficit fiscal presenta un alto índice, de lo que se
infiere que efectivamente el problema no es de ingresos sino de mala gestión, la cual deja vacíos
económicos y financieros que en su mayoría son cubiertos por impuestos tales como el IVA, que
de forma directa afecta el ingreso de los ciudadanos. Es evidente que el impuesto del IVA en los
últimos años ha crecido en su porcentaje, pero esta situación solo ha afectado a la clase media y
baja, puesto que la afectación de muchos productos con este tributo solo genera el menoscabo del
poder adquisitivo de este sector, que al tener que comprar algunos bienes, en su mayoría con
IVA, dejan de invertir en otras necesidades como son la salud, la educación y la recreación, lo
que deriva menores recaudos tributarios, desaceleración económica, desempleo, desigualdad,
informalidad laboral, entre otros (Fuentes, 2017).
De igual manera, el artículo de reflexión, Evaluación de la incidencia de la reforma
tributaria del 2016 sobre la canasta familiar y el poder adquisitivo de los colombianos, expone un
estudio referente a la reforma tributaria ejecutada en el año 2016 frente al poder de adquisición
de los productos de la canasta familiar que efectuaron los colombianos, la investigación
determina que la incidencia de impuestos sobre la canasta familiar no solo es un asunto que
afecta la economía de las familias colombianas, también afectan aspectos sociales, políticos y
culturales, por cuanto mayores son los gastos en la adquisición de productos de primera
necesidad, de igual manera, menor es la inversión en otros factores que sin bien no son vitales,
como los alimentos, si hacen parte de la vida de todo ser humano; en dicha ocasión, la reforma
presentada en el año 2016 afecto de forma directa algunos alimentos como son la denominada
comida chatarra, la cual es muy popular en los sectores más bajos debido a su accesible precio,
pero además, con esta reforma se gravo el 60% de los productos que estaban incorporados en la
canasta familiar. Pero para determinar las consecuencias que trae consigo la medida de crear mas
impuestos o extender los existentes, el déficit fiscal que atraviesa el país es preocupante, por lo
mismo, el Gobierno nacional toma las medidas que a su consideración son necesarias para cubrir
los gastos del Estado, una de esas medidas es a través de impuesto y mas aun con la desmejora
notoria de una parte importante de la economía del país como es el petróleo, el cual redujo en 24
billones de pesos los ingresos del país, por consiguiente dicho vacío debe ser supeditado a través
de impuestos aunque de acuerdo con el investigador, el Estado debe basar su economía en otras
fuentes de ingreso que no dependan necesariamente del sector minero energético (Ávila, 2017).
La investigación efectuada por el profesor Espitia cuyo título es, El IVA a los productos
de la canasta familiar, refiere su objeto de estudio al análisis del entonces ministro de hacienda
Juan Manuel Santos quien propuso como medida al déficit fiscal, la posibilidad de gravar los
alimentos de la canasta familiar para que posteriormente este dinero recolectado termine siendo
aplicado en programas sociales, es decir, se destina a los mas pobres y desfavorecidos, el análisis
consiste en determinar que tan posible esta medida podría significar un golpe mas agudo a los
sectores de clase media y baja, en la medida en que de acuerdo a la estadística manejada por el
autor en esta investigación con soporte de datos suministrado por el DANE, el gasto en alimentos
del decil mas pobre es del 37% total de su gasto, en comparación con el decil del mas rico que
oscila en un 13%, de igual manera, los gastos que se derivan a causa de alojamiento, agua,
electricidad, gas y otros combustibles, en los hogares catalogados como pobres es de un 36% del
total de sus gastos mientras que en los hogares mas ricos este porcentaje se encuentra en un 21%.
Este autor también trae a colación el fallo C-766 de 2003 de la Corte Constitucional en la que se
declara inexequible el articulo 116 de la Ley 788 de 2002, el sentido del fallo se dirigió a
establecer que el legislador al haber eximido productos de la canasta familiar del IVA, es una
forma de garantizar el mínimo vital de los ciudadanos cuya finalidad se centra en promover la
igualdad real y efectiva en un Estado Social de Derecho (Espitia, 2012).

Por su parte, Donado y Cuello en la investigación, Impacto Económico y Social por el
incremento del I.V.A. en el consumo, enfoca su estudio en el análisis del comportamiento del
consumo posterior a la reforma tributaria del año 2016, que aumento en tres puntos porcentuales
el IVA, pasando del 16% al 19%, según los autores, esta situación evidentemente afecta no solo
a una gran parte de la población colombiana sino también a las empresas, las cuales indican que
el cliente ha perdido su poder adquisitivo a causa del aumento del gravamen como de su
extensión a otros productos, por ende, el gasto familiar ha cambiado significativamente su
composición, destinando aún más dinero en los productos de la canasta familiar que en otros
bienes y servicios, es decir, los mismos bienes y servicios de la canasta familiar que ahora están
gravados, notablemente aumentan su precio pero los ingresos de los hogares colombianos siguen
siendo los mismos, situación que infiere en que los ciudadanos se cohíban en gastar en bienes o
servicios de segunda necesidad, que sin bien son necesarios, no son inminentes para subsistir,
situación que perjudica a los sectores industriales o comerciales que están dedicados a la
producción y comercialización de este tipo de bienes y servicios (Donado; Cuello, 2017).
La investigación efectuada por Catalina Hoyos, titulada Aspectos críticos del IVA en
Colombia - la reforma de 2012, expone una crítica del impuesto al valor agregado – IVA,
conforme a los estudios que se han realizado al respecto, frente a la reforma tributaria de la ley
1607 de 2012, considera el autor, que bajo estos parámetros la ley continua siendo tímida en
materia tributaria y que aun se debe legislar al respecto en puntos específicos, como son la base
de ampliación del impuesto, reducir los productos sobre los cuales hay exoneración, revisar el
tema de los intercambios internacionales para evitar la doble exoneración o el cobro doble del
tributo, el descuento que se efectúa por la adquisición de bienes de capital para no castigar la
inversión con el tributo, entre otros. El estudio concluye que efectivamente el país tiene la
necesidad de hacer una reforma tributaria que vaya más allá de la presentada en el 2012 con la
Ley 1607 de 2012, puesto que dicho impuesto continúa siendo poco neutral, castiga la inversión,
acapara el capital de trabajo de las empresas y no es equitativo entre sus aportantes (Hoyos,
2012).
Franco, Avendaño y Builes, realizan una investigación titulada, El impacto del impuesto
de IVA en la población de la ciudad de Medellín, en esta investigación se realiza un estudio de
caso en la ciudad de Medellín tomando una muestra de 50 encuestas al azar, dirigidas a los
pobladores de esta ciudad en todos los estratos, la finalidad del estudio se enfoco en determinar
si las actuales reformas referentes al aumento del IVA de un 16% a un 19% y el gravamen de
otros productos y servicios con este impuesto, afectan o no la capacidad de adquisición y la
economía de las familias, las conclusiones a las que se llegaron demuestran que efectivamente
los cambios en el IVA han incurrido negativamente en los hogares de los paisas, tanto así, que
los mismo optan por sustituir algunos productos y servicios por otros de menor calidad pero que
son más económicos, de igual manera, se identificó que las personas que hacen parte del sector
medio, son las que mas se han visto afectadas con el aumento porcentual del IVA, de manera tal,
que se ven obligados a dejar de consumir ciertos productos determinados (Franco; Avendaño;
Builes, 2018).
Otro estudio de caso referente al tema que se esta investigando, la realiza Gama Juan
David, quien, en su artículo titulado, Impacto de los impuestos en la clase media colombiana,
realizo un análisis precisamente del impacto que tiene la clase media frente al gravamen del IVA
en la canasta familiar, en dicho estudio se trajo a colación los productos que son afectados por
este tributo y que, a su vez, son utilizados y adquiridos por las familias de forma frecuente para
su subsistencia. El estudio muestra los principales aspectos tributarios que acontecieron en los
últimos gobiernos, especialmente en el de Uribe Vélez y Juan Manuel Santos, en el periodo de
Uribe se presentó un aumento porcentual significativo del 8% al 16% en el IVA, con la finalidad
de propender el desarrollo en el país, pero dicho aumento afecto de forma directa a gran parte de
la ciudadanía, quienes optaron por dejar de consumir algunos de los productos que estaban
gravados con este tributo; n cuanto al periodo de Juan Manuel Santos, se redujo el IVA a algunos
productos como el café, que nuevamente conto con un significativo consumo. El estudio
concluyó que efectivamente los impuestos son una necesidad para que el Estado satisfaga
intereses colectivos, pero así mismo, las reformas, modificaciones o introducciones que se
realicen en materia tributaria, afectan a todos los ciudadanos, sin embargo, por la capacidad de
ingreso, quienes hacen parte de la clase media y baja son los mas afectados con esta clase de
medidas (Gama, 2013).
Por su parte, el articulo de Jorge Espitia titulado, El IVA a la canasta familiar. Elementos
para la discusión, realiza una critica a la propuesta de gravar con IVA toda la canasta familiar,
donde el Gobierno Nacional vende la idea de que cuenta con toda la capacidad técnica y logística
para hacer llegar el producto de este recaudo a los sectores mas desfavorecidos; para el autor,
esta propuesta se basa en cifras que expone el SISBEN y el DANE para el año 2017, las cuales
desvarían de otros datos oficiales que miden la real pobreza monetaria o pobreza
multidimensional, de tal manera, que si la intención del estado al crear tributos o extender los
existentes es fortalecer el sistema fiscal, es inminente que el mismo busque otros mecanismos
como por ejemplo el impuesto al patrimonio, a la tierra, entre otros, puesto que gravar con IVA
toda la canasta familiar sin tener en cuenta los porcentajes actuales y sus tarifas, en ultimas solo
desmejoraría el bienestar de las familias, especialmente aquellas que pertenecen a la clase media
y baja, lo que se traduce en aumentar la inequidad que actualmente presenta el sistema tributario
colombiano (Espitia, 2018).
Otra de las investigaciones que se han realizado referente al tema del IVA, se centra en el
análisis de este tributo en la ciudad de Bogotá, los autores Sora y Rodríguez, han hecho un
estudio titulado, Impacto económico en los colombianos que devengan un salario mínimo legal
vigente en caso de incremento del impuesto al valor agregado (IVA) en la ciudad de Bogotá, en
el que examinan el comportamiento de este tributo en el bogotano de a pie, los investigadores
consideran que de acuerdo con el informe entregado por revista dinero, en el tema tributario es
importante examinar el contexto salarial, puesto que de este depende en gran medida la
capacidad de adquisición, otro aspecto de análisis, es el comportamiento de la inflación Vs el
aumento salarial, el cual refleja cifra de un 28% de inflación frente a un 6.11% del incremento
salarial, cifras que se presentan en el año 2016, situación que evidentemente refleja una
capacidad adquisitiva que tiende a disminuir debido al continuo aumento en el IPC. Como
resultado de la investigación, los autores determinaron tres puntos específicos que tienen
relevancia ante el gravamen a la canasta familiar, en primer lugar, se expone al consumidor final,
quien se abstendría de consumir los productos gravados como también se limitaría en hacer uso
de algunos servicios como por ejemplo el internet y solo emplearía servicios como el gas, la luz
y el agua; en segundo lugar, como contribuyente, siendo este punto crucial en el manejo eficiente
de los recursos captados, en donde los mismos no estarían destinados a satisfacer los interese
colectivos y sociales si no que pasarían a financiar los gastos del Estado; en tercer lugar, como
nivel de satisfacción, refiriéndose a que si bien el gravamen del IVA a los productos de la
canasta familiar afecta a todos los ciudadanos, los sectores menos favorecidos serán los mas
perjudicados, en razón de los mismo, les será mas complejo mejorar su calidad de vida, puesto
que no contarían con recursos para invertir por ejemplo, en mejorar su condición académica; en
cuarto lugar (Sora; Rodríguez, 2016).
En muchos países del mundo también existe el tributo del IVA, es así, que
investigaciones como la de Vélez Eduardo se traen a colación en este trabajo, puesto que expone
una de las formas en como este impuesto es devuelto a algunos de los sectores desfavorecidos, la
investigación titulada, Control de devolución de IVA a personas de la tercera edad, realizada en
Cueca Ecuador, analiza la forma en como el IVA es devuelto y las opciones en que se podría
mejorar el proceso en beneficio de este grupo de personas de la tercera edad. En Ecuador, el
ordenamiento jurídico contempla una normatividad denominada la ley del anciano, que beneficia
a todas las personas mayores de 65 años de edad que hayan realizado compras de uso y consumo
personal, las cuales tienen el beneficio de que se les devuelva un 12% del valor de 5
remuneraciones sectoriales del trabajador en general, en este país la devolución del IVA en
persona de la tercera edad y con discapacidad, opera solo en aquellos productos de primera
necesidad con la finalidad de mejorar la calidad de vida de grupos considerados vulnerables, el
estudio concluye que si bien la medida de devolución es positiva en cuanto a la protección que
hace el Estado sobre sus asociados mas desfavorecidos, de igual manera la iniciativa carece de
controles efectivos que mitiguen la desviación de este dinero, así mismo, este beneficio no es del
conocimiento general de toda la ciudadanía, razón por la cual, son muy pocas las personas de la
tercera edad que acuden a ser beneficiarios y, los que conocen de esta ley, tienen la idea errada
de que la devolución aplica a toda clase de gasto o compra cuando en la realidad aplica solo para
elementos de primera necesidad, de uso y consumo personal (Vélez, 2016).

CAPITULO II. DEL IVA EN COLOMBIA
2.1 Generalidades del impuesto
2.1.1 Antecedentes históricos del IVA
La primera vez que se implementó el IVA fue en el año 1963 con el Decreto Especial 3288, pero
su origen propiamente se derivó de la Ley 20631 de 1975, en un inicio este impuesto fue catalogado
como un tributo monofásico que solo se aplicaba a las actividades de manufactura e importación,
posteriormente, debido a las crisis económicas que ha enfrentado el país, en 1983 con la Ley 3541,
este impuesto se extiendo a minoristas y consumidores, en el gobierno de Belisario Betancourt el
porcentaje sobre el cual se grababa el IVA era del 10% y se efectuaba solo sobre algunos productos y
servicios, luego en el periodo presidencial de Cesar Gaviria con la ley 49 de 1990, el IVA se extendió
a otros servicios como los prestados por los hoteles y restaurantes, así mismo, la tasa bajo la cual se
gravaban los servicios y productos fue del 12% que posteriormente fue aumentado al 14%. En el
periodo presidencial de Ernesto Samper, el porcentaje sobre el cual operaria el IVA fue del 16%,
mientras que en el periodo de Andrés Pastrana el porcentaje bajo a un 15% pero se extendió a otros
servicios y productos, disminución que duro poco puesto que por la recesión económica nuevamente
se aumentó al 16%, en los periodos de Álvaro Uribe y Juan Manuel Santos el porcentaje de 16% se
mantuvo pero se extendió a otros servicios y productos, de igual manera, se establecieron tarifas
diferenciales que se puntualizan en tres puntos, en primer lugar, los bienes que no son gravados del
impuesto en los que se encuentran aquellos catalogados como de primera necesidad: arroz, papa,
hortalizas y verduras, en segundo lugar, los productos exentos como por ejemplo los huevos, los
cuales generan una devolución por parte de la DIAN si durante la cadena productiva se les realizo
algún tipo de cobro de IVA, además, también operan la tarifa de 5% 10% y 16% dependiendo del
bien o servicio (Moncayo, 2016).
2.1.2 Concepto
De acuerdo con la Cámara de Comercio de Bogotá, el IVA es:
“Un impuesto de carácter nacional, de naturaleza indirecta, instantáneo, que se
aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de producción, importación y
distribución. Es instantáneo porque se genera en la venta o importación de bienes
y en la venta de los servicios prestados en el país, y es indirecto porque no
repercute sobre la renta del contribuyente sino sobre el consumo que realice”
(Cámara de comercio de Bogotá, 2013).
De forma similar, el boletín 18 expedido por la EAFIT, indica que el impuesto del IVA se
aplica a los consumos realizados en cualquiera de las etapas del proceso económico, dicho cobro
se efectúa en proporción al valor agregado del producto y la prestación de servicios y opera de
forma bimestral, lo que beneficia la liquidez del gobierno (Universidad EAFIT, 2016).
2.1.3 Elementos del impuesto
El impuesto del IVA está conformado por cinco elementos:
 Sujeto pasivo: De este elemento hacen parte tanto las personas naturales como jurídicas, y/o
asimiladas, las cuales son las encargadas de hacer el recaudo del IVA y, por ende, son las
responsables de este impuesto ante la DIAN. Este sujeto puede ser un vendedor habitual, un
importador, un operador de juegos o un prestador de servicios (Castañeda, 2017).
 Sujeto activo: Este elemento hace referencia al sujeto al que le asiste la facultad de exigir el pago
del impuesto y el cumplimiento de las obligaciones que se derivan del mismo
 Hecho generador: Este elemento hace mención conforme al artículo 420 del Estatuto Tributario,
a los hechos que al realizarse generan la obligación del pago del impuesto, opera sobre la venta
de bien mueble gravado, prestación de servicio gravado, importación de bien gravado, operación
de juego de suerte y de azar (Castañeda, 2017).
 Base gravable: Cuantificación del hecho generador.
 Tarifa: Es el porcentaje que opera dependiendo el bien o servicio a gravar (Cámara de comercio
de Bogotá, 2013)
2.1.4 Características del impuesto
 Impuesto Indirecto: Es indirecto porque no tiene en cuenta la capacidad de pago del
contribuyente, se aplica sobre su consumo y las importaciones
 Impuesto de Naturaleza Real: Grava tanto los bienes como los actos de las personas
 Impuesto Proporcional: El porcentaje si bien es el mismo, el valor a cancelar depende del
valor del bien o servicio adquirido

 Impuesto Regresivo: Si aumenta la capacidad de pago del contribuyente, así mismo,
disminuye la tarifa del impuesto a pagar.
 Impuesto Instantáneo: Se efectúa su cobro de forma inmediata en el momento en que
acontece el hecho generador.
 Impuesto de orden Nacional: Porque es un impuesto que rige en todo el territorio
nacional y el dinero recaudado pasa a ser de la nación (Universidad EAFIT, 2016)
2.1.5 Tipos de IVA
 IVA descontable: Este IVA se solicita en la respectiva declaración y se deriva de las
compras, de la construcción de un bien o la prestación del servicio.
 IVA generado: Este IVA es el que cobra el comerciante directamente al cliente o
consumidor en nombre del Estado, el agente recaudador posteriormente tiene la
obligación de transferírselo (Cámara de comercio de Bogotá, 2013).
2.1.6 Periodo en que se debe declarar el IVA
El IVA tiene un periodo gravable que puede ser bimestral, cuatrimestral o anual el cual
depende de los ingresos brutos del año gravable anterior, esta disposición rige a partir del año
2012:
Tabla 2. Periodo gravable del IVA
PERIODO APLICABLE A
Todos aquellos responsables del impuesto a las ventas, grandes
contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos
BIMESTRAL
brutos al 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o
superiores a 92.000 UVT
Personas naturales y jurídicas responsables de IVA que hayan obtenido
CUATRIMESTRAL ingresos brutos superiores a 15.000 UVT, pero inferiores a 92.000 UVT
al 31 de diciembre del año gravable anterior.
Personas naturales y jurídicas cuyos ingresos brutos en el año gravable
ANUAL anterior fueron iguales o inferiores a 15.000 UVT. El periodo será
equivalente al año gravable enero –diciembre. Sin embargo, estas
personas deberán realizar pagos cuatrimestrales sin declaración a modo
de anticipo, teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado al 31 de
diciembre del año gravable anterior de la siguiente forma:
a) Un primer y segundo pago correspondiente al 30 %, cada uno del
total del IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior, estos pagos se
realizarán en los meses de mayo y septiembre respectivamente.
b) Y un último pago que corresponderá al saldo del IVA efectivamente
generado en el periodo gravable, el cual se deberá pagar al tiempo con
la declaración de IVA.
Fuente. LEGIS 2013
Tabla 3. Bienes exentos de IVA con derecho a devolución bimestral
BIENES EXCENTOS DE IVA CON DERECHO A DEVOLUCION BIMESTRAL

 Bienes corporales muebles que se exporten.
BIENES  Bienes corporales muebles que se vendan en el país a las sociedades
de comercialización internacional.
 Servicios que sean prestados en el país y se utilicen exclusivamente en
el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en
Colombia.
 Servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean
utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos
SERVICIOS
por agencias operadores y hoteles inscritos en el registro nacional de
turismo, según las funciones asignadas, de acuerdo con lo establecido
en la Ley 300 de 1996.
 Los servicios de conexión y acceso a internet desde redes fijas de los
suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2.
 Materias primas, partes, insumas y bienes terminados que se vendan
desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes
o de servicios de Zona Franca o entre estos, siempre que los mismos
MATERIAS sean necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos usuarios.
 Los impresos contemplados en el artículo 478 del estatuto tributario.
 Productores de los bienes exentos de que trata el artículo 477 del
estatuto tributario
Fuente. LEGIS 2013
Dentro de los bienes que están exentos del IVA con derecho a devolución bimestral se
encuentran:
2.1.7 Responsables del IVA
Tabla 4. Responsables del IVA

RESPONSABLES DEL IVA
VENTAS SERVICIOS IMPORTACIONES
 Comerciantes  Son  Son responsables los
 Productores de Bienes Exentos responsables importadores (de bienes
 Comercializadores de Bienes quienes presten corporales muebles que no
Gravado Servicios hayan sido expresamente
 Personas que a pesar de no ser Gravados, sin excluidos del impuesto sobre
comerciantes, productores o embargo se las ventas).
distribuidores habitualmente deben tener en  Los importadores de bienes
realizan actos similares a éstos cuenta los excluidos cuando estos se
 Personas que realicen venta o Servicios encuentren sujetos al IVA
compra de Aerodinos. Excluidos. implícito.
CONSORCIOS
REGIMEN COMUN Y UNIONES EMPRESAS UNIPERSONALES
TEMPORALES
 Responsables por el valor retenido
por las compras o adquisición de  Son
 Por tener la naturaleza de
servicios gravados de personas responsables
Sociedad limitada, son
pertenecientes al Régimen cuando en
responsables del régimen
Simplificado forma directa
común y en consecuencia
 Responsables por el impuesto realicen
nunca pueden pertenecer al
causado en la compra o actividades
régimen simplificado del IVA.
adquisición de los bienes y gravadas.
servicios gravados.
Fuente. Cartilla de Instrucciones Impuesto Sobre las Ventas de la DIAN
De acuerdo con el articulo 437 del estatuto Tributario, son responsables del impuesto del
IVA tanto las personas naturales como las jurídicas, en lo que respecta a las personas naturales,
estos operan bajo el régimen simplificado o común:
 Régimen simplificado: El artículo 499 del Estatuto Tributario dispone los requisitos que
deben cumplir las personas naturales que hacen parte del régimen simplificado:
 Ingresos brutos totales inferiores a tres mil quinientos UVT.
 Que cuente con máximo un establecimiento de comercio

 Que no sean usuarios aduaneros.
 Que no cuente con operaciones financieras superiores a tres mil quinientas UVT
(Congreso de la Republica, Decreto 624/1989).
 Régimen Común: Los requisitos a cumplir para hacer parte de este régimen entre otros
son:
 Inscribirse en el RUT como Régimen Común.
 Recaudar el Impuesto.
 Declarar Bimestralmente el IVA, efectúe o no operaciones gravadas (Universidad
EAFIT, 2016).
CAPITULO III. EL IVA Y LA CANASTA FAMILIAR EN COLOMBIA
3.1 Canasta familiar en Colombia
En Colombia la canasta familiar es contemplada como se expuso anteriormente, como el
conjunto de bienes y servicios que son utilizados de forma frecuente por los ciudadanos para el
mantenimiento de su núcleo familiar, estos bienes son catalogados de primera necesidad; la
canasta familiar esta relacionada con el IPC, índice de precios al consumidor, y el DANE, es el
organismo encargado de medir el IPC del cual se derivan entre otros, el costo de la vida de los
ciudadanos y el salario mínimo.
La forma en como el DANE obtiene el valor de la canasta familiar es a través de los
establecimientos de comercio en los que se incluyen viviendas y minoristas, los cuales indican
los precios del mercado y los productos que tienen mayor demanda dentro de los hogares
colombianos, gracias al IPC, es como se detecta el costo de la canasta familiar bajo aspectos
como la calidad y cantidad de los bienes y servicios que conforman dicha canasta (Subgerencia
Cultural del Banco de la República, 2015).

El IPC es un indicador que permite medir la situación económica del país, permite
analizar la variación de los precios que tienen los bienes y servicios que son consumidos por los
ciudadanos y facilita analizar la inflación, es una herramienta que evidencia los cambios que se
presenta en los colombianos referente a sus preferencias de consumo, de manera tal, que cuando
un producto o bien es detectado como de uso frecuente por la mayoría de ciudadanos, puede
llegar a ser considerado parte de la canasta.
Para el DANE, la canasta familiar es definida como:
“Canasta: conjunto de bienes y servicios representativos del consumo final de los
hogares. Aquí se encuentran los artículos que más peso de gasto tienen, los que
con mayor frecuencia adquieren los hogares, los que presentan una evolución
importante en la participación de gastos en los últimos 10 años y, a su vez,
presentan las expectativas de crecimiento de la demanda en el mediano y largo
plazo.” (DANE, 2016).
Al establecerse cuales son los productos y servicios de mayor demanda, de igual manera
se logra analizar el poder adquisitivo de los consumidores, lo que permite medir los índices del
precio al consumidor, el índice de precios a los productores y la inflación.
3.2 Como se clasifica la canasta familiar en Colombia
Mediante el IPC se realiza un análisis del comportamiento en los precios de los bienes y
productos que hacen parte de la canasta familiar, en Colombia esta canasta está conformada por
9 grupos, 34 Subgrupos, 79 Clases, 176 Gastos Básicos:
Tabla 5. Clasificación de la Canasta Familiar

CLASIFICACION DE LA CANASTA FAMILIAR EN COLOMBIA
Cereales y productos de panadería, tubérculos y plátanos,
hortalizas y legumbres, frutas, carnes y derivados de la
GRUPO 1. ALIMENTOS
carne, pescados y otras de mar, lácteos, grasas y huevos,
alimentos varios, comidas fuera del hogar.
Gastos de ocupación de la vivienda, combustibles y
servicios
GRUPO 2. VIVIENDA públicos domiciliarios, muebles del hogar, aparatos
domésticos, utensilios domésticos, ropa del hogar y otros
accesorios, artículos para la limpieza del hogar
Ropa, calzado, servicios del vestuario y del calzado
GRUPO 3. VESTUARIO
Servicios profesionales, productos farmacéuticos y otros

GRUPO 4. SALUD
relacionados, gastos de aseguramiento privado en salud
Instrucción o enseñanza, artículos escolares y otros
GRUPO 5. EDUCACION
relacionados
GRUPO 6. CULTURA, Artículos culturales y otros relacionados, aparatos para la
DIVERSION Y diversión y el esparcimiento, servicios para aficiones,
ESPARCIMIENTO distracciones y esparcimiento
GRUPO 7.
Transporte personal, transporte publico
TRANSPORTE
GRUPO 8.
Telefonía, portes y cartas
COMUNICACIONES
Bebidas alcohólicas y cigarrillos, artículos para el aseo

GRUPO 9. OTROS
y cuidado personal, artículos de joyería y otros personales,
GASTOS
otros bienes y servicios
Fuente. Elaboración propia con base a DANE 2016
Los productos incorporados dentro de los 9 grupos de la canasta familiar descritos
anteriormente, tal como lo indica el DANE, son bienes y servicios que pueden ser obtenidos por
cualquier hogar en el país sin importar si devengan ingresos bajos, medios o altos, la función de
la canasta esta enfocada específicamente a seguir la evolución de los precios de dichos
productos, por ello, los bienes y servicios que hacen parte de la canasta, son escogidos de
acuerdo a la información que se recauda sobre el gasto de los hogares, como también, a los
criterios económicos y estadísticos que se emiten al respecto, los cuales permiten establecer las
características que deben tener los productos que hacen parte de la canasta, características tales
como:
 Artículos de consumo que más gastan los hogares
 Artículos que demanda la mayoría de hogares del país
 Artículos que aumentaron su participación en el gasto de los consumidores y por ello,
registran una tendencia creciente
 Artículos que debido a la demanda que tienen, pueden presentar un crecimiento a
mediano y largo plazo
 Qué los artículos seleccionados para hacer parte de la canasta, cuenten con
especificaciones técnicas especificas que permitan su seguimiento (DANE, 2018).
En la actualidad, los productos que hacen parte de la canasta familiar de acuerdo a los grupos
de clasificación de bienes y servicios presentan el siguiente gravamen del IVA:
Tabla 6. IVA a productos de la canasta familiar
GRAVAMEN DE BIENES Y SERVICIOS DE LA CANASTA FAMILIAR EN COLOMBIA TARIFA

Arroz 0%
Harina de maíz y otras harinas 5%
Pasta alimenticia 5%
Cereales preparados 19%
Otros cereales 5%
Pan 0%
Otros productos de panadería 0%
GRUPO 1. Papa 0%
ALIMENTOS Yuca 0%
Otros tubérculos 0%
Plátano 0%
Cebolla 0%
Tomate 0%
Zanahoria 0%
Revuelto verde 0%
Otras hortalizas y legumbres frescas 0%
Frijol 0%
Arveja 0%
Otras hortalizas y legumbres secas 0%
Hortalizas y legumbres enlatadas 19%
Naranjas 0%
Bananos 0%
Tomate de árbol 0%
Mora 0%
Otras frutas frescas 0%
Frutas en conserva o secas 19%
Res 0%
Cerdo 0%
Pollo 0%
Carnes frías y embutidos 5%
Pescado de mar, rio, enlatado 0%
Otros productos de mar 19%
Huevos 0%
Leche 0%
Queso 0%
Otros derivados lácteos 19%
Aceite 19%
Grasas 19%
Panela 0%
Azúcar 5%
Café 5%
Chocolate 5%
Sal 0%
Otros condimentos 19%
Sopa y cremas 19%
Salsas y aderezos 19%
Dulces, confites y gelatinas 19%
Otros abarrotes 19%
Jugos 19%
Gaseosas y maltas 19%
Otras bebidas no alcohólicas (agua) 0%
Almuerzo 0%
Hamburguesa 0%
Comidas rápidas calientes 0%
Gastos de cafetería 0%
Comidas rápidas frías 0%
Arrendamiento efectivo 0%
Arrendamiento imputado 0%
Otros gastos de ocupación 0%
Gas 0%
Energía eléctrica 0%
Acueducto, alcantarillado y aseo 0%
Sala 19%
Comedor 19%
Alcoba 19%
Otros muebles de hogar, equipo de iluminación y decoración 19%
Nevera 19%
Estufa 19%
Lavadora 19%
Otros aparatos del hogar 19%
Reparación de artefactos para el hogar 19%
VIVIENDA Ollas, sartenes y refractarias 19%
Otros utensilios o menaje del hogar 19%
Vajilla 19%
Cubiertos 19%
Otros utensilios domésticos 19%
Juego de sabanas y fundas 19%
Cobijas y cubrelechos 19%
Colchones y almohadas 19%
Cortinas 19%
Toallas, manteles y forros para muebles 19%
Jabones 19%
Detergente, blanqueadores y suavizantes 19%
Limpiadores y desinfectantes 19%
Insecticidas 0%
Ceras 19%
Papel de cocina 19%
Otros utensilios de aseo 19%
Camisas para hombre 19%
Pantalones para hombre 19%
Ropa interior hombre 19%
Otras prendas de vestir hombre 19%
VESTUARIO
Blusa 19%
Pantalones para mujer 19%
Ropa interior mujer 19%
Otras prendas de vestir mujer 19%
Camisas para niños y blusas para niñas 19%
Pantalones para niños 19%
Otras prendas de vestir para niños 19%
Ropa interior para niños 19%
Camisitas y vestidos para bebe 19%
Pañales, otros 19%
Calzado para hombre 19%
Calzado para mujer 19%
Calzado deportivo 19%
Calzados para niños 19%
Confección y alquiles 19%
Lavandería 19%
Reparación y limpieza 19%
Consulta médica general 0%
Medicina especializada 0%
Exámenes de laboratorio 0%
Imágenes diagnosticas 0%
Servicios de hospitalización y ambulancias 0%
SALUD Medicinas 0%
Otras medicinas y anticonceptivos 0%
Aparatos ortopédicos otros 0%
Aseguramiento privado 5%
Servicios de protección dentro y fuera del hogar 5%
Pagos complementarios 5%
Matriculas 0%
Pensiones 0%
Matriculas 0%
Otros costos educativos 0%
EDUCACION
Textos 0%
Cuadernos 0%
Otros artículos escolares 19%
Otros gastos escolares 19%
Libros 0%
Revistas 0%
Periódicos 0%
Juegos, aficiones, artículos, adornos, y prendas de vestir para fiestas 19%

DIVERSION
Jardines y productos para animales domésticos 19%
Discos 19%
Artículos deportivos 19%
Televisor 19%
Otros aparatos de video e imagen 19%
Equipo de sonido 19%
Computadores, impresoras y otros aparatos 19%
Servicios de tv 19%
Turismo 19%
Servicios relacionados con diversión 0%
Servicios culturales 0%
Juegos de azar 19%
Servicios para mascotas 19%
Vehículos 19%
Otros para transporte 19%
Combustible 19%
Compra y cambio de aceite 19%
Servicio de parqueadero 19%
Servicio de mecánica 19%
Baterías 19%
TRANSPORTE Llantas 19%
Bus 0%
Buseta 0%
Taxi 0%
Otros medios para transporte urbano 0%
Bus intermunicipal 0%
Otro transporte intermunicipal 0%
Pasaje aéreo 19%
Porte de carta y otros servicios 0%
Servicio de telefonía 19%
COMUNICACION
Otros servicios de telefonía 19%
Equipos de telefonía móvil y similares 19%
Cerveza 19%
Aguardiente 0%
Otras bebidas alcohólicas 0%
Cigarrillos 19%
Higiene oral 0%
Higiene corporal 19%
OTRAS GASTOS Higiene y cuidado facial 19%
Cuidado al cabello 19%
Otros productos relacionados con el cuidado personal 19%
Corte de cabello 19%
Otros servicios relacionados para el cuidado personal 19%
Joyería en oro y plata 19%
Relojes 19%
Otros artículos personales 19%
Servicios bancarios 19%
Otros servicios financieros 19%
Seguros de vehículo 0%
Fuente. Creación propia con base a información del DANE
3.3 La reforma tributaria 2016 y su impacto en el consumo
Recientemente, más exactamente en el año 2016, en Colombia se realizó una reforma
tributaria debido a la fuerte recesión por la que estaba atravesando el país, en la que el peso
decaía de forma rápida debido a la caída en el precio del petróleo, es así, que el 29 de diciembre
de 2016, el presidente Juan Manuel Santos, sanciono la Ley 1819 de 2016 que entró en vigencia
a partir del primero de enero de 2017, con el objetivo de recaudar en el primer año
aproximadamente 6,5 billones de pesos, que en un término de cinco años reflejarían una suma
de 22 billones de pesos, dinero que disminuiría el déficit. Dentro de las novedades que trajo
consigo la reforma tributaria, se trae a colación la obligatoriedad de que las personas naturales
tenían que pagar impuestos de un 5% referente a los dividendos entre los 17,8 y 29,6 millones de
pesos y de un 10% para quienes perciban un monto superior a los 29,7 millones de pesos
(Universidad externado, 2017).
Dentro de los aspectos mas relevantes de la reforma tributaria respecto del IVA se
exponen los siguientes:
 El IVA recae sobre:
 Venta de bienes corporales muebles e inmuebles
 Venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles - propiedad industrial.
 Prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior
 Importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.

 Circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar
 La periodicidad anual se elimina y continua vigente la bimestral y cuatrimestral bajo los
siguientes parámetros:
 Declaración y pago bimestral: Grandes contribuyentes, personas jurídicas y naturales
con ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior, iguales o superiores a
noventa y dos mil; los periodos a declarar y pagar son entre enero y febrero, marzo y
abril, mayo y junio, julio y agosto, septiembre y octubre, noviembre y diciembre.
 Declaración y pago cuatrimestral: Personas jurídicas y naturales con ingresos brutos a
31 de diciembre del año gravable anterior, inferiores a noventa y dos mil UVT. Los
periodos a declarar y pagar son de enero a abril; mayo a agosto y septiembre a
diciembre (LEGIS, 2017).
 Otro aspecto relevante, es que el porcentaje sobre el cual se gravaba el IVA que correspondía
al 16%, aumento tres puntos porcentuales quedando en el 19% (LEGIS, 2017).
Se tiene entonces que la reforma tributaria modifico cuatro puntos en concreto, la tarifa
general, la clasificación de algunos bienes exentos y excluidos, los elementos del hecho
generador, y se adiciona como responsables del impuesto en la venta de productos derivados del
petróleo a distribuidores mayoristas y/o comercializadores industriales, entre otros.
Tabla 7. Principales cambios en el IVA con la reforma tributaria de 2016
PRINCIPALES CAMBIOS EN EL IVA CON LA REFORMA TRIBUTARIA DE 2016

PASA DEL 16% AL 19%
PRODUCTOS EXISTENTES
EN MOSTRADORES O
1. TARIFA GENERAL ARTICULO 184 PREMARCADOS TIENEN
PLAZO DE CORREGIR
PRECIOS HASTA EL 1ERO DE
FEBRERO DE 2017 HASTA
AGOTAR INVENTARIO
2. NUEVOS PRODUCTOS Y ARTICULO 424 Y Clasificación de bienes exentos,
SERVICIOS GRAVADOS 427 excluidos y gravados
3. HECHO GENERADOR
legislación vigente Reforma Tributaria de 2016
Venta de bienes corporales Importación de bienes muebles e
muebles no excluidos inmuebles no excluidos
Importación de bienes muebles Importación de bienes corporales
no excluidos no excluidos
Circulación, venta y operación de Circulación, venta y operación de
juegos de suerte y azar juegos de suerte y azar
Vs Prestación de servicios en el
Prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el
territorio nacional exterior con excepción de los
expresamente excluidos
la venta o cesiones de derechos
sobre activos intangibles,

únicamente asociados con la
propiedad industrial
Se adiciona como responsables
del impuesto en la venta de
4. Responsables del IVA en la productos derivados del petróleo
venta de derivados del petróleo Articulo 444
a los distribuidores mayoristas
y/o comercializadores
industriales.
Fuente. Creación propia con base a Accounter
La Reforma tributaria de 2016, conforme a lo indicado por Fedesarrollo (2017), indica
que fue una medida que en principio permitió cubrir la crisis fiscal, pero en corto plazo no será
suficiente para evitar una nueva reforma tributaria debido al déficit fiscal que presenta el país,
por ello, la reforma que se establezca en reemplazo de la expuesta en la ley 1819 de 2016, debe
contemplar medidas que disminuyan el gasto público, para poder equilibrar los gastos de la
nación vs los ingresos que percibe y de esta manera, contar con recursos suficientes para dar
cobertura a la demanda del país que además asumió una política de paz, educación y
prosperidad; la reforma de 2016 tuvo un impacto significativo especialmente en las familias de
los estratos bajos y medios, puesto que no cuentan con demasiado poder adquisitivo para
comprar todos los bienes y servicios que demandan, debido al aumento porcentual del impuesto
a las ventas que paso del 16% al 19%, aumento que afecto los precios de los productos que están
gravados en la canasta familiar, situación que influye en el aumento del costo de vida, es decir, el
poder adquisitivo disminuye, las compras disminuyen y las ventas de los empresarios y
comerciantes también disminuyen, generando desempleo y un estancamiento económico
(Fedesarrollo, 2017).
3.4 Análisis de los pro y contra de gravar la canasta familiar con IVA
Como se ha expuesto, los impuestos son necesarios para el desarrollo y ejecución de las
diferentes políticas que el Estado pretende ejecutar en favor de los mas desfavorecidos, así como
también, para que la administración pueda operar, pero es evidente que las reformas tributarias
afectan a unos sectores mas que otros, pues bien, el IVA es un tributo que se aplica directamente
sobre las ventas y aunque en la actualidad muchos productos de la canasta familiar estén exentos
de este impuesto o estén gravados bajo una tarifa especial con la finalidad de que los productos
de primera necesidad pueden ser adquiridos de forma más fácil y frecuente por los ciudadanos,
de llegarse a gravar toda la canasta familiar con el IVA, puede traer consigo consecuencias que
impactan en quienes reportan menores ingresos.
La idea del actual Ministro de Hacienda, Carrasquilla, de gravar toda la canasta familiar
con la finalidad de que todos los ciudadanos paguen el IVA y este sea devuelto en un porcentaje
a la población más desfavorecida, ha traído un sin numero de criticas que hacen que dicha
propuesta sea antipopular en la mayoría de los sectores colombianos, así lo manifiesta Jorge
Enrique Bedoya, presidente de la Sociedad de Agricultores de Colombia (SAC), quien expuso
que con dicha medida se daría un duro golpe al colombiano, palabras textuales expuso
“Imagínese por la mañana sus huevos pericos y el café, tome ahora a partir del primero de enero
de 2019 el 19 por ciento de IVA; va a almorzar arrocito con pollo, 19 por ciento de IVA; y por la
noche se va a comer un filetico de pescado con un juguito o una fruta, 19 por ciento de IVA.
Pretender decir que se lo van a devolver a los más pobres, me pregunto, ¿cómo lo van a hacer?”,
este es uno de los puntos más críticos de la medida de Carrasquilla, la devolución del IVA a la
población más pobre, de igual manera, en lo que respecta a los campesinos, estos en su mayoría
tienen que desplazarse a las ciudades o municipios más cercanos para poder realizar sus compras
de alimentos, el IVA en la canasta familiar los impactaría negativamente y de paso sería
complejo hacerles la devolución del impuesto teniendo en cuenta que en la mayoría de mercados
locales no hay presencia de bancos, por ende, la devolución seria compleja por no decir que
imposible, sumado a esto, la medida de gravar toda la canasta familiar tampoco tiene señalado de
forma especifica a quien va a beneficiar, puesto que la mayoría de ciudadanos hacen parte del
amplio grupo de personas cuyos salarios no son muy altos y este gravamen a la canasta les
generaría un sobrecosto en su consumo de primera necesidad que tendrán que cubrir todos los
días, así mismo, Bedoya también analiza la forma en como operaria el recaudo en puntos de
venta como las tiendas, plazas, minoristas, considera que seria muy complejo y al final el IVA
sobre la canasta familiar los afectaría de forma directa (Bedoya, 2018).
De forma similar también lo expuso el director de Fedesarrollo, Luis Fernando Mejía,
quien analiza la idea de Carrasquilla de gravar la canasta familiar con el IVA, palabras textuales
indica que “El impacto de una sola vez, que podría tener esta reforma en inflación estimamos
que podría ser entre 3 y 4 puntos porcentuales. Es decir, si la inflación en mediano plazo puede
estar en 3%, la inflación podría aumentar, en una sola vez, a 6 o 7%”; de lo que se deduce que la
medida acareara el aumento de la inflación, lo que repercute también en el ámbito financiero,

puesto que el Banco de la República, subiría las tasas de interés debido a las expectativas de
inflación (Mejía, 2018).
Como se expuso en apartados anteriores, la canasta familiar está conformada por
aproximadamente 400 productos y servicios y aunque muchos de ellos están exentos de IVA, la
última reforma tributaria, ley 1819 de 2016, gravo con un IVA diferencial algunos de estos
bienes, pero la propuesta de Carrasquilla no es un planteamiento nuevo, así lo expuso el mismo
ministro quien se refirió a un estudio efectuado en el año 2013, donde se indico que los ahorros
que generan los hogares en ocasión a los productos exentos de IVA son desiguales, ya que los
hogares mas pobres pueden llegar a ahorrar aproximadamente 18.000 pesos en comparación al
ahorro de los hogares de mayores recursos que ahorrarían mas o menos 278.000 pesos gracias a
que la mayoría de los productos y servicios de la canasta familiar está exenta de IVA; conforme
a estas cifras, Carrasquilla propone gravar toda la canasta familiar para que los sectores mas ricos
generen recursos que serán devueltos en un porcentaje a los hogares más pobres (Carrasquilla,
2018).
La propuesta que expone Carrasquilla desde el escrito puede que sea beneficiosa, que el
rico pague más impuestos y los pobres menos, que los ricos subsidien a los mas pobres, pero en
realidad es muy complejo identificar quien es rico y quien es pobre, así lo señala Stefano Farné,
Máster en Economía de la Universidad de Londres, quien además alude que “Es muy popular
decir abajo los ricos y arriba los pobres. En eso todos de acuerdo, pero en realidad Colombia es
un país de ingresos muy bajos. Carrasquilla está diciendo que quien está ganando cuatro salarios
mínimos ya es rico, esa es su argumentación. Pero eso no es así. No se está señalando a quien de
verdad es rico en este país, porque así no se hace política, no les conviene. Es una medida de
riqueza muy debatible la que está utilizando Carrasquilla”; por su parte, Isidro Hernández,
docente e investigador de la Facultad de Economía de la Universidad Externado, manifiesta que
la medida puede traer beneficios positivos a las personas de más bajos recursos, quienes podrían
recibir el beneficio del IVA en los mismos subsidios con los que ya cuentan y esta sería la forma
quizás más adecuada para hacer la devolución del IVA, “En mi opinión, gravar la canasta básica
será bueno, porque las clases altas también la consumen pero no pagan impuesto por ella. Ese
gravamen va a lograr incrementar el recaudo por los bienes de consumo básico que compran las
familias de altos ingresos. Obviamente a las familias de bajos ingresos también se les va a
cobrar, pero para efectos compensatorios se debería retribuir ese pago. Lo que más de uno
entendió es que se devolvería el dinero, en eso no estaría de acuerdo si es que fue lo que
realmente dijo Carrasquilla. Más bien, se les debería incrementar el nivel de subsidio” (Kienyke,
2018).
Para Andrés Flórez, Magíster en Economía y Finanzas de la Universidad CES, la medida
que propone el ministro puede llegar a traer beneficios económicos especialmente para los
ingresos del Estado, pero dichos beneficios no pueden ser inferiores a los daños que se
ocasionaría al bolsillo de los colombianos, palabras textuales explica que:
“Hay varias formas de ver esta propuesta, en primer lugar, puede considerarse
como positiva porque se recauda mucho más ingreso para las deudas del
Gobierno. Y por otro, negativa porque está afectando el 44.8% de la población
nacional estrato 1 y 2, que son las personas que menos ingresos tienen. Sin
embargo, trae principalmente el impacto de una diferencia en el valor que el
Gobierno les daría como subsidio y el valor que ellos pagarían por canasta
familiar mensual que es de $37.100 pesos, lo que reduciría sus ingresos en un
4,74%” (Flórez, 2018).
Flórez continúa exponiendo que el IVA en la canasta familiar también traería un impacto
en el sector comercial, puesto que al aumentarse los precios de los bienes y servicios, así mismo,
el poder adquisitivo disminuiría, tanto así, que los consumidores cambiarían su forma de vida en
cuanto a los productos que compran, anteponiendo el precio por encima de la calidad, lo que
afectaría a algunas marcas que tiene cierta posición preferencial por los consumidores de acuerdo
a los estándares de calidad que manejan.
Por su parte, la Federación Nacional de Comerciantes (Fenalco) se pronunció respecto a
la ley de financiamiento que esta promoviendo el ministro Carrasquilla, haciendo especial
énfasis en la medida de gravar con IVA los productos de la canasta familiar, para Fenalco, la
situación que atraviesa el país en cuanto al déficit fiscal hace que la propuesta sea interesante
pero con impactos negativos para la economía de los colombianos, así lo expuso el presidente se
este gremio, Pedro Marún Meyer, quien alude además, que el gravar con el IVA toda la canasta
familiar puede incentivar el aumento de la evasión de impuestos y disminuirá el consumo de
ciertos productos y servicios, “Es vital que el Gobierno evalúe otro tipo de opciones de
financiamiento y de no ser posible, pensar en aplicar una tarifa diferencial para los bienes de
consumo primario” (Marún, 2018).

Resultados y Recomendaciones
La investigación permitió evidenciar que efectivamente Colombia necesita una reforma
tributaria que le permita de forma directa atacar el déficit fiscal que presenta en la actualidad, los
impuestos o tributos son los llamados a cerrar dicho déficit económico que presenta el país, pero
el mismo no puede ser solucionado a través de medidas extremas que atacan a la ciudadanía en
general, especialmente aquella considerada como pobre o marginal.
La idea de la canasta familiar, es precisamente agrupar un número de alimentos y
servicios que están destinados a ser consumidos por la mayoría de los ciudadanos debido
especialmente a los precios que manejan y al fácil acceso de los mismos por parte de los
consumidores, estos alimentos son considerados como de primera necesidad, es decir, son
necesarios para que el ser humano pueda subsistir y desarrollarse, en razón de ello, es que
reciben exenciones como por ejemplo no estar sujetos al gravamen del IVA, de igual manera, si
se pasa analizar el tipo de productos, se puede evidenciar que no son bienes y servicios de lujo,
es decir, son bienes básicos que todo hogar o su mayoría, utilizan de forma frecuente y cotidiana.
El hecho de gravar la canasta familiar afectaría precisamente a la mayoría de
colombianos cuyo poder adquisitivo es mínimo, lo cual produciría en el consumidor del común,
es decir, aquel que maneja ingresos bajos y medios, un golpe a su economía que directamente se
reflejaría también en el sector comercial, debido a que muchos productos dejarían de ser
consumidos y en su reemplazo se optaría por otros de un valor menor sin importar que a su vez
tengan una calidad inferior.
Otro punto que arrojo como resultado la investigación, es el referente a la forma en cómo
se haría la devolución a los sectores mas pobres, si bien la idea no es del todo negativa,
Colombia no es un país que cuente con una infraestructura que le permita llevar procesos de
recaudo efectivos, este punto se corrobora con las altas tasas de evasión y elusión que se presenta
en el país, en donde las medidas y políticas aplicadas por las autoridades e instituciones como el
DANE, no han logrado que los contribuyentes declaren, recauden y paguen a cabalidad sus
impuestos.
Así mismo, Colombia es un país en donde los índices de delitos en contra la
administración pública registra cifras altísimas a nivel mundial, el flagelo de la corrupción, por
ejemplo, hace que a pesar de que se instauren políticas para disminuir el déficit fiscal, se
impongan impuestos y se establezcan medidas tributarias, igual el país continúa inmerso en la
crisis económica, puesto que es precisamente desde la administración pública, en donde se
genera en parte, el hueco fiscal.
Conforme a lo anterior, como recomendaciones para minimizar el déficit fiscal, no afectar
con IVA los productos y servicios de la canasta familiar y recaudar los 14 billones de pesos que
se necesitan para el desarrollo de las políticas públicas que el Gobierno tiene proyectadas para el
año 2019, se acuden a las propuestas que han planteado varios sectores, dentro de las cuales se
resaltan las siguientes:
 Gravar con un 10% los dividendos iguales o superiores a los 10 millones de pesos, y con un
15% las que superen los 20 millones de pesos
 Gravar las remesas empresariales de las empresas mineras y petroleras con un 7% lo que le
representaría para el Gobierno 3, 5 billones de pesos y gravar también las pensiones
superiores a los 9,7 millones de pesos.
 Ahorro desde la misma administración, recortes en viáticos, gastos de publicidad y planta de
personal oficial que puede llegar a 6 billones de pesos en 4 años (RCN, 2018).
 Gravar las remesas empresariales de las empresas mineras y petroleras con un 7% lo que le
representaría para el Gobierno 3, 5 billones de pesos y gravar también las pensiones
superiores a los 9,7 millones de pesos
 Implementar mecanismos de pago por parte de los contribuyentes morosos para que a través
de conciliaciones con la DIAN se logre recaudar parte de los impuestos dejados de pagar, los
cuales se calculan oscilan al 31 de mayo del 2018, en aproximadamente $53,9 billones
 Eliminar el IVA descontable
 Gravar las pensiones altas a partir de un determinado monto
 Implementar medidas para la reducción de la corrupción dentro de la administración publica

CONCLUSIONES
La investigación permitió arrojar las siguientes conclusiones de acuerdo a los objetivos
específicos planteados:
En cuanto al objetivo específico N° 1 - Estudiar los aspectos más relevantes de la canasta
familiar:
 Se logro establecer que la canasta familiar es un conjunto de bienes y servicios
catalogados de primera necesidad
 La canasta familiar permite medir el IPC y el costo de vida de los colombianos

 La canasta familiar se conforma de acuerdo a los productos que se registran con mayor
demanda, es decir, aquellos que con mayor frecuencia son comprados por los
consumidores
En cuanto al objetivo específico N° 2 - Analizar en que consiste el tributo IVA:
 Se estableció que este impuesto recae sobre las ventas
 El origen de este impuesto en el país se dio en el año 1963 en el periodo presidencial de
Belisario Betancur
 El IVA en un principio solo gravo el sector manufacturero y posteriormente se
impuso a las importaciones y comerciantes
 El IVA es catalogado como uno de los impuestos por medio de los cuales el Estado
logra recaudar en mayor medida sus ingresos
 El IVA en la actualidad presenta una tasa gravable del 19% y no afecta en gran parte
la canasta familiar
En cuanto al objetivo N° 3 - Identificar los pros y los contras de gravar la canasta familiar
con el IVA, se concluyó:
 La medida puede traer consigo efectos positivos, en primer lugar, de llegarse afectar
la canasta familiar con el IVA, el Gobierno recaudara ingresos significativos que le
permitirán desarrollar las políticas publicas e invertir en los rubros de la nación
 De igual manera, de ser aplicado a cabalidad la devolución del IVA a los sectores más
desfavorecidos de Colombia, se podrá beneficiar precisamente a quienes están
catalogados como pobres

 La medida permitirá cerrar la brecha desigual que se presenta en cuanto al ahorro que
se origina de la canasta familiar, puesto que el rico ahorra aproximadamente 200 mil
pesos con la exención en la canasta familiar, el pobre solo ahorra 18 mil pesos.
 En cuanto a los contras, el gravar la canasta familiar con el IVA dará un duro golpe a
todos los colombianos puesto que un 83% de los productos estarán sujetos al IVA del
19%
 Se disminuirá el poder adquisitivo del consumidor
 Se disminuirán las ventas
 Se generará desempleo y se aumentará la informalidad
 Se incentivará la elusión y la evasión
 Se presentará un cambio en el modo de vida de los consumidores, compraran bienes y
servicios mas económicos sin importar su calidad
 Se afectarán aquellas marcas que son algo mas costosas pero que manejan estándares
de calidad mas altos
 Se incentivará la disminución de productos catalogados de segunda categoría
 Se afectará el costo de vida de los ciudadanos
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ANALISIS DE LOS IMPACTOS DE LA PROPUESTA DE GRAVAR TODA LA

CANASTA FAMILIAR CON EL IVA

Tabla 1. Características del enfoque cualitativo.............................................................................9

Tabla 2. Periodo gravable del IVA...............................................................................................31

Tabla 3. Bienes exentos de IVA con derecho a devolución bimestral.........................................31

Tabla 4. Responsables del IVA.....................................................................................................32

Tabla 5. Clasificación de la Canasta Familiar..............................................................................36

Tabla 6. IVA a productos de la canasta familiar...........................................................................38

Tabla 7. Principales cambios en el IVA con la reforma tributaria de 2016..................................44

A partir de este trabajo investigativo se pretende realizar un análisis a la figura tributaria

En la actualidad Colombia enfrenta un déficit fiscal de grandes proporciones, y de

remediada a través de recortes al presupuesto en algunas áreas como es la salud, la educación, el

de manufactureras o de distribución, pero posteriormente fue tomado como una medida

necesidades de los diferentes gobiernos que posteriormente asumían el poder, fueron

ley están exentos de este impuesto (Romero, 2016).

El problema de investigación que este trabajo pretende desarrollar, se enfoca en el

consumidores de los productos que están contemplados en la canasta familiar; como

planteamiento de la investigación, la pregunta a contestar en el desarrollo de este trabajo se

De acuerdo con la pregunta de investigación y para dar respuesta a la misma, se estipulo

gastos de funcionamiento de las instituciones estatales, realizar estrategias para activar un

La problemática en la que Colombia se ve sumergida económicamente, obliga de manera

la canasta familiar, el investigador se formula el siguiente interrogante: ¿Cuáles serían los

impactos al someter la canasta familiar al impuesto del IVA?

Analizar el comportamiento económico que se presentaría al gravar con IVA los

productos de la canasta familiar.

 Estudiar los aspectos más relevantes de la canasta familiar

 Analizar en que consiste el tributo IVA

principales consumidores de este tipo de productos.

Esta investigación implemento el método cualitativo, el cual permite conocer la realidad

de un suceso pero a través de las personas, objetos o comunidades que directamente se

encuentran implicadas en la problemática, por consiguiente, es una investigación netamente

descriptiva, debido a que se obtiene la información a través de datos ya recolectados, al respecto

indican que el enfoque cualitativo es un mecanismo para desarrollar una investigación de

naturaleza subjetiva en la que los investigadores tienen la libertad para relacionarse en el

implicaciones sociales, económicas y políticas que conllevan, la siguiente tabla expone de

manera más clara lo que concierna el enfoque cualitativo:

Tabla 1. Características del enfoque cualitativo

vestido e inmobiliario (Palacios, 2011).

por la mayoría de la población y de esta manera garantizar la seguridad alimentaria, de manera

de acuerdo a lo estipulado por el INCAP – Instituto de nutrición de Centro América y Panamá-

debe contar con la participación de un grupo multisectorial y multidisciplinario en el que estén

incorporados profesionales del área de nutrición; la participación del INCAP en la fijación de la

con la participación de profesionales se expidió un documento sobre la CBA en la que se

implementar las posibles soluciones (SECPLAN, 1991, p. 51).

1.2 Marco conceptual

proteínas, grasas, y carbohidratos en las proporciones que el INCAP ha establecido (Icelans,

De acuerdo a lo expuesto por el Banco de la Republica, la canasta familiar es el conjunto

artículos relacionados con la alimentación, el esparcimiento, la salud, la vivienda, el vestuario,

Banco de la Republica en Colombia, 2017).

Para la FAO (Organización de las Naciones Unidas para la Agricultura y la Alimentación), la

canasta básica de alimentos es el “grupo de alimentos básicos que representan el patrón de

unificada” (INEC, 2018).

1.3 Marco Legal

 Ley 49 Reforma tributaria de 1990: Esta reforma redujo el número de contribuyentes

(Congreso de la Republica, ley 49/1990).

fue el 0,9% (Congreso de la Republica, ley 6/1992).

Colombia, ley 223/1995).

ingresos de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado, cajas de compensación y

(Congreso de la república, Ley 488/1998)

del 1,8% (Congreso de la Republica, Ley 633/2000).

(Congreso de la Republica, ley 788/2002).

impuesto de Renta, se estipulo que la DIAN sería el ente encargado de la fiscalización y

(Congreso de la Republica, Ley 1430/2010).

Republica, Ley 1607/2012).