DECLARACION DE RENTA DEL AÑO GRAVABLE 2020

Tributaria II
Unidad 1
Actividad 1
Caso aplicado 1: Utilidad contable y utilidad fiscal

1 La compañía compra una máquina el 1 de enero de 2019, que inicia producción en forma depreciación
inmediata y cuyo costo es de $98.500 mas IVA. La máquina trabaja las 24 horas del día todo el año. Datos estado de situación financiera

2 Durante 2020, el promedio de dedudas financieras con vinculados de la compañía es $1.600.000; Efectivo, bancos, otras inversiones 285,000
esta deudas generaron los intereses financieros de $43.500. Cuentas por cobrar 176,025
3 La compañía tiene un saldo pendiente de Pérdidas fiscales por amortizar de $95.000. ART 147 ET Inventarios 900,000
Activos intangibles (licencias y patentes) 57,000
4 La compañía distribuye dividendos en marzo 2020, a los siguientes accionistas: PPYE 1,470,000
Sobre utilidad del año 2019 360,000 Otros activos 44,000
a Persona natural resident 30%
b Persona natural no resi 40% Datos estado de resultados
c Persona jurídica naciona 20%
d Sociedad extranjera 10% Ingresos brutos activ. ord 4,950,000
100% Devoluciones, reb. y dctos en venta 123,750
Costos 2,475,000
31-Dec-19 Contable Gastos admón. 510,000
Gastos de distribución y ventas 690,000
UCAI 360,000 Gastos financieros 15,400

Ingreso por dividendos 32,600 (70% no gravados, 30% gravados)

Ingreso por indemnización 27,800 ( 60% Daño emergente, 40% Lucro cesante)
Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000 31-Dec-18
Gastos de impuestos: Patrimonio bruto 2,980,000
GMF 8,500 Deudas 910,000
Predial 12,100 Patrimonio líquido 2,070,000 4140000
ICA 45,900 Acciones en sociedades nacionales 324,000 5600000
Patrimonio 23,100
Vehículos 9,800 no podré superar 2 veces 4,140,000
Gastos en el exterior:
Con retefuente 10,200
Sin retefuente (obligatoria) 13,900
Sin retefuente (no obligatoria) 54,600 Limitados al 15% -

Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000

Gastos por intereses implícitos 4,600
Gastos por intereses financieros (vinculados cconómicos) 43,500 ERI
Gasto donaciones a Fundación Gustavo Matamoros 32,600
Gasto salarios del personal menor de 28 años (primer e 85,000
Gasto por depreciación máquina nueva 9,850
Gasto por donación a Fundación Pies Descalzos 12,900

Realizar el formulario 110 adicional de los ajustes fiscales.

 Activo
Efectivo, bancos, 285,000
cuentas por cobrar 176,025
inventarios 900,000
activos intangibles 57,000
PPYE 1,470,000
otros activos 44,000
total activo 2,932,025

Pasivo
obligaciones fras 1,600,000
proveedores
cuentas por cobrar
impuestos
obligaciones laborales
provisiones
otros pasivos
TOTAL PASIVO 1,600,000
Patrimonio
capital 18,475 VERIFICAR SALDOS
reservas
utilidad ejercicio 953,550
utilidad ejercicios anteriores 360,000
TOTAL PATRIMONIO 1,332,025
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 2,932,025

ingresos br ordinarios 4,950,000

devoluciones - 123,750
ingresos netos 4,826,250
costos 2,475,000
gastos admon 510,000 ver anotaciones
gastos admon ventas 690,000 ver anotaciones
gastos financieros 15,400
utilidad operacional 1,135,850
ingresos por dividendos 32,600
ingresos idemnización 27,800
ingresos por reversion de provision que no fue deducible 29,000
total ing no operacionales 89,400
gmf 8,500
predial 12,100
ICA 45,900
Impuesto al Patrimonio 23,100
Impuesto de Vehículos 9,800
gastos en el exterior con retefuente 10,200
gastos en el exterior sin retefuente (Obligatoria) 13,900
gastos en el exterior sin retefuente (no obligatoria) 54,600
gastos por intereses implícitos 4,600
gastos por intereses financieros (vinculados economicos) 43,500
gasto por donaciones fundacion gustavo matamoros 32,600
gasto por danacion a fundación pies delcalzos 12,900
utilidad antes de impuestos 953,550
 AJUSTES
SALDOS CONTABLES DEBITO
Efectivo, bancos 285,000 -
cuentas por cobrar 176,025 -
inventarios 900,000 -
activos intangibles 57,000 -
Propiedad Planta y Equipo 1,479,850 -
menos depreciación acumulada - 9,850 -
otros activos 44,000 -
obligaciones fras - 1,600,000
proveedores -
cuentas por cobrar -
impuestos -
obligaciones laborales -
provisiones -
otros pasivos -
capital - 18,475
reservas -
utilidad ejercicio - 953,550
utilidad ejercicios anteriores - 360,000

ingresos br ordinarios - 4,950,000

devoluciones 123,750
costos 2,475,000
gastos admon 510,000 17,000
gastos admon ventas 690,000
gastos financieros 15,400
ingresos por dividendos - 32,600
ingresos idemnización - 27,800
ingresos por reversion de provision que no fue deducible - 29,000 29,000
gastos por impuestos gmf 4X1000 8,500
gastos por impuestos predial 12,100
gastos por impuestos ICA 45,900
Impuesto al Patrimonio 23,100
Impuesto de Vehículos 9,800
gastos en el exterior con retefuente 10,200
gastos en el exterior sin retefuente (Obligatoria) 13,900
gastos en el exterior sin retefuente (no obligatoria) 54,600
gastos por intereses implícitos 4,600
gastos por intereses financieros (vinculados economicos) 43,500

gasto por donaciones fundacion gustavo matamoros 32,600

gasto por danacion a fundación pies delcalzos 12,900
- 953,550
AJUSTES
CREDITO SALDOS FISCALES
0 285,000 si no hay claridad de cuánto es la vida útil, cuánto años de remanente
0 176,025 provision?
0 900,000 investigar, cómo y cuándo debo depreciar? (contablemente, fiscalmente)
0 57,000 1,381,350 más de maquinaria
0 1,479,850 98500 qué pasa con el resto de la maquinaria?
0- 9,850 9850
0 44,000
- 1,600,000 art 105 et subcapitalizacion
-
-
-
-
-
-
- 18,475
-
- 953,550
- 360,000

- 4,950,000
123,750
2,475,000 * costos que no cumplan con requisitos para deducibles
527,000 * 85,000 ley primer empleo 120% decreto 392 año 2021
690,000
15,400
- 32,600 (70% no gravados/ 30% gravados) (del año que se genero la utilidad)
- 27,800 (60% daño emergente 40% lucro cesante)
-
4250 4,250 art 115
12100 - art 115
45,900 art 115 deduccion 100% / descuento 50%
23100 - art 115
9800 - art 115
10,200 art 122 relación de causalidad - no deducibles - dif permanen
13900 - art 122
20100 34,500 art 122 lim 15%
4600 - * no hay soporte ni factura de estos intereses
43,500 * revisar el nivel de endeudamiento

24450 8,150 art 257 descuento

9675 3,225 art 257 resto del impuesto a pagar
- 1,029,525 utilidad fiscal
, cuánto años de remanente

r? (contablemente, fiscalmente)

subcapitalización

promedio de las deudas financieras 1,600,000

gasto por intereses 43,500
serán deducibles los gastos por intereses
de deudas con vinculados economicos
que no superesn dos veces el valor del patrimonio liquido del año anterior

patrimonio liquido del año anterior 2,070,000

tope establecido 2 veces 4,140,000
ero la utilidad)

subcapitalización

promedio de las deudas financieras 5,600,000

gasto por intereses 43,500
serán deducibles los gastos por intereses
de deudas con vinculados economicos
que no superesn dos veces el valor del patrimonio liquido del año anterior

patrimonio liquido del año anterior 2,070,000

tope establecido 2 veces 4,140,000

factor para determinar deducciones por intereses

43500
deudas promedio 5,600,000
monto maximo de endeudamiento 4,140,000 74% 32,159 deducible
exceso de endeudamiento 1,460,000 26% 11,341 no deducible

valor de la deudadias permanemultiplican se divide en 360

provision de cartera
deterioro de inventarios
depreciaciones
subcapitalizacion
bancarización
o deducible
Línea Recta

VALOR DEL ACTIVO 98500

VIDA UTIL DEL ACTIVO 5 AÑOS
VALOR RESIDUAL O SALVAMEN 9850
DEPRECIACIÓN

SUMA DE DÍGITOS ACELERADA

( VIDA UTIL / SUMA DE DIGITOS) * VALOR ACTIVO 88,650

AÑO AÑO FALTANSUMA DE DIGFACTOR

1 5 15 33% 29,550.00
2 4 15 27% 23,640.00
3 3 15 20% 17,730.00
4 2 15 13% 11,820.00
5 1 15 7% 5,910.00
100% 88,650
98,500

METODO POR UNIDADES DE PRODUCCION

VALOR SALVAMENTO 88650 CONTABILIDAD
VALOR DEL ACTIVO DIVIDIDO EN EL NUMERO DE UNIDADES A PRODUCIR DE COSTOS

MAQUINA XXX 88650 120,000 XXXX 0.74

1 AÑO 2020 50000 13000 36,937.50 9,603.75

2 AÑO 42000 31,027.50
3 AÑO 25000 18,468.75
4 AÑO 3000 2,216.25
120000 88,650.00
VALOR DEPRECIABLE 88650 NORMA FISCADIFERENCIA
1 17730 80770 1 9,850 88,650
2 17730 63040 2 9,850 78,800
3 17730 45310 3 9,850 68,950
4 17730 27580 4 9,850 59,100
5 17730 9850 VALOR RESIDUAL 5 9,850 49,250
6 9,850 39,400
7 9,850 29,550
8 9,850 19,700
9 9,850 9,850
10 9,850 -
TEMPORALES
7,880 2364
15,760
23,640
31,520
39,400