GACETA MUNICIPAL

MUNICIPIO SAN RAFAEL DE ONOTO

ESTADO PORTUGUESA
AÑO MMXVIII – MES 12– SAN RAFAEL DE ONOTO, 31 DE DICIEMBRE 2018 – EXTRAORDINARIA Nº 24

Ordenanza sobre Gaceta Municipal - ARTÍCULO .6- Se tendrá por promulgada desde su Publicación en la Gaceta
Municipal, las Ordenanzas, Decretos, Reglamentos que aparezcan debidamente suscritos por las Autoridades
competentes, así como de conocimiento Público dentro de la localidad del Municipio los demás actos indicados en el
Artículo anterior y las autoridades y particulares quedan obligados a su Cumplimiento y observancia. Las Gacetas
Municipales Ordinarias y Extraordinaria se tendrán como documentos públicos y surtirán efectos legales.-

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

CONCEJO MUNICIPAL
SAN RAFAEL DE ONOTO - ESTADO PORTUGUESA

CONCEJO MUNICIPAL
Legislando en Revolución
APROBADA

 PRIMERA DISCUSIÓN
SESIÓN EXTRAORDINARIA Nº 33 DE FECHA 29 DE DICIEMBRE DEL PERIODO LEGISLATIVO 2018.

 SEGUNDA DISCUSIÓN
SESIÓN EXTRAORDINARIA Nº 34 DE FECHA 31 DE DICIEMBRE DEL PERIODO LEGISLATIVO 2018.

 TERCERA Y ÚLTIMA DISCUSIÓN

SESIÓN EXTRAORDINARIA Nº 35 DE FECHA 31 DE DICIEMBRE DEL PERIODO LEGISLATIVO 2018.

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MUNICIPIO SAN RAFAEL DE ONOTO
ESTADO PORTUGUESA
CONCEJO MUNICIPAL

El Concejo Municipal del Municipio San Rafael De Onoto del Estado Portuguesa, en ejercicio de las
atribuciones legales que le confiere el Artículo 54 numeral 1 y Artículo 95 numeral 1 de la Ley Orgá nica
del Poder Pú blico Municipal vigente SANCIONA la siguiente:

ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

DEL MUNICIPIO SAN RAFAEL DE ONOTO
ESTADO PORTUGUESA
 San Rafael de Onoto, 2.018

ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

DEL MUNICIPIO SAN RAFAEL DE ONOTO
ESTADO PORTUGUESA

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
La constante evolució n que ha experimentado nuestro país en materia tributaria nacional y municipal, ha
sido relevante, y se observa en los avances alcanzados a nivel jurídico, acogidos por algunos municipios
del país. Hoy día y siempre ha sido una necesidad para cada uno de las localidades la generació n de
ingresos propios para el cumplimiento de los fines encomendados a través de las leyes nacionales. Cada
municipio cuenta con un conjunto de ordenanzas que bien es cierto, su aplicació n genera el
cumplimiento de las normas que requieren de una constante actualizació n por ser materia que va a la par
con el sistema econó mico y financiero del país. Sobre este principio el Municipio San Rafael de Onoto,
asume este reto y se une a cubrir sus necesidades de actualizació n de las “Ordenanzas Tributarias”, con la
finalidad de ir paralelamente con la modernizació n de los sistemas de la administració n pú blica, muy en
especial el tributario y aun mas, para ser capaz de generar conciencia en el colectivo, por medio de la
recaudació n y la aplicació n de políticas fiscales, acordes con el sistema actual. En efecto, la necesaria
reforma debe cumplir con las directrices constitucionales donde se concibe al tributo no como una forma
de mera exacció n de recursos para empobrecer a la ciudadanía, sino, como el instrumento de
equiparació n patrimonial que dota al Estado de los recursos econó micos suficientes para enfrentar los
gastos e inversiones sociales que anualmente se incrementan como producto de las políticas sociales
destinadas hacia los má s necesitados. Es por ello que el Ejecutivo Municipal, en su firme propó sito de
conducir al Municipio San Rafael de Onoto, hacia los má s altos niveles de eficiencia Administrativa que lo
coloquen a la par de las expectativas de los niveles modelos de administració n pú blica generados en el
marco del proceso de desarrollo sustentable, ha diseñ ado un plan estratégico para optimizar la
Administració n Tributaria y como base del proyecto se establece la actualizació n y redimensió n tanto en
su consecució n técnica como en la social del marco legal tributario imperante en la jurisdicció n de este
Municipio. Este plan emprendido por la administració n municipal, tiene como sustento jurídico el
principio de auto tutela en materia tributaria consagrado en nuestra carta magna, que otorga la potestad
a los municipios de la creació n y recaudació n de su ingresos solo con las limitaciones legales que
expresamente ella dispone y permitiendo establecer un impuesto a las actividades econó micas de
industria y comercio y servicio o de índole similar, lo cual conduce a la reforma del instrumento jurídico
que lo sustenta, denominado “Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Econó micas del Municipio San
Rafael de Onoto del Estado Portuguesa”. En este sentido, la administració n municipal considera tal
situació n como una oportunidad ineludible de establecer transformaciones profundas y concertadas en
los sistemas administrativos que permitan optimizar y garantizar la eficiencia y control de la recaudació n
por este rubro de ingreso y a la vez, por su condició n participativa y de integració n, establezca
procedimientos má s expeditos y sencillos, procurando la mayor simplicidad y funcionalidad posible, de
manera tal que cumpla con el principio de especialidad de la norma y permitan al administrado su má s
expedita comprensió n y cumplimiento, con la administració n de una manera má s justa e inequívoca. En
el mismo orden, la presente iniciativa legislativa abarca la Reforma del Clasificador de Actividades
Econó micas, de Industria, Comercio, Servicio o de Índole Similar del Municipio San Rafael de Onoto,
fundamentá ndose en la importancia de adaptarlo a la realidad jurídica, econó mica y social que presenta
el Municipio, ya que este garantiza medios de ingreso para el Municipio, los cuales son invertidos
mediante obras y servicios, para la satisfacció n de las necesidades de sus habitantes. Al respecto, se debe
mencionar que se propone en el Clasificador de Actividades Econó micas, un mínimo anual, el cual será
calculado de manera progresiva sobre la base de la Unidad de Calculo Aritmético Municipal (UCAM), el
cual será ajustado tomando en consideració n los criterios técnicos, econó micos y sociales necesarios
para garantizar a la població n el sostenimiento de los servicios y obras municipales. Partiendo de la
premisa anterior, el Ejecutivo Municipal, en ejercicio de su funció n impulso normativa, induce el presente
proyecto de ordenanza, de conformidad con las atribuciones y competencia que despliega el artículo 88
numeral 12 de la Ley Orgá nica del Poder Pú blico Municipal vigente. Finalmente, es importante señ alar
que este impuesto representa la principal fuente de recursos financieros del municipio y por ello se debe
adaptar a las tendencias modernas en política tributaria siempre apegada al ordenamiento
constitucional, legal y econó mico, a objeto de garantizar el incremento en nuestra recaudació n y así
lograr el objetivo en la consecució n de los fines del Municipio. El presente proyecto de “Ordenanza de
Impuesto sobre Actividades Econó micas del Municipio San Rafael de Onoto del Estado Portuguesa”,
consta de doscientos tres (203) artículos y nueve (9) Títulos divididos en Capítulos, de acuerdo a los
lineamientos propios de las técnicas legislativas adecuadas y estructurados de la manera siguiente:

 TÍTULO I: DISPOSICIONES GENERALES

CAPÍTULO I: OBJETO DE LA ORDENANZA
CAPÍTULO II: DE LOS ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL TRIBUTO
SECCIÓN I: DEL HECHO IMPONIBLE
SECCIÓN II: DE LA BASE IMPONIBLE
SECCIÓN III: REGLAS DE DISTRIBUCIÓ N DE BASE IMPONIBLE
CAPÍTULO III: SUJETOS DE DERECHO
CAPÍTULO IV: DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y LA BASE FIJA
CAPÍTULO V: DE LOS REMISOS
CAPÍTULO VI: DEL COMISO

 TÍTULO II: DEL PROCEDIMIENTO PARA LA SOLICITUD Y OBTENCIÓ N DE LA LICENCIA

CAPÍTULO I: DISPOSICIONES GENERALES
SECCIÓN I: DE LOS REQUISITOS
SECCIÓN II: DEL PROCEDIMIENTO PARA LA ADMISIÓ N Y OTORGAMIENTO DE LA LICENCIA
SECCIÓN III: DE LA SUSPENSIÓ N, CANCELACIÓ N Y ANULACIÓ N DE LA LICENCIA
CAPÍTULO II: DE LAS FORMALIDADES QUE DEBEN CUMPLIR LOS CONTRIBUYENTES AMBULANTES O
EVENTUALES
CAPÍTULO III: DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
CAPÍTULO IV: DE LAS MODIFICACIONES DE LA LICENCIA DE ACTIVIDADES ECONÓ MICAS
SECCIÓN I: NOTIFICACIONES
CAPÍTULO V: DEBERES Y DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES
 TÍTULO III: DE LA DETERMINACIÓ N, AUTOLIQUIDACIÓ N Y PAGO DEL IMPUESTO
CAPÍTULO I: DE LAS DECLARACIONES
SECCIÓN I: DE LA DECLARACIÓ N DEFINITIVA
SECCIÓN II: DE LAS DECLARACIONES DE ACTIVIDADES EN FORMA EVENTUAL
CAPÍTULO II: DEL CÁ LCULO DEL IMPUESTO
CAPÍTULO III: DEL PAGO DEL IMPUESTO

 TÍTULO IV: DE LOS BENEFICIOS FISCALES

CAPÍTULO I: DE LAS EXENCIONES
CAPÍTULO II: DE LAS EXONERACIONES
CAPÍTULO III: DE LAS REBAJAS

 TÍTULO V: DEL CONTROL FISCAL Y ADMINISTRATIVO

CAPÍTULO I: DEL PROCESO DE FISCALIZACIÓ N Y VERIFICACIÓ N

 TÍTULO VI: DE LOS RECURSOS, NOTIFICACIONES Y PRESCRIPCIÓ N TRIBUTARIA

CAPÍTULO I: DE LOS RECURSOS
CAPÍTULO II: DE LAS NOTIFICACIONES
CAPÍTULO III: DE LA PRESCRIPCIÓ N

 TÍTULO VII: DE LAS RETENCIONES

CAPÍTULO I: DE LOS AGENTES DE RETENCIÓ N O DE PERCEPCIÓ N

 TÍTULO VIII: DE LOS ILÍCITOS Y SUS SANCIONES

CAPÍTULO I: DE LOS ILÍCITOS
CAPÍTULO II: DE LAS SANCIONES
SECCIÓN I: PARTE GENERAL
SECCIÓN II: PARTE ESPECIAL
SECCIÓN III: SANCIÓ N A FUNCIONARIOS

 TÍTULO IX: DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS

 ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
DEL MUNICIPIO SAN RAFAEL DE ONOTO
ESTADO PORTUGUESA

TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES

CAPÍTULO I
OBJETO DE LA ORDENANZA

Objeto.
ARTÍCULO 1.- La presente ordenanza establece los requisitos y procedimientos que deben agotar las
personas naturales o jurídicas para el ejercicio de actividades econó micas de industria, comercio, de
servicios o de índole similar en la jurisdicció n del Municipio San Rafael de Onoto. . Asimismo, el propó sito
del presente cuerpo normativo es establecer los principios de sujeció n conforme a los cuales será n
consideradas sujetos pasivos de la relació n jurídico-tributaria municipal, quedando por tanto sujetas al
pago del impuesto y sus accesorios.

Definiciones.
ARTÍCULO 2.- A los efectos de esta Ordenanza las definiciones a ser consideradas para la clasificació n de
la actividad objeto de gravamen será n las siguientes:
1. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL: Es el ó rgano de la Administració n pú blica con
facultades y deberes relacionados con la actividad tributaria y fiscal local en el Municipio San
Rafael de Onoto, siendo el ente encargado de la Direcció n Administrativa..
2. ACTIVIDAD INDUSTRIAL: Toda actividad dirigida a producir, obtener, transformar, ensamblar o
perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso industrial
preparatorio.
3. ACTIVIDAD COMERCIAL: Toda actividad que tenga por objeto la intermediació n econó mica en la
distribució n de productos y expendio de bienes, para la obtenció n de ganancias o lucro y
cualesquiera otras derivadas de actos de comercio, distinto a servicios.
4. ACTIVIDAD DE SERVICIOS: Toda aquella actividad que comporte, principalmente, prestaciones
de hacer sea que predomine la labor física o la intelectual. Quedan incluidos en este rengló n los
suministros de agua, electricidad, gas, telecomunicaciones y aseo urbano, entre otros, así como la
distribució n de billetes de lotería, los bingos, casinos y demá s juegos de azar. No se consideraran
servicios gravables, los prestados bajo relació n de dependencia.
5. ACTIVIDAD DE ÍNDOLE SIMILAR: Toda actividad con fines de lucro que se encuentra ligada o
vinculada a una actividad, ya sea, industrial, comercial o servicio.
6. ACTIVIDADES PRIMARIAS: Son las actividades realizadas dentro de la jurisdicció n de cosechado,
trillado, secado y conservació n; en las actividades pecuarias, avícolas y de pesca, se considerará n
actividades primarias los procesos de matanzas o beneficio, conservació n y almacenamiento. Se
 excluyen de esta categoría los procesos de elaboració n de subproductos, el despresado, troceado
y cortes de animales. En las actividades forestales, se consideran actividades primarias los
procesos de tumba, descortezado, aserrado, secado y almacenamiento.
7. ACTIVIDAD SIN FINES DE LUCRO: Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de
lucro, el beneficio econó mico obtenido de la actividad deberá ser reinvertido en el objeto de
asistencia social u otro similar en que consista la actividad y en el caso de tratarse de una persona
jurídica, que ese beneficio no sea repartido entre asociados o socios.
8. ACTIVIDAD EVENTUAL: A los efectos de este impuesto son actividades eventuales aquellas
ejercidas por personas o entidades en ejecució n de obras y de prestació n de servicios por un
período igual o superior a tres (3) meses y este no sea superior a los diez (10) meses, sea que se
trate de períodos continuos o discontinuos. Si el contribuyente supera este periodo será
considerado como contribuyente que ejerce actividades en forma permanente. Así mismo, la
constituyen aquellas actividades distintas a la ejecució n de obras y de prestació n de servicios
realizada en forma ocasional discontinua, por períodos no superiores a dos (2) meses, y el
ejercicio de actividades en forma continua pero só lo en determinadas épocas del añ o, siempre que
no excedan de seis (6) meses, en locales o instalaciones fijas pero removibles.
9. COMERCIO AMBULANTE: Es el ejercicio permanente de actividades comerciales, mediante
instalaciones removibles colocadas en lugares de dominio pú blico municipal o de propiedad
privada, previa autorizació n de las dependencias competentes en materia de planificació n urbana
y catastro.
10. COMERCIO AMBULANTE TIPO I: Son actividades comerciales ejercidas en el territorio del
municipio San Rafael de Onoto, por personas naturales o jurídicas que no pueden acreditar tener
un establecimiento permanente o fijo.
11. COMERCIO AMBULANTE TIPO II: Son actividades comerciales realizadas por toda persona
natural o jurídica que haga de un vehículo automotor, su establecimiento comercial y que
rutinariamente se desplace por el territorio del Municipio San Rafael de Onoto, para la
comercializació n de mercancía, sea en calidad de comisionista o no.
12. EXPLOTACIÓN PRIMARIA: A los efectos de este tributo, se entiende por explotació n primaria la
simple producció n de frutos, productos o bienes que se obtengan de la naturaleza, siempre que
éstos no se sometan a ningú n proceso de transformació n o de industrializació n.
13. IMPUESTO: El tributo que grava el ejercicio de las actividades econó micas previstas en la
presente Ordenanza.
14. LICENCIA PARA EL EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA: Es el permiso otorgado por la
Administració n Tributaria Municipal, previo cumplimiento de las formalidades exigidas en esta
ordenanza, para la realizació n de las actividades econó micas dentro de la jurisdicció n del
Municipio.

CAPÍTULO II
DE LOS ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL TRIBUTO

SECCIÓN I
DEL HECHO IMPONIBLE
 Hecho Imponible.
ARTÍCULO 3.- El hecho imponible del impuesto sobre actividades econó micas es el ejercicio habitual por
cualquier medio en la jurisdicció n del municipio, de cualquier actividad lucrativa o remuneració n de
cará cter independiente, bien fuere industrial, comercial, econó mica, de servicio o de índole similar, bien
fuere eventual o ambulante, aun cuando dichas actividades se realicen sin previa obtenció n de la licencia,
sin menoscabo de las sanciones que por esa razó n sean aplicables. Todo ello, conforme al clasificador de
Actividades Econó micas anexo a la presente Ordenanza, en concordancia con la normativa vigente que
por su naturaleza resulte aplicable.

Territorialidad del Impuesto.

ARTÍCULO 4.- El impuesto sobre actividades econó micas se causará con independencia de que el
territorio o espacio en el cual se desarrolle la actividad econó mica sea del dominio pú blico o del dominio
privado, de otra entidad territorial o se encuentre cubierto por aguas.

Causación del Impuesto.

ARTÍCULO 5.- El impuesto sobre actividades econó micas efectuadas en jurisdicció n del Municipio San
Rafael de Onoto, conforme lo establecido en el artículo 206 de la Ley Orgá nica del Poder Pú blico
Municipal es, técnicamente, distinto de los tributos que gravan la producció n o consumo específico de un
bien, o que inciden sobre el ejercicio de una actividad en particular cuya recaudació n competa al Poder
Nacional y Estadal, por lo cual se causará con independencia de aquéllos.

SECCIÓN II
DE LA BASE IMPONIBLE

Base Imponible
ARTÍCULO 6.- Constituye la base imponible del impuesto sobre actividades econó micas, los elementos
representativos del movimiento econó mico del contribuyente, la cual se tomará para la determinació n y
liquidació n del impuesto previsto en esta ordenanza, en todo caso será n los ingresos brutos
efectivamente percibidos en el periodo impositivo correspondiente, por las actividades econó micas u
operaciones ejercidas en la jurisdicció n del Municipio San Rafael de Onoto o que deban reputarse como
ocurridas en esa jurisdicció n de acuerdo con los criterios previstos en esta Ordenanza. Para cuantificar la
base imponible y hacer la declaració n de los ingresos brutos, se considerará n como tales los siguientes
criterios:

1. Para quienes ejerzan actividades industriales por todos los ingresos brutos, independientemente
de donde se efectú en las ventas que generen dichos ingresos, previa deducció n de los montos por
concepto de devoluciones en ventas, intereses financieros, dividendos y ventas de activos,
conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados. No se consideraran como
parte del ingreso bruto para la determinació n de la base imponible, la percepció n de incentivos o
de beneficios fiscales que otorgue el Gobierno Nacional a las empresas que hayan destinado su
renta en forma parcial o total a la exportació n.
 2. Para quienes ejerzan actividades comerciales, de servicios o de índole similar, el monto de sus
ingresos brutos, previa deducció n de los montos por concepto de devoluciones en ventas,
intereses financieros, dividendos y ventas de activos, conforme a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
3. Para quienes realicen operaciones bancarias, de capitalizació n, de ahorro, y préstamo, el monto de
los ingresos brutos por concepto de intereses, descuentos, cambios, comisiones, explotació n de
servicios y cualesquiera otros ingresos accesorios, incidentales o extraordinarios, provenientes de
actividades realizadas por ellos. No se consideraran como tales, las cantidades que reciban en
calidad de depó sito.
4. Para las Empresas de Seguros, el monto de las Primas recaudadas netas de devolució n, el
producto de sus inversiones, la participació n en las utilidades de las reaseguradoras, las
comisiones pagadas por las reaseguradoras, los intereses provenientes de operaciones
financieras, los salvamentos de siniestros y otras percepciones por servicios.
5. Para las Empresas Reaseguradoras, el monto del ingreso bruto, resultante de las primas retenidas
(primas aceptadas menos primas retrocedidas) netas de anulaciones, má s el producto de la
explotació n de sus servicios.
6. Para los agentes comisionistas, corredores y sociedades de corretaje, agencias de turismo y de
viajes, oficinas de negocios y representantes, concesionarios, corredores y administradores de
inmuebles y consignatarios que operen por cuenta de terceros con base de porcentajes, el ingreso
bruto constituido por las comisiones y porcentajes percibidos y el producto de la explotació n de
sus servicios.
7. Para los agentes comisionistas, el monto de las comisiones percibidas u honorarios fijos.
8. Para quienes realicen actividades econó micas bajo la denominació n de transporte de carga, los
ingresos brutos que se generen por fletes u otros conceptos de las cargas de transporte desde esta
jurisdicció n hasta otros municipios.
9. Para quienes exploten casinos y salas de bingo, la cantidad de dinero no destinado a la premiació n
del total jugado.

PARÁGRAFO ÚNICO.- De conformidad con los artículos 183 y 302 de la Constitució n de la Repú blica
Bolivariana de Venezuela, las actividades econó micas de venta de productos provenientes de la
manufactura o refinació n del petró leo ejecutada por una empresa del Estado, no estará n sujetas al pago
de impuestos sobre actividades econó micas, no quedan incluidos aquellos productos que se obtengan de
una transformació n ulterior de bien manufacturado por la empresa del Estado.
Determinación de la Base Imponible.
ARTÍCULO 7.- La base imponible que se tomará para la determinació n del Impuesto, será la del
movimiento econó mico del mes declarado.

Período Fiscal.
ARTÍCULO 8.- El Impuesto sobre Actividades Econó micas de industria, comercio, servicios o de índole
similar es anual. A tal efecto, el período fiscal estará comprendido entre el 1° de enero y el 31 de
diciembre de cada añ o calendario. Para la determinació n o autoliquidació n del impuesto se exigirá n
pagos parciales mensuales dentro del ejercicio fiscal correspondiente.

Definición de Ingreso Bruto.

ARTÍCULO 9.- A los efectos de esta ordenanza se entiende por ingresos brutos todos los proventos o
caudales que de manera regular perciba el contribuyente o establecimiento permanente por causa
relacionada con las actividades econó micas gravadas, siempre que no se esté obligado a restituirlo a las
personas de quienes hayan sido recibidos o a un tercero y que no sean consecuencia de un préstamo o de
otro contrato semejante. Para determinar el ingreso bruto no se aceptará ninguna deducció n distinta de
las que estén expresamente previstas en esta Ordenanza.

Exclusiones a la Base Imponible.

ARTÍCULO 10.- No forman parte de la base imponible:

1. El Impuesto al Valor Agregado o similar, ni sus reintegros cuando sean procedentes en virtud de la
ley.
2. Los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos del Poder Nacional o del Poder Estadal.
3. Los ajustes meramente contables en el valor de los activos, que sean resultado de la aplicació n de
las normas de ajuste por inflació n previstas en la ley de Impuesto sobre la Renta o por aplicació n
de principios contables generalmente aceptados, siempre que no se hayan realizado o
materializado como ganancia en el correspondiente ejercicio.
4. El producto de la enajenació n de bienes integrantes del activo fijo de las empresas, que hubiera
figurado debidamente inventariados como tales.
5. La venta de bienes de uso particular y privado del contribuyente.
6. El producto de la enajenació n de un fondo de comercio de manera que haga cesar los negocios de
su dueñ o.

Deducciones de la Base Imponible.

ARTÍCULO 11.- Se tendrá n como deducciones de la base imponible:

1. Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicio, siempre que se haya reportado
como ingreso la venta o servicio objeto de la devolució n.
2. Los descuentos efectuados, segú n las prá cticas habituales de comercio, siempre y cuando se
reporte como ingresos las ventas como desechos de la mercancía rebajada como deterioradas, en
caso de vender esos desechos.

Comisionistas y Contratos Semejantes.

ARTÍCULO 12.- A los fines de có mputo del ingreso bruto, quienes efectú en actos de comercio por cuenta
de otros, o actú en bajo un contrato de comisió n o similar, tales como las agencias de publicidad,
administradoras y corredoras de bienes inmuebles, corredores de seguro, agencias de viaje y demá s
contribuyentes que reciban ingresos similares a la comisió n, deberá n computar como ingreso bruto tan
só lo el monto de los honorarios o comisiones que reciban, siempre que los especifiquen claramente en
sus registros contables como tales. El porcentaje de las comisiones u honorarios, será el que conste en
dichos registros y deberá n ser consistentes con las prá cticas usuales del comercio.

SECCIÓN III
REGLAS DE DISTRIBUCIÓN DE BASE IMPONIBLE
 Actividad Industrial.
ARTÍCULO 13.- Si quien ejerce una actividad industrial tiene su establecimiento industrial ubicado en la
jurisdicció n del Municipio San Rafael de Onoto, será atribuible a la jurisdicció n del Municipio San Rafael
de Onoto, el cien por ciento (100%) de sus ingresos brutos gravables.

Actividad Comercial de quien es Industrial fuera del Municipio.

ARTÍCULO 14.- Cuando un contribuyente tenga su establecimiento industrial en una jurisdicció n distinta
del Municipio San Rafael de Onoto, pero comercialice los productos originados de esa actividad industrial
a través de un establecimiento(s) permanente(s) ubicado(s) en el Municipio San Rafael de Onoto, el
ingreso bruto que se imputará al establecimiento permanente de la jurisdicció n de Municipio San Rafael
de Onoto, será el correspondiente a las ventas generadas a través de dicho establecimiento.

Actividad Comercial.
ARTÍCULO 15.- Si el contribuyente tiene un establecimiento permanente ubicado ú nicamente en la
jurisdicció n del Municipio San Rafael de Onoto, aun cuando posea agentes o vendedores que recorran
otras jurisdicciones Municipales ofreciendo los productos objetos de la actividad que ejerce, en este caso,
toda actividad que se ejerza y el movimiento econó mico que genere, deberá referirse al establecimiento
ubicado en este Municipio, y el impuesto municipal se pagara a este. Cuando las actividades de
comercializació n se ejecuten a través de varios establecimientos permanentes, los ingresos gravables
deberá n ser imputados a cada establecimiento ubicado en este municipio, en funció n de su volumen de
ventas.
PARÁGRAFO ÚNICO.- Si quien ejerce la actividad tiene establecimiento o sede ubicado en el Municipio
San Rafael de Onoto y ademá s posee sedes o establecimientos en otros municipios, o si tienen en estas
empresas o corresponsales que sirvan de agentes vendedores o representantes, la actividad realizada se
dividirá de manera de imputar a cada sede el movimiento econó mico generado en la jurisdicció n
respectiva y en el Municipio San Rafael de Onoto, el impuesto deberá pagarse sobre el monto del
movimiento econó mico correspondiente a los establecimientos o sedes ubicados en este municipio de
conformidad con la forma de facturar, o contabilizar las operaciones y otros aspectos contables, es decir,
si se trata de servicios prestados o ejecutados en varias jurisdicciones municipales, los ingresos
gravables deberá n ser imputados a cada una de ellas, en funció n de la actividad que en cada una se
despliegue.

Ejecución de Obras.
ARTÍCULO 16.- Las actividades consistente en la ejecució n de obras o la prestació n de servicio que
deben ejecutarse en Jurisdicció n del Municipio San Rafael de Onoto, por quienes no tengan en esta
Jurisdicció n su domicilio ni actú en a través de representantes comisionistas sino directamente, se
considera que el hecho imponible ha ocurrido en la Jurisdicció n de este Municipio. Se entenderá como
contribuyente con cará cter de transeú nte, a la persona natural o jurídica, que ejerce y realiza actividades
econó micas en la jurisdicció n del Municipio San Rafael de Onoto, por un tiempo determinado o para la
realizació n de una obra y/o servicios específicos y que no tenga domicilio legal, ni sucursal o agencias en
el Municipio, es decir, las actividades de ejecució n de obras y de prestació n de servicios será n gravables
en la jurisdicció n donde se ejecute la obra o se preste el servicio, siempre que el contratista permanezca
en esa jurisdicció n por un período igual o superior a tres (3) meses, sea que se trate de períodos
continuos o discontinuos, e indistintamente de que la obra o servicio sea contratado por personas
diferentes, durante el añ o gravable. En caso de no superarse ese lapso o si el lugar de ejecució n fuese de
muy difícil determinació n, el servicio se entenderá prestado en el Municipio donde se ubique el
establecimiento permanente.
PARÁGRAFO ÚNICO.- En caso de contrato de obra, quedaría incluida en la base imponible el precio de
los materiales que sean provistos por el ejecutor de la obra.

Actividades Inter.-jurisdiccionales.
ARTÍCULO 17.- Cuando la actividad se realice, parte en la jurisdicció n del Municipio San Rafael de Onoto,
y parte en jurisdicció n de otro u otros, Municipios se determinara la proporció n de la base imponible
proveniente del ejercicio de la actividad realizada en cada Municipio. Para la determinació n de los
ingresos atribuibles a la parte de la actividad ejecutada en el Municipio se tomará n en cuenta aspectos
relevantes, tales como, nú mero de empleados que ejecutan el servicio que estén ubicados en la
jurisdicció n del Municipio, tiempo en que se mantienen esos empleados en la jurisdicció n del Municipio,
tiempo empleado con maquinarias ubicadas en el municipio y otros similares.

Actividades Económicas ejecutadas Fuera del Municipio

Por contribuyente con Sede en este Municipio.
ARTÍCULO 18.- En el caso de ventas y prestaciones de servicios que sean totalmente ejecutados fuera de
esta jurisdicció n y cuando el vendedor o prestador de esos servicios tenga en el Municipio San Rafael de
Onoto, un establecimiento permanente destinado a funcionar exclusivamente como sede de
administració n, le corresponderá pagar el mínimo tributario fijado en funció n de criterios establecidos
en esta ordenanza. En el caso de operaciones realizadas por personas naturales, se considerará n
ejecutados en el Municipio, si la persona natural tiene en esta localidad su base fija de negocios.

Actividades de Servicios Inter-jurisdiccionales

Casos especiales.
ARTÍCULO 19.- No obstante, la atribució n de ingresos entre jurisdicciones municipales se regirá por las
normas que a continuació n se disponen, en los siguientes casos:
1. En la prestació n del servicio de energía eléctrica, los ingresos se atribuirá n a la jurisdicció n donde
ocurra el consumo.
2. En el caso de actividades de transporte entre varios municipios, el ingreso se entiende percibido
en el lugar donde el servicio sea contratado, siempre que lo sea a través de un establecimiento
permanente ubicado en el municipio correspondiente.
3. El servicio de telefonía fija se considerará prestado en jurisdicció n del Municipio en el cual esté
ubicado el aparato desde donde parta la llamada.
4. El servicio de telefonía mó vil se considerará prestado en la jurisdicció n del Municipio en el cual el
usuario esté residenciado, de ser persona natural o esté domiciliado, en caso de ser persona
jurídica. Se presumirá lugar de residencia o domicilio el que aparezca en la factura
correspondiente.
5. Los servicios de televisió n por cable, de Internet y otros similares, se considerará n prestados en la
jurisdicció n del Municipio en el cual el usuario esté residenciado, de ser persona natural o esté
 domiciliado, en caso de ser persona jurídica. Se presumirá lugar de residencia o domicilio el que
aparezca en la factura correspondiente.

Desconocimiento de la Forma.
ARTÍCULO 20.- En cualquier caso, la Administració n Tributaria Municipal, al proceder a la
determinació n del ingreso bruto del contribuyente atribuible a la jurisdicció n de San Rafael de Onoto, o a
otra u otras jurisdicciones, podrá desconocer las formas o procedimientos de facturació n y otros que no
se correspondan con la prá ctica mercantil usual y cuyo ú nico fin no sea otro que la mera manipulació n de
la atribució n de la base imponible u otra forma de evasió n del impuesto, sin perjuicio de la aplicació n de
la sanció n por defraudació n que corresponda, de acuerdo con lo previsto en el Có digo Orgá nico
Tributario.

Registros Contables.
ARTÍCULO 21.- Los contribuyentes está n obligados a llevar sus registros contables de manera que quede
evidenciado el ingreso atribuible a cada una de las jurisdicciones municipales en las que tengan un
establecimiento permanente, se ejecute una obra o se preste un servicio y a ponerlos a disposició n de las
administraciones tributarias locales cuando les sean requeridos.

CAPÍTULO III
SUJETOS DE DERECHO

Sujeto Activo.
ARTÍCULO 22.- La Organizació n, el Funcionamiento, el Control y el Régimen del Impuesto a las
Actividades Econó micas previsto en la presente Ordenanza competen a la Administració n Tributaria del
Municipio San Rafael de Onoto, en su cará cter de sujeto activo de la relació n jurídica tributaria municipal
específica.

Sujeto Pasivo.
ARTÍCULO 23.- Es sujeto pasivo, el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, bien sea en
calidad de contribuyente o de responsable, así como, cumplir con las demá s disposiciones que en ella se
consagran.
Contribuyentes.
ARTÍCULO 24.- A los efectos de esta Ordenanza son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes: Las
personas naturales o jurídicas y cualesquiera otras entidades, cooperativas, asociativas, consorcios o
colectividades con o sin personalidad jurídica, que constituyan una unidad econó mica, que con cará cter
habitual ejerzan actividades con fines de lucro en la jurisdicció n del Municipio San Rafael de Onoto. Y
aquellos que se establezcan en el Municipio como “Comerciantes Ambulantes” o “Eventuales” y quienes
realicen actividades econó micas directamente o a través de terceros, cuyo hecho imponible este
establecido en esta ordenanza y las realicen de manera irregular o de hecho dentro de la jurisdicció n. A
los fines de esta Ordenanza se considera como consorcio y/o franquicia a las agrupaciones
empresariales, constituidas por personas jurídicas, que tengan por objeto realizar una actividad
específica en forma mancomunada.

Responsables.
ARTÍCULO 25.- Son sujetos pasivos en calidad de responsables: Los distribuidores, los agentes,
representantes, comisionistas, consignatarios y demá s personas que ejerzan en nombre de otros, las
actividades a que se refiere esta Ordenanza, respecto de la obligació n tributaria que se generaría para la
persona en cuyo nombre actú an, en el Municipio San Rafael de Onoto y siempre que ese responsable
tenga presencia física, cualidad y capacidad jurídica. Asimismo, son sujetos pasivos, en cará cter de
responsables, los agentes de retenció n o de percepció n previstos en esta ordenanza o los que señ ale el
Alcalde o la Alcaldesa, mediante el Decreto Reglamentario o Resolució n correspondiente.
PARÁGRAFO ÚNICO.- Son responsables solidarios los adquirentes de fondos de comercio, así como los
adquirentes del activo y del pasivo de empresas o entes colectivos con personalidad jurídica o sin ella.
Categorías de Contribuyentes
ARTÍCULO 26- A los fines de control fiscal y pago del impuesto establecido en esta Ordenanza, así como
de la tasa por la expedició n de la Licencia correspondiente, los contribuyentes quedan clasificados de la
siguiente manera:
1. Las personas naturales que ejerzan de forma habitual y/o temporal en la jurisdicció n del
Municipio San Rafael de Onoto, cualquier actividad econó mica con fines de lucro de cará cter
independiente.
2. Las personas jurídicas, consorcios y demá s entes colectivos, a los cuales se les atribuya la calidad
de sujetos de derecho, así como las entidades o colectividades que constituyan una unidad
econó mica, que ejerzan de forma habitual y/o temporal en la jurisdicció n del Municipio San Rafael
de Onoto, cualquier actividad econó mica con fines de lucro de cará cter independiente.
3. Las personas naturales o jurídicas, entidades o colectividades que constituyan una unidad
econó mica, dispongan de patrimonio, tengan autonomía funcional y declaren como tales ante el
Servicio Nacional Integrado de Administració n Tributaria y Aduanera (SENIAT) o fueren
calificadas como tales por dicho organismo.
4. Los contribuyentes potencialmente contaminantes o cuya actividad representa un riesgo para la
vida o la salud de la comunidad, las cuales pueden ser personas naturales o jurídicas,
establecimientos permanentes y demá s entidades econó micas, que ejerzan actividades
potencialmente contaminantes o actividades que impliquen riesgo para la seguridad o la salud de
la colectividad, sea cual sea el monto de ingresos anuales que obtengan. Quedan incluidos en esta
categoría los expendedores de bebidas alcohó licas.
5. Los contribuyentes que realizan comercio en forma eventual dentro de la jurisdicció n,
entendiéndose por este, todo aquel sujeto que realizare actividades de compra-venta o de
prestació n servicios a cielo abierto y valiéndose de estructuras removibles o no a los efectos de la
exhibició n en la vía pú blica de mercancías, bien de manera esporá dica o de forma permanente,
deberá dar estricto cumplimiento a las exigencias previstas en la presente Ordenanza, a los fines
de regularizar la actividad comercial que efectú an y obtener la imprescindible licencia especial.
6. Las sociedades, entidades o personas naturales que realicen actividades econó micas dentro de la
jurisdicció n de manera irregular o de hecho.
PARÁGRAFO PRIMERO: Las categorías de contribuyente, antes descritas tributará n, con base en sus
ingresos brutos, má s si por falta de cumplimiento de los deberes formales reglados en esta Ordenanza, no
fuere posible realizarse la determinació n tributaria, habrá de establecerse el Impuesto a pagar tomando
como base la cantidad de Dos Mil (2000) Unidades Tributarias (U.T.M), sin perjuicio de las sanciones
correspondientes.
PARÁGRAFO SEGUNDO.- El comercio eventual o ambulante queda igualmente sujeto al cumplimiento de
los requisitos y formalidades regladas en esta Ordenanza, así como al correspondiente pago mensual del
impuesto sobre actividades econó micas causado.
PARÁGRAFO TERCERO.- Todo aquel que dentro del perímetro territorial correspondiente al Municipio
San Rafael de Onoto, y a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ordenanza, realizare actividades
de compra-venta o de prestació n servicios a cielo abierto y valiéndose de estructuras removibles o no a
los efectos de la exhibició n en la vía pú blica de mercancías, bien de manera esporá dica o de forma
permanente, deberá dar estricto cumplimiento a las exigencias previstas en la presente, a los fines de
regularizar la actividad comercial que efectú an y obtener el correspondiente permiso.

Economía Informales.
ARTÍCULO 27.- A los fines de esta Ordenanza de creació n y regulació n del Impuesto a las Actividades
Econó micas, son considerados comerciantes informales, a todos aquéllos que.-
1. Esporá dica o diariamente se ubiquen en las zonas destinadas al trá nsito vehicular o peatonal,
mediante cualquier tipo de estructura removible o no destinada a la exhibició n de mercancía.
2. Aú n y cuando realicen sus operaciones comerciales en el recinto de un inmueble no residencial,
hayan prescindido del previo cumplimiento de las formalidades previstas sobre particular en las
leyes vigentes de la Repú blica.
3. Omitan tramitar u obtener dentro de los plazos legalmente estipulados en el texto de la presente
normativa municipal, la licencia para el ejercicio de la actividad econó mica de que se trate.
4. Efectú en actos de comercio o presten servicio, en jurisdicció n del Municipio San Rafael de Onoto.
CAPÍTULO IV
DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y LA BASE FIJA
ARTÍCULO 28.- Se considera que una actividad econó mica se ejerce en la jurisdicció n del Municipio San
Rafael de Onoto, cuando se lleva a cabo mediante un establecimiento permanente o base fija ubicada en
su territorio.
PARÁGRAFO ÚNICO.- Cuando las actividades de comercializació n o servicios se ejecuten a través de
varios establecimientos permanentes o bases fijas, los ingresos gravables deberá n ser imputados a cada
establecimiento en funció n de su volumen de ventas.

Definición de Establecimiento Permanente.

ARTÍCULO 29.- Se entiende por establecimiento permanente a los fines de esta Ordenanza, un lugar fijo
de negocios en o desde el cual una persona natural, jurídica, entidad o colectividad, realiza la totalidad o
parte de su actividad econó mica en la jurisdicció n del Municipio San Rafael de Onoto. El término
establecimiento permanente incluye en especial: una sede de direcció n, de administració n, una sucursal,
oficina, fá brica, taller, almacén, tienda, obra en construcció n, instalació n, montaje, centro de actividades,
minas, canteras, pozos petroleros, bienes inmuebles ubicados en jurisdicció n del Municipio; el suministro
de servicios a través de má quinas y otros elementos instalados en el Municipio o por empleados o
personal contratado para tal fin, las agencias, representaciones de mandantes ubicadas en el extranjero,
sucursales y demá s lugares de trabajo mediante los cuales se ejecute o se entienda ejecutada la actividad
en el Municipio.
 Definición de Base Fija.
ARTÍCULO 30.- Se entiende por base fija un lugar regularmente disponible para ejecutar servicios
profesionales por parte de los sujetos pasivos de este impuesto.

CAPÍTULO V
DE LOS REMISOS

Remisos
ARTÍCULO 31.- Quienes fueren sorprendidos en el ejercicio no autorizado mediante el otorgamiento de
la licencia para el ejercicio de la actividad econó mica, será n considerados remisos.
De igual manera será considerado remiso todo aquel que incumpliere o en modo alguno omitiere
efectuar los trá mites de solicitud de licencia en los términos y condiciones establecidos en esta
ordenanza y vencido que sea el plazo de regularizació n concedido por la Administració n Tributaria
Municipal.

Sanciones a los Remisos

ARTÍCULO 32.-. Los remisos que siendo flagrante en el ejercicio de la actividad econó mica distinta para
el cual está autorizado quedará sometido a la pena de comiso sobre las mercancías, sin que medie plazo
alguno o medida administrativa asegurativa.
Los remisos que incumplieren u omitieren efectuar los trá mites legales establecido por la Administració n
tributaria Municipal quedará n sometidos a la aplicació n de sanciones que van desde penas pecuniarias
hasta la pena de comiso sobre las mercancías cuya procedencia legal no fuere posible al tenedor o
poseedor de aquella demostrar.

Documento Probatorio
ARTÍCULO 33.- A los efectos probatorios a que se contrae el artículo precedente, se estima como ú nico
documento probatorio vá lido la factura legal original que ampare la procedencia de la mercancía,
documento este que deberá estar emitido a nombre del poseedor o propietario de las mercaderías
sujetas a comprobació n.
PARÁGRAFO ÚNICO.-Para los casos en los cuales las mercancías hubieren sido adquiridas fuera del
territorio venezolano, se exigirá ademá s de la presentació n de la factura original, la exhibició n del
certificado de origen que ampara dicha mercancía, así como los documentos de nacionalizació n de
aquella.

Medidas Preventivas
ARTÍCULO 34.- Aquellos comerciantes, formales o informales, que carecieren de la documentació n
exigida a los fines de demostrar la procedencia legal de la mercancía, y que ante el requerimiento de la
autoridad administrativa o policial, alegare tener tales soportes en otro lugar distinto, se le concederá un
plazo má ximo de dos (02) días há biles a los fines de acreditar la propiedad y procedencia de la
mercancía. Entre tanto, la mercancía de dudosa procedencia quedará sometida a la adopció n de medidas
administrativas de aseguramiento preventivo, que a falta del cumplimiento del requerimiento se
transformará en pena de comiso, sin perjuicio de las sanciones pecuniarias a que hubiere lugar.
PARÁGRAFO PRIMERO.- Las medidas asegurativas enunciadas, consistirá n en la fijació n de precintos
sobre la mercancía, una vez levantado el inventario respectivo. La mercancía en comento quedará en
manos del poseedor en calidad de depó sito en aquellos casos en los cuales se disponga de local u oficina.
PARÁGRAFO SEGUNDO.- La mercancía exhibida a cielo abierto en estructuras temporales, desarmables
o no, será trasladada a un depó sito general que pudiere ser pú blico o privado, siendo de orden y cuenta
del poseedor de la mercancía el pago del o de los cá nones que se causaren.
CAPÍTULO VI
DEL COMISO

Comiso
ARTÍCULO 35.- Transcurrido el plazo otorgado por la autoridad administrativa u ó rgano de seguridad
respectivo, a los efectos de la exhibició n de los documentos que acrediten la propiedad de la mercancía,
la medida administrativa asegurativa se transformará en pena de comiso.

Destino del Comiso

ARTÍCULO 36.- Los efectos que fueren objeto de la pena de comiso, será n puestos a la orden del
Despacho del Alcalde o Alcaldesa, con el objeto de decidir el destino que las mismas habrá n de seguir. Si
se tratare de mercancía que fuere de prohibido o restringido comercio, se ordenará su destrucció n, la
cual se efectuará a la brevedad no superior a cinco (5) días há biles, en presencia de las fuerzas vivas del
Municipio San Rafael de Onoto. Procedimiento durante el cual se levantará un Acta que describirá
brevemente los efectos objeto de destrucció n, el nú mero de aquellos y la causa de la decisió n adoptada,
siendo recomendable que el mayor nú mero posible de asistentes, suscriba aquella en calidad de testigos
de la destrucció n llevada a cabo, y suscrita que sea, será anexada al expediente respectivo, sin perjuicio
de la remisió n de copia certificada de dichas actuaciones a los ó rganos a quien corresponda iniciar
averiguaciones tendentes a la penalizació n de actos contrarios a la moral, a las buenas costumbres o a los
derechos humanos.

Distribución del Comiso cuando sean

Bienes de consumo perecederos
ARTÍCULO 37.- Para el caso de que el comiso hubiere recaído sobre bienes de consumo perecederos,
tales será n adjudicados mediante Resolució n motivada emanada del Alcalde o de la Alcaldesa o de quien
a tal efecto se comisionare, atendiendo a las necesidades reales previamente acreditadas mediante
informes y fotografías, por parte de los representantes de los diversos Consejos Comunales constituidos
en el Municipio San Rafael de Onoto, a los efectos de garantizar la equitativa distribució n de aquellos
entre los miembros má s necesitados de la comunidad.

Aprobación del Ministerio de Sanidad y

Desarrollo Social
ARTÍCULO 38.- En los casos de que la medida de comiso hubiere recaído sobre bienes perecederos, los
mismos se remitirá n a la Direcció n de Higiene de Alimentos del Ministerio de Sanidad y Desarrollo Social,
a los efectos de la prá ctica de las pruebas correspondientes para determinar si está n o no aptos para el
consumo humano, en el primer caso, habrá de decidirse con la premura que el caso amerita. En el caso de
no estar aptos para consumo humano, se ordenará a su inmediata destrucció n.

TÍTULO II
DEL PROCEDIMIENTO PARA LA SOLICITUD Y OBTENCIÓN DE LA LICENCIA

CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES

Autorización.
ARTÍCULO 39.- Toda persona natural o jurídica que pretenda ejercer actividades econó micas de
industria, comercio, servicios o de índole similar, de manera habitual en jurisdicció n del Municipio San
Rafael de Onoto, incluso si la misma fue declarada exenta o exonerada, y aun cuando pretendiere
ejercerla en calidad de contribuyente ambulante o eventual, requerirá la previa autorizació n por parte de
la Administració n Tributaria Municipal.
PARÁGRAFO ÚNICO.- El interesado o interesada deberá tramitar ante la Administració n Tributaria
Municipal, la solicitud de Licencia y la inscripció n en el Registro de Contribuyentes del impuesto sobre
actividades econó micas.

Licencia de Actividades Económicas.

ARTÍCULO 40.- La autorizació n a la que hace referencia el artículo anterior, se denomina Licencia de
Actividades Econó micas y será expedida por la Administració n Tributaria Municipal, por cada local o
establecimiento ubicado en jurisdicció n del Municipio San Rafael de Onoto, mediante documento que
deberá ser exhibido en un sitio visible del establecimiento.

Autoridad Competente.
ARTÍCULO 41- La Administració n Tributaria Municipal, está facultada para otorgar, suspender o
cancelar la Licencia de Actividades Econó micas.

Tasa para Obtener Licencia.

ARTÍCULO 42.- La obtenció n de la licencia causará a cargo del interesado o solicitante el pago una tasa
por servicio, conforme al valor de la Unidad Tributaria Municipal vigente, en la oportunidad de recepció n
de la solicitud y cuyo monto dependerá de la categoría del contribuyente que la solicite, segú n las tarifas
siguientes:

CATEGORÍA DE CONTRIBUYENTES ORDINARIOS PERIODO DE U.T.M

PAGO
 INDUSTRIAL TASA ANUAL 400
COMERCIAL (PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS) TASA ANUAL 300
PRESTADOR DE SERVICIO O DE INDOLE SIMILAR TASA ANUAL 300
COMERCIO EVENTUAL TASA POR EVENTO 100
COMERCIO AMBULANTE TIPO I TASA ANUAL 300
COMERCIO AMBULANTE TIPO II TASA ANUAL 300
CONTRIBUYENTES POTENCIALMENTE TASA ANUAL 500
CONTAMINANTES

Liquidación y Pago de la Tasa.

ARTÍCULO 43.- La tasa establecida en el artículo anterior deberá ser pagada previamente a la
presentació n de la solicitud del trá mite, en la dependencia municipal correspondiente. El monto pagado
por concepto de esta tasa no será reintegrado aunque posteriormente la licencia no le sea otorgada al
solicitante.
PARÁGRAFO ÚNICO.- Queda terminantemente prohibida la contratació n de servicios o la realizació n de
transacciones por parte del Municipio, así como a los Institutos Municipales y otros entes del municipio,
con comerciantes, industriales, o prestadores de servicios domiciliados en el Municipio San Rafael de
Onoto que carecieren de licencia vigente.

Una Licencia por cada Establecimiento.

ARTÍCULO 44.- La Licencia deberá solicitarse para cada establecimiento o sede, aun cuando se trate de
una misma persona natural o jurídica. A los fines de esta Ordenanza, se entiende por establecimiento, el
conjunto de elementos o recursos naturales y humanos que en un espacio físico comú n se destinan al
desarrollo de una actividad con fines econó micos de lucro o remuneració n.
PARÁGRAFO ÚNICO.- El Contribuyente, está en la obligació n de mantener la limpieza necesaria en las
inmediaciones de su establecimiento, como consecuencia de los desperdicios y desechos que se originen
por el consumo de las mercancías del establecimiento, con el entendido que el incumplimiento de lo
antes expuesto, traerá como consecuencia las sanciones respectivas contenidas en la presente
Ordenanza, que incluyen suspensió n de la Licencia, cierre temporal del establecimiento y multas.
Establecimientos Distintos.
ARTÍCULO 45.- A los fines de la obtenció n de la Licencia se consideran establecimientos distintos:
1. Los que pertenezcan a personas diferentes, aun cuando funcionen en un mismo local y
ejerzan la misma actividad.
2. Los que no obstante, de ejercer un mismo ramo de actividad y pertenecer a una misma
persona, estuvieren ubicados en locales o sedes diferentes.
PARÁGRAFO ÚNICO.- Se tendrá como un solo establecimiento al que funcione en dos o má s locales o
inmuebles contiguos y con comunicació n interna, y al que funcione en varios pisos o plantas de un mismo
inmueble siempre que en ambos casos pertenezcan o estén bajo la responsabilidad de una persona y
exploten el mismo ramo de la actividad.

SECCIÓN I
DE LOS REQUISITOS
 Solicitud.
ARTÍCULO 46.- Para la obtenció n de la Licencia deberá ser llenado por escrito el formulario de solicitud
que al efecto expida la Administració n Tributaria Municipal o sea provisto por medio electró nico,
debiendo ser cumplidos los demá s requisitos que se indican en este Capítulo. En los formularios de
solicitud se expresará :
1. El nombre, firma personal o razó n social bajo el cual funcionara el establecimiento o se ejercerá la
actividad.
2. La identificació n, nacionalidad y direcció n del propietario o representante legal del
establecimiento.
3. La direcció n exacta del inmueble donde va a funcionar el establecimiento comercial, con
indicació n del nú mero Catastral.
4. Nú mero de teléfono o teléfonos del o los representantes del establecimiento comercial.
5. Tipos de actividades a que se va a dedicar.
6. El Capital social, o en su defecto el capital invertido en el negocio a desarrollar.
7. La estimació n de ingresos brutos para el periodo en que se ejercerá la actividad, si ésta fuese
eventual.
8. Las distancias que se encuentra el establecimiento pró ximos a bares, clínicas, hospitales,
dispensarios, institutos educacionales, funerarias, estaciones de servicios, si fuere el caso.
9. Cualesquiera otras exigencias previstas en esta ordenanza o en otras disposiciones legales.
PARÁGRAFO PRIMERO.- En todo caso, la declaració n falsa que haga el contribuyente, para su
inscripció n y obtenció n de Licencia, en cuanto a la actividad a ejercer, será sancionada con multa
equivalente a Dos Mil Unidades Tributarias Municipales (2000 UTM) y suspensió n de la licencia
respectiva.
PARÁGRAFO SEGUNDO.- La solicitud de la Licencia de Actividades Econó micas, no autoriza al
interesado a iniciar actividades, ni exime al infractor de las sanciones previstas en esta Ordenanza.

Recaudos que Acompañarán la Solicitud.

ARTÍCULO 47.- Con la solicitud de Licencia el interesado deberá presentar los siguientes recaudos.-

A) En el caso de Personas Naturales:

1. Copia de la cédula de identidad,
2. Copia del Registro de Informació n Fiscal (RIF)
3. Solvencia municipal de la sede o establecimiento donde va a iniciar su actividad econó mica.
4. Constancia de haber pagado o depositado el monto de la tasa prevista en esta Ordenanza.
5. Constancia de conformidad de uso del inmueble donde funcionará el establecimiento
debidamente expedida por la Direcció n de Ingeniería Municipal.

B) En el caso de Personas Jurídicas:

1. Copia del Acta Constitutiva o Estatutos Sociales y, en su caso, de la ú ltima Acta de Asamblea.
2. Copia del Registro de Informació n Fiscal (RIF) de la empresa, cooperativa, fundació n o
institució n de la cual se trate.
3. Constancia de haber pagado o depositado el monto de la tasa prevista en esta Ordenanza.
 4. Copia certificada, de la Licencia de Actividades Econó micas, expedida por la jurisdicció n
municipal donde la hubiese obtenido, en caso de ejercer la misma actividad econó mica, por la
cual se solicita licencia en alguna otra jurisdicció n municipal.
5. Constancia de conformidad de uso del inmueble donde funcionará el establecimiento
debidamente expedida por la Direcció n de Ingeniería Municipal.
6. Constancia de inspecció n expedida por el Cuerpo de Bomberos y/o Direcció n de Protecció n
Civil y Administració n de Desastre de esta jurisdicció n.
7. La empresa que reuna las condiciones para la exenció n, estará obligado a consignar la norma
para tal caso
8. Solvencia Municipal, en el caso de haber ejercido actividades econó micas en Jurisdicció n del
Municipio
9. Contrato de obra o de servicio, de tratarse de empresa que va a desarrollar una obra o un
servicio por periodo de tiempo concreto y predeterminado, en esta jurisdicció n.
10. En el caso de que la actividad que se quiera ejercer sea el expendio de bebidas alcohó licas o
cualquiera otra que sea potencialmente nociva para la salud, permiso sanitario que indique el
ramo a explotar.
11. En el caso de empresas potencialmente contaminantes o de explosivos y otros objetos
similares, constancia de antecedentes penales del representante legal y de los accionistas.
12. En el caso de franquicias, el contrato respectivo.
13. La empresa que reú ne las condiciones para la exenció n, estará obligado a consignar la norma
para tal caso
14. La permisología que sea exigible, conforme a la normativa nacional o estadal que regule la
actividad.
15. Cualquier otro documento o informació n que pudiese exigir el Alcalde o la Alcaldesa,
mediante Decreto o la Administració n Tributaria Municipal, mediante Resolució n.
PARÁGRAFO PRIMERO.- Los contribuyentes (personas naturales o jurídicas), que se dediquen a la
prestació n de servicios profesionales, deberá n cumplir con los requisitos establecidos en esta ordenanza,
que le sean aplicables.
PARÁGRAFO SEGUNDO.- En aquellas actividades para cuyo funcionamiento las leyes o reglamentos
exijan la obtenció n previa de un permiso de alguna autoridad nacional o regional, no se admitirá la
solicitud de Licencia de Actividades Econó micas sin la debida constancia de haber obtenido dicho
permiso. Excepcionalmente, en aquellos casos en que las autoridades nacionales o regionales requieran,
para la emisió n del permiso de que se trate, la presentació n de la Licencia de Actividades Econó micas, la
Administració n Tributaria Municipal, emitirá un acto motivado a través del cual se exprese su
conformidad con la Licencia solicitada.

SECCIÓN II
DEL PROCEDIMIENTO
PARA LA ADMISIÓN Y OTORGAMIENTO DE LA LICENCIA

Recepción y Revisión de la Solicitud.

ARTÍCULO 48.- Recibida la solicitud, en el mismo acto se constatará si la misma llena los datos exigidos
en el formato correspondiente y si fueron anexados los recaudos que segú n el ramo de la actividad sean
exigibles, segú n el caso. Si se encontrare que faltaren datos o no se acompañ aren los recaudos exigidos en
el Artículo anterior que sean aplicables, la misma no se admitirá y se devolverá al solicitante. El cual,
deberá subsanar las causas que dieron lugar a la devolució n y si así efectivamente lo hiciere, podrá
volver a introducir la solicitud, y si no surgieren nuevas objeciones, se le dará el curso correspondiente.

Oportunidad para Emitir Licencia.

ARTÍCULO 49.- Admitida la solicitud, se procederá a numerarla por orden correlativo de ingreso,
dejando constancia de la fecha de recepció n y se extenderá un comprobante al solicitante con indicació n
del nú mero y de la fecha en que se informará sobre su petició n. La Administració n Tributaria Municipal,
formará el respectivo expediente y emitirá pronunciamiento en cuanto a la Licencia en un plazo no
mayor de quince (15) días há biles, siempre que la persona solicitante cumpla con las exigencias que sean
establecidas en la presente Ordenanza o Resolució n de la Administració n Tributaria Municipal. En los
casos de actividades potencialmente contaminantes o que impliquen riesgos a la salud o seguridad del
pú blico y actividades exentas, la Administració n Tributaria Municipal decidirá en un lapso no mayor de
treinta (30) días siguientes a la recepció n de la solicitud en cuya oportunidad emitirá , ademá s, constancia
donde se indicará la condició n de empresa exenta o contribuyente autorizado para el expendio de bebida
alcohó licas, de ser el caso.
PARÁGRAFO ÚNICO.- La Administració n Tributaria Municipal, podrá prorrogar el lapso para decidir la
expedició n de la licencia o la constancia de empresa exenta, por un período no mayor de treinta (30) días
continuos adicionales, siempre y cuando surjan causas excepcionales en la verificació n de los hechos
señ alados por el interesado.

Negativa de Licencia.
ARTÍCULO 50.- La expedició n de la Licencia se negará cuando el establecimiento o el ejercicio de las
actividades, por su índole o situació n pudieran: alterar el orden pú blico, perjudicar la salud, perturbar la
tranquilidad de los vecinos, cuando infrinjan otras disposiciones legales vigente o representen un
obstá culo para la ejecució n de Obras Pú blicas Nacionales, Estadales o Municipales o cuando la
Administració n Tributaria Municipal, lo considere improcedente por razones fundadas. En caso de ser
negada la Licencia o la condició n de empresa exenta, la Administració n Tributaria Municipal, deberá
emitir Resolució n motivada, en un lapso no mayor de treinta (30) días continuos siguientes a la
recepció n de la solicitud

Otorgamiento de la Licencia.

ARTÍCULO 51.- Cuando la Licencia fuere concedida, la misma se expedirá en un documento codificado
que deberá conservarse en un lugar visible en el local, establecimiento o sitio físico donde se ejerza la
actividad. La misma contendrá , el Có digo de Identificació n Tributaria Municipal (C.I.T.M.), el cual, será de
uso obligatorio, segú n las normas establecidas en la Direcció n de Hacienda.

Formalidad de la Licencia.
ARTÍCULO 52.- La Administració n Tributaria Municipal, expedirá una autorizació n contentiva de la
identificació n de la persona natural o jurídica, y en el segundo caso, los datos del representante de
aquella, el domicilio fiscal, el nú mero de Registro de Informació n Fiscal (RIF), el nú mero del registro del
contribuyente, el o los có digos correspondientes al ramo de actividad econó mica a explotar, el lugar
donde ha sido autorizada la ejecució n de la actividad econó mica y cualquiera otras circunstancias que la
Administració n Tributaria Municipal juzgue conveniente hacer constar para el mejor control de la
actividad. En caso de contribuyentes ambulantes tipo I y II o eventuales que sean personas naturales, la
autorizació n que se otorgará llevará la fotografía del contribuyente y sobre ella se estampará el sello de
la Alcaldía, de manera que la mitad del sello se estampe sobre la fotografía y la otra sobre la autorizació n.

Horario para el Ejercicio de Actividades.

ARTÍCULO 53.- Los establecimientos deberá n ceñ irse a los horarios establecidos, en la autorizació n
respectiva. Cuando los establecimientos estén destinados al expendio de bebidas o especies alcohó licas
deberá n ceñ irse a los horarios establecidos por la legislació n actual.
PARÁGRAFO ÚNICO.- Cuando por razones especiales, los sujetos pasivos necesiten realizar actividades
en horarios que excedan los originalmente autorizados, podrá n solicitar ante la Administració n
Tributaria Municipal la correspondiente extensió n de horarios, debiendo pagar previamente la tasa
correspondiente.

Cumplimiento de Normas Municipales.

ARTÍCULO 54.- Para la expedició n de la Licencia de Actividades Econó micas, es necesario que los
interesados cumplan con las normas municipales sobre zonificació n, así como las referentes a salubridad,
higiene pú blica, convivencia ciudadana, conservació n del ambiente y seguridad de la població n
contenidas en el ordenamiento jurídico vigente.
PARÁGRAFO ÚNICO.- La persona natural o jurídica que ejerza actividades econó micas en jurisdicció n
del Municipio, deberá obtener y mantener dentro de su establecimiento la Constancia de Riesgos
Controlados, expedida por la Coordinació n de Protecció n Civil del Municipio San Rafael de Onoto así
como la Constancia vigente de inspecció n de prevenció n y protecció n contra incendios y otros siniestros,
expedida por el Cuerpo de Bomberos del Estado Portuguesa que certifique que el establecimiento cuenta
con las medidas de prevenció n y protecció n necesarias para garantizar el ejercicio de su actividad
econó mica.

Licencia Provisional.
ARTÍCULO 55.- En casos en los que existan circunstancias ajenas a la voluntad del contribuyente que le
impidan entregar toda la documentació n necesaria para obtener la licencia, la Administració n Tributaria
Municipal podrá expedir una Licencia Provisional, sujeta a las condiciones y plazo de vigencia que en
cada caso se disponga. En tal caso, la vigencia de la referida licencia provisional, no podrá exceder de
treinta (30) días há biles.

Licencia Visible.
ARTÍCULO 56.- El contribuyente está obligado a colocar en un lugar visible de sus establecimientos la
licencia otorgada, a los fines de fiscalizació n y control fiscal.
PARÁGRAFO ÚNICO.- En el caso de los contribuyentes eventuales y Ambulantes tipo I y II, si no realizan
la actividades en un establecimiento determinado, deberá n plastificarla y tenerla disponible en el lugar o
vehículo que le sirve de medio para desarrollar la actividad dentro de la jurisdicció n.
Renovación Anual de la Licencia.
ARTÍCULO 57.- La Licencia deberá ser renovada anualmente, lo cual causará el pago de una tasa por
servicio administrativo. El contribuyente deberá actualizar los recaudos que la Administració n Tributaria
Municipal considere conveniente para su renovació n.
PARÁGRAFO ÚNICO.- Los datos correspondientes a la Licencia deberá n ser actualizados cada añ o por lo
menos, a cuyos fines queda plenamente facultada la Administració n Tributaria Municipal en ordenar la
fiscalizació n y verificació n.

Extravío o Pérdida de la Licencia.

ARTÍCULO 58.- La Licencia de Actividades Econó micas podrá ser restituida por causa de extravío o
perdida causada por circunstancias ajenas o no ajenas al contribuyente, previa solicitud justificada del
interesado dentro de los cinco (5) días há biles de haber ocurrido el hecho; ante tal situació n la
administració n tributaria tendrá un plazo de diez (10) días há biles para la reexpedició n de la misma, la
cual requerirá del pago de la tasa que al efecto se determine en la ordenanza respectiva. El contribuyente
que requiera la reexpedició n de la Licencia de Actividades Econó micas, deberá realizar la solicitud por
ante la Administració n Tributaria, anexando los siguientes recaudos:
1. Copia de la cédula de identidad o del acta constitutiva de la sociedad mercantil o contrato
asociativo equivalente, segú n se trate de persona natural o jurídica.
2. Certificado de solvencia del impuesto sobre Actividades Econó micas.
3. Original de la planilla de pago de la tasa de tramitació n debidamente pagada en las oficinas
receptoras de fondos municipales.

Prohibición de Enajenación.
ARTÍCULO 59.- No podrá n enajenarse, gravarse, cederse o traspasarse los establecimientos comerciales
o industriales que no estén solventes por concepto de impuesto regulado en esta ordenanza.

SECCIÓN III
DE LA SUSPENSIÓN, CANCELACIÓN Y ANULACIÓN DE LA LICENCIA

Suspensión de la Licencia.
ARTÍCULO 60.- La Administració n Tributaria Municipal podrá suspender la licencia en los siguientes
casos:
1. Por solicitud motivada del contribuyente, con indicació n del plazo por el cual solicita una
suspensió n.
2. Como sanció n impuesta de acuerdo a los casos establecidos en esta ordenanza o cualquier otra ley
nacional, estadal o municipal.
3. Cuando el contribuyente tenga un (1) mes sin presentar la declaració n de ingresos brutos, a
que se refiere esta ordenanza.

Cancelación o Retiro de la Licencia.

ARTÍCULO 61.- La Administració n Tributaria Municipal podrá cancelar la licencia de funcionamiento en
los siguientes casos:
 1. Cuando el contribuyente haya cesado su actividad econó mica en este caso la Administració n
Tributaria Municipal podrá cancelar la licencia, bien sea, por notificació n de parte del
contribuyente, o por la aplicació n de procedimientos de fiscalizació n o censo por parte de la
Alcaldía.
2. Cuando por decisió n del ó rgano competente se ordene la cancelació n de la licencia por causas
previstas en esta ordenanza y/o en otras leyes.

Solicitud de Retiro de Licencia.

ARTÍCULO 62.- El contribuyente que no desee continuar ejerciendo la actividad econó mica en el
Municipio, deberá solicitar el retiro de la Licencia de Actividades Econó micas, por ante la Administració n
Tributaria Municipal; anexando los siguientes documentos:
1. Carta de solicitud explicando los motivos del retiro de la Licencia.
2. Original de la planilla de pago de la tasa de tramitació n debidamente pagada en las oficinas
receptoras de fondos municipales.
3. Original de la Licencia de Actividades Econó micas, o en su defecto, carta donde conste el extravío
o pérdida de la misma.
4. Declaració n definitiva del Impuesto sobre Actividades Econó micas, correspondiente al ú ltimo
ejercicio en el que se realicen actividades econó micas en el Municipio, o en su defecto hasta el
término del ejercicio de la actividad.
5. Certificado de Solvencia que compruebe que el contribuyente no es deudor del Fisco Municipal.

Anulación o Revocatoria de la Licencia

ARTÍCULO 63.- La Administració n Tributaria Municipal, mediante Resolució n motivada, podrá declarar
la anulació n de la licencia sobre actividades econó micas, en los cuales sus titulares hagan caso omiso de
las normas municipales sobre zonificació n, así como las referentes a salubridad, higiene, moralidad, y
seguridad de la població n contenidas en el ordenamiento jurídico vigente; previo levantamiento de
informe por parte de la unidad respectiva, donde se evidencie tal circunstancia, salvo que medien
razones de inconstitucionalidad e ilegalidad, caso en el cual la nulidad operará de pleno derecho. El
interesado podrá recurrir dentro de los veinticinco (25) días siguientes a la fecha en la cual conste la
notificació n del interesado del contenido del acto administrativo, ante el ó rgano que dicto el acto.
PARÁGRAFO ÚNICO.- Cuando la declaració n de la anulació n de la licencia se fundamente en razones de
inconstitucionalidad e ilegalidad, se agotara la vía administrativa, disponiendo el interesado de los
recursos jurisdiccionales de los cuales podrá hacer uso dentro de los veinticinco (25) días siguientes a la
fecha en la cual conste la notificació n del contenido del acto administrativo.

CAPÍTULO II
DE LAS FORMALIDADES QUE DEBEN CUMPLIR LOS
CONTRIBUYENTES AMBULANTES O EVENTUALES

Notificación y Solicitud para el Ejercicio de

Actividades Eventuales.
ARTÍCULO 64.- Cuando se trate del ejercicio del comercio ambulante, eventual o de transeú ntes, por
parte de quienes no tengan sede física o sucursal en el Municipio San Rafael de Onoto y cuyas actividades
consistan en la ejecució n de obras, servicios o cualquier otra actividad comercial o de índole similar en
jurisdicció n del mismo, por un tiempo igual o superior a tres (3) meses continuos o discontinuos, durante
el mismo período fiscal o el inmediatamente subsiguiente, antes de dar inicio a tales actividades deberá n
notificar previamente por escrito, a la Administració n Tributaria Municipal la fecha estimada del inicio
de las mismas, con indicació n de la direcció n exacta donde se ejercerá n y el lapso de su duració n. Tal
notificació n deberá ser acompañ ada de los documentos que exigen los Artículos 46 y 47 de la presente
Ordenanza, incorporando a la solicitud los siguientes recaudos:
1. La licencia del Municipio sede
2. Copia del contrato de obra o servicios, con especificació n de la remuneració n que será percibida
segú n el caso.
PARÁGRAFO PRIMERO.- La Administració n Tributaria Municipal, acusará recibo de la notificació n y
documentació n anexada y entregará al interesado, en el mismo acto, un comprobante de recepció n,
fechado y firmado.
PARÁGRAFO SEGUNDO.- La licencia especial durará el lapso del contrato o el lapso que dure la
actividad, y el contribuyente deberá satisfacer o garantizar por adelantado el pago de los impuestos y
tasa fijadas por la Administració n Tributaria Municipal, sujeto a las variaciones que pudiese haber en el
lapso estimado o garantizar que va a estar sujeto a la retenció n de impuestos.

Autorización a Contribuyentes Ambulantes o Eventuales.

ARTÍCULO 65.- La autorizació n otorgada a contribuyentes ambulantes o eventuales se concederá de
acuerdo a lo previsto en la presente ordenanza. El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artículo,
acarreará la nulidad absoluta de la autorizació n.

Otorgamiento de Autorización al
Comercio Ambulante o Eventual.
ARTÍCULO 66.- El otorgamiento de la autorizació n para ejercer el comercio ambulante o eventual estará
sometido a los permisos o autorizaciones aplicables, de autoridades nacionales, estadales, y/o
municipales, pero en todo caso, será por tiempo limitado y el impuesto correspondiente deberá ser
pagado por el interesado en los términos establecidos en la presente Ordenanza.
PARÁGRAFO ÚNICO.- El Alcalde o Alcaldesa determinará n mediante Decreto los sitios o lugares pú blicos
en los que se podrá ejercer el comercio ambulante o eventual en el Municipio, así como los horarios
respectivos.

Prohibición de Cesión o Traspaso.

ARTÍCULO 67.- La autorizació n a la cual se refiere el artículo anterior no podrá ser cedida, traspasada o
enajenada en forma alguna. En caso de ser portada por persona distinta a su titular, se procederá al
decomiso de la misma por parte de la autoridad de seguridad y orden pú blico municipal, quien la
remitirá de inmediato a la Administració n Tributaria Municipal para su anulació n.

CAPÍTULO III
DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
 Creación del Registro.
ARTÍCULO 68.- La Administració n Tributaria tiene la obligació n de crear un Registro de Contribuyentes,
actualizado con el objeto de determinar la cantidad de contribuyentes, la ubicació n y las características
de los establecimientos comerciales, industriales, de servicio o de índole similar que operen
habitualmente en jurisdicció n del Municipio. El Registro de Contribuyentes deberá contener entre otros,
los siguientes datos:
1. Identificació n del contribuyente.
2. Tipo de actividad ejercida.
3. Ubicació n del establecimiento.
4. Situació n de sus obligaciones tributarias.

Finalidades del Registro.

ARTÍCULO 69.- El Registro de Contribuyentes, debe ser realizado con amplitud y con eficacia, de manera
de poder determinar: El nú mero de los mismos, su ubicació n, el nú mero de Licencias otorgadas,
mantener el control sobre los derechos pendientes a favor del Fisco Municipal por concepto del impuesto
regulado por ésta Ordenanza, así como el control sobre las multas, intereses y recargos aplicados
conforme a la misma y del cabal cumplimiento de las demá s obligaciones tributarias municipales.
Identificar a los sujetos pasivos que por cualquier causa hayan cesado en el ejercicio de sus actividades,
las hayan modificado o la de aquellos que tengan pendientes pago de impuesto y accesorios.

Deber de Registrase.
ARTÍCULO 70.- Todo contribuyente que iniciare o ejerciere las actividades señ aladas en el artículo 1 de
esta Ordenanza, deberá inscribirse ante este Registro de Contribuyentes.

Actualización del Registro.

ARTÍCULO 71.- El Registro de Contribuyentes deberá actualizarse permanentemente y los
contribuyentes está n en el deber de comunicar toda modificació n a la Administració n Tributaria
Municipal, en el momento en que ocurrieren las alteraciones que se efectú en en cualquiera de los datos y
requisitos exigidos en el Título II, sin perjuicio de las investigaciones que la Administració n Tributaria
Municipal, estimare procedente realizar.
PARÁGRAFO ÚNICO.- La Administració n Tributaria Municipal, aplicará los mecanismos necesarios en
funció n de mantener el registro actualizado, en cuanto al funcionamiento de contribuyentes sin la debida
licencia, sin perjuicio de las fiscalizaciones que pudieran originarse.

Modos de Control.
ARTÍCULO 72.- Para completar y mantener actualizado el Registro de Contribuyentes la Administració n
Tributaria Municipal, podrá utilizar todos los medios a su alcance tales como fiscalizaciones
permanentes, informació n catastral, datos censales, suscripciones de servicios pú blicos y registros en
organismos, debiendo entenderse que los medios antes aludidos tienen cará cter enunciativo y no
limitativo. Los sujetos pasivos cooperará n con la Administració n Tributaria Municipal en el
cumplimiento de los mecanismos de control que se establezcan.
 Revisión Periódica.
ARTÍCULO 73.- La Administració n Tributaria Municipal realizará cada añ o un censo de contribuyente y
comparará su resultado con el Registro de Contribuyentes de Impuesto Sobre Actividades Econó micas de
Industria, Comercio, Servicios, o de Índole Similar, para efectuar en este ú ltimo los ajusten que resulten
necesarios.

Exclusión del Registro.

ARTÍCULO 74.- La exclusió n de contribuyentes de dicho registro, solo se hará después que la
Administració n Tributaria Municipal, verifique y conste mediante acta que, efectivamente, se ha cesado
en el ejercicio de las actividades o que se ha notificado al contribuyente la cancelació n de la Licencia, sin
perjuicio del cobro de los derechos a favor del fisco municipal. Esta informació n puede verificarse, bien
sea por notificació n hecha por el contribuyente, o por procedimientos aplicados por la Administració n
Tributaria Municipal en funció n de mantener actualizado el registro de contribuyentes.

CAPÍTULO IV
DE LAS MODIFICACIONES
DE LA LICENCIA DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

SECCIÓN I
NOTIFICACIONES

Notificación de Modificación de Actividad Económica.

ARTÍCULO 75.- El contribuyente que aspire ejercer actividades que no le han sido autorizadas en su
Licencia de Actividades Econó micas, deberá solicitar, segú n sea el caso, el cambio o anexo de ramo por
ante la Administració n Tributaria Municipal. Igualmente, aquel contribuyente que no ejerza algunas de
las actividades autorizadas en su Licencia de Actividades Econó micas, podrá solicitar la desincorporació n
del ramo por ante esta misma dependencia municipal. En todo caso, el solicitante deberá anexar los
siguientes documentos:
1. Solicitud de modificació n de la Licencia de Actividades Econó micas.
2. Original de la Licencia de Actividades Econó micas, o en su defecto, carta en la que conste el
extravío de la misma.
3. Original de la planilla de pago de la tasa por tramitació n debidamente pagada en las oficinas
receptoras de fondos municipales.
4. Certificado de Solvencia del Impuesto sobre Actividades Econó micas.
5. Acta del Registro, modificatoria del objeto.

Notificación de
Venta de Fondo de Comercio
ARTÍCULO 76.- La venta, cesió n o fusió n de un establecimiento comercial, industrial, fondo de comercio
o fusió n de sociedades, deberá ser notificada a la Administració n Tributaria Municipal por el vendedor, el
comprador, el cedente o el cesionario, a los efectos que se produzca el cambio en la licencia
correspondiente. La operació n de venta, cesió n o fusió n no supone la expedició n de una nueva licencia
siempre que el establecimiento continú e instalado en el mismo local y ejerciendo las mismas actividades.
La notificació n deberá ser acompañ ada por los siguientes documentos.-
1. Copia de la Cédula de Identidad o del Acta Constitutiva de la Sociedad Mercantil o Contrato
Asociativo equivalente, segú n se trate de persona natural o jurídica.
2. Documento de venta o cesió n del establecimiento, debidamente autenticado o registrado.
3. Copia del Documento de enajenació n del fondo de comercio, donde conste que se incluye la cesió n
de la Licencia de Actividades Econó micas; o copia de las actas de Asambleas de Accionistas de las
sociedades fusionadas en las que se acuerde la fusió n, y el Documento Constitutivo Estatutario de
la sociedad resultante de la fusió n
4. Original de la planilla de pago de la tasa de tramitació n debidamente pagada en las oficinas
receptoras de fondos municipales.
5. Solvencia por concepto de tasas e impuesto sobre las actividades econó micas y demá s tributos
municipales que sean aplicables.
PARÁGRAFO ÚNICO.- En virtud de la colaboració n que se deben entre sí los diferentes ó rganos del
Poder Pú blico, segú n el Artículo 136 de la Constitució n de la Repú blica en concordancia con el Artículo
169 de la Ley Orgá nica del Poder Pú blico Municipal, los funcionarios ante quienes se pretenda registrar o
autenticar algú n documento relacionado con alguna de las operaciones mencionadas, deberá n pedir y
hacer constar en nota respectiva, que tuvo a la vista el correspondiente certificado de solvencia del
impuesto creado en esta Ordenanza.

Responsabilidad Solidaria del Adquiriente.

ARTÍCULO 77.- Los adquirentes de fondos de comercio, así como los adquirentes del activo y del pasivo
de empresas o entes colectivos con personalidad jurídica o sin ella, son responsables solidarios por los
tributos municipales atribuibles al fondo o empresa. La responsabilidad establecida en este artículo
estará limitada al valor de los bienes que se adquieran, a menos que el adquirente hubiere actuado con
dolo o culpa grave. Durante el lapso de un (1) añ o contado a partir de comunicada la operació n a la
Administració n Tributaria Municipal, esta podrá requerir el pago de las cantidades por concepto de
tributos, multas y accesorios determinados de las cantidades en proceso de fiscalizació n y determinació n.

Notificación de Cambio de Domicilio.

ARTÍCULO 78.- Cuando el contribuyente haya cambiado de domicilio su establecimiento dentro de la
jurisdicció n del Municipio, lo notificará a la Administració n Tributaria Municipal, a má s tardar dentro de
los quince (15) días siguientes al cambio, indicando la direcció n exacta del nuevo establecimiento. Si una
vez realizada la inspecció n respectiva por parte de la Oficina competente se verifica que el lugar se
corresponde a una zona con uso conforme, se concederá y autorizará el cambio de direcció n a efectos del
registro correspondiente en cuyo caso se entregará una nueva identificació n cuya expedició n será de
cuenta y cargo del solicitante, previa devolució n del distintivo de la licencia anterior que deberá
archivarse en el expediente administrativo de dicho contribuyente. La notificació n deberá ser
acompañ ada por los siguientes documentos:
 1. Original de la planilla de pago de la tasa por tramitació n debidamente pagada en las oficinas
receptoras de fondos municipales.
2. Certificado de solvencia del impuesto sobre Actividades Econó micas.
3. Documento de propiedad, contrato de arrendamiento o documento que compruebe la ubicació n
física del contribuyente en el nuevo establecimiento.

Notificación de Cambio de Razón Social.

ARTÍCULO 79.- El contribuyente que modifique su razó n social, deberá solicitar la actualizació n de la
Licencia de Actividades Econó micas por ante la Administració n Tributaria Municipal, y anexar a su
solicitud los siguientes recaudos:

1. Copia de la Cédula de Identidad del representante legal y del Acta Constitutiva de la Sociedad
Mercantil o Contrato Asociativo equivalente, segú n se trate de persona natural o jurídica.
2. Original de la planilla de pago de la tasa de tramitació n debidamente pagada en las oficinas
receptoras de fondos municipales.
3. Copia del Acta de Asamblea de Accionistas o de la Junta Directiva en la que se deje constancia del
cambio de denominació n.
4. Certificado de Solvencia del Impuesto sobre Actividades Econó micas.

Notificación de Cese de Actividades.

ARTÍCULO 80- La cesació n de las actividades industriales, comerciales o de servicios deberá ser
comunicada por escrito a la Administració n Tributaria Municipal, a má s tardar dentro de los quince (15)
días siguientes a la cesació n de actividades, a objeto de la exclusió n del Registro de Contribuyentes y la
verificació n del cumplimiento de todas las obligaciones tributarias del contribuyente. La notificació n
deberá estar acompañ ada de la declaració n respectiva, hasta el término del ejercicio de la actividad, junto
con la licencia de Actividades Econó micas. Los socios o administradores de sociedades y demá s
entidades econó micas que hayan cesado sus operaciones en el Municipio y no den cumplimiento a este
deber formal será n responsables solidarios por los tributos municipales de la sociedad o entidad
correspondiente.
PARÁGRAFO PRIMERO.- Si la cesació n de actividades econó micas tiene cará cter temporal, el titular de
la licencia o responsable del establecimiento hará la participació n motivada por escrito a la
Administració n Tributaria Municipal, con indicació n del plazo por el cual solicita la suspensió n de
actividades
PARÁGRAFO SEGUNDO.- Cuando el titular o responsable de la Licencia, reinicien sus actividades,
deberá n participarlo igualmente por escrito a la Administració n Tributaria Municipal, dentro de los
quince (15) días continuos siguientes a la fecha de reinicio de las actividades, a los fines de incorporarlo
nuevamente como contribuyente.

Notificación de Cambios en Información Suministrada.

ARTÍCULO 81.- El contribuyente está obligado a comunicar a la Administració n Tributaria Municipal, la
alteració n que se hubiera producido en cualquiera de los datos exigidos. Tal comunicació n deberá
hacerse dentro de los quince (15) días siguientes a la fecha en que ocurrieren las alteraciones, sin
perjuicio de las investigaciones que la administració n ordenare realizar para la comprobació n de las
mismas. El Registro de Contribuyentes se actualizará cada vez que ocurra algú n cambio en los datos
suministrados por el contribuyente, en su solicitud de Licencia.

Lapsos.
ARTÍCULO 82.- Los sujetos pasivos deberá n solicitar las modificaciones previstas en los artículos 76 y
79 en un plazo de Veinte (20) días há biles, contados a partir de los siguientes eventos:

1. De la fecha de registro del documento donde conste la enajenació n del fondo de comercio o la
fusió n, en los casos previstos en el artículo 76.
2. De la fecha de registro del Acta de la Asamblea de Accionistas o de la Junta Directiva en la que se
deje constancia del cambio de razó n social, en el caso previsto en el artículo 79.

Decisión.
ARTÍCULO 83.- La Administració n Tributaria autorizará o negará las solicitudes reguladas en este
Capítulo mediante decisió n motivada dentro de los treinta (30) días continuos siguientes a la recepció n
de la solicitud.

CAPÍTULO V
DEBERES Y DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

Cumplimiento de Deberes Formales.

ARTÍCULO 84.- Los contribuyentes que realicen actividades econó micas en jurisdicció n del Municipio
San Rafael de Onoto, está n obligados a cumplir con todos los deberes formales que contempla esta
Ordenanza, aun cuando no posean una sede física en esta jurisdicció n. Los deberes formales de los
contribuyentes del impuesto a las actividades econó micas son:
1. Solicitar la licencia de funcionamiento.
2. La declaració n correcta y cierta del contribuyente, para su inscripció n y obtenció n de Licencia,
en cuanto a la actividad a ejercer.
3. Cancelar la tasa administrativa correspondiente.
4. Realizar actividades econó micas con la debida autorizació n.

5. Mantener la licencia en un lugar visible de su establecimiento o lugar de realizació n de las

actividades econó micas.
6. Presentar las declaraciones en los plazos y formularios establecidos.
 7. Solicitar la extensió n de horario en los casos que así lo permita la ordenanza.
8. Solicitar cambio de actividad o anexo por nuevo ramo.
9. Solicitar autorizació n para traslado del establecimiento.
10. Participar cambio de firma o traspaso.
11. Participar la compra – venta del establecimiento.
12. Participar el retiro o cese de actividades.
13. Comunicar cualquier otro dato que modifique el registro en la Administració n Tributaria
Municipal.
14. Llevar la contabilidad de acuerdo a las leyes nacionales.
15. Mantener registros contables relacionados con las actividades econó micas ejecutadas en el
Municipio San Rafael de Onoto, en las sedes o establecimientos ubicados en el mismo.
16. Proporcionar los documentos y demá s informació n que sea requerida en esta Ordenanza o por la
Administració n Tributaria, relacionada con las actividades gravadas.
17. Solicitar a la Administració n Tributaria Municipal la correcció n de errores en las liquidaciones.
18. Cancelar el reparo o multa en los lapsos establecidos en el Có digo Orgá nico Tributario.
19. Cancelar el impuesto, bien en forma total o en los periodos que establezca esta ordenanza.
20. Comparecer ante la Administració n Tributaria cuando esta lo requiera.

21. Acatar las ó rdenes de la Administració n Tributaria Municipal, dictadas en uso de sus facultades
legales.
22. Cualquier otro deber que este establecido en esta ordenanza.
PARÁGRAFO ÚNICO.- El incumplimiento de los deberes ocasiona la imposició n de sanciones por parte
de la Administració n Tributaria Municipal.

Ubicación de los Registros Contables.

ARTÍCULO 85.- Los contribuyentes está n obligados a poner a disposició n de la Administració n
Tributaria del Municipio San Rafael de Onoto, los registros contables y demá s documentos que permitan
la demostració n del movimiento econó mico atribuible a esta jurisdicció n, tengan o no en ella una sede
física permanente. En caso de que esa informació n se encontrase centralizada en sede ubicada fuera del
Municipio, los contribuyentes podrá n optar por.-
1. Llevar libros auxiliares de sus ingresos brutos, ventas u operaciones, junto con los respectivos
soportes, en la jurisdicció n del Municipio.
2. Sufragar los gastos de traslado y otros en que deba incurrir la Administració n Tributaria para
efectuar su fiscalizació n. En este caso, la Administració n Tributaria dictará la Reglamentació n que
sea necesaria a los fines de fijar los viá ticos correspondientes.

Derechos de los Contribuyentes.

ARTÍCULO 86.- Todo sujeto pasivo o contribuyente regulado por esta ordenanza tendrá entre otros los
siguientes derechos:
1. Derecho a la informació n
2. Derecho a la consulta ante cualquier tramite
3. Derecho a ser notificado de las decisiones administrativas.
 4. Derecho a impugnar los actos en vías administrativas.
5. El derecho a utilizar la vía contenciosa o jurisdiccional para impugnar actos administrativos.
6. Cualquier otro derecho que lo establezcan las leyes nacionales y/o este contentivo en esta
Ordenanza.

TÍTULO III
DE LA DETERMINACIÓN, AUTOLIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

CAPÍTULO I
DE LAS DECLARACIONES

Determinación.
ARTÍCULO 87.- Quienes estén sujetos al pago del impuesto previsto en esta Ordenanza sean
contribuyentes o responsables y ejerzan sus actividades econó micas en el añ o calendario en la
jurisdicció n del Municipio San Rafael de Onoto, está n obligados a:
1. Presentar una declaració n jurada de ingresos brutos, por periodos mensuales y consecutivos de
sus ingresos brutos obtenidos en el mes inmediatamente anterior, discriminadas por cada tipo de
actividad ejercida por el contribuyente, segú n el có digo de actividad y alícuota contenidas en el
clasificador de actividades econó micas, que forma parte de esta Ordenanza.
2. Anexar a la declaració n los documentos que la administració n tributaria considere pertinente.
3. Determinar el monto del impuesto mensual
4. Auto liquidar el monto del impuesto resultante.
5. Pagar el impuesto resultante conforme a los procedimientos, formas y plazos previstos en esta
Ordenanza. Este impuesto constituye un pago parcial de la declaració n definitiva anual.
PARÁGRAFO ÚNICO.- Los contribuyentes exentos y exonerados deberá n igualmente presentar sus
declaraciones juradas en forma semestral, a los fines de control fiscal.

Autoliquidación y Declaración Jurada Mensual.

ARTÍCULO 88.- La declaració n jurada de ingresos brutos mensual, la autoliquidació n y el pago
establecido en el artículo anterior deberá realizarse dentro de los primeros diecisiete (17) días continuos
del mes calendario inmediato siguiente al mes objeto de la declaració n, en los formularios que autorice y
elabore la Administració n Tributaria Municipal, sobre la base de la cual se procederá a la autoliquidació n
y pago de los impuestos correspondientes.
PARÁGRAFO PRIMERO.- Los sujetos pasivos que no hubiesen cumplido un (1) mes en el ejercicio de sus
actividades en la oportunidad de vencimiento de cada mensualidad, está n obligados a presentar la
declaració n de la base imponible obtenida abarcando el lapso comprendido entre la fecha de inicio de sus
actividades y la fecha de vencimiento del mes.
PARÁGRAFO SEGUNDO.- Los sujetos pasivos obligados al pago del impuesto previsto en esta
Ordenanza, deberá n llevar registros contables de sus ingresos, ventas y operaciones en forma detallada,
y otros elementos y/o documentos que sirvan para demostrar sus ingresos obtenidos con el objeto de
facilitar la fiscalizació n y verificació n correspondiente.
 Medios de Verificación de la
Declaración.
ARTÍCULO 89.- Para los efectos de la liquidació n de la mensualidad correspondiente a los ingresos
brutos mensuales estimados ante la Administració n Tributaria Municipal, el contribuyente a efectos de
verificació n deberá presentar ademá s del pago; una relació n de las ventas del mes a liquidar (copia del
libro de ventas) y copia de la declaració n del Impuesto del Valor Agregado (IVA) del mes correspondiente
al pago; dicha relació n de ventas pueden ser presentados en formato electró nico para efectos de
celeridad y economía en el proceso. El estado de cuenta o corte del punto de venta puede ser solicitado
por la Administració n Tributaria de éste municipio, a fines de confirmar o aclarar dudas con respecto a
los ingresos declarados por el contribuyente.
PARÁGRAFO ÚNICO.- En el caso de los contribuyentes que reciban transferencias bancarias como
método de pago en su establecimiento, debe presentar los estados de cuenta bancarios de la cuenta en
uso; dejando contemplado en ésta Ordenanza que, también el contribuyente tiene la obligació n de
facilitar al consumidor los métodos de pago viables, ademá s del dinero en efectivo, có mo las
transferencias bancarias , punto de venta y cualquier otro medio de pago electró nico si lo tuviese,
evitando limitar o condicionar el pago de los bienes o servicios prestados en su establecimiento. Si el
contribuyente incumple ésta obligació n, será sancionado con multa de Dos Mil Unidades Tributarias
Municipales (2000 U.T.M).

SECCIÓN I
DE LA DECLARACIÓN DEFINITIVA

Declaración Definitiva.
ARTÍCULO 90.- Durante el mes de febrero de cada añ o y a petició n del contribuyente la Administració n
Tributaria Municipal, emitirá un reporte de declaraciones juradas presentadas y pago parciales del
impuesto, correspondientes al ejercicio que termina el 31 de diciembre a cada contribuyente, el cual
representara para el contribuyente, la declaració n Definitiva del impuesto sobre actividades econó micas
del ejercicio que termina.
PARÁGRAFO ÚNICO.- Si de la verificació n a que se refiere el presente artículo, se comprobare que el
contribuyente declaró ingresos por ramos de actividad distintos a los autorizados en su Licencia, la
Administració n Tributaria deberá ordenar la debida fiscalizació n con la finalidad de establecer las
responsabilidades y sanciones a que haya lugar.

Determinación de Oficio.
ARTÍCULO 91.- Las normas anteriores aplicará n sin perjuicio de la facultad de la Administració n
Tributaria Municipal, para proceder a la determinació n de oficio, segú n los términos previstos en la
presente Ordenanza, en concordancia con el Có digo Orgá nico Tributario.

Determinación del Impuesto.

ARTÍCULO 92.- El monto del impuesto será determinado por el contribuyente, aplicando a los ingresos
brutos efectivamente percibidos por actividades ejecutadas en el Municipio San Rafael de Onoto, en el
añ o gravable al que corresponda el impuesto, la alícuota porcentual que corresponda a la o a las
actividades ejercidas, segú n el Clasificador de Actividades Econó micas, que como anexo A, forma parte de
esta Ordenanza

Determinación Impositiva de Sujetos Pasivos sin Licencia.

ARTÍCULO 93.- El Director de la Administració n Tributaria Municipal, podrá ordenar la determinació n
de los impuestos causados y no pagados de los sujetos pasivos, que iniciaren actividades en la
jurisdicció n del Municipio San Rafael de Onoto, sin la obtenció n previa de la respectiva licencia. El pago
del impuesto por quien no hubiere obtenido la licencia de funcionamiento no implica el reconocimiento
del derecho a obtener la misma.
PARÁGRAFO ÚNICO.- A los fines, se notificará a los sujetos pasivos incursos en tal situació n de la
obligació n que tienen de suministrar dentro del lapso de tres (3) días há biles siguientes a la notificació n,
los siguientes recaudos:
1. Documento constitutivo debidamente registrado por ante Registro Respectivo.
2. Documento de propiedad o contrato de arrendamiento del inmueble, segú n sea el caso.
3. Fotocopia de las ú ltimas seis (6) declaraciones del Impuesto Sobre la Renta.
4. Fotocopia de la declaració n y pago del impuesto a las ventas al mayor y valor agregado.
5. Cualquier otro documento requerido para determinar los impuestos causados y no pagados.

Mínimo Tributario.
ARTÍCULO 94.- El impuesto establecido en esta ordenanza podrá consistir en una cantidad fija, para
aquellas actividades en las que específicamente se les señ ale en el Clasificador de Actividades
Econó micas. El pago del mínimo tributario procederá cuando:
1. Los contribuyentes inscritos declaren no haber obtenido ingresos brutos en el Municipio.
2. Los contribuyentes que estén sujetos al pago del impuesto, previsto en esta Ordenanza, sobre la
base de ingresos brutos y ejerzan las actividades en forma ambulante tipo I y II.
3. El monto del impuesto determinado sobre la base del movimiento econó mico representando por
los ingresos brutos, sea inferior al señ alado como mínimo tributable en el Clasificador de
Actividades Econó micas, el monto del impuesto a pagar será la cantidad mínima que se establezca,
para cada caso, como mínimo tributable, en el Clasificador de Actividades Econó micas.
4. Los contribuyentes sujetos al pago del impuesto, con sede y con funció n administrativa exclusiva
en el Municipio San Rafael de Onoto, y que no realizaren ventas de bienes o prestaciones de
servicios en este Municipio, durante el periodo o añ o fiscal determinado. Se Exceptú an aquellos
que dentro del periodo anual iniciaron sus operaciones de ventas, en tal caso, estos
contribuyentes deberá n tributar sobre la base de los ingresos brutos obtenidos durante el periodo
fiscal.
PARÁGRAFO PRIMERO.- Cuando un mismo contribuyente ejerza distintas actividades gravadas
conforme a esta Ordenanza, y todas causen impuestos inferiores al mínimo tributable, éste só lo se
aplicará al ramo de mayor alícuota. Las otras actividades tributará n conforme a las alícuotas
establecidas.
PARÁGRAFO SEGUNDO.- El contribuyente que ejerza una actividad que cause un impuesto superior al
mínimo tributable, y ademá s ejerza una o má s actividades que causen impuestos inferiores al mínimo
tributable, tributará conforme a la alícuota correspondiente.
 Alícuota.
ARTÍCULO 95.- Sin perjuicio de la aplicació n del Mínimo Tributable, cuando sea procedente, el monto
del impuesto se determinará aplicando a la base imponible constituida por los ingresos brutos gravables,
la tarifa porcentual que se establece en el Clasificador de Actividades Econó micas, que como anexo forma
parte de esta ordenanza.

Actividades con Alícuotas Distintas.

ARTÍCULO 96.- Cuando el contribuyente ejerciere varias actividades clasificadas con alícuotas diversas
el impuesto se determinará aplicando a los ingresos brutos generados por cada actividad, la tarifa que
corresponda a cada una de ellas, segú n el Clasificador de Actividades Econó micas.
PARÁGRAFO ÚNICO.- Cuando no sea posible determinar la base imponible o ingresos brutos
provenientes del ejercicio de cada actividad, la Administració n Tributaria determinará y liquidará el
impuesto aplicando la tarifa porcentual (alícuota) má s alta a la totalidad de los ingresos.

Anticipo del Impuesto.

ARTÍCULO 97.- El contribuyente que inicie sus actividades pagará al momento de su inscripció n, el
monto del mínimo tributable correspondiente a la actividad desarrollada para ese ejercicio fiscal, como
anticipo del impuesto.

Publicidad.
ARTÍCULO 98.- A los fines de las declaraciones previstas en este título la Administració n Tributaria
Municipal, podrá hacer de conocimiento pú blico, anualmente o en las oportunidades que estimen
convenientes, la obligació n en que está n los sujetos al pago de impuesto al hacer la declaració n de sus
ingresos brutos

SECCIÓN II
DE LAS DECLARACIONES
DE ACTIVIDADES EN FORMA EVENTUAL.

Declaración Jurada.
ARTÍCULO 99.- Quienes estén sujetos al pago del impuesto, previsto en esta Ordenanza, sobre la base de
ingresos brutos y ejerzan las actividades en forma eventual, está n obligados a presentar, terminado el
período de ejercicio eventual de las actividades, una declaració n de los ingresos brutos, obtenidos
durante el lapso en que se ejercieron las actividades, determinar el monto de los ingresos obtenidos,
realizar el ajuste conforme a lo establecido en esta Ordenanza y, simultá neamente, auto liquidar el
monto del impuesto resultante del ajuste y pagarlo, en la forma y dentro de los plazos previstos..
PARÁGRAFO ÚNICO.- A los fines de esta ordenanza se entiende por ejercicio eventual de las actividades
aquel que se realiza en forma ocasional continua o discontinua, por períodos igual o superior a tres (3)
meses y que este no exceda los diez (10) meses, igualmente se incluyen en este orden el ejercicio de
actividades en forma continua pero solo en determinadas épocas del añ o siempre que no exceda de seis
(6) meses, en locales o instalaciones fijas o no, dentro o afuera, pero remisible una vez terminado el
período del ejercicio.

Lapsos.
ARTÍCULO 100.- La Declaració n deberá presentarse dentro de los diez (10) días siguientes al
vencimiento de la fecha de terminació n de las actividades, ante el funcionario que señ ale la
Administració n Tributaria Municipal y se realizará en los formularios que autorice y elabore la
Administració n Tributaria Municipal y deberá acompañ arse de la relació n del monto de los Ingresos
Brutos obtenidos durante el período del ejercicio de las actividades determinadas conforme a esta
Ordenanza y discriminadas por rama y actividad. Así como el ajuste entre los ingresos brutos estimados y
de los ingresos totales obtenidos durante el periodo en que se ejercieron las actividades.

Forma de Pago.
ARTÍCULO 101.- El pago del impuesto resultante de la autoliquidació n realizada sobre la base de la
estimació n de ingresos brutos, que deban pagar quienes ejerzan actividades eventuales se realizará
totalmente, en una (1) porció n ú nica dentro del plazo concedido para realizar la declaració n y
previamente la presentació n de la misma.

CAPÍTULO II
DEL CÁLCULO DEL IMPUESTO

ARTÍCULO 102.- El monto a pagar por concepto del impuesto regulado en la presente Ordenanza estará
constituida por una cantidad de dinero calculada mediante la aplicació n de la alícuota correspondiente a
cada actividad econó mica de industria, comercio, servicios o de índole similar, establecida en el
Clasificador de Actividades Econó micas de esta ordenanza, sobre la base imponible respectiva.
PARÁGRAFO ÚNICO.-Todas las actividades econó micas de industria, comercio, servicios o de índole
similar que se realicen en o desde la jurisdicció n del Municipio San Rafael de Onoto se clasificará n, de
acuerdo con sus características y a los efectos de la determinació n de la alícuota aplicable en el
Clasificador de Actividades Econó micas al que se refiere el artículo siguiente.

Clasificador de Actividades Económicas.

ARTÍCULO 103.- El Clasificador de Actividades Econó micas, parte integrante de la presente Ordenanza,
es un catá logo de las actividades comerciales, industriales, de servicios o de índole similar que pudieran
realizarse en jurisdicció n del Municipio San Rafael de Onoto, a las cuales se les atribuye: un có digo de
identificació n, una alícuota que se aplicará sobre la base imponible correspondiente a ese ramo y un
mínimo tributable para los casos en que proceda.

CAPÍTULO III
DEL PAGO DEL IMPUESTO

Pago del impuesto.

ARTÍCULO 104- El monto del impuesto, salvo las excepciones estipuladas en esta Ordenanza, se
liquidara por mensualidades y cada una de ellas se cancelará en las Oficinas Receptoras de Fondos
Municipales, dentro de los primeros diecisiete (17) días continuos del mes calendario inmediatamente
posterior al mes objeto de la declaració n, dicho pago se efectuara sobre la base de las ventas brutas
efectivamente realizadas durante el mes a cancelar.
PARÁGRAFO PRIMERO.- Los montos de la base imponible y del impuesto previsto en esta Ordenanza
que determinen los sujetos pasivos o la Administració n Tributaria Municipal, en las declaraciones
juradas y planillas o comprobantes de pago, así como la determinació n de oficio que efectué la
administració n, recargos, intereses, sanciones y la resolució n de recursos, se expresaran con
aproximació n a la unidad monetaria de un bolívar en mas o en menos. A tal efecto, si la cantidad de
céntimos es igual o superior a cincuenta céntimos, se considerara la unidad bolívar inmediato superior y
si fuese inferior a cincuenta céntimos, se considerara la unidad bolívar inmediata inferior.
PARÁGRAFO SEGUNDO.- Quienes estén sujetos al pago de impuesto, deberá n exhibir en el lugar má s
visible de su establecimiento el comprobante numerado, fechado y sellado por la Administració n
Tributaria Municipal, de haber cancelado el impuesto correspondiente al mes anterior.

Notificación del Pago.

ARTÍCULO 105.- Los pagos realizados dentro del lapso establecido en éste artículo deben ser reportados
ante la Administració n Tributaria Municipal dentro de los pró ximos cinco (5) días há biles luego de la
fecha en que se hizo el pago para la entrega del respectivo recibo de pago, de lo contrario, cancelará
ademá s, un recargo por el 5% del impuesto cancelado. A los efectos de la imputació n del pago contra el
impuesto definitivo, no se tendrá en cuenta el monto pagado por concepto de recargo

Pago por Determinación de Oficio.

ARTÍCULO 106.- Cuando por cualquier motivo el contribuyente dejare de presentar las declaraciones de
que se trata este título, la administració n tributaria municipal procederá a determinar y liquidar de
oficio, sobre base cierta o sobre base presunta el impuesto correspondiente, de conformidad con el
procedimiento establecido en esta Ordenanza en concordancia con el Có digo Orgá nico Tributario, sin
perjuicio de la aplicació n de las sanciones correspondientes, de la siguiente manera:
1. Sobre base cierta; con apoyo de los elementos que permiten conocer la forma directa el hecho
generador y la base imponible del impuesto.
2. Sobre base presunta; si a la Administració n Tributaria Municipal, le fuere imposible obtener los
elementos de juicio necesarios para practicar la determinació n de oficio sobre base cierta bien
porque fue imposible conocer los hechos causados, bien porque el contribuyente obligado al pago
del impuesto no los proporcionase a la administració n y esta no los pudiera obtener por sí misma,
esta determinará y liquidará el impuesto, aplicando la tarifa má s alta sobre la base de ingreso
declarado en el mes anterior en el que se haya generado mayor pago de impuesto dentro del
periodo fiscal, o en su defecto del mes en esta condició n, del periodo fiscal anterior.
PARÁGRAFO PRIMERO.- En los casos de pequeñ os o medianos establecimientos, cuya organizació n
contable no permita ejercer un control sobre sus operaciones, se podrá hacer la liquidació n de oficio, sin
perjuicio de ordenar la correspondiente verificació n mediante el apostamiento de un funcionario fiscal
por un periodo prudencial, o cualquier otro procedimiento que la Administració n Tributaria Municipal,
considere idó nea.
PARÁGRAFO SEGUNDO.- Esta disposició n es extensiva a cualquier sujeto pasivo, aun cuando no tenga
licencia, ya que la obligació n de pagar el impuesto corresponderá a todo sujeto pasivo,
independientemente que haya solicitado u obtenido la licencia de funcionamiento. El pago del impuesto
establecido en esta Ordenanza, no exime al contribuyente de la obligació n de obtener la Licencia.
PARÁGRAFO TERCERO.- El monto del impuesto, sus accesorios y multas determinado por la
Administració n Tributaria Municipal, conforme al procedimiento de la determinació n de oficio, se pagará
en su totalidad dentro del lapso de quince (15) días contados a partir de la notificació n de la liquidació n.

Corrección de Errores Materiales.

ARTÍCULO 107.- Los errores materiales que se observen en las determinaciones, deberá n ser corregidos
de oficio por la Administració n Tributaria Municipal, o a petició n del sujeto pasivo.

Recargos.
ARTÍCULO 108.- Vencido el periodo normal de pago del impuesto establecido en el artículo 104 de esta
ordenanza y el contribuyente no haya cumplido con la obligació n de pagar el tributo correspondiente, se
abrirá un segundo periodo de diez días (10) continuos, durante el cual los contribuyentes podrá n pagar
sus obligaciones en las oficinas receptoras de fondos municipales, con un recargo del veinticinco por
ciento (25%) sobre el monto adeudado; si éste recargo resulta inferior al mínimo tributable, la sanció n a
aplicar es el monto que corresponda al mínimo tributable, trasladá ndose de forma acumulativa esta
sanció n en las omisiones de pagos de los meses subsiguientes.

Intereses Moratorio.
ARTÍCULO 109.- La falta de pago del impuesto dentro del lapso establecido en esta ordenanza generará
de pleno derecho y sin necesidad de requerimiento alguno de parte de la Administració n Tributaria
Municipal, a partir del mes siguiente , los intereses moratorios sobre el saldo deudor a que haya lugar y
se cargará n mensualmente, sin posibilidad de fraccionamiento. A los efectos indicados la tasa a aplicar
será la establecida en el Có digo Orgá nico Tributario por días vencidos.

Convenios de Pago.
ARTÍCULO 110.-Los sujetos pasivos que se encuentren en mora, podrá n celebrar convenios de pagos
respecto de los impuestos que adeuden al Municipio San Rafael de Onoto, por concepto de las
obligaciones tributarias contenidas en la presente Ordenanza, por ante la Administració n Tributaria
Municipal. En tal caso, una primera parte, no podrá ser menor del Cincuenta por ciento (50%) del monto
total de la deuda, y el remanente de la deuda será cancelado de conformidad a lo establecido en dicho
convenio. En todo caso el saldo restante deberá ser cancelado en un lapso no superior a los 60 días
continuos, no prorrogables, desde la fecha de celebració n del convenio. Los intereses de mora previstos
en la legislació n vigente que regula la materia correrá n íntegros hasta la cancelació n total de la deuda; si
no se cancela la totalidad de la deuda a la Administració n Tributaria Municipal, ésta no podrá conceder la
respectiva Solvencia Municipal.
El municipio en sus convenios de pago no podrá obligarse a renunciar al cobro de sus tributos.

Obligados al Pago.
ARTÍCULO 111.- El pago del impuesto puede ser efectuado por los contribuyentes o por los
responsables. También pueden ser efectuados por un tercero quien se subrogará en los derechos,
garantías y privilegios del Fisco Municipal en los términos establecidos en el Có digo Orgá nico Tributario.

Certificaciones de Solvencia.
ARTÍCULO 112.- Cuando los sujetos pasivos o terceros con interés legítimo, deban acreditar el
cumplimiento de obligaciones tributarias, solicitará n la expedició n de la solvencia la cual requerirá del
pago de la tasa que al efecto se determine en la ordenanza respectiva, y la vigencia de la misma será
limitada dependiendo del fundamento de la solicitud. De igual manera, la referida solvencia será
específica para el caso solicitado, no pudiendo utilizarse para otro fin.

TÍTULO IV
DE LOS BENEFICIOS FISCALES

CAPÍTULO I
DE LAS EXENCIONES

Exenciones.
ARTÍCULO 113.- Está n exentos del pago del impuesto sobre actividades econó micas:

1. Las empresas y demá s entes descentralizados de cará cter municipal.

2. Las mancomunidades que previa autorizació n del Concejo municipal participe el Municipio San
Rafael de Onoto.
3. Quienes exploten pensiones familiares o residencias estudiantiles, cuya capacidad má xima sea de
hasta cinco (5) huéspedes.
4. Las personas naturales o jurídicas, siempre que solo ejerzan actividades educativas de preescolar,
bá sica y diversificada en todas sus especialidades, de conformidad con lo establecido en la Ley de
Educació n, cultura y Deporte y demá s normativas aplicables, sin fines de lucro.
5. La actividad artesanal desarrollada por personas naturales cuando se ejerza en la propia
residencia, sin intervenció n de terceros.
6. Las Fundaciones y Sociedades Civiles sin fines de lucro exentas del pago del Impuesto Sobre la
Renta.
7. Las cantinas o cafetines que funcionen en las Instituciones Educativas y Deportivas, inscritas ante
el Ministerio de Educació n y Deporte.
8. Las personas con discapacidad comprobada (tales como, minusvá lidos e invá lidos) que ejerzan
actividades de comercio residentes en el Municipio.

Solicitud de Goce y Recaudos.

ARTÍCULO 114.- A los fines de poder disfrutar del beneficio de exenció n, quien reú na las condiciones
previstas en el Artículo anterior, al momento de realizar la solicitud de la Licencia, deberá manifestar su
condició n de ser exenta y presentar mediante oficio las justificaciones correspondientes ante la
Administració n Tributaria Municipal, quien autorizara el goce de dicho beneficio.

Cumplimiento de Deberes Formales.

ARTÍCULO 115.- El beneficio de la exenció n dispensa del pago del impuesto, pero deberá darse
cumplimento a las demá s obligaciones y deberes establecidos en esta Ordenanza, así como al pago de la
tasa por expedició n o renovació n anual de la Licencia.

Actividad sin Fines de Lucro

ARTÍCULO 116.- A los fines de considerar que una actividad es ejercida sin fines de lucro se tomará en
cuenta el hecho de que el beneficio econó mico obtenido sea reinvertido en el objeto de asistencia social u
otro similar en que consista la actividad y en el caso de tratarse de una persona jurídica, que ese
beneficio no sea repartido entre asociados o socios.

CAPÍTULO II
DE LAS EXONERACIONES

Exoneración.
ARTÍCULO 117.- El Alcalde o Alcaldesa previa autorizació n del Concejo Municipal, podrá otorgar
exoneració n en forma total o parcial, al ejercicio de las siguientes actividades:
1. Industriales, comerciales, de servicios o de índole similar que tengan por actividad exclusiva la
construcció n de viviendas de interés social.
2. Las consideradas de especial interés municipal, estadal, regional o nacional, declaradas
expresamente como tales por la autoridad competente en cada caso.
3. Las que correspondan con los planes de Desarrollo Econó mico del Poder Nacional, Estadal o
Municipal, tales como cooperativas productivas, cajas de ahorros, mutuales y otras formas
asociativas; así como empresas autogestionarias y cogestionarías que garanticen la participació n
ciudadana en la gestió n municipal. É stas deberá n ser declaradas expresamente como tales por la
autoridad competente en cada caso.
4. Las que persigan exclusivamente fines de previsió n social.
5. Las que realicen Actividades Benéficas.

Plazos para las Exoneraciones.

ARTÍCULO 118.- El plazo de las exoneraciones establecidas en el artículo anterior, no podrá exceder de
cuatro (4) añ os, prorrogable por un (1) período igual o menor. El total de las exoneraciones y sus
pró rrogas no podrá n exceder de ocho (8) añ os.

Cumplimiento de Deberes Formales.

ARTÍCULO 119.- El otorgamiento de la exoneració n dispensa del pago del impuesto, pero deberá darse
cumplimento a las demá s obligaciones y deberes establecidos en esta Ordenanza, así como al pago de la
tasa por expedició n o renovació n anual de la licencia.
PARÁGRAFO PRIMERO.- Quienes soliciten el beneficio fiscal de la exoneració n, deberá n obtener la
Licencia de Actividad Econó mica, previamente a la formalizació n de su solicitud, ante la Administració n
Tributaria Municipal, para que sean declarados exonerados o no, del impuesto establecidos en la
presente Ordenanza y quedará n sujetos al cumplimiento de los demá s deberes formales.
PARÁGRAFO SEGUNDO.- Los beneficiarios de lo establecido en este Capítulo deberá n participar a la
administració n tributaria municipal, que gozan de tal incentivo fiscal, a los fines de ser incluidos en el
registro de No Contribuyente y obtener un certificado como No Contribuyente. Sin perjuicio de que la
Alcaldía pueda verificar los datos obtenidos en el momento que estime necesario.

Solicitud de Exoneración.
ARTÍCULO 120.- La solicitud de exoneració n se hará de forma escrita, debidamente razonada y dirigida
al Alcalde o Alcaldesa del Municipio. Deberá estar acompañ ada con documentos y/o medios necesarios,
con el objeto de demostrar que la actividad econó mica a ejecutar puede gozar de la exoneració n prevista
en la presente Ordenanza.

Decisión sobre la Exoneración.

ARTÍCULO 121.- El Alcalde o Alcaldesa concederá o negará la exoneració n mediante resolució n
administrativa, en el término de noventa (90) días há biles contados a partir de la fecha de recibida la
solicitud de exoneració n del impuesto. La resolució n mediante la cual se niegue el beneficio de la
exoneració n deberá estar motivada.

Resolución de Exoneración.
ARTÍCULO 122.- La resolució n que otorgue el beneficio de exoneració n deberá contener.-
1. La identificació n de la persona natural o jurídica, a la cual fue concedido el beneficio.
2. La identificació n de forma específica de la actividad econó mica, a la cual se ha concedido la
exoneració n del pago del impuesto.
3. Especificació n si la exoneració n fue concedida de forma total o parcial, en este ú ltimo, caso el
porcentaje exonerado.
4. La determinació n del plazo por el cual fue concedida la exoneració n.
PARÁGRAFO PRIMERO.- El beneficio de la exoneració n acordado a personas naturales o jurídicas, es
intransferible.
PARÁGRAFO SEGUNDO.- Toda exoneració n acordada tendrá efecto desde el período siguiente al de su
otorgamiento.

CAPÍTULO III
DE LAS REBAJAS

Rebaja por Actividades de Interés Municipal.

ARTÍCULO 123.- Se concede una rebaja del impuesto definitivo a pagar, previa autorizació n del Concejo
Municipal, a los siguientes contribuyentes:
1. Hasta un 10% Personas naturales o jurídicas promotoras o ejecutoras de espectá culos y
actividades culturales, recreativas en jurisdicció n del Municipio San Rafael de Onoto.
2. Hasta un 10% Personas Naturales o Jurídicas, que contribuyan con la limpieza y el ornato del
Municipio.
3. Hasta un 10% a los servicios turísticos prestados por personas naturales o jurídicas debidamente
inscritas en el Registro Turístico Nacional.
4. Hasta un 10% a las Cooperativas que se dediquen a la ejecució n de labores ambientales,
ecoló gicas o de conservació n que cuenten con el Certificado de Cumplimiento expedido por la
Superintendencia Nacional de Cooperativas.
5. Hasta un 15% a personas naturales y jurídicas que realicen actividades, coordinadas con las
instituciones Municipales para proteger a los niñ os, niñ as, adolescente y adultos mayores.
PARÁGRAFO ÚNICO.- El Alcalde o Alcaldesa mediante resolució n y autorizado por el Concejo Municipal,
otorgara dicho beneficio, de acuerdo a los requerimientos que le solicite la Administració n Tributaria
Municipal, la documentació n generada de tal procedimiento deberá ser inserto en el expediente del
contribuyente. En cualquier caso ningú n contribuyente podrá ser titular de má s de dos rebajas de
manera simultá nea.

TÍTULO V
DEL CONTROL FISCAL Y ADMINISTRATIVO

CAPÍTULO I
DEL PROCESO DE FISCALIZACIÓN Y VERIFICACIÓN

Objeto de la Fiscalización.
ARTÍCULO 124.- La fiscalizació n del impuesto establecido por esta Ordenanza tiene por objeto vigilar y
verificar por los funcionarios autorizados por la Alcaldía, la sinceridad y exactitud de las declaraciones e
informaciones emanadas de los contribuyentes, así como comprobar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, de acuerdo con los procedimientos técnicos usuales, las instrucciones administrativas
internas, lo dispuesto en esta Ordenanza y en el Có digo Orgá nico Tributario.

Facultades de la Administración Tributaria.

ARTÍCULO 125.- La Direcció n de Hacienda dispondrá de amplias facultades de fiscalizació n e
investigació n de todo lo relacionado con la aplicació n de esta Ordenanza, inclusive en los casos de
exenciones y exoneraciones. En el ejercicio de estas facultades, especialmente podrá :
1. Practicar fiscalizaciones y verificaciones las cuales se autorizará n a través de providencia
administrativa. Estas fiscalizaciones podrá n efectuarse de manera general sobre uno o varios
períodos fiscales o de manera selectiva sobre uno o varios elementos de la base imponible.
2. Practicar inspecciones en los locales y medios de transporte ocupados o utilizados por cualquier
título por los contribuyentes y responsables.
 3. Examinar los libros, documentos y correspondencia comercial que registren o puedan registrar o
comprobar las negociaciones u operaciones que se presuman o relacionen con las actividades
econó micas ejercidas y con los datos que deben contener las declaraciones de ingresos brutos.
4. Exigir a los contribuyentes y responsables, la exhibició n de sus libros, documentos y
correspondencia comercial, así como su comparecencia ante la autoridad administrativa para
proporcionar informaciones pertinentes.
5. Intervenir los libros y documentos inspeccionados y aplicar medidas administrativas asegurativas
para su conservació n, a cuyo efecto se levantará un acta en la cual se especificará n los libros,
efectos materiales y documentos de que se trate.
6. Emplazar a los contribuyentes o responsables para que proporcionen las informaciones
pertinentes de las cuales pueda inferirse, a juicio de la Direcció n de Hacienda, la existencia de
derechos del Fisco Municipal, conforme a esta Ordenanza.
7. Requerir el auxilio de la fuerza pú blica, cuando hubiere impedimento en el desempeñ o de sus
funciones y ello fuere necesario para practicar las diligencias del caso.
8. Otras facultades que de acuerdo a la normativa vigente, sean aplicables al impuesto sobre
actividades econó micas, en el entendido que las facultades antes mencionadas tienen un cará cter
enunciativo y no restrictivo.
PARÁGRAFO PRIMERO.- La realizació n de las actuaciones comprendidas en las facultades señ aladas,
será autorizada en cada caso por el Director de la Administració n Tributaria Municipal. La autorizació n
de fiscalizació n se efectuará mediante providencia administrativa, debidamente notificada al sujeto
pasivo y en la cual se indicará : identificació n del funcionario que autoriza y del funcionario autorizado,
nombre del sujeto pasivo y direcció n del establecimiento y nú mero de licencia si fuere el caso.
PARÁGRAFO SEGUNDO.- La solicitud de informació n y documentació n al sujeto pasivo, con motivo de la
realizació n de las actividades de fiscalizació n, se efectuará mediante acta de requerimiento, debidamente
numerada y fechada, en la cual se indicará el nombre del sujeto pasivo, direcció n, nú mero de licencia si
fuere el caso y documentació n requerida. El acta de requerimiento deberá ser firmada por el funcionario
autorizado y copia de la misma se entregará al sujeto pasivo.

Verificación de Cumplimiento de la Ordenanza.

ARTÍCULO 126.- La Administració n Tributaria Municipal, podrá verificar en cualquier momento, el
cumplimiento de lo previsto en la presente Ordenanza, y en especial el contenido de las declaraciones
juradas del sujeto pasivo, así como investigar las actividades de aquellos que no las hubieren presentado.
En ambos casos, la Administració n Tributaria Municipal, podrá liquidar de oficio sobre base cierta o
sobre base presunta, el impuesto correspondiente.
PARÁGRAFO ÚNICO.- Esta disposició n es extensiva a cualquier sujeto pasivo, aun cuando no tenga
licencia, ya que la obligació n de pagar el impuesto corresponderá a todo sujeto pasivo,
independientemente que haya solicitado u obtenido la licencia de funcionamiento. El pago del impuesto
establecido en esta Ordenanza, no exime al contribuyente de la obligació n de obtener la Licencia.

Verificación de Declaración.
ARTÍCULO 127.- Efectuada la liquidació n del Impuesto sobre Actividades Econó micas de Industria,
Comercio, Servicios, o de Índole Similar por el contribuyente el Alcalde o funcionario en quien delegue o
autorice, por iniciativa propia o por solicitud del Síndico Procurador Municipal, podrá examinar las
declaraciones, realizar investigaciones y pedir la exhibició n de los libros y comprobantes y acceder a los
sistemas computarizados relacionados con la investigació n para verificar la exactitud de los datos
suministrados o la sinceridad de las actividades realizadas e ingresos declarados. Si de las
investigaciones y verificaciones efectuadas se encontrare que debe modificarse la clasificació n de las
actividades o el monto del Impuesto Sobre Actividades Econó micas de Industria, Comercio, Servicios, o
de Índole Similar, se procederá de conformidad a lo dispuesto en esta Ordenanza.

Fundamento de la Fiscalización.
ARTÍCULO 128.- La Administració n Tributaria Municipal podrá verificar el cumplimiento de las
obligaciones de cará cter formal tributario en la sede o en el establecimiento del contribuyente o
responsable. Para el ú ltimo caso, deberá existir autorizació n expresa emanada de la Administració n
Tributaria Municipal, la cual indicará el contribuyente, su domicilio y el funcionario designado para tal
fin. Así mismo, el director (a) de la Administració n Tributaria Municipal, a través de Resolució n
motivada, podrá de oficio, calificar las actividades del sujeto pasivo, estimar su movimiento econó mico y
determinar de oficio el impuesto correspondiente, sobre base cierta o presunta, segú n sea el caso,
cumpliendo el procedimiento establecido en esta Ordenanza, o supletoriamente lo establecido en el
Có digo Orgá nico Tributario, en cualquiera de las situaciones siguientes:
1. Cuando el contribuyente o responsable no presentare la declaració n o cuando no hubiere
cumplido la obligació n tributaria en los casos en que se exija declaració n.
2. Cuando la declaració n ofrece dudas debidamente fundadas y razonadas relativas a su sinceridad y
exactitud.
3. Cuando el contribuyente debidamente requerido, omita cumplir con la exhibició n de la
documentació n que le hubiere sido solicitada o no exhiba los libros.

Modificación Impositiva del Impuesto.

ARTÍCULO 129.- Cuando se comprueben alteraciones en cualesquiera de los datos y requisitos exigidos
en los Artículos relativos a la declaració n, se modificará el impuesto respectivo y se expedirá la
correspondiente liquidació n supletoria, sin perjuicio de las sanciones correspondientes a que hubiere
lugar, todo de conformidad con lo dispuesto en esta Ordenanza, y en el Có digo Orgá nico Tributario.

Modificación Voluntaria por el Contribuyente.

ARTÍCULO 130.- Todo contribuyente que desee presentar una declaració n supletoria podrá solicitar por
escrito a la Administració n Tributaria Municipal la informació n que estime necesaria para subsanar los
errores observados en la declaració n original. La Administració n Tributaria Municipal, deberá organizar
el servicio de atenció n al contribuyente a fin de responder las consultas dentro de los quince (15) días
há biles siguientes una vez recibida la petició n.

Liquidación Supletoria.
ARTÍCULO 131.- Cuando se comprobare mediante revisió n fiscal que existen Impuestos causados y no
liquidados o impuestos liquidados por un monto inferior al correspondiente, el Alcalde o el funcionario
en quien este delegue o autorice, de oficio hará la rectificació n del caso mediante resolució n motivada,
practicará la liquidació n supletoria a que hubiere lugar y expedirá al contribuyente la planilla respectiva,
la cual deberá ser pagada dentro del lapso de quince (15) días continuos siguientes a su notificació n, sin
perjuicio de las sanciones correspondientes a que hubiere lugar todo de conformidad a lo dispuesto en
esta Ordenanza y en el Có digo Orgá nico Tributario.
PARÁGRAFO ÚNICO.- El monto dejado de percibir por el fisco, o el monto resultante de la diferencia
entre el impuesto declarado y el impuesto calculado sobre ingresos brutos reales percibidos y no
declarado, se considerará reparos fiscales, el cual tendrá que cancelar el contribuyente que fue sujeto a la
revisió n, sin perjuicio de la aplicació n de las sanciones a que hubiere lugar.

Contratos de Obras.
ARTÍCULO 132.- En los supuestos en los cuales el contribuyente omita presentar la declaració n del
Impuesto correspondiente, o no suministre los contratos de obras o de servicios a ejecutarse, o cuando
habiéndose presentado la Declaració n los datos suministrados no se correspondan con los que aparezcan
en la contabilidad, o la contabilidad aú n y cuando fuere llevada se hiciere de manera irregular o
incorrectamente, la Direcció n de Hacienda, deberá de oficio determinar y liquidar los impuestos
causados y no declarados, con fundamento en los siguientes elementos:

1. Las declaraciones anteriormente presentadas por el contribuyente;

2. Los registros contables llevados por el contribuyente;
3. Las actuaciones cumplidas por terceros a título propio o en representació n del contribuyente;
4. Fiscalizaciones previas efectuadas por la Direcció n de Hacienda; y
5. En general, cualesquier otro elemento traído al proceso con base en el principio de libertad
probatoria consagrado en el Có digo de Procedimiento Civil Venezolano, que permitieren conocer
de forma directa los hechos generadores del tributo, determinando en lo posible su movimiento
econó mico y liquidar el impuesto correspondiente.

Emplazamiento.
ARTÍCULO 133.- Cuando el contribuyente o responsable omita presentar, oportunamente, la Declaració n
del Impuesto sobre Actividades Econó micas, la Administració n Tributaria Municipal le emplazará a
declarar y pagar, dentro del lapso de quince (15) días continuos contados a partir del día siguiente de la
notificació n.
PARÁGRAFO PRIMERO.- El pago que se efectú e conforme al requerimiento formulado, no constituye
ó bice para que la Administració n Tributaria Municipal en ejercicio de sus potestades proceda a la
determinació n de oficio conforme a las disposiciones de esta Ordenanza.

Actuaciones Fiscales.
ARTÍCULO 134.- Los fiscales revisores debidamente facultados hará n constar, razonablemente, en actas
validadas por la Administració n Tributaria Municipal y firmadas por el fiscal revisor actuante y el
contribuyente, responsable o su representante, los motivos y resultados de las actuaciones que
practicaren a los fines previstos en los artículos anteriores. De las actas fiscales se producirá n tres (03)
ejemplares originales, uno de los cuales quedará en poder del contribuyente, responsable o su
representante; uno en el expediente respectivo; y otro en el archivo de fiscalizació n, en señ al de
notificació n de los resultados consignados en ella.
PARÁGRAFO PRIMERO.- Si el contribuyente o su representante se negaren a firmar las actas o las copias
de las mismas, el funcionario fiscal pedirá al Síndico Procurador Municipal, que ordene la citació n de
aquél a su Despacho para ser notificado y recibir copia del acta. Para el supuesto en que no concurriere,
habrá de designarse a un funcionario, quien en compañ ía de dos (02) testigos deberá n trasladarse al
domicilio del contribuyente a los fines de la prá ctica de la notificació n de aquél, y si este se negare a
firmar o a recibir el acto administrativo, se dejará expresa constancia de ello en un acta que se levantará
a tal efecto, hecho esto, se procederá a fijar un ejemplar del acto administrativo en la puerta del domicilio
del contribuyente, lo cual igualmente se hará constar en el cuerpo del acta, se procederá a suscribir la
misma tanto por el funcionario como por los testigos, y se anexará al expediente correspondiente.
PARÁGRAFO SEGUNDO.- Los lapsos de ley otorgados al interesado a los fines de que haga uso de los
recursos impugnatorios, iniciará n su có mputo a partir del día há bil siguiente a la prá ctica del
procedimiento antes descrito.
PARÁGRAFO TERCERO.- Cuando las intervenciones fiscales se realicen por fiscales revisores actuantes
fuera de la jurisdicció n del Municipio, los gastos de movilizació n será n pagados por el contribuyente,
incluyendo pasajes, hospedaje, transporte, comidas y otros gastos relacionados con motivo de la
intervenció n fiscal.

Reserva de las Actuaciones Fiscales.

ARTÍCULO 135.- El ejercicio de las facultades mencionadas en el artículo anterior, se ajustará a lo
dispuesto en el Có digo Orgá nico Tributario. Las informaciones y documentos que se obtengan de los
sujetos pasivos, tendrá n cará cter reservado, pero podrá n ser suministrada a cualquier ente de cará cter
tributario nacional o local que lo requiera, siempre y cuando se haya suscrito convenio de cooperació n
en materia de fiscalizació n, auditoria e intercambio de informació n.

Informe Fiscal.
ARTÍCULO 136.- Practicada la revisió n de la documentació n suministrada, el funcionario autorizado
levantará el correspondiente Informe de Fiscalizació n de los cuales se producirá tres (3) ejemplares
originales, de los cuales se entregará uno al sujeto pasivo; uno en los archivos fiscales, y otro
acompañ ado de los soportes pertinentes, será entregado por el funcionario a la autoridad competente de
Administració n Tributaria Municipal, y reposara en el expediente respectivo, a los fines de la apertura del
sumario, si fuere el caso.

Acta de Reparo.
ARTÍCULO 137.- Cuando de la fiscalizació n practicada, resultare que un sujeto pasivo ha omitido las
declaraciones, o no ha pagado el impuesto correspondiente, o surgieren indicios de que ha declarado
ingresos inferiores a los obtenidos, o ha declarado actividades distintas a las autorizadas, o la alícuota no
se corresponde con la actividad, o ha incumplido en cualquier forma a las obligaciones que le impone
esta Ordenanza, el funcionario fiscal competente iniciará el procedimiento de determinació n de
impuestos, accesorios y multas, de todo lo cual se dejará constancia en la respectiva acta de reparo, en la
cual se indicará lo siguiente:

1. Lugar y fecha de emisió n.

2. Identificació n del contribuyente o responsable.
3. Indicació n del tributo, períodos fiscales correspondientes y, en su caso, los elementos
fiscalizados de la base imponible, e identificació n de las actividades del sujeto pasivo dentro
del Clasificador de Actividades Econó micas.
4. Hechos u omisiones constatadas y métodos aplicados en la fiscalizació n.
 5. Discriminació n de los montos por concepto de tributos a los ú nicos efectos del cumplimiento
de lo previsto en el artículo 185 del Có digo Orgá nico Tributario.
6. Elementos que presupongan la existencia de ilícitos sancionados con pena privativa de
libertad, si los hubiere.
7. Firma autó grafa, firma electró nica u otro medio de autenticació n del funcionario autorizado.
8. Señ alamiento del plazo para formular los descargos correspondientes.
PARÁGRAFO ÚNICO.- El Acta de Reparo se notificará al contribuyente o responsable por alguno de los
medios contemplados el Có digo Orgá nico Tributario. La misma, hará plena fe mientras no se pruebe lo
contrario.

Oportunidad y Pago conforme al Acta de Reparo.

ARTÍCULO 138.- En el Acta de Reparo se emplazará al contribuyente o responsable para que proceda a
presentar la declaració n omitida o rectificar la presentada, y pagar el tributo resultante dentro de los
quince (15) días há biles de notificada.

Intereses y Multa.
ARTÍCULO 139.- Aceptado el reparo y pagado el tributo omitido, la Administració n Tributaria Municipal
mediante resolució n procederá a dejar constancia de ello y liquidará los intereses moratorios, recargos,
la multa establecida y demá s multas por infracció n, defraudació n y evasió n de impuestos, conforme a lo
previsto en esta ordenanza.
PARÁGRAFO ÚNICO.- Las cantidades liquidadas por concepto de intereses moratorios se calculará n sin
perjuicio de las diferencias que resulten al efectuarse el pago del tributo.

Acta de Conformidad.
ARTÍCULO 140.- Si la fiscalizació n estimase correcta la situació n tributaria del contribuyente o
responsable, respecto a los tributos, períodos, elementos de la base imponible fiscalizados o conceptos
objeto de comprobació n, se levantará Acta de Conformidad, la cual podrá extenderse en presencia del
interesado o su representante, o enviarse por correo pú blico o privado con acuse de recibo.
PARÁGRAFO ÚNICO.- Las actas que se emitan con fundamento en lo previsto en este artículo o con
reparo, no condicionan ni limitan las facultades de fiscalizació n de la Administració n Tributaria
Municipal respecto de tributos, períodos o elementos de la base imponible no incluidos en la
fiscalizació n, o cuando se trate de hechos, elementos o documentos que de haberse conocido o apreciado
hubieren producido un resultado distinto.

Presentación de Descargos.
ARTÍCULO 141.- Vencido el plazo establecido para que proceda a presentar la declaració n omitida o
rectificar la presentada, y pagar el tributo resultante, sin que el contribuyente o responsable procediera
de acuerdo con lo previsto en dicho artículo, se dará por iniciada la instrucció n del Sumario teniendo el
afectado un plazo de quince (15) días há biles para formular los descargos en su defensa ante la
Administració n Tributaria Municipal.
PARÁGRAFO ÚNICO.- Para el supuesto en que las objeciones formuladas contra el Acta Fiscal versaren
sobre aspectos de mero derecho, no se abrirá el Sumario correspondiente, quedando abierto la vía
jerá rquica o judicial.

Resolución Motivada.
ARTÍCULO 142.- Presentado el acto de descargos o transcurrido el lapso establecido en el artículo
anterior, el Director de la Administració n Tributaria Municipal, determinará si procede o no el reparo,
con vista a los elementos que consten en el expediente, se señ alará en forma circunstanciada el ilícito que
se imputa, se aplicará la sanció n pecuniaria que corresponda y se intimará n los pagos que fueren
procedentes. La resolució n deberá contener los siguientes requisitos:

1. Lugar y fecha de la emisió n.

2. Identificació n del contribuyente o responsable.
3. Indicació n del impuesto si fuere el caso, de lo(s) período(s) fiscal(es) correspondientes.
4. Apreciació n de las pruebas y de las defensas alegadas.
5. Fundamentos de la decisió n.
6. Elementos inductivos aplicados, en caso de estimació n sobre base presunta.
7. Discriminació n de los montos exigibles por impuesto, recargos, intereses y sanciones segú n sea el
caso.
8. Firma y sello del director de la Administració n Tributaria Municipal.

Responsabilidad del Contribuyente.

ARTÍCULO 143.- El contribuyente y los representantes designados en los términos del artículo anterior,
será n responsables hasta por un plazo de cinco (5) añ os contados a partir de la fecha en que se tuvo
acceso a la informació n o a partir de la fecha de presentació n del escrito de designació n, de la
divulgació n, uso personal o indebido para cualquier propó sito, de la informació n confidencial a la que
tuvieron acceso, por cualquier medio. El contribuyente será responsable solidario por los perjuicios que
genere la divulgació n, uso personal o indebido de la informació n que hagan sus representantes. La
revocació n de la designació n del o los representantes autorizados para acceder a informació n
confidencial proporcionada por terceros, no libera al representante ni al contribuyente de la
responsabilidad solidaria en que puedan incurrir por la divulgació n, uso personal o indebido que hagan
de dicha informació n.

Pruebas.
ARTÍCULO 144.- Será n admisibles todos los medios de prueba legalmente vigentes en la legislació n
venezolana, con excepció n del juramento decisorio y de la confesió n de funcionarios pú blicos cuando tal
tenga por objeto producir la confesió n de la Administració n. En todo caso, las pruebas promovidas
deberá n a los efectos de su admisió n cumplir con los principios de legalidad, pertinencia y conducencia,
so pena de resultar rechazadas o inadmitidas.
PARÁGRAFO PRIMERO.- Vencido el plazo dispuesto en el artículo 151, siempre que el contribuyente o
responsable hubiere formulado los descargos, y no se tratare de un asunto de mero derecho, se abrirá un
lapso de diez (10) días para que el interesado promueva las pruebas de cuyo mérito pretenda valerse en
pro del reconocimiento de su derecho o mejoramiento de su condició n, vencido este lapso, la
Administració n Tributaria Municipal dispondrá de un lapso de seis (06) días a los fines de emitir
pronunciamiento respecto de la admisió n o no de los medios de prueba promovidos. Admitidos aquellos,
así expresamente lo hará constar mediante auto al efecto dictado en el cual establecerá oportunidad para
la evacuació n de los medios admitidos, lapso que en ningú n caso será superior a diez (10) días há biles,
pudiéndose prorrogar por un período igual, cuando el anterior no fuere suficiente y siempre que
mediaren razones que lo justifiquen, las cuales se hará n constar en el expediente.
PARÁGRAFO SEGUNDO.- Denegada la admisió n de uno o má s medios probatorios promovidos, el
interesado dispondrá de dos (02) días a efectos de ejercer la impugnació n de la decisió n por ante el
mismo ó rgano que dictó el acto, a efecto de lo cual deberá consignar por escrito las razones de hecho y de
derecho que a su juicio justifican la evacuació n del medio probatorio no admitido, sobre el particular
deberá el sustanciador decidir dentro de los tres (3) días há biles siguientes.

Estimación de Ingresos.
ARTÍCULO 145.- En los casos de pequeñ os y medianos establecimientos, cuya organizació n contable no
permitiere ejercer un control sobre sus ventas, ingresos brutos u otras operaciones, la Direcció n de
Hacienda Municipal, podrá hacer la estimació n de oficio, en los términos regulados por el Có digo
Orgá nico Tributario; sin perjuicio de que se ordene efectuar la correspondiente verificació n mediante el
apostamiento de un funcionario, por el período que juzgue necesario el ó rgano municipal para lograr la
estimació n de dichos ingresos brutos. Cuando haya de procederse conforme a esta disposició n, se
levantará un acta por el funcionario apostado, la cual servirá para la determinació n de los ingresos
brutos, la misma determinará a cargo del contribuyente, el monto a pagar por concepto de gravamen, el
cual deberá ser enterado de forma inmediata.

Cooperación de las Autoridades.

ARTÍCULO 146.- Las autoridades civiles, políticas, administrativas, militares y fiscales de la Nació n, de
los Estados y Municipios y los particulares, está n llamadas a prestar su concurso activo a todos los
ó rganos y funcionarios y empleados de fiscalizació n de la Alcaldía y a denunciar los hechos de que
tuvieran conocimiento que impliquen infracciones a las disposiciones de esta Ordenanza y de las Leyes
Tributarias. Los colegios profesionales, asociaciones gremiales, asociaciones de comercio y producció n,
así como los sindicatos, tienen el deber de cooperar en cuanto a suministrar las informaciones que se
requieran para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias.

Participación Conjunta.
ARTÍCULO 147.- La Administració n Tributaria del Municipio San Rafael de Onoto, podrá elaborar y
ejecutar planes de inspecció n conjunta o coordinada con las demá s Administraciones Tributarias
Municipal, Estadal o Nacional.
 Designación de Auditores.
ARTÍCULO 148.- A los efectos de lo previsto, en este título el Alcalde podrá nombrar auditores fiscales
adscritos a la Administració n Tributaria Municipal en los cuales podrá delegar las funciones de
fiscalizació n. El cuerpo de auditores fiscales estará integrado por funcionarios que desempeñ aran sus
funciones e ingresaran al servicio de la Alcaldía por nombramiento, por contrato o por servicios
(honorarios profesionales) y cumplirá sus funciones a tiempo completo, parcial o convencional.
PARÁGRAFO ÚNICO.- El Alcalde o Alcaldesa mediante acto administrativo establecerá las subvenciones
para los recaudadores y auditores de la Administració n Tributaria Municipal, las cuales no podrá n
exceder del diez por ciento (10%) del monto pagado por el contribuyente como consecuencia de las
acciones recaudadoras o auditoras segú n el caso.

TÍTULO VI
DE LOS RECURSOS, NOTIFICACIONES Y PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA.

CAPÍTULO I
DE LOS RECURSOS

Primera Categoría.
ARTÍCULO 149.- Los recursos contra los actos que produzcan efectos particulares, dictados por ó rganos
o funcionarios en aplicació n de las disposiciones de esta Ordenanza, que estén relacionados con la
expedició n, suspensió n o cancelació n de licencias por causas no vinculadas al cumplimiento de la
obligació n tributaria, se regirá n por lo establecido en la Ley Orgá nica de Procedimientos Administrativos
y se interpondrá n en los lapsos, términos y condiciones allí señ alados. El recurso jerá rquico, se ejercerá
siempre ante el Alcalde y las resoluciones de éste agotará n la vía administrativa. La interposició n de los
recursos previstos en este artículo, no suspenden los efectos ni la ejecució n del acto objeto del mismo, no
obstante, la Administració n Tributaria Municipal, ya sea de oficio o a petició n de parte interesada, podrá
acordar la suspensió n del acto impugnado.

Segunda Categoría.
ARTÍCULO 150.- Los recursos contra los actos que produzcan efectos particulares, dictados por ó rganos
o funcionarios, en aplicació n de las disposiciones esta Ordenanza, que estén relacionados con la
obligació n tributaria en cuanto a la clasificació n, determinació n, liquidació n del impuesto y sus
accesorios, así como los reparos e inspecciones, fiscalizaciones y sanciones tributarias, se regirá n por lo
establecido en el Có digo Orgá nico Tributario. El recurso jerá rquico se ejercerá ante el Alcalde y las
resoluciones de éste agotan la vía administrativa. La interposició n de los recursos previstos en este
artículo suspende los efectos y la ejecució n del acto objeto del mismo, sin perjuicio de la constitució n de
las medidas cautelares previstas en el Có digo Orgá nico Tributario.

CAPÍTULO II
DE LAS NOTIFICACIONES

Aplicabilidad de la Norma.
ARTÍCULO 151.- Todos los actos que produzcan efectos particulares dictados por ó rganos o funcionarios
en aplicació n de lo establecido en esta Ordenanza, deberá n ser notificados a la mayor brevedad posible.
PARÁGRAFO ÚNICO.- Las notificaciones relacionadas con la clasificació n de actividades y liquidació n de
tributos, reparos, inspecciones, fiscalizaciones y sanciones tributarias se practicará n en la forma prevista
en el Có digo Orgá nico Tributario y/o en la Ley Orgá nica de Procedimientos Administrativos, excepto los
casos previstos en esta Ordenanza. Las notificaciones deberá n contener el texto íntegro de la resolució n;
indicando si el acto es definitivo o no, los recursos del contribuyente, la instancia ante el cual debe
interponerlo, los plazos para interponerlo y los requisitos de pago o afianzamientos. Cuando la
notificació n no sea practicada personalmente, só lo surtirá efectos después del décimo (10) día há bil
siguiente de ser verificada.

CAPÍTULO III
DE LA PRESCRIPCIÓN

Prescripción de lo Accesorio.
ARTÍCULO 152.- Para efectos de esta Ordenanza prescriben a los cuatro (04) añ os los siguientes
derechos y acciones:
1. El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligació n tributaria con sus accesorios.
2. La acció n para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas restrictivas de libertad.
3. El derecho a la recuperació n de impuestos y a la devolució n de pagos indebidos.

Extensión de la Prescripción.
ARTÍCULO 153.- En los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artículo anterior, el término
establecido se extenderá a seis (06) añ os cuando ocurra cualquiera de las circunstancias siguientes:
1. Que el sujeto pasivo no cumpla con la obligació n de declarar el hecho imponible.
2. Que los sujetos pasivos o terceros no cumplan con la obligació n de registrarse como
contribuyente.
3. Que la administració n tributaria municipal no hayan podido conocer el hecho imponible, en los
casos de verificació n, fiscalizació n y determinació n de oficio.
4. Que el sujeto pasivo haya extraído del país los bienes afectos a pago de la obligació n tributaria, o
se trate de hechos imponibles a actos realizados o a bienes ubicados en el exterior.
5. Que el contribuyente no lleve contabilidad, no la conserve durante el plazo legal o lleve doble
contabilidad.

Prescripción del Impuesto.

ARTÍCULO 154.- La acció n para exigir el pago de las deudas tributarias y de las sanciones pecuniarias
firmes prescribe a los seis (06) añ os.

Interrupción de la Prescripción.
ARTÍCULO 155.- El curso de la prescripció n se interrumpe:

1. Por la declaració n del hecho imponible.

 2. Por la determinació n del impuesto, sea ésta efectuada por la administració n tributaria o por el
contribuyente, tomá ndose como fecha la de notificació n o de presentació n de la declaració n
respectiva.
3. Por cualquier actuació n del sujeto pasivo conducente al reconocimiento de la obligació n tributaria
o al pago o liquidació n de la deuda.
4. Por la solicitud de pró rroga u otras facilidades de pago.
5. Por el acta levantada por funcionario fiscal competente, respecto del monto de los tributos
derivados de los hechos específicos en que ella se contacta..
6. Por la comisió n de nuevos ilícitos del mismo tipo.
7. Por todo acto administrativo o actuació n judicial que se realice para efectuar el cobro de la
obligació n tributaria ya determinada y de sus accesorios o para obtener la repetició n del pago
indebido de los mismos que haya sido legalmente notificados al deudor.

Término de la Prescripción.
ARTÍCULO 156.- A los fines de esta Ordenanza, en lo que se refiere al có mputo del término de la
prescripció n se contará , de acuerdo a lo establecido en el artículo 60 del Có digo Orgá nico Tributario.

Repetición de lo Pagado.
ARTÍCULO 157.- Lo pagado para satisfacer una obligació n prescrita no puede ser materia de repetició n,
salvo que el pago se hubiere efectuado bajo reserva expresa del derecho a hacerlo valer.

TÍTULO VII
DE LAS RETENCIONES

CAPÍTULO I
DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN O DE PERCEPCIÓN

Obligados a Retener.
ARTÍCULO 158.- El Alcalde o la Alcaldesa determinará n, mediante Decreto Reglamentario, las personas
que tendrá n el cará cter de agentes de retenció n o de percepció n del impuesto creado en esta Ordenanza.
Ese cará cter deberá recaer sobre personas que tengan establecimiento permanente en la jurisdicció n del
Municipio, salvo que se trate de empresas del sector pú blico, en cuyo caso no aplica el factor de conexió n
territorial mencionado. Los pagos sujetos a retenció n deberá n provenir de actividades gravadas por el
impuesto creado en esta Ordenanza y la retenció n se hará al momento de pago o abono en cuenta, sobre
las cantidades que conformen ingreso bruto, en los términos de esta Ordenanza.
 Base y Alícuota para la Retención.
ARTÍCULO 159.- La retenció n o percepció n consistirá en un cincuenta por ciento (50%) del porcentaje
de la alícuota contemplada para cada actividad econó mica en el Clasificador de Actividades que se anexa
a esta Ordenanza u otro porcentaje que establezca el Decreto Reglamentario, referido en el artículo
anterior.

Lugar y Plazo para Enterar lo Retenido.

ARTÍCULO 160.- Las cantidades retenidas deberá n ser enteradas en Oficina de Tesorería Municipal.
PARÁGRAFO ÚNICO.- Los montos retenidos deberá n ser enterados al Fisco Municipal dentro del plazo
de diez (10) días há biles contados a partir de la culminació n del mes en el cual se haya efectuado el pago
o abono en cuenta.

Comprobantes de Retención.
ARTÍCULO 161.- Los Agentes de Retenció n deberá n entregar a los contribuyentes a quienes se las
practiquen, los comprobantes de retenció n que sean necesarios para que estos puedan demostrar al
Fisco Municipal que han sido objeto de retenció n. En cualquier caso, en el mes de enero de cada añ o,
dichos agentes entregará n a los contribuyentes un comprobante anual que recoja la informació n
correspondiente a cada una de las retenciones efectuadas en el ejercicio, con indicació n del nú mero de
factura, el monto sobre el cual se practicó la retenció n y la alícuota aplicada y el Có digo correspondiente
a la misma previsto en el Clasificador de Actividades, a fin de permitirles cumplir con el requisito exigido
en esta Ordenanza. El contribuyente a quien se le efectú e la retenció n deberá estar debidamente
identificado en los comprobantes respectivos, en especial mediante la indicació n de su nombre, su
nú mero de Licencia para el ejercicio de Actividades Econó micas en el Municipio San Rafael de Onoto y la
direcció n de establecimiento o sede, en defecto de ésa deberá indicarse el domicilio personal del
comprador, sin perjuicio de otros requisitos que pueda exigir posteriormente el ciudadano Alcalde o
Alcaldesa, mediante Decreto, o, la Administració n Tributaria Municipal, mediante Resolució n.

Notificación de porcentaje de retención y Alícuota aplicable.

ARTÍCULO 162.- Los contribuyentes del impuesto previsto en esta Ordenanza, que tengan en la
jurisdicció n del Municipio una sede o establecimiento permanente, está n obligados a notificar por escrito
a las personas con quienes contraten, la alícuota y porcentaje de retenció n que esas personas deberá n
aplicar sobre el monto de los pagos que les efectú en, que constituyan ingreso bruto gravable por esta
jurisdicció n, así como el porcentaje de los ingresos sobre el cual aplicará . Para determinar ese porcentaje,
ademá s de lo dispuesto en el Reglamento, se tomará n en cuenta las reglas de distribució n de base
imponible contenidas en esta Ordenanza. La Administració n Tributaria Municipal, podrá exigir evidencia
de la notificació n efectuada al agente de retenció n por parte del contribuyente, en cualquier momento.

Pagos en especie o ingresos exentos o exonerados.

ARTÍCULO 163.- No deberá efectuarse retenció n alguna en el caso de pagos en especie o pagos
efectuados a Entes exentos o exonerados. A estos fines, el contribuyente está obligado a mostrar y el
pagador está obligado a exigir, constancia expedida por la Administració n Tributaria Municipal de que el
contribuyente está exento o exonerado. En cualquier caso y como medida de control fiscal, el pagador
deberá remitir a la Administració n Tributaria Municipal, la relació n de los pagos efectuados a dichos
contribuyentes, segú n se dispone en el artículo siguiente.
 Relación Anual de Retenciones.
ARTÍCULO 164.- En el mes de enero de cada añ o, los agentes de retenció n deberá n presentar ante la
Administració n Tributaria Municipal, copia de la relació n anual de retenciones regulada en la presente
Ordenanza.

Imputación a Deudas Tributarias.

ARTÍCULO 165.- Las retenciones efectuadas a los contribuyentes y enteradas al Tesoro del Municipio
San Rafael de Onoto, será n imputadas a la deuda tributaria que resulte de la declaració n definitiva, salvo
que el contribuyente tuviese deudas no prescritas, líquidas y exigibles por concepto de cualquier tributo
municipal, correspondiente a añ os anteriores, caso en el cual la imputació n se hará en orden de
prioridad, considerando primero la má s antigua de las deudas.

Responsabilidad del Agente de Retención

ARTÍCULO 166.- Efectuada la retenció n el agente de retenció n es responsable ante la Tesorería
Municipal por las cantidades retenidas, en los términos establecidos en la presente Ordenanza y
supletoriamente, en el Có digo Orgá nico Tributario.

TÍTULO VIII
DE LOS ILÍCITOS Y SUS SANCIONES

CAPÍTULO I
DE LOS ILÍCITOS
Ilícitos Formales.
ARTÍCULO 167.- Constituye ilícito formal toda acció n u omisió n de sujetos pasivos o terceros que viole
las disposiciones de esta Ordenanza, que establezcan deberes formales constituidos por obligaciones
distintas al pago del tributo y sus accesorios. Constituyen ilícitos formales los siguientes:
1. No mantener la licencia en un lugar visible de su establecimiento o lugar de realizació n de las
actividades econó micas
2. La no presentació n de las declaraciones en los plazos y formularios establecidos.
3. No mantener registros contables relacionados con las actividades econó micas ejecutadas en el
Municipio San Rafael de Onoto, en las sedes o establecimientos ubicados en el mismo.
4. No proporcionar los documentos y demá s informació n que sea requerida en esta Ordenanza o
por la Administració n Tributaria, relacionada con las actividades gravadas.
5. No Comparecer ante la Administració n Tributaria cuando esta lo requiriese, mediante
Providencia debidamente motivada.
6. No Firmar las notificaciones que sean remitidas por la Administració n Tributaria Municipal.
7. No Inscribirse en el registro de contribuyentes del impuesto sobre actividades econó micas.
8. Realizar actividades econó micas sin la debida autorizació n.
9. La declaració n falsa que haga el contribuyente, para su inscripció n y obtenció n de Licencia, en
cuanto a la actividad a ejercer.
10. No Acatar las ó rdenes de la Administració n Tributaria Municipal, dictadas en uso de sus
facultades legales.
 11. No Efectuar las notificaciones que impone esta Ordenanza.
PARÁGRAFO ÚNICO.- Salvo que esta Ordenanza establezca una sanció n distinta, los ilícitos formales
será n sancionados de conformidad con lo que establezca el Có digo Orgá nico Tributario.

Ilícitos Materiales.
ARTÍCULO 168.- Constituyen ilícitos materiales:
1. El retraso u omisió n en el pago de tributos o de sus porciones.
2. El retraso u omisió n en el pago de anticipos.
3. El incumplimiento, total o parcial, de la obligació n de retener o percibir.
4. El incumplimiento de la obligació n de enterar, total o parcialmente, lo retenido o percibido.
5. El disfrute de beneficios fiscales sin cumplir los requisitos necesarios para ello.
6. Cualquier otro ilícito material contenido en el Có digo Orgá nico Tributario, que sea aplicable.
PARÁGRAFO ÚNICO.- Salvo que esta Ordenanza establezca una sanció n distinta, los ilícitos materiales
será n sancionados de conformidad con lo que establezca el Có digo Orgá nico Tributario. Si, segú n el
referido Có digo, el ilícito cometido amerita pena privativa de libertad, aplicará , en todo caso, esa sanció n.

CAPÍTULO II
DE LAS SANCIONES

SECCIÓN I
PARTE GENERAL
Aplicabilidad de la Norma.
ARTÍCULO 169.- Para la aplicació n de las sanciones previstas en el presente Título regirá n las
disposiciones establecidas en el Có digo Orgá nico Tributario.

Autoridad Competente.
ARTÍCULO 170- Salvo indicació n especial, sanciones de que trate este Título será n impuestas por el
Director de Hacienda, o en su defecto el encargado (a) de la Administració n Tributaria Municipal, con
sujeció n al procedimiento establecido en el artículo anterior.

Tipos de Sanciones.
ARTÍCULO 171.- Sin perjuicio de lo establecido en otras disposiciones, las contravenciones a esta
Ordenanza podrá n ser sancionadas con:
1. Multas.
2. Cierre temporal del establecimiento. El presente numeral procede en caso de que se esté
ejerciendo una actividad sin la licencia de actividad econó mica correspondiente
3. Suspensió n de la Licencia de Actividades Econó micas.
4. Cierre definitivo del establecimiento.
5. Cancelació n de la Licencia de funcionamiento y clausura del establecimiento.
PARÁGRAFO ÚNICO.-La aplicació n de las sanciones establecidas en el presente Título no dispensa el
pago de los impuestos sobre actividades econó micas adeudados y sus accesorios.
 Circunstancias a Considerar.
ARTÍCULO 172.- Para la imposició n de las multas se tendrá en cuenta:
1. La mayor o menor gravedad de la infracció n.
2. Las circunstancias atenuantes o agravantes, conforme a lo previsto en el artículo 85 del Có digo
Orgá nico Tributario, respecto a las infracciones relacionadas con obligació n tributaria y los
deberes formales de contribuyente.
3. La magnitud del impuesto que resultare evadido como consecuencia de la infracció n si tal fuese el
caso.
4. Los antecedentes del infractor con relació n a las disposiciones de esta Ordenanza.
5. El incumplimiento de los deberes establecidos en esta Ordenanza.

Determinación.
ARTÍCULO 173.- En todo caso cuando la sanció n a aplicar este comprendida dentro de dos límites, se
entiende que la base de la imposició n de la sanció n es el término medio que se obtiene sumando los dos
nú meros y tomando la mitad. Esta sanció n será reducida a su límite inferior o se aumentará hasta su
límite superior dependiendo de las circunstancias atenuantes o agravantes.

Agravantes.
ARTÍCULO 174.- Son circunstancias agravantes a los efectos de la presente Ordenanza:

1. La reincidencia.
2. La comisió n de la infracció n con participació n de un funcionario de la Administració n Pú blica
Municipal del Municipio San Rafael de Onoto.

Atenuantes.
ARTÍCULO 175.- Son circunstancias atenuantes a los efectos de la presente Ordenanza:
1. El grado de instrucció n del infractor.
2. La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.
3. Las demá s circunstancias atenuantes que resulten de los procedimientos administrativos o
judiciales, aunque no estén previstas expresamente por la Ley.

Reincidencia.
ARTÍCULO 176.- Habrá reincidencia cuando el imputado, después de una sentencia o resolució n firme
sancionatoria, cometiere durante los cinco (5) añ os siguientes a éstas, uno o varios de los ilícitos
tipificados en ésta Ordenanza.

SECCIÓN II
PARTE ESPECIAL

ARTÍCULO 177.-Será n sancionados en la forma prevista en este artículo quienes:

1. Dejaren de presentar en el plazo previsto en esta Ordenanza, la declaració n jurada mensual de
ingresos brutos de su establecimiento y subsiguientemente no paguen el impuesto
 correspondiente con multa de mil quinientas Unidades Tributarias Municipales (1500 U.T.M.),
por cada mes que se hubiese incurrido en esta situació n, si posee la licencia de funcionamiento, y
con tres mil Unidades Tributarias Municipales (3000 U.T.M.) y cierre temporal, en el caso de no
poseer la correspondiente licencia de funcionamiento. Para la aplicació n de esta sanció n
quedaran exentos los contribuyentes Especiales emitido por el Servicio Nacional Integral de
Administració n Tributaria SENIAT que presente su escrito y donde la Administració n Tributaria
Nacional le otorga esa naturaleza, por lo cual tendrá n un trato especial por su condició n.
2. Iniciaren y ejercieren actividades generadoras de impuestos sin haber obtenido la Licencia o
haber hecho la notificació n si fuese el caso, con multa cuyo monto será igual a la cantidad que le
hubiere correspondido pagar por concepto del impuesto durante todo el tiempo de su
funcionamiento, aumentada dicha multa en un monto que oscilará entre un ochenta por ciento
(80%) y un cien por ciento (100%) de dicha cantidad, si transcurrieren veinte (20) días há biles
desde la fecha de la imposició n de la sanció n a que se refiere este artículo, y el contribuyente no
haya realizado las gestiones para la obtenció n de la licencia respectiva.
3. Quien se oponga al proceso de fiscalizació n impidiendo el acceso de los funcionarios
competentes u obstaculicen la labor de los mismos, con multa de tres mil a cinco mil Unidades
Tributarias Municipales (3000 a 5000 U.T.M.), sin perjuicio de lo previsto en el numeral 13 del
artículo 127 del Có digo Orgá nico Tributario, y cierre temporal del respectivo establecimiento. La
reincidencia será penada con el doble de la sanció n impuesta, ademá s le será revocada la
respectiva autorizació n o licencia.
4. No faciliten los documentos requeridos para el procedimiento de fiscalizació n, con multa de tres
mil a cinco mil Unidades Tributarias Municipales (3000 a 5000 U.T.M.), sin perjuicio de lo
previsto en el numeral 13 del artículo 127 del Có digo Orgá nico Tributario, y cierre temporal del
respectivo establecimiento. La reincidencia será penada con el doble de la sanció n impuesta,
ademá s le será revocada la respectiva autorizació n o licencia.
5. No comparezcan en los plazos fijados a las citaciones emitidas por la Administració n Tributaria
Municipal, con multa de mil Unidades Tributarias Municipales (1000 U.T.M.), y cierre temporal
del respectivo establecimiento, la cual se incrementará en quinientas Unidades Tributarias
Municipales (500 U.T.M) por cada nueva infracció n, hasta un má ximo de cinco mil Unidades
Tributarias Municipales (5000 U.T.M).
6. Presenten las declaraciones mensuales con omisiones, será sancionado con multa de cuatro mil
Unidades Tributarias Municipales (4000 U.T.M.), para los contribuyentes que posean licencia de
funcionamiento, la cual se incrementará en mil Unidades Tributarias Municipales (1000 U.T.M)
por cada nueva infracció n, hasta un má ximo de diez mil Unidades Tributarias Municipales
(10.000 U.T.M) y con multa de seis mil Unidades Tributarias Municipales (6000 U.T.M), para los
que no posean la correspondiente licencia.
7. Presenten las declaraciones mensuales con datos falsos, con multa de tres mil Unidades
Tributarias Municipales (3000 U.T.M.), para los contribuyentes que posean licencia de
funcionamiento, la cual se incrementará en mil Unidades Tributarias Municipales (1000 U.T.M)
por cada nueva infracció n, hasta un má ximo de diez mil Unidades Tributarias Municipales
(10000 U.T.M) y con multa de seis mil Unidades Tributarias Municipales (6000 U.T.M), para los
que no posean la correspondiente licencia.
8. No exhibieren en lugar perfectamente visible del establecimiento respectivo, la correspondiente
licencia de funcionamiento, requerida para ejercer las actividades econó micas contempladas en
 esta Ordenanza, será n sancionados con multa de dos mil a tres mil Unidades Tributarias
Municipales (1000 a 3000 U.T.M.)
9. Dejaren de comunicar las alteraciones o modificaciones ocurridas en sus establecimientos o en
las actividades econó micas que exploten, cuando impliquen aumento de capital, incorporació n
de nuevos ramos o traslado del establecimiento a otra direcció n, con multa de dos mil Unidades
Tributarias Municipales (2000 U.T.M), la cual se incrementará en mil Unidades Tributarias
Municipales (1000 U.T.M) por cada nueva infracció n, hasta un má ximo de diez mil Unidades
Tributarias Municipales (10.000 U.T.M).
10. Dejaren de comunicar la cesació n del ejercicio de actividades autorizadas en la Licencia de
funcionamiento, con multa de mil a tres mil Unidades Tributarias Municipales (1000 a 3000
U.T.M.)
11. Omitir en llevar los libros y registros especiales exigidos por la Ley, o no los conserven en su
establecimiento durante el plazo previsto en la misma, referentes a las actividades que se
vinculen con la tributació n, será n penados con multa de dos mil a cinco mil Unidades Tributarias
Municipales (2000 a 5000 U.T.M.).
12. Cuando no ajusten su actividad econó mica a los términos de la licencia que le fuera concedida,
con multa de dos mil a cinco mil Unidades Tributarias Municipales (2000 a 5000 U.T.M.)
13. Cuando el establecimiento fuere vendido, traspasado o enajenado en cualquier forma, sin estar
solvente con los impuestos municipales, con multa de tres mil a seis mil Unidades Tributarias
Municipales (3000 a 6000 U.T.M.) y que deberá ser pagada por el nuevo propietario siendo con
el antiguo propietario solidario.
14. A quien se le realice una fiscalizació n y no posea la licencia de Funcionamiento actualizada; no
haya realizado la solicitud tendrá multa de mil a tres mil Unidades Tributarias Municipales
(1000 a 3000 U.T.M.), en el caso si fuere renovació n.
15. A quien se le realice una fiscalizació n y no posea la licencia de Funcionamiento; no haya
realizado la solicitud como nuevo contribuyente tendrá multa de dos mil a cinco mil Unidades
Tributarias Municipales (2000 a 5000 U.T.M.) y se le otorga un plazo de 15 días há biles para
regularizar su situació n de lo contrario deberá permanecer cerrado hasta la obtenció n de la
licencia de funcionamiento.
16. El contribuyente que mediante acció n u omisió n cause una disminució n de los ingresos
tributarios o mediante datos falsos goce el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u
otros beneficios fiscales, será sancionado con multa que oscilará entre cien por ciento (100%) y
doscientos por ciento (200%) del tributo omitido.

Relación de Retenciones Anuales.

ARTÍCULO 178.- El contribuyente que omitiere remitir a la Administració n Tributaria Municipal la
relació n de retenciones efectuadas a contribuyentes de la jurisdicció n, será sancionado con multa de
quinientas Unidades Tributarias Municipales (500 U.T.M), por cada notificació n no efectuada, hasta un
má ximo de cinco mil Unidades Tributarias Municipales (5000 U.T.M).

Sanción por Falta de Retención.

ARTÍCULO 179.- El Agente de Retenció n o de percepció n que no retuviera o percibiera el impuesto
creado en esta Ordenanza será sancionado con multa de veinticinco por ciento (25%) a cincuenta por
ciento (50%) del tributo no retenido.

Sanción por Retención Menor a la Debida.

ARTÍCULO 180.- El Agente de Retenció n o de percepció n que retuviese o percibiese cantidades menores
a las legalmente establecidas, será sancionado con multa del cincuenta por ciento (50%) al cien por
ciento (100%) del monto no retenido o percibido.

Sanción por no Enterar lo Retenido.

ARTÍCULO 181.- El Agente de Retenció n o de percepció n que retuviese o percibiese el impuesto y no lo
enterase a la Tesorería Municipal en los plazos previstos para ello, será sancionado con multa del
cincuenta por ciento (50%) mensual del tributo no enterado, hasta un má ximo de quinientos por ciento
(500%), sin perjuicio de la pena privativa de la libertad que aplique, de conformidad con lo establecido
en el Có digo Orgá nico Tributario.

Suspensión de la Licencia y Cierre Temporal del Establecimiento.

ARTÍCULO 182.- Se ordenara la suspensió n de la Licencia y cierre temporal del establecimiento, en los
siguientes casos:
1. Cuando no se ajuste la actividad ejercida a los términos de la licencia que les fuere concedida,
hasta tanto se produzca la adecuació n respectiva.
2. No emitan facturas o comprobantes de sus ventas o prestació n de servicios.
3. Cuando se violen precios má ximos de venta o precios regulados para el expendio de productos
incluyendo los mercados Municipales, si se trata de adjudicatarios de puesto o locales de esos
mercados.
4. Cuando el establecimiento fuere vendido, traspasado o enajenado en cualquier forma, sin estar
solvente con los impuestos municipales, mientras no se haga efectivo el pago correspondiente.
5. En caso de incumplimiento en el pago de dos o má s mensualidades de liquidaciones
consideradas definitivas y firmes, mientras no se haga efectivo el pago correspondiente.
6. Cuando hubiere otra violació n de disposiciones contenidas en esta ordenanza.
PARÁGRAFO ÚNICO.- La suspensió n y cierre temporal oscilara entre cinco (5) y treinta (30) días
continuos, segú n la gravedad de la falta. La suspensió n de la Licencia y cierre temporal del
establecimiento no eximirá al contribuyente sancionados de pagar cuando adeudare al fisco Municipal
por concepto del impuesto de recargo de intereses.

Desacato a las Órdenes de la Administración Tributaria.

ARTÍCULO 183.- Se considerará n como desacato a las ó rdenes de la Administració n Tributaria:

1. La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de la secció n que corresponda, con

violació n de una clausura impuesta por la Administració n Tributaria Municipal, no suspendida o
revocada por orden administrativa o judicial.
2. La destrucció n o alteració n de los sellos, precintos o cerraduras puestos por la Administració n
Tributaria Municipal, o la realizació n de cualquier otra operació n destinada a desvirtuar la
 colocació n de sellos, precintos o cerraduras, no suspendida o revocada por orden administrativa
o judicial.
3. La utilizació n, sustracció n, ocultació n o enajenació n de bienes o documentos que queden
retenidos en poder del presunto infractor, en caso que se hayan adoptado medidas cautelares.
4. La inobservancia de la orden de cierre del establecimiento.
PARÁGRAFO ÚNICO.- Quien incurra en cualquiera de los ilícitos señ alados en este artículo será
sancionado con multa de cinco mil a diez mil Unidades Tributarias Municipales (5000 a 10.000 U.T.M).

Prohibición de Contratación.
ARTÍCULO 184.- Los contribuyentes insolventes que tuvieren en el fisco Municipal deudas por concepto
de los tributos o multas previstas en esta Ordenanza, no podrá participar en concurso ni licitació n, ni
celebrar contratos con el Municipio San Rafael de Onoto.

Cancelación de la Licencia y Clausura del Establecimiento.

ARTÍCULO 185.- Cuando hubiere reincidencia en la violació n de esta Ordenanza, el ejecutivo Municipal
podrá ordenar la cancelació n de la licencia y clausura del establecimiento, sin que por ello el
contribuyente quede eximido de pagar lo que adeudarse por impuesto, multa, recargos e intereses.

SECCIÓN III
SANCIÓN A FUNCIONARIOS

ARTÍCULO 186.- Los funcionarios que por cualquier motivos no justificado omitieren o retardaren el
cumplimiento de las funciones que le impone la presente Ordenanza será sancionados por el Director de
la Administració n Tributaria Municipal con multa desde quinientas hasta mil Unidades Tributarias
Municipales (500 a 1000 U.T.M), sin perjuicio de la responsabilidad civil, penal o disciplinaria en que
pudieren incurrir por tales hechos. La sanció n se aplicará de conformidad a lo dispuesto en la Ley de
Procedimientos Administrativos.

ARTÍCULO 187.- Será n sancionados en la forma prevista en este artículo los funcionarios que:

1. No realicen, cuando sean procedentes, las liquidaciones de oficio sobre base cierta o presunta,
segú n el caso, con multa equivalente al quince por ciento (15%) del monto del tributo dejando de
percibir, si fuere el caso.
2. Acordasen rebajadas o condonaciones del tributo, de los intereses o de la sanciones pecuniarias,
no prevista, con multas del veinte por ciento (20%) del monto de la rebaja o condonació n
acordada
3. Cuando al realizar estimaciones o reparos apliquen tarifas impositivas inferiores a la
correspondientes a las actividades o aplique el mínimo tributable, sin realizar previamente la
liquidació n del impuesto sobre la base de la declaració n o sobre la estimació n de oficio, con
multas de treinta por ciento (30%) del monto del impuesto. Salvo indicació n contraria prevista
 en este capítulo será impuesta por el Alcalde mediante resolució n y se podrá requerir a las
autoridades policiales su aplicació n y su ejecució n.

TÍTULO
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS

Prohibición de ejercer Comercio en Vías Públicas.

ARTÍCULO 188.- En aras de preservar el ornato pú blico, la totalidad de las aceras, brocales, calles y
avenidas pertenecientes a la jurisdicció n del Municipio San Rafael de Onoto, que está n destinadas a
garantizar el libre trá nsito de los pobladores y visitantes, queda expresamente prohibido el
entorpecimiento o bloqueo del trá nsito peatonal o vehicular dentro del Municipio San Rafael de Onoto,
mediante la ubicació n de estructuras removibles o no destinadas a la exhibició n y venta, distribució n y
comercializació n de cualesquier tipo de bien o servicio.
PARÁGRAFO ÚNICO.- El incumplimiento de esta disposició n será sancionado por las autoridades
administrativas o policiales, bien de oficio o a través de denuncias formuladas por cualesquier ciudadano
que se vea afectado directa o indirectamente por dicho ilícito econó mico, sin perjuicio de la pena de
comiso establecido en esta ordenanza, la cual podrá ser ejercida de forma inmediata.

Regulación del Comercio Ambulante.

ARTÍCULO 189.- El Alcalde podrá reglamentar previa aprobació n por mayoría simple del Concejo
Municipal todo lo concerniente a la actividad de comercio ambulante (buhoneril), y eventual.

Revisión de Oficio.
ARTÍCULO 190.- Los actos administrativos que se originen en la aplicació n de las normas tributarias de
esta Ordenanza, le será n aplicables las normas sobre revisió n de oficio contenidas en el Có digo Orgá nico
Tributario.

Derecho de Consulta Tributaria.

ARTÍCULO 191.- Quienes tuvieren un interés personal y directo, podrá n consultar a la Administració n
Tributaria Municipal, sobre la aplicació n de las normas contenidas en ésta Ordenanza, a una situació n
concreta. La formulació n de la consulta deberá realizarse en los términos exigidos por las normas
previstas en el Có digo Orgá nico Tributario, y producirá los efectos previstos en estas disposiciones.

Correlación de la Administración Tributaria.

ARTÍCULO 192.- En atenció n al principio de colaboració n entre los distintos niveles de la
Administració n Pú blica y en relació n de reciprocidad que permita la efectividad de la coordinació n
administrativa, la Administració n Tributaria Municipal deberá :

1. Facilitar a las otras administraciones informació n sobre antecedentes, datos o informaciones que
obren en su poder y resulten relevantes para el adecuado desarrollo de los cometidos de aquéllas.
 2. Prestar la cooperació n y asistencia activa que las otras administraciones pudieran requerir para el
eficaz cumplimiento de sus tareas.
3. Suministrar la informació n estadística relacionada con la recaudació n de sus ingresos, padrones
de contribuyentes y otras de similar naturaleza, a los entes estadales o nacionales con
competencias en materia de planificació n y estadísticas, así como a las Administraciones
Tributarias que lo soliciten, para lo cual podrá n establecer un mecanismo de intercomunicació n
técnica.

Celebración de Convenios.
ARTÍCULO 193.- El municipio en aras de lograr las armonizaciones tributarias y mejores resultados
podrá celebrar acuerdos con otros municipios o con los contribuyentes, a los fines de lograr unas reglas
de distribució n de base imponible distintas a las previstas en esta ordenanza en razó n de las especiales
circunstancias que rodean determinadas actividades econó micas. En todo caso se privilegia la ubicació n
de la industria.

Deberes de la Administración Tributaria.

ARTÍCULO 194.- La Administració n Tributaria Municipal, proporcionará asistencia a los contribuyentes
o responsables y para ello procurará :

1. Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro y accesible y en los casos
en que sean de naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos explicativos.
2. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio municipal que se ocupará n de orientar y
auxiliar a los contribuyentes o responsables en el cumplimiento de sus obligaciones.
3. Elaborar los formularios y medios de declaració n y distribuirlos oportunamente, informando las
fechas y lugares de presentació n.
4. Señ alar con precisió n en los requerimientos dirigidos a los contribuyentes, responsables y
terceros, los documentos y datos e informaciones solicitados por la Administració n Tributaria
Municipal.
5. Difundir los recursos y medios de defensa que se puedan hacer valer contra los actos dictados por
la Administració n Tributaria Municipal.
6. Efectuar en distintas partes del territorio municipal reuniones de informació n, especialmente
cuando se modifiquen las normas tributarias y durante los períodos de presentació n de
declaraciones.
7. Difundir perió dicamente los actos dictados por las autoridades municipales que establezcan
normas de cará cter general, así como la doctrina que hubieren emitidos sus ó rganos consultivos,
agrupá ndolas de manera que faciliten su conocimiento.

Titulo Ejecutivo.
ARTÍCULO 195.- Las determinaciones de oficio y sus respectivas planillas de liquidació n tienen el
cará cter de título ejecutivo y su cobro, una vez agotada la vía administrativa, se demandará
judicialmente, siguiendo el procedimiento especial establecido en el Có digo Orgá nico Tributario.
 Norma Supletoria.
ARTÍCULO 196.- Lo no previsto en ésta Ordenanza, se regirá por las disposiciones contenidas en el
Có digo Orgá nico Tributario, en la Ley Orgá nica del Poder Pú blico Municipal, en la Ley Orgá nica de
Procedimientos Administrativos y en el Có digo Penal, en cuanto le sean aplicables.

Aprobación Conexa.
ARTICULO 197.- Se aprueba el clasificador de actividades econó micas que se aplicara como anexo a la
Gaceta Municipal y forma parte integrante de esta Ordenanza (Anexo A).

Reglamentación de la Ordenanza
ARTÍCULO 198.- La presente Ordenanza podrá ser reglamentada total o parcialmente por el Alcalde o
Alcaldesa, mediante decreto, sin alterar su espíritu, propó sito o razó n.

Obligaciones antes de la Entrada

en vigencia de esta Ordenanza
ARTÍCULO 199.- Las obligaciones que tengan los contribuyentes para la fecha de entrada en vigencia de
la presente Ordenanza, por concepto del impuesto correspondiente al añ o 2018, o cualquier añ o anterior,
se mantiene en pleno vigor y deberá n ser liquidadas y pagadas de acuerdo con el régimen normativo por
el que se contrajo.

Declaración Transitoria.
ARTÍCULO 200.- Como medida aplicable a la presentació n de la primera Declaració n transitoria de
impuesto, originado a la entrada en vigencia la presente Ordenanza, hasta su adecuació n, los sujetos al
pago de este impuesto, presentará n ante la Administració n Tributaria Municipal durante el primer
semestre del añ o 2019, su declaració n por duplicado, donde indicará el monto de sus ingresos brutos o
ventas, proventos o caudales que reciban en el establecimiento permanente o base fija de manera
regular, accidental o extraordinaria, siempre que no comporte la obligació n de restituirlos a la persona
de quien lo haya recibido o a un tercero, por cada uno de los ramos que se le hubiere autorizado realizar
de acuerdo a las tarifas establecidas en el clasificador de actividades econó micas, indicado en el (ANEXO
A) de esta Ordenanza.

El Pago del Impuesto de la

Declaración Complementaria.
ARTÍCULO 201.- El pago del impuesto originado de la Declaració n Transitoria, indicada en el artículo
anterior se efectuara en la Tesorería Municipal o en las oficinas receptoras de fondos municipales, sin
perjuicio de la utilizació n de cualquier mecanismo autorizado electró nico o de sistemas viable para el
proceso de recaudació n.

Derogatoria de Normas Anteriores.

ARTÍCULO 202.- La presente Ordenanza derogará en todas sus partes la Ordenanza de Impuesto Sobre
Actividades Econó micas de Industria, Comercio, Servicios y/o de Índole Similar Publicadas
anteriormente a esta, en la Gaceta Municipal respectiva, así como los demá s instrumentos jurídicos del
Municipio que contravengan o coliden con las disposiciones establecidas en la presente Ordenanza.

Vigencia de la Ordenanza.
ARTÍCULO 203.- La presente Ordenanza y su anexo contentivo del Clasificador de Actividades
Econó micas entrará n en vigencia después de su publicació n en Gaceta Municipal del Municipio San
Rafael de Onoto.

Dado, Firmado y Sellado en el Saló n de Sesiones del Concejo Municipal del Municipio San Rafael de Onoto
Estado Portuguesa, a los 29 días del mes de Diciembre del Añ o Dos Mil Dieciocho (2018). Añ os 208º de
la Independencia y 159º de la Federació n.

ERIK VLADIMIR ARROYO

PRESIDENTE DEL CONCEJO MUNICIPAL

YOSMELIS FERNANDEZ
SECRETARIA DEL MUNICIPIO

Repú blica Bolivariana de Venezuela, Estado Portuguesa, Alcaldía Bolivariana del Municipio San Rafael de
Onoto, a los veintinueve días del mes de Diciembre del Añ o Dos Mil Dieciocho (2018). Añ os 208° de la
Independencia y 159º de la Federació n.

CÚMPLASE, COMUNÍQUESE Y PUBLÍQUESE

ABG. KLEISMER JAVIER CASTILLO ACOSTA

ALCALDE DEL MUNICIPIO