Memo de Planeamiento

PETRÓLEOS DEL PERÚ – PETROPERÚ S.A.
Memorando de Planeamiento de Auditoría
Auditoría Financiera y del Examen Especial a la Información

Presupuestaria por el año que terminará el 31 de diciembre de 2014
Memorando de Planeamiento de Auditoría
I. INTRODUCCION
Este documento comprende la planificación de la Auditoría Financiera y del

Examen Especial a la Información Presupuestaria de Petróleos del Perú –
PETROPERÚ S.A. (en adelante PETROPERÚ) correspondiente al ejercicio
económico que terminará el 31 de diciembre de 2014.
De conformidad con lo dispuesto por la Resolución de Contraloría N° 433-2014-
CG del 17 de diciembre de 2014 y las Bases del Concurso Público de Méritos N°
04-2014-CG, que forman parte del Contrato de Locación de Servicios
Profesionales de Auditoría Externa, suscrito el 27 de diciembre de 2014,
PETROPERÚ, con aprobación de la Contraloría General de la República, contrata
los servicios profesionales de Auditoría Externa de la Sociedad de Auditoría
JAYTE y Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada, para examinar
los Estados Financieros y realizar el examen especial de la Información
Presupuestaria de PETROPERÚ, correspondiente al ejercicio económico que
terminará el 31 de diciembre de 2014.
II. OBJETIVOS Y ALCANCE DEL EXAMEN
La naturaleza del examen es auditoría financiera y del examen especial a la

información presupuestal y cubrirá los siguientes objetivos:
Auditoría Financiera
1. Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros de Interés
Económico preparados por PETROPERÚ al 31 de diciembre de 2014, de
conformidad con las normas internacionales de la información financiera (en
adelante NIIF) y disposiciones legales vigentes.
Objetivo Específico
Determinar si los estados financieros preparados por la Empresa PETROPERÚ
presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus
operaciones y flujo de efectivo, elaborados bajo NIIF.
Examen Especial de la Información Presupuestaria
2. Emitir opinión sobre la razonabilidad de la información presupuestaria
preparada por PETROPERÚ al 31 de diciembre de 2014, para la formulación de
la Cuenta General de la República en cumplimiento a lo establecido en la
Directiva Nº 013-2001-CG/B340, aprobada mediante Resolución de Contraloría Nº
117-2001-CG de 27 de julio de 2001.
 Objetivo General
Emitir opinión sobre la razonabilidad de la Información Presupuestaria preparada

por la Empresa por el año que terminará el 31 de diciembre de 2014, así como el
grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto
institucional.
 Objetivo Específico
Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de

programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación del presupuesto
institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias de austeridad o
restricción del gasto público. Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos
y metas previstos en el presupuesto institucional, concordantes con las
disposiciones legales vigentes.
Aspectos Tributarios
3. Emitir un informe tributario sobre la revisión y evolución de los aspectos
tributarios formales y sustanciales a los que está sujeto PETROPERÚ por el año
gravable que terminará el 31 de diciembre de 2014 de acuerdo con normas
tributarias vigentes.
 Objetivo General
Emitir un informe tributario respecto de la evaluación de la determinación y pago

de tributos, el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustanciales
ante la Administración Tributaria, el cumplimiento de los requerimientos
efectuados por la SUNAT en el ejercicio gravable 2014 y opinar sobre la
razonabilidad de su cumplimiento y controles establecidos, de conformidad con
las disposiciones tributarias vigentes.
 Objetivos Específicos
Evaluar y opinar respecto al Impuesto a la Renta e Impuesto General a las

Ventas, sus modificatorias y ampliatorias vigentes, Impuesto Selectivo al
Consumo, Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Transacciones Financieras que
afectan las operaciones de PETROPERÚ, así como los efectos de su aplicación
en las zonas geográficas a que se refiere la Ley de Promoción de Inversión en la
Amazonía.
Evaluar y opinar sobre la aplicación de las percepciones, retenciones y
detracciones del Impuesto General a las Ventas, relacionadas a las ventas y
pagos a proveedores y contratistas, según corresponda.
Evaluar y opinar sobre la incidencia de los impuestos a la Renta y General a las
Ventas por los servicios prestados por no domiciliados, determinando si la base
imponible, tributos y créditos contra estos impuestos, así como los documentos
sustentatorios existentes por el ejercicio 2014 son razonables y han sido
determinados de conformidad con las normas vigentes en el país.
Aspectos de Cumplimiento del Plan Estratégico
4. Evaluar la gestión de PETROPERÚ en cuanto al cumplimiento de objetivos y
metas del Plan Estratégico, así como evaluar los factores que determinaron las
desviaciones respecto de las metas, durante el año 2014.
ALCANCE DEL EXAMEN
El alcance del examen comprenderá el período entre el 1 de enero y 31 de
diciembre de 2014. Nuestro examen será realizado de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría (NIAS), Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas en Perú (NAGA), las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU) y el
Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU).
El contenido del Informe Largo se ceñirá a lo dispuesto por la NAGU 4.40
Contenido del Informe, modificada por la Resolución de Contraloría N° 259-2000-
CG publicada el 13 de diciembre de 2000. El nivel de precisión de auditoría para
la evaluación de errores materiales en los estados financieros del año 2014 es de
S/. 73,000,000.
El trabajo de auditoría se efectuará en las oficinas administrativas de
PETROPERÚ, ubicadas en la Av. Canaval y Moreyra N° 150, San Isidro y en sus
unidades de negocio ubicadas principalmente en las ciudades de la Lima,
Operaciones Conchán, Iquitos y Talara.
 Auditoría Financiera
El examen financiero de PETROPERÚ al 31 de diciembre de 2014 será efectuado

de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS), aprobado
mediante Resolución de Contraloría N° 152-98-CG del 18 de diciembre de 1998 y
su modificatoria aprobada mediante Resolución de Contraloría N° 141-99-CG del
25 de noviembre de 1999 y otras disposiciones dictadas por la Contraloría
General, así como a las demás normas aplicadas a PETROPERÚ, e incluirá, por
lo tanto, comprobaciones selectivas de los registros contables, la documentación
de sustento y la aplicación de los procedimientos de auditoría que consideremos
necesarios en las circunstancias.
Las normas de auditoría requieren, entre otros aspectos, la evaluación de los
sistemas de control interno de PEROPERÚ, con el objetivo de determinar la
naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos a aplicar.
En consecuencia, es importante destacar que la preparación de los estados
financieros de interés económico que comprenden el estado de situación
financiera de interés económico al 31 de diciembre de 2014, y los estados de
resultados integrales de interés económico, de cambios en el patrimonio neto de
interés económico y de flujos de efectivo de interés económico por el año que
terminará en esa fecha, así como el resumen de políticas contables significativas
y otras notas explicativas; así como el establecer y mantener el sistema de control
interno contable, es responsabilidad de la Gerencia de PETROPERÚ. Nuestra
responsabilidad consistirá en emitir una opinión sobre dichos estados financieros
de interés económico, basada en la auditoría que efectuaremos, la misma que no
tiene como propósito la identificación de irregularidades y/o fraudes.
 Examen Especial a la Información Presupuestaria
El examen especial de la información presupuestaria de PETROPERÚ será
realizado de acuerdo con Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU), emitidas
por la Contraloría General de la República e incluirá comprobaciones selectivas
de las evidencias que sustenten los importes y las revelaciones expuestas en los
reportes presupuestarios correspondientes.
El examen especial comprenderá el análisis de la información generada en
PETROPERÚ, por la Gerencia de Planeamiento Corporativo correspondiente al
proceso de programación, formulación, aprobación, ejecución, control y
evaluación presupuestaria, de la información generada por PETROPERÚ.
PETROPERÚ actúa con autonomía económica y financiera y administrativa con

arreglo a los objetivos que promueva la Dirección General de Asuntos
Económicos y Sociales del Ministerio de Energía y Minas, en todo caso, está
sujeto al Régimen del Sistema Nacional de Control, y a partir de la promulgación
de la Ley N° 28840, “Ley de Fortalecimiento y Modernización de la Empresa”,
artículo N° 3 se encuentra fuera de las normas regulatorias del Fondo Nacional de
Financiamiento de la actividad empresarial del Estado - FONAFE.
Los procedimientos de auditoría a ser efectuados en el examen especial de la
información presupuestaria estarán orientados a verificar el cumplimiento de las
directivas sobre la información presupuestaria y se detallan en el Programa de
Auditoría N° 2.
 Examen Tributario
Nuestro examen incluirá la revisión de las principales obligaciones tributarias a los
que está sujeta PETROPERÚ tales como; Impuesto a la Renta, Impuesto a la
Renta e Impuesto General a las Ventas no Domiciliados, Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Sistema de Percepciones, Retenciones
y Detracciones al Impuesto General a la Ventas, el Impuesto al Rodaje, Impuesto
Temporal a los Activos Netos (ITAN) e Impuesto a las Transacciones Financieras
(ITF). Asimismo, efectuaremos pruebas selectivas de cumplimiento sobre las
declaraciones, retenciones, liquidaciones y pagos a la SUNAT por el año que
terminará el 31 de diciembre 2014, y será realizado basado en una muestra
selectiva, por lo tanto no comprenderá la revisión de la totalidad de las
operaciones registradas por PETROPERÚ.
 Aspectos de Importancia como parte de la Auditoría Financiera
• Evaluar la implementación, funcionamiento y efectividad del Sistema de Control
Interno en las áreas administrativas y en aquellos procesos vinculados
directamente con la misión y objetivos establecidos por PETROPERÚ,
identificando y determinando el grado de solidez, eficiencia y eficacia de los
controles claves que aseguren a PETROPERÚ el cumplimiento de sus objetivos y
metas previstas.
• Evaluar el ambiente informático y el software que utiliza PETROPERÚ para el
registro de sus operaciones.
• Evaluar la adquisición de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitario
(incluyendo los sujetos a exoneración), a fin de verificar su sustento legal, y si
fueron efectuados en términos de transparencia, economía y oportunidad, y si los
mismos son utilizados para los fines que fueron previstos y se encuentran en
condiciones adecuadas que no signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro.
• En cuanto a los Proyectos de Inversión efectuados directamente o a través de
contratistas, evaluar si:
− Las etapas de estudio y ejecución, cuentan con los expedientes técnicos con
relación a los criterios de ingeniería aplicables a la naturaleza de la obra;
básicamente, respecto a las soluciones propuestas, nivel técnico de la ingeniería
de detalle, procesos constructivos previstos, condiciones de las formas de
medición y pago de los trabajos, costos y plazos estimados.
− Se cuenta con una permanente y eficiente supervisión de las obras en
ejecución, determinando la razonabilidad de los procesos de concentración de los
contratistas y supervisores de obras; las condiciones establecidas en los contratos
dentro del marco de la normativa vigente.
− La ejecución de los proyectos de inversión se han realizado en concordancia
con la calidad técnica prevista en los expedientes técnicos y condición
contractual, según la programación financiera y los plazos establecidos.
− En la ejecución de los proyectos de inversión se produjeron incrementos por
presupuestos adicionales, y si los mismos contaron con la respectiva aprobación,
correspondiendo a trabajos necesarios conforme a los fines del contrato,
determinando si estos se encuentran debidamente sustentados con el expediente
técnico, si generaron sobrecostos y si PETROPERÚ dio observancia a las normas
técnicas de control relacionadas con las Obras Públicas.
− Las obras concluidas se encuentran liquidadas de acuerdo a la normativa
vigente.
• Evaluar si los Contratos y/o Convenios suscritos por PETROPERÚ se han
efectuado en concordancia a la normatividad legal aplicable, y que se hayan
ejecutado conforme a los términos contractuales que en ellos se han estipulado.
• Determinar si la contratación de personal, así como las remuneraciones,
bonificaciones, incentivos, pensiones (D.L. 20530) y /o cualquier otro pago bajo
cualquier denominación, se ajustan al cumplimiento de la normatividad vigente.
III. ANTECEDENTES ECONOMICOS QUE INCIDEN EN LA INFORMACION
PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE PETROPERÚ

Actividad Económica
Petróleos del Perú - PETROPERÚ S.A. (en adelante PETROPERÚ) se constituyó
el 24 de julio de 1969 al amparo del Decreto Ley N° 17753. PETROPERU es una
Empresa estatal de derecho privado que desarrolla sus actividades en el Sector
Energía y Minas. La Empresa está organizada y funciona como una sociedad
anónima de acuerdo con lo dispuesto por el Decreto Legislativo Nº 043, Ley de la
Empresa Petróleos del Perú - PETROPERÚ emitida el 4 de marzo de 1981 y sus
modificatorias.
Las oficinas principales de PETROPERÚ se ubican en Av. Enrique Canaval y
Moreyra Nº 150, San Isidro, Lima, Perú. El Estado Peruano es propietario de
todas las acciones representativas del capital social de la Empresa. De acuerdo
con lo que establecen la Ley N° 28840 “Ley de Fortalecimiento y Modernización
de Petróleos del Perú - PETROPERÚ” y el Decreto Supremo N° 006-2009-EM la
Junta General de Accionistas de PETROPERÚ. está formada por cinco
integrantes quienes ejercen la representación del Estado en la proporción de
veinte por ciento (20%) de las acciones cada uno.
El proceso de privatización de la Empresa se da por concluido y se resarce y
clarifica su futuro objeto social en las actividades de hidrocarburos a través de la
Ley N° 28840, Ley de Fortalecimiento y Modernización de PETROPERÚ,
publicada el 23 de julio de 2006, la que deroga a la Resolución Suprema N° 290-
92-PCM.
La Empresa se rige por su Ley Orgánica aprobada por el Decreto Legislativo

N°043 y sus modificatorias y la Ley 28840 - Ley de Fortalecimiento y
Modernización de la Empresa de Petróleos del Perú, PETROPERÚ. Asimismo, le
son aplicables determinados artículos del Decreto Legislativo N° 1031 de fecha 23
de junio de 2008, que promueve la Eficiencia de la Actividad Empresarial del
Estado y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N° 176-2010.EF,
publicado el 19 de agosto de 2010. La Empresa se rige por su Estatuto Social y
supletoriamente por la Ley General de Sociedades.
La Ley de Fortalecimiento y Modernización de PETROPERÚ establece que la
Empresa actuará con autonomía económica, financiera y administrativa y con
arreglo a los objetivos anuales y quinquenales que apruebe el Ministerio de
Energía y Minas de Perú. Los actos y los contratos que suscriba en el
cumplimiento de su fin social se sujetarán a lo que establecen: i) el Decreto
Legislativo N°043 y sus modificaciones, ii) su Estatuto Social, iii) sus reglamentos
internos, iv) los acuerdos de su Directorio, y v) las Normas del Sistema Nacional
de Control.
Las operaciones de comercio exterior que realiza la Empresa se rigen por los
usos y las costumbres del comercio internacional generalmente aceptados y por
las normas de Derecho Internacional y de la industria de hidrocarburos y de
energía.
Como parte de su objeto social la Empresa lleva a cabo actividades previstas en
la Ley N°26221, Ley Orgánica de Hidrocarburos. Estas actividades comprenden
todas las fases de la industria y comercio del petróleo, sus derivados,
petroquímica básica y otras formas de energía. Sus actividades en la industria de
los hidrocarburos incluyen la exploración y la explotación, refinación,
comercialización y transporte de petróleo y de sus derivados, productos de
petroquímica básica e intermedia y otras formas de energía. PETROPERÚ está
actualmente desarrollando actividades para convertirse en una Empresa integrada
en la cadena de extracción, refinación, transporte y comercialización de petróleo.
La Ley N° 29817 publicada el 22 de diciembre de 2011 declara de necesidad

pública y de interés nacional la construcción y operación del Sistema de
Transporte de Hidrocarburos (gas natural, líquidos de gas natural y derivados) así
como la creación de un polo industrial petroquímico. Para el logro de este objetivo
se ha autorizado a PETROPERÚ a participar junto con inversionistas privados en
la construcción y puesta en operación del Sistema de Transporte de
Hidrocarburos derivados del Gas Natural, mediante la celebración de alianzas
estratégicas o de contratos asociativos de participación en la modalidad que
determine la Empresa. Esta norma también autoriza a PETROPERÚ a transferir
hasta veinte por ciento (20%) de las acciones representativas de su capital social.
Esta transferencia de acciones se deberá inscribir en el Registro Público del
Mercado de Valores, a través de mecanismos centralizados de negociación del
mercado de valores. En consecuencia, la Empresa podrá transferir hasta 20% de
sus acciones clase “B” de acuerdo con las disposiciones de la Superintendencia
del Mercado de Valores concordante con lo que contempla el segundo párrafo del
artículo 11° de su Estatuto Social.
PETROPERÚ está expresamente autorizada a negociar contratos de exploración

y/o explotación y de operaciones o de servicios petroleros conforme lo contempla
la Ley N° 28244. Esta norma excluye a PETROPERÚ de las modalidades de
promoción a la inversión privada en Empresas del Estado que contempla los
incisos a) y d) del artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 674.
El Decreto Supremo Nº 001-2014-EM, de fecha 3 de enero de 2014 modifica el
Reglamento de Calificación de Empresas Petroleras y permite a PETROPERÚ
realizar actividades de “upstream” o de exploración y explotación de petróleo. La
gestión de PETROPERÚ se realiza bajo el marco de la Ley Orgánica de
Hidrocarburos, Ley N° 26221 del 19 de agosto de 1993 y sus modificatorias.
Mediante Resolución N° 523-2009-OSCE/PRE de fecha 11 de diciembre de 2009
se aprueba el Reglamento de Contrataciones de Petróleos del Perú S.A.
Petróleos del Perú – PETROPERÚ S.A. cuenta con cinco refinerías: Refinería
Talara; Refinería Conchán; Refinería Iquitos; Refinería El Milagro y Refinería
Pucallpa (entregada en alquiler). Así también cuenta con Plantas de Venta
propias, capacidad de almacenamiento contratada en Terminales y Plantas de
Venta operados por privados y el Oleoducto Norperuano.
Organización
La Junta General de Accionistas estará presidida por el Ministerio de Energía y
Minas e integrada por cuatro (4) miembros designados en representación del
Estado mediante decreto supremo. El Directorio de Petróleos del Perú –
PETROPERÚ estará conformado por seis (6) miembros, los cuales serán
designados de la siguiente forma:
a. Cinco (5) directores designados por la Junta General de Accionistas, con
experiencia y capacidad profesional, siendo uno de ellos designado como
Presidente del Directorio, quien ejercerá su labor a tiempo completo y por un
período de tres años, renovables. b. Un (1) director designado por los
trabajadores de la Empresa, en elección universal, directa y secreta, supervisada
por la Oficina Nacional de Procesos Electorales – ONPE; por un periodo de 2
años. Los directores podrán ser removidos por la Junta General de Accionistas en
caso de incumplimiento de los objetivos anuales o falta grave. Mediante Acuerdo
de Directorio, Sesión N° 094-2014, del 01 de agosto de 2014, se aprobó la Nueva
Estructura Básica de la Organización de PETROPERÚ, según se indica a
continuación:
• Órganos de dirección: - Directorio - Presidencia del Directorio
• Órgano de control - Gerencia auditoría interna.
• Órganos de apoyo de la Presidencia - Secretaría general - Secretaría gobierno
corporativo - Gerencia departamento de relaciones corporativas
• Órganos de asesoramiento de la Gerencia General - Gerencia departamento
legal
• Órganos de apoyo a la Gerencia General - Gerencia Planeamiento Corportativo -
Gerencia Administración - Gerencia Finanzas
• Órganos de línea - Gerencia Exploración y Explotación - Gerencia Refinación y
Ductos - Gerencia Comercial A la fecha del presente documento se encuentra
pendiente de aprobación el Manual de Organización y Funciones y el Reglamento
de Organización y Funciones
Proceso de Administración Estratégica
Mediante Acuerdo de Directorio N° 135-2013-PP del 26 de noviembre de 2013 se

aprobó el Plan Operativo y Presupuesto 2014 de PETROPERÚ, a fin de cumplir
con lo señalado en el inciso b) del artículo 51 del Estatuto Social de
PETROPERÚ, aprobado por la Junta General de Accionistas celebrada el 18 de
octubre de 2010. Asimismo, de conformidad a lo señalado en el numeral 3.2 de la
Directiva de Formulación y Aprobación del Plan Operativo y Presupuesto de
PETROPERÚ, aprobada por Acuerdo de Directorio N° 035-2010-PP, según se
muestra a continuación:
Plan Estratégico de PETROPERÚ
Misión
La misión, como razón de ser PETROPERÚ, es el marco de referencia de sus
actividades. Así, los esfuerzos de todos los trabajadores de PETROPERÚ están
dirigidos a: “satisfacer las necesidades del mercado con productos de calidad
internacional y servicios competitivos, capaz de generar una rentabilidad
adecuada, de propiciar el desarrollo de sus trabajadores y de actuar con
responsabilidad social y ambiental.”
Visión
La visión de PETROPERÚ – compartida entre todos sus integrantes como
sentimiento de identificación y compromiso que impulsa a trabajar de acuerdo con
la misión y los valores es: “ser la empresa de energía, integrada y competitiva,
líder en el mercado nacional y con participación creciente en el mercado
internacional.”
Objetivos Estratégicos
Los principales objetivos conducentes al cumplimiento de la misión son:
1. Generar valor para el accionista.
2. Desarrollar la integración vertical con el apoyo del gobierno y promover nuevos
negocios.
3. Mejorar el margen refiero y adecuar la oferta de la Empresa a la normatividad
vigente.
4. Mantener el liderazgo del mercado de combustibles, potenciando el
abastecimiento y transporte de petróleo crudo y combustibles líquidos.
5. Desarrollar el proyecto de transporte de crudo pesado y liviano.
6. Contar con una estructura organizacional flexible, soporte tecnológico y talento
humano acorde a las exigencias actuales y futuras de la empresa.
7. Fortalecer las relaciones con el entorno.
Descripción del Ambiente de Tecnología de la Información

La Empresa tiene una estructura organizativa formal, en la cual se ha establecido
el Departamento de Tecnología de Información y Comunicaciones, cuyas labores
y actividades son informadas de manera permanente a la Gerencia Área de
Administración. En febrero de 2013, se aprobó una nueva estructura
organizacional conformada por (40) profesionales. Al 30 de junio de 2014 la
Gerencia de Tecnología de Información y Comunicaciones, se encuentra próxima
a iniciar la convocatoria para cubrir (20) plazas a través del Ministerio de Trabajo y
Promoción del Empleo
La función principal de este Departamento es identificar la forma en que las
Tecnologías de Información y Comunicaciones (TIC) pueden contribuir de la mejor
manera al logro de los objetivos institucionales de la Empresa y gestionar una
organización y una infraestructura tecnológica apropiada. Para lograr una
ejecución uniforme y oportuna de las estrategias de TI, ha estructurado sus
actividades para que sean ejecutadas a través de la Unidad de Información y
Telecomunicaciones, y Proyectos Especiales.
En las oficinas externas asignadas para atender las operaciones de negocio de la
Empresa, se han establecido además Unidades de Informática y
Telecomunicaciones para las Operaciones de Conchán (Lima), Operaciones
Selva (Iquitos), Operaciones Oleoducto (Piura y ruta del Oleoducto) y
Operaciones Talara (Talara). Estas unidades coordinan sus actividades con la
oficina principal Lima, sin embargo, tienen su propia autonomía, gestión y
personal especializado correspondiente.
Las Gerencias y Departamentos usuarios utilizan el sistema de información J.D.

Edwards, que provee soporte a las operaciones administrativas de la Empresa;
este sistema se encuentra instalado en el computador IBM AS/400, opera desde
el año 1994, y consta de los módulos de Finanzas, Distribución, Manufactura, y
Sistemas de Energía y Químicos.
La funcionalidad existente en cada módulo permite ejecutar lo siguiente:

• Módulo de Finanzas: Permite la gestión de las cuentas por cobrar, de las
cuentas por pagar, el proceso de la contabilidad general, el control del activo fijo,
la generación de los presupuestos.
• Módulo de Distribución: Permite la administración de los contratos,
administración de las compras, administración de inventarios, gestión de las
órdenes de venta y análisis de ventas, administración de compras, administración
de precios, administración de almacenes.
• Módulo de Manufactura: Permite la administración de planta y equipos,
administración de los productos, control del piso de manufactura, planeamiento de
recursos y capacidad, planeamiento de materiales, planeamiento de facilidades,
pronósticos, administración de órdenes de trabajo.
• Módulo de Sistemas de Energía y Químicos: Permite la valuación de existencias,
el control de productos a granel, la administración de carga y despacho.
Asimismo, se han desarrollado un conjunto de sistemas de información

complementarios en ambiente de microcomputadoras que permite generar
consultas y reportes adicionales para la toma de decisiones de las áreas usuarias.
PETROPERÜ concedió en marzo de 2011 la Buena Pro al Consorcio Indra
Petróleos sobre el proyecto de: “Servicio de Licenciamiento e Implementación de
un nuevo sistema ERP (Enterprise Resource Planning). El plazo de ejecución
estimado del servicio fue de (15) meses de implementación más (3) meses de
acompañamiento.
El nuevo sistema ERPSAP reemplazará al sistema ERPactual J.D. Edwards y
tiene como alcance el soporte y gestión de los macroprocesos siguientes:
mantenimiento, logística, comercial, finanzas, recursos humanos y refinación.
PETROPERÜ firmó (2) addendas al contrato de “Servicio de Licenciamiento e

Implementación de un nuevo sistema ERP, referente a la ampliación del periodo
contractual y el costo que implica la ampliación del periodo. La primera adenda
fue firmada el 22 de marzo de 2013, la cual consideró la ampliación del periodo
contractual desde el 22 de marzo de 2013 hasta el 13 de diciembre de 2013.
El monto de reconocimiento de costo ascendió US$ 1,524,415, incluido
impuestos. La segunda adenda fue firmada el 13 de diciembre de 2013, la cual
consideró la ampliación del periodo contractual desde el 14 de diciembre de 2013
hasta el 30 de setiembre de 2014. El importe ascendió a US$ 2,288,692. Con la
firma de la segunda adenda se estableció que la salida a producción del sistema
SAP se realizará el 1 de julio de 2014. Sin embargo, a inicio de junio del ejercicio
actual el proveedor comunicó a PETROPERÜ que no era posible salir en
producción en la fecha referida, pues los tiempos no habían sido estimados
adecuadamente.
Al 30 de junio se está negociando una tercera adenda, PETROPERÜ ha decidido
que la fecha de salida en vivo se realice el 1 de setiembre de 2014.
En paralelo a la salida en producción del nuevo sistema ERP SAP, la Empresa se
encuentra en proceso de realizar la segunda convocatoria para la adjudicación del
contrato de Gestión de Aplicación SAP, cuando se encuentra en producción.
Cabe señalar que la primera convocatoria fue declarada desierta. Asimismo, se
ha renovado a Telefónica del Perú S.A.A. mediante contratación directa, el
servicio de Hosting Administrado para el Sistema SAP.
IV. PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES
Bases de preparación Los estados financieros de interés económico de la

Compañía, que corresponden a aquellos en los que las inversiones en asociadas
se muestran valorizadas por el método de participación patrimonial, han sido
preparados de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera
(en adelante NIIF), emitidas por el International Accounting Standards Board (en
adelante “IASB”), vigentes al 31 de diciembre de 2010 y constituyen los primeros
estados financieros presentados por la Compañía de acuerdo con NIIF. Hasta el
31 de diciembre de 2010, la Compañía preparó sus estados financieros de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Perú (en
adelante PCGA en Perú). Excepto por ciertas excepciones obligatorias y
exclusiones permitidas para la transición, la Compañía ha aplicado de manera
uniforme las políticas contables en la preparación del estado de situación
financiera de apertura al 1 de enero de 2010 y a través de todos los periodos que
se presentan, como si estas políticas contables hubieran estado vigentes siempre.
La información contenida en estos estados financieros es responsabilidad del
Directorio de la Compañía, el que expresamente confirma que en su preparación
se ha aplicado todos los principios y criterios contemplados en las NIIF emitidas
por el IASB. Los estados financieros surgen de los registros de contabilidad de la
Compañía y han sido preparados sobre la base del costo histórico. Los estados
financieros se presentan en miles de nuevos soles, excepto cuando se indique
una expresión monetaria distinta. La preparación de los estados financieros de
acuerdo con NIIF requiere el uso de ciertos estimados contables críticos. También
requiere que la Gerencia ejerza su juicio en el proceso de aplicación de las
políticas contables de la Compañía.
Traducción de moneda extranjera
a) Moneda funcional y moneda de presentación Las partidas que se incluyen en
los estados financieros se miden en la moneda del ambiente económico primario
donde opera la Compañía (su moneda funcional). Los estados financieros se
presentan en nuevos soles que es la moneda funcional y la moneda de
presentación de la Compañía. b) Transacciones y saldos Las transacciones en
moneda extranjera se traducen a la moneda funcional usando los tipos de cambio
vigentes a las fechas de las transacciones o de la fecha de valuación cuando las
partidas se remiden.
Las ganancias y pérdidas por diferencias en cambio que resulten del pago de
tales transacciones y de la traducción a los tipos de cambio al cierre del año de
activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera, se reconocen
en el estado de resultados integrales, excepto cuando se difieren como otros
resultados integrales en transacciones que califican como coberturas de flujos de
efectivo y como coberturas de inversiones netas. Las ganancias y pérdidas en
cambio relacionadas con préstamos, efectivo y equivalentes de efectivo y otras
cuentas monetarias se presentan en el estado separado de resultados integrales
en el rubro “Diferencia en cambio, neta”.
Activos financieros
a) Clasificación La Compañía clasifica sus activos financieros en las siguientes
categorías activos financieros a valor razonable a través de ganancias o pérdidas,
activos financieros a ser mantenidos su vencimiento, préstamos y cuentas por
cobrar y activos financieros disponibles para la venta. La clasificación depende
del propósito para el cual el activo financiero se adquirió. La Gerencia determina
la clasificación de sus activos financieros a la fecha de su reconocimiento inicial.
Al 31 de diciembre de 2013 y 2013, la Compañía sólo mantiene activos
financieros de la categoría de préstamos y cuentas por cobrar.
Los préstamos y cuentas por cobrar son activos financieros no derivados que dan
derecho a pagos fijos o determinables y que no cotizan en un mercado activo. Se
incluyen en el activo corriente, excepto por los de vencimiento mayor a 12 meses
contados desde la fecha del estado de situación financiera. Estos últimos se
clasifican como activos no corrientes. Los préstamos y las cuentas por cobrar se
incluyen en cuentas por cobrar comerciales, en otras cuentas por cobrar y en
efectivo y equivalente de efectivo en el estado de situación financiera. b)
Reconocimiento y medición
Las compras y ventas normales de activos financieros se reconocen en la fecha
de la negociación, fecha en la que la Compañía se compromete a comprar o
vender el activo. Los préstamos y cuentas por cobrar se registran a su costo
amortizado por el método de interés efectivo.
Pasivos financieros
Reconocimiento y medición De acuerdo con lo que prescribe la NIC 39, los
pasivos financieros se clasifican, según corresponda, como i) pasivos financieros
a valor razonable a través de ganancias o pérdidas y ii) Otros pasivos financieros.
La Compañía determina la clasificación de sus pasivos financieros a la fecha de
su reconocimiento inicial. Los pasivos financieros de la Compañía incluyen a las
obligaciones financieras, las cuentas por pagar comerciales y a las otras cuentas
por pagar. Todos los pasivos financieros se reconocen inicialmente a su valor
razonable y posteriormente, cuando el efecto del costo del dinero es importante,
se valorizan a su costo amortizado por el método de tasa de interés efectiva. El
costo amortizado incorpora los costos directamente atribuibles a la transacción.
Cuentas por cobrar comerciales
Las cuentas por cobrar comerciales corresponden a los montos que la Compañía
tiene derecho a exigir a sus clientes por la venta de productos terminados en el
curso normal de los negocios. Aquellas cuentas cuyo vencimiento es menor a 12
meses contados desde la fecha de los estados financieros se reconocen
inicialmente a su valor razonable y debido a que el efecto de su descuento es
irrelevante, subsecuentemente se valorizan a su valor nominal, netas de la
provisión para cuentas de cobranza dudosa. Las cuentas por cobrar cuyo
vencimiento es después de 12 meses contados a partir de la fecha del estado de
situación financiera se reconocen inicialmente a su valor razonable y
posteriormente a su costo amortizado usando el método de tasa de interés
efectiva. La provisión por deterioro de las cuentas por cobrar comerciales se
establece cuando existe evidencia objetiva de que la Compañía no podrá cobrar
todos los montos vencidos de acuerdo con los términos originales de las cuentas
por cobrar.
Existencias
Las existencias están valuadas al costo o a su valor neto de realización, el que
resulte menor. El costo incluye los costos de materiales directos y, en su caso, los
costos de mano de obra directa y los gastos generales de fabricación (sobre la
base de la capacidad de producción normal) y excluye a los costos de
financiamiento y a las diferencias en cambio e incluye los costos incurridos en el
traslado de las existencias a su ubicación y condiciones actuales. Los costos del
petróleo crudo y productos derivados adquiridos se determinan utilizando el
método de primeras entradas primeras salidas. Los productos refinados en
proceso y productos terminados se determinan al costo promedio de producción.
Los materiales y suministros al costo de adquisición promedio. Las existencias por
recibir al costo específico de adquisición. La estimación por desvalorización de
las existencias de los productos refinados en proceso, terminados y productos
derivados adquiridos se aplica directamente al valor de las existencias, con cargo
al costo de ventas, reduciendo el valor en libros de las existencias a su valor neto
realizable en el mismo ejercicio. En el caso de suministros, la Gerencia efectúa
periódicamente la estimación para obsolescencia sobre la base de un estudio
técnico o tomando como base las partidas sin movimiento por más de dos años,
registrando dicha estimación con cargo a resultados en el correspondiente
ejercicio.
Inversiones en asociadas y en entidades controladas conjuntamente
a) Inversiones en asociadas Las asociadas son todas las entidades sobre las que
la Compañía ejerce influencia significativa pero no control. Generalmente estas
entidades son aquellas en las que la Compañía mantiene una participación de
entre 20% y 50% en las acciones con derecho a voto. Las inversiones en
asociadas se registran por el método de participación patrimonial mediante el
cual, la inversión se reconoce inicialmente al costo y posteriormente se
incrementa o disminuye para reconocer la participación de la Compañía en las
utilidades o pérdidas que obtiene la asociada después de la fecha de adquisición.
La participación de la Compañía en las utilidades o pérdidas posteriores a la
adquisición de las asociadas se reconoce en el estado de resultados integrales y
su participación en los otros resultados integrales de las asociadas que surgen
con posterioridad a su adquisición se reconoce del mismo modo como otros
resultados integrales a través de un ajuste al costo de la inversión. Cuando la
participación de la Compañía en las pérdidas de una asociada es igual o excede
al monto de su participación en ésta más cualquier cuenta por cobrar no
garantizada, la Compañía no reconoce pérdidas por encima del monto de su
inversión, a menos que esté obligada legal o implícitamente o efectúe pagos por
cuenta de la asociada. A la fecha de cada estado de situación financiera la
Compañía determina si existe evidencia objetiva de deterioro en sus inversiones
en asociadas. De ser el caso, la Compañía calcula el monto de la pérdida por
deterioro que corresponde a la diferencia entre el valor recuperable de la inversión
en la asociada y su valor en libros. Si el valor en libros resulta mayor que el valor
recuperable de la inversión la diferencia se reconoce con cargo a los resultados
integrales en la cuenta ‘participación en las utilidades/(pérdidas) de asociadas’.
b) Inversiones en entidades controladas conjuntamente Las entidades
controladas conjuntamente son acuerdos contractuales por los que dos o más
inversionistas asumen una actividad económica que está sujeta a control
conjunto. Control conjunto es el acuerdo contractual de compartir el control sobre
una actividad económica, el que se presenta sólo cuando las decisiones
financieras y operativas estratégicas respecto de la actividad requiere la
aprobación unánime de los inversionistas que comparten el control. Estas
inversiones pueden tomar la forma de i) operaciones controladas conjuntamente,
ii) activos controlados conjuntamente, y iii) entidades controladas conjuntamente;
sólo en el último caso, se requiere de la constitución de una entidad separada,
que puede ser, una sociedad por acciones, una asociación con fines
Compañíariales u otro tipo de entidad. La participación de la Compañía en
negocios controlados conjuntamente se reconoce por el método de participación
patrimonial.
Inmuebles, maquinaria y equipo
a) General La cuenta inmuebles, maquinaria y equipo se presenta al costo menos
su depreciación acumulada y, si las hubiere, las pérdidas acumuladas por
deterioro. El costo de un elemento de inmuebles, maquinaria y equipo comprende
su precio de compra o su costo de fabricación, incluyendo aranceles e impuestos
de compra no reembolsables y cualquier costo necesario y un volumen de
hidrocarburos para poner el activo en condiciones de operación, el estimado
inicial de la obligación de desmantelar el activo y, en el caso de activos
calificables, los costos de financiamiento. El precio de compra o el costo de
construcción corresponden al total del importe pagado y el valor razonable de
cualquier otra contraprestación que se haya entregado en la adquisición del
activo. Los elementos de los inmuebles, maquinaria y equipo se reconocen a nivel
de componente importante. Los gastos incurridos para reemplazar un
componente de una partida o elemento de inmuebles, maquinaria y equipo se
capitalizan por separado y se castiga el valor en libros del componente que se
reemplaza. En el caso de que el componente que se reemplaza no se haya
considerado como un componente separado del activo, el valor de reemplazo del
componente nuevo se usa para estimar el valor en libros del activo que se
reemplaza. Los costos subsecuentes atribuibles a los bienes del activo fijo se
capitalizan sólo cuando es probable que beneficios económicos futuros asociados
con el activo se generen para la Compañía y el costo de estos activos se pueda
medir confiablemente, caso contrario se imputan al costo de producción o al gasto
según corresponda. Los activos en etapa de construcción se capitalizan como
un componente separado. A su culminación, el costo de estos activos se
transfiere a su categoría definitiva. Los activos en proceso de construcción
reflejados en la cuenta trabajos en curso no son objeto de depreciación hasta que
se transfieren a su cuenta definitiva. Las partidas de inmuebles, maquinaria y
equipo se dan de baja en el momento de su venta o cuando no se esperan
beneficios económicos de su uso o de su posterior venta. Las ganancias y
pérdidas por la venta de activos corresponden a la diferencia entre los ingresos de
la transacción y el valor en libros de los activos. Estas se incluyen en el estado de
resultados integrales. Los valores residuales, la vida útil de los activos y los
métodos de depreciación aplicados se revisan y se ajustan, de ser necesario, a la
fecha de cada estado de situación financiera. Cualquier cambio en estos
estimados se ajusta prospectivamente. b) Mantenimiento rutinario y
mantenimiento mayor Los gastos de mantenimiento y de reparación rutinarios se
cargan al costo de producción o al gasto, según corresponda, en el período en el
que estos se incurren. El mantenimiento mayor de bienes del activo fijo
corresponde al que se requiere efectuar cada cierto número de años con el objeto
de mantener la capacidad operativa del activo de acuerdo con las
especificaciones técnicas del proveedor del activo. El mantenimiento mayor de
activos comprende el costo de reemplazo de partes y piezas importantes y los
costos de reacondicionamiento. La estimación del costo del mantenimiento mayor
de los activos se estima y capitaliza a la fecha de su reconocimiento inicial como
un componente separado y se deprecia en el tiempo estimado en el que se estima
se requerirá efectuar el siguiente mantenimiento de este tipo. c) Depreciación
Los terrenos no se deprecian. La depreciación anual se reconoce como gasto y se
calcula siguiendo el método de línea recta en función de la vida útil estimada de
los bienes del activo fijo, como sigue Años en promedio Edificios y
construcciones 25 Maquinaria y equipo 12 Tanques de
almacenamiento 20 Equipo diverso 10 Muebles y enseres 5 Equipo de cómputo
3 Unidades de transporte 5 El valor en libros de un activo se castiga
inmediatamente a su valor recuperable si el valor en libros del activo es mayor
que el estimado de su valor recuperable.
Arrendamiento
La Compañía es el arrendador en un arrendamiento operativo. Las propiedades
arrendadas bajo un arrendamiento operativo se incluyen en el rubro Propiedades,
planta y equipo en el estado de situación financiera. Los contratos de
arrendamiento, son operativos cuando el arrendador posee una significativa
porción de riesgos y beneficios correspondientes a la propiedad del bien. Los
pagos del arrendamiento son reconocidos en el estado de resultados integrales
en línea recta durante el periodo del arrendamiento.
Costos de endeudamiento
Los costos generales y específicos que son directamente atribuibles a la
adquisición, construcción o producción de activos calificables, es decir, activos
que toman un periodo sustancial de tiempo para estar listos para su uso o venta
esperados, se atribuyen al costo de esos activos hasta que éstos se encuentren
sustancialmente listos para su uso o venta esperados. Los ingresos que se
producen por la inversión temporal de los fondos recibidos como préstamos se
deducen de los costos de endeudamiento capitalizables. Los demás costos de
endeudamiento se reconocen en resultados integrales en el periodo en el que se
incurren.
Endeudamiento
Los préstamos se clasifican de acuerdo con el contenido de los acuerdos
contractuales pactados y teniendo en cuenta la sustancia económica del contrato.
Los préstamos mantenidos por la Compañía se reconocen inicialmente a su valor
razonable, neto de los costos incurridos en la transacción. Estas obligaciones se
registran posteriormente a su costo amortizado; cualquier diferencia entre los
fondos recibidos (neto de los costos de la transacción) y el valor de redención se
reconoce en el estado de resultados integrales durante el periodo del préstamo
usando el método de tasa de interés efectiva. Los préstamos se clasifican en el
pasivo corriente a menos que la Compañía tenga derecho incondicional de diferir
el pago de la obligación por lo menos 12 meses desde la fecha del estado de
situación financiera.
Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
a) General Las provisiones se reconocen cuando la Compañía tiene una
obligación presente, legal o asumida, que resulta de eventos pasados que es
probable que requieran la entrega de flujos de recursos que involucran beneficios
económicos para su liquidación y en la medida que su monto se pueda estimar
confiablemente. Si el valor del dinero en el tiempo es importante, las provisiones
se descuentan usando una tasa, antes de impuestos, que refleje, cuando sea
apropiado, los riesgos específicos del pasivo. El devengo del descuento por el
paso del tiempo origina el incremento de la obligación con cargo al estado de
resultados integrales en el rubro de gastos financieros. Las obligaciones
contingentes se revelan cuando su existencia sólo se confirmará por eventos
futuros o su monto no se puede medir confiablemente. Los activos contingentes
no se reconocen, y se exponen sólo si es probable que la Compañía genere un
ingreso de beneficios económicos en el futuro. b) Provisión para restauración
del medio ambiente y para el taponamiento de pozos La obligación por la
restauración del medio ambiente y por el taponamiento de pozos surge de las
unidades operativas transferidas por el Estado Peruano al sector privado en el
año 2001. El Estado Peruano a través de la Compañía asumió cubrir estas
obligaciones. Al respecto el Estado Peruano reembolsará a la Compañía los
desembolsos que ésta incurra para satisfacer estas obligaciones. La obligación
asumida por el Estado Peruano se reconoció con cargo a los resultados al 31 de
diciembre de 2001. El monto provisionado a esa fecha de actualiza al cierre de
cada año. De otro lado, la Compañía reconoce una provisión para restauración
del medio ambiente y para el taponamiento de pozos que corresponde a su
obligación legal por restaurar el medio ambiente al término de sus operaciones.
En la fecha del reconocimiento inicial del pasivo que surge por esta obligación,
medido a su valor razonable descontado a su valor presente, simultáneamente se
carga el mismo importe a la cuenta de inmuebles, maquinaria y equipo en el
estado de situación financiera. Posteriormente, el pasivo se incrementa en cada
periodo para reflejar el costo financiero considerado en la medición inicial del
descuento y, en adición, el costo capitalizado se deprecia sobre la base de la vida
útil del activo relacionado. Al liquidar el pasivo, la Compañía reconoce cualquier
ganancia o pérdida que se genere. Los cambios en el valor razonable estimado
de la obligación inicial y en las tasas de interés se reconocen como un incremento
o disminución del valor en libros de la obligación y del activo con el que se
relaciona siguiendo los criterios de la NIC 16 “Inmuebles, maquinaria y equipo”.
Cualquier reducción en esta provisión y, por lo tanto, cualquier reducción del
activo con el que se relaciona que exceda el valor en libros del activo se reconoce
inmediatamente en el estado de resultados integrales. Si la revisión del estimado
de la obligación resultara en la necesidad de incrementar la provisión y, en
consecuencia, también incrementar el valor en libros del activo con el que se
relaciona, la Compañía toma en cuenta si este incremento corresponde a un
indicio de que el activo se ha deteriorado en su conjunto y de ser el caso procede
a realizar las pruebas de deterioro que requiere la NIC 36 Deterioro de activos.
Capital
Capital Las acciones comunes se clasifican en el patrimonio. Los costos
incrementales directamente atribuibles a la emisión de nuevas acciones se
presentan en el patrimonio como una deducción, neta de impuestos, de los
montos recibidos.
Reconocimiento de Ingresos
Reconocimiento de ingresos Los ingresos se reconocen al valor razonable de la
contraprestación cobrada o por cobrar, y representa los montos por cobrar por la
venta de bienes, neto de descuentos, devoluciones e impuestos a las ventas. La
Compañía reconoce sus ingresos cuando éstos se pueden medir confiablemente,
es probable que beneficios económicos futuros fluyan a la entidad y cuando la
transacción cumple con criterios específicos por cada una de las actividades de la
Compañía, tal como se describe líneas adelante. Se considera que el monto de
los ingresos no se puede medir confiablemente si no se han resuelto todas las
contingencias relativas a la venta. a) Venta de productos/servicios Los ingresos
por la venta de productos refinados se reconocen al momento de su entrega que
corresponde al momento en que se han transferido todos los riesgos y beneficios
inherentes a la propiedad de los bienes. Los ingresos por servicios se reconocen
conforme se van brindando. b) Intereses Los ingresos por intereses se
reconocen sobre la base de la proporción de tiempo transcurrido, usando el
método del interés efectivo.
V. NORMATIVA APLICABLE A PETROPERÚ

Las principales normas legales que afectan las actividades de PETROPERÚ son:
Normativa Societaria
 La Empresa se rige por su Ley Orgánica aprobada por el Decreto Legislativo N°
43, modificada por la Ley N° 26224 promulgada en agosto de 1993. Asimismo, se
encuentra en el ámbito de la Ley N° 24948 - Ley de la Actividad Empresarial del
Estado, promulgada en diciembre de 1988, modificada por la Ley N° 27170 - Ley
del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado,
publicada en septiembre de 1999, las cuales definen el régimen económico,
financiero y laboral de la Empresa, así como la relación con los diversos niveles
de gobierno y sistemas administrativos.
 El estatuto social de la Empresa fue aprobado mediante Decreto Supremo N°
024-2000- EM publicado el 4 de enero de 2001, con la finalidad de adecuar el
estatuto a las normas y disposiciones de la Ley General de Sociedades y a la Ley
N° 27170 - Ley del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial
del Estado. Mediante Decreto Supremo N° 024-2002-EM publicado el 26 de
agosto de 2002, se aprobó la aclaración y rectificación del estatuto.
 Mediante Ley N° 27610 de diciembre de 2001, se ha prorrogado hasta el 31 de
diciembre de 2003, el plazo establecido en la Octava Disposición Transitoria de la
Ley N° 26887 – Ley General de Sociedades del 9 de diciembre de 1997, respecto
a la aplicación de lo dispuesto en el segundo párrafo del Artículo 176°, Artículo
220° e inciso 4 del Artículo 407° de esa Ley. Este inciso establece que las
empresas se disolverán o liquidarán cuando las pérdidas, al cierre del ejercicio,
reduzcan el patrimonio social a una cantidad inferior a la tercera parte del capital
social, salvo que se reintegre o se reduzca, o que los accionistas o terceros
otorguen una garantía en beneficio de los acreedores de la sociedad, que cuente
con aceptación de éstos, por un monto equivalente al de la reducción del
patrimonio social.
 El 19 de julio de 2006 se publica la Ley Nº 28840 “Ley de Fortalecimiento y
Modernización de la Empresa Petróleos del Perú – PETROPERÜ S.A., la cual
tiene como objeto declarar de interés nacional el fortalecimiento y modernización
de PETROPERÜ S.A. debiendo desarrollar sus actividades regidas por la
presente Ley Nº 26224, su Estatuto Social y supletoriamente por las disposiciones
de Ley General de Sociedades.
 El 26 de abril de 2014 el Ministerio de Energía y Minas publica el Decreto
Supremo Nº 012-2014-EM que aprueban el Reglamento de la Ley Nº 28840”, la
cual tiene por objeto establecer las normas necesarias para la adecuada
aplicación de lo dispuesto en la Ley Nº 28840 y establece que dentro del
cumplimiento su objetivo social PETROPERÜ S.A. se encuentra facultada para
desarrollar todas las actividades de hidrocarburos, desde la etapa de exploración
hasta la etapa de producción en todas las fases de la industria y comercio de
petróleo, incluyendo sus derivados, petroquímica básica e intermedia y cualquier
otra forma de energía.
b. Ley Orgánica de Hidrocarburos

Su actividad económica se rige por la Ley Orgánica de Hidrocarburos,
promulgada el 19 de agosto de 1993 y modificada por la Ley N° 27377, Ley de
Actualización de Hidrocarburos, publicada el 7 de diciembre de 2000. Esta ley y
su reglamento garantizan precios del crudo y sus derivados, los cuáles deben ser
fijados libremente por la oferta y demanda; además, establecen que cualquier
persona puede construir y operar refinerías, ductos, petroquímicas y plantas de
gas natural, entre otras actividades propias de la industria.
La Ley Orgánica de Hidrocarburos mantiene su vigencia por mandato de la
Tercera Disposición Final de la Ley N° 26281, Ley Orgánica para el
Aprovechamiento Sostenible de los Recursos Naturales, publicada el 26 de junio
de 1997 y modificada por Ley N° 26734, Ley del Organismo Supervisor de la
Inversión en Energía (OSINERG).
La Ley N° 29817 publicada el 22 de diciembre de 2011 declara de necesidad
pública y de interés nacional la construcción y operación del Sistema de
Transporte de Hidrocarburos (gas natural, líquidos de gas natural y derivados) así
como la creación de un polo industrial petroquímico. Para el logro de este objetivo
se ha autorizado a PETROPERÚ a participar junto con inversionistas privados en
la construcción y puesta en operación del Sistema de Transporte de
Hidrocarburos derivados del Gas Natural, mediante la celebración de alianzas
estratégicas o de contratos asociativos de participación en la modalidad que
determine PETROPERÚ. Esta norma también autoriza a la Empresa a transferir
hasta el veinte por ciento (20%) de las acciones representativas de su capital
social. Esta transferencia de acciones se deberá inscribir en el Registro Público
del Mercado de Valores, a través de mecanismos centralizados de negociación
del mercado de valores. En consecuencia, la Empresa podrá transferir hasta 20%
de sus acciones clase “B” de acuerdo con las disposiciones de la
Superintendencia del Mercado de Valores concordante con lo que contempla el
segundo párrafo del artículo 11° de su Estatuto Social.
El D.S. N° 001-2014-EM, de fecha 3 de enero de 2014, modifica el Reglamento de
Calificación de Empresas Petroleras y permite a PETROPERÚ realizar
actividades de usptream o de exploración y explotación de petróleo.
El 31 de mayo de 2014 se publica el Decreto Supremo Nº 017-2014-EM en donde
se establecen procedimientos para la adecuación de las instalaciones para
almacenamiento de hidrocarburos preexistentes a las disposiciones establecidas
en el D.S. Nº 052-93-EM.
c. Normas para la Conservación del Medio Ambiente
El Estado Peruano promueve la conservación del medio ambiente y el uso
racional de los recursos naturales en las actividades de hidrocarburos, en armonía
con la Constitución Política del Perú; la Ley N° 28611, Ley General del Ambiente;
la Ley N° 26221, Ley Orgánica de Hidrocarburos; la Ley N° 26821, Ley Orgánica
para el aprovechamiento Sostenible de los Recursos Naturales; la Ley N° 28245,
Ley Marco del Sistema Nacional de Gestión Ambiental y la Ley N° 27446, Ley del
Sistema Nacional de Evaluación del Impacto Ambiental.
El Ministerio de Energía y Minas mediante D.S. N° 015-2006 publicado el 3 de
marzo de 2006 aprobó el nuevo Reglamento para la Protección Ambiental de las
Actividades de Hidrocarburos, que establece las normas y disposiciones para
regular en el territorio nacional la Gestión Ambiental de las Actividades de
exploración, explotación, refinación, procesamiento, transporte, comercialización,
almacenamiento y distribución de los hidrocarburos, durante su ciclo de vida, con
el fin de prevenir, controlar, mitigar, rehabilitar y remediar los impactos
ambientales negativos de tales actividades. Al 31 de noviembre de 2014,
PETROPERÚ, continúa ejecutando trabajos de remediación ambiental en las
Unidades Operativas propias y en sus Unidades Privatizadas.
d. Contrataciones y Adquisiciones
Dentro del marco de la Ley de Fortalecimiento y Modernización de PETROPERÚ,
el entonces CONSUCODE ahora Organismo Supervisor de las Contrataciones del
Estado (OSCE) a partir del 6 de noviembre de 2006 establece que las
contrataciones y adquisiciones se efectúan con arreglo a su Reglamento de
Adquisiciones y Contrataciones y sus documentos complementarios. En ese
sentido, el OSCE, mediante Resolución N° 523-2009 OSCE/PRE, aprobó el texto
del Reglamento de Contrataciones de PETROPERÚ, el mismo que fue publicado
el 12 de diciembre de 2009 con vigencia a partir del día siguiente de su
publicación y en cuyo numeral 6.8 establece el cuadro de niveles de aprobación
por la Gerencia General, el mismo que podrá ser modificado por dicho nivel,
informando de ello al OSCE. Este Reglamento contempla la normativa del TLC
Perú- EEUU.
e. Marco Regulatorio de Precios
De acuerdo al artículo 77° de la Ley Orgánica de Hidrocarburos, las actividades y
los precios relacionados con petróleo crudo y los productos derivados se rigen por
la oferta y la demanda. Marco Regulatorio de Precios Con fecha 15 de setiembre
de 2004, se creó el Fondo para la Estabilización de los Precios de los
Combustibles Derivados del Petróleo mediante el D.U. N° 010-2004/EF (en
adelante el Fondo), reglamentado por D.S. N° 142-2004/EF, modificado por el
D.S. N° 133-2010-EF de fecha 23 de junio de 2010 y la Resolución Directoral N°
292-2004- EM/DGH que establece la respectiva banda de precios.
De acuerdo con estas normas, la Dirección General de Hidrocarburos (en
adelante DGH) del Ministerio de Energía y Minas establece una banda de precios
para cada producto combustible que se comercializa en el país. El artículo 6° del
D.S. N° 133-2010-EF de fecha 23 de junio de 2010, establece que el Organismo
Supervisor de la Inversión en Energía y Minería-OSINERGMIN actualizará y
publicará cada dos meses, en el diario Oficial El Peruano, las bandas de cada uno
de los productos el último jueves del segundo mes, contado a partir del día de la
vigencia de la última actualización. Semanalmente, el OSINERGMIN, publica para
cada producto combustible comercializado en el país un precio referencial
denominado precio de paridad de importación (PPI). Cuando el PPI es mayor al
límite superior de la banda, la diferencia constituye el Factor de Compensación y
cuando el PPI es menor al límite inferior de la banda, la diferencia constituye el
Factor de Aportación. La compensación se contabiliza como cuenta por cobrar
con abono a ingresos por ventas, mientras que la aportación se registra con cargo
a ingresos por ventas con abono a la cuenta por cobrar.
El D.U. N° 057-2011, publicado el 23 de octubre de 2011, excluye del Fondo a los
Gasoholes y Gasolinas de alto octanaje (98, 97 y 95 octanos) y también elimina
del Fondo a los combustibles utilizados en las actividades de exploración y
explotación de hidrocarburos, de recursos minerales, en el procesamiento de
recursos hidrobiológicos y en la fabricación de cementos.
f. Ley N° 28840, Ley de Fortalecimiento y Modernización de la Empresa Petróleos
del Perú - PETROPERÚ
Fue publicada el día 23 de julio de 2006, y dispone entre otras acciones
importantes, las siguientes:
- El artículo 8° dispone la reversión de los activos que hayan sido de
PETROPERÚ, en la misma forma y valor que fueron trasferidos a las entidades o
empresas públicas que actualmente las poseen, y mediante su reglamento, el
Decreto Supremo N° 056-2006- EM, de fecha 28 de setiembre de 2006, se
aprueba la relación de activos materiales de reversión, los cuales incluyen las
Acciones que el Estado posee en la Empresa Eléctrica de Piura – EEPSA
(39.95%) o el producto de su venta, PETROPERÚ incorporó a su patrimonio el
importe de S/. 47,071,000 producto de la venta de dichas acciones.
- El artículo 5° dispone que forman parte de los ingresos de PETROPERÚ, los
que se obtengan por los contratos de alquiler de activos y de contratos de
operaciones que la Empresa tiene suscritos como consecuencia del proceso de
promoción de la inversión privada en aplicación de Decreto Legislativo N° 674; en
consecuencia de ello, PETROPERÚ en el año 2008 registró ingresos por S/.
77,221,000 por los contratos de operaciones de los terminales del norte, sur y
centro con las empresas del Consorcio Terminales y Vopack Perú S.A., y por el
Contrato de arrendamiento de Activos Lote Z – 2B suscrito con PETROTECH
PERUANA S.A., respectivamente.
- El Artículo 6° dispone que la Dirección General del Tesoro Público trasferirá a
PETROPERÚ, la totalidad de los recursos necesario para cubrir los gastos de
remediación ambiental de las unidades de negocio totalmente privatizadas que
pertenecieron a la Empresa. Los montos que la Dirección General del Tesoro
Público transfiera en la medida que ejecuten los trabajos por remedición
ambiental, serán registrados como aporte de capital del Estado Peruana en
PETROPERÚ.
El 28 de diciembre de 2013 se publica la modificación del Reglamento Operativo
del Fondo para la estabilización de precios de los combustibles derivados del
Petróleo con la Resolución Directoral Nº 209-2013-MEM/DGM, la cual establece
cambios, inclusiones de términos y procedimientos de reintegro para los
productores, importadores y exportadores que presentan autoliquidaciones al
Administrador del Fondo.
VI. HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES
A partir del mes de enero, se implementó el sistema integrado ERP-SAP con el fin
de mejorar, modernizar y asegurar su plataforma de información.
En abril, se aprobó un aumento de capital de S/. 82’819,500.00 nuevos soles,
como resultado de la capitalización de la utilidad distribuible del ejercicio y la
cuenta patrimonial de resultados acumulados; es decir, pasó de
S/.1,863’039,055.00 a la suma de S/. 1,945’852,605.00 nuevos soles. Situación
que se regulariza en el mes de Agosto.
En Mayo, se acordó aprobar la Operación de préstamo sindicado internacional,
sin garantía del Gobierno Nacional, por un monto de US$ 500 MM, a favor de
Petróleos del Perú PETROPERÚ S.A., como parte del financiamiento inicial de la
etapa EPC del Proyecto Modernización Refinería Talara PMRT y se autoriza a la
Administración de la Empresa la suscripción de los documentos del préstamo
correspondiente, de acuerdo con la propuesta del sindicado de bancos.
VII. IDENTIFICACION DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO

De acuerdo a la evaluación efectuada en la revisión analítica de los estados
financieros del 2014, materialidad de auditoría, áreas de mayor riesgo,
entrevistas con las gerencias de la Empresa y criterio profesional, hemos
identificado las siguientes áreas críticas y significativas para nuestra auditoría:
Cuenta significativa Riesgo Riesgo Enfoque de Auditoria

Inherente control
Cuentas por cobrar comerciales Bajo Bajo Controles y sustantivos
Costo de producción/ costo de Bajo Bajo Controles y sustantivos

venta
Inmueble, maquinaria y equipo y Alto Alto Sustantivo
depreciación acumulada
Desvalorización de activos Alto Alto Sustantivo
Cuentas por pagar comerciales Bajo Alto Controles y sustantivos
Ventas netas Alto Bajo Controles y sustantivos
VIII.RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS

PLANIFICADOS
Componente: Cuentas por Cobrar

Riesgos Identificados
 Que se aprueben líneas de créditos a los clientes que no cumplen las
condiciones.
 Que se manipulen los precios por personal no autorizado.
 Notas de Créditos emitidas sin contar con las autorizaciones respectivas.
 Exportaciones realizadas sin las aprobaciones ni evaluaciones
correspondientes.
Componente: Compras
 Que se realicen compras no aprobadas.
 Que la mercadería recibida sea diferente a lo facturado por el proveedor.
 Que se realicen pagos no aprobados.
 Que se realicen importaciones por compras no evaluadas y no autorizadas.
 Que se realicen compras que no estén presupuestadas.
Componente: Costo de Producción

 Adquisiciones de crudo sin aprobación de COSUDE.
 Que las Existencias no muestren un saldo real.
 Pagos en exceso de las facturas por mala determinación de precios.
Componente: Ventas
 Que no se hayan cobrado todas las ventas del día y/o no se haya despachado
la mercadería vendida del día.
 Que se alteren, manipulen las condiciones de venta establecidas por la
empresa en el sistema.
 Que se aprueben las fichas de apertura de clientes sin los requisitos indicados.
 Vender combustible a empresas que no están autorizadas por OSINERMIG a
comprar combustibles y derivados.
PETRÓLEOS DEL PERÚ - PETROPERÚ S.A.
PROGRAMAS DE TRABAJO PARA LA EJECUCIÓN DE LA

AUDITORÍA EJERCICIOS ECONOMICOS 2014
INDICE
Objetivos de la Auditoría Financiera

1.1 Revisión de saldos iniciales
1.2. Efectivo y equivalente de efectivo
1.3. Cuentas por cobrar comerciales
1.4. Existencias
1.5 Gastos pagados por anticipado y otros activos
1.6 Inmuebles, maquinaria y equipo y depreciación acumulada
1.7 Cuentas por pagar comerciales
1.8 Otras cuentas por pagar y deudas a largo plazo
1.9 Patrimonio
1.10 Estado de Resultados Integrales
1.11 Compromisos y Contingencias
1.12 Ingresos por venta
1.13 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
1.14 Implementación, funcionamiento y efectividad del
sistema de control interno
1.15 Taponamiento de pozos petrolíferos y Mejora del
medio ambiente
Objetivos del Examen Especial de la Información
Presupuestaria
2. Examen especial de la información presupuestaria
1.1 REVISIÓN DE SALDOS INICIALES

PROGRAMA DE AUDITORÍA
31 DE DICIEMBRE DE 2014
OBJETIVO GENERAL No. 1

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados
por Petróleos del Perú - PETROPERÚ S.A. al 31 de diciembre de 2014, de
conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera.
PROCEDIMIENTOS HECHO FECHA REF.

POR P/T’S
Objetivo Específico N° 1:
Determinar que los saldos finales del período 2013 no

contengan errores e irregularidades que afecten
significativamente los estados financieros del año 2014
1. Conciliar el asiento de apertura 2014 con los saldos de

informe de auditoría al 31 de diciembre 2013.
Determinar que los saldos finales del período 2013 se han

trasladado adecuadamente el período 2014, en caso que sea
apropiado, se hayan reclasificado correctamente
(aseveraciones: exactitud, integridad).
2. Realizar las conciliaciones de los saldos de los registros

contables con los saldos de los estados financieros al 31
de diciembre de 2013, así como de los movimientos de
principales cuentas del activo y pasivo.
3. Revisar las actas de directorio y comprobar que los

acuerdos referidos a incrementos o deducciones en las
cuentas patrimoniales hayan suido debidamente
registrados y revelados.
4. Comprobar que los libros y registros principales y

auxiliares hayan sido debidamente cerrados y
legalizados, de conformidad con las normas legales
vigentes.
5. Emitir una conclusión sobre el trabajo realizado.

1.2 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
OBJETIVO GENERAL No.1
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por
Petróleos del Perú - PETROPERÚ S.A. al 31 de diciembre de 2014, de conformidad
con Normas Internacionales de Información Financiera.
POR P/T’S
Determinar si los saldos del efectivo y equivalente de
efectivo existen, son exactas y representan debidamente el
efectivo o su equivalente en poder de la Empresa, en tránsito
o en bancos, para su utilización en las actividades de la
Empresa (aseveraciones: exactitud, existencia e integridad).
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
1. Solicitar a la Empresa preparar las solicitudes bancarias
para confirmación de saldos de cuentas corrientes,
depósitos a plazo, pagarés, líneas de crédito, garantías y
el listado de funcionarios autoridades para la firma, al
final del año, revisarlas y enviarlas. Prepare un control de
confirmaciones.
2. Solicitar la relación de funcionarios autorizados a firmar

cheques y/o documentos indicando las especificaciones
de sus firmas y Visto Bueno y compárelo con las
respuestas obtenidas de bancos.
3. Preparar la cédula matriz donde se incluyen los saldos del

efectivo y equivalente de efectivo del año anterior y del
ejercicio sujeto a revisión. Efectuar los siguientes
procedimientos
(a) Verificar la exactitud matemática de la cédula;
(b) Conciliar la cédula matriz con el mayor general a la
fecha de revisión.
4. Obtener un resumen de las conciliaciones al 31 de

diciembre de 2014, solicite las conciliaciones bancarias a
dicha fecha y efectúe lo siguiente:
(a) Efectuar pruebas de exactitud aritmética;

(b) Cotejar los saldos según bancos con extracto
bancario y efectúe el cruce con la confirmación
bancaria;
(c) Cotejar los saldos según libros con balance de
comprobación y efectúe el cruce con sumaria;
POR P/T’S
(d) Comprobar el cobro posterior de una muestra de
cheques girados y no cobrados contra los estados de
cuenta del mes siguiente;
(e) Revisar las demás partidas de conciliación y
verifique si son cargos o abonos que la Empresa
debió ajustar y/o registrar. Explique la naturaleza y
propiedad de las mismas;
(f) Comprobar que todas las partidas en moneda
extranjera se encuentren registradas al tipo de cambio
de cierre al 31 de diciembre de 2014;
(g) Verificar que las conciliaciones se encuentren
firmadas por las personas a cargo de la preparación y
revisión.
5. Al recibir las confirmaciones bancarias:
(a) Comprobar los saldos confirmados con las

reconciliaciones;
(b) Asegurarse de que los otros asuntos confirmados
(documentos por cobrar, activos y bienes en garantía,
obligaciones, etc.) estén debidamente registrados y/o
adecuadamente revelados;
(c) Indagar respecto a la existencia de cualquier otra
restricción sobre la disponibilidad de los saldos
registrados.
6. Al recibir los estados bancarios y cheques cancelados a la

fecha de corte:
(a) Rastrear los depósitos en tránsito indicados en las

reconciliaciones bancarias desde la fecha del balance
general hasta la fecha de corte y cerciorarse de que el
lapso de tiempo sea razonable;
(b) Asegurarse de que los cheques girados y no
cobrados, con fecha anterior a la del balance general,
se detallan como pendientes de cobro en las
reconciliaciones bancarias;
(c) Indagar respecto a cheques pagados con fecha que no
concuerden con el período registrado en el libro de
desembolso en efectivo;
(d) Asegurarse de que tanto los cheques pagados como
las notas de débito/crédito que representan
transferencias entre cuentas bancarias, estén
incluidos en la tabulación de transferencias entre
cuentas bancarias;
(e) Indagar respecto a cheques significativos pendiente
de cobro, que no hayan sido pagados por la Empresa,
dentro de un período razonable.
7. Indagar con el Gerente de Tesorería las cuentas corrientes

si se han efectuado transferencias bancarias vía carta a los
bancos. Asegúrese que se están procesando
correctamente según estados de cuenta bancarios.
POR P/T’S
8. Emita una conclusión sobre el trabajo realizado.
9. De ser el caso, redacte los hallazgos y puntos de control

interno, según lo establecido por la NAGU 3.60.
Determinar si el efectivo se encuentra debidamente

clasificado en los estados financieros y si claramente se
señalan los saldos restringidos o comprometidos y el efectivo
no sujeto a extracción inmediata (depósito a plazo fijo,
moneda extranjera, etc.) (aseveración: presentación,
exactitud).
10. Solicitar la composición del saldo caja y bancos y

determinar el grado de liquidez de la cuenta mediante la
Inspección de la fecha de vencimiento a tres meses o
menos. Asimismo, determinar si la presentación del
efectivo (sobregiros, efectivo restringido) es de
conformidad con la política contable.
12. De ser el caso redactar hallazgos y puntos de control

interno según lo establecido por la NAGU 3.6.0.
1.3 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES


POR P/T’S
Determinar si los controles establecidos por la Compañía en

el proceso de cuentas por cobrar comerciales operan
efectivamente.
Pruebas de Control
1. Durante el análisis de procesos de la Empresa obtenga

un entendimiento del Proceso de Ventas. Documente
los riesgos, las clases significativas de transacciones y
el entendimiento del proceso y efectúe las pruebas de
controles del proceso (diseño y eficacia operativa).
2. Efectué procedimientos adicionales de auditoría si

considera que existen riesgos residuales al control
identificado.

Determinar si las cuentas por cobrar comerciales representan

los ingresos pendientes de cobrar y son propiedad de la
empresa (aseveraciones: existencia, exactitud, propiedad).
5. Preparar la cédula matriz donde se incluya los saldos

del año anterior y del ejercicio sujeto a reunión.
Efectuar los siguientes procedimientos:
(a) Verificar la exactitud matemática de la cédula.
fecha de revisión.
POR P/T’S
6. Confirmar los saldos de clientes al 31 de diciembre de

2014, de acuerdo al Plan de Muestreo por Unidad
Monetaria. Enviar la primera solicitud, previa
comprobación de que los datos consignados son los
correctos. En caso de no recibir respuesta después de 15
días, enviar segunda solicitud.
7. Para las confirmaciones efectúe el procedimiento

siguiente:
(a) Una vez recibidas las respuestas, separarlas en

conformes e inconformes, por las inconformes
pedir a la gerencia de la Empresa que prepare la
conciliación y examine la naturaleza de las
partidas y obtenga la documentación de respaldo
respectiva;
(b) Para las confirmaciones no recibidas aplicar
procedimientos alternativos, como revisión de
cobros posteriores, verificación que el servicio fue
proporcionado o los bienes despachados (revisión
de movimientos mensuales de las cuentas
corrientes de clientes, etc.).
8. Verificar que no existan partidas conciliatorias entre el

auxiliar, el mayor general y el reporte del área
comercial, de existir identifique las causas que lo
originan y las acciones correctivas adoptadas por la
gerencia de la Empresa.
9. Verifique los cálculos aritméticos del análisis de cuenta

proporcionado por el cliente y la conversión de las
cuentas por cobrar en US$ a nuevos soles (Pruebas
TAAC).

Determinar que la valuación de las cuentas por cobrar sea

apropiada y si se han establecido provisiones para cubrir
pérdidas en cuentas incobrables y si estas provisiones son
razonables (aseveraciones: valuación, presentación
exactitud).
12. Indagar con la Gerencia a cargo las políticas de

provisión de cobranza dudosa y si se han producido
cambios en el período en revisión.
POR P/T’S
13. Solicitar el detalle de las cuentas por cobrar comerciales
a la fecha de revisión y efectuar la evaluación de la
cobrabilidad de las cuentas por cobrar, analizando su
antigüedad y fechas de vencimiento. Esta evaluación se
efectuará en forma individualizada por cada uno de los
clientes, considerando las políticas aplicadas por la
Empresa.
14. Solicitar el movimiento anual de la provisión para

cuentas de cobranza dudosa al 31 de diciembre de 2014,
revisar los componentes descritos en el movimiento
anual y cotejar el cargo a resultados.

Objetivo Específico 4:
Determinar si el corte es apropiado (Integridad y existencia)

(No rutinario).
17. Describir las actividades de supervisión y control que

proveen certeza que el corte es apropiado, para ello
revise el corte documentario efectuado por el cliente al
31 de diciembre de 2014 de todos los documentos de
ventas que emite la Empresa: facturas, boletas de
ventas, notas de cargo, notas de abono, etc.
18. Asegúrese que se efectúe un corte adecuado de la

facturación y compare dicha información con los
registros contables.

Todos los cobros en efectivo se registran debidamente

(Integridad y exactitud) (Rutinario).

proveen certeza de que todos los cobros de efectivo se
registran con exactitud, por ejemplo:
(a) Los depósitos de efectivo se hacen directamente al
banco;
POR P/T’S
(b) Los cobros de efectivo se supervisan diaria o
semanalmente y se comparan con los presupuestos
o pronósticos, si es apropiado;
(c) Las conciliaciones del banco las revisa personal que
no ejerce funciones de manejo o registro de
efectivo;
(d) El departamento de crédito efectúa la identificación
y el seguimiento de las partidas no liquidadas en los
saldos de los clientes.
22. Cotejar los cobros subsecuentes con los montos por

cobrar registrados.
(a) Obtener el listado de cuentas abiertas por cobrar a
la fecha de cierre. Con base a la muestra obtenida
para nuestro proceso de confirmación efectuar un
seguimiento a los cobros efectuados por esos
clientes desde la fecha de confirmación a la fecha
de nuestra revisión;
(b) Verificar a través del sistema, los cobros
efectuados, cotejando: fecha, número de factura,
número de traspaso contable, importe, etc.;

1.3 EXISTENCIAS
Petróleos del Perú - PETROPERÚ S.A. al 31 de diciembre de 2014, de
conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera.

POR P/T’S
Determinar si los controles establecidos por la Empresa

operan efectivamente.
Pruebas de Control
1. Durante el análisis de procesos de la Empresa obtenga un

entendimiento del Proceso de Abastecimiento a Plantas y
Terminales y del Proceso de Recepción y
Almacenamiento. Documente los riesgos, las clases
significativas de transacciones y el entendimiento del
proceso:
(a) Con base en entrevistas e indagaciones con

personal de la Gerencia de Distribución, así como
con el personal encargado en cada unidad
operativa identificar los controles establecidos por
la Empresa para el control del abastecimiento,
recepción y almacenamiento de combustibles
(diseño);
(b) Basados en nuestro entendimiento efectuar la
prueba del cumplimiento del control
(operatividad), para lo cual revise la
documentación que considere apropiada y evalúe
la eficacia del control.

Determinar si los reportes operativos presentados por la

empresa soportan los saldos contables (aseveraciones:
exactitud e integridad).
POR P/T’S
4. Preparar la cédula matriz donde se incluya el saldo del
cálculo anterior y del ejercicio sujeto a revisión. Efectuar
los siguientes procedimientos:
(a) Verificar la exactitud matemática de la cédula matriz.
(b) Conciliar la cédula matriz con el mayor general de la
fecha de revisión.
5. Solicitar los kárdex valorizados de crudo, productos en

proceso y productos terminados con los reportes
operativos de las unidades de negocio
6. Revisión de los inventarios en buques de terceros:
(a) Solicitar el detalle de los inventarios de la Empresa

en buques de armadores que brindan el servicio de
transporte marítimo al 31 de diciembre de 2014;
(b) Preparar las cartas de confirmación a los principales
armadores;
(c) Enviar las cartas de confirmación bajo nuestro
control;
Al recepcionar las respuestas, realizar lo siguiente:
(d) Cotejar la información del armador con lo registrado

por la Empresa;
(e) Indagar con el cliente en caso hubiera alguna
diferencia significativa.
7. Revisión de los inventarios en planta de ventas y

terminales operados por terceros:
(a) Solicitar el detalle de los inventarios de la Empresa
en plantas de ventas, terminales y aeropuertos al 31
de diciembre de 2014;
(b) Hacer que la Empresa prepare cartas de
confirmación a los principales operadores;
(c) Enviar las cartas de confirmación bajo nuestro
control;
Al recepcionar las respuestas, realizar lo siguiente:
(d) Cotejar la información del operador con lo

registrado con la Empresa;
(e) Indagar con el cliente en caso hubiera alguna
diferencia.

POR P/T’S
Determinar si el inventario se registra, existe y es de

propiedad de la Empresa (aseveración: existencia, exactitud,
propiedad e integridad).
10. Solicitar al cliente las Instrucciones y la programación de

inventarios a fin de año para poder participar como
observadores en aquellas unidades de negocio con mayor
volumen de inventarios al 31 de diciembre de 2014.
Efectuar al cierre del período un inventario físico para

validar los saldos del stock al 31 de diciembre de 2014,
efectuar pruebas de corte y verificar el cumplimiento de
los procedimientos de toma de inventario determinados
por la gerencia de la Empresa.
Al participar en los inventarios, realizar los siguientes

procedimientos:
(a) Corte documentario antes de empezar el inventario

en los almacenes a inventariar;
(b) Solicitar el stock de las existencias a la fecha del
inventario;
(c) Obtener todos los papeles del conteo de inventarios
que el personal responsable los firme como señal de
conformidad.
11. Durante el inventario físico de existencias a efectuarse al

cierre del período, inspeccionar las existencias para
asegurarnos que no existan partidas obsoletas, dañadas,
discontinuadas o de lento movimiento.
12. En caso de obtener diferencias entre lo que indica el

sistema y el físico, solicitar la documentación de sustento
pertinente.
13. Solicitar al departamento de contabilidad la conciliación

realizada entre el inventario físico de productos
terminados realizado por la Empresa y el saldo contable
al 31 de diciembre de 2014.
14. Realizar el movimiento prospectivo al 31 de diciembre de

2014 de las existencias tomadas en el inventario de cada
una de las Unidades de Negocio.

POR P/T’S
Evaluar si el corte documentario es apropiado (aseveraciones:

integridad y existencia).
Comprobar que la valuación del inventario es apropiada o se

hace una provisión cuando los montos excedan los valores
netos realizables (aseveraciones: valuación, presentación y
revelación).
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA:
17. Verificar que la provisión por desvalorización de

materiales se calcule de acuerdo a lo establecido por la
gerencia. De no cumplir con la política, indagar los
motivos y solicitar la documentación de sustento.
18. Utilizar la herramienta IDEA para conciliar el

kárdex de suministros con el saldo en el balance de
comprobación y recalcular el monto de los
materiales y suministros a provisionar en el periodo
sujeto a revisión. Provisionar el costo de aquellos
materiales que no hayan tenido movimiento por más
de dos años.
19. Realizar la prueba del valor neto de realización al cierre

del año por los productos terminados
20. Realizar la prueba del costo promedio de la muestra de

existencias que se obtuvo para realizar el inventario,
verificar si los productos son valuados apropiadamente de
acuerdo a Normas Internacionales de Información
Financiera (Valuación).
22. De ser el caso, redactar los hallazgos y puntos de control

Determinar que el costo de ventas esta adecuadamente

registrado de acuerdo a los métodos de costo aplicados por la
empresa (aseveraciones: existencia, exactitud).
POR P/T’S
23. Solicitar los papeles de trabajo de la determinación del
costo de ventas realizada por el cliente, para evaluar los
conceptos incluidos en dicha determinación. Al obtener
los papeles, realizar lo siguiente:
(a) Cotejar el saldo inicial con el informe del año

anterior;
(b) Realizar una revisión de compras de materia prima y
productos terminados;
(c) En el caso de los gastos operativos cotejar con las
respectivas pruebas globales o de detalle.
(d) Conciliar el Reporte de Costo de Ventas preparado
por el cliente con el Balance de Comprobación a la
fecha de nuestra revisión;
(e) Indagar con el cliente en caso hubiera diferencias.

1.5 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Y OTROS ACTIVOS
31 DE DICIMEBRE DE 2014


POR P/T’S
Evaluar si los saldos al cierre del ejercicio de gastos pagados

por anticipado, representan cargos diferidos a ser aplicados
contra el siguiente ejercicio y están adecuadamente
clasificados y presentados en los estados financieros.
(aseveraciones: existencia, exactitud).
1. Preparar la cédula matriz donde se incluyen los saldos

del año anterior y del ejercicio sujeto a revisión.

(b) Conciliar la cédula matriz con el mayor general a
la fecha de revisión.
2. Por los saldos de gastos pagados por anticipado,

examinar con documentación sustentatoria los cargos
significativos a la cuenta, probando la razonabilidad
de estas cuentas.
3. Verificar que se cumplan con los requisitos contables

para las cargas diferidas. Revisar que no se hayan
cancelado los montos que se conoce que no podrán ser
recuperados.
4. Evaluar los requerimientos de seguros y si aquellos

contratados son suficientes. Efectuar procedimientos
de verificación a través de la revisión de las pólizas de
seguros respectivas.

POR P/T’S
Evaluar la razonabilidad del saldo de la cuenta otros activos
no corrientes para efectos de presentación y revelación en
los estados financieros (aseveración: presentación y
revelación).
7. Revisar cualquier otra documentación relacionada con

partidas pagadas por anticipado u otros activos a favor
de la Empresa.
8. Verificar la aplicación de los principios de

contabilidad relevantes en cuanto a propiedad y
consistencia y documentar los asuntos para revelación
en los estados financieros.

Evaluar la razonabilidad del saldo de la cuenta Otras cuentas
por cobrar que incluye el Fondo de Estabilización de Precios
de los Combustibles (aseveraciones: existencia y exactitud).
11. Solicitar el detalle de la composición de la cuenta y

conciliar el mismo con el saldo del balance de
comprobación al 31 de diciembre de 2014.
12. Solicitar el análisis que sustenta el saldo del fondo de

estabilización de precios del combustible y realice lo
siguiente:
(a) Circularizar el saldo del fondo por cobrar a la
Dirección General de Hidrocarburos del
Ministerio de Energía y Minas;
(b) Realizar el procedimiento alternativo de cobros
posteriores;
(c) Realizar un análisis de las fluctuaciones de los
factores de compensación y aportación al fondo
de estabilización administrado por la Dirección
General de Hidrocarburos, respecto a los precios
de combustible.

POR P/T’S
Objetivo Especifico N° 4:
Evaluar la razonabilidad del saldo de la cuenta del impuesto

a la renta diferido (aseveraciones: exactitud y presentación).
15. Obtener el cálculo del impuesto a la renta diferida y

verificar la exactitud aritmética de sus componentes y
compararlos versus los registros de los saldos
contables.
16. Verificar la documentación de sustentos por aquellos

importes significativos de los estados financieros
contables versus tributarios. Desarrollar pruebas sobre
partidas que conforman el saldo contable de acuerdo a
las normas tributarias y reconciliando con los saldos
contables.
17. Sumarizar los gastos no deducibles (diferencias

permanentes) y verificar el apropiado uso de las tasas
que afectan la base del impuesto a calcularse.
18. Obtener el papel de trabajo del año anterior y verificar

si se presenta alguna variación significativa en
relación al presente año. Indagar si en caso se presente
alguna.
19. Verificar la recuperabilidad de las partidas que

conforman el impuesto diferido de acuerdo con la NIC
12, realizar esta prueba mediante indagaciones con el
responsable de preparar el impuesto diferido.

1.6 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Y DEPRECIACIÓN ACUMULADA

POR P/T’S
Verificar que el reporte operativo mantenido por la empresa

soporte adecuadamente los saldos contables (aseveraciones:
integridad y exactitud).
1. Solicitar el reporte operativo de activos fijos a la fecha

de revisión y conciliar los saldos contables con los
saldos operativos, tanto del costo del activo fijo como
su respectiva depreciación.
2. Indagar por las diferencias encontradas y concluir.

Verificar que los montos capitalizados y las adiciones de

activo fijo son registrados adecuada y oportunamente, que no
incluyan importes que deban considerarse como gastos y si
están contabilizados de acuerdo con Normas Internacionales
de Información Financiera generalmente aceptados,
aplicados consistentemente con relación al año anterior.
(aseveraciones: existencia y exactitud).
5. Preparar la cédula matriz donde se incluyan los saldos


fecha de revisión.
POR P/T’S
6. Revisar las normas internacionales de información

financiera relacionada en cuanto a propiedad y exactitud
(por ejemplo, el método de depreciación, vida útil,
política de capitalización, etc.).
7. Documentar los asuntos para revelación en los estados
financieros respecto a los activos que son arrendados y
producen beneficios económicos, identificarlos en la
data financiera del activo fijo.
8. Determinar la consistencia en la aplicación de las tasas
de depreciación con el año anterior, asimismo verificar
si éstas se han revisado durante el transcurso del
periodo de evaluación.
9. Verificar sobre una base selectiva, las adiciones a los
activos fijos en cuanto a su razonabilidad, examinando
los documentos de respaldo.
10. Revisar selectivamente que la documentación que
sustenta las principales adiciones de activo fijo, cumpla
con lo establecido en el Reglamento de Adquisiciones y
Contrataciones de PETROPERÚ.
11. Verificar, sobre una base selectiva, los retiros de activo
fijo, prestando atención en su afectación contable.
Verificar adicionalmente que se cumple con la Política
de Bajas de Activo Fijo de la Compañía.
12. Nuestros Ingenieros evaluarán los Proyectos de

Inversión efectuados directamente o a través de
contratistas, asimismo verificarán selectivamente
algunos bienes del activo fijo y determinarán el estado
situacional de los mismos.
13. Verificar que la capitalización de los activos fijos se
realicen de manera oportuna, de igual manera verifique
que éstas se incluyan en la data de los bienes
asegurados.
14. Verificar que la data del activo fijo, se encuentre
debidamente saneada, y revisar que se encuentren
sustentados con los asientos contables respectivos.
15. Verificar sobre una muestra selectiva de gastos de
reparación y mantenimiento, la documentación de
respaldo para determinar de acuerdo a la naturaleza de
la partida, si se encuentra debidamente registrado como
gasto o corresponde a una inversión en activo fijo.

interno según lo establecido por la NAGU 3.6.0
POR P/T’S
Determinar que el cargo por depreciación del año y

depreciación acumulada hayan sido adecuadamente
calculados en función a la vida estimada de los bienes
incluidos en el Activo Fijo. (Aseveración de exactitud).
18. Efectuar una prueba de detalle del cargo al gasto por

depreciación del año, aplicando el período de vida útil
estimada por la gerencia para cada tipo de activo de la
Empresa, considerando a que unidad operativa
pertenece y que activos se encuentran totalmente
depreciados.
19. Revisar si la vida útil o los métodos de depreciación son

realistas en relación con el uso de los activos. Indagar
con la Gerencia sobre los criterios utilizados para
asignar los períodos de depreciación (Exactitud y
Valuación).
20. Verificar la adecuada distribución de la depreciación a

cada uno de los centros de costos correspondientes.

Determinar que los activos fijos se encuentran asegurados y

que todos los gravámenes de importancia sobre los activos
fijos están debidamente revelados en los estados financieros
(aseveraciones: revelación).
23. Seleccionar una muestra de los principales terrenos e

inmuebles y revisar los Certificados de Gravamen.
24. Revele en el Informe Largo aquellos bienes de

propiedad de la Empresa que no estén inscritos en los
Registros Públicos.
25. Verificar la existencia de pólizas de seguro sobre los

principales activos de la Compañía.

POR P/T’S
Objetivo Específico N° 5
Evaluar que los saldos netos de los activos fijos se

encuentren a valores razonable (aseveraciones: exactitud,
valuación).
28. Evaluar que los saldos netos de los bienes del activo fijo
se encuentren a valores razonables (párrafo 30 de la
NIC 16 – Inmueble, Maquinaria y Equipo)
29. Evaluar que los saldos netos de lo bienes del activo

incluyen el ajuste del valor de deterioro de los mismos,
según los párrafos del 58 al 64 de la NIC 36 – Deterioro
del Valor de los Activos.

1.7 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

POR P/T’S
Determinar si los controles establecidos por la empresa

operan efectivamente.
Prueba de Control
1. Durante el análisis de procesos de la Empresa obtenga

un entendimiento del Proceso de Compras. Documente
los riesgos, las clases significativas de transacciones y
el entendimiento del proceso.
(a) Con base a entrevistas e indagaciones con

personal de la Gerencia de Mercado Externo,
encargado de la adquisición de crudo y productos
locales y del exterior, identifique los controles
establecidos por la Empresa para la gestión de
compras a proveedores locales y del exterior
(diseño);
(b) Basados en nuestro entendimiento efectúe la
prueba de cumplimiento del control
la eficacia del control;
(c) Con base a entrevistas e indagaciones con
personal de la Jefatura del Área Cuentas por
Pagar, encargado de la cancelación de
documentos por la adquisición de crudo y
productos locales y del exterior, identifique los
controles establecidos por la Empresa para la
gestión de pago a proveedores locales y del
exterior (diseño);
(d) Basados en nuestro entendimiento efectúe la
prueba del cumplimiento del control
la eficacia del control.
POR P/T’S

Determinar si las cuentas por pagar que se muestran,

representan los documentos pendientes de pago, se
encuentran debidamente registrados y son propiedad de la
Compañía (aseveraciones: exactitud, existencia, integridad y
propiedad).

año anterior. Efectuar los siguientes procedimientos:
5. Solicitar a la Empresa preparar las solicitudes para

confirmación de saldos al 31 de diciembre de 2014
sobre la base de una muestra representativa.
6. Para las confirmaciones efectúe los procedimientos

siguientes:
(a) Enviar por correo las solicitudes bajo nuestro
control;
(b) Evidenciar que las confirmaciones presenten la
firma del funcionario de la entidad en señal de
aprobación.
Una vez recibidas las respuestas, separarlas en

conformes e inconformes, por las inconformes pedir a
la Empresa que prepare la conciliación y examine la
naturaleza de las partidas y obtenga la documentación
de respaldo respectiva.
Para las confirmaciones no recibidas aplicar
procedimientos alternativos, como pagos posteriores o
revisión documentaria.
7. Verificar que no existan partidas conciliatorias entre el
análisis de cuenta proporcionado por la Empresa, el
mayor general y el reporte del área operativa, de
existir partidas conciliatorias identifique las causas
que lo originan y las acciones correctivas adoptadas
por la Empresa.
POR P/T’S

Determinar si los pasivos se han registrado en el periodo

correcto (integridad).
10. Obtener el reporte de pagos, registro de compras y

facturas de proveedores pendientes de ingreso por el
período transcurrido entre el cliente del periodo en
revisión y la culminación del trabajo de campo.
11. Seleccionar las partidas más significativas e

inspeccionar la documentación de respaldo tales como
facturas, solicitudes de compra y contratos y verificar
que los pasivos se hayan registrado en el período
correcto.

1.8 OTRAS CUENTAS POR PAGAR Y DEUDAS A LARGO PLAZO


POR P/T’S
Determinar si todos los pasivos e intereses respectivos de la

Empresa a la fecha del Estado de Situación Financiera se
encuentran debidamente registrados en los estados
financieros. Los montos de capital e intereses se calculan
correctamente (aseveraciones: integridad, exactitud y
existencia).
1. Preparar la cédula matriz donde se incluyen los saldos


la fecha de revisión).
2. Obtener el análisis o reporte en el que se muestre la

composición del rubro, expresado en moneda de
origen y su equivalente en nuevos soles; verificar
cálculos aritméticos y conciliar el saldo con el mayor
general, tipos de cambio y conversiones, a fin de
determinar su adecuada presentación.
3. Seleccionar una muestra representativa de otras

cuentas por pagar y efectúe lo siguiente:
(a) Obtener y evaluar la documentación que evidencie

los saldos registrados al final del período;
(b) Verificar la autorización y el registro contable;
(c) Realizar procedimientos de pago posterior para las
cuentas de remuneraciones y tributos.

POR P/T’S

Determinar si los préstamos bancarios existen, se encuentran

debidamente registrados y presentados (aseveraciones:
existencia, integridad, exactitud y presentación).
6. Por el análisis de préstamos bancarios de los EEFF,

realizar lo siguiente:
(a) Cotejar que el saldo inicial versus el saldo
presentado en el informe de auditoría;
(b) Verificar que el saldo final al 31 de diciembre de
2013 esté conforme con el saldo registrado
contablemente en el Balance de Comprobación.
7. Efectúe la confirmación de saldos de las deudas a

largo plazo al 31 de diciembre de 2014.
8. Conciliar los saldos de la deuda con las respuestas de

confirmación.
9. Verificar la adecuada presentación de los saldos de

pasivos corrientes y no corrientes.

1.9 PATRIMONIO
POR P/T’S
Determine si las cantidades que se muestran en el Estado de

Situación Financiera como capital son exactas y se
encuentran debidamente clasificadas, descritas y expuestas,
de acuerdo a las normas internacionales de información
financiera y no contradicen o se oponen a lo dispuesto en la
escritura de constitución o estatutos o en dispositivos legales
vigentes (aseveraciones, exactitud, integridad y existencia).
año anterior. Efectuar los siguientes procedimientos:
2. Solicitar el Estado de Cambios en el Patrimonio al 31

de diciembre de 2014 y conciliar los saldos iniciales.
3. Conciliar el resultado del año con el estado de

ganancias y pérdidas.

Determine si las transacciones que aparecen en las cuentas

de capital en acciones y de reservas, durante el período
examinado están debidamente autorizadas o aprobadas por
organismos legalmente autorizados.
6. Revisar las escrituras de constitución y aumento de
capital de la Empresa (si hubieran ocurrido durante el
año).
7. Verificar el cálculo de las reservas de acuerdo a las

disposiciones legales.
8. Si hubiesen habido aumentos de capital en efectivo y/o

distribución de dividendos verificar soporte y depósito
en la cuenta bancaria. Asimismo, si hubiesen habido
pagos de dividendos, verificar recibos firmados por los
beneficiarios y retención de los impuestos
correspondientes.
9. Solicitar y revisar los Libros de Actas de Junta

Accionistas y Sesiones de Directorio con la finalidad
de verificar que las partidas individualmente
registradas se encuentren aprobadas en las sesiones
respectivas.
10. Revisar que las disminuciones y/o aumentos de capital

hayan sido aprobadas por la Junta General de
Accionistas.

Verificar que las Normas Internacionales de Información

Financiera hayan sido aplicados adecuadamente a las
operaciones de patrimonio y las revelaciones relativas son
apropiadas y consistentes (aseveraciones: valuación,
presentación y revelación).
13. Revisar los principios de contabilidad relevantes en

cuanto a propiedad y consistencia.
14. Asegurarse de la adecuada revelación en los estados

financieros de los asuntos más relevantes de acuerdo
con Normas Internacionales de Información
Financiera.
15. Verificar que no se hayan producido los siguientes
errores al final del año:
(a) No se conocen los procedimientos contables
establecidos para la revelación de las cuentas del
patrimonio.
(b) El no establecer los procedimientos contables o
legales que correspondan trae como consecuencia
la existencia de errores en los estados financieros.
(c) Débitos o abonos que deben canalizarse a través
del estado de pérdidas y ganancias y que se tratan
como operaciones que involucran a las cuentas de
patrimonio.
(d) Cuando las donaciones de capital recibidas,
traspasos o remesas de capital recibidas no son
aprobadas o revisadas por los niveles competentes.
17. De ser el caso, redacte los hallazgos y puntos de

control interno, según lo establecido por la NAGU
3.60
1.10. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

POR P/T’S
Verificar si los costos y gastos operativos del año 2014

guardan relación adecuada con los ingresos correspondientes
(aseveraciones: exactitud, existencia).
1. Solicitar un cuadro mensual de Costos del estado de

ganancias y pérdidas y por las variaciones inusuales,
realice indagaciones con la gerencia a fin de averiguar a
que se deben estas diferencias, de ser necesaria solicitar
la documentación de respaldo.
2. Revisar selectivamente la documentación sustentatoria

de costos operativos, gastos de venta, administración y
consumos internos de combustibles en los meses en que
hayan fluctuaciones significativas.
3. Revisar que la asignación y distribución de costos se

efectúe de acuerdo a normas internacionales de
información financiera y que este sea consistente
(cruce de la clase 6 y 9).
4. Realizar la conciliación operativa y contable de

planillas, indagar y documentar las diferencias
encontradas.
5. Realizar la prueba global de planilla, incluyendo los

conceptos remunerativos aplicables.

Evaluar si el estado de resultados integrales del año 2014

presenta razonablemente el resultado de las operaciones y si
ha sido preparado de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera aplicadas sobre una base consistente.
8. Obtener de la Empresa el estado de resultados integrales

y el detalle de las cuentas más importantes.
9. Cruzar con el estado de resultados integrales, cargos

como depreciación de activo fijo; provisión para
beneficios sociales; y cualquier otro relacionado con
otras cuentas del balance.
10. Utilizar los siguientes criterios para identificar errores o

irregularidades significativas al final del año:
(a) Se registran cantidades poco usuales antes o después

del cierre;
(b) Existen numerosas partidas de conciliación entre el
auxiliar y el mayor general;
(c) Las partidas de conciliación no reciben un adecuado
seguimiento, revisión y aprobación;
(d) Existe considerable atraso de transacciones no
procesadas;
(e) Las operaciones pueden procesarse sin autorización.

1.11 COMPROMISOS Y CONTINGENCIAS

POR P/T’S
Objetivo Específico 1:
Identificar compromisos y contingencias y asegurar que son

debidamente contabilizados y revelados.
1. Obtenga de la Empresa, un detalle de los compromisos y

contingencias y asegúrese que su tratamiento sea
apropiado.
2. Envíe cartas de indagación de auditoría a los abogados

que prestan servicios a la Empresa, con relación a asuntos
tales como juicios, reclamos y contingencias al 31 de
diciembre de 2014.
3. Revise las respuestas recibidas de los abogados y

determine si se necesita un seguimiento o si se requiere
una revelación.
4. Complete la siguiente lista de verificación sobre asuntos

legales:
(a) Evaluar lo apropiado del tratamiento de compromisos
y contingencias conocidas;
(b) Revisar la carta de representación obtenida de la
entidad a la fecha del informe;
(c) Revisar las Actas de Sesiones del Directorio
relacionadas con contingencias;
(d) Documente los compromisos y contingencias a causa
de las indagaciones y cualquier procedimiento de
auditoría realizando las conclusiones relacionadas con
lo apropiado del tratamiento contable, lo adecuado de
la revelación, y el efecto sobre el informe de
auditoría;
POR P/T’S
(e) Si se considera necesario, indague con la gerencia el
cumplimiento de las leyes y regulaciones. Referirse a
los papeles de trabajo de las conclusiones
relacionadas con los asuntos revelados por las
indagaciones. Si no hay, indicarlo.

1.12 INGRESOS POR VENTA
PROCEDIMIENTOS HECHO FECHA REF

POR P/T
Determinar si los controles aplicados por la Compañía están

operando efectivamente.
1. Obtener y documentar la comprensión de los sistemas

contables y de control del proceso de ventas, para lo
cual efectúe lo siguiente:
(a) Entrevístese con la Gerencia Departamento Ventas
Industria, Ventas Comercio y Mercado Externo de
la Empresa;
(b) Obtenga una clara comprensión del
funcionamiento de cada una de las áreas;
(c) Documente el Flujo de Transacciones de venta;
(d) Evalúe el control interno vigente en cada una de
las Unidades de Negocio.
2. Diseñar y aplicar pruebas de controles para obtener

seguridad de control.
3. Al cierre del año verificar que los controles en que

confiamos han operado efectiva y continuamente
durante todo el período concerniente a la auditoría.

Determinar si los ingresos operativos están debidamente

registrados y corresponden al período contable bajo examen
(aseveraciones: integridad y exactitud).
POR P/T
6. Solicitar un cuadro de ingresos por venta vs. costo de
venta y efectúe una revisión analítica a fin de
determinar las variaciones o fluctuaciones
significativa. Por las variaciones inusuales en la
relación de ingresos por venta vs. costo de venta,
realice indagaciones con la gerencia a fin de averiguar
a que se deben estas diferencias.
7. Realizar un cálculo global de las ventas naciones y

exportadas (Volúmen por Precio) y compare el
resultado con el saldo registrado contablemente.
8. Revisar la documentación sustentatoria de ingresos
diversos, excepcionales y financieros en los meses en
que haya fluctuaciones significativas.
9. Efectuar pruebas mediante Técnicas de Auditoría

Asistidas por Computadora (T.A.A.C.) para la
verificación a través de sistemas de:
(a) Los ingresos percibidos en el período, con la
finalidad de verificar la existencia de partidas
aplicadas en la data del registro de ventas;
(b) Efectuar una sumatoria mediante sistemas de las
facturas y otros documentos de ventas por unidad
de negocios, verificar el reconocimiento de los
ingresos en los estados.
10. Efectuar una conciliación mensual del registro de

ventas con la cuenta 70, 75 y 76 ventas, ingresos
diversos e ingresos excepcionales del balance de
comprobación versus el registro de compras y/o
reportes operativos mensuales.
11. Realizar un corte de Ingresos, para lo cual se solicitará

selectivamente documentos de venta del mes de
diciembre y se verificará que estas ventas hayan sido
realizadas, tal como lo indica la Norma Internacional
de Contabilidad 18 – Ingresos Ordinarios.

Verificar que el alquiler de inmuebles o predios de propiedad
o administración de la Empresa, se efectúan salvaguardando
los intereses económicos de la Empresa.
POR P/T
14. Solicitar y archivar en el file permanente los
principales contratos de alquiler de inmuebles o
predios de propiedad o administración de la Empresa
y sus modificatorias. Revisar estos contratos a fin de
determinar los importes estipulados en cuanto a
alquileres cobrados.
15. Verificar mediante una muestra representativa si la

Empresa emite mensualmente el correspondiente
comprobante de pago y si estos cumplen con los
requisitos mínimos de ley. Asimismo si se esta
reconociendo los Ingresos por alquiler de acuerdo a lo
estipulado en la NIC 18 – Ingresos Ordinarios.

Los ingresos están de acuerdo con el método de
reconocimiento de ingresos, han sido aplicados
consistentemente y están apropiadamente revelados
(aseveraciones: valuación, presentación y revelación).

proveen certeza de que los ingresos registrados están
de acuerdo con los métodos adecuados de
reconocimiento de ingresos, se aplican
consistentemente y se revelan adecuadamente, por
ejemplo:
(a) Se utilizan manuales de contabilidad que

especifican las normas para el reconocimiento de
ingresos. La aplicación de las políticas y los
procedimientos los vigilan los niveles apropiados
de supervisión;
(b) Niveles apropiados de gerencia aprueban el
registro de las transacciones extraordinarias;
20. De ser el caso, redactar los hallazgos y puntos de

3.60.
1.13 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES

POR P/T’S
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
I. Verificar que las provisiones son revisadas y ajustadas a

la fecha del balance general y reflejan la mejor estimación
actualizada. Asimismo determinar que los pasivos
contingentes se han revelado en los estados financieros
apropiadamente y se han reconocido las provisiones de
los pasivos contingentes y/o los activos contingentes.
PROCEDIMIENTOS
1. Solicitar a la Gerencia General el detalle de los juicios

y/o reclamos laborales, tributarios, aduaneros,
comerciales, entre otros, indicando qué estudios de
abogados y/o abogados independientes representan a la
empresa.
2. Obtener los datos necesarios para remitir

circularizaciones a todos los abogados que representan a
la Empresa.
3. Indagar con la gerencia de contabilidad sobre las políticas

contables establecidas para la aplicación de la NIC 37
Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos
Contingentes.
4. Verificar que las provisiones se hayan reconocido en los

estados financieros, cuando y sólo cuando:
(a) La Empresa tiene una obligación actual (legal o

implícita) como resultado de un hecho pasado.
(b) Es probable que para cancelar la obligación, la
Empresa requiera un flujo de salida de recursos que
involucre beneficios económicos.
(c) La Empresa haya podido hacer una estimación
confiable del monto de la obligación.
5. Verificar que las provisiones sólo sean utilizadas para el

pago de los gastos para los cuales fue originalmente
reconocida.
POR P/T’S
6. Verificar si se han reconocido provisiones para pérdidas

futuras, contratos onerosos y costos de reestructuración,
considerando los criterios establecidos en la NIC 37.
7. Verificar qué provisiones inusuales hayan sido reversadas

en el período.
8. Comprobar que se ha revelado en los estados financieros:
(a) El monto de la provisión al inicio y al final del

período.
(b) Las provisiones adicionales hechas en el período,
incluyendo los incrementos en las provisiones
existentes.
(c) Los montos utilizados (los montos incurridos y
cargados contra la provisión) durante el período.
(d) Los montos no utilizados que han sido reversados
durante el período.
9. Comprobar que cada clase de provisión registrada en los

estados financieros, se ha revelado:
(a) Una breve descripción de la naturaleza de la

obligación y del momento previsto para cualquier
flujo de salida de beneficios económicos que se
pueda producir.
(b) Una indicación de las incertidumbres con relación al
monto y momento de los mencionados flujos de
salida.
(c) El monto de cualquier reembolso previsto, indicando
el monto de cualquier activo que haya sido registrado
con relación a dicho desembolso.
10. Determinar qué pasivos contingentes se han convertido

en provisiones, y verificar cuales han sido los
mecanismos para su realización.

1.14 IMPLEMENTACIÓN, FUNCIONAMIENTO Y
EFECTIVIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

POR P/T’S
Estudiar y evaluar el control interno implantado por la

Empresa con el objeto de determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de las pruebas de auditoría.
AMBIENTE DE CONTROL
1. Mediante la indagación, análisis de la documentación

normativa de la entidad y entrevistas con las Gerencias
de la Empresa, obtener entendimiento y comprensión del
ambiente de control.
2. Evaluar el proceso de Comunicación dentro de la

Empresa y con entidades externas.

Evaluación de los controles internos implantados en las

áreas administrativas y operativas, a efectos de determinar el
nivel de solidez, confianza y efectividad, y si cumplen con
los objetivos para los cuales fueron establecidos.
5. Revisar las políticas, normas y procedimientos

diseñados por la Empresa para el control interno en cada
una de las áreas que la componen.
6. Evaluar el grado de cumplimiento de las normas y

procedimientos, obtenida de la entrevista con los
funcionarios en cada una de las áreas evaluadas.
POR P/T’S
7. Seleccionar un procedimiento de control de cada

proceso y evalúe la eficacia de su diseño

Evaluar el grado de confiabilidad del sistema de control

interno.
10. Verifique lo siguiente:
a. Existencia de manuales de funciones que permita a

su personal conocer las funciones diseñadas para
cada uno de los cargos. Asegúrese de que los que
tienen en su poder son entendibles y si están
actualizados;
b. Principales delegaciones de autoridad.
11. Revisar brevemente si han habido cambios en las
normas y políticas o en el diseño de los procedimientos
para las áreas examinadas, verificados durante la
evaluación de las mismas.
12. Las observaciones referidas a asuntos significativos que
incluyen información suficiente y competente. Deberá
redactarse en forma narrativa, teniendo en cuenta para
su presentación los aspectos siguientes:
a) Sumilla;
b) Condición;
c) Criterio;
d) Efecto;
e) Causa.
Las recomendaciones constituyen las medidas sugeridas
a la Administración de la entidad examinada. Se
emitirán las recomendaciones orientadas a promover la
superación de las observaciones o hallazgos de la
evaluación de la gestión.
Evaluar y obtener suficiente entendimiento de la estructura de
control interno de la entidad, evaluar el riesgo de control e
identificar condiciones reportables, incluyendo debilidades
materiales en la estructura de control interno.
POR P/T’S
a) Área de Contabilidad
13. Entrevistar al encargado del área de contabilidad y
obtenga conocimiento del sistema contable
implantado por la entidad para registrar las
operaciones de la Empresa.
14. Verificar la comprensión del sistema, mediante el
seguimiento de una muestra de asientos de
centralización en el libro diario y confronte con los
saldos respectivos en los registros auxiliares.
15. Verificar el estado situacional de los estados
financieros, libros principales y registros auxiliares
de contabilidad preparados por la Empresa.
16. Elaborar y aplique procedimientos adicionales de
acuerdo a las circunstancias.
18. De ser el caso redactar hallazgos y puntos de

control interno según lo establecido por la NAGU
3.6.0.
b) Área de Abastecimiento / Logística
19. Entrevistar al encargado del área de logística y

obtenga conocimiento del sistema de control
interno implementado por la Empresa.
20. Indagar selectivamente si en toda transacción de

bienes o servicios, así como en las demás
actividades de gestión, se ha tenido presente, el
criterio de economía.
21. Comprobar selectivamente si todos los bienes que
haya adquirido la entidad hayan ingresado
físicamente a través de la Unidad de Almacén,
antes de ser utilizados.
22. Describir, evaluar e identificar los controles clave
del sistema de control interno de logística
implantado por la entidad mediante la preparación
de flujogramas y/o descripción narrativa.
23. Para cualquier debilidad en el ambiente de control
identificada, documenta su naturaleza y alcance,
las condiciones que dieren lugar a esta debilidad,
así como las cuentas, partidas o aseveraciones de la
administración que se verían afectadas.
POR P/T’S

control interno según lo establecido por la NAGU
3.6.0.
c) Mercado Externo
26. Entrevistar al Comité de Importaciones y
Exportaciones - COMIMEX y obtener
conocimiento del sistema de control interno
implantado por la Empresa.
27. Verificar selectivamente que las personas inscritas
en el Registro de Empresas Comercializadoras de
Hidrocarburos cumplan con los requisitos para
participar en una Operación de Comercio
Internacional.
28. Verificar que el COMIMEX evalúe
permanentemente el desempeño de las Empresas
que se encuentran inscritas en el Registro, durante
el transcurso del año.
29. Revisar que las operaciones de comercio
internacional hayan sido propuestas por el Comité
de Suministro y Demanda, señalando los
volúmenes y fechas aproximadas de cada
operación.
30. Revisar selectivamente que las operaciones de

comercio internacional hayan cumplido con los
términos y condiciones generales para concursos
de precios (Petroperú’s tender terms and conditions
for FOB exports and CFR/FOB imports and crude
oil and Petroleum products).
31. Determinar si las políticas y procedimientos de

control interno están diseñadas apropiadamente y
puesta en operación e informe sobre debilidades en
los controles de operación que llamen su atención.
33. De ser el caso, redactar los hallazgos y puntos de

3.60.
1.15 TAPONAMIENTO DE POZOS PETROLÍFEROS Y
MEJORA DEL MEDIO AMBIENTE

POR P/T’S
Evaluar si la entidad cautela adecuadamente la preservación

del medio ambiente.
1. Obtener un entendimiento del control ambiental mediante

la descripción de las actividades de la Gerencia de
Desarrollo Sostenible cuyas funciones son:
(a) Determina las estrategias, objetivos y metas de nivel

corporativo en materia de protección ambiental en el
nivel nacional;
(b) Implementa el desarrollo de su Sistema de Gestión
Ambiental en la ejecución de sus programas de
adecuación y manejo ambiental (PAMAS);
(c) Elabora las bases técnicas para la contratación de los
estudios ambientales obligados por los contratos del
proceso de privatización;
(d) Elabora y Revisa los informes de los estudios
ambientales;
(e) Analiza las implicancias de las nuevas disposiciones
legales sobre asuntos ambientales.
2. Verificar que el Departamento de Desarrollo Sostenible

cumpla con la normativa vigente sobre la conservación
y/o mitigación del daño ambiental.
3. Revisar que las instalaciones de Petroperú cuenten con un

Plan de Manejo Ambiental en el cual se consigne las
medidas preventivas de control y de mitigación
necesarias para cumplir con el Reglamento (Título V del
Reglamento).
4. Verificar que el Plan de Contingencias por derrame de

petróleo sea actualizado anualmente.
POR P/T’S

Evaluar si la entidad invierte recursos financieros, con la

finalidad de cumplir la normativa vigente en la preservación,
conservación y/o mitigación del daño ambiental.
7. Obtener de la Empresa una cédula de movimiento del

año de la cuenta provisión para Taponamiento de Pozos
Petrolíferos y Mejora del Medio Ambiente.
8. Solicitar el análisis detallado de la cuenta Taponamiento

de Pozos Petrolíferos y Mejora del Medio Ambiente y
cotejar con el mayor general a la visita preliminar y al
cierre del ejercicio.
9. Solicitar el detalle de los pagos realizados por Mejoras

del Ambiente y Remediación Ambiental durante el año y
verificar que el saldo de dicho detalle sea conforme con
el saldo de pagos realizados indicado en el análisis.
10. Solicitar el reporte “Cronograma de Desembolsos por

Remediación Ambiental en Unidades Privatizadas Año
2013” actualizado con datos reales al 31 diciembre de
2013 del Dpto. Desarrollo Sostenible y realizar lo
siguiente:
(a) Verificar las sumas aritméticas;

(b) Realizar el cruce del saldo total desembolsado por
Remediación Ambiental según el Programas y el
total pagado según el análisis de los EEFF.
11. Seleccionar una muestra del detalle de pagos por

Remediación Ambiental y Taponamiento de pozos del
año 2013 y solicitar documentación de sustento
correspondiente.
12. Realizar un seguimiento del progreso y actividades

pendientes derivados de observaciones de OSINERG.

POR P/T’S
Evaluar si el saldo de la cuenta Provisiones para

Taponamiento de Pozos Petrolíferos y Mejora del Medio
Ambiente está presentado de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados aplicados sobre una
base consistente y a valores actualizados.
15. Efectuar un seguimiento del avance del cumplimiento de

los PAMAS.
16. Verificar si la provisión del año calculada por el cliente

cuza con la cuenta de resultados del año.
17. Verificar que los saldos del balance se encuentren a

valores actualizados.

2. EXAMEN ESPECIAL DE LA INFORMACIÓN
PRESUPUESTARIA PROGRAMA DE AUDITORÍA
Emitir opinión sobre la razonabilidad de la información presupuestaria preparada

por Petróleos del Perú - PETROPERÚ S.A. al 31 de diciembre de 2014. Así como
el grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto
institucional de cada una de las entidades.
PROCEDIMIENTOS HECHO FECHA REF P/T
POR
Evaluar la aplicación del cumplimiento de la

normatividad vigente en las fases de programación,
formulación, aprobación, ejecución y evaluación del
presupuesto institucional de Petróleos del Perú -
PETROPERÚ S.A., teniendo en cuenta las medidas
complementarias de austeridad o restricción del gasto
público.
Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos

y metas previstos en el presupuesto institucional,
concordantes con las disposiciones legales vigentes.
1. Obtener un entendimiento del sistema de

información y registro por cada una de las fases
del proceso presupuestario.
2. Solicitar los informes trimestrales sobre respecto

a la ejecución presupuestal, revisando los
hechos más relevantes ocurridos en el mes de
evaluación.
3. Solicitar la programación de ingresos y gastos
anual, y verificar que se consignen los recursos
para el cumplimiento de las metas programadas
a nivel de actividad y proyecto.
4. Establecer si la Gerencia de Planeamiento
Corporativo verifica el cumplimiento de metas
respecto a su programación y a la ejecución
presupuestaria del gasto.
POR
5. Verificar si la programación de ingresos y
gastos se registra para el ejercicio fiscal,
remitido por la Contaduría Pública de la Nación
del Ministerio de Economía y Finanzas.
6. Verificar si la ejecución presupuestaria guarda
relación con los Calendarios de Compromisos
autorizados a nivel de fuente de financiamiento,
categoría de gasto y grupo genérico de gasto.
7. En el caso que la entidad haya obtenido recursos

provenientes de Operaciones de Créditos
Interno, Donaciones o Transferencias, verificar
que la ejecución de gastos se subordine a los
correspondientes convenios u contratos.
8. Verificar si el Área de Presupuesto cumplió con

efectuar el proceso de cierre y conciliación
presupuestal, conforme a las directivas emitidas
para tal efecto.
9. Con la documentación sustentatoria de los

gastos, verificar que la naturaleza de los
mismos, estén en relación directa con los
Grupos Genéricos contenidos en el Clasificador
de Gastos.
10. Realizar comparación y análisis de la
información presupuestaria y financiera emitida
por la entidad, en aspectos que reflejen el flujo
de ingresos y gastos durante el ejercicio, tales
como:
(a) Ingresos del ejercicio vs. Captación;

(b) Gastos de personal vs. Planilla;
(c) Gastos de Inversiones y Otros Gastos de
Capital vs. Variación Patrimonial.
Detectar las diferencias y determine la
explicación a las mismas.
11. Verificar la correcta afectación, aplicación y
autorización de los siguientes gastos:
a) Gastos y variables ocasionales;
b) Viáticos y asignaciones;
c) Alimentos de personas;
d) Subvenciones sociales;
e) Subvenciones económicas;
f) Gastos de ejercicios anteriores;
g) Régimen de ejecución especial.
12. Establecer si los gastos de inversión están
orientados a atender las prioridades tales como
Obras en Ejecución, que estén previstas
continuar en el año fiscal auditado u obras que
por ser pequeñas se prevé su culminación en el
año fiscal auditado.
POR
13. Solicitar al contador de la entidad la

información presupuestaria remitida
periódicamente a la Contaduría Pública de la
Nación, verificando:
a) Oportunidad de la información remitida;

b) Comparar los resultados con la información
remitida a la Contraloría Pública de la
Nación;
c) Evaluar las posibles observaciones emitidas
por los entes rectores a la misma.
En caso de no haberse dado cumplimiento,

evaluar los motivos y acciones realizadas para
superar dicha deficiencia.
14. Verificar si la entidad registra en el JD Edwars,

todos los ingresos y gastos efectuados por las
diversas fuentes de financiamiento.
15. Verificar si los registros del JD Edwars son de

orden correlativo y si se registran todas las
fuentes de financiamiento.
16. Solicitar las disposiciones que sustentan las

modificaciones presupuestarias efectuadas, tanto
a nivel institucional como funcional
programático y verificar su legalidad y si
contienen la documentación sustentatoria
correspondiente.
17. Elaborar la cédula de modificaciones

presupuestarias a nivel de fuentes de
financiamiento, categoría del gasto y grupo
genérico de gasto y verificar si dichas
modificaciones se encuentren consideradas en el
PIM.
18. Solicitar el Informe Final de la Evaluación

Institucional Anual y verificar que contenga el
esquema señalado en la Directiva
correspondiente.
19. Verificar si el “Indicador de Eficiencia” muestra

el grado de optimización de los recursos
asignados a cada meta presupuestaria, teniendo
en cuenta los egresos previstos del PIA, así
como los contemplados por el PIM, pudiendo
solicitar para el caso, el reporte Evaluación
Institucional sobre Ejecución por metas
presupuestarias.
POR
20. Verificar si el monto ejecutado excede lo

presupuestado; y si la institución ha cumplido
con sustentar dicha diferencia mediante un
informe ejecutivo.
21. Verificar si la Empresa ha cumplido con remitir

en los plazos establecidos la información
presupuestaria (PIA ejecución presupuestaria,
modificaciones presupuestarias, evaluaciones y
otros), a los organismos pertinentes.

control interno según lo establecido por la
NAGU 3.6.0.
IX. DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD
9.1 importe de la materialidad de planeación (MP) determinada
Base: Total activos Setiembre 2014
Importe base: 7,671,164
Porcentaje: 2%
MP: 153,423
9.2 Importe nominal para acumular errores (RDA)
MP: 153,423
Porcentaje: 50%
RDA: 76,712
9.3 Importe del error tolerable (ET)
MP: 153,423
Porcentaje: 5%
ET: 7,671
9.4 consideraciones para determinar la MP, ET y RDA
Para determinar la MP nos hemos basado en los resultados de los procedimientos

analíticos de evaluación de riesgo, nuestro entendimiento acumulado de la entidad,
su entorno y la discusión adecuada. De acuerdo con el análisis y juicio de del equipo
de auditoria y la metodología de la SOA, consideramos que por la naturaleza de las
operaciones de La Contraloría y de los usuarios de sus estados financieros
consideramos como base el “total de activos”.
Seleccionar el Benchmark
Para determinar el benchmark debemos de evaluar factores que identifiquen el punto

de referencia adecuado: " La naturaleza de la entidad, dónde se encuentra la entidad
en su ciclo de vida, y la industria y el ambiente económico en que ésta opera". (Lo
mencionado es el factor idóneo para la compañía)
"Para las entidades orientadas a las utilidades, normalmente se usa la utilidad o

pérdida antes de impuestos de las operaciones continuas como el punto de
referencia (Fuente NIA 320.A4)
Cuando la utilidad antes de impuestos de las operaciones continuas es volátil, es

posible que otros puntos de referencia sean más adecuados, tales como la utilidad
bruta o el total de ingresos.
De acuerdo a lo anterior se considera como base de selección el total de activos

debido a las siguientes consideraciones:
• La Compañía es una empresa estatal de derecho privado que tiene como meta
establecida optimizar la cuota de participación en el mercado que permita el
incremento de su rentabilidad, por lo que es una entidad orientada a la utilidad ; sin
embargo la utilidad antes de impuestos de las operaciones continuas es volátil,
debido a que los productos comercializados por la Compañía son “commodities” que
están expuestos al comportamiento directo del mercado, y al efecto significativo del
diferencial cambiario.
• No se puede considerar el total de Ingresos, debido a que la Compañía no es una

empresa de baja rentabilidad, ni ha logrado alcanzar su punto de equilibro a la fecha
de revisión
• Propiedad, Planta y Equipo ( MS/.3,801) compuesto principalmente por las 5

Unidades de Operación (Talara, Conchán, Oleoducto, Iquitos y el El Milagro),las
Existencias ( MS/.2,053 ) procesadas y producidas en las unidades de operación.
• Los usuarios de los estados financieros están enfocadas en las inversiones
realizadas por la Compañía, especialmente en el Proyecto de Modernización de
Refinería Talara.
A continuación Importe en Miles Base seleccionada

se muestran Soles
las bases, de
las cuales se
seleccionó el
total
activoXBase
Total ingresos 11,461,418
Total activo 7,671,164 7,671,164
Total 2,896,849
patrimonio
Porcentaje
Una vez seleccionado la base para el benchmark, debemos seleccionar el porcentaje
a aplicar. Este porcentaje deberá encontrarse entre el 0.5% y 3%, según el siguiente
cuadro:
XMPP Measure Base %
MP net benchmark UAI 3 - 10 %
PAI
net assets
MP gross benchmark total revenue 0.5 - 3 %
total expenses
total assets
Conclusión del Equipo del % del MP:
Usando los estados financieros de la Compañía al 30 de setiembre 2014,

seleccionamos un benchmark de 2 % de total de activos, debido los factores
evaluados en el cuadro anterior.
DETERMINACIÓN DEL RDA
Debemos usar la materialidad para los estados financieros tomados en conjunto

como punto de partida para determinar la materialidad de desempeño. La
materialidad de desempeño no puede exceder del 75 por ciento de la materialidad
para los estados financieros tomados en conjunto
A medida que aumenta el riesgo agregado, Evaluación SOA

la materialidad disminuye. La presencia de
uno o más de los siguientes factores puede
indicar un riesgo agregado mayor y, por lo
tanto, puede resultar adecuada una
materialidad de desempeño menor:
XFactores
• un ambiente de control deficiente. La compañía mantiene un ambiente de
control eficiente.
La compañía presenta pocas
• un historial de deficiencias significativas deficiencias en el control interno, ver
y/o un número elevado de deficiencias en el enunciado anterior.
control interno
La Compañía no presenta cambio en la
• una rotación elevada de la gerencia gerencia principal, o de personal clave
principal o del personal clave de información por motivos de fraude o error.
financiera
• una mayor cantidad de asuntos contables No se hubo cambio en las operaciones
que requieran juicio significativo y/o más contables, relacionados a estimaciones
estimaciones con una incertidumbre y juicios significativos estos se
considerable de estimación, y mantienen similares a periodos
anteriores.
Mantiene presencia en diversas
• una entidad que opera en diversas localidades, que son monitoreadas
localidades. desde la sede principal (Lima).
Conclusión del Equipo del % del RDA:

El equipo de trabajo considera aplicar el porcentaje de 50% del MP la auditoria 2014,
ya que consideramos que no tiene asuntos de contabilidad complejos, las cuales
pueden tener un efecto significativo en nuestro alcance de auditoría. Este será
revaluado en el caso exista un factor que afecte los criterios inicialmente
considerados por el equipo.
DETERMINACIÓN DEL ET
El ET normalmente queda entre un 0.5 y un 3 por ciento de la materialidad para los

estados financieros tomados en conjunto.
Cuando designamos el ET, podemos considerar factores similares a lo que se

consideran para la materialidad y la materialidad de desempeño. Basados en nuestra
consideración de dichos factores, podemos determinar que sea adecuado un
porcentaje menor para el ET.
Conclusión del Equipo del % del ET:
El equipo de trabajo considera que el porcentaje del ET es 5% debido a que los

resultados obtenidos en la determinación de los factores del punto de referencia fue
2 % (intermedio) y los factores de determinación del % del MP, fue elevado.
Asimismo para la visita final este será revaluado en el caso se presenten factores no
previstos que impacten en las operaciones y resultados de la Compañía.
X. ESTRATEGIA DE AUDITORIA CON RELACION AL CONTROL INTERNO
El enfoque de auditoria definido por el equipo de auditoría financiera es Confianza en

controles manuales en los ciclos de ventas, compras y recursos humanos.
XI. ESTRATEGIA DE AUDITORIA EN RELACIÓN A LOS SISTEMAS DE

INFORMACIÓN
La administración de la plataforma electrónica y de las aplicaciones de PetroPeru se

encuentra a cargo del departamento de tecnología de la información y
Comunicaciones, perteneciente al área Administración , encargada de asesorar,
planificar, normar, organizar, dirigir y ejecutar las actividades relacionadas con las
tecnologías de la información, la operatividad de los equipos de procesamiento de la
información, el desarrollo de los sistemas de información, el cumplimiento de criterios
de calidad de software, de seguridad informática y el funcionamiento de la red de
transmisión de comunicaciones de soporte de los procesos de la empresa.
Conformada por la unidad Soluciones TIC, Infraestructura TIC y la de Planificación y
Control TIC.
El plan de sistemas se encuentra alineado con el plan operativo de la Entidad,

respondiendo y atendiendo los requerimientos a nivel información y tecnológico del
mismo (redes, equipo de cómputo y comunicaciones, software base, sistemas
operativos, gestor de base de datos, herramientas de desarrollo, equipos y
programas de seguridad).
PetroPeru trabaja con el sistema ERP SAP, el cual cuenta con los siguientes
módulos: Finanzas, Comercial, Logística, Mantenimiento, Refinación y Recursos
Humanos. El sistema permite la gestión de usuarios a nivel de perfiles y restringe el
acceso por medio de contraseñas únicas.
En base nuestro entendimiento, concluimos que PetroPeru no cuenta con un

ambiente de control lo suficiente mente robusto como para confiar en los controles y
en los controles generales de TI, por lo que no se considera necesario una mayor
participación de los especialistas de Sistemas.
XII. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA
Como resultado de la auditoria de PetroPeru el 31 de diciembre del 2014 emitiremos

los siguientes informes, los cuales serán entregados en los siguientes plazos:
Ocho (08) ejemplares del Informe de Auditoría Financiera al 31 de diciembre de

2014. 18 de abril del 2015.
Ocho (08) ejemplares del Informe de Examen Especial a la Información

Presupuestaria al 31 de diciembre de 2014. 18 de abril del 2015.
Asimismo, se elevará en forma simultánea a la Contraloría General de la Republica

(en mesa de partes a nivel nacional) a la OCI, un (01) ejemplar de cada informe
emitido, en versión impresa impreso y en dispositivo de almacenamiento magnético o
digital.
XIII. CRONOGRAMA Y RELACION DE INTEGRANTES DE LA COMISION
AUDITORA
Para la ejecución de la auditoría financiera y de la información presupuestal del año

2014 de PETROPERÚ, se requiere la participación del siguiente personal:
Equipo de auditores:
Total de Horas
Nombre y Apellido Cargo en el Equipo Días Útiles
Asignadas
Edith Castro Ortiz Supervisor 112 14
Yaneth Flores Garriazo Jefe de Equipo 360 45
Thalia Chavez Alvaro Auditor 216 27
Alessandra Pablo Romero Auditor 216 27
Jhoelí Capcha Samaniego Auditor 216 27
Josselyn Sánchez Jara Auditor 216 27
Jonathan Godoy Sánchez Auditor 216 27
Kevin Barreto Levis Auditor 216 27
Katherine Vargas Guillena Auditor 216 27
Estrella Maldonado Sedano Auditor 216 27
Kelly Arevalo Ortega Auditor 216 27
José Acosta Gonzales Asistente 216 27
Grey Serquén Sánchez Especialista 56 7
Jorge Ramos Alvarado Especialista 56 7
Karina Mera Mejia Especialista 56 7
Joseph Cartagena Tuesta Especialista 56 7
Carlos Valdivia Cabrera Especialista 56 7
Alberto Corrales Melgar Especialista 56 7
Kevin Mendoza Alvarado Especialista 56 7
Francisco Faraón Guillen Especialista 56 7
TOTAL 3080
Las horas / hombre por actividad en la auditoría del año 2014 es la siguiente:
Cargo en el Total de Horas

Nombre y Apellido Planificación Horas Trabajo de Campo Horas Elaboración de Informe Horas
Equipo Asignadas
11/07/201 14/10/201
24 112
Edith Castro Ortiz Supervisor 08/07/2014 4 32 4 22/10/2014 56 07/04/2015 09/04/2015
Jefe de 24/07/201 14/10/201
80 360
Yaneth Flores Garriazo Equipo 08/07/2014 4 104 4 13/11/2014 176 03/04/2015 18/04/2015
17/07/201 14/10/201
48 216
Thalia Chávez Álvaro Auditor 08/07/2014 4 64 4 30/10/2014 104 07/04/2015 14/04/2015
17/07/201 14/10/201
48 216
Alessandra Pablo Romero Auditor 08/07/2014 4 64 4 30/10/2014 104 07/04/2015 14/04/2015
17/07/201 14/10/201
48 216
Jhoelí Capcha Samaniego Auditor 08/07/2014 4 64 4 30/10/2014 104 07/04/2015 14/04/2015
17/07/201 14/10/201
48 216
Josselyn Sánchez Jara Auditor 08/07/2014 4 64 4 30/10/2014 104 07/04/2015 14/04/2015
17/07/201 14/10/201
48 216
Jonathan Godoy Sánchez Auditor 08/07/2014 4 64 4 30/10/2014 104 07/04/2015 14/04/2015
17/07/201 14/10/201
48 216
Kevin Barreto Levis Auditor 08/07/2014 4 64 4 30/10/2014 104 07/04/2015 14/04/2015
17/07/201 14/10/201
48 216
Katherine Vargas Guillena Auditor 08/07/2014 4 64 4 30/10/2014 104 07/04/2015 14/04/2015
Estrella Maldonado 17/07/201 14/10/201
48 216
Sedano Auditor 08/07/2014 4 64 4 30/10/2014 104 07/04/2015 14/04/2015
17/07/201 14/10/201
48 216
Kelly Arévalo Ortega Auditor 08/07/2014 4 64 4 30/10/2014 104 07/04/2015 14/04/2015
17/07/201 14/10/201
48 216
José Acosta Gonzales Asistente 08/07/2014 4 64 4 30/10/2014 104 07/04/2015 14/04/2015
24/07/201 21/07/201
8 56
Grey Serquén Sánchez Especialista 23/07/2014 4 16 4 24/10/2014 32 07/04/2015 07/04/2015
Jorge Ramos Alvarado Especialista 23/07/2014 24/07/201 16 21/07/201 24/10/2014 32 07/04/2015 07/04/2015 8 56
4 4
24/07/201 21/07/201
8 56
Karina Mera Mejia Especialista 23/07/2014 4 16 4 24/10/2014 32 07/04/2015 07/04/2015
24/07/201 21/07/201
8 56
Joseph Cartagena Tuesta Especialista 23/07/2014 4 16 4 24/10/2014 32 07/04/2015 07/04/2015
24/07/201 21/07/201
8 56
Carlos Valdivia Cabrera Especialista 23/07/2014 4 16 4 24/10/2014 32 07/04/2015 07/04/2015
24/07/201 21/07/201
8 56
Alberto Corrales Melgar Especialista 23/07/2014 4 16 4 24/10/2014 32 07/04/2015 07/04/2015
24/07/201 21/07/201
8 56
Kevin Mendoza Alvarado Especialista 23/07/2014 4 16 4 24/10/2014 32 07/04/2015 07/04/2015
24/07/201 21/07/201
8 56
Francisco Faraón Guillen Especialista 23/07/2014 4 16 4 24/10/2014 32 07/04/2015 07/04/2015

TOTAL 904 1528 648 3080

Memo de Planeamiento

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PETRÓLEOS DEL PERÚ – PETROPERÚ S.A.

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La Empresa se rige por su Ley Orgánica aprobada por el Decreto Legislativo

La Ley N° 29817 publicada el 22 de diciembre de 2011 declara de necesidad

PETROPERÚ está expresamente autorizada a negociar contratos de exploración

Mediante Acuerdo de Directorio N° 135-2013-PP del 26 de noviembre de 2013 se

Descripción del Ambiente de Tecnología de la Información

Las Gerencias y Departamentos usuarios utilizan el sistema de información J.D.

La funcionalidad existente en cada módulo permite ejecutar lo siguiente:

Asimismo, se han desarrollado un conjunto de sistemas de información

PETROPERÜ firmó (2) addendas al contrato de “Servicio de Licenciamiento e

Bases de preparación Los estados financieros de interés económico de la

V. NORMATIVA APLICABLE A PETROPERÚ

b. Ley Orgánica de Hidrocarburos

VII. IDENTIFICACION DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO

Cuenta significativa Riesgo Riesgo Enfoque de Auditoria

Costo de producción/ costo de Bajo Bajo Controles y sustantivos

VIII.RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS

Componente: Cuentas por Cobrar

Componente: Costo de Producción

PROGRAMAS DE TRABAJO PARA LA EJECUCIÓN DE LA

Objetivos de la Auditoría Financiera

Objetivos del Examen Especial de la Información

2. Examen especial de la información presupuestaria

PETRÓLEOS DEL PERÚ – PETROPERÚ S.A.

1.1 REVISIÓN DE SALDOS INICIALES

OBJETIVO GENERAL No. 1

PROCEDIMIENTOS HECHO FECHA REF.

Determinar que los saldos finales del período 2013 no

1. Conciliar el asiento de apertura 2014 con los saldos de

Determinar que los saldos finales del período 2013 se han

2. Realizar las conciliaciones de los saldos de los registros

3. Revisar las actas de directorio y comprobar que los

4. Comprobar que los libros y registros principales y

5. Emitir una conclusión sobre el trabajo realizado.

2. Solicitar la relación de funcionarios autorizados a firmar

3. Preparar la cédula matriz donde se incluyen los saldos del

4. Obtener un resumen de las conciliaciones al 31 de

(a) Efectuar pruebas de exactitud aritmética;

5. Al recibir las confirmaciones bancarias:

(a) Comprobar los saldos confirmados con las

6. Al recibir los estados bancarios y cheques cancelados a la

(a) Rastrear los depósitos en tránsito indicados en las

7. Indagar con el Gerente de Tesorería las cuentas corrientes

8. Emita una conclusión sobre el trabajo realizado.

9. De ser el caso, redacte los hallazgos y puntos de control

Determinar si el efectivo se encuentra debidamente

10. Solicitar la composición del saldo caja y bancos y

11. Emita una conclusión sobre el trabajo realizado.

12. De ser el caso redactar hallazgos y puntos de control

OBJETIVO GENERAL No. 1