Clasificación, comportamiento y toma de decisiones de los costos

En esta actividad fortalecerás la competencia Sello EBC/Laboral: Impulsores de progreso Enfoque a resultados y tu competencia técnica: Uso de her

Instrucciones: lee el siguiente caso y realiza lo que se solicita con base en la información presentada.

Caso

La empresa Mermeladas del Trópico ha logrado posicionarse en el mercado gracias al gusto que genera su producto a los clientes, debido a que est
estándares de calidad.

Como parte de la planeación estratégica a implementar, la empresa desea contar con un sistema de control presupuestal, para ello requiere de un ex
herramienta, la cual ayudará a la toma de decisiones para la optimización de los rendimientos.

Una vez que la empresa contrató al asesor, éste recomendó como actividad inicial identificar y clasificar sus costos; por lo que la empresa presentó l

La empresa realiza el pago de sueldos de las áreas productivas por destajo, considerando las unidades producidas y un costo por hora. Por otro lado
pagan con base en un salario determinado por mes.

La publicidad se contrata anualmente y se paga de manera trimestral el importe acordado en el contrato.

La depreciación de la maquinaria y equipos se realiza por el método de línea recta.

El gasto de consumo de energía eléctrica considera un consumo fijo y uno variable con base en los kilowats consumidos.

El gasto de consumo de agua considera un consumo fijo y uno variable con base en los litros consumidos.

1. Clasifica los costos dependiendo de su tipo; indica con una X la casilla correspondiente con base en la informació anterior.

Del producto

Costos Fijos Variables Mixtos

Materia prima

Depreciación de los equipos del área de ventas X

Pulpa de piña (.5 kg por unidad) X X
Sueldo de los obreros del departamento de lavado y
X
pelado

Comisiones a vendedores (1.5% con base en las ventas) X

Etiquetas ($0.50 por por unidad producida) X X

Artículos publicitarios ($2.00 por unidad vendida) X
Pectina (.1 kg por unidad) X X
Envases ($4.00 por unidad producida) X X
Sueldo de los obreros del departamento de molido y
X
cocido
Sueldos del personal de ventas X
Publicidad X
Sueldos Gerente y Supervisor de la planta productiva X
Depreciación de los equipos del área de administración X
Mantenimiento del área administrativa X
Energía eléctrica de la planta productiva X
Azúcar (.4 kg por unidad) X X
Energía eléctrica del área de administración X
Agua de la planta productiva X
Sueldo de los obreros del departamento de envasado y
X
enfriado
Fletes X
Sueldos del personal del área administrativa X

Papelería y artículos de escritorio del área administrativa X

Gas para las máquinas de cocido X

Depreciación de la maquinaria X

La empresa espera producir 680,000, 685,000, 710,000 y 720,000 frascos de mermelada, por trimestre del siguiente año, correspondientemente; est
costos fijos.

Un cliente demostró su interés en comprar un volúmen de producción superior a su pedido normal, lo cual trae como consecuencia que la empresa t
personal de la planta productiva. El arrendamiento de la máquina significaría un incremento en sus costos fijos de $3,000,000.00 y el pago de sueldo

Los accionistas de la empresa preguntaron al asesor cuál es el impacto en los costos de tomar la decisión de producir lo solicitado por el cliente, bajo
producción serían de 980,000, 1,050,000, 1,120,000 y 1,190,000 en cada trimestre.

2. Calcula, para cada presupuesto y nivel de producción los costos variables, fijos y totales; utiliza las siguientes tablas:

Niveles de producción de 680,000 a 720,000 unidades

Costo fijo: $15,750,000.00
Costo variable: $30.45

Costo variable
Unidades Costo fijo total Costo total Unidades
total
 680,000 $ 20,706,299 $ 15,750,000 $ 36,456,299 680,000
685,000 $ 21,619,812 $ 15,750,000 $ 37,369,812 685,000
710,000 $ 21,619,812 $ 15,750,000 $ 37,369,812 710,000
720,000 $ 21,924,317 $ 15,750,000 $ 37,674,317 720,000

Niveles de producción de 980.000 a 1.190.000 unidades

Costo fijo: $18,750,000.00
Costo variable: $33.95 Comportamiento de costos fijos y variables e
UNIDADES PRODUCIDAS COSTO VAR
Costo variable
Unidades Costo fijo total Costo total Unidades
total 70,000,000

980,000 $ 33,271,431 $ 18,750,000 $ 52,021,431 980,000

1,050,000 $ 35,647,962 $ 18,750,000 $ 54,397,962 1,050,000
60,000,000
1,120,000 $ 38,024,493 $ 18,750,000 $ 56,774,493 1,120,000
1,190,000 $ 40,401,024 $ 18,750,000 $ 59,151,024 1,190,000
50,000,000
3. Ingresa la información obtenida en el punto anterior en la siguiente tabla y genera una gráfica que muestre el comportamiento de los costos fijos y
ambas propuestas.
40,000,000 $15,750,000 $15,750,000 $15,750,000
$15,750,000
Datos: Gráfica

30,000,000

$21,619,812 $21,619,812 $21,924,317

$20,706,299
20,000,000
Costo variable
Unidades Costo fijo total
total
680,000 $ 20,706,299 $ 15,750,000
10,000,000
685,000 $ 21,619,812 $ 15,750,000 RELACION ENTRE COSTO TOTAL Y VEN
710,000 $ 21,619,812 $ 15,750,000
680,000 710,000
685,000 PRODUCIDAS
UNIDADES 720,000
COSTO TOTAL
-
100,000,000 1 2 3 4
90,000,000
80,000,000 $72,520,000
70,000,000
 10,000,000
RELACION ENTRE COSTO TOTAL Y VEN
680,000 710,000
685,000 PRODUCIDAS
UNIDADES 720,000
COSTO TOTAL
720,000 $ 21,924,317 $ 15,750,000 -
100,000,000 1 2 3 4
980,000 $ 33,271,431 $ 18,750,000
90,000,000
1,050,000 $ 35,647,962 $ 18,750,000
80,000,000
1,120,000 $ 38,024,493 $ 18,750,000 $72,520,000
70,000,000
1,190,000 $ 40,401,024 $ 18,750,000
60,000,000 $52,540,000 $53,280,000
$50,320,000 $50,690,000 $52,021,431
50,000,000
$36,456,299
40,000,000 $37,369,812 $37,369,812 $37,674,317

30,000,000
20,000,000
10,000,000
680,000 685,000 710,000 720,000 980,000
-
1 2 3 4 5

4. Explica cuál es el comportamiento de ambos costos, con base en los resultados arrojados en el punto anterior.
Ambos costos van aumentando proporcionalmente al numero de unidades producidas, es decir, entre mas unidades se produzcan,
5. Ingresa la información obtenida en el punto dos dentro de la siguiente tabla, en la cual se relacionen con los costos totales y las ventas para los di
donde puedas observar ambas propuestas.

Datos Gráfica

Ventas
Unidades Costo total
$74.00
 680,000 $ 36,456,299 $ 50,320,000
685,000 $ 37,369,812 $ 50,690,000
710,000 $ 37,369,812 $ 52,540,000
720,000 $ 37,674,317 $ 53,280,000
980,000 $ 52,021,431 $ 72,520,000
1,050,000 $ 54,397,962 $ 77,700,000
1,120,000 $ 56,774,493 $ 82,880,000
1,190,000 $ 59,151,024 $ 88,060,000

6. Fundamenta si la propuesta arrojada conviene o no a la empresa.

LE CONVIENE, SE PUEDE OBSERVAR UN AUMENTO PROPORCIONAL EN RELACION A LAS UNIDADES PRODUCIDAS TANTO EN LOS COS
LAS VENTAS A UN PRECIO UNITARIO DE $74.00, EN LAS VENTAS EL MARGEN PORCENTUAL DE GANANCIA AUMENTA EN RELACION A LA
PRODUCIDAS, ES DECIR, ENTRE MAS UNIADES PRODUCIDAS MAS MARGEN DE GANANCIAS POR VENTAS.
s costos
tu competencia técnica: Uso de herramientas de administración financiera.

ucto a los clientes, debido a que está fabricado con materias primas que cumplen altos

upuestal, para ello requiere de un experto que asesore durante la implementación de esta

os; por lo que la empresa presentó la siguiente información:

as y un costo por hora. Por otro lado, los sueldos de las áreas de venta y administración se
sumidos.

ció anterior.

Del producto Del periodo

Costos indirectos de
Mano de obra Ventas Administración
manufactura

X
X
X
X
X
X
 X
X

X
X

X
X

ente año, correspondientemente; esto generará $30.45 de costos variables y $15,750,000.00 de

omo consecuencia que la empresa tenga que rentar una maquinaria y pagar horas extras al
e $3,000,000.00 y el pago de sueldos en sus costos variables de $3.50

ducir lo solicitado por el cliente, bajo la consideración que con esta requisición los niveles de

tablas:

Costo unitario
Costo unitario fijo Costo unitario
variable
 $ 30.45 $ 23.16 $ 53.61
$ 30.45 $ 22.99 $ 53.44
$ 30.45 $ 22.18 $ 52.63
$ 30.45 $ 21.88 $ 52.33

to de costos fijos y variables en los diferentes niveles de produccion

UNIDADES PRODUCIDAS COSTO VARIABLE TOTAL COSTO FIJO TOTAL
Costo unitario
Costo unitario fijo Costo unitario
variable
$ 33.95 $ 19.13 $ 53.08
$ 33.95 $ 17.86 $ 51.81 $18,750,000
$ 33.95 $ 16.74 $ $18,750,000
50.69
$18,750,000
$ 33.95 $ $18,750,000 15.76 $ 49.71

comportamiento de los costos fijos y variables para los diferentes niveles de producción de
$40,401,024
$15,750,000 $38,024,493
50,000 $15,750,000
$35,647,962
Gráfica $33,271,431

19,812 $21,619,812 $21,924,317

ON ENTRE COSTO TOTAL Y VENTAS

710,000
,000 PRODUCIDAS
ADES 720,000
COSTO TOTAL 980,000
VENTAS 1,050,000 1,120,000 1,190,000

2 3 4 5 6 7 8
$88,060,000
$82,880,000
$77,700,000
$72,520,000

$59,151,024
ON ENTRE COSTO TOTAL Y VENTAS
710,000
,000 PRODUCIDAS
ADES 720,000
COSTO TOTAL 980,000
VENTAS 1,050,000 1,120,000 1,190,000

2 3 4 5 6 7 8
$88,060,000
$82,880,000
$77,700,000
$72,520,000

$56,774,493 $59,151,024
540,000 $53,280,000 $52,021,431 $54,397,962

369,812 $37,674,317

0,000 720,000 980,000 1,050,000 1,120,000 1,190,000

3 4 5 6 7 8

.
, entre mas unidades se produzcan, mas aumentan los costos
ostos totales y las ventas para los diferentes niveles de producción, y genera una gráfica en

Gráfica
 RODUCIDAS TANTO EN LOS COSTOS TOTALES COMO EN
CIA AUMENTA EN RELACION A LAS UNIDADES
TAS.
Clasificación, comportamiento y toma de decisiones de los costos
En esta actividad fortalecerás la competencia Sello EBC/Laboral: Impulsores de progreso Enfoque a resultados y tu competencia técnica: Uso de herr
financiera.
Instrucciones: responde lo que se solicita, con base en en la identificación de los costos de la empresa Mermeladas del Trópico.

En caso de que la empresa hubiera producido durante el primer trimestre 720,000 frascos de mermelada a un costo de $28.38 y de los cuales 680,00
no se venderán por no pasar el control de calidad y 34,000 estuvieran listos para venderse:

La empresa espera producir entre 680,000 y 720,000 frascos de mermelada durante el sigueinte año; si se presentará alguna situación en donde el v
incrementará y como consecuencia los costos fijos incrementaran también:

1. ¿Estos incrementos cambiarían el comportambiento de los costos fijos variables?

Si, al aumentar la produccion tambien cambia los gastos relacionados con ella. Ejemplo: materia prima, mano de obra, maquinas usadas y necesarias
2. ¿Aplicaría el concepto de rango relevante de actividad en este caso?

El rango relevante hace referencia a un periodo específico y a un intervalo de actividad en relación al volumen de producción, y es el que se usa para
variables, es decir el rango relevante representa el nivel de actividad dentro del cual los costes unitarios variables y los costes totales fijos permanece
comportamiento con respecto a estos cambios, los costes se dividen en costes variables, fijos y mixtos.

3. ¿Cuál es el momento en que los costos del producto y los costos del periodo son confrontados con los ingresos y qué conceptos integran a ambos
Cuando se tiene el costo total se resta los ingresos para formar la utilidad. Los costos estan formados por mixtos, variable sy fijos. Y los ingresos
son todas las entradas de dinero, ya sea ordinaria o extraordinaria, la mayor fuente de ingresos de una empresa son las ventas

La empresa desea conocer, en caso de que se presente la oportunidad de productir una cantidad adicional a las unidades presupuestadas, lo que sig
costos fijos por el arrendamiento de una maquinaria y de sus costos variables por el pago de sueldos a los obreros que se realiza por destajo, con ba
4. ¿Cuáles costos serían relevantes y cuáles irrelevantes?

a) Costes relevantes o diferenciales: Son los que varían en función de la decisión que se adopte. Se verán influenciados como consecuencia de una d
Son aquellos que no se verán afectados por la adopción de una determinada decisión, no varían en función de la alternativa elegida.

5. ¿Afectarían los costos fijos en la toma de decisiones si éstos no se incrementan?

No, son costos que ya estan implicitos y se tienen que pagar de todos modos. Ademas ya se toman en cuenta en los Cotos totales, normalmente los
gastos variables.
stos
petencia técnica: Uso de herramientas de administración

rópico.

28.38 y de los cuales 680,000 ya se hubieran vendido, 10,000

guna situación en donde el volúmen de producción

aquinas usadas y necesarias.

ción, y es el que se usa para designar los costes fijos y

ostes totales fijos permanecen constantes. Según su

conceptos integran a ambos?

e sy fijos. Y los ingresos
ventas

s presupuestadas, lo que significaría un incremento en sus

e realiza por destajo, con base en las undiades producidas.
como consecuencia de una decisión. b) Costes irrelevantes:
iva elegida.

os totales, normalmente los que se toman en cuenta son los