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Cartilla Laboral
Cartilla Laboral
DECRETOS ÚNICOS
REGLAMENTARIOS
1070 y 1072
Cartilla 2016
Laboral
y Seguridad Social
CON APLICACIONES
CONTABLES Y TRIBUTARIAS
COMENTARIOS, DOCTRINA
Y JURISPRUDENCIA
Uno de los pilares de nuestro grupo editorial es prestar el servicio de capacitación,
asesoría y consultoría tanto a empresas públicas como privadas en materia
tributaria nacional y territorial, contable, laboral y financiera, entre otras.
Diseño y Diagramación
GRUPO EDITORIAL
NUEVA LEGISLACION SAS.
Impreso por:
Nuevas Ediciones S.A.
Editado por:
GRUPO EDITORIAL
NUEVA LEGISLACION SAS.
Calle 64 No. 10-45
Tels.: 312 63 18 - 217 14 17
Bogotá, D.C.
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www.nuevalegislacion.com
ISBN 978-958-59217-8-8
Cartilla Laboral y de Seguridad Social III
PRESENTACIÓN
Para que tanto los empleadores como los empleados, puedan interpretar los derechos que
tienen en la legislación laboral colombiana de manera fácil.
La presente obra fue dirigida por la Dirección de Investigación del Grupo Editorial Nueva
Legislación SAS. con la colaboración del contador público Eduardo Godoy Ramírez.
Cualquier sugerencia o comentario será de gran importancia para nosotros, para seguir la
divulgación de nuevas obras.
JORGE E. CHAVARRO C.
Gerente.
Grupo Editorial
Nueva Legislación SAS.
Dirigido por:
Jorge Enrique Chavarro Cadena
Cartilla Laboral y de Seguridad Social V
ÍNDICE GENERAL
CAPÍTULO 1
CAPÍTULO 2
SELECCIÓN DE PERSONAL........................................................................................... 5
CAPÍTULO 3
3. 2 CAPACIDAD............................................................................................................ 13
3. 2. 1 Autorización para adolescentes y niños y niñas menores de 15 años......... 13
3. 2. 2. Prohibición de trabajo infantil. ..................................................................... 14
3. 2. 2. 1 Actividades que constituyen conductas punibles .................................... 15
3. 2. 2. 2 Autorización para trabajar ....................................................................... 15
3. 2. 2. 3 Adolescente indígena ............................................................................... 16
3. 2. 3 Prohibición de discriminación en razón de la edad ...................................... 16
EJEMPLO 1
CÁLCULO DE HORAS EXTRAS ............................................................................ 56
3. 11 SALARIOS .............................................................................................................. 61
3. 11. 1 Salario en especie ...................................................................................... 62
3. 11. 2 Jornal y sueldo ........................................................................................... 62
3. 11. 3 Viáticos y Propinas ..................................................................................... 62
3. 11. 4 Salario Integral ........................................................................................... 62
3. 11. 5 Forma de hacer el pago ............................................................................. 63
3. 11. 6 Falta de estipulación salarial ...................................................................... 63
3. 11. 7 Salario sin prestación del servicio .............................................................. 63
3. 11. 8 Deducción, retención y embargo de salarios ............................................. 64
3. 11. 8. 1 Libranza o Descuento directo................................................................. 64
EJEMPLO 2
DEDUCCIONES DE NÓMINA ................................................................................ 65
3. 11. 9 Salario mínimo .......................................................................................... 65
3. 11. 9. 1 Fijación ................................................................................................... 66
3. 11. 9. 2 Salario mínimo para jornadas inferiores a las máximas......................... 66
3. 11. 9. 3 Salario para empleados de emergencia................................................. 66
CAPÍTULO 4
4. 1 PRIMA DE SERVICIOS........................................................................................... 74
4. 1. 1 Forma de pago ............................................................................................. 75
4. 1. 2 Fórmula para la liquidación de la prima de servicios ................................... 75
EJEMPLO 3
LIQUIDACIÓN DE PRIMA DE SERVICIOS: ........................................................... 75
4. 3 CESANTÍAS ............................................................................................................ 77
4. 3. 1 Regímenes de cesantías ............................................................................. 77
4. 3. 1. 1 Procedimiento para el retiro parcial de cesantías para
la adquisición, construcción, mejora o liberación de bienes raíces
destinados a la vivienda del trabajador ................................................................... 78
4. 3. 2 Trabajadores excluidos y Pérdida del derecho ............................................ 79
4. 3. 3 Salario base para liquidar las cesantías ...................................................... 79
EJEMPLO 4
LIQUIDACIÓN DE CESANTÍAS E INTERESES SOBRE LAS CESANTÍAS .......... 80
4. 3. 4 Fondo de Cesantías ..................................................................................... 81
4. 3. 5 Intereses sobre las cesantías ...................................................................... 84
4. 3. 6 Mecanismo de protección al cesante ........................................................... 84
4. 3. 6. 1 Uso voluntario de los aportes a las cesantías.......................................... 84
4. 3. 6. 1. 1 Uso voluntario ..................................................................................... 85
4. 3. 6. 2 Aporte de trabajadores con salario integral.............................................. 86
4. 3. 6. 3 Aporte de trabajadores independientes ................................................... 86
4. 3. 6. 4 Cobertura en eventos de suspensión involuntaria
del contrato de trabajo ............................................................................................ 87
EJEMPLO 5
PRESTACIONES ECONÓMICAS GENERADAS POR LICENCIA DE
MATERNIDAD ......................................................................................................... 92
EJEMPLO 6
LIQUIDACIÓN DE VACACIONES .......................................................................... 98
4. 7. 2 Auxilio de transporte................................................................................... 100
4. 7. 3 Aportes parafiscales ................................................................................... 100
4. 7. 3. 1 Exoneración de aportes al ICBF Y SENA (Ley 1607 de 26 de
diciembre de 2012, Artículo 25) ............................................................................ 101
EJEMPLO 7
INDEMNIZACIÓN POR TERMINACIÓN SIN JUSTA CAUSA DEL
CONTRATO A TÉRMINO FIJO POR PARTE DEL EMPLEADOR - SALARIO ..... 105
EJEMPLO 8
INDEMNIZACIÓN POR TERMINACIÓN DEL CONTRATO A TÉRMINO
INDEFINIDO
SIN JUSTA CAUSA POR PARTE DEL EMPLEADOR .......................................... 106
EJEMPLO 9
INDEMNIZACIÓN POR TERMINACIÓN SIN JUSTA CAUSA DEL
CONTRATO A TÉRMINO INDEFINIDO CON DURACIÓN SUPERIOR A
UN AÑO POR PARTE DEL EMPLEADOR ............................................................110
Cartilla Laboral y de Seguridad Social XI
EJEMPLO 10
INDEMNIZACIÓN POR TERMINACIÓN DE CONTRATO A TÉRMINO
INDEFINIDO DE TRABAJADORES VINCULADOS ENTRE EL 29 DE
DICIEMBRE DE 1990 Y EL 27 DE DICIEMBRE DE 1992.....................................116
EJEMPLO 11
INDEMNIZACIÓN POR TERMINACIÓN DEL CONTRATO A TÉRMINO
INDEFINIDO
DE TRABAJADORES VINCULADOS ANTES DEL 29 DE DICIEMBRE DE 1990 118
CAPÍTULO 5
CAPÍTULO 6
CAPÍTULO 7
ANEXOS
1. TRABAJADORES SERVICIO DOMÉSTICO
MÍNIMO LEGAL AÑO 2016 ................................................................................... 262
1
• Igualdad de oportunidades para los trabajadores;
• Remuneración mínima vital y móvil, proporcional a la cantidad y calidad de trabajo;
• Estabilidad en el empleo;
• Irrenunciabilidad a los beneficios mínimos establecidos en normas laborales;
• Facultades para transigir y conciliar sobre derechos inciertos y discutibles;
• Situación más favorable al trabajador en caso de duda en la aplicación e interpretación
de las fuentes formales de derecho;
• Primacía de la realidad sobre formalidades establecidas por los sujetos de las
relaciones laborales;
• Garantía a la seguridad social, la capacitación, el adiestramiento y el descanso
necesario;
• Protección especial a la mujer, a la maternidad y al trabajador menor de edad.
• Derecho al pago oportuno y al reajuste periódico de las pensiones legales.
• Los convenios internacionales del trabajo debidamente ratificados, hacen parte de la
legislación interna.
• La ley, los contratos, los acuerdos y convenios de trabajo, no pueden menoscabar la
libertad, la dignidad humana ni los derechos de los trabajadores.
1. 3 RELACIONES LABORALES
Según el artículo 3 del Código Sustantivo del Trabajo, las relaciones laborales son las de
derecho individual del trabajo de carácter particular, y las de derecho colectivo del Trabajo,
oficiales y particulares. Es decir, que abarca aquellas relaciones donde los trabajadores
tienen calidad de empleados públicos y/o son adolescentes con autorización para trabajar;
y aquellas derivadas del derecho de asociación, inclusive de empleadores.
1. 4 DEFINICIÓN DE TRABAJO
Es toda actividad humana libre, ya sea material o intelectual, permanente o transitoria,
que una persona natural ejecuta conscientemente al servicio de otra, y cualquiera que
sea su finalidad, siempre que se efectúe en ejecución de un contrato de trabajo. (Código
Sustantivo del Trabajo, Artículo 5).
En Colombia se entiende que hay relación laboral cuando existe un contrato de trabajo, ya
sea verbal o escrito y que reúna ciertos requisitos los cuales explicaremos más adelante.
3 Real Academia Española. Diccionario de la Lengua Española, Vigésima segunda edición. Internet: (http://buscon.rae.es/draeI/
SrvltConsulta?TIPO_BUS=3&LEMA=TRABAJO)
Generalidades de la Legislación Laboral 3
1. 5 DERECHO AL TRABAJO
El artículo 11 del Código Sustantivo del Trabajo, dice: “Toda persona tiene derecho al
trabajo y goza de libertad para escoger profesión u oficio, dentro de las normas prescritas
por la Constitución y la Ley”.
1. 6 ACOSO LABORAL
Con la expedición de la Ley 1010 de 2006 se regularon una serie de medidas tendientes
a “prevenir, corregir y sancionar las diversas formas de agresión, maltrato, vejámenes,
trato desconsiderado y ofensivo y en general todo ultraje sobre la dignidad humana que se
ejerce sobre quienes realizan su actividad económica en el contexto de una relación laboral
privada o pública o de un contrato de prestación de servicios personales”4.
Respondiendo a las anteriores motivaciones, se está ante acoso laboral en las siguientes
situaciones:
• Discriminación: Trato diferenciado por razones de raza, género, edad, origen familiar
o nacional, credo religioso, preferencia política o situación social que carezca de toda
razonabilidad desde el punto de vista laboral.
• Maltrato: Actos de violencia física, moral o sexual.
• Inequidad: Asignación de labores que constituyan desprecio por las aptitudes del
trabajador.
• Persecución: Conductas tendientes a la renuncia o despido indirecto del trabajador.
• Entorpecimiento: Conductas tendientes a obstaculizar el desempeño de las labores del
trabajador y lograr perjuicios al mismo.
• Desprotección: Conductas que ponen en riesgo la vida, salud y seguridad del trabajador.
4 Gaceta del Congreso No. 671 de 2004, en la cual fue publicada la ponencia para primer debate al proyecto de ley 88 de 2004 Cámara.
Selección de Personal 5
2. 1 VINCULACIÓN LABORAL
SELECCIÓN DE PERSONAL
CAPÍTULO
2
Siga los siguientes tips, a la hora de vincular un nuevo empleado a su equipo de trabajo:
• Elabore un proceso de selección, en el que se evalúen perfiles, objetivos, entrevistas
y exámenes de competencia y profesionalismo.
• Haga uso del Sistema Nacional de Información sobre Demanda de Empleo (SINIDEL)
y de los boletines que publica el DANE.
• Estudie la hoja de vida del aspirante y confirme las referencias laborales y personales.
• Determine la modalidad en que requiere contratar al trabajador, es decir, si va a ser
de duración indefinida o fija.
• Elabore el contrato de trabajo en el que se especifiquen el salario y forma de
pago, jornada, obligaciones o funciones inherentes al cargo, las faltas graves y sus
respectivas sanciones.
• Exija copias de los documentos de identificación personal, además de los necesarios
para el proceso de afiliación al Sistema de Seguridad Social y Caja de compensación.
• Remítalo al examen médico de ingreso.
• Afilie al trabajador al Sistema de Seguridad Social, entiéndase afiliaciones a Entidad
Promotora de Salud (EPS), Sistema de Pensiones (ambas escogidas por el trabajador)
y Administradora de Riesgos Laborales (ARL) la que esté afiliado el empleador.
• Afilie al trabajador a Caja de Compensación Familiar.
• Expida carné al trabajador si es necesario para facilitar el desarrollo y ejecución de
sus labores.
• Abra un expediente del trabajador que contenga copia de todos estos documentos
además de las planillas de vacaciones, copias de los certificados de ingresos y
retenciones y un récord cronológico de las variaciones que pueda sufrir el contrato
de trabajo.
6 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
• Cite al trabajador para celebrar la firma del contrato y cerciórese de otorgarle una
copia del mismo.
-- Discriminación para con los trabajadores enfermos o simples portadores del virus V.I.H.
(Sentencia SU-256 de 30 de mayo de 1996).
-- Práctica de la prueba del Polígrafo (Concepto Ministerio del Trabajo No. 116144 de
9 de agosto de 2012).
2. 1. 1 Tercerización Laboral
Los empleadores pueden acudir a esta figura para reemplazos en caso de vacaciones,
licencias, incrementos de producción, servicios de seguridad y limpieza; caso en los cuales
es recomendable la contratación a través de empresas de servicios temporales.
En ese orden de ideas, y para lograr un mejor encuentro entre la oferta y demanda de empleo,
que contribuya a una mayor productividad, se hizo necesaria la integración de un Sistema
Nacional de intermediación laboral, que permita la coordinación, articulación y focalización
de las políticas activas y pasivas de empleo, las cuales trataremos a continuación.
El Servicio Público de Empleo será prestado por personas jurídicas de derecho público o
privado, a quienes se les garantizará la libre competencia e igualdad de tratamiento para
la prestación del servicio. La prestación del servicio podrá hacerse de manera personal y/o
virtual. (Ley 1636 de 18 de junio de 2013, Artículo 25 incs. 1 y 2).
Se denomina usuario, toda persona natural o jurídica que contrate los servicios de las
empresas de servicios temporales. (Ley 50 de 28 de diciembre de 1990, Artículo 73).
2. 1. 1. 2. 1 Categorías de empleados
Los trabajadores vinculados a las empresas de servicios temporales son de dos (2)
categorías: Trabajadores de planta y trabajadores en misión. Los trabajadores de planta
son los que desarrollan su actividad en las dependencias propias de las empresas de
servicios temporales y los trabajadores en misión son aquéllos que la empresa de servicios
temporales envía a las dependencias de sus usuarios a cumplir la tarea o servicio contratado
por éstos. (Ley 50 de 28 de diciembre de 1990, Artículo 74).
Igualmente, tendrán derecho a gozar de los beneficios que el usuario tenga establecidos
para sus trabajadores en el lugar de trabajo, en materia de transporte, alimentación y
recreación.
Se entiende por lugar de trabajo, el sitio donde el trabajador en misión desarrolla sus labores,
junto con trabajadores propios de la empresa usuaria. (Decreto Único Reglamentario
1072 de 26 de mayo de 2015, Artículo 2.2.6.5.5).
De acuerdo con lo anterior, el Ministerio del Trabajo a través de las Direcciones Territoriales,
impondrá multas diarias sucesivas hasta de cien (100) salarios mínimos legales mensuales
vigentes, a las Cooperativas y Precooperativas de Trabajo Asociado y a los usuarios o
terceros beneficiarios que contraten con éstas e incurran en las conductas anteriormente
descritas. (Decreto Único Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artículos
2.2.8.1.34 y 2.2.8.1.35).
2. 1. 1. 3. 1 Ratificación de la prohibición
La Ley 1429 de 2010, en su artículo 63 dispuso: “El personal requerido en toda institución y/o
empresa pública y/o privada para el desarrollo de las actividades misionales permanentes
no podrá estar vinculado a través de Cooperativas de Servicio de Trabajo Asociado que
hagan intermediación laboral, o bajo ninguna otra modalidad de vinculación que afecte los
derechos constitucionales, legales y prestacionales consagrados en las normas laborales
vigentes.
casos excepcionales previstos por la Ley tengan trabajadores, retribuirán a éstos y a los
trabajadores asociados por las labores realizadas, de conformidad con lo establecido en el
Código Sustantivo del Trabajo.
El DANE, como Secretaría Técnica de la Comisión Asesora del SINIDEL, convocará a las
instituciones que la conforman el SINIDEL en los tres (3) meses siguientes a la expedición
del Decreto 489 de 2013. Las entidades del Gobierno Nacional que conforman la Comisión
Asesora del SINIDEL, una vez reunidas, definirán el funcionamiento de la Comisión.
CONTRATO DE TRABAJO
CAPÍTULO
3
Contrato de trabajo es aquel por el cual una persona natural, es decir, el trabajador siempre
tendrá que ser persona natural, que se obliga a prestar un servicio personal e indelegable
a otra persona, natural o jurídica, bajo la continuada dependencia o subordinación de la
segunda y mediante remuneración.
Valga anotar que los conflictos suscitados en virtud de un contrato de trabajo, son
competencia de la Jurisdicción Ordinaria en sus especialidades laboral y de seguridad
social, según el artículo 2 del Código Procesal del Trabajo y la Seguridad Social, son:
2. Las acciones sobre fuero sindical, cualquiera sea la naturaleza de la relación laboral.
7. La ejecución de las multas impuestas a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje, por
incumplimiento de las cuotas establecidas sobre el número de aprendices, dictadas
conforme al numeral 13 del artículo 13 de la Ley 119 de 1994.
9. El recurso de revisión.
10. La calificación de la suspensión o paro colectivo del trabajo. (Código Procesal del
Trabajo y la Seguridad Social, Artículo 2).
No sólo implica la simple prestación de servicios o realización de labores por parte del
trabajador de forma personal e indelegable a favor del empleador que lo vincula, sino
que también considera la disponibilidad del empleado.
b) La subordinación o dependencia
c) El salario
Es el pago o retribución por el servicio prestado. (Código Sustantivo del Trabajo,
Artículo 23).
El artículo 27 del Código Sustantivo del Trabajo, dispone: “Todo trabajo dependiente
debe ser remunerado”.(Código Sustantivo del Trabajo, Artículo 27).
Así las cosas, estaremos frente a un contrato de trabajo cuando se reúnen estos tres
requisitos; en tanto que no existe un contrato de trabajo cuando la persona presta sus
servicios de forma autónoma, es decir, sin sujeción a órdenes, sin subordinación.
3. 2 CAPACIDAD
Es capaz de celebrar contrato individual de trabajo toda persona que haya cumplido
dieciocho (18) años. (Código Sustantivo del Trabajo, Artículo 29).
Para acceder a un empleo de emergencia, deber ser persona damnificada o afectada por
los hechos que originaron la respectiva declaratoria de emergencia, económica, social y
ecológica o las situaciones de desastre o calamidad pública según los registros oficiales
establecidos por el Gobierno Nacional para tal fin o estar registrado en la base del Sisbén y
tener un puntaje que lo clasifique en el nivel I o II. (Ley 1488 de 21 de diciembre de 2011,
Artículo 3).
3. El funcionario que concedió el permiso deberá efectuar una visita para determinar las
condiciones de trabajo y la seguridad para la salud del trabajador.
Esta autorización podrá ser negada o revocada en caso de que no se den las garantías
mínimas de salud, seguridad social y educación del adolescente. (Código de la Infancia y
la Adolescencia, Artículo 113).
2. El trabajo que desempeñen los niños y adolescentes que no alcancen la edad mínima
especificada para el tipo de actividad (según determine la legislación nacional, de
acuerdo con normas internacionalmente adoptadas) y que por consiguiente se vean
privados de la educación y de su pleno desarrollo personal.
3. El trabajo que ponga en peligro el bienestar físico, mental o moral de los niños y
adolescentes, ya sea por su propia naturaleza o por las condiciones en que se realiza
y que se denomina “trabajo peligroso”.
La legislación colombiana protege a los niños y adolescentes contra el trabajo que por su
naturaleza o por las condiciones en que se lleva a cabo pueda afectar su salud, integridad y
seguridad o impedir el derecho a la educación y contra las peores formas de trabajo infantil,
conforme al Convenio 182 de la OIT, mediante las Resoluciones 3597 de 3 de octubre de
2013.
Contrato de Trabajo 15
Los adolescentes entre 15 y 17 años de edad que hayan obtenido título de formación
técnica o tecnológica expedido por el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) o por ins-
tituciones debidamente acreditadas para brindar formación técnica y tecnológica, podrán
ser autorizados para trabajar en la actividad en la que fueron capacitados (artículo 36 de
la Ley 789 de 2002) y podrán ejercer libremente la respectiva ocupación, arte, oficio o
profesión, siempre que el contratante cumpla con lo establecido en los Decretos números
1295 de 1994 y 933 de 2003, en las Resoluciones números 1016 de 1989 y 2346 de 2007
y en la Decisión 584 del 2004 del Comité Andino de Autoridades en Seguridad y Salud
en el Trabajo y la normativa vigente en salud ocupacional. La autorización de trabajo se
expedirá previo estudio del puesto de trabajo y el panorama de riesgos de la actividad
que el adolescente va a realizar, documentos que deberán ser allegados por la empresa
solicitante.
Excepcionalmente los niños menores de 15 años podrán recibir autorización del Ins-
pector de Trabajo, o en su defecto del ente territorial local, para desempeñar actividades
remuneradas de tipo artístico, cultural, recreativo y deportivo. La autorización establecerá
16 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
el número máximo de horas y prescribirá las condiciones en que esta actividad debe lle-
varse a cabo. En ningún caso la autorización para la actividad desarrollada excederá las
catorce (14) horas semanales. (Resolución Ministerio del Trabajo No. 3597 de de 3 de
octubre de 2013, Artículo 6).
3. 2. 2. 3 Adolescente indígena
En los procesos laborales en que sea demandante un adolescente indígena será obligatoria
la intervención de las autoridades de su respectivo pueblo. Igualmente se informará a la
Dirección de Etnias del Ministerio del Interior o de la dependencia que haga sus veces.
(Código de la Infancia y la Adolescencia, Artículo 118).
Así pues, se ha encargado al Ministerio de Trabajo vigilar y sancionar a quienes exijan a los
aspirantes a ocupar un cargo o ejercer un trabajo, cumplir con un rango de edad determinado
para ser tenido en cuenta en la decisión que defina la aprobación de su aspiración laboral,
aclarando que los requisitos para acceder a un cargo que se encuentre vacante o a ejercer
un trabajo deberán referirse a méritos o calidades de experiencia, profesión u ocupación.
Lo anterior se basa en la teoría de la imprevisión que permite revisar las cláusulas del
contrato para adaptarlas a las nuevas circunstancias económicas, es decir, aquellas de
grave consideración que terminan alterando la normalidad que regía al momento de la
celebración del contrato que perjudica onerosamente a una de las partes. Entiéndanse
estas alteraciones, no de la empresa sino las del medio general. Si hay acuerdo entre las
partes el contrato se adaptará a las nuevas circunstancias, de lo contrario, se solicitará
la intervención del juez laboral para determinar si existen circunstancias graves, pero no
cómo va quedar el contrato; de acuerdo con esto, el contrato sigue vigente quedando a
la parte afectada la facultad de darlo por terminado con justa causa, fundamentada en la
alteración económica.
Contrato de Trabajo 17
Durante ese tiempo el trabajador no está obligado a prestar sus servicios ni la empresa
a pagar salarios, pero se conserva el vínculo laboral respecto de las obligaciones ya
surgidas con anterioridad por muerte o por enfermedad. Estos períodos de suspensión
pueden descontarse por el empleador al liquidar vacaciones, cesantías y pensiones de
vejez. (Código Sustantivo del Trabajo, Artículo 53).
Entiéndase por Fuerza mayor o Caso fortuito, aquel imprevisto imposible de resistir
que puede ser externo a las partes como un incendio, una captura, un secuestro, un
terremoto, un robo de instrumentos fundamentales para el trabajo, etc., que impide
la ejecución de contrato temporalmente, aunque, si el caso fortuito o la fuerza mayor
es de carácter definitivo, constituye automáticamente terminación del contrato, como
veremos más adelante; en todo caso deberá informarse al Ministerio de Trabajo quien
comprobará que la existencia de la fuerza mayor corresponde a la realidad. De omitirse
este informe y establecerse que no existió el hecho, habrá salario sin prestación del
servicio.
b) Por la muerte o la inhabilitación del empleador, cuando éste sea una persona
natural y cuando ello traiga como consecuencia necesaria y directa la suspensión
temporal del trabajo:
No sobra aclarar que cuándo esta norma habla de clausura, se interpretará como el
cierre temporal, más nunca el definitivo.
Licencia:
Es el tiempo acordado entre las partes, de desvinculación del trabajo por parte del
empleado para efectos personales, que no genera salario. También existe la licencia
remunerada que no suspende el contrato, ni los salarios y se da por mandato de la Ley
o por la decisión del empleador.
En este punto, es necesario aclarar que son licencias que generalmente suspenden el
contrato de trabajo y por ende, el salario; las consagradas en el numeral 6 del artículo
57 del Código Sustantivo del Trabajo. (Ver Sentencia C-930 de 10 de diciembre de
2009).
Tenga en cuenta que, la negativa injustifi cada a otorgar permisos, licencias por
enfermedad o licencias ordinarias, cuando se dan las condiciones legales, reglamentarias
o convencionales para pedirlos, constituyen acoso laboral. (Ley 1010 de 23 de enero
de 2006, Artículo 7, Lit. m)).
Contrato de Trabajo 19
Suspensión Disciplinaria:
Cuando la sanción consista en suspensión del trabajo, ésta no puede exceder de ocho
(8) días por la primera vez, ni de dos (2) meses en caso de reincidencia de cualquier
grado. (Código Sustantivo del Trabajo, Artículo 112).
En este caso el empleador está obligado a conservar el puesto del trabajador hasta por
treinta (30) días después de terminado el servicio. Dentro de este término el trabajador
puede reincorporarse a sus tareas, cuando lo considere conveniente, y el empleador
está obligado a admitirlo tan pronto como éste gestione su reincorporación.
Aunque la modificación introducida al artículo 51 del Código Sustantivo del Trabajo por
el artículo 4 de la Ley 50 de 1990, dispuso de treinta (30) días para conservar el puesto
del trabajador, otro término es el que consagra el literal h) del artículo 41 de la Ley 48
de 1993, el cual corresponde a seis (6) meses a partir de la finalización de su servicio
en filas. Si este término expira, el contrato podrá darse por terminado sin derecho a
indemnización alguna.
Es importante tener en cuenta que las entidades o empresas a que hace referencia el
literal h) del artículo 41 de la Ley 48 de 1993 serán sancionadas con multa de cinco (5)
salarios mínimos legales mensuales vigentes, por cada ciudadano vinculado ilegalmente
o que no reintegre en sus respectivos cargos. (Decreto Único Reglamentario 1070 de
26 de mayo de 2015, Artículo 2.3.1.4.11.1).
f) Por detención preventiva del trabajador o por arresto correccional que no exceda
de ocho (8) días por cuya causa no justifique la extinción del contrato:
Dispone el artículo 429 del Código Sustantivo del Trabajo que: “Se entiende por huelga
la suspensión colectiva temporal y pacífica del trabajo, efectuada por los trabajadores
de un establecimiento o empresa con fines económicos y profesionales propuestos a
sus empleadores y previos los trámites establecidos en el presente título” y que sus
requisitos son:
Pero resulta que hay una excepción que consiste en que el contrato no se suspende
y por lo tanto, el empleador debe pagar salarios y prestaciones mientras ésta dure,
cuando la huelga sea imputable al empleador por desconocer derechos laborales
legales o convencionales, jurídicamente exigibles. (Corte Constitucional, Sentencia
C-1369 de 2000, Magistrado Ponente Dr. Antonio Barrera Carbonell).
No sobra anotar que las empresas de servicios temporales no podrán prestar sus
servicios a usuarios cuyos trabajadores se encuentren en huelga. (Ley 50 de 28 de
diciembre de 1990, Artículo 89).
3. 3. 3 Incapacidad
Se presenta en el trabajador cuando le es imposible prestar el servicio personal, normal y
eficazmente, por causa de enfermedad general. Durante ese lapso, en que no se prestan
servicios el empleador no paga salario, pero el trabajador recibe una prestación económica
asumida por el Sistema de Seguridad Social. La incapacidad no suspende el contrato de
trabajo y no debe tomarse en cuenta para descontarla en la liquidación de prestaciones.
(Ver Decreto 2353 de 3 de diciembre de 2015, artículo 81).
3. 3. 7 Sustitución de empleadores
Se entiende por sustitución de empleadores todo cambio de un empleador por otro, por
cualquier causa, siempre que subsista la identidad del establecimiento, es decir, en cuanto
éste no sufra variaciones esenciales en el giro de sus actividades o negocios. (Código
Sustantivo del Trabajo, Artículo 67).
Debe quedar claro que este cambio, no afecta en nada el contrato de trabajo, porque el
trabajador no está ligado a la persona natural, sino a la empresa que mantenga vigente su
actividad.
En cuanto a las obligaciones del empleador, tanto el entrante como el saliente, responden
solidariamente; si a la fecha de la sustitución el nuevo las satisface, éste podrá repetir
contra el anterior.
22 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Es válido el acuerdo del saliente empleador (o el entrante) con todos o con cada uno de
sus trabajadores para el pago definitivo de sus cesantías por todo el tiempo servido hasta
el momento de la sustitución, sin que se entienda terminado el contrato de trabajo; si el
acuerdo no tiene lugar, se debe entregar al nuevo empleador el valor total de las cesantías,
quedando a cargo exclusivo de éste el pago de las cesantías que se vayan causando.
(Código Sustantivo del Trabajo, Artículo 69).
Ésta facultad también varía en novación, o la facultad que tiene el empleador para
impartir órdenes y ese sólo hecho introduce una modificación en las condiciones laborales
inicialmente pactadas.
La alteración también es otra variación del Ius Variandi, en el evento en que éstas pueden
resultar benéficas o perjudiciales al trabajador, por ejemplo, un ascenso.
Antes de hacer uso de este elemento, se le sugiere al empleador llegar a un acuerdo con
el trabajador y considerar realizarle una evaluación respecto de su situación familiar, su
estado de salud y el de su entorno familiar, el tiempo y lugar de trabajo, etc. sin perjuicio
y con plena observancia de sus derechos fundamentales; todo esto porque el trabajador
no está obligado a cumplir, dándosele la oportunidad de dar por terminado el contrato de
manera unilateral exigiendo una indemnización. (Ver Concepto Ministerio del Trabajo
No. 00011499 de 25 de enero de 2013 y Sentencia T-687 de 26 de septiembre de 2013).
3. 4. 1 Contrato verbal
Como su nombre lo indica, es el acuerdo de voluntades que se manifiesta oralmente y
donde se plantean las condiciones de trabajo, el sitio en donde ha de realizarse la labor, la
cuantía, la forma y periodicidad del pago y la duración del contrato. (Código Sustantivo
del Trabajo, Artículo 38).
El contrato verbal es tan válido como un contrato escrito, ya que, en el evento de un litigio el
juez observará los elementos esenciales que integraron la relación y como mencionábamos
anteriormente corresponde al empleador desvirtuar la subordinación o dependencia, y al
trabajador, probar la prestación del servicio.
Éste contrato se diferencia de los demás en el sentido en que no hay período de prueba
y la duración se presume indefinida, en conclusión, no puede hablarse de contratos
verbales a término fijo.
Contrato de Trabajo 23
3. 4. 2 Contrato escrito
Este tipo de contrato es el más usual y aconsejable, ya que facilita la solución de conflictos
entre las partes; se celebra por medio de un documento, en el cual se incluyen las cláusulas
mínimas que lo regularan y que deberán estar acorde con las leyes y lo establecido en el
artículo 39 del Código Sustantivo del Trabajo, en referencia a la identificación y domicilio
de las partes, lugar y fecha de la celebración del contrato, lugar de ejecución del contrato,
naturaleza del contrato, la cuantía de la remuneración, su forma y períodos de pago,
duración del contrato, duración del período de prueba y causas de terminación del mismo.
Los acuerdos y contratos que deben constar por escrito para su validez, son los siguientes:
• El contrato a término fijo y sus prórrogas.
• El periodo de prueba.
• El contrato de aprendizaje.
• Con salario integral.
• El contrato de teletrabajo.
• El contrato de compañías multinivel con sus vendedores independientes.
• Los pagos que no constituyen salario. (Ver Expediente 11916 de 12 de agosto de
1999).
Quiere decir que para que el empleador pueda terminar el contrato por vencimiento del
término pactado eficazmente, deberá dar aviso por escrito al trabajador con una anticipación
no menor de treinta (30) días. La cláusula del contrato que estipule una duración de tres
años y seis meses o de cuatro años, por ejemplo, será nula y el contrato será considerado
como de término indefinido.
Respecto del período de prueba, este no será superior a los dos (2) meses ni podrá superar
la quinta parte del período pactado y sólo es válido por una sola vez.
El parágrafo del citado artículo contempla que las personas que sean contratadas bajo esta
modalidad tendrán derecho al reconocimiento y pago de vacaciones y prima de servicios,
cualquiera que haya sido la duración pactada.
Si el trabajador quiere dar por terminado éste contrato, no está obligado a pagar preaviso,
ni ningún tipo de sanción, en cambio cuando por incumplimiento del empleador se termina
el contrato, se deberá al trabajador el plazo que resta para cumplir el contrato, es decir que
se paga el salario, mas no una indemnización. Es completamente válido entregar aparte,
un documento de preaviso al trabajador desde el comienzo del contrato, si así se considera
necesario. (Ver Sentencia T-687 de 18 de agosto de 2006).
“1) El contrato de trabajo no estipulado a término fijo, o cuya duración no esté determinada
por la de la obra, o la naturaleza de la labor contratada, o no se refiera a un trabajo
ocasional o transitorio, será contrato a término indefinido.
2) El contrato a término indefinido tendrá vigencia mientras subsistan las causas que le
dieron origen, y la materia del trabajo. Con todo, el trabajador podrá darlo por terminado
mediante aviso escrito con antelación no inferior a treinta (30) días, para que el patrono
lo reemplace. En caso de no dar aviso oportunamente o de cumplirlo solo parcialmente,
Contrato de Trabajo 25
Tenga en cuenta que cuando dice “se aplicará lo dispuesto en el artículo 8, numeral 7”,
se refiere al del Decreto 2351 de 1965, es decir, el artículo 64 del Código Sustantivo del
Trabajo: Terminación unilateral del contrato de trabajo sin justa causa.
En forma genérica, los legisladores aceptan que todo contrato de trabajo que sea verbal,
se entiende que su término es indefinido.
El período de prueba, no puede exceder los dos meses y se presume llegado el caso de
omitir su duración en el contrato.
Para terminar estos contratos basta con que las causas que propiciaron su origen,
desaparezcan y también puede operar la terminación con o sin justa causa por cualquiera
de las partes (trabajador – empleado) de forma unilateral.
En este punto vale la pena aclarar que si el empleador termina este contrato sin justa
causa, tendrá que indemnizar y en algunos casos reintegrar al trabajador5, pero si es el
trabajador quien lo hace, éste podrá informar de su decisión al empleador mediante aviso
con antelación no inferior a 30 días para efectos de conseguir un remplazo, tal como dispuso
en su momento el artículo 5 del Decreto 2351 de 1965 y el artículo 6 de la Ley 50 de 1990,
cuando modificaron el artículo 64 del Código Sustantivo del Trabajo; pero posteriormente
el artículo 28 de la Ley 789 de 2002 deja sin efectos la modificación de la Ley 50, omitiendo
la sanción por falta del preaviso del trabajador.
En este orden de ideas, consideramos que el preaviso por parte del trabajador sigue
vigente en virtud del artículo 5 del Decreto 2351 de 1965, quedando un vacío respecto
de su incumplimiento, ya que no procede sanción alguna, sin embargo, el Ministerio del
Trabajo en Concepto 54936 de 2 de abril de 2014 reguló el citado vacio.
Las cesantías se liquidarán anualmente para lo cual el trabajador podrá escoger un Fondo
donde el empleador las consignará a más tardar el 15 de febrero de cada año, so pena de
incurrir en mora por cada día de tardanza.
Al ser un contrato consensual e improrrogable, se sugiere que esté por escrito para
especificar cuál es la labor que se va a realizar y si se opta por estipular período de prueba;
en tal caso, éste no podrá superar los dos meses y si es inferior a un año, que no exceda
la quinta parte del tiempo inicialmente pactado.
5 Trabajadores cobijadas por el Decreto 2351 de 1965, más no para quienes suscribieron contratos después del 1 de enero de 1991.
26 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Respecto de la terminación sin justa causa por parte del empleador, el inciso 3 del artículo
64 del Código Sustantivo del Trabajo, dice: “En los contratos a término fijo, el valor de
los salarios correspondientes al tiempo que faltare para cumplir el plazo estipulado del
contrato; o el del lapso determinado por la duración de la obra o la labor contratada, caso
en el cual la indemnización no será inferior a quince (15) días”. (Subrayas fuera del texto
original). No sobra agregar que si se desconoce la duración de la obra, es recomendable
acudir a un dictamen. Ya si es el trabajador quien da por terminado el contrato sin justa
causa, no se contempla ningún tipo de sanción. (Consulte Expediente 9312 de 3 de julio
de 1997).
3. 5. 3. 1 Contrato de Obra
Es un contrato civil o comercial de prestación de servicios que se realiza de manera
independiente no subordinada.
Vale la pena recordar que los trabajadores a que se refiere este numeral, que son los
mismos descritos por el artículo 6 del Código Sustantivo del Trabajo, tienen derecho a
prima y auxilio de cesantías. (Ver Sentencias C-823 y 825 de 4 de octubre de 2006,
respectivamente).
2. Hacer constar que la empresa de servicio temporal se sujetará a lo dispuesto por la Ley
para efectos del pago de salarios, prestaciones sociales, horas extras, recargos diurnos
y nocturnos, dominicales y festivos.
No podemos dejar por fuera de éste análisis contractual, a aquellas formas de vinculación
laboral de quiénes realizan actividades que contribuyen y fomentan el espíritu de
coordinación económica y equilibrio social, que son:
• Contrato de aprendizaje.
• Contrato de prestación de servicios.
• Teletrabajo.
• Empleo de emergencia.
• Servicio Doméstico y Choferes de servicio familiar.
• Trabajo a domicilio.
• Agentes colocadores de pólizas de seguros y títulos de capitalización.
• Colocadores de apuestas permanentes.
• Representantes, agentes viajeros y agentes vendedores.
• Trabajadores de notarias públicas y oficinas de registro de instrumentos públicos y
privados.
• Profesores de establecimientos particulares de enseñanza.
• Trabajadores secuestrados.
• Trabajadores de dirección, confianza o manejo.
28 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
3. 6. 1 Contrato de aprendizaje
Los artículos 30 al 41 de la Ley 782 de 2002 regulan ésta modalidad de contratación, que
se diferencia de los que hemos analizado previamente, en que:
Los aprendices deben ser mayores de 14 años que hayan completado sus estudios
primarios o demuestren poseer conocimientos equivalentes a ellos, es decir saber leer
y escribir. (Decreto Único Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artículo
2.2.6.3.3).
b) La figura del empleador se identifica como patrocinador que es quien suministra los
medios para que adquiera formación profesional metódica y completa requerida en el
oficio, actividad u ocupación dentro del manejo administrativo, operativo, comercial o
financiero propios del giro ordinario de las actividades del patrocinador con exclusividad
en las actividades propias del aprendizaje y el reconocimiento de un apoyo de
sostenimiento que garantice el proceso de aprendizaje y el cual, en ningún caso,
constituye salario. (Decreto Único Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015,
Artículo 2.2.6.3.1).
3. 6. 1. 1 Definición
El artículo 30 de la Ley 789 de 2002, definió el contrato de aprendizaje como una forma
especial dentro del Derecho Laboral, mediante la cual una persona natural desarrolla
formación teórica práctica en una entidad autorizada, a cambio de que una empresa
patrocinadora proporcione los medios para adquirir formación profesional metódica y
completa requerida en el oficio, actividad u ocupación y esto le implique desempeñarse
dentro del manejo administrativo, operativo comercial o financiero propios del giro ordinario
de las actividades de la empresa, por cualquier tiempo determinado no superior a dos
(2) años, y por esto reciba un apoyo de sostenimiento mensual, el cual en ningún caso
constituye salario.
Los alumnos de educación secundaria podrán ser sujetos del contrato de aprendizaje,
siempre y cuando el pensúm académico contemple la formación profesional integral
metódica y completa en oficios u ocupaciones que requieran certificación ocupacional o
actitud profesional. En la etapa práctica la dedicación del aprendiz debe guardar relación
con la formación académica. (Decreto Único Reglamentario 1072 de 26 de mayo de
2015, Artículo 2.2.6.3.25).
2. Razón social o nombre de la entidad de formación que atenderá la fase lectiva del
aprendiz con el número de identificación tributaria (NIT), nombre del representante
legal y el número de su cédula de ciudadanía.
3. Nombre, apellido, fecha de nacimiento, tipo y número del documento de identidad del
aprendiz.
13. Firmas de las partes. (Decreto Único Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015,
Artículo 2.2.6.3.2).
a) Durante las fases lectiva y práctica el aprendiz estará cubierto por el Sistema de
Seguridad Social en Salud y la cotización será cubierta plenamente por la empresa
patrocinadora, sobre la base de un salario mínimo legal mensual vigente;
Cuando las fases lectiva y práctica se realicen en forma simultánea, el aprendiz estará
cubierto por salud y riesgos laborales. (Decreto Único Reglamentario 1072 de 26 de
mayo de 2015, Artículo 2.2.6.3.5).
c) La formación del aprendiz alumno matriculado en los cursos dictados por el Servicio
Nacional de Aprendizaje, SENA, de acuerdo con el artículo 5 del Decreto 2838 de 1960;
Contrato de Trabajo 31
f) Las prácticas con estudiantes universitarios, que las empresas establezcan directamente
o con instituciones de educación aprobadas por el Estado de acuerdo con las Leyes
30 de 1992 y 115 de 1994 y demás disposiciones que las adicionen, modifiquen o
sustituyan que establezcan dentro de su programa curricular este tipo de prácticas para
afianzar los conocimientos teóricos sin que, en estos casos, haya lugar a formación
académica, circunscribiéndose la relación al otorgamiento de experiencia y formación
práctica empresarial, siempre que se trate de personas adicionales respecto del
número de trabajadores registrados en el último mes del año anterior en las Cajas de
Compensación Familiar;
g) Las demás que hayan sido o sean objeto de reglamentación por el Consejo Directivo
del Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, de acuerdo con las Leyes 30 de 1992 y
115 de 1994. (Decreto Único Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artículo
2.2.6.3.6).
3. Las prácticas que sean parte del servicio social obligatorio, realizadas por los jóvenes
que se encuentran cursando los dos (2) últimos grados de educación lectiva secundaria,
en instituciones aprobadas por el Estado.
Las empresas industriales y comerciales del Estado y las de Economía mixta del orden
Nacional, departamental, distrital y municipal, estarán obligadas a la vinculación de
aprendices en los términos de esta ley. Las demás entidades públicas no estarán sometidas
a la cuota de aprendizaje, salvo en los casos que determine el Gobierno Nacional.
Las empresas que cumplan con el número mínimo obligatorio de aprendices, de acuerdo
a lo establecido en el artículo 33, o aquellas no obligadas a vincular aprendices, podrán
vincular aprendices mediante las siguientes modalidades de Contrato de Aprendizaje
Voluntario:
b) Para jóvenes entre 18 y 25 años que no hayan culminado el nivel de educación media
y se encuentran fuera del Sistema de Formación de Capital Humano (SFCH) : Los
empresarios podrán vincular a través de un contrato de pre-aprendizaje, cuya duración
no podrá exceder los 2 años, a jóvenes que se encuentren por fuera del sistema escolar
y que no hayan culminado la educación media. Estos desarrollarán actividades laborales
dentro de la empresa y deberán retornar al sistema educativo, los jóvenes recibirán del
empresario un apoyo de sostenimiento, parte del apoyo será entregado directamente al
beneficiario, y otra parte se destinará a una cuenta especial a favor del estudiante para
posteriormente continuar con sus estudios de educación superior. Si este se vincula y
permanece en el SFCH podrá acceder en cualquier momento a los recursos, siempre y
cuando se destinen al pago de derechos estudiantiles.
Las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y las Sociedades de Economía Mixta
del orden nacional, departamental, distrital y municipal, estarán obligadas a la vinculación
de aprendices en los términos de la Ley 789 de 2002. Las demás entidades públicas no
34 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
estarán sometidas a la cuota de aprendizaje, salvo en los casos que determine el Gobierno
Nacional.
En los eventos en que el empleador determine la cuota mínima de aprendizaje y opte por
monetizarla total o parcialmente, deberá informar tal decisión a la Regional del Servicio
Nacional de Aprendizaje, SENA, del domicilio principal donde funcione la empresa, dentro
del mes siguiente a la monetización de la cuota. Cuando el empleador, en cumplimiento
del parágrafo transitorio del artículo 11 del presente decreto, opte por monetizar la cuota
mínima de aprendices, total o parcialmente, deberá efectuar el primer pago, a más tardar
dentro de los dos (2) meses siguientes a la vigencia del presente decreto.
En ningún caso el cambio de decisión por parte del patrocinador conllevará el no pago
de la cuota de monetización o interrupción en la contratación de aprendices frente al
Contrato de Trabajo 35
3. 6. 1. 13 Selección de aprendices
La empresa obligada a la vinculación de aprendices, será la encargada de seleccionar los
oficios u ocupaciones objeto de este contrato de aprendizaje así como las modalidades y
los postulantes para los mismos, de acuerdo con los perfiles y requerimientos concretos
de mano de obra calificada y semicalificada así como de la disponibilidad de personal que
tenga para atender oficios u ocupaciones similares. En el caso de capacitación de oficios
semi-calificados, se deberá priorizar a los postulantes a aprendices de los estratos 1 y 2
del Sisbén.
Las empresas no podrán contratar bajo la modalidad de aprendices a personas que hayan
estado o se encuentren vinculadas laboralmente a la misma. (Ley 789 de 27 de diciembre
de 2002, Artículo 35).
La etapa lectiva o de formación profesional integral de tales oficios podrá ser realizada
en el SENA, en instituciones educativas o especializadas reconocidas por el Estado, o
Contrato de Trabajo 37
El mismo plazo tiene el empleador obligado para reemplazar un aprendiz que haya
terminado el contrato; en este caso los 20 días hábiles se contarán a partir de la fecha de
terminación del respectivo contrato.
De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 12 del Decreto 933 de 2003, el empleador
obligado debe decidir con un (1) mes de antelación a la terminación de la relación de
aprendizaje si opta por la monetización de la cuota o por el reemplazo del aprendiz; en caso
de optar por el remplazo del aprendiz, el empleador obligado deberá iniciar las gestiones
necesarias desde ese momento.
Dentro de los plazos indicados en los dos artículos anteriores, según el caso, el empleador
obligado debe adelantar el siguiente procedimiento:
Vencido el término indicado en el inciso anterior sin que la Regional del SENA haya
dado respuesta a la solicitud del empleador, se suspende automáticamente el término
para que cumpla con su obligación de remplazar el aprendiz. La contabilización
del término se reanudará a partir de la fecha de la comunicación de respuesta a la
solicitud presentada por el empleador. En consecuencia, la imposición de multas por
incumplimiento en la cuota de aprendices por el (los) contrato(s) que haya(n) sido objeto
38 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
La omisión de respuesta oportuna por parte del respectivo servidor público del SENA
a una de las solicitudes mencionadas en este artículo, será causal de mala conducta
sancionable disciplinariamente, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 7 del
Código Contencioso Administrativo y 35 - numeral 8 de la Ley 734 de 2002, para lo cual
deberá enviarse de manera inmediata el informe o la queja respectiva a la Oficina de
Control Interno Disciplinario de la entidad;
De la simple lectura del precepto es claro que este tipo de contratos está exclusivamente
al servicio de las entidades estatales, y no se aplican para el sector privado, cuando,
por ejemplo al querer evadir el pago de prestaciones sociales, se usa este contrato para
vincular a secretarias, mensajeros y trabajadores para el desarrollo de labores ordinarias.
3. 6. 3 Teletrabajo
Es teletrabajador la persona que desempeña actividades laborales a través de tecnologías
de la información y la comunicación por fuera de la empresa a la que presta sus servicios.
Se dividen en:
• Autónomos: Aquellos que utilizan su propio domicilio o un lugar escogido para
desarrollar su actividad profesional, puede ser una pequeña oficina, un local
comercial. En este tipo se encuentran las personas que trabajan siempre fuera de la
empresa y sólo acuden a la oficina en algunas ocasiones.
• Móviles: Aquellos teletrabajadores que no tienen un lugar de trabajo establecido y
cuyas herramientas primordiales para desarrollar sus actividades profesionales son
las Tecnologías de la Información y la comunicación, en dispositivos móviles.
• Suplementarios: Aquellos teletrabajadores que laboran dos o tres días a la semana
en su casa y el resto del tiempo lo hacen en una oficina. (Ley 1221 de 16 de julio de
2008, Artículo 2).
Mediante Artículo 2.2.1.5.3 del Decreto Único Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015,
se reglamentó esta forma de contratación.
3. 6. 4 Empleo de emergencia
El empleo de emergencia surge a raíz de la emergencia económica, social y ecológica
desatada por la ola invernal y está regulada por la Ley 1450 de 2011, así:
a) Los programas deben ser de carácter temporal y su aplicación será por el término que
defina el Gobierno Nacional hasta un máximo de un (1) año;
40 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
límites mínimos que establezca el Gobierno Nacional. En caso de no ser elegible para
el subsidio en salud por tener capacidad de pago, el trabajador deberá además realizar
su aporte correspondiente al 4% del ingreso base de cotización sobre el cual esté
realizando el empleador las cotizaciones;
El Gobierno sancionó la Ley 1488 de 2011, que amplió su concepto en aras de su correcta
aplicación de la siguiente manera:
Se podrá utilizar la figura de Empleo de Emergencia máximo por un (1) año contado a
partir de la fecha de declaratoria de emergencia, económica, social y ecológica o de la
declaratoria de desastre o calamidad.
Las personas vinculadas a un Empleo de Emergencia podrán suscribir uno o más contratos
de Empleo de Emergencia siempre y cuando la sumatoria, los tiempos de vigencia de estos
no supere el término de (6) meses contados a partir de su vinculación inicial, dentro de
una misma declaratoria de emergencia, económica, social y ecológica o de declaratoria de
desastre o calamidad.
Se les puede vincular mediante contrato verbal y se entenderá que su duración es indefinida,
o por escrito contemplando si su término será fijo o indefinido.
Su salario no puede ser inferior al mínimo legal mensual vigente y se puede pagar en
dinero o una parte en especie6 y el resto en dinero.
Los trabajadores del servicio doméstico deberán ser afiliados por la persona natural para
quien prestan sus servicios, a la Caja de Compensación Familiar que esta seleccione y que
opere en el departamento dentro del cual se presten los servicios.
Cuando un trabajador del servicio doméstico preste sus servicios a varios empleadores, será
afiliado en la Caja de Compensación Familiar escogida por el primer empleador que realice
la afiliación, siempre y cuando sus servicios sean prestados en el mismo departamento.
Los empleadores pagarán los aportes al Sistema de Compensación Familiar por los
trabajadores del servicio doméstico, con base en el salario devengado por estos. En todo
caso, el ingreso base de cotización de aportes al Sistema de Compensación Familiar por
trabajador doméstico, no podrá ser inferior a un salario mínimo legal mensual vigente.
La Caja de Compensación Familiar, para efectos de reconocer las prestaciones del Subsidio
Familiar al trabajador, validará el cumplimiento de los requisitos de ley, considerando en
el caso de trabajadores domésticos que prestan sus servidos a varios empleadores, la
sumatoria de las horas trabajadas para cada uno de ellos.
En el caso de trabajadores del servicio doméstico que laboren para un empleador por
períodos inferiores a un mes, los empleadores realizarán el pago de los aportes al Sistema
de Compensación Familiar conforme a las reglas generales. En el caso de establecerse
el mecanismo de cotización por semanas, se aplicará para este tipo de trabajadores las
disposiciones que en él se contengan.
Los trabajadores del servicio doméstico podrán acceder a todos los derechos y beneficios
que reconoce el Sistema de Compensación Familiar, en los mismos términos que se aplican
para la generalidad de los trabajadores afiliados.
3. 6. 6 Trabajo a domicilio
Es trabajador o trabajadora a domicilio la persona que presta servicios remunerados en su
propio domicilio, sola o con la ayuda de miembros de su familia por cuenta de un empleador.
44 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Aquí es importante resaltar que esa ayuda que el trabajador recibe de su familia no genera
ningún tipo de vínculo adicional con el empleador que le obligue a contraer obligaciones o
derechos por parte de los ayudantes.
Esta modalidad es típica para regular las relaciones de trabajo a destajo o por unidad de
obra con la posibilidad de celebrarse por días, semanas, meses o años. La subordinación
se configura cuando se imparten instrucciones sobre la calidad o características que debe
tener el objeto del contrato y el tiempo de entrega, sin que ello implique que la exclusividad
(a menos que así se convenga), ya que el trabajador puede ser contratado por otros
empleadores.
En lo demás, les son aplicables las normas de legislación laboral respecto a salarios y
prestaciones, excepto lo relativo a la jornada ordinaria o máxima legal.
Son Agentes Dependientes las personas que han celebrado contrato de trabajo para
desarrollar esta labor, con una compañía de seguros o una sociedad de capitalización.
No obstante lo anterior, las relaciones laborales que se hubieren configurado entre los
agentes colocadores de pólizas de seguros y de títulos de capitalización y una o varias
compañías de seguros o sociedades de capitalización, con anterioridad a la vigencia de la
Ley 50 de 1990, continuarán rigiéndose por las normas bajo las cuales se establecieron.
Son agentes independientes las personas que, por sus propios medios, se dedican a la
promoción de pólizas de seguros y títulos de capitalización, sin dependencia de la compañía
de seguros o la sociedad de capitalización, en virtud de un contrato mercantil.
Hay contrato de trabajo con los representantes, agentes vendedores y agentes viajeros,
cuando al servicio de personas determinadas, bajo su continuada dependencia y mediante
remuneración se dediquen personalmente al ejercicio de su profesión y no constituyan por
si mismos una empresa comercial. Esos trabajadores deben proveerse de una licencia
para ejercer su profesión, que expedirá el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
(Código Sustantivo del Trabajo, Artículos 98).
Su remuneración puede ser pactada en comisiones por ventas o un salario básico, que
puede ser el mínimo legal mensual vigente o inferior a este, más comisiones por ventas. En
caso de pactarse el inferior al mínimo, el empleador debe saber que la suma de estos dos
jamás podrá ser inferior al mínimo. Para efectos de liquidación de prestaciones sociales las
comisiones hacen parte del salario.
Dentro de la categoria de vendedores vale la pena tener en cuenta que mediante la Ley 1700
de 27 de diciembre de 2013 se regularon los vendedores independientes de actividades de
comercialización multinivel.
46 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
El artículo 4 ibídem dispuso que la remuneración de éstos empleados, así como la dotación
y sostenimiento de las respectivas oficinas, estará a cargo de los Notarios de los recursos
que perciban de los usuarios por concepto de los derechos notariales que autoriza la
Ley; y dispuso que la remuneración de los empleados subalternos de las Notarías cuyo
trabajo se pague a destajo será fijada por La Superintendencia de Notariado y Registro,
con aprobación del Gobierno nacional y oído el Colegio de Notarios por cada hoja de papel
sellado que elabore, siendo esta susceptible de modificación cuando las condiciones socio-
económicas así lo aconsejen.
Lo anterior nos permite considerar que con los docentes se puede suscribir válidamente
contrato a Término Fijo cuya duración no necesariamente tiene que ser el año lectivo, ya
que puede ser, por ejemplo para cubrir una licencia; o simplemente un contrato que no
exceda los tres (3) años estipulando su lapso en diez (10) meses, sin embargo, no se debe
olvidar que si el contrato no se va a renovar, es imperativo dar aviso con treinta (30) días
de anticipación so pena de prórroga automática por el tiempo inicialmente pactado.
Otro tipo de contrato aplicable al personal docente, es el contrato por Duración de Obra o
Labor, especificando cuál sería la labor contratada, de lo contrario podría degenerar en otro
tipo de contrato que genere otro tipo de obligaciones.
Por último, también se pueden celebrar contratos a término fijo con el personal docente,
lo cual puede beneficiar a los establecimientos educativos, aprovechando que, en los
períodos de inactividad escolar los profesores pueden dedicarse a evaluar, entregar
informes, planear sus actividades, profundizar la investigación académica, etc.
Para el efecto de vacaciones y cesantía por año escolar, se entiende que el trabajo del año
escolar equivale a trabajo en un año del calendario.
Contrato de Trabajo 47
Las vacaciones reglamentarias del respectivo establecimiento dentro del año escolar serán
remuneradas y excluyen las vacaciones legales, en cuanto aquéllas excedan de quince
(15) días. (Código Sustantivo del Trabajo, Artículo 102).
3. 7. 1 Contratista Independiente
Son contratistas independientes y, por tanto, verdaderos patronos y no representantes ni
intermediarios, las personas naturales o jurídicas que contraten la ejecución de una o varias
obras o la prestación de servicios en beneficios de terceros, por un precio determinado,
asumiendo todos los riesgos, para realizarlos con sus propios medios y con libertad y
autonomía técnica y directiva. Pero el beneficiario del trabajo o dueño de la obra, a menos
que se trate de labores extrañas a las actividades normales de su empresa o negocio,
será solidariamente responsable con el contratista por el valor de los salarios y de las
prestaciones e indemnizaciones a que tengan derecho los trabajadores, solidaridad que no
obsta para que el beneficiario estipule con el contratista las garantías del caso o para que
repita contra él lo pagado a esos trabajadores. (Código Sustantivo del Trabajo, Artículo
34).
Son válidas las cláusulas de retención de pagos o la exigencia de pólizas de seguro, para
garantizar que el contratista cumpla con sus obligaciones como empleador respecto de sus
trabajadores.
48 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
3. 8. 1 Definición
Período de prueba es la etapa inicial del contrato de trabajo que tiene por objeto, por parte
del empleador, apreciar las aptitudes del trabajador, y por parte de éste, la conveniencia de
las condiciones del trabajo. (Código Sustantivo del Trabajo, Artículo 76).
3. 8. 2 Estipulación
1. El período de prueba debe ser estipulado por escrito, y en caso contrario los servicios
se entienden regulados por las normas generales del contrato de trabajo.
3. 8. 3 Duración máxima
El período de prueba no puede exceder de dos (2) meses.
En los contratos de trabajo a término fijo cuya duración sea inferior a un (1) año el período
de prueba no podrá ser superior a la quinta parte del término inicialmente pactado para el
respectivo contrato, sin que pueda exceder de dos meses.
3. 8. 4 Prórroga
Cuando el período de prueba se pacte por un plazo menor al de los límites máximos
expresados, las partes pueden prorrogarlo antes de vencerse el período inicialmente
estipulado, sin que el tiempo total de la prueba pueda exceder dichos límites. (Código
Sustantivo del Trabajo, Artículo 79).
3. 8. 5 Efecto jurídico
1. El período de prueba puede darse por terminado unilateralmente en cualquier momento,
sin previo aviso.
Se concluye:
• El período de prueba sólo opera en la etapa inicial del contrato y no puede exigirse
como condición para obtener un ascenso.
Contrato de Trabajo 49
3. 9 JORNADA DE TRABAJO
Se entiende como el tiempo que el trabajador está a disposición de su empleador y que
constituye subordinación.
de ocho (8) horas diarias ni de cuarenta y ocho (48) a la semana. Para esta ampliación
tampoco procede el pago por trabajo suplementario o de horas extras.
Señala el artículo 163 del Código Sustantivo del Trabajo que por orden del empleador
y sin permiso del Ministerio del Trabajo, la jornada máxima ordinaria podrá ser elevada,
por razón de fuerza mayor, caso fortuito, de amenazar u ocurrir algún accidente
o cuando sean indispensables trabajos de urgencia; pero en la medida necesaria
para evitar que la marcha normal del establecimiento sufra una perturbación grave.
El empleador deberá anotar en un registro diario del trabajo suplementario de cada
trabajador, en el que se especifique su nombre, edad, sexo, actividad desarrollada,
número de horas laboradas, indicando si son diurnas o nocturnas, y la liquidación de la
sobreremuneración correspondiente, todo esto, con copia al trabajador.
Sin embargo está prohibido, así se cuente con el consentimiento del trabajador,
contratarlo para la ejecución de dos turnos en el mismo día, salvo en labores de
supervisión, dirección, confianza o manejo.
Cuando el servicio deba prestarse las 24 horas del día y los 7 días de la semana,
por ejemplo, el caso de los trabajadores que desempeñan actividades de vigilancia
y seguridad privada, en hospitales y clínicas, el empleador deberá enmarcar sus
necesidades en alguna de las diferentes jornadas de trabajo contempladas en la
normativa anteriormente, sin que haya lugar a ningún tipo de excepción. (Código
Sustantivo del Trabajo, Artículo 161).
c) Los que ejerciten labores discontinuas o intermitentes y los de simple vigilancia, cuando
residan en el lugar o sitio de trabajo;
Contrato de Trabajo 51
2. Indicar el tiempo por el cual requieren la autorización, teniendo en cuenta que dicha
autorización no puede ser indefinida.
3. 9. 3 Descansos
El descanso constituye el período en el cual no existe prestación del servicio, pero se
remunera como si se hubiere prestado.
Cuando la jornada de trabajo convenida por las partes, en días u horas, no implique la
prestación de servicios en todos los días laborales de la semana, el trabajador tendrá
derecho a la remuneración del descanso dominical en proporción al tiempo laborado.
(Código Sustantivo del Trabajo, Artículo 179 Parágrafo).
Dentro de este descanso, también se encuentra el regulado por el artículo 3 de la Ley 403
de 1997, como estímulo para los ciudadanos sufragantes, que dispone: “El ciudadano
tendrá derecho a media jornada de descanso compensatorio remunerado por el tiempo
que utilice para cumplir su función como elector. Tal descanso compensatorio se
disfrutará en el mes siguiente al día de la votación, de común acuerdo con el empleador”,
y el dispuesto para los jurados de votación del inciso segundo del artículo 105 del
Código Electoral que dijo: “Los jurados de votación que trabajen en el sector público o
privado tendrán derecho a un (1) día compensatorio de descanso remunerado dentro
de los cuarenta y cinco (45) días siguientes a la votación”, sin embargo dijo la Corte
Constitucional en Sentencia C-1005 de 2007, que “dicho beneficio no puede extenderse
a aquellos servidores públicos o a aquellos particulares a los cuales normas de carácter
legal o reglamentario reconocen beneficios económicos o de otra índole por el ejercicio
de las funciones de claveros o escrutadores, pues de procederse así nuevamente habría
una vulneración del principio de igualdad. Por lo tanto quedan excluidos del beneficio
de un día de descanso remunerado aquellos servidores públicos o particulares, que
ejerzan funciones de claveros o escrutadores, a los cuales la normatividad vigente les
Contrato de Trabajo 53
c) Sábados: Cuando se acordó repartir las cuarenta y ocho (48) horas semanales de
trabajo ampliando la jornada ordinaria hasta por dos (2) horas, con el fin de permitir
a los trabajadores el descanso durante todo el sábado, esta ampliación no constituirá
trabajo suplementario o de horas extras. (Código Sustantivo del Trabajo, Artículo
164).
e) Tiempo de almuerzo: Según disposición del artículo 162 del Código Sustantivo del
Trabajo, la jornada de trabajo deberá distribuirse al menos en dos secciones, y ese
tiempo de descanso, no hace parte de la jornada de trabajo. Estas interrupciones o
pausas, usualmente se presentan en el tiempo destinado para la ingesta de alimentos
que toma el trabajador, de acuerdo con los tiempos dispuestos por el empleador.
Si el trabajador es de jornada de treinta y seis (36) horas semanales solo tendrá derecho a
un descanso compensatorio remunerado cuando labore en domingo.
El empleador debe fijar un lugar público del establecimiento, con anticipación de doce (12)
horas por lo menos, la relación del personal de trabajadores que por razones del servicio
no puede disponer del descanso dominical. En esta relación se incluirán también el día y
las horas de descanso compensatorio. (Código Sustantivo del Trabajo, Artículo 185).
7 Estas dos (2) horas podrán ser acumuladas hasta por un (1) año.
54 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
3. 9. 5 Trabajo Nocturno
Como lo mencionábamos anteriormente es el que oscila entre las 10:00 pm y las 6:00 am
y se debe remunerar con un recargo del treinta y cinco por ciento (35%) sobre el valor del
trabajo diurno. Se exceptúa este recargo para la jornada de seis (6) horas diarias y treinta
y seis (36) semanales y no se permite en la jornada flexible. (Código Sustantivo del
Trabajo, Artículo 168, numeral 1).
3. 9. 6 Trabajo Suplementario
Es lo que cotidianamente llamamos horas extra, o tiempo adicional a la jornada ordinaria o
máxima legal que merece especial remuneración. Se limita a dos (2) horas diarias y doce
(12) semanales. Cuando la jornada de trabajo se amplíe por acuerdos entre empleadores
y trabajadores a diez (10) horas diarias, no se podrá en el mismo día laborar horas extras.
EJEMPLO 1
CÁLCULO DE HORAS EXTRAS
Lunes 4 8 a.m. a 2 p.m. y de 3 p.m. a 7 p.m. 6+4=10 Hora extra diurna ordinaria 2
Hora extra nocturna ordinaria 1
Martes 5 1 p.m. a 4 p.m. y de 5 p.m. a 11 p.m. 3+6=9
Recargo nocturno ordinario 1
Miércoles 6 2 p.m. a 6 p.m. y de 7 p.m. a 11 p.m. 4+4=8 Recargo nocturno ordinario 1
Hora extra diurna festiva 8
Jueves 7 (festivo) 2 p.m. a 6 p.m. y de 7 p.m. a 11 p.m. 4+4=8
Recargo nocturno festivo 1
Hora extra diurna festiva 9
Domingo 10
11 a.m. a 3 p.m. y de 5 p.m. a 11 p.m. 4+6=10 Hora extra nocturna festiva 1
Recargo nocturno festivo 1
Numero
Valor a
Ítem Valor hora $ Base $ de horas Valor a pagar $
multiplicar
extras
Hora extra diurna ordinaria 5.625,00 1,25 7.031,25 2 14.062,50
Hora extra nocturna ordinaria 5.625,00 1,75 9.843,75 1 9.843,75
Recargo nocturno ordinario 5.625,00 0,35 1.968,75 1 1.968,75
Recargo nocturno ordinario 5.625,00 0,35 1.968,75 1 1.968,75
Hora extra diurna festiva 5.625,00 2,00 11.250,00 8 90.000,00
Recargo nocturno festivo 5.625,00 2,10 11.812,50 1 11.812,50
Hora extra diurna festiva 5.625,00 2,00 11.250,00 9 101.250,00
Hora extra nocturna festiva 5.625,00 2,50 14.062,50 1 14.062,50
Recargo nocturno festivo 5.625,00 2,10 11.812,50 1 11.812,50
TOTAL 256.781,25
Contrato de Trabajo 57
El empleador que falte a estas obligaciones, impida o atente en cualquier forma contra
el derecho del trabajador a su afiliación y selección de organismos e instituciones del
Sistema de Seguridad Social Integral se hará acreedor, en cada caso y por cada afiliado,
a una multa impuesta por las autoridades del Trabajo y Seguridad Social, en cada caso,
que no podrá ser inferior a un salario mínimo mensual vigente ni exceder cincuenta veces
58 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
• Aportes
El empleador será responsable del pago de su aporte y del aporte de los trabajadores
a su servicio. Para tal efecto, descontará del salario de cada afiliado, al momento de su
pago, el monto de las cotizaciones obligatorias y el de las voluntarias que expresamente
haya autorizado por escrito el afiliado, y trasladará estas sumas a la entidad elegida por
el trabajador, junto con las correspondientes a su aporte, dentro de los plazos que para
el efecto determine el Gobierno.
El empleador responderá por la totalidad del aporte aun en el evento de que no hubiere
efectuado el descuento al trabajador.
Los aportes que no se consignen dentro de los plazos señalados para el efecto,
generarán un interés moratorio a cargo del empleador, igual al que rige para el
impuesto sobre la renta y complementarios. Estos intereses se abonarán en el fondo
de reparto correspondiente o en las cuentas individuales de ahorro pensional de los
respectivos afiliados, según sea el caso.
Los ordenadores del gasto de las entidades del sector público que sin justa causa
no dispongan la consignación oportuna de los aportes, incurrirán en causal de mala
conducta, que será sancionada con arreglo al régimen disciplinario vigente.
En todas las entidades del sector público será obligatorio incluir en el presupuesto las
partidas necesarias para el pago del aporte patronal a la Seguridad Social, como requisito
para la presentación, trámite y estudio por parte de la autoridad correspondiente.
• Pensión Sanción
Si el retiro se produce por despido sin justa causa después de quince (15) años de
servicios, la pensión se pagará cuando el trabajador despedido cumpla cincuenta y
cinco (55) años de edad si es hombre, o cincuenta (50) años de edad si es mujer, o
desde la fecha del despido, si ya los hubiere cumplido.
Las pensiones de que trata el artículo 134 de la Ley 100, podrán ser conmutadas con el
Instituto de Seguros Sociales (hoy COLPENSIONES).
A partir del 1 de enero del año 2014 las edades a que se refiere el presente artículo,
se reajustarán a sesenta y dos (62) años si es hombre y cincuenta y siete (57) años
si es mujer, cuando el despido se produce después de haber laborado para el mismo
empleador durante diez (10) años o más y menos de quince (15) años, y a sesenta
(60) años si es hombre y cincuenta y cinco (55) años si es mujer, cuando el despido
se produce después de quince (15) años de dichos servicios. (Código Sustantivo del
Trabajo, Artículo 267).
• Empleo de emergencia
Las personas vinculadas a través de un empleo de emergencia serán afiliadas por el
empleador y los aportes estarán en su totalidad a su cargo, en pensiones y salud con
una cotización equivalente al 4% de salario mensual que devengue el trabajador, y en
riesgos profesionales el porcentaje de acuerdo con la normatividad vigente. (Ley 1488
de 21 de diciembre de 2011, Artículo 2).
• Evasión y elusión
Las autoridades o personas que tengan conocimiento sobre conductas de evasión o
elusión, deberán informarlas en forma inmediata al Ministerio de Salud y Protección
Social tratándose de pensiones o riesgos profesionales y aportes a las Cajas de
Compensación Familiar, SENA, o a la Superintendencia Nacional de Salud. El
Ministerio de la Protección Social y la Superintendencia Nacional de Salud o la autoridad
competente según el caso dentro de los diez (10) días siguientes al recibo de la queja,
correrán traslado al empleador o trabajador independiente responsable, quien deberá
acreditar el pago o la inexistencia de la obligación que se le imputa en un plazo de
treinta (30) días. En el evento en que no se acredite el pago en el plazo mencionado,
existiendo obligación comprobada y no desvirtuada, el Ministerio de la Protección Social
o la Superintendencia Nacional de Salud, según sea el caso, impondrá las sanciones
previstas en la ley, que tratándose de multas, no podrán ser inferiores al cinco por ciento
(5%) del monto dejado de pagar. (Ley 828 de 10 de julio de 2003, Artículo 5).
60 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
• Riesgos Laborales
En materia de Riesgos Laborales y Gestión de la Seguridad y Salud en el Trabajo, el
empleador está obligado a:
• Pagar la totalidad de la cotización de los trabajadores a su servicio, que para el
caso de los trabajadores vinculados mediante contratos de trabajo o como servidores
públicos no podrá ser inferior al 0.348%, ni superior al 8.7%, del Ingreso Base de
Cotización (IBC) de los trabajadores. (Ley 1562 de 11 de julio de 2012, artículo 6
inciso 1).
• Trasladar el monto de las cotizaciones a la entidad administradora de riesgos laborales
correspondiente, dentro de los plazos que para el efecto señale el reglamento;
• Procurar el cuidado integral de la salud de los trabajadores y de los ambientes de
trabajo;
• Programar, ejecutar y controlar el cumplimiento del programa de salud ocupacional
de la empresa, y procurar su financiación;
• Notificar a la entidad administradora a la que se encuentre afiliado, los accidentes de
trabajo y las enfermedades profesionales;
• Facilitar los espacios y tiempos para la capacitación de los trabajadores a su cargo
en materia de salud ocupacional y para adelantar los programas de promoción y
prevención a cargo de las Administradoras de Riesgos Laborales; e
• Informar a la entidad administradora de riesgos laborales a la que está afiliado, las
novedades laborales de sus trabajadores, incluido el nivel de ingreso y sus cambios,
las vinculaciones y retiros.
Para los efectos de información en la controversia a que pueda dar lugar el accidente,
cualquiera que sean sus consecuencias, el empleador debe dar un aviso suscrito por
él o quien lo represente, al juez del trabajo del lugar, o en su defecto al juez municipal,
donde conste el día, hora y lugar del accidente, como se produjo, quienes lo presenciaron,
el nombre de la víctima, el salario que devengaba el día del accidente y la descripción
de la lesión o perturbación, firmada por el facultativo que asista al trabajador.
La información debe darse dentro de los ocho (8) días siguientes al de la ocurrencia del
accidente. (Código Sustantivo del Trabajo, Artículo 220).
3. 11 SALARIOS
Es la obligación a cargo del empleador como retribución al servicio prestado por parte del
trabajador subordinado; y es el derecho irrenunciable del trabajador que no puede cederse
en todo ni en parte, a título gratuito ni oneroso pero sí puede servir de garantía hasta el
límite y en los casos que determina la ley. (Código Sustantivo del Trabajo, Artículo 142).
62 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
El monto de salario integral que acuerden las partes, constituirá la base de liquidación
para efectos de indemnizaciones por despido injusto y vacaciones. Pero tratándose de
aportes al SENA, y Caja de Compensación, y cotizaciones en salud y pensión éstos se
harán sobre el 70%, respecto de éstas últimas, procede siempre que el porcentaje no
Contrato de Trabajo 63
Así las cosas, el salario mínimo integral para el 2016 será de $8.962.915.
Las deducciones obligatorias o de Ley son las establecidas y reglamentadas por las
leyes vigentes y son obligatorias, como la Retención en la fuente, los aportes al Sistema de
Seguridad Social Integral y las sanciones disciplinarias.
8 Tenga en cuenta la modificación introducida por el artículo 19 de la Ley 1429 de 2010 al artículo 151 del Código Sustantivo del Trabajo.
Contrato de Trabajo 65
EJEMPLO 2
DEDUCCIONES DE NÓMINA
En este orden de ideas, se tiene que no es procedente efectuar deducciones por Retención
en la Fuente, Fondo de Solidaridad Pensional ni por sanciones disciplinarias; pero proceden
las correspondientes a los aporte de Salud y Pensión, cada una por $48.880, si tenemos
en cuenta que el salario base de la trabajadora es de $1.222.000, es decir, se deducen del
total, los valores correspondientes al auxilio de transporte y prestaciones sociales, en este
caso el interés sobre cesantías.
3. 11. 9. 1 Fijación
El salario mínimo puede fijarse:
• Por pacto o convención colectiva o en fallo arbitral.
• En función de la Comisión Permanente de Concertación de Políticas Salariales y
Laborales.
• Por determinación del Gobierno cuando la Comisión precitada no logre consenso.
(Código Sustantivo del Trabajo, Artículo 147).
Para el año 2016 el incremento del salario mínimo fue del 7%, quedando fijado así, la suma
de SEISCIENTOS OCHENTA Y NUEVE MIL CUATROCIENTOS CINCUENTA Y CINCO
($689.455) moneda corriente. (Decreto 2552 de 30 de diciembre de 2015).
Están obligados a tener Reglamento Interno de Trabajo (RIT) todos los empleadores que
ocupen más de cinco (5) empleados de carácter permanente en empresas comerciales,
o más de diez (10) en empresas industriales o más de veinte (20) en empresas agrícolas,
ganaderas o forestales, o más de diez (10) trabajadores en empresas mixtas.
El RIT básicamente sirve para regular las condiciones laborales internas entre empleador
y trabajadores a un nivel más detallado, de lo que hace el Código Sustantivo del Trabajo,
Contrato de Trabajo 67
La reforma introducida por la Ley 1429 de 2010 a estos reglamentos, consistió en suprimir
el trámite de aprobación ante el Ministerio de la Protección Social, y en su lugar introdujo la
idónea notificación de la adopción o las modificaciones efectuadas, a todos los trabajadores,
por medio de publicaciones visibles.
Prestaciones Sociales 69
PRESTACIONES SOCIALES
CAPÍTULO
4
Las prestaciones sociales hacen referencia a algunos dineros, servicios o auxilios que
recibe el trabajador adicional a la remuneración ordinaria, con el fin de mejorar su nivel de
vida.
Son de carácter legal las que la ley ha establecido en el Código Sustantivo del Trabajo, a
favor de los trabajadores; y carácter extralegal son las que sobrepasan las prestaciones
legales y que los empleadores pueden conceder libremente, por convención o por pacto
colectivo.
Para efectos de su liquidación, los años se contarán como trescientos sesenta (360) días y
los meses como treinta (30) días.
Las prestaciones sociales no pueden cederse, así que las transacciones o negociaciones
que se hagan sobre este aspecto serán totalmente ineficaces, quedando a cargo del
empleador la responsabilidad por las obligaciones adquiridas en virtud del contrato de
trabajo.
Son inembargables en su totalidad excepto los valores que adeuda el trabajador a favor
de Cooperativas y pensiones alimentarias, caso en el cual se puede embargar hasta un
50%. (Código Sustantivo del Trabajo, Artículo 344).
sobre todos los demás. Quiere decir esto, que en caso de concordato o liquidación de la
empresa, se dará prelación a pagos laborales, como gastos pagaderos con preferencia
sobre los demás créditos. Los trabajadores pueden hacer valer sus derechos por si mismos
o por intermedio del sindicato, federación o confederación a la que pertenezcan, siempre
de conformidad con las leyes vigentes.
Son irrenunciables sin importar que sean eventuales o causadas; se exceptúa el seguro
de vida obligatorio, cuando se contrate trabajadores mayores de cincuenta años, los cuales
quedan en la facultad de renunciarlo y los riesgos por enfermedades preexistentes al iniciar
el contrato de trabajo.
Son susceptibles de prescripción, contando con tres (3) años a partir de la fecha en que
debió haberse cumplido la obligación.
Según lo establece el artículo 206 del Estatuto Tributario, están gravados con el
impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en
cuenta provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, con excepción de los
siguientes:
CONCEPTO NORMA E. T. N.
Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad. Art. 206 Num. 1.
Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad. Art. 206 Num. 2.
Lo recibido por gastos de entierro del trabajador. Art. 206 Num. 3.
El auxilio de cesantías y los intereses sobre cesantías, siempre y cuando sean
recibidas por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis últimos
meses de vinculación laboral no exceda del tope máximo anual. ($9.897.650)
Salario mensual promedio Parte no gravada
Entre $10.413.550 y $12.198.730 90% 350 a 410 UVT
Entre $12.198.730 y $13.983.910 80% 410 a 470 UVT Art. 206 Num. 4.
CONCEPTO NORMA E. T. N.
El seguro de muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las
Art. 206 Num. 6.
fuerzas militares y de la Policía Nacional.
En el caso de los magistrados de los tribunales y de sus fiscales, se considerará
como gastos de representación exentos un porcentaje equivalente al 50% de su
Art. 206 Num. 7.
salario. Para los jueces de la República el porcentaje exento será del 25% sobre
su salario.
El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las fuerzas
Art. 206 Num. 8.
militares y de la Policía Nacional y de los agentes de esta última.
Para los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de
primera y segunda clase de la fuerza aérea, mientras ejerzan actividades de piloto,
navegante o ingeniero de vuelo, en empresas aéreas nacionales de transporte
Art. 206 Num. 9.
público y de trabajos aéreos especiales, solamente constituye renta gravable el
sueldo que perciban de las respectivas empresas, con exclusión de las primas,
bonificaciones, horas extras y demás complementos salariales.
El 25% del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmenta a 240 UVT. Art. 206 Num. 10.
Exención de prestaciones provenientes de un fondo de pensiones. Art. 207.
Exención de cesantías pagadas por fondos de cesantías. Art. 207-1.
b) Los Trabajadores por cuenta propia, residentes en el país, que no sean responsables
del impuesto a las ventas del régimen común, cuyos ingresos brutos se encuentren
debidamente facturados, sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente,
y que provengan en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de
la realización de una de las siguientes actividades económicas, desarrolladas por el
Decreto 1473 del 5 de agosto de 2014:
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento
Agropecuario, silvicultura y pesca
Comercio al por mayor
Comercio al por menor
Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos
Construcción
Electricidad, gas y vapor
Fabricación de productos minerales y otros
Fabricación de sustancias químicas
Industria de la madera, corcho y papel
Manufactura alimentos
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero
Minería
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
Servicios de hoteles, restaurantes y similares
Servicios financieros
Prestaciones Sociales 73
1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2015 no exceda de cuatro
mil quinientas (4.500) UVT ($127.256.000).
2. Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a mil
cuatrocientas UVT (1.400) ($39.591.000).
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan dos mil ochocientas
(2.800) UVT ($79.181.000).
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800)
UVT ($79.181.000).
1. Que el patrimonio bruto en el último día del mismo año o período gravable no
exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($127.256.000).
2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT
($39.591.000).
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil ochocientas
(2.800) UVT ($79.181.000).
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800)
UVT ($79.181.000).
resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse
a los pagos o abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el
respectivo año o período gravable.
Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones
en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones del Estatuto Tributario no estén
obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario, podrán
presentarla. Dicha declaración produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en
el Libro I del mismo Estatuto.
PARÁGRAFO 1. Para efectos de establecer la cuantía de los ingresos brutos a que hacen
referencia los numerales 2 de los literales a), b) y c) del presente artículo, deberán sumarse
todos los ingresos provenientes de cualquier actividad económica, con independencia de la
categoría de persona natural a la que se pertenezca.
PARÁGRAFO 2. Para establecer la base del cálculo del impuesto sobre la renta por
cualquiera de los sistemas de determinación, no se incluirán los ingresos por concepto de
ganancias ocasionales, en cuanto este impuesto complementario se determina de manera
independiente.
PARÁGRAFO 3. Para los efectos del presente artículo, dentro de los ingresos originados
en la relación laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de
jubilación, vejez, invalidez y muerte.
4. 1 PRIMA DE SERVICIOS
Es la prestación equivalente a un mes de salario que deben todos los empleadores,
con carácter de empresa a cada uno de sus trabajadores. Tratándose de trabajadores
con contratos a término fijo inferior de un año, estos tendrán derecho a la prestación, en
proporción al tiempo laborado.
4. 1. 1 Forma de pago
En razón de la devaluación del peso, lo consagrado en el literal b) del artículo 306 del
Código Sustantivo del Trabajo no tiene aplicación práctica; razón por la cual, se puede
afirmar que la prima de servicios será el equivalente a un mes de salario por año trabajado,
teniendo en cuenta todo lo devengado por el trabajador durante el semestre respectivo o
en el tiempo trabajado, y se pagará por semestres del calendario; lo correspondiente a una
quincena a más tardar el último día de junio y la quincena restante, en los primeros veinte
días de diciembre. En este orden de ideas, se tiene que quien haya laborado el semestre
completo (enero-junio o julio-diciembre) recibe prima completa. (Código Sustantivo del
Trabajo, Artículo 306).
EJEMPLO 3
LIQUIDACIÓN DE PRIMA DE SERVICIOS:
El 1 de mayo de 2016 se contrató un trabajador, y durante cada uno de los meses de mayo
a diciembre se le canceló, la suma de $777.778,60 por los conceptos que se describen a
continuación:
Salario básico $ 689.455,00
Auxilio de transporte $ 77.700,00
DEVENGADO
Horas extras $ 71.500,00
TOTAL DEVENGADO $ 838.655,00
Los valores causados, a pagar por concepto de primas de servicios se deben cancelar así:
Primer semestre: En la segunda quincena de Junio
Segundo semestre: En los primeros veinte días de Diciembre.
Para este caso en particular, en el primer semestre del año se causaron 60 días laborables
en el respectivo semestre, por lo tanto, al trabajador se le debe pagar proporcionalmente
en valor correspondiente que es $139.775,83 con la segunda quincena de junio de 2016.
Para el segundo semestre que trabajó completo, le corresponde una quincena, es decir
$419.327,50, que deben ser cancelados a más tardar el 20 de diciembre de 2016.
El empleador será quien defina el tipo de calzado y vestido de labor que más conviene
al trabajador, teniendo en cuenta la naturaleza y tipo de funciones que desempeña el
trabajador y el clima o medio ambiente, los instrumentos o materiales que manipulará,
entre otras circunstancias y factores vinculados directamente con la labor desarrollada.
(Código Sustantivo del Trabajo, Artículos 230 al 235).
b) 31 de agosto
4. 2. 2 Beneficiarios de la dotación
a) El trabajador permanente vinculado mediante relación legal y reglamentaria o por
contrato de trabajo.
b) El servidor que haya laborado para el empleador por lo menos tres (3) meses en
forma ininterrumpida, antes de la fecha de cada suministro.
c) El trabajador que devengue una asignación básica mensual inferior a dos (2) veces
el salario mínimo legal mensual vigente.
4. 3 CESANTÍAS
Constituyen la prestación social a cargo del empleador, de pagar a sus trabajadores un
mes de salario por cada año de servicio, y proporcionalmente por fracciones de año, de
acuerdo con los saldos acumulados a 31 de diciembre de cada año. (Código Sustantivo
del Trabajo, Artículos 249 al 258).
4. 3. 1 Regímenes de cesantías
Existen tres (3) regímenes de liquidación de cesantías, a saber:
a) Sistema Tradicional: Para trabajadores vinculados con contrato de trabajo antes del
primero de enero de 1991 o que no se acojan al sistema de liquidación anual.
En éste último evento, el trabajador deberá allegar prueba sumaria que sustente que
el retiro parcial con destinación a asuntos autorizados por la Ley, con la respectiva
solicitud de pago parcial por parte del trabajador, la cual será autorizada dentro de
cinco (5) días hábiles; vencido éste término sin que se apruebe la solicitud, el trabajador
podrá pedir la intervención del Ministerio para que ordene el pago, o en su defecto,
imponga las multas correspondientes.
En caso que, al término de la relación laboral, existan saldos por estos conceptos a favor
del trabajador que no hayan sido consignados, será procedente pagarlos directamente
al trabajador sumando también, los intereses legales.
9 Se exceptúa la liquidación que deba efectuarse por la terminación del contrato de trabajo.
78 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
El trabajador podrá retirar los montos de que trata este punto, en los siguientes casos:
• Terminación del Contrato de Trabajo.
• Financiación de Vivienda10.
• Gastos educativos básicos, medios, superiores o para el trabajo y el desarrollo
humano del trabajador, del cónyuge, del compañero(a) permanente y sus hijos.
No olvide que las cesantías no son susceptibles de prescripción durante la vigencia de la
relación laboral. Para terminar, los trabajadores que quieran acogerse voluntariamente
a éste régimen sólo deberán manifestar su deseo irrevocable y la fecha a partir de la
cual quieran acogerse, en documento escrito.
En caso de que las cesantías causadas durante el año no hayan sido consignadas en
la Administradora de Fondos de Pensiones y Cesantías seleccionado por el trabajador,
el empleador realizará el pago directamente al trabajador aplicando las disposiciones
vigentes.
a) Todo acto delictuoso cometido contra el empleador o sus parientes dentro del segundo
grado de consanguinidad y primero en afinidad, o el personal directivo de la empresa;
b) Todo daño material grave causado intencionalmente a los edificios, obras, maquinaria
y materias primas, instrumentos y demás objetos relacionados con el trabajo,
En estos casos el empleador podrá retener el pago hasta que la justicia tome una decisión
al respecto. (Código Sustantivo del Trabajo, Artículo 250).
Entonces;
EJEMPLO 4
LIQUIDACIÓN DE CESANTÍAS E INTERESES SOBRE LAS CESANTÍAS
Lo primero que se debe hallar es el tiempo de servicio del año 2016 y el valor base para
calcular la cesantía y el interés sobre la cesantía. Para este caso el tiempo de servicio
es de 5 meses, correspondientes de agosto a diciembre de 2016 y el valor base para la
liquidación es de $838.655.
$838.655 x 150
Cesantías = = $349.439,58
360
En ese orden de ideas se deben cancelar $17.471,98, a más tardar el 31 de enero de 2017.
Prestaciones Sociales 81
4. 3. 4 Fondo de Cesantías
Como lo mencionamos anteriormente, es el trabajador quien escoge libremente el Fondo
que administrará sus cesantías. Si el trabajador tiene más de un contrato de trabajo con
distintos empleadores podrá escoger más de un fondo.
Desde el primero de enero de 2010, existen dos portafolios manejados en dos cuentas:
Para mayor facilidad en una primera etapa, el portafolio de largo plazo estará conformado
por los recursos que hoy se administran en el fondo de cesantías existente. Y por su parte
todo el nuevo recaudo a partir del 1 de enero de 2010 entrará al portafolio de corto plazo.
Los recaudos ingresados al portafolio de corto plazo permanecerán allí hasta cuando el
trabajador elija trasladarlos al de largo plazo. Dada la dinámica de los retiros parciales,
se estimó que si el afiliado no ha tomado ninguna decisión, entre el 16 y el 31 de Agosto
de cada año los saldos que se encuentren en el portafolio de corto plazo se trasladarán al
82 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
portafolio de largo plazo para buscar una mejor rentabilidad y una perspectiva de inversión
de largo plazo que beneficie a los afiliados.
Esta selección se ejecutó a partir del 1 de julio de 2010 fecha a partir de la cual los afiliados
escogerán su perfil de riesgo y la distribución de sus cesantías en los dos portafolios o en
uno solo. Si el afiliado no seleccionó su perfil de administración a febrero de 2011, el 100%
de los nuevos aportes ingresará a la Subcuenta de Corto Plazo.
Las Administradoras deberán trasladar entre los días 16 y 31 de agosto de cada año,
los saldos existentes en la Subcuenta de Corto Plazo a la subcuenta de Largo Plazo. Lo
anterior siempre y cuando el afiliado no haya tomado una decisión en contrario.
Los recursos que el afiliado tenga en el portafolio de corto plazo, como se dijo anteriormente,
se trasladarán al portafolio de largo plazo, entre el 16 y 31 de agosto de cada año.
Los recursos que tenían los afiliados antes del primero de enero de de 2010 en el fondo de
cesantías, se administrarán en el portafolio de largo plazo.
El afiliado no tiene que escoger tener sus recursos en un solo portafolio, al contrario,
puede combinarlos, es decir, que sus recursos y recaudos estén distribuidos en distintos
porcentajes en las dos subcuentas y por ende en los dos portafolios. Esta proporción se
aplicará solo al momento del traslado.
El afiliado puede retractarse si respeta unos plazos. Si el afiliado quiere pasar los recursos
del portafolio de corto al de largo plazo, esta elección la puede hacer cada 6 meses. Pero si
lo que quiere es cambiarse de la subcuenta de largo plazo a la de corto plazo, este cambio
sólo lo puede hacer pasados doce meses luego de la última elección.
Este cambio puede hacerse las veces que el afiliado quiera, pero debe tener en cuenta que
el traslado de administradora no implica el cambio de portafolio. Es decir que si está en el
portafolio de corto plazo cuando cambie de administradora, sus recursos, salvo que haya
decisión expresa del afiliado en contrario, los recursos se trasladarán hacia el portafolio
de corto plazo de la nueva administradora. En los traslados se respetarán las órdenes
impartidas en ejercicio del derecho de definición o modificación del perfil de administración
y la fecha en que las mismas fueron impartidas. Esto implicará que las administradoras
trasladarán esta información de manera simultánea con los recursos.
El afiliado queda cesante o solicita un retiro parcial para remodelar o comprar vivienda o
para financiar la educación superior, la administradora tendrá, como antes de la reforma,
cinco (5) días hábiles para entregar las cesantías definitivas requeridas o de cinco (5) días
hábiles para la liquidación parcial.
Los retiros parciales se realizan, primero de los saldos disponibles en la subcuenta de corto
plazo y si hace falta se tomarán del portafolio de largo plazo.
Prestaciones Sociales 83
Los cambios fundamentales se establecen para el nuevo portafolio creado por la regulación
de corto plazo.
En este sentido y si la finalidad de este portafolio de corto plazo es buscar una mayor
protección del riesgo de mercado para los aportes, las inversiones con los límites
establecidos, deberán estar respaldadas por activos que cuenten con la liquidez y seguridad
requerida, es decir inversiones muy líquidas y a menos de un año. En este orden de ideas
para este portafolio quedan prohibidas las inversiones en:
• Acciones no líquidas o ADR’s y GDR’s.
• Participaciones en Fondos de Capital Privado.
• Operaciones Repo o simultaneas activas celebradas en la BNA.
• Productos estructurados de capital protegido.
• Carteras Colectivas cerradas.
Para el caso de la rentabilidad mínima del portafolio de largo plazo, se conserva la fórmula,
metodología y verificación hoy existente para el único portafolio existente.
El cambio significativo se dio para el portafolio de corto plazo en donde para poder
propender por la búsqueda de la protección del capital, la rentabilidad mínima está atada a
un indicador de referencia de corto plazo neto de comisión de administración, disminuida en
un 25%. El indicador corresponde a un TES sintético a 90 días con rendimiento equivalente
a la tasa de la curva cero cupón para 90 días. Este se valora al cierre de cada mes y se
reinvierte a la tasa indicada.
Para lograr un mayor beneficio de los afiliados, el portafolio de largo plazo tendrá una
comisión del 3% anual sobre el valor del portafolio liquidado en forma diaria.
Por la administración del portafolio de corto plazo, las administradoras podrán cobrar una
comisión del 1% anual sobre el valor del portafolio liquidado en forma diaria. Por los retiros
anticipados de cualquiera de los dos portafolios, se podrá cobrar una comisión del 0.8% del
retiro. No hay comisión para el retiro de las cesantías cuando el trabajador quede cesante.
Cada 6 meses los afiliados recibirán un extracto sobre sus recursos invertidos en cada
uno de los portafolios o subcuentas. Igualmente la Superintendencia Financiera autorizará
la publicidad y los formatos de información y de escogencia de portafolio que las
administradoras coloquen a disposición del público.
Esta reforma sólo es el desarrollo de lo previsto en la Ley 1328 de 2009, que se aplica a
las cesantías administradas por las Sociedades Administradoras de Fondos de Cesantías
creadas por la Ley 50 de 1990.
84 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Para la liquidación del valor correspondiente a la cesantía se toma como base el último
salario mensual devengado por el trabajador, siempre que no haya tenido variación en los
últimos tres (3) meses y en el caso de salarios variables, se toma como base el promedio
de lo devengado en el último año de servicios o en todo el tiempo servido si fuere menor
a un año.
Sin perjuicio de lo establecido en el primer inciso del presente artículo, el trabajador que
quiera usar las cesantías para educación, compra, construcción o mejoras de vivienda,
podrá usar para este efecto el 100% de sus cesantías.
Dentro de los tres (3) días siguientes a la terminación de la relación laboral, el empleador
otorgará al empleado una carta o certificación de terminación de la misma, en la que indique
la fecha de terminación, última remuneración del trabajador y causa de la terminación. Dicha
certificación será entregada personalmente al trabajador al momento de la suscripción de
la liquidación o remitida por correo certificado a la dirección registrada de este.
4. 3. 6. 1. 1 Uso voluntario
Los trabajadores dependientes podrán destinar parcial o totalmente las cesantías causadas
o por causarse, en forma libre y voluntaria, en el marco del Mecanismo de Protección al
Cesante.
El titular de las cesantías que desee ahorrar para el mecanismo, deberá expresar por escrito
su voluntad de destinar parcial o totalmente las cesantías, causadas o por causarse, en
cualquier momento durante la relación laboral o en el desarrollo de la actividad productiva.
Los empleadores y las Cajas de Compensación Familiar reportarán dentro de los tres (3)
días siguientes a la decisión del trabajador, a la Administradora de Fondos de Cesantías
que corresponda, la determinación que este adoptó sobre el uso de sus cesantías para el
Mecanismo de Protección al Cesante.
Lo aquí dispuesto, aplicará igualmente para el caso en que el trabajador decida hacer uso
del ahorro de cesantías, para los fines adicionales permitidos por la ley. (Decreto Único
Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artículo 2.2.6.1.5.8).
Familiar, en las mismas condiciones de los trabajadores dependientes por lo menos dos
años continuos o discontinuos en los últimos tres (3) años.
El empleador que se encuentre en suspensión del contrato de trabajo por las causales
señaladas anteriormente, deberá remitir certificación a la Caja de Compensación Familiar a
la que se encuentre afiliado por cada trabajador, en la cual informe la causal de suspensión
y el periodo de la misma, para los fines previstos por los artículos 46 y 47 del Decreto
número 2852 de 2013.
Las cotizaciones a los Sistemas de Seguridad Social en Salud y Pensiones serán pagadas
por el empleador en las condiciones establecidas por el Decreto número 806 de 1998, quien
podrá recobrar al Fosfec, a través de la Caja de Compensación Familiar que haya atendido
al trabajador suspendido, las sumas que correspondan a las cotizaciones, sobre un (1)
salario mínimo mensual legal vigente durante el periodo de protección que corresponda.
El Ministerio del Trabajo podrá definir los criterios y realizar procesos de compensación
extraordinaria, en los términos previstos por el artículo 59 del Decreto número 2852 de
2013, cuando por circunstancias especiales los recursos que correspondan a una Caja
de Compensación Familiar, sean insuficientes para atender la demanda de servicios, sin
88 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
perjuicio de lo establecido por el literal c) del artículo 4 de la Ley 1636 de 2013. (Decreto
Único Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artículos 2.2.6.1.3.16 y 2.2.6.1.6.2
al 2.2.6.1.6.5.).
La trabajadora que haga uso del descanso remunerado en la época del parto tomará las
catorce (14) semanas de licencia a que tiene derecho, de la siguiente manera:
a) Licencia de maternidad preparto: Esta será de dos (2) semanas con anterioridad a la
fecha probable del parto debidamente acreditada. Si por alguna razón médica la futura
madre no puede optar por estas dos (2) semanas previas, podrá disfrutar las catorce
(14) semanas en el posparto inmediato.
Así mismo, la futura madre podrá trasladar una de las dos (2) semanas de licencia
previa para disfrutarla con posterioridad al parto, en este caso gozaría de trece (13)
semanas posparto y una semana preparto.
La trabajadora que haga uso del descanso remunerado en la época del parto tomará las
catorce (14) semanas de licencia a que tiene derecho de acuerdo con la citada ley.
De las catorce (14) semanas de licencia remunerada, la semana anterior al probable parto
será de obligatorio goce.
En el caso del padre, la licencia de paternidad opera por los hijos nacidos del cónyuge o
de la compañera y se extiende al padre adoptante sin cónyuge o compañera permanente.
Si la madre fallece antes de terminar la licencia por maternidad, el empleador del padre del
niño le concederá una licencia de duración equivalente al tiempo que falta para expirar el
periodo de la licencia posterior al parto concedida a la madre.
El esposo o compañero permanente tendrá derecho a ocho (8) días hábiles de licencia
remunerada de paternidad.
Para conocer los requisitos que proceden para el reconocimiento y pago de las prestaciones
económicas relacionadas con las licencias de maternidad, le sugerimos consultar el
Acuerdo No. 414 de 2009, que encontrará en el libro de nuestro Grupo Editorial, “Sistema
de Seguridad Social Integral”, artículo 166.
Para dar cumplimiento a esta obligación los empleadores deben establecer en un local
contiguo a aquel en donde la mujer trabaja, una sala de lactancia o un lugar apropiado para
guardar al niño, o en su defecto, contratar el servicio con las instituciones de protección
infantil. (Código Sustantivo del Trabajo, Artículo 238).
4. 4. 3 Prohibición de despedir
Ninguna trabajadora puede ser despedida por motivo de embarazo o lactancia.
Prestaciones Sociales 91
Las trabajadoras que sean despedidas sin autorización de las autoridades competentes,
tienen derecho al pago de una indemnización equivalente a los salarios de sesenta días
(60) días, fuera de las indemnizaciones y prestaciones a que hubiere lugar de acuerdo con
el contrato de trabajo.
En el caso de la mujer trabajadora además, tendrá derecho al pago de las catorce (14)
semanas de descanso remunerado a que hace referencia la Ley 1468 de 2011, si no ha
disfrutado de su licencia por maternidad; en caso de parto múltiple tendrá el derecho al
pago de dos (2) semanas adicionales y, en caso de que el hijo sea prematuro, al pago de la
diferencia de tiempo entre la fecha del alumbramiento y el nacimiento a término.
En este punto vale la pena mencionar, que la trabajadora que es despedida durante la
época del embarazo o la lactancia, puede acudir a la Tutela para lograr el respeto a la
protección constitucional, siempre y cuando reúna los siguientes requisitos:
• Que el despido o la desvinculación se ocasionó durante el embarazo o dentro del
período de lactancia;
• Que la desvinculación se produjo sin los requisitos legales pertinentes para cada
caso;
• Que el empleador conocía o debía conocer el estado de embarazo de la trabajadora;
• Que el despido amenaza el mínimo vital de la actora o que la arbitrariedad resulta
evidente y el daño que apareja es devastador y,
• Que el despido sea una consecuencia del embarazo, porque a pesar de la expiración
del plazo pactado, subsisten las causas del mismo y el cumplimiento satisfactorio
de las obligaciones laborales por parte de la trabajadora. (Código Sustantivo del
Trabajo, Artículo 239, Sentencia T-577 de 2003).
El permiso de que trata este artículo sólo puede concederse con el fundamento en alguna
de las causas que tiene el empleador para dar por terminado el contrato de trabajo y que se
enumeran en los artículos 62 y 63 del Código Sustantivo del Trabajo. Antes de resolver, el
funcionario debe oír a la trabajadora y practicar todas las pruebas conducentes solicitadas
por las partes.
4. 4. 6 Fuero de paternidad
Es pertinente saber que por estos días cursa en el Congreso el Proyecto de Ley 238 de
2013 “Por el cual se establece el fuero de paternidad, se amplía el período de presunción
de despido por motivo de embarazo o lactancia, y se dictan otras disposiciones”, mediante
la cual se pretende adicionar el artículo 240 del Código Sustantivo del Trabajo, otorgando
así a los padres un Fuero de Paternidad o Fuero Paternal que tiene como fundamento
proteger a la familia, igualar en garantías laborales a los padres y robustecer las garantías
del nasciturus y recién nacidos.
EJEMPLO 5
PRESTACIONES ECONÓMICAS GENERADAS POR LICENCIA DE MATERNIDAD
Lo primero que se debe tener en cuenta es la fecha en que se debe iniciar su descanso
remunerado, de acuerdo a ello, para este caso se tendrá en cuenta como salario base para
liquidar el descanso la suma de $689.455 el último salario (No se debe tener en cuenta
el auxilio de transporte) y se halla el valor a cancelar de 14 semanas remuneradas por
un valor de $2.413.092,50 (cada semana a $172.363,75), que se le deben cancelar en
el momento que la trabajadora entregue la respectiva certificación expedida por la EPS,
donde conste la atención del parto. En la práctica actualmente, este valor lo cancela la
Prestaciones Sociales 93
Si por este motivo la empresa la despidiera sin justa causa, la empresa debe reconocerle
lo siguiente:
• Las 14 semanas de descanso remunerado por $2.413.092,50
• Una indemnización equivalente a los salarios de 210 días por $4.826.185
• La liquidación de las prestaciones y salarios pendientes de pagar, al momento de la
terminación del contrato de trabajo.
• La indemnización correspondiente a la terminación del contrato sin justa causa.
Estas son:
• Enfermedad común y profesional.
• Licencia de Maternidad y protección del recién nacido.
• Accidente de Trabajo.
• Pensiones de vejez, invalidez o muerte (sobrevivientes).
• Atención de Urgencias.
• Auxilio Funerario.
4. 6 SUBSIDIO FAMILIAR
Es la prestación social pagadera en dinero, especie y servicios a los trabajadores de
medianos y menores ingresos, en proporción al número de personas a cargo, y su objetivo
fundamental consiste en el alivio de las cargas económicas que representa el sostenimiento
de la familia como núcleo básico de la sociedad.
Subsidio en Dinero: Es la cuota monetaria que se paga por cada persona a cargo que de
derecho a la prestación.
3. Pensionados afiliados al régimen del subsidio familiar. Son las personas que tienen
la calidad de pensionado y se encuentran afiliadas a una caja de compensación familiar.
4. Afiliados facultativos al régimen del subsidio familiar. Son las personas que no
encontrándose dentro de las categorías anteriores, pueden tener acceso a los servicios
sociales de las cajas de compensación familiar por disposición de la ley o en desarrollo
de convenios celebrados por las mismas.
4. 6. 1 Subsidios
Subsidio al empleo para la pequeña y mediana empresa: Mecanismo de intervención
en la economía para buscar el pleno empleo.
Subsidio al desempleo: Subsidio asignado a los jefes cabeza de hogar que se encuentren
en situación de desempleo luego de haber estado vinculados al sistema de Cajas de
Compensación Familiar no menos de 1 año dentro de los tres años anteriores a la solicitud
de apoyo, tendrán derecho con cargo a los recursos del fondo para el fomento del empleo
y la protección del desempleo. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, Artículo 263).
Prestaciones Sociales 95
Según el artículo 2.2.6.1.1.2 del Decreto Único Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015,
las Cajas de Compensación Familiar no podrán asignar nuevos subsidios al desempleo ni
microcréditos con cargo a los recursos señalados en el artículo 6 de la Ley 789 de 2002.
Los beneficiarios del Subsidio al Desempleo de que trataba la Ley 789 de 2002 y sus
decretos reglamentarios, podrán solicitar los beneficios del Fosfec cuando cumplan los
requisitos establecidos en la Ley 1636 de 2013. (Decreto Único Reglamentario 1072 de
26 de mayo de 2015, Artículo 2.2.6.1.3.3 Par. 1).
Subsidio de Vivienda: Aporte estatal en dinero, que se otorga por una sola vez al
beneficiario, sin cargo de restitución por parte de este, que constituye un complemento de
su ahorro, para facilitarle la adquisición, construcción o mejoramiento de una solución de
vivienda de interés social.
4. 7 OTROS PAGOS
4. 7. 1 Vacaciones
Las vacaciones están concebidas como un reconocimiento en tiempo libre y en dinero a las
que tiene derecho todo trabajador por haber servido a su empleador durante un (1) año.
Las vacaciones tienen como finalidad primordial, procurar por medio del descanso la
recuperación física y mental del trabajador, para que éste regrese a sus labores en la plenitud
de sus capacidades y pueda contribuir eficazmente al incremento de la productividad de la
empresa.
En las empresas cuya jornada semanal se desarrolle entre lunes y viernes, el sábado
no se computará como día hábil para efecto de vacaciones, así que corresponde a cada
empleador establecer en cada caso particular, si el sábado se cuenta como día hábil.
• El empleador y el trabajador, podrán acordar por escrito, previa solicitud del trabajador,
que se pague en dinero hasta la mitad de las vacaciones. (Código Sustantivo del
Trabajo, Artículo 189 numeral 1).
Los trabajadores que presten sus servicios durante un (1) año tienen derecho a quince
(15) días hábiles consecutivos de vacaciones remuneradas, o proporcionalmente al tiempo
laborado. En los contratos a término fijo inferior de un año, los trabajadores tienen derecho
al pago de vacaciones en proporción al tiempo laborado, cualquiera que este sea.
Cumplido el año de servicios, el empleador debe informar por lo menos con quince (15)
días de anticipación, la fecha en que se conceden las vacaciones.
Las vacaciones se pueden acumular hasta por dos (2) años, siempre y cuando se pacten
por escrito, si se acumulan por más tiempo, del tercer año en adelante se pierden. De
todos modos el trabajador debe gozar anualmente, de por lo menos seis (6) días hábiles
continuos de vacaciones, los que no son acumulables.
• Por incapacidad ocasionada por maternidad o aborto, siempre que se acredite en los
términos del punto anterior.
En este caso, la ley prevé que cuando ocurra interrupción justificada en el goce de
vacaciones ya iniciadas, el beneficiario tiene derecho a reanudarlas por el tiempo que falte
para completar su disfrute y desde la fecha que oportunamente se señale para tal fin.
Prestaciones Sociales 97
Por esta razón, la interrupción, así como la reanudación de las vacaciones, deberán quedar
autorizadas por escrito por el empleador o por el funcionario en quien se haya delegado tal
facultad.
EJEMPLO 6
LIQUIDACIÓN DE VACACIONES
Un trabajador tiene un contrato hace dos años, el cual inició el 1 de octubre con un salario
asignación básica mensual de $600.000, posteriormente ese salario fue aumentado en dos
oportunidades en $110.000. A enero de este año, sus vacaciones no han sido liquidadas.
Sobre el tiempo a liquidar tenemos que se iniciaron labores en octubre de hace 2 años, por
lo que al 1 de febrero fecha en que iniciaría su disfrute de vacaciones, contaríamos con 16
meses laborados, teniendo derecho al disfrute de vacaciones, por haber laborado más de
un año.
Para efectos de liquidación, debemos averiguar a cuantos días calendario equivalen los 15
días hábiles, por lo que debemos sumar a los 15 días aquellos sábados (si se consideran
no laborales), domingos y festivos que se encuentren en el periodo objeto de vacaciones.
Como en el mes de febrero no existen festivos únicamente sumamos 2 sábados y 2
domingos, para un total de días calendario a reconocer de vacaciones de 19.
Prestaciones Sociales 99
Si bien el periodo por el cual se reconocen las vacaciones corresponde al comprendido entre
el 1 de octubre y el 30 de septiembre del año anterior, periodo en el cual la remuneración
fue de $600.000 inicialmente y de $820.000 de manera posterior, la liquidación debe
efectuarse sobre el salario devengado en el momento de iniciar el disfrute.
El valor a reconocer por vacaciones es de $519.333,33 suma que deberá ser cancelada
antes de iniciar el disfrute de vacaciones el trabajador.
En este orden de ideas, la nómina de este trabajador para el mes de febrero de 2016
contendrá la siguiente información:
En caso de terminación de contrato de trabajo del empleado de este ejemplo con fecha
30 de enero, el valor a reconocer por vacaciones, deberá ser por los 16 meses laborados
es decir: 15/12x16 = 20 días, que multiplicados por el último salario nos arroja la suma de
$546.666,66
4. 7. 2 Auxilio de transporte
Es el derecho que se reconoce en los lugares donde se presta el servicio público de
transporte, a aquellos trabajadores particulares y públicos que tengan jornada media o
completa y que devenguen mensualmente hasta dos salarios mínimos legales mensuales
vigentes para ayudar económicamente al trabajador con su desplazamiento hasta el lugar
de trabajo. Si el trabajador devenga salario variable, se promediará lo devengado en el mes
anterior.
Para el año 2016, se fijó mediante Decreto 2553 de 30 de diciembre de 2015 un valor
mensual de SETENTA Y SIETE MIL SETESIENTOS PESOS ($77.700).
4. 7. 3 Aportes parafiscales
Están obligados a realizar aportes al ICBF, SENA y Cajas de Compensación los
empleadores públicos o privados, los trabajadores Independientes, las entidades o
Universidades Públicas con régimen especial en Salud, las agremiaciones o asociaciones,
las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado, las misiones diplomáticas,
consulares o de organismos multilaterales no sometidos a la legislación colombiana, las
organizaciones Administradoras del Programa de Hogares de Bienestar y los pagador de
aportes de los concejales municipales o distritales, o de los ediles.
Todos los empleadores y entidades del nivel oficial, están obligados a destinar el 9% de su
nómina mensual de salarios con destino al SENA, ICBF y Cajas de Compensación Familiar;
estos aportes son canalizados a través de autoliquidaciones, por la Caja de Compensación
Familiar a que esté afiliado el empleador, dentro de los diez (10) primeros días del mes.
Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2014, los empleadores y entidades del nivel oficial
que cumplan los requisitos, sólo estarán obligados a destinar el 4% de su nómina mensual
de salarios con destino a las Cajas de Compensación Familiar; aporte que igualmente será
canalizado a través de autoliquidaciones, dentro de los diez (10) primeros días del mes.
(Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012, artículo 25 parcial).
Prestaciones Sociales 101
EMPLEADOR CONDICIÓN
Contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la
Las sociedades, y personas renta para la Equidad - CREE.
jurídicas y asimiladas.
Por trabajadores que devenguen, individualmente,
menos de 10 smlmv.
Con 2 o más empleados.
Las personas naturales
empleadoras Por trabajadores que devenguen, individualmente,
menos de 10 smlmv.
Empleadores en los cuales la totalidad de sus miembros
Consorcios y Uniones estén exonerados del pago de los aportes parafiscales a
Temporales favor del Sena e ICBF y estén exonerados del pago de
los aportes al Sistema de Seguridad Social en salud.
El Código Sustantivo del Trabajo en los artículos 61, 62 y 64 contempla tres tipos de
terminación:
• Por cumplimiento del objeto del contrato.
• Unilateral por justa causa.
• Unilateral sin justa causa.
afiliado al Sistema de Seguridad Social, estarán a cargo del empleador las prestaciones
sociales por causa de muerte.
que se comercialicen en el país o con los que deba competir en el exterior; o cuando se
encuentre en una situación financiera que lo coloque en peligro de entrar en estado de
cesación de pagos, o que de hecho así haya ocurrido; o por razones de carácter técnico
o económico como la falta de materias primas u otras causas que se puedan asimilar
en cuanto a sus efectos; y en general los que tengan como causa la consecución de
objetivos similares a los mencionados.
La solicitud respectiva deberá ir acompañada de los medios de prueba de carácter
financiero, contable, técnico, comercial, administrativo, según el caso, que acrediten
debidamente la misma.
4. El Ministerio de Trabajo y Seguridad Social no podrá calificar un despido como
colectivo sino cuando el mismo afecte en un período de seis (6) meses a un número
de trabajadores equivalente al treinta por ciento (30%) del total de los vinculados con
contrato de trabajo al empleador, en aquellas empresas que tengan un número superior
a diez (10) e inferior a cincuenta (50) ; al veinte por ciento (20%) en las que tengan
un número de trabajadores superior a cincuenta (50) e inferior a cien (100) ; al quince
por ciento (15%) en las que tengan un número de trabajadores superior a cien (100) e
inferior a doscientos (200) ; al nueve por ciento (9%) en las que tengan un número de
trabajadores superior a doscientos (200) e inferior a quinientos (500) ; al siete por ciento
(7%) en las que tengan un número de trabajadores superior a quinientos e inferior a mil
(1.000) y, al cinco por ciento (5%) en las empresas que tengan un total de trabajadores
superior a mil (1.000).
5. No producirá ningún efecto el despido colectivo de trabajadores o la suspensión
temporal de los contratos de trabajo, sin la previa autorización del Ministerio de Trabajo
y Seguridad, Social, caso en el cual se dará aplicación al artículo 140 del Código
Sustantivo del Trabajo.
6. Cuando un empleador o empresa obtenga autorización del Ministerio de Trabajo y
Seguridad Social para el cierre definitivo, total o parcial, de su empresa, o para efectuar
un despido colectivo, deberá pagar a los trabajadores afectados con la medida, la
indemnización legal que le habría correspondido al trabajador si el despido se hubiera
producido sin justa causa legal. Si la empresa o el empleador tiene un patrimonio líquido
gravable inferior a mil (1.000) salarios mínimos mensuales, el monto de la indemnización
será equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la antes mencionada.
7. En las actuaciones administrativas originadas por las solicitudes de que trata este
artículo, el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social deberá pronunciarse en un término
de dos (2) meses. El incumplimiento injustificado de este término hará incurrir al
funcionario responsable en causal de mata conducta sancionable con arreglo al régimen
disciplinario vigente”.
4. 8. 4 Terminación del contrato de trabajo con personas con limitación física, síquica
y sensorial
Ordena el artículo 26 de la Ley 361 de 1997: “(…) ninguna persona limitada podrá ser
despedida o su contrato terminado por razón de su limitación, salvo que medie autorización
de la oficina de Trabajo.
104 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
En el caso de trabajadores amparados por el fuero sindical, constituye justa causa para su
despido, (i) la liquidación o clausura definitiva de la empresa y la suspensión total o parcial
de actividades por parte del empleador durante más de ciento veinte (120) días, y (ii) las
enumeradas en el artículo 62 del Código Sustantivo del Trabajo. (Código Sustantivo del
Trabajo, Artículo 410).
TIEMPO TIEMPO
INDEMNIZACIÓN SALARIO INDEMNIZACIÓN
LABORADO LABORADO
Menos de Menos de 10
Menor de 1 año 45 días de salario 30 días de salario
1 año SMLMV
45 días de salario 30 días de salario + 20
Más de Menos de 10
De 1 a 5 años + 15 días de salario días de salario adicionales
1 año SMLMV
adicionales por cada año por cada año
Más de 5 y 45 días de salario Más
Menos de
menos de 10 + 20 días de salario de 10 20 días de salario
1 año
años adicionales por cada año SMLMV
EJEMPLO 7
INDEMNIZACIÓN POR TERMINACIÓN SIN JUSTA CAUSA DEL CONTRATO A
TÉRMINO FIJO POR PARTE DEL EMPLEADOR - SALARIO
Una empresa contrata a un trabajador mediante contrato a término fijo, a partir del 20 de
diciembre de 2015 con un salario de $1.350.000 mensuales hasta el día 11 de febrero de
2016, decide terminar el contrato sin justa causa.
Pregunta: ¿Cuál es el monto que debe cancelar el empleador al trabajador por concepto
de Indemnización?
Respuesta: La indemnización corresponde al valor del tiempo que hace falta para cumplir
el contrato, por lo tanto el procedimiento para determinar el monto a pagar en el presente
ejemplo, será el siguiente:
1. Calcular el número de días que existen entre el 20 de diciembre (fecha de inicio del
contrato) y el 11 de febrero (fecha en la que termina el contrato – año siguiente).
0 1 21 +1
3. Tomar los dos valores, multiplicarlos para obtener el salario que debe cancelar al
trabajador despedido sin justa causa con contrato a término fijo.
Contabilización:
EJEMPLO 8
INDEMNIZACIÓN POR TERMINACIÓN DEL CONTRATO A TÉRMINO INDEFINIDO
SIN JUSTA CAUSA POR PARTE DEL EMPLEADOR
Pregunta: ¿Cuál es el monto que deben cancelárseles a los trabajadores por concepto de
Indemnización?
Respuesta: 1. Para este caso del salario mensual de $1.350.000, teniendo en cuenta
el artículo 64 del Código Sustantivo del Trabajo, si el trabajador devenga menos de 10
smlmv, el trabajador tiene derecho a 30 días de salario ya que su tiempo de servicio no fue
mayor a 1 año, por valor de $1.350.000;
0 10 9 +1 309
+1
Entonces Mes a días 300
día 9 310
+ día
1
incluido
Total días 310
Salario $ 1.350.000
Prestaciones Sociales 107
El artículo 401-3 del Estatuto Tributario Nacional, indica que las indemnizaciones derivadas
de una relación laboral o legal y reglamentaria, estarán sometidas a retención por concepto
de impuesto sobre la renta, a una tarifa del veinte por ciento (20%) para trabajadores que
devenguen ingresos superiores a diez (10) salarios mínimos legales mensuales (8.962.915),
sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 27 de la Ley 488 de 1998..
0 10 9 +1 309
+1
Entonces Mes a días 300
día 9 310
+ día incluido 1
Total días 310
108 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Salario $ 13.500.000
días indemnización 20
Ingreso exento 25%
Tarifa R/fuente 20%
Retención en la Fuente
Ítem Pesos ($)
Indemnización 9.000.000 (13.500.000/30) *20
Ingreso exento (25%) -2.250.000
Base Gravable 6.750.000
R/Fuente Tarifa (20%) 1.350.000 No hay base para retención en la fuente
EJEMPLO 9
INDEMNIZACIÓN POR TERMINACIÓN SIN JUSTA CAUSA DEL CONTRATO A
TÉRMINO INDEFINIDO CON DURACIÓN SUPERIOR A UN AÑO POR PARTE DEL
EMPLEADOR
Una empresa contrató a dos trabajadores hace 4 años, mediante contrato a término
indefinido a partir del 21 de junio y un salario mensual de $1.350.000 y de $13.500.000,
respectivamente. El 20 de diciembre del mismo año, terminan unilateralmente por parte del
empleador y sin que medie justa causa, los contratos de trabajo.
Pregunta: ¿Cuál es el monto que deben cancelárseles a los trabajadores por concepto de
Indemnización?
Respuesta: Para este caso, teniendo en cuenta el artículo 64 del Código Sustantivo del
Trabajo, si el trabajador devenga menos de 10 smlmv, el trabajador tiene derecho a 30
días de salario por el primer año y 20 días adicionales por cada año y proporcional por
fracción; si el trabajador devenga más de 10 smlmv, el trabajador tiene derecho a 20 días
de salario por el primer año y 15 días adicionales por cada año y proporcional por fracción.
4 6 -1
4 6 -1
El artículo 401-3 del Estatuto Tributario Nacional, indica que las indemnizaciones derivadas
de una relación laboral o legal y reglamentaria, estarán sometidas a retención por concepto
de impuesto sobre la renta, a una tarifa del veinte por ciento (20%) para trabajadores que
devenguen ingresos superiores a diez (10) salarios mínimos legales mensuales (8.962.915),
sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 27 de la Ley 488 de 1998.
Prestaciones Sociales 113
4 6 -1 +1
Salario $ 13.500.000
días indemnización 20
Ingreso exento 25%
Tarifa R/fuente 20%
Retención 4.893.750
Retención -3.425.625
Valor al FIC 1.468.125
Prestaciones Sociales 115
Como puede verse se ha generado una Retención en la Fuente Contingente por valor de
$9.787.500 el cual será reportado por el empleador al Fondo de Pensiones. Si el trabajador
retira irregularmente del fondo el ahorro voluntario ($9.787.500), el fondo retendrá
$9.787.500 que fue el menor valor retenido al tomar el beneficio fiscal.
116 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
EJEMPLO 10
INDEMNIZACIÓN POR TERMINACIÓN DE CONTRATO A TÉRMINO INDEFINIDO DE
TRABAJADORES VINCULADOS ENTRE EL 29 DE DICIEMBRE DE 1990 Y EL 27 DE
DICIEMBRE DE 1992
Una empresa contrata a un trabajador mediante contrato a término indefinido, a partir del
21 de marzo hace 16 años, y un salario de $1.350.000 mensuales. El día 20 de diciembre
de 2015, el empleador decide terminar el contrato sin que medie justa causa.
Pregunta: ¿Cuál es el monto que debe cancelar el empleador al trabajador por concepto
de Indemnización?
23 9 -1 +1
Salario: 1.350.000
EJEMPLO 11
INDEMNIZACIÓN POR TERMINACIÓN DEL CONTRATO A TÉRMINO INDEFINIDO
DE TRABAJADORES VINCULADOS ANTES DEL 29 DE DICIEMBRE DE 1990
Sin importar el salario que devengara el trabajador, una vez verificada la terminación
unilateral por parte del empleador de su contrato de trabajo sin que medie justa causa, se
ordenará el reintegro del trabajador a su sitio de trabajo, en las mismas condiciones que
gozaba antes del despido y pagándosele los salarios dejados de percibir hasta la fecha del
reintegro.
Las Inspecciones del Trabajo y Seguridad Social tendrán las siguientes funciones
principales:
1. Función Preventiva: Que propende porque todas las normas de carácter socio-laboral
se cumplan a cabalidad, adoptando medidas que garanticen los derechos del trabajo y
eviten posibles conflictos entre empleadores y trabajadores.
Los Inspectores del Trabajo y Seguridad Social deberán rendir informe anual a la Dirección
Especial de Vigilancia, Control y Gestión Territorial sobre las dificultades y logros de su
gestión, así como de las recomendaciones pertinentes.
Prestaciones Sociales 119
En aquellos casos en que las condiciones del terreno para acceder al sitio en el cual se
ejercerá la inspección, vigilancia y control, se requiera el apoyo del empleador, trabajador,
organización sindical o del peticionario, los inspectores del trabajo y seguridad social,
previa autorización de la Dirección Territorial podrán pedirles a ellos ayuda logística.
Los funcionarios del Ministerio del Trabajo podrán solicitar para el ejercicio de sus funciones,
la colaboración de las entidades públicas. (Ley 1610 de 2 de enero de 2013, Artículo 3).
Los integrantes del equipo interdisciplinario en ejercicio de sus funciones rendirán dictámenes
que tendrán el carácter de prueba pericial dentro de las actuaciones administrativas de
inspección, vigilancia y control, conforme a la ley. (Ley 1610 de 2 de enero de 2013,
Artículo 4).
4. 9. 1 Actuaciones
Las actuaciones administrativas pueden iniciarse de oficio o a solicitud de parte. (Ley 1610
de 2 de enero de 2013, Artículo 6).
Los Inspectores del Trabajo y Seguridad Social podrán imponer la sanción de cierre del
lugar de trabajo cuando existan condiciones que pongan en peligro la vida, la integridad y
la seguridad personal de las y los trabajadores.
La sanción a aplicar será por el término de tres (3) a diez (10) días hábiles, según la
gravedad de la violación y mediante la imposición de sellos oficiales del Ministerio del
Trabajo que den cuenta de la infracción cometida.
Para dar aplicación a lo dispuesto en el presente artículo, las autoridades de policía están
en la obligación de prestar su activa colaboración, cuando los Inspectores del Trabajo y de
la Seguridad Social así lo requieran.
En ningún caso el cierre del lugar de trabajo puede ocasionar detrimento a los trabajadores.
Los días en que esté clausurado el lugar de trabajo se contarán como días laborados para
120 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
efectos del pago de salarios, prestaciones sociales y vacaciones. (Ley 1610 de 2 de enero
de 2013, Artículo 8).
Cuando deban practicarse pruebas se señalará un término no mayor a diez (10) días
hábiles. Vencido el período probatorio se dará traslado al investigado por tres (3) días
hábiles para que presente los alegatos respectivos. (Ley 1610 de 2 de enero de 2013,
Artículo 10).
Los Inspectores del Trabajo y Seguridad Social podrán ordenar la paralización o prohibición
inmediata de trabajos o tareas por inobservancia de la normativa sobre prevención de
riesgos laborales, de concurrir riesgo grave e inminente para la seguridad o salud de los
trabajadores, hasta tanto se supere la inobservancia de la normatividad. (Ley 1610 de 2 de
enero de 2013, Artículo 11).
1. Hacer eficaz la labor de Inspección, Vigilancia y Control que ejercen las Direcciones
Territoriales del Ministerio del Trabajo, mediante actuaciones dirigidas a la prevención
de conductas que atenten contra la formalización laboral, en especial las previstas en
la Ley 1429 de 2010 y las que la modifiquen o adicionen.
1. Deben ser impulsados por el Director Territorial, de oficio o a petición del empleador, las
organizaciones sindicales que hagan presencia en la empresa o los trabajadores.
3. El documento constará por escrito y debe ser firmado por el Director Territorial y uno o
varios empleadores con la debida representación legal.
4. La suscripción del Acuerdo de Formalización debe contar con el visto bueno previo del
Despacho del Viceministro de Relaciones Laborales e Inspección.
a) La relación completa de los trabajadores que serán contratados bajo el amparo del
Acuerdo de Formalización Laboral y que se encuentran vinculados a las actividades
de la empresa mediante formas que afecten los derechos constitucionales, legales
y prestacionales consagrados en las normas laborales vigentes;
Los Acuerdos de Formalización Laboral mantendrán a salvo todos y cada uno de los
derechos irrenunciables de los trabajadores, así como su derecho a iniciar las acciones
judiciales pertinentes. (Ley 1610 de 2 de enero de 2013, Artículo 17).
Ley del Primer Empleo 125
5
La Ley 1429 de 2010 tiene por objeto la formalización y la generación de empleo, con el fin
de generar incentivos a la formalización en las etapas iniciales de la creación de empresas;
de tal manera que aumenten los beneficios y disminuyan los costos de formalizarse.
Pequeñas empresas: Para los efectos de la ley 1429, se entiende por pequeñas empresas
aquellas cuyo personal no sea superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no superen
los 5.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes.
Tipos de informalidad de empleo: Para los efectos de esta ley, existirán 2 tipos de
informalidad de empleo:
Este beneficio sólo aplica para nuevos empleos, sin que puedan interpretarse como nuevos
empleos aquellos que surgen luego de la fusión de empresas, para menores de veintiocho
(28) años que en ningún caso podrá exceder de dos (2) años por empleado.
Los valores solicitados como descuentos tributarios, no podrán ser incluidos además como
costo o deducción en la determinación del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Para efectos de que los aportes al SENA, ICBF y cajas de compensación familiar sean
reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes deberán haber sido efectiva y
oportunamente pagados.
En ningún caso, el descuento previsto se podrá realizar sobre los aportes de personas
menores de 28 años de edad, que se vinculen para reemplazar personal contratado con
anterioridad. (Ley 1429 de 29 de diciembre de 2010, Artículo 9).
Ley del Primer Empleo 127
El beneficio sólo aplica para nuevos empleos, sin que puedan interpretarse como nuevos
empleos aquellos que surgen luego de la fusión de empresas, y en ningún caso podrá
exceder de tres (3) años por empleado.
Los valores solicitados como descuentos tributarios, no podrán ser incluidos además como
costo o deducción del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sin perjuicio de lo
establecido por el inciso 1 del artículo 259 del Estatuto Tributario.
Para efectos de que los aportes al SENA, ICBF y cajas de compensación familiar sean
reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes deberán haber sido efectiva y
oportunamente pagados.
En ningún caso, el descuento previsto se podrá realizar sobre los aportes de personas
en situación de desplazamiento, personas en proceso de reintegración o población en
condición de discapacidad, que se vinculen para reemplazar personal contratado con
anterioridad.
Los descuentos, beneficios y condiciones señalados en el punto anterior, aplicarán para los
nuevos empleos cabeza de familia de los niveles 1 y 2 del Sisbén.
El Gobierno Nacional reglamentará las condiciones para acceder a este beneficio, el cual
sólo podrá aplicarse una vez se haya expedido dicha reglamentación. (Ley 1429 de 29 de
diciembre de 2010, Artículo 10).
Este beneficio sólo aplica para nuevos empleos, sin que puedan interpretarse como nuevos
empleos aquellos que surgen luego de la fusión de empresas.
Los valores solicitados como descuentos tributarios, no podrán ser incluidos además como
costo o deducción en la determinación del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sin
perjuicio de lo establecido por el inciso 1 del artículo 259 del Estatuto Tributario.
Para efectos de que los aportes al SENA, ICBF y cajas de compensación familiar sean
reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes deberán haber sido efectiva y
oportunamente pagados.
Este beneficio de que trata este artículo sólo aplica para mujeres mayores de cuarenta (40)
años y en ningún caso podrá exceder de dos (2) años por empleada.
En ningún caso, el descuento previsto se podrá realizar sobre los aportes de empleadas
que se contraten para reemplazar personal contratado con anterioridad.
Por último, estos beneficios no se podrán acumular entre sí. (Ley 1429 de 29 de diciembre
de 2010, Artículos 11 y 12).
a) Personas menores de veintiocho (28) años a la fecha del inicio del contrato de trabajo.
f) Mujeres que al momento del inicio del contrato de trabajo sean mayores de 40 años y
que durante los últimos 12 meses anteriores a la vinculación hayan estado sin contrato
de trabajo, y
g) Nuevos empleados que devenguen menos de 1.5 salarios mínimos mensuales legales
vigentes (smmlv) que aparezcan por primera vez en la base de datos de la Planilla
Integrada de Liquidación de Aportes (PILA), salvo que lo hayan estado en condición de
trabajadores independientes.
3. Que el contribuyente empleador incremente el valor total de la nómina (la suma de los
ingresos bases de cotización de todos sus empleados) con relación al valor de dicha
nómina del mes de diciembre del año gravable inmediatamente anterior al que se va a
solicitar el correspondiente descuento tributario.
El descuento tributario de que trata este artículo sólo aplica para nuevos empleos, sin que
puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de la fusión de
empresas, y procede de la siguiente manera:
-- Respecto de los empleados a que se refieren los literales a), b), f) y g) del presente
artículo máximo por dos (2) años gravables consecutivos por empleado, a partir del
año gravable de vinculación, y únicamente por el monto efectivamente pagado en el
respectivo año gravable.
-- Respecto de los empleados a que se refieren los literales c), d) y e), del presente
artículo máximo por tres (3) años gravables consecutivos por empleado, a partir del
año gravable de vinculación, y únicamente por el monto efectivamente pagado en el
respectivo año gravable. (Decreto Reglamentario 4910 de 26 de diciembre de 2011,
Artículo 11).
En ningún caso procederá el descuento tributario respecto de los aportes de los trabajadores
a que se refieren los literales a) a g) del inciso primero del artículo anterior, que se vinculen
para reemplazar personal contratado con anterioridad o para ocupar empleos que surgen
de la fusión de empresas.
Cuando en una misma persona contratada para ocupar un nuevo empleo concurran dos
o más características que permitan clasificarla en más de uno de los grupos de personas
a contratar a que se refieren los literales a) a g) del inciso primero del artículo anterior,
solo se podrá optar por uno de los descuentos, por cuanto en ningún caso un mismo
pago de aportes da lugar a doble descuento en la determinación del impuesto a cargo del
contribuyente. Por tanto, los beneficios a que se refieren los artículos 9, 10, 11 y 13 de la
Ley 1429 de 2010 no son acumulables entre sí.
De conformidad con lo previsto en el inciso 1 del artículo 259 del Estatuto Tributario,
en ningún caso los descuentos tributarios pueden exceder el impuesto básico de renta.
(Decreto Reglamentario 4910 de 26 de diciembre de 2011, Artículo 12).
2. Tratándose de nuevas empresas, estas solo pueden gozar del beneficio a partir del
período gravable siguiente al de su existencia.
• Fotocopia del documento de identidad para los menores de 28 años y las mujeres
mayores de 40 años.
Ley del Primer Empleo 131
• Certificación nivel Sisbén para personas cabeza de familia, junto con declaración
juramentada ante notario en la que se declare la condición de cabeza de familia.
Los contribuyentes que hayan hecho uso del beneficio de los descuentos tributarios y con
el objeto de probar tanto la incorporación de los nuevos trabajadores a la empresa y a la
base de cotizaciones y aportes, como también el incremento del número de trabajadores
y del valor de la nómina, deberán conservar y poner a disposición de la Administración
Tributaria para cuando esta lo exija, además de los documentos antes mencionados, los
siguientes:
2. Por parte del Ministerio de Salud y Protección Social en relación con los contribuyentes
solicitantes del beneficio de los descuentos tributarios por aportes parafiscales.
Nombre o razón social del contribuyente, NIT, valor total de la base y de los aportes
parafiscales a 31 de diciembre del respectivo año gravable y del inmediatamente anterior, el
monto de la base y de los aportes parafiscales correspondientes a los nuevos trabajadores
que pertenezcan al grupo de personas empleadas en las condiciones que la Ley 1429
de 2010 estableció para obtener el beneficio del descuento tributario de acuerdo con el
artículo 11 del presente decreto, apellidos y nombres e identificación de las personas
vinculadas a la empresa bajo estas condiciones y demás datos que la DIAN determine y
solicite mediante resolución.
Lo anterior debe entenderse sin perjuicio de las facultades consagradas en los artículos 631,
631-3 y demás disposiciones del Estatuto Tributario para solicitar información. (Decreto
Reglamentario 4910 de 26 de diciembre de 2011, Artículo 15).
Este beneficio sólo aplica para nuevos empleados, entendiendo como nuevos empleados
aquellas personas que aparezcan por primera vez en la base de datos de la Planilla
Ley del Primer Empleo 133
Integrada de Liquidación de Aportes (PILA), sin que puedan interpretarse como nuevos
empleos aquellos que surgen luego de la fusión de empresas; sin embargo, se consideran
como nuevos empleos las personas que apareciendo en la base de datos denominada
PILA, lo hayan sido como trabajadores independientes, y en ningún caso podrá exceder de
dos (2) años por empleado.
Los valores solicitados como descuentos tributarios, no podrán ser incluidos además como
costo o deducción en la determinación del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Para efectos de que los aportes al SENA, ICBF y Cajas de Compensación Familiar sean
reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes deberán haber sido efectiva y
oportunamente pagados.
En ningún caso el descuento previsto se podrá realizar sobre los aportes de personas con
salarios inferiores a 1.5 salarios mínimos mensuales legales vigentes que se vinculen para
reemplazar personal contratado con anterioridad.
Los beneficios que aquí se tratan, no se podrán acumular entre sí. (Ley 1429 de 29 de
diciembre de 2010, Artículos 13 y 14).
Este beneficio aplicará a partir del año gravable 2010, inclusive. (Ley 1429 de 29 de
diciembre de 2010, Artículo 16).
Únicamente para efectos de lo previsto en el presente artículo deben tenerse en cuenta las
siguientes definiciones:
Capital Semilla. Es la cantidad de dinero que el Estado entrega a través del Servicio
Nacional de Aprendizaje “SENA” de los recursos provenientes del Fondo Emprender, o por
intermedio de la entidad que el Estado designe cuando provengan de los demás fondos
134 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
públicos creados y destinados para cubrir, entre otros, la investigación, prueba y desarrollo
de un concepto inicial de empresa; los costos de creación de empresa, compra de activos
y capital de trabajo hasta alcanzar el punto de equilibrio, es decir, hasta el momento a partir
del cual la empresa ya genera suficientes ingresos para cubrir sus costos y gastos.
Las entidades encargadas de la entrega de los dineros relativos a los apoyos económicos
no reembolsables que el Estado entregue, destinados para capital semilla para el
emprendimiento y/o para capital para el fortalecimiento de la empresa, deberán certificar los
montos de los dineros entregados a título de Capital Semilla o Capital para el Fortalecimiento
de la Empresa, que esos montos corresponden única y exclusivamente a estos conceptos.
domicilio, los intangibles o los activos que conformen su unidad de explotación económica
sean los mismos de una empresa que haya sido disuelta, liquidada, escindida o inactiva con
posterioridad a la entrada en vigencia de esa misma Ley, en ningún caso podrán acceder
al beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios
contemplado en el artículo 4 de la citada Ley.
Igualmente para efectos de lo previsto en este artículo, y sin perjuicio de las amplias
facultades de fiscalización e investigación atribuidas a la Administración Tributaria por el
artículo 684 del Estatuto Tributario, la Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional
y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social (UGPP) hará especial seguimiento
con el fin de establecer y comunicar a la DIAN la inobservancia de esta prohibición.
5. 3 PROGRESIVIDAD
Para el caso de las pequeñas empresas que inicien su actividad económica principal a partir
de la Ley 1429 de 2010, que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad
Ley del Primer Empleo 137
Los titulares de los beneficios consagrados aquí no serán objeto de retención en la fuente,
en los cinco (5) primeros años gravables a partir del inicio de su actividad económica, y los
diez (10) primeros años para las pequeñas empresas que inicien su actividad económica
principal a partir desde abril de 2011.
Las empresas de que se habla, estarán sujetas al sistema de renta presuntiva de que
trata el artículo 188 del Estatuto Tributario a partir del sexto (6) año gravable y a partir del
undécimo (11) año gravable para los titulares del parágrafo 1.
Las pequeñas empresas beneficiarias en los descuentos de las tarifas de renta indicadas
en el presente artículo, que generen pérdidas o saldos tributarios podrán trasladar los
beneficios que se produzcan durante la vigencia de dichos descuentos, hasta los cinco
(5) periodos gravables siguientes, y para los titulares del parágrafo 1 hasta los diez (10)
periodos gravables siguientes, sin perjuicio de lo establecido para las sociedades por el
138 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
inciso 1 del artículo 147 del Estatuto Tributario. (Ley 1429 de 29 de diciembre de 2010,
Artículo 4).
Se entiende por empresa informal, la actividad económica desarrollada por una pequeña
empresa, que para el ejercicio de su actividad no cumplió, antes de la vigencia de la
Ley 1429 de 2010, con la obligación de su inscripción en el Registro Mercantil, de la
correspondiente Cámara de Comercio.
1. Hayan renovado su Matrícula Mercantil dentro de los seis (6) meses siguientes a
la vigencia de la Ley 1429 de 2010, o la renueven dentro de los doce (12) meses
siguientes a la vigencia de la citada Ley cuando se trate de los contribuyentes a los
que se refieren los Parágrafos 1 y 2 del artículo 50 de la Ley 1429 de 2010.
3. Dentro de los doce (12) meses siguientes a la entrada en vigencia de la Ley 1429
de 2010 se pongan al día en todas sus obligaciones formales y sustanciales de
carácter legal y tributario del orden nacional y territorial.
Ley del Primer Empleo 139
Los contribuyentes que por aplicación de los regímenes especiales del impuesto sobre la
renta y complementarios están sometidos a tarifas del impuesto diferentes a las que se
refieren los artículos 240 y 241 del Estatuto Tributario, no son beneficiarios de la progresividad
en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios. (Decreto Reglamentario 4910
de 26 de diciembre de 2011, Artículo 1).
de la tarifa general del 33% del impuesto sobre la renta gravable a que se refiere el artículo
240 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique o sustituya cuando se trate de Nueva
Pequeña Empresa o Pequeña Empresa Preexistente que sea persona jurídica o asimilada
a esta, o de la tarifa marginal que corresponda a la renta gravable según la tabla del
impuesto sobre la renta y complementarios contenida en el artículo 241 del mismo Estatuto
o la norma que lo modifique o sustituya cuando se trate de Nueva Pequeña Empresa o
Pequeña Empresa Preexistente que sea persona natural.
140 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Cuando el contribuyente sea una persona natural titular de una Nueva Pequeña Empresa
o de una Pequeña Empresa Preexistente, para determinar el beneficio de progresividad en
el pago del impuesto de renta procederá así:
Con el resultado de la sumatoria las rentas gravables objeto del beneficio y de las rentas
gravables que no lo tienen determinará el impuesto en forma teórica con fundamento en el
artículo 241 del Estatuto Tributario.
Una vez determinado el monto del impuesto atribuible a las rentas objeto del beneficio,
este impuesto se restará del impuesto teórico en los siguientes porcentajes, según el
año gravable al que correspondan las rentas contado a partir del año gravable en que se
realice la inscripción en el Registro Mercantil en la correspondiente Cámara de Comercio,
o contado a partir del año gravable en el que se hayan cumplido los requisitos a que se
refiere el literal b) del artículo 1 del presente decreto, respectivamente, según se trate de
Nuevas Pequeñas Empresas o Pequeñas Empresas Preexistentes:
1 y 2 años 100%
3er año 75%
4 año 50%
Ley del Primer Empleo 141
5 año 25%
6 año y siguientes 0%
Para las Empresas que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad
económica en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés, los porcentajes serán
los siguientes:
1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8 años 100%
9 año 50%
10 año 25%
11 año y siguientes 0%
El resultado de la operación anterior será el impuesto a cargo en el correspondiente periodo
gravable.
1. No son sujetos pasivos de retenciones en la fuente a título del impuesto sobre la renta
y complementarios en los cinco (5) primeros años gravables contados a partir del año
gravable en que se realice la inscripción en el registro mercantil en la correspondiente
Cámara de Comercio, o contados a partir del año gravable en que se hayan cumplido
los requisitos a que se refiere el literal b) del artículo 1 del presente decreto, según
se trate de Nuevas Pequeñas Empresas o Pequeñas Empresas Preexistentes, y por
estos mismos primeros cinco (5) años gravables no están sujetos al sistema de renta
presuntiva de que trata el artículo 188 del Estatuto Tributario. A partir del sexto (6) año
gravable están sometidas a retenciones en la fuente y al sistema de renta presuntiva.
Para efectos del no sometimiento a retenciones en la fuente a título del impuesto sobre
la renta, las nuevas pequeñas empresas creadas en el período gravable, deberán
probar ante el agente retenedor la calidad de beneficiarios de la Ley 1429 de 2010,
mediante certificado suscrito por el representante legal de la empresa cuando esta
corresponda a persona jurídica o por el contribuyente cuando corresponda a persona
natural, en el que haga constar bajo la gravedad del juramento, que ostenta la calidad
de beneficiario de la Ley 1429 de 2010 porque cumple todos los requisitos exigidos
en la ley y los reglamentos, anexando certificado de la cámara de comercio en el que
se constate la fecha del inicio de su actividad económica empresarial conforme con el
artículo 1 del presente decreto o sea, la fecha de inscripción en el Registro Mercantil o
Ley del Primer Empleo 143
su renovación y/o copia del RUT en la que conste que la fecha de inicio de actividades
corresponde al mismo año gravable en que se realiza la respectiva operación.
Para las Nuevas Pequeñas Empresas o Pequeñas Empresas Preexistentes que tengan
su domicilio principal y desarrollen toda su actividad económica en los departamentos de
Amazonas, Guainía y Vaupés, independientemente del año en que se inicie la aplicación
de la tarifa reducida a que se refiere este decreto y/o de las veces que se difiera, en
ningún caso el diferimiento podrá superar los diez (10) años contados a partir del año
gravable en que se realice la inscripción en el registro mercantil en la correspondiente
Cámara de Comercio, o contados a partir del año gravable en que se hayan cumplido
los requisitos a que se refiere el literal b) del artículo 1 del presente decreto, según se
trate de Nuevas Pequeñas Empresas o Pequeñas Empresas Preexistentes.
Lo anterior sin perjuicio de lo establecido para las sociedades por el inciso 1 del artículo
147 del Estatuto Tributario, en relación con la compensación de pérdidas fiscales.
(Decreto Reglamentario 4910 de 26 de diciembre de 2011, Artículo 4).
1. Presentar personalmente antes del 30 de marzo siguiente al año gravable por el cual
se pretende la gradualidad, un memorial del contribuyente o representante legal de
la empresa cuando se trate de persona jurídica, que se entenderá expedido bajo la
gravedad del juramento, ante la División de Gestión de Fiscalización o a la dependencia
que haga sus veces, de la Dirección Seccional o Local de Impuestos Nacionales o de
Impuestos y Aduanas Nacionales a la que corresponda de acuerdo con el domicilio
fiscal, en el cual manifieste expresamente:
2. Cuando se trate de Pequeña Empresa persona jurídica anexar una copia del certificado
actualizado de existencia y representación legal y de la renovación de la matrícula en el
registro mercantil expedido por la Cámara de Comercio.
3. Cuando se trate de Pequeña Empresa persona natural, anexar una copia del certificado
actualizado en el que conste la renovación de la matrícula en el registro mercantil
expedido por la Cámara de Comercio y sobre el registro del establecimiento de comercio.
Lo anterior debe entenderse sin perjuicio de la sanción a que se refiere el artículo 17 del
presente decreto, cuando los beneficios solicitados estén fundamentados en información
falsa. (Decreto Reglamentario 4910 de 26 de diciembre de 2011, Artículo 10).
• Cero por ciento (0%) del total de los aportes mencionados en los ocho (8) primeros
años gravables, a partir del inicio de su actividad económica principal.
• Cincuenta por ciento (50%) del total de los aportes mencionados en el noveno (9)
año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.
• Setenta y cinco por ciento (75%) del total de los aportes mencionados en el décimo
(10) año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.
• Ciento por ciento (100%) del total de los aportes mencionados del undécimo (11) año
gravable en adelante, a partir del inicio de su actividad económica principal.
Los trabajadores gozarán de todos los beneficios y servicios derivados de éstos aportes
desde el inicio de su relación laboral, sin perjuicio de los trabajadores actuales.
• Ciento por ciento (100%) del total de la tarifa establecida para la renovación de la
matrícula mercantil del cuarto año en adelante del desarrollo de la actividad económica
principal.
Los beneficios establecidos anteriormente se entenderán sin perjuicio del cumplimiento
de las obligaciones de las pequeñas empresas beneficiarias, en materia de presentación
de declaraciones tributarias, del cumplimiento de sus obligaciones laborales y de sus
obligaciones comerciales relacionadas con el registro mercantil. (Ley 1429 de 29 de
diciembre de 2010, Artículo 7).
La Ley del primer empleo, Ley 1429 de 2010 está reglamentada con los siguientes
decretos:
• Decreto 4910 de 2011, reglamenta parcialmente la Ley
• Decreto 489 de 2013, reglamenta parcialmente la Ley
• Decreto 545 de 2011, se reglamentan parcialmente los artículos 5, 7, 48 y 50.
• Decreto 2025 de 2011, por el cual se reglamenta el artículo 63.
Seguridad Social 151
SEGURIDAD SOCIAL
CAPÍTULO
6
La Seguridad Social Integral es el conjunto de instituciones, normas y procedimientos, de
que disponen la persona y la comunidad para gozar de una calidad de vida, mediante el
cumplimiento progresivo de los planes y programas que el Estado y la sociedad desarrollen
para proporcionar la cobertura integral de las contingencias, especialmente las que
menoscaban la salud y la capacidad económica, de los habitantes del territorio nacional,
con el fin de lograr el bienestar individual y la integración de la comunidad. (Ley 100 de 23
de diciembre de 1993, Preámbulo).
El sistema comprende las obligaciones del Estado y la sociedad, las instituciones y los
recursos destinados a garantizar la cobertura de las prestaciones de carácter económico,
de salud y servicios complementarios, materia de esta Ley, u otras que se incorporen
normativamente en el futuro. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, Artículo 1).
El Sistema de Seguridad Social Integral ordenará las instituciones y los recursos necesarios
para alcanzar los siguientes objetivos:
1. Garantizar las prestaciones económicas y de salud a quienes tienen una relación laboral
o capacidad económica suficiente para afiliarse al sistema.
2. Garantizar la prestación de los servicios sociales complementarios en los términos de
la presente ley.
3. Garantizar la ampliación de cobertura hasta lograr que toda la población acceda al
sistema, mediante mecanismos que en desarrollo del principio constitucional de
solidaridad, permitan que sectores sin la capacidad económica suficiente como
campesinos, indígenas y trabajadores independientes, artistas, deportistas, madres
comunitarias, accedan al sistema y al otorgamiento de las prestaciones en forma
integral. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, Artículo 6).
152 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
El objeto fundamental, en el área de las pensiones, es crear un sistema viable que garantice
unos ingresos aceptables a los presentes y futuros pensionados.
En salud, los programas están enfocados a permitir que los colombianos puedan acceder
en condiciones de calidad y oportunidad, a los servicios básicos.
El sistema debe crear las condiciones para que los trabajadores puedan asumir las
nuevas formas de trabajo, organización y jornada laboral y simultáneamente se socialicen
los riesgos que implican los cambios económicos y sociales. Para esto, el sistema debe
asegurar nuevas destrezas a sus ciudadanos para que puedan afrontar una economía
dinámica según la demanda del nuevo mercado de trabajo bajo un panorama razonable de
crecimiento económico. (Ley 789 de 27 de diciembre de 2002, Artículo 1).
2. Por “Subsistemas” se entiende cada uno de los componentes del “Sistema”, mencionados
anteriormente.
4.2 Permitir al Aportante el ingreso de los conceptos detallados de pagos, así como
su modificación o ajuste previo a su envío o su corrección posterior. El ingreso
Seguridad Social 153
4.3 Aplicar las reglas de validación y generar los informes con las inconsistencias
encontradas, para su ajuste o modificación previa a su envío, el cual se hará
dentro de los términos establecidos en la ley, así como contar con una validación
respecto de los elementos propios del pago y solicitar autorización para efectuar
la transacción financiera.
4.4 Generar los archivos de salida, los reportes e informes que se requieran para los
actores del Sistema o para las autoridades.
4.5 Almacenar durante un período de tiempo no inferior a tres (3) meses, el registro
de identificación de Aportantes y la información histórica de la Planilla.
4.6 Mantener la conexión con la (las) Institución(es) Financiera(s) y/o los Sistemas
de Pago, que permitan al Aportante efectuar el débito a su cuenta y a las
Administradoras recibir los créditos correspondientes.
4.9 Cumplir con el estándar de seguridad ISO 17799, de manera que sus políticas
y prácticas de seguridad se enmarquen dentro de dicha norma que garantiza la
seguridad necesaria en el proceso de remisión y recepción de la información.
Para efectos del costo de la transacción financiera, se entiende como una sola
transacción la operación de débito de una cuenta de un titular y su abono a una
o varias cuentas de otro u otros titulares.
5.3 Aplicar las reglas de seguridad y validación definidas para el sector financiero.
En este orden de ideas tenemos que, la seguridad social es el amparo contra riesgos y
contingencias que amenacen la salud o los ingresos de toda la población colombiana; sus
beneficiarios son aquellos afiliados directos y su núcleo familia o a quiénes estos tengan
bajo su dependencia económica.
6. 1. 2 Régimen de excepciones
El Sistema Integral de Seguridad Social no se aplica a:
• Los miembros de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional, ni al personal civil del
Ministerio de Defensa Nacional y ni al personal no uniformado de la Policía Nacional,
con excepción de aquellos que se vinculen a partir de la vigencia del 23 de diciembre
de 1993, ni a los miembros no remunerados de las Corporaciones Públicas.
• Los afiliados al Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio, creado por
la Ley 91 de 1989, cuyas prestaciones a cargo serán compatibles con pensiones o
cualquier clase de remuneración. Este Fondo será responsable de la expedición y
pago de bonos pensionales en favor de educadores que se retiren del servicio, de
conformidad con la reglamentación que para el efecto se expida.
• Los trabajadores de las empresas que antes del 23 de diciembre de 1993, estén
en concordato preventivo y obligatorio en el cual se hayan pactado sistemas o
procedimientos especiales de protección de las pensiones, y mientras dure el
respectivo concordato.
Seguridad Social 155
La pensión gracia para los educadores de que trata las Leyes 114 de 1913, 116 de 1928 y
37 de 1933, continuará a cargo de la Caja Nacional de Previsión y del Fondo de Pensiones
Públicas del Nivel Nacional, cuando éste sustituya a la Caja en el pago de sus obligaciones
pensionales.
Las pensiones de que tratan las leyes 126 de 1985 adicionada por la Ley 71 de 1988,
continuarán vigentes en los términos y condiciones en ellas contemplados.
6. 2. 1 Afiliación
Es el mecanismo por el cual el trabajador accede a los servicios, beneficios y prestaciones
que le proporciona el Sistema General de Pensiones. La afiliación es obligatoria para todos
los trabajadores dependientes e independientes, entonces, serán afiliados de éste Sistema:
a) En forma obligatoria:
Todas aquellas personas vinculadas mediante contrato de trabajo o como servidores
públicos. Así mismo, las personas naturales que presten directamente servicios al
Estado o a las entidades o empresas del sector privado, bajo la modalidad de contratos
de prestación de servicios, o cualquier otra modalidad de servicios que adopten, los
trabajadores independientes y los grupos de población que por sus características
o condiciones socioeconómicas sean elegidos para ser beneficiarios de subsidios
156 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Las personas referidas anteriormente, podrán afiliarse al régimen por intermedio de sus
agremiaciones o asociaciones, de acuerdo con la reglamentación que para tal efecto se
expida dentro de los tres meses siguientes a la vigencia de esta ley. (Ley 100 de 23 de
diciembre de 1993, Artículo 15).
6. 2. 1. 2 Cotizaciones
Son los aportes parafiscales que efectúan el trabajador y el empleador para financiar el
Sistema General de Pensiones y corresponden a los siguientes porcentajes:
• A partir del 1 de enero del año 2008, la tasa de cotización al Sistema General de
Pensiones será del 16% del ingreso base de cotización.
158 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Los afiliados que tengan un ingreso mensual igual o superior a cuatro (4) salarios mínimos
mensuales legales vigentes, tendrán a su cargo un aporte adicional de un 1% sobre el
ingreso base de cotización, destinado al fondo de solidaridad pensional.
Los afiliados con ingreso igual o superior a 16 salarios mínimos mensuales legales vigentes,
tendrán un aporte adicional sobre su ingreso base de cotización, así:
• De 16 a 17 smlmv de un 0.2%,
• De 17 a 18 smlmv de un 0.4%,
• de 18 a 19 smlmv, de un 0.6%,
• de 19 a 20 smlmv, de un 0.8% y
• Superiores a 20 smlmv de 1% destinado exclusivamente a la subcuenta de
subsistencia, del Fondo de Solidaridad Pensional. (Ley 100 de 23 de diciembre de
1993, Artículo 20 parcial).
El monto de la cotización especial para las actividades de alto riesgo es el previsto en la
Ley 100 de 1993, más diez (10) puntos adicionales a cargo del empleador. (Decreto-Ley
2090 de 26 de julio de 2003, Artículo 5).
No sobra recordar que son cotizaciones voluntarias aquellos valores superiores a los
límites mínimos establecidos como cotización obligatoria que los afiliados al Régimen de
Ahorro Individual con Solidaridad podrán aportar periódica u ocasionalmente, con el fin de
incrementar los saldos de sus cuentas individuales de ahorro pensional, para optar por una
pensión mayor o un retiro anticipado. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, Artículo 62).
El salario base de cotización para los trabajadores particulares, será el que resulte de
aplicar lo dispuesto en el Código Sustantivo del Trabajo.
El salario mensual base de cotización para los servidores del sector público, será el que
señale el Gobierno, de conformidad con lo dispuesto en la Ley 4 de 1992.
Seguridad Social 159
El límite de la base de cotización será de veinticinco (25) salarios mínimos legales mensuales
vigentes para trabajadores del sector público y privado. Cuando se devenguen
mensualmente más de veinticinco (25) salarios mínimos legales mensuales vigentes la
base de cotización será reglamentada por el gobierno nacional y podrá ser hasta de 45
salarios mínimos legales mensuales para garantizar pensiones hasta de veinticinco (25)
salarios mínimos legales.
En aquellos casos en los cuales el afiliado perciba salario de dos o más empleadores, o
ingresos como trabajador independiente o por prestación de servicios como contratista,
en un mismo período de tiempo, las cotizaciones correspondientes serán efectuadas
en forma proporcional al salario, o ingreso devengado de cada uno de ellos, y estas se
acumularán para todos los efectos de esta ley sin exceder el tope legal. Para estos efectos,
será necesario que las cotizaciones al sistema de salud se hagan sobre la misma base.
En ningún caso el ingreso base de cotización podrá ser inferior a un salario mínimo legal
mensual vigente. Las personas que perciban ingresos inferiores al salario mínimo legal
mensual vigente, podrán ser beneficiarias del Fondo de Solidaridad Pensional, a efectos
de que éste le complete la cotización que les haga falta y hasta un salario mínimo legal
mensual vigente. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, Artículo 18).
La base de cotización del Sistema General de Pensiones será como mínimo en todos
los casos de un salario mínimo legal mensual vigente, y máximo de 25 salarios mínimos
legales mensuales vigentes, límite este que le es aplicable al Sistema de Seguridad Social
en Salud. Este límite se aplicará a las cotizaciones cuyo pago debe efectuarse a partir del
mes de marzo de 2003.
La base de cotización para el Sistema General de Pensiones deberá ser la misma que
la base de la cotización del Sistema General de Seguridad Social en Salud, salvo que el
afiliado cotice para el Sistema General de Pensiones sobre una base inferior a la mínima
establecida para el Sistema General de Seguridad Social en Salud.
Cuando una persona dependiente deba realizar cotizaciones adicionales como independiente
o por prestación de servicios, para los efectos del parágrafo primero del el artículo 18 de
la Ley 100 de 1993, deberá informar en los formatos que para tal efecto establezca la
Superintendencia Financiera, el ingreso que efectivamente perciba, manifestando la fuente
de sus recursos. (Decreto Reglamentario 510 de 5 de marzo de 2003, Artículo 3).
Los trabajadores independientes afiliados al sistema cotizarán sobre los ingresos que
declaren ante la entidad a la cual se afilien, guardando correspondencia con los ingresos
efectivamente percibidos.
160 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Cuando se trate de personas que el Gobierno Nacional haya determinado que deban ser
subsidiadas temporalmente en sus aportes, deberán cubrir la diferencia entre la totalidad
del aporte y el subsidio recibido.
En ningún caso la base de cotización podrá ser inferior al salario mínimo legal mensual
vigente.
Aquellas personas cuyos ingresos mensuales sean inferiores o iguales a un (1) salario
mínimo legal mensual, que registren dicho ingreso conforme al procedimiento que para
el efecto determine el Gobierno Nacional, no estarán obligadas a cotizar para el Sistema
General de Pensiones durante los años 2009, 2010 y 2011 así que, quienes voluntariamente
decidan cotizar al sistema general de pensiones podrán hacerlo. (Ley 100 de 23 de
diciembre de 1993, Artículo 19).
Cuando el promedio del ingreso base, ajustado por inflación, calculado sobre los ingresos
de toda la vida laboral del trabajador, resulte superior al previsto en el inciso anterior, el
trabajador podrá optar por este sistema, siempre y cuando haya cotizado 1250 semanas
como mínimo. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, Artículo 21).
administradoras reconocerán como una (1) semana el rango entre un (1) día y siete (7)
días laborados, tomados para el cálculo del monto de la cotización. Si el empleador toma
cuatro (4) días laborados para el cálculo, el sistema reconocerá una (1) semana; si toma
ocho (8) días laborados, el sistema reconocerá dos (2) semanas y así sucesivamente.
(Decreto Único Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artículo 2.2.1.6.4.9).
6. 2. 1. 5 Reajuste Pensional
Con el objeto de que las pensiones de vejez o de jubilación, de invalidez y de sustitución
o sobreviviente, en cualquiera de los dos regímenes del sistema general de pensiones,
mantengan su poder adquisitivo constante, se reajustarán anualmente de oficio, el primero
de enero de cada año, según la variación porcentual del Índice de Precios al Consumidor,
certificado por el DANE para el año inmediatamente anterior. No obstante, las pensiones
cuyo monto mensual sea igual al salario mínimo legal mensual vigente, serán reajustadas
de oficio cada vez y con el mismo porcentaje en que se incremente dicho salario por el
Gobierno.
6. 2. 2 Prestaciones económicas
Sea cual fuere el Régimen escogido, quedan garantizas a afiliados y beneficiarios, la Pensión
de Vejez, la Pensión de Invalidez, la Pensión de Sobrevivientes y el Auxilio Funerario.
6. 2. 2. 1 Pensión de vejez
a) Régimen Solidario de Prima Media con Prestación Definida:
Los requisitos para obtener la pensión de vejez, son los citados en el artículo 33 de la
Ley 100 de 1993, entre ellos:
EDAD TIEMPO DE SERVICIO
Hasta el año 2014, los afiliados al régimen Los afiliados al régimen de prima media con
de prima media con prestación definida prestación definida deben haber cotizado
accederán a la pensión de haber cumplido un mínimo de 1.000 semanas en cualquier
cincuenta y cinco (55) años de edad en el tiempo. A partir del 1 de enero de 2005 el
caso de las mujeres y sesenta (60) años en el número de semanas se incrementó en 50 y
caso de los hombres. el 1 de enero de 2006 se incrementó en 25
cada año hasta llegar a 1.300 semanas en el
Después del año 2014 lo harán cumpliendo año 2015.
cincuenta y siete (57) años de edad en el caso
de las mujeres y sesenta y dos (62) años en
el caso de los hombres.
162 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Se exceptúan de los requisitos establecidos, las personas que padezcan una deficiencia
física, síquica o sensorial del 50% o más, que cumplan 55 años de edad y que hayan
cotizado en forma continua o discontinua 1000 o más semanas al régimen de seguridad
social establecido en la Ley 100 de 1993.
De igual manera la madre trabajadora cuyo hijo padezca invalidez física o mental,
debidamente calificada y hasta tanto permanezca en este estado y continúe como
dependiente de la madre, tendrá derecho a recibir la pensión especial de vejez a
cualquier edad, siempre que haya cotizado al Sistema General de Pensiones cuando
menos el mínimo de semanas exigido en el régimen de prima media para acceder a
la pensión de vejez. Este beneficio se suspenderá si la trabajadora se reincorpora a
la fuerza laboral. Si la madre ha fallecido y el padre tiene la patria potestad del menor
inválido, podrá pensionarse con los requisitos y en las condiciones establecidas en el
artículo 33 de la Ley 100 de 1993. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, artículo 33).
Los afiliados al Régimen de Ahorro Individual con Solidaridad, tendrán derecho a una
pensión de vejez, a la edad que escojan, siempre y cuando el capital acumulado en
su cuenta de ahorro individual les permita obtener una pensión mensual, superior al
110% del salario mínimo legal mensual vigente a la fecha de expedición de esta Ley,
reajustado anualmente según la variación porcentual del Índice de Precios al Consumidor
certificado por el DANE. Para el cálculo de dicho monto se tendrá en cuenta el valor del
bono pensional, cuando a este hubiere lugar.
Cuando a pesar de cumplir los requisitos para acceder a la pensión en los anteriores
términos, el trabajador opte por continuar cotizando, el empleador estará obligado
a efectuar las cotizaciones a su cargo, mientras dure la relación laboral, legal o
reglamentaria, y hasta la fecha en la cual el trabajador cumpla sesenta (60) años si es
mujer y sesenta y dos (62) años de edad si es hombre. (Ley 100 de 23 de diciembre
de 1993, artículo 64).
6. 2. 2. 2 Pensión de invalidez
Se considera inválida la persona que por cualquier causa de origen no profesional, no
provocada intencionalmente, hubiere perdido el 50% o más de su capacidad laboral. (Ley
100 de 23 de diciembre de 1993, Artículo 38).
Los requisitos para obtener la pensión de invalidez tanto en el Régimen Solidario de Prima
Media con Prestación Definida, como en el Régimen de Ahorro Individual con Solidaridad,
son los citados en los artículos 38 al 41 de la Ley 100 de 1993, entre ellos:
6. 2. 2. 3 Pensión de sobrevivientes
Los requisitos para legitimar el derecho a la pensión de sobrevivientes tanto en el Régimen
Solidario de Prima Media con Prestación Definida, como en el Régimen de Ahorro Individual
con Solidaridad, son los citados en el artículo 46 de la Ley 100 de 1993.
6. 2. 2. 4 Pensión familiar
La Ley 1580 de 2012, crea la Pensión Familiar a la que podrán acceder los dos cónyuges o
compañeros permanentes que suman sus aportes y acreditan una convivencia permanente
superior a cinco (5) años y que ésta se inició antes que cualquiera de ellos alcance la edad
de 55 años.
6. 2. 3 Prestaciones adicionales
Si Usted es afiliado al Régimen de Ahorro Individual con Solidaridad, además de los
beneficios esbozados anteriormente, también cuenta con unas modalidades de pensión,
prestaciones y beneficios adicionales cuyos conceptos puede ampliar remitiéndose al
libro “Sistema de Seguridad Social Integral” del Grupo Editorial Nueva Legislación, Ley 100
de 1993, artículos 79 al 89.
En tanto, si es afiliado al Régimen Solidario de Prima Media con Prestación Definida sus
prestaciones adicionales son el auxilio funerario y la mesada adicional. Veamos:
6. 2. 3. 1 Auxilio funerario
Es la prestación que recibe la persona que compruebe haber sufragado los gastos de
entierro de un afiliado o pensionado, o un pensionado por invalidez del Sistema de Riesgos
Profesionales13 equivalente al último salario base de cotización, o al valor correspondiente
a la última mesada pensional recibida, según sea el caso, sin que éste auxilio pueda ser
inferior a cinco (5) salarios mínimos legales mensuales vigentes, ni superior a diez (10)
veces dicho salario.
13 El auxilio será cubierto por la respectiva ARP. En ningún caso puede haber doble pago de este auxilio.
164 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Cuando los gastos funerarios por disposición legal o reglamentaria deban estar cubiertos
por una póliza de seguros, el Instituto de Seguros Sociales, cajas, fondos o entidades del
sector público podrán repetir contra la entidad aseguradora que lo haya amparado, por las
sumas que se paguen por este concepto.
Ya si el difunto era afiliado al Régimen de Ahorro Individual con Solidaridad El auxilio deberá
ser cubierto por la respectiva administradora o aseguradora, según corresponda.
Las administradoras podrán repetir contra la entidad que haya otorgado el seguro de
sobrevivientes respectivo, en el cual se incluirá el cubrimiento de este auxilio.
La misma acción tendrán las compañías de seguros que hayan pagado el auxilio de que
trata el presente artículo y cuyo pago no les corresponda por estar amparado este evento
por otra póliza diferente. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, Artículo 51 y Ley 776 de
17 de diciembre de 2002, Artículo 16).
Los objetivos del Sistema General de Seguridad Social en Salud son regular el servicio
público esencial de salud y crear condiciones de acceso en toda la población al servicio en
todos los niveles de atención. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, artículo 152).
6. 3. 1 Afiliación
Como integrantes del Sistema General de Seguridad Social en Salud, los empleadores,
cualquiera que sea la entidad o institución en nombre de la cual vinculen a los trabajadores,
deberán:
1. Inscribir en alguna Entidad Promotora de Salud a todas las personas que tengan
alguna vinculación laboral, sea ésta, verbal o escrita, temporal o permanente. La
afiliación colectiva en ningún caso podrá coartar la libertad de elección del trabajador
sobre la Entidad Promotora de Salud a la cual prefiera afiliarse, de conformidad con el
reglamento.
2. En consonancia con el artículo 22 de esta la Ley 100 de 1993, contribuir al financiamiento
del Sistema General de Seguridad Social en Salud, mediante acciones como las
siguientes:
a) Pagar cumplidamente los aportes que le corresponden, de acuerdo con el artículo
204 de la Ley 100 de 1993.
b) Descontar de los ingresos laborales las cotizaciones que corresponden a los
trabajadores a su servicio;
c) Girar oportunamente los aportes y las cotizaciones a la Entidad Promotora de
Salud, de acuerdo a la reglamentación que expida el gobierno.
Seguridad Social 165
4. Garantizar un medio ambiente laboral sano, que permita prevenir los riesgos de trabajo
y enfermedad profesional, mediante la adopción de los sistemas de seguridad industrial
y la observancia de las normas de salud ocupacional y seguridad social.
6. 3. 1. 1 Tipos de afiliados
Todo colombiano participará en el servicio esencial de salud que permite el Sistema General
de Seguridad Social en Salud. Unos lo harán en su condición de afiliados al régimen
contributivo o subsidiado y otros lo harán en forma temporal como participantes vinculados.
2. Los afiliados al Sistema mediante el Régimen Subsidiado son las personas sin
capacidad de pago para cubrir el monto total de la cotización. Serán subsidiadas en el
Sistema General de Seguridad Social en Salud la población más pobre y vulnerable
del país en las áreas rural y urbana. Tendrán particular importancia, dentro de este
grupo, personas tales como las madres durante el embarazo, parto y postparto
y período de lactancia, las madres comunitarias, las mujeres cabeza de familia,
los niños menores de un año, los menores en situación irregular, los enfermos de
Hansen, las personas mayores de 65 años, los discapacitados, los campesinos, las
comunidades indígenas, los trabajadores y profesionales independientes, artistas
y deportistas, toreros y sus subalternos, periodistas independientes, maestros de
obra de construcción, albañiles, taxistas, electricistas, desempleados y demás
personas sin capacidad de pago.
166 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Los participantes vinculados son aquellas personas que por motivos de incapacidad
de pago y mientras logran ser beneficiarios del régimen subsidiado tendrán derecho
a los servicios de atención de salud que prestan las instituciones públicas y aquellas
privadas que tengan contrato con el Estado.
A partir del año 2000, todo colombiano deberá estar vinculado al Sistema a través de
los regímenes contributivo o subsidiado, en donde progresivamente se unificarán los
planes de salud para que todos los habitantes del territorio nacional reciban el Plan
Obligatorio de Salud.
La afiliación podrá ser individual o colectiva, a través de las empresas, las agremiaciones,
o por asentamientos geográficos, de acuerdo a la reglamentación que para el efecto
se expida. El carácter colectivo de la afiliación será voluntario, por lo cual el afiliado no
perderá el derecho a elegir o trasladarse libremente entre Entidades Promotoras de
Salud.
1. La atención de los servicios del Plan Obligatorio de Salud por parte de la Entidad
Promotora de Salud respectiva a través de las Instituciones Prestadoras de servicios
adscritas.
tiempos, límites y efectos que determine el gobierno nacional dentro de las condiciones
previstas en esta Ley.
Son deberes de los afiliados y beneficiarios del Sistema General de Seguridad Social
en Salud los siguientes:
4. Suministrar información veraz, clara y completa sobre su estado de salud y los ingresos
base de cotización.
5. Vigilar el cumplimiento de las obligaciones contraídas por los empleadores a las que se
refiere la presente Ley.
7. Cuidar y hacer uso racional de los recursos, las instalaciones, la dotación, así como de
los servicios y prestaciones sociales y laborales.
8. Tratar con dignidad el personal humano que lo atiende y respetar la intimidad de los
demás pacientes. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, artículo 160).
6. 3. 1. 3 Cotizaciones
Están obligados a realizar aportes al subsistema de Seguridad Social en Salud los
afiliados al Sistema mediante el régimen contributivo, es decir, personas vinculadas a
través de contrato de trabajo, servidores públicos, pensionados y jubilados y trabajadores
independientes con capacidad de pago. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, artículo
157 num. 1).
La cotización al Régimen Contributivo de Salud será del 12,5% del ingreso o salario base
de cotización, el cual no podrá ser inferior al salario mínimo.
168 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
La cotización a cargo del empleador será del 8.5% y a cargo del empleado del 4%.
La cotización mensual al régimen contributivo de salud de los pensionados será del 12%
del ingreso de la respectiva mesada pensional. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993,
artículo 204 parcial).
b) Trabajadores Independientes:
Las entidades promotoras de salud deberán determinar las bases presuntas mínimas
de los aportes que los trabajadores independientes.
Cuando los ingresos reales del trabajador sean superiores a los que resulten de la
aplicación de las presunciones sobre bases mínimas, los aportes de dicho trabajador
deberán hacerse con base en los ingresos reales. Para tal efecto, los trabajadores
independientes que deseen afiliarse al SGSSS deberán presentar una declaración
anual, en la cual informen a la EPS, de manera anticipada, el Ingreso Base de Cotización
que se tendrá en cuenta para liquidar sus aportes a partir del mes de febrero de cada
año y hasta enero del año siguiente.
Para los trabajadores independientes, el valor de las incapacidades de cada mes deberá
descontarse en el siguiente pago de cotización.
Sí resultare saldo a favor del empleador o trabajador independiente, la EPS pagará dicho
valor dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la presentación de la liquidación.
(Circular Externa Supersalud No. 11 de 4 de diciembre de 1995, punto 1. 3).
A partir de la expedición de la Ley 1562 de 2012, la prescripción del pago de las incapacidades
temporales al trabajador será de tres (3) años (antes era de 1 año).
El valor a pagar mensualmente, equivale al ciento por ciento (100%) del salario que
devengue al momento de entrar a disfrutar del descanso o de la licencia, por los días
de licencia; en el caso de salarios variables, se procederá de igual forma que para las
incapacidades por enfermedad general. El pago lo hará directamente el empleador a los
afiliados cotizantes que disfrutan de la licencia, con la misma periodicidad de su nómina y
por la parte causada; los valores así reconocidos se descontarán a más tardar en las dos
siguientes liquidaciones del pago de cotizaciones a la EPS donde este afiliado el cotizante,
a su vez estas entidades lo cobrarán a la Subcuenta de Compensación del Fondo de
Solidaridad y Garantía en la compensación mensual. Cuando se presenten traslados de
EPS, los descuentos deberán ser realizados a la nueva entidad en su primer pago quien
repetirá en la parte correspondiente ante la anterior.
Para los trabajadores independientes, el valor de las licencias de cada mes deberá
descontarse en el siguiente pago de cotización.
Sí resultare saldo a favor del empleador trabajador independiente la EPS pagará dicho
valor dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la presentación de la liquidación.
(Circular Externa Supersalud No. 11 de 4 de diciembre de 1995, punto 1. 4).
La licencia por parto prematuro se reconocerá cuando el menor haya nacido antes de
completar las 37 semanas de gestación, información que deberá ser validada por las
correspondientes EPS o EOC
b) Parto múltiple
La licencia de maternidad para las madres con parto múltiple se ampliará en dos (2)
semanas más, de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 5 del artículo 236 del Código
Sustantivo del Trabajo, modificado por el artículo 1 de la Ley 1468 de 2011, siempre y
cuando los niños hayan nacido vivos.
El reconocimiento de esta licencia podrá darse desde la fecha de nacimiento del menor
o con posterioridad a esta. En todo caso, dicho reconocimiento no excluye el beneficio
del padre de disfrutar de la licencia remunerada de paternidad, de que trata el parágrafo
1 del artículo 236 del Código Sustantivo del Trabajo, modificado por el artículo 1 de la
Ley 1468 de 2011.
En razón a que el numeral 6 del artículo 236 del Código Sustantivo del Trabajo, modi-
ficado por el artículo 1 de la Ley 1468 de 2011, al regular lo correspondiente a la licencia
del padre en caso de fallecimiento de la madre del menor lo hizo partiendo de la base de
que este efectúa cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud, siendo
así como aludió a “empleador del padre del niño” no habrá lugar al reconocimiento de
esta licencia respecto de un padre beneficiario o no cotizante a dicho Sistema. Tampoco
habrá lugar a su reconocimiento para el evento en que fallezcan tanto la madre como
el hijo.
Para el caso en que la madre fallezca, se haya concedido la licencia al padre y, sin em-
bargo, el menor fallezca con posterioridad, el reconocimiento de la licencia se efectuará
hasta a fecha de fallecimiento del menor.
En el evento que la madre gestante haya hecho uso del descanso preparto (de 7 a
14 días) y fallezca en el momento del parto, la EPS o EOC, reconocerá la prestación
económica por tal término al empleador aportante de la madre cotizante fallecida.
d) Paternidad
Los afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Salud dependientes e inde-
pendientes, de conformidad con lo estatuido en el parágrafo 1 del artículo 236 del Código
Sustantivo del Trabajo, modificado por el artículo 1 de la Ley 1468 de 2011, tendrán
Seguridad Social 173
derecho a ocho (8) días hábiles de licencia remunerada de paternidad, para lo cual,
el empleador o trabajador independiente, deberá efectuar el cobro de esta prestación
económica ante la EPS o EOC.
Es también accidente de trabajo aquel que se produce durante la ejecución de órdenes del
empleador, o contratante durante la ejecución de una labor bajo su autoridad, aún fuera del
lugar y horas de trabajo.
Se aplica a todas las empresas que funcionen en el territorio nacional, y a los trabajadores,
contratistas, subcontratistas, de los sectores público, oficial, semioficial, en todos sus
órdenes, y del sector privado en general. (Decreto-Ley 1295 de 22 de julio de 1994,
Artículos 1 y 2).
6. 4. 1 Afiliación
Son afiliados al Sistema General de Riesgos Laborales:
• Los miembros activos del Subsistema Nacional de primera respuesta (bomberos cuyo
pago será a cargo del Ministerio del Interior. (Bomberos y miembros de la Defensa
Civil).
• Obligatoriamente todos los trabajadores independientes vinculados a través de un
contrato formal de prestación de servicios con duración superior a un (1) mes.
• Quienes laboren en actividades catalogadas como de alto riesgo, la cotización la
pagará el contratante.
• Los estudiantes que realicen trabajos que signifiquen fuente de ingreso para la
respectiva institución educativa.
• Los estudiantes cuyo entrenamiento o actividad formativa es requisito para la
culminación de sus estudios, e involucra un riesgo ocupacional. (Decreto-Ley 1295
de 22 de julio de 1994, Artículo 13).
Los empleadores que tengan a su cargo uno ó más trabajadores deben estar afiliados al
Sistema General de Riesgos Profesionales.
Será responsable del pago de prestaciones de que trata el Decreto 1295 de 1994, la
entidad administradora de riesgos profesionales que haya recibido, o le corresponda recibir
el monto de las cotizaciones del periodo en el cual ocurra cualquiera de las consecuencias
de un accidente de trabajo o de una enfermedad profesional. (Decreto Reglamentario
1772 de 3 de agosto de 1994, Artículos 3 y 6).
Respecto de las empresas de servicios temporales, éstas son las responsables de la salud
ocupacional de sus trabajadores en misión, en los términos de las Leyes que rigen la
materia para los trabajadores permanentes. (Ley 50 de 28 de diciembre de 1990, Artículo
78 Parcial).
6. 4. 1. 1 Clasificación de la Empresa
Es el acto por medio del cual el empleador clasifica a la empresa de acuerdo con la
actividad principal dentro de la clase de riesgo que corresponda y aceptada por la entidad
administradora en el término que determine el reglamento.
176 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Cuando una misma empresa tuviese más de un centro de trabajo, podrá tener diferentes
clases de riesgo, para cada uno de ellos por separado, bajo una misma identificación, que
será el número de identificación tributaria, siempre que exista diferenciación clara en la
actividad que desarrollan, en las instalaciones locativas y en la exposición a factores de
riesgo ocupacional. (Decreto-Ley 1295 de 22 de junio de 1994, Artículos 25 y 26).
El Ministerio del Trabajo definirá los criterios técnicos con base en los cuales las Entidades
Administradoras de Riesgos Laborales focalizarán sus acciones de promoción y prevención
de manera que se fortalezcan estas actividades en las micro y pequeñas empresas, para lo
cual se tendrá en cuenta la frecuencia, severidad y causa de los accidentes y enfermedades
laborales en estas empresas, así como los criterios técnicos que defina el Ministerio de
Salud y Protección Social en lo relacionado con la afiliación de trabajadores afiliados a
micro y pequeñas empresas.
6. 4. 1. 2 Cotizaciones
El monto de las cotizaciones para el caso de los trabajadores vinculados mediante contratos
de trabajo o como servidores públicos no podrá ser inferior al 0.348%, ni superior al 8.7%,
del Ingreso Base de Cotización (IBC) de los trabajadores, y estará a cargo del respectivo
empleador.
Durante la vigencia de la relación laboral, los empleadores deberán efectuar las cotizaciones
obligatorias al Sistema General de Riesgos Laborales.
Para la afiliación a una entidad administradora se requerirá copia de los recibos de pago
respectivos del trimestre inmediatamente anterior, cuando sea el caso.
Seguridad Social 177
En aquellos casos en los cuales el afiliado perciba salario de dos o más empleadores,
las cotizaciones correspondientes serán efectuadas en forma proporcional al salario base
de cotización a cargo de cada uno de ellos. (Decreto-Ley 1295 de 22 de junio de 1994,
Artículos 16 y 18).
Toda empresa que ingrese por primera vez al Sistema General de Riesgos Laborales,
cotizará por el valor correspondiente al valor inicial de la clase de riesgo que le corresponda.
Los empleadores son responsables del pago de las cotizaciones al Sistema General de
Riesgos Laborales, y deberán conseguirlas dentro de los diez (10) primeros días comunes
del mes siguiente a aquel objeto de la cotización.
La estructura de los archivos a presentar, está especificada en el Anexo Técnico que hace
parte de la Circular del Ministerio de Trabajo No. 14 de 17 de febrero de 2014.
Los empleadores del sector público cotizarán sobre los salarios de sus servidores. Para
estos efectos, constituye salario el que se determine para los servicios públicos en el
Sistema General de Pensiones.
Igual que para el Sistema General de Pensiones la base de cotización estará limitada a
veinte (20) salarios mínimos, y la de los salarios integrales se calculará sobre el (70%) de
ellos. (Decreto Único Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artículo 2.2.4.3.3).
• Las sumas de dinero que las Entidades Administradoras de Riesgos Laborales deben
pagar por concepto de prestaciones económicas deben indexarse, con base en el Índice
de Precios al Consumidor (IPC) al momento del pago certificado por el Departamento
Administrativo Nacional de Estadística, DANE.
• Para el caso del pago del subsidio por incapacidad temporal, la prestación será
reconocida con base en el último (IBC) pagado a la Entidad Administradora de Riesgos
Laborales anterior al inicio de la incapacidad médica las Administradoras de Riesgos
Laborales deberán asumir el pago de la cotización a pensiones y salud, correspondiente
a los empleadores o de los trabajadores independientes, durante los períodos de
incapacidad temporal y hasta por un Ingreso Base de Cotización equivalente al valor de
la incapacidad. La proporción será la misma establecida para estos sistemas en la Ley
100 de 1993.
El mismo porcentaje del monto de las cotizaciones se aplicará para las personas vinculadas
a través de un contrato formal de prestación de servidos personales, sin embargo, su
afiliación estará a cargo del contratante y el pago a cargo del contratista, exceptuándose lo
estipulado en el literal a) numeral 5 del artículo 1 de esta ley.
Se entiende que la empresa afiliada está en mora cuando no ha cumplido con su obligación
de pagar los aportes correspondientes dentro del término estipulado en las normas legales
Seguridad Social 181
Si pasados dos (2) meses desde la fecha de registro de la comunicación continúa la mora,
la Administradora de Riesgos Laborales dará aviso a la Empresa y a la Dirección Territorial
correspondiente del Ministerio del Trabajo para los efectos pertinentes.
Incidente de trabajo: Suceso acaecido en el curso del trabajo o en relación con este,
que tuvo el potencial de ser un accidente, en el que hubo personas involucradas sin que
sufrieran lesiones o se presentaran daños a la propiedad y/o pérdida en los procesos.
Causas básicas: Causas reales que se manifiestan detrás de los síntomas; razones
por las cuales ocurren los actos y condiciones subestándares o inseguros; factores que
una vez identificados permiten un control administrativo significativo. Las causas básicas
ayudan a explicar por qué se cometen actos subestándares o inseguros y por qué existen
condiciones subestándares o inseguras.
Accidente grave: Aquel que trae como consecuencia amputación de cualquier segmento
corporal; fractura de huesos largos (fémur, tibia, peroné, húmero, radio y cúbito) ; trauma
craneoencefálico; quemaduras de segundo y tercer grado; lesiones severas de mano, tales
como aplastamiento o quemaduras; lesiones severas de columna vertebral con compromiso
de médula espinal; lesiones oculares que comprometan la agudeza o el campo visual o
lesiones que comprometan la capacidad auditiva. (Resolución Reglamentaria Ministerio
de la Protección Social No. 1401 de 14 de mayo de 2007).
Seguridad Social 183
2. Investigar todos los incidentes y accidentes de trabajo dentro de los quince (15) días
siguientes a su ocurrencia, a través del equipo investigador, conforme lo determina la
presente resolución.
3. Adoptar una metodología y un formato para investigar los incidentes y los accidentes
de trabajo, que contenga, como mínimo, los lineamientos establecidos en la presente
resolución, siendo procedente adoptar los diseñados por la administradora de riesgos
laborales.
6. Proveer los recursos, elementos, bienes y servicios necesarios para implementar las
medidas correctivas que resulten de la investigación, a fin de evitar la ocurrencia de
eventos similares, las cuales deberán ser parte del cronograma de actividades del
Programa de Salud Ocupacional de la empresa, incluyendo responsables y tiempo de
ejecución.
10. Llevar los archivos de las investigaciones adelantadas y pruebas de los correctivos
implementados, los cuales deberán estar a disposición del Ministerio de la Protección
Social cuando este los requiera.
184 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
11. Informar a los aportantes sobre los resultados de las investigaciones de accidentes
e incidentes de trabajo, para que sean tenidos en cuenta de forma prioritaria en las
actividades de prevención de riesgos laborales.
Equipo investigador:
El aportante debe conformar un equipo para la investigación de todos los incidentes
y accidentes de trabajo, integrado como mínimo por el jefe inmediato o supervisor del
trabajador accidentado o del área donde ocurrió el incidente, un representante del Comité
Paritario de Salud Ocupacional o el Vigía Ocupacional y el encargado del desarrollo del
programa de salud ocupacional. Cuando el aportante no tenga la estructura anterior, deberá
conformar un equipo investigador integrado por trabajadores capacitados para tal fin.
Los aportantes podrán apoyarse en personal experto interno o externo, para determinar las
causas y establecer las medidas correctivas del caso.
Para determinar las causas, hechos y situaciones es necesario, además, que en el informe
de investigación se detallen características específicas sobre tipo de lesión, parte detallada
186 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
del cuerpo que fue lesionada, lesión precisa que sufrió el trabajador; agente y mecanismo
del accidente, sitio exacto donde ocurrió el evento. Respecto del agente de la lesión, se debe
incluir información como: tipo, marca, modelo, velocidades, tamaños, formas, dimensiones
y las demás que se consideren necesarias.
El informe debe contener una descripción clara y completa del accidente, el análisis
causal detallado, las conclusiones, las medidas de control y demás datos propios de la
investigación.
Además, se deben especificar las medidas que se realizarán en la fuente del riesgo, en el
medio ambiente de trabajo y en los trabajadores. Las recomendaciones deben ser prácticas
y tener una relación lógica con la causa básica identificada.
Remisión de investigaciones:
El aportante debe remitir a la Administradora de Riesgos Laborales a la que se encuentre
afiliado, dentro de los quince (15) días siguientes a la ocurrencia del evento, el informe de
investigación del accidente de trabajo mortal y de los accidentes graves.
Para efecto de la investigación del accidente de trabajo mortal, los formatos deben contener,
como mínimo, los requisitos establecidos en la presente resolución.
Sanciones:
El incumplimiento de lo establecido en la presente resolución será sancionado de
conformidad con lo establecido en los literales a) y c) del artículo 91 del Decreto-ley 1295
de 1994.
El citado Decreto se aplicará a los trabajadores dependientes que cumplan con las
siguientes condiciones, sin perjuicio de las demás que les son de su naturaleza:
b) Que el contrato sea a tiempo parcial, es decir, que en un mismo mes, sea contratado
por periodos inferiores a treinta (30) días.
188 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
c) Que el valor que resulte como remuneración en el mes, sea inferior a un (1) salario
mínimo mensual legal vigente.
Para el Sistema de Riesgos Laborales, el ingreso base de cotización será el salario mínimo
legal mensual vigente.
Para el Sistema General de Pensiones y del Subsidio Familiar, se cotizará de acuerdo con
lo señalado en la siguiente tabla:
Los valores semanales citados en este artículo, se refieren al valor mínimo semanal
calculado en el artículo 2.2.1.6.4.8 del Decreto Único Reglamentario 1072 de 2015.
Los valores señalados en las tablas son ilustrativos y calculados sobre el salario mínimo
mensual legal vigente (SMMLV) del año 2016, por lo tanto se ajustarán anualmente según
el incremento oficial del salario mínimo mensual.
En el evento en que el trabajador cuente con más de una relación laboral, deberá informar
a sus empleadores la administradora de pensiones seleccionada, con el fin de que estos
últimos realicen su afiliación y cumplan sus obligaciones en una única administradora de
pensiones.
6. 4. 5. Trabajadores independientes
El Gobierno nacional diseñará un esquema financiero y operativo que posibilite la vinculación
de trabajadores independientes con ingresos inferiores al salario mínimo mensual legal
vigente al Sistema General de Seguridad Social Integral. En materia de salud, el trabajador
podrá afiliarse o permanecer en el régimen subsidiado, siempre y cuando cumpla las
condiciones para pertenecer a este. Si desea acceder a prestaciones económicas del
régimen contributivo, podrá cotizar de acuerdo con su capacidad de pago, caso en el cual
se le reconocerán dichas prestaciones en proporción a su aporte. Para la protección a la
vejez, accederá a los beneficios económicos periódicos y para riesgos de incapacidad
y muerte a un esquema de microseguros, velando en todos los casos por el equilibrio
financiero del sistema. (Ley 1753 de 9 de junio de 2015, Artículo 98).
Los trabajadores independientes por cuenta propia y los independientes con contrato
diferente a prestación de servicios que perciban ingresos mensuales iguales o superiores
a un (1) salario mínimo mensual legal vigente (smmlv), cotizarán mes vencido al Sistema
Integral de Seguridad Social sobre un ingreso base de cotización mínimo del cuarenta
por ciento (40%) del valor mensualizado de sus ingresos, sin incluir el valor total del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), cuando a ello haya lugar, según el régimen tributario que
corresponda. Para calcular la base mínima de cotización, se podrán deducir las expensas
que se generen de la ejecución de la actividad o renta que genere los ingresos, siempre
que cumplan los requisitos del artículo 107 del Estatuto Tributario.
Seguridad Social 191
En caso de que el ingreso base de cotización así obtenido resulte inferior al determinado por
el sistema de presunción de ingresos que determine el Gobierno Nacional, se aplicará este
último según la metodología que para tal fin se establezca y tendrá fiscalización preferente
por parte de la Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones
Parafiscales de la Protección Social (UGPP). No obstante, el afiliado podrá pagar un menor
valor al determinado por dicha presunción siempre y cuando cuente con los documentos
que soportan la deducción de expensas, los cuales serán requeridos en los procesos de
fiscalización preferente que adelante la UGPP.
Cuando las personas objeto de la aplicación de la presente ley perciban ingresos de forma
simultánea provenientes de la ejecución de varias actividades o contratos, las cotizaciones
correspondientes serán efectuadas por cada uno de los ingresos percibidos de conformidad
con la normatividad aplicable. Lo anterior en concordancia con el artículo 5 de la Ley 797
de 2003. (Ley 1753 de 9 de junio de 2015, Artículo 135).
Para el efecto, el empleador o contratante debe abordar la prevención de los accidentes y las
enfermedades laborales y también la protección y promoción de la salud de los trabajadores
y/o contratistas, a través de la implementación, mantenimiento y mejora continua de un
sistema de gestión cuyos principios estén basados en el ciclo PHVA (Planificar, Hacer,
Verificar y Actuar).
Dentro del SG-SST en la empresa, el empleador tendrá entre otras, las siguientes
obligaciones:
1. Definir, firmar y divulgar la política de Seguridad y Salud en el Trabajo a través de
documento escrito, el empleador debe suscribir la política de seguridad y salud en
el trabajo de la empresa, la cual deberá proporcionar un marco de referencia para
establecer y revisar los objetivos de seguridad y salud en el trabajo.
2. Asignación y Comunicación de Responsabilidades: Debe asignar, documentar y
comunicar las responsabilidades específicas en Seguridad y Salud en el Trabajo (en
adelante SST) a todos los niveles de la organización, incluida la alta dirección.
3. Rendición de cuentas al interior de la empresa: A quienes se les hayan delegado
responsabilidades en el SG-SST, tienen la obligación de rendir cuentas internamente en
relación con su desempeño. Esta rendición de cuentas se podrá hacer a través de medios
escritos, electrónicos, verbales o los que sean considerados por los responsables. La
rendición se hará como mínimo anualmente y deberá quedar documentada.
4. Definición de Recursos: Debe definir y asignar los recursos financieros, técnicos y el
personal necesario para el diseño, implementación, revisión evaluación y mejora de
las medidas de prevención y control, para la gestión eficaz de los peligros y riesgos en
el lugar de trabajo y también, para que los responsables de la seguridad y salud en el
trabajo en la empresa, el Comité Paritario o Vigía de Seguridad y Salud en el Trabajo
según corresponda, puedan cumplir de manera satisfactoria con sus funciones.
5. Cumplimiento de los Requisitos Normativos Aplicables: Debe garantizar que opera bajo
el cumplimiento de la normatividad nacional vigente aplicable en materia de seguridad y
salud en el trabajo, en armonía con los estándares mínimos del Sistema Obligatorio de
Garantía de Calidad del Sistema General de Riesgos Laborales de que trata el artículo
14 de la Ley 1562 de 2012.
6. Gestión de los Peligros y Riesgos: Debe adoptar disposiciones efectivas para desarrollar
las medidas de identificación de peligros, evaluación y valoración de los riesgos y
establecimiento de controles que prevengan daños en la salud de los trabajadores y/o
contratistas, en los equipos e instalaciones.
7. Plan de Trabajo Anual en SST: Debe diseñar y desarrollar un plan de trabajo anual para
alcanzar cada uno de los objetivos propuestos en el SG-SST, el cual debe identificar
claramente metas, responsabilidades, recursos y cronograma de actividades, en
concordancia con los estándares mínimos del Sistema Obligatorio de Garantía de
Calidad del Sistema General de Riesgos Laborales.
Seguridad Social 193
Para ajustarse a los plazos establecidos, las empresas tendrán en cuenta el promedio de
número total de trabajadores, independientemente de su forma de contratación, del año
inmediatamente anterior a la fecha de publicación del presente decreto, lo cual deberá
quedar certificado por el representante legal de la empresa.
Hasta que se venzan los plazos por tamaño de empresa, se deberá dar cumplimiento a lo
establecido en la resolución número 1016 de 1989. (Decreto Único Reglamentario 1072
de 26 de mayo de 2015, Artículo 2.2.4.6.37).
6.5 NORMATIVIDAD
Considerando:
Que con el propósito de mejorar la operatividad en la liquidación y pago de aportes al
Sistema de Seguridad Social Integral, por parte de los aportantes, se hace necesario
ajustar en la malla de validación los campos correspondientes a número de identificación
del aportante, número de identificación del representante legal y número de identificación
del cotizante, los cuales deberán estar compuestos por letras de la A hasta la Z y caracteres
numéricos del cero (0) al nueve (9) según el tipo de identificación que se trate.
Que el Decreto 1636 de 2006, reglamenta la forma y oportunidad para efectuar los giros de
aportes patronales del Sistema General de Participaciones para Salud, además de indicar
las obligaciones de las entidades empleadoras en el pago de los aportes patronales y
de las cotizaciones de los servidores públicos a los Fondos de Pensiones y Cesantías,
Administradoras de Riesgos Laborales y a las Entidades Promotoras de Salud a las cuales
se encuentren afiliados los trabajadores.
Que se hace necesario aplicar los ajustes anteriormente referidos, con el objeto de lograr la
trazabilidad de la información que se reporta a través de la Planilla Integrada de Liquidación
de Aportes - PILA por parte de los actores del Sistema.
En mérito de lo expuesto,
RESUELVE:
ARTÍCULO 1. Modificar los campos 3 y 18 del artículo 3 de la Resolución 1747 de
2008,“Descripción Detallada del Archivo Tipo 1: Datos Generales del Aportante”, en la
columna“Validaciones y origen de los datos” los cuales, quedarán así:
Campo Long Tipo Descripción Validaciones y origen de los datos
3 16 A Número de Obligatorio. Lo suministra el aportante.
identificación del
El operador de información validará que este campo
aportante
esté compuesto por letras de la A a la Z y los caracteres
numéricos del cero (0) al nueve (9).
Solo es permitido el número de identificación
alfanumérico para los siguientes tipos de documento:
CE – Cédula de extranjería
PA – Pasaporte
CD – Carne diplomático
Para los siguientes tipos de documento deben ser
dígitos numéricos.
TI – Tarjeta de Identidad
CC – Cédula de ciudadanía
18 16 A Número de Obligatorio. Lo suministra el aportante.
identificación del
El operador de información validará que este campo
representante legal
esté compuesto por letras de la A a la Z y los caracteres
numéricos del cero (0) al nueve (9).
Solo es permitido el número de identificación
alfanumérico para los siguientes tipos de documento:
CE – Cédula de extranjería
PA – Pasaporte
CD – Carne diplomático
Para los siguientes tipos de documento deben ser
dígitos numéricos.
TI – Tarjeta de Identidad
CC – Cédula de ciudadanía
Seguridad Social 197
“(…)
En caso que una entidad de las anteriormente señaladas, no haya realizado el aporte de
sus trabajadores, deberá usar la planilla T para realizarlos liquidando los intereses de mora
correspondientes.
1. Campo 44 del Registro Tipo 2 del Archivo Tipo 2 “IBC riesgos laborales” debe
corresponder al IBC reportado en los campos 42 “IBC Pensión” y 43 “IBC Salud”.
2. Campo 76 del Registro Tipo 2 del Archivo Tipo 2 “Clase de riesgo en la que se encuentra
el afiliado” debe corresponder a la clase de riesgo reportada por el aportante.
3. Campo 61 del Registro Tipo 2 del Archivo Tipo 2 “Tarifa de aportes a riesgos
laborales” debe corresponder al valor inicial de la tabla de cotizaciones mínimas y
máximas establecidas en el artículo 2.2.4.3.5 del Decreto 1072 de 2015 correspondiente
a la clase de riesgo de cada cotizante.
4. Campo 63 del Registro Tipo 2 del Archivo Tipo 2 “Cotización obligatoria” debe ser cero.
En caso de presentarse una novedad SLN (Suspensión temporal del contrato de trabajo,
licencia no remunerada o comisión de servicios), donde el valor del aporte a salud,
pensiones o riesgos laborales a cargo del trabajador o el empleador sea cero, se generarán
los registros de salida para el administrador fiduciario del Fosyga, la Empresa Promotora
de Salud (EPS), la Administradora de Fondo de Pensiones (AFP), la Administradora de
Riesgos Laborales (ARL)”.
“(…)
Este campo es obligatorio solo cuando la suma del Campo 42 definido en el artículo 10 de
todos los registros de un mismo cotizante sean iguales o superiores a cuatro (4) smmlv para
los que estaría obligado a hacer aportes al Fondo de Solidaridad Pensional de acuerdo con
lo dispuesto en el artículo 8 de la Ley 797 de 2003 o la norma que lo modifique o sustituya.
En tal caso se debe multiplicar el valor del Campo 42 – IBC Pensión, definido en el artículo
10, por el factor correspondiente a la Subcuenta de Solidaridad de dicho Fondo. El valor
incluido en este campo debe cumplir las reglas de redondeo o aproximación para las
cotizaciones, de acuerdo con las normas vigentes.
Aquellos afiliados al Sistema General de Pensiones con más de una fuente de ingresos y la
suma de estos sea igual o superior a cuatro (4) smmlv, deberán efectuar el aporte adicional
con destino a la Subcuenta de Solidaridad del Fondo de Solidaridad Pensional, mediante
el código FSP001 – Fondo de Solidaridad Pensional.
Este campo es obligatorio solo cuando la suma del Campo 42 definido en el artículo 10, de
todos los registros de un mismo cotizante sean iguales o superiores a cuatro (4) smmlv para
los que estaría obligado a hacer aportes al Fondo de Solidaridad Pensional de acuerdo con
lo dispuesto en el artículo 8 de la Ley 797 de 2003 o la norma que la modifique o sustituya.
En tal caso se debe multiplicar el valor del Campo 42 – IBC Pensión, definido en el
artículo 10, por el factor correspondiente a la Subcuenta de Subsistencia de dicho fondo. El
valor incluido en este campo debe cumplir las reglas de redondeo o aproximación para las
cotizaciones, de acuerdo con las normas vigentes.
Aquellos afiliados al Sistema General de Pensiones con más de una fuente de ingresos y la
suma de estos sea igual o superior a cuatro (4) smmlv, deberán efectuar el aporte adicional
con destino a la Subcuenta de Subsistencia del Fondo de Solidaridad Pensional, mediante
el código FSP001 – Fondo de Solidaridad Pensional”.
Extracto Jurisprudencial
La potestad del legislador para gravar las rentas de trabajo, con fundamento en
el deber ciudadano de contribuir con el financiamiento de los gastos públicos en
el marco del estado social de derecho, no tiene un carácter absoluto. La Corte
Constitucional determinó que en virtud de la prohibición de regresión, el cálculo
de la renta gravable alternativa para empleados, obtenida en virtud de los sistemas
IMAN E IMAS-PE, debe permitir la sustracción de las rentas de trabajo exentas.
Tras examinar la aptitud de las acciones, la Corte decidió inhibirse de estudiar el fondo
de la demanda del expediente D-10581 y emitir un pronunciamiento de mérito respecto
de la acción del expediente D-10559, aunque solo en lo que respecta a las acusaciones
contra los artículos 3, 4 y 7 (parciales), y 10 (integral) de la Ley 1607 de 2012, y 33 de la
Ley 1739 de 2014. Ahora bien, en esta se inhibió además parcialmente en cuanto a los
cuestionamientos por violación de los artículos 84, 150 numeral 16, 189 numeral 2, 214,
215, 224 y 241 numeral 10 de la Constitución, debido a que carecen de suficiencia. Aparte,
la Sala integró la unidad normativa controlada el artículo 33 de la Ley 1739 de 2014, por
encontrar que era inescindible de las normas acusadas. En consecuencia, en suma la
Seguridad Social 201
APLICACIONES CONTABLES
CAPÍTULO
7
7. 1 LIQUIDACIÓN DE NÓMINA
Es el procedimiento por medio del cual se relacionan en un documento lo devengado
menos (-) las deducciones (aportes salud, pensión, fondo de solidaridad, retención en la
fuente, cooperativas y/o fondos de empleados entre otros) y valor neto a pagar.
• El valor devengado está constituido por las sumas que el empleador paga al
empleado, y está formado por los distintos conceptos que forman el salario.
ENTIDAD APROPIACIONES
8.5% del total devengado menos (-) auxilio de transporte. (Ver
Entidad Promotora de Salud (E.P.S.)
Art. 25 y 31 Ley 1607 de 2012)
Administradora de Riesgos Laborales porcentaje del salario de acuerdo a la actividad. Ver 6.4.1.2 de
(A.R.L.) esta cartilla.
12% del total devengado menos (-) auxilio de transporte (Dto.
Fondo de pensiones
4982 de 2007 Min. Hacienda)
I.C.B.F. (Instituto Colombiano de 3% del total devengado menos (-) auxilio de transporte. (Ver Art.
Bienestar Familiar) 25 parágrafo 2 y Art. 31 Ley 1607 de 2012)
SENA (Servicio Nacional de 2% del total devengado menos (-) auxilio de transporte. (Ver Art.
Aprendizaje) 25 parágrafo 2 y Art. 31 Ley 1607 de 2012)
Caja de Compensación Familiar 4% del total devengado menos (-) auxilio de transporte
De igual forma, hacen parte de las apropiaciones la provisión para el pago de prestaciones
sociales y vacaciones que corresponden a:
EJEMPLO 12
LIQUIDACIÓN DE NÓMINA
La empresa GENL SAS, presenta la siguiente información para liquidar la nómina, del
personal administrativo, en el mes de Marzo de 2016.
Empleados:
• Juan Herrera, Gerente General, sueldo mensual $ 2.600.000.
• Pedro Gómez, Contador, Sueldo mensual $ 1.800.000.
• Gloria Ramírez, Secretaria, sueldo mensual de $ 1.200.000, descuento mensual de
84.000.
• David Méndez, Administrador asistente, básico de $900.000 más comisión del 2.5%
sobre ventas del mes de $ 32.000.000.
• Lucio Boada, Celador del turno de la noche (10 P.M. – 6 A.M.), sueldo mensual de $
689.455, más el recargo nocturno.
• Ángel Prada, Celador diurno, sueldo básico mensual de $ 689.455, más 20 horas
extras diurnas.
Aplicaciones Contables 205
DEDUCCIONES
Fondo de
Fondo de Retención
PENSIÓN Solidaridad Total NETO A RECIBI
SALUD 4% Empleados en la Libranza
4% Pensionar Deducciones PAGAR CONFORME
5% fuente
1%
112.000,00 112.000,00 28.000,00 130.000,00 382.000,00 2.418.000,00 Juan Herrera
72.000,00 72.000,00 90.000,00 234.000,00 1.566.000,00 Pedro Gómez
48.000,00 48.000,00 60.000,00 84.000,00 240.000,00 1.037.700,00 Gloria de Ramírez
56.000,00 56.000,00 45.000,00 157.000,00 1.320.700,00 David Méndez
37.230,57 37.230,57 34.472,75 108.933,89 899.530,36 Lucio Boada
30.450,93 30.450,93 34.472,75 95.374,61 743.598,62 Ángel Prada
355.681,50 355.681,50 28.000,00 393.945,50 0,00 84.000,00 1.217.308,50 7.985.528,98
7. 2 CAUSACIÓN DE NÓMINA
• El departamento de personal de la empresa, en el cual se liquida y revisa la nómina,
envía al departamento de tesorería para el pago.
• Se elabora comprobante de diario en el que se contabiliza la liquidación y pago de la
misma.
206 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Para explicar el caso, se causa el ejemplo 12 asumiendo que la empresa GENL. SAS.,
tiene como procedimiento la liquidación y pago de la nómina en forma simultánea:
Apropiaciones
Posteriormente y de acuerdo a los plazos fijados para el pago de los aportes y deducciones
de nómina, se elabora el respectivo comprobante en donde conste la cancelación de los
mencionados pagos, que normalmente se hacen en forma independiente a cada una de las
entidades EPS, ARL, Fondo de Cesantía y Caja de Compensación. Para este ejemplo tal
hecho se registra en un sólo pago en el comprobante de egreso No.__.
En relación a las provisiones de nómina, estas se hacen efectivas cuando, por Ley se
cause el respectivo pago o se consolide la nómina al final del período fiscal.
7. 3. 1 Prima de servicios
En virtud del contrato de trabajo, en los meses de junio y diciembre, el empleador debe
liquidar y pagar la prima de servicios a los empleados que adquieran este derecho.
Para explicar, se toma como ejemplo el caso del empleado Camilo Sastoque, empleado
de servicios varios de la empresa GENL. SAS., de acuerdo a la información que consta
en la hoja de vida laboral del empleado se liquidará y cancelará la prima de servicios
correspondiente al primer semestre de 2016.
Este pago se hace independiente del pago de la nómina, el día 30 de junio de 2016, con
comprobante de egreso No. ___
7. 3. 2 Vacaciones
Al cumplir un año de labores, el empleado adquiere el derecho a disfrutar de quince (15)
días hábiles consecutivos de vacaciones remuneradas, o proporcionalmente en el momento
del retiro.
Las vacaciones se liquidan con la asignación básica mensual que haya devengado el
trabajador, en el momento de iniciarlas.
Para explicar, continuamos con el ejemplo del caso del empleado Camilo Sastoque,
empleado de servicios varios de la empresa GENL SAS., de acuerdo a la información que
consta en la hoja de vida laboral del empleado se liquidará y cancelará las vacaciones
pendientes.
Este pago se hace independiente del pago de la nómina, el día 01 de Agosto de 2016, con
comprobante de egreso No. ___
7. 3. 3 Cesantías
De acuerdo al tiempo laborado de cada uno de los empleados, en cada año a 31 de
Diciembre se debe hacer un corte de cuentas de cesantías pendientes, teniendo en cuenta
la información que conste en la hoja de vida laboral de cada uno de los empleados, se
liquidan los valores pendientes por concepto de cesantías, a razón de un salario mensual
por año o proporcional al tiempo de labores del respectivo año.
Para explicar, se continúa con el ejemplo del empleado Camilo Sastoque, empleado de
servicios varios de la empresa GENL. SAS., de acuerdo a la información que consta en la
hoja de vida laboral del empleado se liquidarán las cesantías pendientes a 31 de Diciembre
de 2015, como se describe a continuación:
Posteriormente, dentro de los primeros cuarenta y cinco (45) días del siguiente año al de
la respectiva liquidación, se consigna dicho valor en el fondo de cesantías elegido por
el trabajador, previa elaboración del respectivo comprobante de egreso. Para nuestro
ejemplo, la empresa GENL. SAS. Consigna las cesantías del trabajador en mención el 14
de febrero de 2016, según comprobante de egreso No.__
Para ejemplificar, continuamos con el caso del empleado Camilo Sastoque, empleado de
servicios varios de la empresa GENL. SAS, de acuerdo a la liquidación de las cesantías
pendientes al 31 de Diciembre de 2015 se liquidaron y cancelaron los respectivos intereses
sobre cesantías, como se describe a continuación:
Aplicaciones Contables 213
El pago de los intereses sobre cesantía se puede hacer independiente del pago o en la
misma nómina del mes de Enero de 2016, pero una vez elaborada la respectiva liquidación
se procede a elaborar el cheque y el respectivo comprobante de egreso para su posterior
contabilización, como se muestra en el comprobante de egreso No. ____
Para tal efecto se sigue el siguiente procedimiento: con base en la hoja de vida laboral del
trabajador, se toman datos como el tipo de contrato de trabajo, motivo de la terminación
del contrato de trabajo, fecha de ingreso, última remuneración mensual, último periodo de
disfrute y pago de vacaciones, último pago de cesantías e interés de cesantía. Posteriormente
se efectúan los cálculos del caso y se procede a elaborar la hoja de liquidación del contrato
de trabajo.
214 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Como ejemplo se presenta la hoja de liquidación del contrato de trabajo del señor Camilo
Sastoque, empleado de la empresa GENL. SAS, quien decidió retirarse de la empresa el
día de 15 de diciembre de 2016.
5 6 14
Ultimas vacaciones disfrutadas hasta 23 de agosto de 2016 del periodo junio 1 de 2015
al 1 de junio de 2016
LIQUIDACIÓN
0 11 14+1
Cesantías
Salario x días trabajados 819.155,00 x 330
= 750.892,08
360 360
7. 4. 2 Prima de servicios
AÑO MES DIA
Fecha de liquidación 2016 12 15
Fecha de ingreso 2016 7 1
0 5 14+1
Prima de servicios
Salario x días trabajados en el semestre 819.155,00 x 165
= 375.446,04
360 360
216 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
7. 4. 3 Vacaciones
AÑO MES DIA
Fecha de liquidación 2016 12 15
Fecha de ingreso 2016 6 1
0 6 14+1
Nómina
Deducciones
Aportes EPS 4% 15.869,10
Aportes pensión 4% 15.869,10
Total deducciones 31.738,20
Para explicar este proceso, se presenta como ejemplo la consolidación de la nómina del
personal administrativo de la empresa GENL. SAS., a 31 de Diciembre de 2015.
218 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Lo primero que se realiza, con base en las hojas de vida laborales de todo el personal, es
tomar los datos de cada uno de los empleados, como fecha de ingreso, tipo de contrato
de trabajo, última remuneración mensual, última periodo de disfrute y pago de vacaciones,
último pago de cesantías e intereses sobre cesantía. Con estos datos y aplicando todo lo
establecido en la legislación laboral, se calculan los valores reales causados pendientes de
pago, por concepto de prestaciones sociales, vacaciones y demás obligaciones laborales,
vigentes a 31 de diciembre de 2015. Para nuestro caso se obtuvieron los siguientes
resultados:
Cesantías 7.538.000,00
Interés de cesantías 628.167,00
Vacaciones 3.564.000,00
TOTAL 11.730.167,00
A continuación se procede a verificar los saldos créditos de la cuenta (2610) provisión para
obligaciones laborales, que están a la fecha en los libros de contabilidad. Para nuestro
caso se obtuvieron los siguientes datos:
CÓDIGO SALDO
Concepto
Cuenta Contabilidad
Finalmente, de acuerdo con las diferencias existentes entre los valores de la provisión
existente en los libros de contabilidad y los valores calculados, causados y pendientes de
pago a la fecha, se procede a efectuar el asiento de consolidación a 31 de Diciembre de
2015, con el cual se cancelan todas las cuentas de provisión para obligaciones laborales
y se da apertura a las respectivas cuentas por obligaciones laborales. Veámoslo en el
comprobante de diario No.__
Aplicaciones Contables 219
Para estudiar el tema, tomemos el caso del señor Robusto Plata gerente general de la
empresa La Prosperidad Ltda., que para el año 2015 fue contratado por un salario integral
de diez millones de pesos mensuales ($10.000.000) y del cual se desea saber cómo se le
debe liquidar el pago salarial de un mes. Para ello se procede a calcular cada uno de los
respectivos valores:
• DEDUCCIONES: para calcular las deducciones de ley, se toma como base el 70% del
salario integral, para este caso $7.000.000, y se procede a efectuar los respectivos
descuentos conforme a las tarifas establecidas, así:
CONCEPTO Valor $
Retención en la fuente (Según tabla) 1.136.000,00
Aportes a EPS 4% 280.000,00
Aportes Fondo de Pensiones 4% 280.000,00
Aportes Fondo de Solidaridad Pensional 1% 70.000,00
TOTAL $1.766.000,00
Para calcular las provisiones laborales, únicamente se debe tener en cuenta la provisión
para pago de vacaciones por $ 291.666 ($7.000.000/24), ya que las prestaciones sociales
(Cesantías, interés de cesantías, prima de servicios y prestaciones extralegales) ya están
implícitas con el pago de la mensualidad del salario integral.
Posteriormente y de acuerdo a los plazos fijados para el pago de los aportes y deducciones
de nómina, se elabora el respectivo comprobante en donde conste la cancelación de los
mencionados pagos, que normalmente se hacen en forma independiente a cada una de las
entidades EPS, ARL, Fondo de cesantías y Caja de Compensación. Para nuestro ejemplo
tal hecho lo registramos en un solo pago en el comprobante de egreso No.___.
La indemnización de los trabajadores de este régimen, que llevando más de diez años de
labores, sean despedidos sin justa causa, corresponde a los salarios dejados de percibir
y el reintegro al sitio de trabajo en las mismas condiciones de empleo que antes gozaba.
La anterior situación genera mucho conflicto entre empleadores y empleados, ya que por
una parte, la mayoría de los empleados, al estar próximos a cumplir los diez años de labores,
se les presiona mediante diversos mecanismos para que se retiren voluntariamente de la
empresa o se cambien al nuevo régimen, para que la empresa no se vea afectada, en el
futuro por esta norma, lo cual en cierta forma incide en la inestabilidad laboral. Y de otra
parte, también la mayoría de los empleados que logran pasar las barreras de los diez años,
Aplicaciones Contables 223
se vuelven intocables en toda empresa y por tal motivo disminuyen su rendimiento laboral,
afectando con esta actitud los intereses económicos de la empresa.
El Gobierno Nacional, previo concepto del CONPES, definirá la aplicación de este programa
teniendo en cuenta los ciclos económicos, y señalará las regiones y los sectores a los
cuales se deberá otorgar este subsidio, así como los requisitos que deben cumplir las
pequeñas y medianas empresas que estén pagando todos los aportes a seguridad social
de sus trabajadores y los trabajadores adicionales para acceder al programa, incluyendo el
porcentaje de estos que la empresa contrate amparados por el subsidio, los instrumentos
de reintegro de los recursos cuando no se cumplan los requisitos para acceder al subsidio,
y la duración del mismo, teniendo en cuenta en todo caso los recursos disponibles y los
asignados en la Ley 715 de 2001 para estos efectos.
7. 6. 3. 2 Subsidio al desempleo
Como mecanismo de intervención para eventos críticos que presenten los ciclos económicos,
la Ley 789 de 2002 creó el subsidio temporal al desempleo administrado por el Ministerio
de Protección Social, el cual se otorgará en las épocas que señale el Gobierno Nacional,
previo concepto del CONPES.
Los trabajadores que hubieren acreditado veinticinco 25 o más años al Sistema de Cajas
de Compensación Familiar y se encuentren pensionados tendrán derecho a los programas
de capacitación, recreación y turismo social a las tarifas más bajas de cada Caja de
Compensación.
Los trabajadores que perdieron su trabajo antes de la vigencia de la Ley 789 de 2002 podrán
acceder a los programas establecidos en la misma siempre y cuando su desvinculación
haya sido dentro del último año.
b) Capacitación para el proceso de inserción laboral. Para efectos de esta obligación las
Cajas destinarán un máximo del veinticinco por ciento (25%) de los recursos que les
corresponde administrar con cargo al fondo para el fomento al empleo y protección al
desempleo.
1. Personas que hayan sido vinculadas para prestar un servicio a las empresas desde
los lugares donde se encontraren privadas de la libertad o fueren vinculadas, mediante
contrato de trabajo sin solución de continuidad, después de haber recobrado su libertad.
Aplicaciones Contables 225
Las empresas que contraten conforme a esta disposición deberán acreditar las siguientes
condiciones:
Se entiende como período de contratación el promedio de los últimos doce (12) meses
causados anteriores a la contratación;
b) Que no tengan deudas pendientes frente a períodos anteriores por concepto de aportes
parafiscales a pensiones, salud, riesgos laborales, Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar, Servicio Nacional de Aprendizaje y Cajas de Compensación Familiar.
El valor de los aportes exentos no podrá representar más del diez por ciento (10%) de los
aportes que la empresa deba realizar en forma ordinaria con relación a cada uno de los
aportes parafiscales objeto de exención temporal. Empresas entre cinco y diez trabajadores
tendrán derecho a la exención de aportes por un trabajador adicional.
La Ley 789 de 2002 considera jefe cabeza de hogar desempleado la persona que demuestre
haber sido afiliada anteriormente (como cotizante y no como beneficiaria) a una EPS o una
Caja de Compensación, con personas a cargo y que en momento de recibir el subsidio
no sea afiliada como empleada ni a una EPS, ni a una Caja de Compensación, ni como
cotizante ni como beneficiario.
Esta condición deberá ser declarada bajo juramento por el jefe cabeza de hogar ante la
empresa que lo contrate y que solicite cualquiera de los subsidios de que trata la presente
Ley, en formulario que al efecto deberá expedir el Gobierno.
La Ley 789 de 2002 considera como trabajadores adicionales aquellos que sobrepasen la
suma de los contratados directamente y registrados de acuerdo con el promedio del año
226 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
b) Sus empleadores deberán efectuar los aportes para pensiones, salud y riesgos
laborales, en las proporciones y porcentajes establecidos en las leyes que rigen el
Sistema de Seguridad Social, y su base de cotización será como mínimo un (1) salario
mínimo mensual legal vigente.
Los ingresos laborales están gravados con el Impuesto de Renta y Complementarios, razón
por la cual están sujetos a Retención en la Fuente. El Agente retenedor es el EMPLEADOR
y el Agente retenido es el EMPLEADO.
a) Empleado;
Se entiende por empleado, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos
provengan, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la
prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica
por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal
y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominación.
Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el país
cuyos ingresos provengan en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento
(80%) de la realización de una de las actividades económicas señaladas en el Capítulo II
del Título V del Libro I del Estatuto Tributario.
Los ingresos por pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
laborales no se rigen por lo previsto en los Capítulos I y II de este Título, sino por lo previsto
en el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario.
PROCEDIMIENTO 1.
Con relación a los pagos gravables diferentes de la cesantía, los intereses sobre cesantía, y
la prima mínima legal de servicios del sector privado o de navidad del sector público, el “valor
a retener” mensualmente es el indicado frente al intervalo de la tabla al cual correspondan
la totalidad de dichos pagos que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante
el respectivo mes. Si tales pagos se realizan por períodos inferiores a treinta (30) días, su
retención podrá calcularse así:
a) El valor total de los pagos gravables, recibidos directa o indirectamente por el trabajador
en el respectivo período, se divide por el número de días a que correspondan tales
pagos y su resultado se multiplica por 30;
Cuando se trate de la prima mínima legal de servicios del sector privado, o de navidad del
sector público, el “valor a retener” es el que figure frente al intervalo al cual corresponda la
respectiva prima. Artículo 385 del E.T.
228 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
PROCEDIMIENTO 1
Detalle de los Pagos Valores
Observaciones
y depuraciones aplicables Parciales Totales
1. PRIMER PASO
Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes
Salarios
Auxilio de transporte, comisiones, horas
extras, recargos nocturnos y dominicales,
Otros auxilios (movilidad, alimentación, Pagos directos o indirectos, en dinero o en especie Ar.
etc.), bonificaciones, Aportes del empleador 127 y 128 C.S.T Recordemos que en el mes que se
a fondos de pensiones (art. 126-1 E.T.), pague la prima de servicios, esta se debe liquidar de
viáticos, exceso de las 41 UVT por pagos forma independiente.
por concepto de alimentación art. 387-1
E.T., incapacidades, licencia de maternidad,
cesantías, intereses sobre cesantías,
prima de servicios, vacaciones, primas
extralegales, otros ingresos laborales.
2. SEGUNDO PASO
Menos : Ingresos del mes que se consideran "no gravables" para el trabajador
1. La parte recibida en "alimentación" Solo quienes durante el 2016 devenguen hasta 310
(salario en especie) UVTs (eso sería 310 x $ 29.753 = $ 9.223.430) podrán
tomar lo que reciban como “alimentación” y restarlo
como si fuese “ingreso no gravado” (Nota: para definir
ese limite de 310 UVTs, los que tengan salario integral
harán el calculo solo sobre el 70% de lo que ganan
mensualmente; ver concepto DIAN 39645 de Julio 9 de
2003). Pero ese monto de lo que le den en “alimentación”
no puede exceder mensualmente de 41 UVTs (eso sería
41 UVT x $ 29.753 = $ 1.219.873). Lo que exceda de
ese valor, sí sería “ingreso gravable” para el trabajador
(ver art.387-1 del ET).
2. Medios de transporte distintos del Medios de Transporte: Estos pagos, diferentes al
subsidio de transporte (Concepto DIAN subsidio de transporte, para el de las funciones del
18381 Julio 30/90) empleado no es un ingreso tributario, precisamente
por no ser para su beneficio ni para subvenir a sus
necesidades, por consiguiente no está sometido a
retención en la fuente. Dentro de tal naturaleza quedan
comprendidos los pagos hechos a mensajeros, estafetas
etc., quienes deben cumplir funciones fuera de su sede
habitual de trabajo. El patrono podrá demostrar la calidad
de dichos pagos con los comprobantes de egreso y la
relación de funciones que cumple el trabajador.
3. Viáticos ocasionales para manutención Viáticos de empleados oficiales: Las sumas recibidas
y alojamiento, tanto para empleados por los empleados oficiales cuya vinculación se origine
oficiales como de empresas privadas en su relación legal o reglamentaria, por concepto de
(ver Art. 10 Dec. 537 de 1987, y art. 8 viáticos destinados a sufragar exclusivamente sus gastos
Dr. 23 de 1987) de manutención y alojamiento durante el desempeño de
comisiones oficiales, que no correspondan a retribución
ordinaria del servicio, no se consideran para los
efectos fiscales como ingresos gravados en cabeza
del trabajador, sino como gasto directo de la respectiva
entidad pagadora.
Aplicaciones Contables 229
3. TERCER PASO
El trabajador entregó oportunamente los certificados que le dan derecho a los beneficios tributarios
Menos: “deducciones” (art.387 del ET,y decreto 2271 de 2009)
1. Intereses en prestamos para adquisición de vivienda del
trabajador (o el costo financiero en un contrato de leasing para
adquirir vivienda del trabajador) pagados en el año anterior
2015 y divididos por los meses a que correspondieron ( este NO exceder de 100 UVT
valor no puede exceder de 100 UVT, o sea 100 x $ 29.753
= 2.975.300 Art. 5 Dec 4713/2005, es el ítem 95 en la tabla
del Art. 867-1 del E.T. )
2. Pagos durante el año anterior (2015) a medicina prepagada
del trabajador (Art. 387 E.T.), la esposa y hasta dos (2)
hijos, y divididos por los meses a que correspondieron ( este NO exceder de 16 UVT
valor no puede exceder de 16 UVT, o sea, 16 x $ 29.753 =
476.048)
3. Deducción por concepto de "personas a cargo" (por
dependientes) Art. 387 E.T. (10% de los ingresos brutos sin
NO exceder de 32 UVT
exceder de 32 UVT, ósea, sin exceder de 32 x $ 29.753 =
952.096
4. Aporte mensual promedio que hizo durante el año gravable
anterior (2014) por aportes obligatorios a salud (ver Concepto
Aporte mensual promedio del año 2015
DIAN 81294 Oct. 2009, y Dec. 2271 de Junio de 2009 ) (VER
Concepto 066661 de 2008 y Decreto 3655 de 2009)
5. Prima de servicios (Se liquida independiente)
4. CUARTO PASO
Menos: Renta exentas (art. 126-1, 126-4 y art.206 numerales 1 a 9 del ET)
1. Aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones Este valor no puede exceder al 30% de lo
(Art. 126-1 E.T. ) devengado en el mes (ver art 126-1 y 126-4).
A lo largo del año, se debe controlar que en total
no se termine restando por estos conceptos
combinados un valor superior a 3.800 UVT
(que en el 2016 sería: 3.800 x $ 29.753= $
113.061.400)
2. Aportes obligatorio Fondo de Solidaridad Según tabla
RANGO SMLMV %
0a4 0
> 4 < a 16 1
> 16 < a 17 1.2
> 17 < a 18 1.4
> 18 < a 19 1.6
> 19 < a 20 1.8
> 20 2
3. Aportes voluntarios a los fondos de pensiones (Art. 126-1 Los descuentos deben efectuarse a través de la
E.T. ) nómina por parte del empleador
4. Aportes voluntarios en cuentas AFC (Art. 126-4 E.T. ) Los descuentos deben efectuarse a través de la
nómina por parte del empleador
5. Aportes voluntarios del empleador a Fondos de Pensiones Los aportes del empleador a los seguros privados
(Art. 126-1 E.T. ) de pensiones y a los fondos de pensiones
voluntarias, serán deducibles hasta por tres mil
ochocientas (3.800) UVT por empleado.
6 Indemnización por accidentes de trabajo (numeral 1 Art. 206
E.T. ) o enfermedad
7. Licencias de maternidad
8. Gastos de entierro del trabajador
230 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
9. Auxilio de cesantías y los intereses (Art. 206 E.T. literal 4) El auxilio de cesantía y los intereses sobre
cesantías, siempre y cuando sean recibidos por
trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en
los seis (6) últimos meses de vinculación laboral
no exceda de 350 UVT.
10. Otras rentas exentas (literales 5-6-7-8 y 9 del Art. 206 E.T.)
Militares, rectores, etc.
Subtotal 1 Subtotal 1
5. QUINTO PASO
El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 UVTs (es decir, El salario pagado a un trabajador podrá pactarse
240 x $ 29.753 = $ 7.140.720) entre las partes como "integral" si el mismo es
equivalente a mínimo 13 salarios mínimos legales
vigentes (ver art. 18 de la Ley 50/90; se dice
13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe
recargar el factor prestacional de la empresa, el
cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la
practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si el salario
ha sido pactado como "integral" (en el 2016 sería
si supera 13 x 689.455 = $ 8.962.915), en ese
caso, con restar ese 25% de que trata el numeral
10 del art.206 del ET, se entenderá restada también
su componente de "prestaciones sociales" (véase
el parágrafo 2 del art.206 del ET).
Subtotal 2 Subtotal 2
Valor de la Retención con procedimiento 1 (el subtotal 2 se busca en la tabla del art.383 del E.T.)
constituye ingreso tributario del trabajador, sometido a retención en la fuente por ingresos
laborales. Lo dispuesto en este inciso no aplica para los gastos de representación de las
empresas, los cuales son deducibles para estas.
Para los efectos previstos en este artículo, se entiende por familia del trabajador, el cónyuge
o compañero (a) permanente, los hijos y los padres del trabajador. Artículo 387-1 del E.T.
Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, son deducibles las
contribuciones que efectúen las entidades patrocinadoras o empleadoras, a los fondos
de pensiones de jubilación e invalidez y de cesantías. Los aportes del empleador a dichos
fondos serán deducibles en la misma vigencia fiscal en que se realicen. Los aportes del
empleador a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias,
serán deducibles hasta por tres mil ochocientas (3.800) UVT ($113.061.400 valor año 2016)
por empleado.
Los aportes voluntarios que haga el trabajador, el empleador, o los aportes del partícipe
independiente a los seguros privados de pensiones, a los fondos de pensiones voluntarias
y obligatorias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera
de Colombia, no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente y serán
considerados como una renta exenta, hasta una suma que adicionada al valor de los
aportes a las cuentas de ahorro para el fomento de la construcción “AFC” de que trata el
artículo 126-4 del Estatuto Tributario y al valor de los aportes obligatorios del trabajador,
de que trata el inciso anterior, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o
ingreso tributario del año, según el caso, y hasta un monto máximo de tres mil ochocientas
(3.800) UVT ($113.061.400 valor año 2016) por año.
Que los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados con cargo a aportes que
hayan permanecido por un período mínimo de diez (10) años, en los seguros privados de
pensiones y los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas
232 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Tampoco estarán sometidos a imposición, los retiros de aportes voluntarios que se destinen
a la adquisición de vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la inspección y
vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de créditos hipotecarios
o leasing habitacional. En el evento en que la adquisición de vivienda se realice sin
financiación, previamente al retiro, deberá acreditarse ante la entidad financiera, con copia
de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisición.
Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los
fondos o seguros de que trata este artículo, de acuerdo con las normas generales de
retención en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que éstos sean
retirados sin el cumplimiento de las condiciones antes señaladas.
Los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes independientes, serán
deducibles de la renta hasta la suma de dos mil quinientas (2.500) UVT ($74.382.500 valor
año 2016), sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo año.
PARÁGRAFO 1. Las pensiones que se paguen habiendo cumplido con las condiciones
señaladas en el presente artículo y los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos,
que cumplan dichas condiciones, continúan sin gravamen y no integran la base gravable
alternativa del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN.
El retiro de los aportes de que trata este parágrafo, antes del período mínimo de cinco
(5) años de permanencia, contados a partir de su fecha de consignación en los fondos o
seguros enumerados en este parágrafo, implica que el trabajador pierda el beneficio y se
efectúe por parte del respectivo fondo o seguro la retención inicialmente no realizada en
Aplicaciones Contables 233
Los retiros y pensiones que cumplan con el periodo de permanencia mínimo exigido o las
otras condiciones señaladas en el inciso anterior, mantienen la condición de no gravados
y no integran la base gravable alternativa del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN.
Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los
fondos o seguros de que trata este parágrafo, de acuerdo con las normas generales de
retención en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que éstos sean
retirados sin el cumplimiento de los requisitos señalados en el presente parágrafo. Artículo
126-1 del E.T.
Las sumas que los contribuyentes personas naturales depositen en las cuentas de ahorro
denominadas “ahorro para el fomento a la construcción, AFC” a partir del 01 de enero de 2013,
no formarán parte de la base de retención en la fuente del contribuyente persona natural, y
tendrán el carácter de rentas exentas del impuesto sobre la renta y complementarios, hasta
un valor que, adicionado al valor de los aportes obligatorios y voluntarios del trabajador
de que trata el artículo 126-1 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%)
del ingreso laboral o del ingreso tributario del año, según corresponda, y hasta un monto
máximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT ($113.061.400 valor año 2016) por año.
Las cuentas de ahorro “AFC” deberán operar en las entidades bancarias que realicen
préstamos hipotecarios. Solo se podrán realizar retiros de los recursos de las cuentas
de ahorros “AFC” para la adquisición de vivienda del trabajador, sea o no financiada
por entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de
Colombia, a través de créditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la
adquisición de vivienda se realice sin financiación, previamente al retiro, deberá acreditarse
ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se
destinaron a dicha adquisición. El retiro de los recursos para cualquier otro propósito, antes
de un período mínimo de permanencia de diez (10) años contados a partir de la fecha de
su consignación, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectúen, por parte
de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el año en
que se percibió el ingreso y se realizó el aporte, sin que se incremente la base gravable
alternativa del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN.
Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de
ahorro “AFC”, en el evento de que éstos sean retirados sin el cumplimiento del requisito
234 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que hayan cumplido los requisitos
de permanencia establecidos en el segundo inciso o que se destinen para los fines previstos
en el presente artículo, continúan sin gravamen y no integran la base gravable del Impuesto
Mínimo Alternativo Nacional IMAN.
Los recursos captados a través de las cuentas de ahorro “AFC”, únicamente podrán ser
destinados a financiar créditos hipotecarios o a la inversión en titularización de cartera
originada en adquisición de vivienda.
El retiro de estos recursos antes de que transcurran cinco (5) años contados a partir de
su fecha de consignación, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectúen,
por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en
el año en que se percibió el ingreso y se realizó el aporte, sin que se incremente la base
gravable alternativa del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN, salvo que dichos
recursos se destinen a la adquisición de vivienda, sea o no financiada por entidades sujetas
a las inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, o a través de
créditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisición se realice
sin financiación, previamente al retiro, deberá acreditarse ante la entidad financiera copia
de la escritura de compraventa.
Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de ahorro
“AFC” de acuerdo con las normas generales de retención en la fuente sobre rendimientos
financieros, en el evento de que éstos sean retirados sin el cumplimiento de permanencia
mínima de cinco (5) años.
Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el periodo de
permanencia mínimo exigido o que se destinen para los fines autorizados en el presente
Parágrafo, mantienen la condición de no gravados y no integran la base gravable alternativa
del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN. Artículo 126-4 del E.T.
El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente
a doscientas cuarenta (240) UVT ($7.140.720 valor año 2016). El cálculo de esta renta
Aplicaciones Contables 235
exenta se efectuará una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por
el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las demás rentas
exentas diferentes a la establecida en el presente numeral. Numeral 10, Artículo 206
del E.T.
b) Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros
vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, con la misma limitación del
literal anterior.
PARÁGRAFO 1. Cuando se trate del Procedimiento de Retención número dos, el valor que
sea procedente disminuir mensualmente, determinado en la forma señalada en el presente
artículo, se tendrá en cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de retención semestral,
como para determinar la base sometida a retención.
2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o madre
contribuyente persona natural se encuentre financiando su educación en instituciones
formales de educación superior certificadas por el ICFES o la autoridad oficial
correspondiente; o en los programas técnicos de educación no formal debidamente
acreditados por la autoridad competente.
Las personas naturales, para todos los efectos de identificación incluidos los previstos en
este artículo, se identificarán mediante el Número de Identificación de Seguridad Social
NISS, el cual estará conformado por el número de la cédula de ciudadanía, o el que haga
sus veces, adicionado por un código alfanumérico asignado por la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales, el cual constituye uno de los elementos del Registro Único Tributario
RUT.
El Registro Único Tributario -RUT- de las personas naturales, será actualizado a través
del Sistema de Seguridad Social en Salud. El Gobierno Nacional reglamentará la materia.
Parágrafo, Artículo 555-1 del E.T.
TARIFA
La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas
naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las
sucesiones ilíquidas, originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria; efectuados
a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados de conformidad con
lo establecido en el artículo 329 de este Estatuto; o los pagos recibidos por concepto de
pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de
conformidad con lo establecido en el artículo 206 de este Estatuto, será la que resulte de
aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retención en la fuente:
>0 95 0% 0
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT
>95 150 19%
menos 95 UVT) *19%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT
> 150 360 28%
menos 150 UVT) *28% más 10 UVT
En (Ingreso laboral gravado expresado en UVT
>360 33%
adelante menos 360 UVT) *33% más 69 UVT
Para efectos de la aplicación del Procedimiento 2 a que se refiere el artículo 386 del Estatuto
Tributario, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida
en este artículo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual
se obtiene la tarifa de retención aplicable al ingreso mensual. Artículo 383 del E.T.
RESOLUCIÓN
Año $ UVT
NUMERO FECHA
RANGO
%
SMLMV
0a4 0
> 4 < a 16 1
> 16 < a 17 1.2
> 17 < a 18 1.4
> 18 < a 19 1.6
> 19 < a 20 1.8
> 20 2
EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1
El señor Nicolás Cortés, casado con 1 hijo de 5 años, a partir del 1 de enero de 2016, tiene
asignación mensual de $ 7.000.000 más $ 3.200.000 por concepto de alimentación, medio
de transporte y viáticos.
Valores
Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables Observaciones
Parciales Totales
1. PRIMER PASO
Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes
Salarios 7.000.000,00
Auxilio de transporte, comisiones, horas extras,
recargos nocturnos y dominicales, Otros auxilios
(movilidad, alimentación, etc.), bonificaciones, Pagos directos o indirectos, en dinero o en
Aportes del empleador a fondos de pensiones especie Ar. 127 y 128 C.S.T Recordemos
(art. 126-1 E.T.), viáticos, exceso de las 41 UVT que en el mes que se pague la prima de
por pagos por concepto de alimentación art. 387- servicios, esta se debe liquidar de forma
1 E.T., incapacidades, licencia de maternidad, independiente
cesantías, intereses sobre cesantías, prima de
servicios, vacaciones, primas extralegales, otros
ingresos laborales. 3.200.000 10.200.000
2. SEGUNDO PASO
Menos : Ingresos del mes que se consideran "no gravables" para el trabajador
1. La parte recibida en "alimentación" (salario en Solo quienes durante el 2016 devenguen
especie) hasta 310 UVTs (eso sería 310 x $ 29.753
= $ 9.223.430) podrán tomar lo que reciban
como "alimentación" y restarlo como si fuese
"ingreso no gravado" (Nota: para definir ese
limite de 310 UVTs, los que tengan salario
integral harán el calculo solo sobre el 70%
de lo que ganan mensualmente; ver concepto
DIAN 39645 de Julio 9 de 2003). Pero ese
monto de lo que le den en "alimentación"
no puede exceder mensualmente de 41
UVTs (eso sería 41 UVT x $ 29.753 = $
1.219.873). Lo que exceda de ese valor, sí
sería "ingreso gravable" para el trabajador
(ver art.387-1 del ET). 1.100.000
2. Medios de transporte distintos del subsidio Medios de Transporte: Estos pagos,
de transporte (Concepto DIAN 18381 Julio diferentes al subsidio de transporte, para
30/90) el de las funciones del empleado no es
un ingreso tributario, precisamente por no
ser para su beneficio ni para subvenir a
sus necesidades, por consiguiente no está
sometido a retención en la fuente. Dentro
de tal naturaleza quedan comprendidos los
pagos hechos a mensajeros, estafetas etc.,
quienes deben cumplir funciones fuera de su
sede habitual de trabajo. El patrono podrá
demostrar la calidad de dichos pagos con
los comprobantes de egreso y la relación de
funciones que cumple el trabajador. 700.000
Aplicaciones Contables 245
Valores
Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables Observaciones
Parciales Totales
3. Viáticos ocasionales para manutención y Viáticos de empleados oficiales: Las sumas
alojamiento, tanto para empleados oficiales recibidas por los empleados oficiales cuya
como de empresas privadas (ver Art. 10 Dec. vinculación se origine en su relación legal
537 de 1987, y art. 8 Dr. 23 de 1987) o reglamentaria, por concepto de viáticos
destinados a sufragar exclusivamente sus
gastos de manutención y alojamiento
durante el desempeño de comisiones
oficiales, que no correspondan a retribución
ordinaria del servicio, no se consideran para
los efectos fiscales como ingresos gravados
en cabeza del trabajador, sino como gasto
directo de la respectiva entidad pagadora 1.400.000 (3.200.000)
3. TERCER PASO El trabajador entregó oportunamente los certificados que le dan derecho a los beneficios tributarios
Menos: "deducciones" (art.387 del ET,y decreto 2271 de 2009)
1. Intereses en prestamos para adquisición de
vivienda del trabajador (o el costo financiero
en un contrato de leasing para adquirir
vivienda del trabajador) pagados en el año
anterior 2015 y divididos por los meses a NO exceder de 100 UVT
que correspondieron (este valor no puede
exceder de 100 UVT, o sea 100 x $ 29.753
= 2.975.300 Art. 5 Dec 4713/2005, es el
ítem 95 en la tabla del Art. 867-1 del E.T. ) 770.000
2. Pagos durante el año anterior (2015) a medicina
prepagada del trabajador (Art. 387 E.T.), la
esposa y hasta dos (2) hijos, y divididos por
NO exceder de 16 UVT
los meses a que correspondieron (este valor
no puede exceder de 16 UVT, o sea, 16 x $
29.753 = 476.048) 240.000
3. Deducción por concepto de "personas a cargo"
(por dependientes) Art. 387 E.T. (10% de los
NO exceder de 32 UVT
ingresos brutos sin exceder de 32 UVT, ósea,
sin exceder de 32 x $ 29.753 = 952.096 700.000
4. Aporte mensual promedio que hizo durante
el año gravable anterior (2014) por aportes
obligatorios a salud (ver Concepto DIAN
Aporte mensual promedio del año 2015
81294 Oct. 2009, y Dec. 2271 de Junio de
2009 ) (VER Concepto 066661 de 2008 y
Decreto 3655 de 2009) 200.000
5. Prima de servicios (Se liquida independiente) (1.910.000)
4. CUARTO PASO
Menos: Renta exentas (art. 126-1, 126-4 y art.206 numerales 1 a 9 del ET)
1. Aportes obligatorios y voluntarios a los fondos Este valor no puede exceder al 30% de lo
de pensiones (Art. 126-1 E.T.) devengado en el mes (ver art 126-1 y 126-
4). A lo largo del año, se debe controlar que
en total no se termine restando por estos
conceptos combinados un valor superior a
3.800 UVT (que en el 2016 sería: 3.800 x $
29.753= $ 113.061.400) 280.000
246 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Valores
Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables Observaciones
Parciales Totales
2. Aportes obligatorio Fondo de Solidaridad Según Tabla
RANGO SMLMV %
0a4 0
> 4 < a 16 1
> 16 < a 17 1.2
> 17 < a 18 1.4
> 18 < a 19 1.6
> 19 < a 20 1.8
> 20 2 70.000
3. Aportes voluntarios a los fondos de pensiones Los descuentos deben efectuarse a través
(Art. 126-1 E.T.) de la nómina por parte del empleador
4. Aportes voluntarios en cuentas AFC (Art. 126- Los descuentos deben efectuarse a través
4 E.T.) de la nómina por parte del empleador
5. Aportes voluntarios del empleador a Fondos de Los aportes del empleador a los seguros
Pensiones (Art. 126-1 E.T.) privados de pensiones y a los fondos de
pensiones voluntarias, serán deducibles
hasta por tres mil ochocientas (3.800) UVT
por empleado.
6 Indemnización por accidentes de trabajo
(numeral 1 Art. 206 E.T. ) o enfermedad
7. Licencias de maternidad
8. Gastos de entierro del trabajador
9. Auxilio de cesantías y los intereses (Art. 206 El auxilio de cesantía y los intereses sobre
E.T. literal 4) cesantías, siempre y cuando sean recibidos
por trabajadores cuyo ingreso mensual
promedio en los seis (6) últimos meses de
vinculación laboral no exceda de 350 UVT.
10. Otras rentas exentas (literales 5-6-7-8 y 9 del
Militares, rectores, etc.
Art. 206 E.T.) (350.000)
Subtotal 1 Subtotal 1 4.740.000
5. QUINTO PASO
El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 El salario pagado a un trabajador podrá
UVTs (es decir, 240 x $ 29.753 = $ 7.140.720) pactarse entre las partes como "integral"
si el mismo es equivalente a mínimo 13
salarios mínimos legales vigentes (ver art.
18 de la Ley 50/90; se dice 13 salarios,
pues a los 10 primeros se les debe recargar
el factor prestacional de la empresa, el cual
no puede ser inferior a un 30%, lo que en la
(1.185.000)
practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si
el salario ha sido pactado como "integral"
(en el 2016 sería si supera 13 x 689.455 =
$ 8.962.915), en ese caso, con restar ese
25% de que trata el numeral 10 del art.206
del ET, se entenderá restada también su
componente de "prestaciones sociales"
(véase el parágrafo 2 del art.206 del ET).
Subtotal 2 3.555.000
Valor de la Retención con procedimiento 1 (el subtotal 2 se busca en la tabla del art.383 del E.T. ) 138.000
Aplicaciones Contables 247
Valores
Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables Observaciones
Parciales Totales
Valor de la Retención final (el mayor entre los dos anteriores) 138.000
TARIFA
IMPUESTO
MARGINAL
0% 0
19% ( Ingreso laboral gravado expresado en UVT , menos 95 UVT ) * 19 %
28% ( Ingreso laboral gravado expresado en UVT , menos 150 UVT ) *28 %, más 10 UVT
33% ( Ingreso laboral gravado expresado en UVT , menos 360 UVT ) * 33 %, más 69 UVT
1. PRIMER PASO
2. SEGUNDO PASO
Menos : Ingresos del mes que se consideran "no gravables" para el trabajador
1. La parte recibida en "alimentación" Solo quienes durante el 2016 devenguen hasta 310
(salario en especie) UVTs (eso sería 310 x $ 29.753 = $ 9.223.430)
podrán tomar lo que reciban como "alimentación" y
restarlo como si fuese "ingreso no gravado" (Nota:
para definir ese limite de 310 UVTs, los que tengan
salario integral harán el calculo solo sobre el 70%
de lo que ganan mensualmente; ver concepto DIAN
39645 de Julio 9 de 2003). Pero ese monto de
lo que le den en "alimentación" no puede exceder
mensualmente de 41 UVTs (eso sería 41 UVT x $
29.753 = $ 1.219.873). Lo que exceda de ese
valor, sí sería "ingreso gravable" para el trabajador
(ver art.387-1 del ET).
3. TERCER PASO El trabajador entregó oportunamente los certificados que le dan derecho a los beneficios tributarios
4. CUARTO PASO
Menos: Renta exentas (art. 126-1, 126-4 y art.206 numerales 1 a 9 del ET)
5. Aportes voluntarios del empleador a Los aportes del empleador a los seguros privados
Fondos de Pensiones (Art. 126-1 E.T.) de pensiones y a los fondos de pensiones
voluntarias, serán deducibles hasta por tres mil
ochocientas (3.800) UVT por empleado.
7. Licencias de maternidad
9. Auxilio de cesantías y los intereses El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías,
(Art. 206 E.T. literal 4) siempre y cuando sean recibidos por trabajadores
cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6)
últimos meses de vinculación laboral no exceda de
350 UVT.
Subtotal 1 6.223.484
Aplicaciones Contables 251
5. QUINTO PASO
El 25% del subtotal 1, sin que exceda de El salario pagado a un trabajador podrá pactarse
240 UVTs (es decir, 240 x $ 29.753 = $ entre las partes como "integral" si el mismo es
7.140.720) equivalente a mínimo 13 salarios mínimos legales
vigentes (ver art. 18 de la Ley 50/90; se dice
13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe
recargar el factor prestacional de la empresa, el
cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la
(1.555.871)
practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si el salario
ha sido pactado como "integral" (en el 2016 sería
si supera 13 x 689.455 = $ 8.962.915), en ese
caso, con restar ese 25% de que trata el numeral
10 del art.206 del ET, se entenderá restada también
su componente de "prestaciones sociales" (véase el
parágrafo 2 del art.206 del ET).
Subtotal 2 4.667.613
Valor de la Retención con procedimiento 1 (el subtotal 2 se busca en la tabla del art.383 del E.T. ) 355.000
Valor de la Retención final (el mayor entre los dos anteriores) 355.000
TARIFA IMPUESTO
MARGINAL
0% 0
19% ( Ingreso laboral gravado expresado en UVT , menos 95 UVT ) * 19 %
28% ( Ingreso laboral gravado expresado en UVT , menos 150 UVT ) *28 %, más 10 UVT
33% ( Ingreso laboral gravado expresado en UVT , menos 360 UVT ) * 33 %, más 69 UVT
EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2
Cuando se trate de los pagos gravables distintos de la cesantía y de los intereses sobre
las cesantías, el “valor a retener” mensualmente es el que resulte de aplicar a la totalidad
de tales pago gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, en el respectivo
mes, el porcentaje fijo de retención semestral que le corresponda al trabajador, calculado
de conformidad con las siguientes reglas:
Los retenedores calcularán en los meses de junio y diciembre de cada año el porcentaje fijo
de retención que deberá aplicarse a los ingresos de cada trabajador durante los seis meses
siguientes a aquél en el cual se haya efectuado el cálculo.
El porcentaje fijo de retención de que trata el inciso anterior será el que figure en la tabla de
retención frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por 13 la sumatoria de
todos los pagos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante los 12
meses anteriores a aquél en el cual se efectúa el cálculo, sin incluir los que correspondan
a la cesantía y a los intereses sobre cesantías.
El cálculo del valor a retener se efectúa aplicando la tarifa a la base gravable, valor que
debe ser depurado de la siguiente forma:
Para efectos de la aplicación del Procedimiento 2 a que se refiere el artículo 386 del Estatuto
Tributario, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida
en este artículo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual
se obtiene la tarifa de retención aplicable al ingreso mensual.
Si el cálculo se hace en junio de 2016 se tomaran los ingresos desde el mes de junio
de 2015 hasta mayo de 2016
254 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
1. PRIMER PASO
Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante los 12 meses anteriores (Diciembre de 2014 a Noviembre de 2015)
Salarios Pagos directos o indirectos, en dinero o en
especie Ar. 127 y 128 C.S.T Recordemos
que en el mes que se pague la prima de
servicios, esta se debe liquidar de forma
independiente 120.000.000,00
Auxilio de transporte, comisiones, horas
extras, recargos nocturnos y dominicales,
Otros auxilios (movilidad, alimentación, etc.),
bonificaciones, Aportes del empleador a fondos
de pensiones (art. 126-1 E.T.), viáticos,
exceso de las 41 UVT por pagos por concepto
de alimentación art. 387-1 E.T., incapacidades,
licencia de maternidad, cesantías, intereses
sobre cesantías, prima de servicios, vacaciones,
primas extralegales, otros ingresos laborales. 1.200.000 121.200.000
2. SEGUNDO PASO
Menos : Ingresos del mes que se consideran “no gravables” para el trabajador
1. La parte recibida en "alimentación" (salario Solo quienes durante el 2016 devenguen
en especie) hasta 310 UVTs (eso sería 310 x $ 29.753
= $ 9.223.430) podrán tomar lo que reciban
como "alimentación" y restarlo como si fuese
"ingreso no gravado" (Nota: para definir ese
limite de 310 UVTs, los que tengan salario
integral harán el calculo solo sobre el 70%
de lo que ganan mensualmente; ver concepto
DIAN 39645 de Julio 9 de 2003). Pero ese
monto de lo que le den en "alimentación" no
puede exceder mensualmente de 41 UVTs
(eso sería 41 UVT x $ 29.753 = $ 1.219.873).
Lo que exceda de ese valor, sí sería "ingreso
gravable" para el trabajador (ver art.387-1 del
ET).
2. Medios de transporte distintos del subsidio Medios de Transporte: Estos pagos,
de transporte (Concepto DIAN 18381 Julio diferentes al subsidio de transporte, para
30/90) el de las funciones del empleado no es
un ingreso tributario, precisamente por no
ser para su beneficio ni para subvenir a
sus necesidades, por consiguiente no está
sometido a retención en la fuente. Dentro
de tal naturaleza quedan comprendidos los
pagos hechos a mensajeros, estafetas etc.,
quienes deben cumplir funciones fuera de su
sede habitual de trabajo. El patrono podrá
demostrar la calidad de dichos pagos con
los comprobantes de egreso y la relación de
funciones que cumple el trabajador.
Aplicaciones Contables 255
3. TERCER PASO
3. TERCER PASO - El trabajador entrego oportunamente los certificados que le dan derecho a los beneficios tributarios
4. CUARTO PASO
Menos: Renta exentas (art. 126-1, 126-4 y art.206 numerales 1 a 9 del ET)
4. Aportes voluntarios en cuentas AFC (Art. Los descuentos deben efectuarse a través de
126-4 E.T.) la nómina por parte del empleador
5. Aportes voluntarios del empleador a Fondos Los aportes del empleador a los seguros
de Pensiones (Art. 126-1 E.T.) privados de pensiones y a los fondos de
pensiones voluntarias, serán deducibles
hasta por tres mil ochocientas (3.800) UVT
por empleado.
7. Licencias de maternidad
9. Auxilio de cesantías y los intereses (Art. El auxilio de cesantía y los intereses sobre
206 E.T. literal 4) cesantías, siempre y cuando sean recibidos
por trabajadores cuyo ingreso mensual
promedio en los seis (6) últimos meses de
vinculación laboral no exceda de 350 UVT.
El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 El salario pagado a un trabajador podrá
UVTs (es decir, 240 x $ 29.753 = $ 7.140.720) pactarse entre las partes como "integral" si el
mismo es equivalente a mínimo 13 salarios
mínimos legales vigentes (ver art. 18 de
la Ley 50/90; se dice 13 salarios, pues a
los 10 primeros se les debe recargar el
factor prestacional de la empresa, el cual
no puede ser inferior a un 30%, lo que en la
practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si
el salario ha sido pactado como "integral" (en
el 2016 sería si supera 13 x 689.455 = $
8.962.915), en ese caso, con restar ese 25%
de que trata el numeral 10 del art.206 del ET,
se entenderá restada también su componente
de "prestaciones sociales" (véase el parágrafo
2 del art.206 del ET). (19.323.068)
Subtotal 2 57.969.204
El Subtotal 2 se divide entre 13, y nos produce el salario mensual promedio gravable de los 12 meses anteriores 4.459.170
1. El valor del Sub total 2 $ 4.459.170 se divide (/) Valor UVT ($ 29.753) = 149,872953987 Valor del salario expresado en UVT
, nos dirigimos a la tabla y realizamos la operación de acuerdo al rango en UVT
6. SEXTO PASO
7. SEPTIMO PASO
Menos : Ingresos de esos 12 meses que se consideran "no gravables" para el trabajador
8. OCTAVO PASO
Menos: deducciones que se pueden enfrentar a los ingresos del periodo (art.387 del ET,y decreto 2271 de 2009)
El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 El salario pagado a un trabajador podrá
UVTs (es decir, 240 x $ 29.753 = $ 7.140.720) pactarse entre las partes como "integral"
si el mismo es equivalente a mínimo 13
salarios mínimos legales vigentes (ver art.
18 de la Ley 50/90; se dice 13 salarios, pues
a los 10 primeros se les debe recargar
el factor prestacional de la empresa, el cual
no puede ser inferior a un 30%, lo que en la
practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si
el salario ha sido pactado como "integral" (en
el 2016 sería si supera 13 x 689.455 = $
8.962.915), en ese caso, con restar ese 25%
de que trata el numeral 10 del art.206 del ET,
se entenderá restada también su componente
de "prestaciones sociales" (véase el parágrafo
2 del art.206 del ET). (1.796.000)
Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado en este mismo mes (990.000)
Menos: valor recibido para gastos de representación en los términos del numeral 7 del art.
206 del E.T.
Menos: Valor recibido en exceso del salario básico para el caso de los oficiales y suboficilaes
de las fuerzas militares y la policía nacional
Valor de la Retención mínima (la base gravable se busca en la tabla del art.384 del E.T.) 398.000
Valor de la Retención final del mes (el mayor entre la retención básica y la retención mínima) 398.000
262 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
ANEXOS
Es una persona natural mayor de 18 años, que reside o no en el lugar de trabajo, ejecutando
tareas de aseo, cocina, lavado, planchado, cuidado de niños, jardinería, cuidado de
animales y demás tareas propias del hogar. Decreto 824 de 1988 Art.1.
3. Por días: Son los que NO residen en el sitio de trabajo y laboran solo unos días de
la semana.
2. Escrito: Puede ser a término fijo o indefinido. El periodo de prueba no puede ser
superior a la quinta parte del término inicialmente pactado, no puede exceder de
dos meses.
Jornada de trabajo
1. Internos: Los trabajadores del servicio domestico que residan en el lugar de trabajo,
máximo 10 horas diarias (Sentencia C-372 de 1998 de la Corte Constitucional).
Cuando se requiera el servicio más allá de las 10 horas, se reconocerá y pagara
horas extras en los términos de la legislación laboral.
2. Externos o por días: Máxima 8 horas diarias. Las horas del trabajador domestico
se podrán distribuir de manera variable durante la respectiva semana, siendo
mínima 4 horas continuas y hasta de 10 horas diarias, sin lugar a ningún recargo
por trabajo extra o suplementario.
Seguridad Social
Es obligatorio para salud, pensiones y riesgos laboral (A.R.L.), cotizando como ingreso
base de cotización (IBC), por lo menos sobre un (1) salario mínimo legal mensual vigente
(S.M.L.M.V.). La obligación de afiliar al servicio doméstico a la Seguridad Social es
obligatoria desde el 3 de mayo de 1988, fecha en que entro a regir el Decreto 824 de 1988
que reglamento la Ley 11 de 1988
Anexos 263
- Salud: El empleador persona natural que además del servicio domestico tenga por
lo menos otro trabajador está exento de pagar el aporte de salud del 8.5%.
Salario
El salario no puede ser inferior al salario mínimo legal mensual vigente (S.M.L.M.V.)
($689.455 año 2016), aunque el empleador puede cancelarlo no solo en dinero sino también
una parte en dinero y otra en especie.
NOTA: Cuando el trabajador domestico devengue más de un salario mínimo legal mensual
vigente (S.M.L.M.V.), el salario en especie NO puede ser superior al 50%.
Cuando el trabajador devengue un salario mínimo, el valor del salario en especie no puede
ser superior al 30% y lo puede constituir alimentación, habitación y vestuario, diferente a
la dotación.
Auxilio de transporte
Se les cancelara el auxilio de transporte ($77.700 año 2016) a los trabajadores del servicio
doméstico externos o por días, independientemente si labora o no la jornada completa,
siempre que la remuneración no supere los 2 salario mínimo legal mensual vigente
(S.M.L.M.V.) ($ 1.378.910 año 2016).
Dotación
Se le entregara un (1) par de zapatos y un (1) vestido de labor el 30 de Abril, el 31 de
Agosto y el 20 diciembre
Prestaciones sociales
El Código Sustantivo del Trabajo consagra, en favor de los trabajadores de jornada
incompleta, el derecho a percibir las mismas prestaciones y garantías que otorga la ley a
los trabajadores que laboran la jornada máxima legal.
264 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
• Cesantías: Un mes de salario por cada año de servicios y proporcional por fracción de
año. De acuerdo al numeral 2 del artículo 252 del Código Sustantivo del Trabajo.
Se calculaba sobre el valor del salario pagado en dinero, a partir del 3 de mayo de 2007
de acuerdo al Sentencia C-310 de 2007 de la Corte Constitucional; se debe calcular
sobre la suma de lo pagado en dinero y en especie, teniendo en cuenta que la Corte
Constitucional, declaró inexequible la expresión “solo” contenida en el numeral 2 del
artículo 252 Código Sustantivo del Trabajo.
Ejemplo: vamos a determinar que el trabajador del servicio doméstico presto los
servicio desde el 1 de enero al 31 de diciembre de 2016, entonces tenemos:
Cesantías = $ 767.155
• Intereses sobre las cesantías: Corresponde al 12% anual o proporción sobre el valor
de las cesantías.
• Prima de servicios: El trabajador del servicio doméstico está excluido del pago de la
prima de servicios. Esto debido a que se considera que un hogar no es una empresa
y por ende, no genera ingresos. Lo mismo aplica para el conductor de una casa de
familia. En estos dos casos, la prima de servicios es optativa. El empleador puede
decidir voluntariamente pagarla o no.
Anexos 265
689.455 x 360
720
Vacaciones = $ 344.727,50
Salarios
SALARIOS VALOR DEFINICION
$689.455.
Jornada Ordinaria 48 horas semanales,
SALARIO (Salario mínimo año 2016)
8 horas diarias.
(Art 145 C.S.T) (Art. 1 Decreto 2552 de 30 de
(Art. 161 C.S.T.)
diciembre de 2015)
SALARIO MINIMO DIA $22.981,83 Jornada Ordinaria Día 8 horas
SALARIO MINIMO Jornada ordinaria 6 a.m. a 10 p.m.
$2.872,73
HORA ORDINARIA (Art. 160 C.S.T.)
Jornada Nocturna 10p.m a 6 a.m.
SALARIO MINIMO
$3.878,18 Valor Hora Ordinaria+35% de recargo.
HORA NOCTURNA
(Art. 168 Núm. 1 C.S.T. )
Auxilio De Transporte
AUXILIO VALOR DEFINICION
$77.700.
(Subsidio de Transporte año 2016) Se paga a quienes devenguen hasta $1.378.910
MES
(Art. 1 Decreto 2553 de 30 de (2 salarios mínimos legal mensual vigente (S.M.L.M.V.)
diciembre de 2015)
DIA $2.590,00
266 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Horas Extras
Dominicales.
Vacaciones