METODOS UEPS Y PROMEDIO PARA VALORIZAR COSTOS

UTILIZANDO LOS MISMOS DATOS DEL EJERCICIO ANTERIOR, DESARROLLAR CON EL METODO UEPS Y EL METODO PRO
Solución
a) Formula UEPS
Entradas Salidas
MESES
Cantidad costo unit total cantidad costo unit total
Enero 1,000 2.64 2640.00
Marzo 700 2.64 1,848.00
Abril 1,700 2.4 4080.00
Julio 2,900 2.7 7830.00
Agosto 2900 2.7 7,830.00
Octubre 2,500 3.2 8000.00

Noviembre 2,500 3.2 8,000.00
500 2.4 1,200.00
8,100 22550.00 6,600 18,878.00
compras consumo
b) Valorización de productos en proceso y productos terminados
Métodos Unidades Equivalentes
Elementos del costo P.T P.P Unid Equiv.(*)

Materiales directos 5,760 840 6,600
Mano de obra directa 5,760 420 6,180
Carga Fabril 5,760 420 6,180
costo de producción U.E (*) C.U

costos (1)
del Período (2) (1)/(2)
Materiales directos 18,878.00 6,600 2.86030303

Mano de obra directa 7,700.00 6,180 1.24595469
Carga Fabril 8,550.00 6,180 1.38349515
Total S/. 35,128.00
Para valorizar se multiplica las unidades de PT y PP por su costo unitario obtenido en el costo de producc
Valorización de P.T P.P Total

Materiales 16,475.35 2,402.65 18,878.00
Mano de obra directa 7,176.70 523.300971 7,700.00
Carga Fabril 7,968.93 581.067961 8,550.00
Total S/. 31,620.98 3,507.02 35,128.00
Costo unitario de productos terminados

Unidades terminadas 5,760
Total costo producto ter 31,620.98
costo PT / unid.PTt 5.49
C Determinación de la utilidad operativa- EST RESULTADOS SEGÚN SMV
CASABLANCA SAC
ESTADO DE RESULTADOS
Por el año terminado al 31 de diciembre de 2010
Expresados en nuevos soles
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales) 64,800.00
Otros Ingresos Operacionales -
Total de Ingresos Brutos 64,800.00
Costo de Ventas (Operacionales) -29,644.67
Otros Costos Operacionales
Total Costos Operacionales -29,644.67
Utilidad Bruta 35,155.33
Gastos de Ventas -6,400.00
Gastos de Administración -7,200.00
Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa 21,555.33
METODO UEPS Y EL METODO PROMEDIO. UTILIZANDO LOS MISMOS DATOS DEL EJERCICIO ANTER
Solución
a) Formula PROMEDIO
Saldo Entradas
Total MESES
cantidad costo unit Cantidad costo unit
1,000 2.64 2,640.00 Enero 1,000 2.64
300 2.64 792.00 Marzo
1700 2.4 4,080.00 Abril 1,700 2.4
2900 2.7 7,830.00 Julio 2,900 2.7
300 2.64 792.00 Agosto
1700 2.4 4,080.00 Octubre 2,500 3.2
2,500 3.2 8,000.00 Noviembre
300 2.64 792.00 8,100
1,200 2.4 2,880.00
ados b) Valorización de productos en proceso
Métodos Unidades Equivalentes
Elementos del costo P.T

Materiales directos 5,760
Mano de obra directa 5,760
Carga Fabril 5,760
costo de producción
costos (1)
del Período
Materiales directos 18,155.17

Mano de obra directa 7,700.00
Carga Fabril 8,550.00
Total S/. 34,405.17
enido en el costo de producción del período Para valorizar se multiplica las unidades de PT y P
Valorización de P.T
Materiales 15,844.51
Mano de obra directa 7,176.70
Carga Fabril 7,968.93
Total S/. 30,990.14
Costo unitario de productos terminados

Unidades terminadas
Total costo producto terminado
costo PT / unid.PTt
C Determinación de la utilidad operativa- EST R
CASABLANCA SAC
ESTADO DE RESULTADO
Por el año terminado al 31 de diciemb
Expresados en nuevos sole
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas (Operacionales)
Otros Costos Operacionales
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administración
Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa
d) Valorización de productos e
Métodos Unidades Equivalent

ATOS DEL EJERCICIO ANTERIOR, DESARROLLAR CON EL METODO UEPS Y EL METODO PROMEDIO.
Entradas Salidas Saldo

Total
total cantidad costo unit total cantidad costo unit
2640.00 1,000 2.64 2,640.00
700 2.64 1,848.00 300 2.64 792.00
4080.00 2,000 2.436 4,872.00
7830.00 4,900 2.592244898 12,702.00
2900 2.592244897959 7,517.51 2,000 2.592244898 5,184.49
8000.00 4,500 2.929886621 13,184.49
3,000 2.929886621315 8,789.66 300 14.64943311 4,394.83
22550.00 6,600 18,155.17
compras consumo
oductos en proceso y productos terminados
quivalentes
P.P Unid Equiv.(*)

840 6,600
420 6,180
420 6,180
U.E (*) C.U

(2) (1)/(2)
6,600 2.75078334
6,180 1.24595469
6,180 1.38349515
a las unidades de PT y PP por su costo unitario obtenido en el costo de producción del período
P.P Total
2,310.66 18,155.17
523.30097 7,700.00
581.06796 8,550.00
3,415.03 34,405.17
uctos terminados
5,760
30,990.14
5.38
utilidad operativa- EST RESULTADOS SEGÚN SMV
CASABLANCA SAC
TADO DE RESULTADOS
minado al 31 de diciembre de 2010
presados en nuevos soles
peracionales) 64,800.00
ales -
64,800.00
onales) -29,053.26
es
ales -29,053.26
35,746.74
-6,400.00
-7,200.00
enta de Activos
22,146.74
ción de productos en proceso y productos terminados
nidades Equivalentes
NICC 16 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
Caso práctico N 01 : Reconocimiento
La empresa SANTA CLARA S.A se dedica al negocio de venta y reparacion de vehiculos

,como parte de su campaña de ventas se ha decidido adquirir un vehículo que cumple
doble función:
1. Ser puesto en exhibición como modelo de los vehículos que se venden y
2. Ser entregado a los clientes que han dejado sus vehículos para reparación mientras dure
la refacción de estos.
El valor de adquisición del vehículo fue de s/. 78,000 mas IGV
Si el vehículo debe ser vendido antes del año estaríamos hablando de un bien del rubro
existencias
Si el vehículo debe ser vendido antes del año

estaríamos hablando de un bien del rubro inventarios
------------------x1-----------------------------
60 Compras 78,000.00
6011 Mercaderías
40 Tributos por pagar 14,040.00 14,040.00
4011 Igv-cta propia
42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 92,040.00 92,040.00
4211 Facturas, comprobantes por pagar-emitidas
x/x Por la provisión de compra del vehículo
------------------x2-----------------------------
20 Mercaderías 78,000.00
61 Variación de Inventarios 78,000.00
x/x Por el ingreso al almacén
Si los planes son vender el vehículo después del año

o no se tiene una fecha
------------------x2-----------------------------
33 Propiedad, planta y Equipos 78,000.00
334 Unidades de Transporte
3341 vehículos motorizados- costo
40 Tributos por pagar 14,040.00
4011 Igv-cta propia
46 Cuentas por pagar diversas-terceros 92,040.00
465 Pasivo por compra de activo inmovilizado
x/x Por la provisión de compra del vehículo
NICC 16 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
Caso práctico N 02 : Contabilización de las mejoras efectuadas sobre activos fijos
La empresa TRAPOS S.A efectúa una revisión de sus equipos de computo y efectua el dia 16 de Diciembre
desembolsos de dinero por los siguientes conceptos:
- Compra de memorias para ampliar la capacidad de las computadoras por s/. 3,200
- Compra de un disco duro de 2 terabytes para reponer un disco duro de igual capacidad que se malogró por
s/. 1,600
-Compra de un disco duro de 3 terabytes para reemplazar un disco duro que poseía una capacidad de
almacenamiento menor (1 terabyte) por s/. 2,100
El total de desembolsos fue enviado a gastos ¿Fue correcta está contabilización
La empresa efectuó el siguiente asiento incorrecto :

------------- X ---------------
63 Serv. Prestados por terceros 6,900.00
634 Mantenimiento y reparación
4011 IGV-Cta. propia
42 Proveedores 8,142.00
4211 Facturas por pagar-emitidas
x/xPor la provisión del equipo de cómputo
----------------x---------------------------
94 Gastos de administración 6,900.00
79 Cargas imputables a cta. de costos 6,900.00
x/x Por el destino de los gastos
Asiento Correcto
----------------x---------------------------
33 Propiedad, planta y Equipos 5,300.00
33611 Equipos de procesamiento datos-costo
63 Serv. Prestados por terceros 1,600.00
634 Mant. y reparación
4011 IGV-cta. propia
42 Proveedores
4212 Facturas por pagar 8,142.00
x/xPor la provisión de la mejora de equipo de computo y reposición de DD
----------------x---------------------------
94 Gastos de administración 1,600.00
79 Cargas imputables a cta. de costos 1,600.00
x/x Por el destino de los gastos
Caso práctico No. 3.1: Método de línea recta
Una máquina se compra en S/. 1'300,000 y tiene una vida útil
estimada de 5 años. Se efectuaron gastos de emplazamiento,
instalación y honorarios profesionales relacionados con la máquina por
un total de S/.250,000.
El valor residual estimado de la máquina al final de su vida útil, es

equivalente al 10% del costo total.
Se pide: Calcular y registrar la depreciación anual.
Solución
a) Cálculo de la Depreciación
Compra de la máquina S/1,300,000.00
Adiciones al costo S/250,000.00
S/1,550,000.00
costo de maquinaria S/1,550,000.00

valor residual S/155,000.00
vida útil 5
Depreciación anual = S/1,395,000.00

5
Depreciación anual = S/279,000.00
____________________ x ______________________
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
3331 Maquinaria y equipo de explotación
PENSIONES
40 Y DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto general a las ventas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
4654 Propiedad, planta y equipo
x/ x Por la compra de la maquinaria
____________________ x ______________________
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADAS
395 Depreciación acumulada de propiedad,planta y equipo
x/ x Por la depreciación de la maquinaria
____________________ x ______________________
92 COSTO DE PRODUCCION
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
x /x Por el destino de la depreciación
S/1,550,000.00
S/279,000.00
S/1,829,000.00
S/279,000.00
S/279,000.00
S/279,000.00
S/279,000.00
Caso práctico No. 3.2: Método de Unidades producidas
Se compra en el mes de Abril una máquina laminadora de acero en S/.3'000,000,
cuya vida útil se estima en razón de 240 mil toneladas métricas.
SE PIDE:Calcular y contabilizar la depreciación del bien por unidades de producción;
teniendo en consideración, además, que en el citado mes se han procesado 2,500
Toneladas métricas
Solución
Depreciación de
unidades producidas MES
costo - valor de desecho
unidades estimadas ABRIL
MAYO
costo de maquinaria S/3,000,000.00 JUNIO
valor de desecho S/0.00 JULIO
unidades estimadas S/240,000.00 AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
Depreciación Uni.pro. = S/3,000,000.00 NOVIEMBRE
S/240,000.00 DICIEMBRE
Depreciación uni. Prod. = S/12.50
____________________ x ______________________
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES
40 Y DE SALUD POR PAGAR
____________________ x ______________________
x/ x Por la depreciación de la maquinaria Abril
____________________ x ______________________
92 COSTOS DE PRODUCCION
____________________ x ______________________
x/ x Por la depreciación de la maquinaria mes Mayo
____________________ x ______________________
____________________ x ______________________
x/ x Por la depreciación de la maquinaria mes Junio
____________________ x ______________________
____________________ x ______________________
x/ x Por la depreciación de la maquinaria mes Julio
____________________ x ______________________
____________________ x ______________________
x/ x Por la depreciación de la maquinaria mes Agosto
____________________ x ______________________
____________________ x ______________________
x/ x Por la depreciación de la maquinaria mes septiembre
____________________ x ______________________
____________________ x ______________________
x/ x Por la depreciación de la maquinaria mes Octubre
____________________ x ______________________
____________________ x ______________________
x/ x Por la depreciación de la maquinaria mes Noviembre
____________________ x ______________________
____________________ x ______________________
x/ x Por la depreciación de la maquinaria mes Diciembre
____________________ x ______________________
CUOTA POR DEPRECIACION
UNIDADES
UNIDAD ANUAL
2500 12.5 S/31,250.00
3000 12.5 S/37,500.00
3500 12.5 S/43,750.00
3600 12.5 S/45,000.00
3800 12.5 S/47,500.00
4000 12.5 S/50,000.00
4200 12.5 S/52,500.00
4300 12.5 S/53,750.00
3900 12.5 S/48,750.00
DEBE HABER
S/3,000,000.00
S/540,000.00
S/3,540,000.00
S/31,250.00
S/31,250.00
S/31,250.00
S/31,250.00
S/37,500.00
S/37,500.00
S/37,500.00
S/37,500.00
S/43,750.00
S/43,750.00
S/43,750.00
S/43,750.00
S/45,000.00
S/45,000.00
S/45,000.00
S/45,000.00
S/47,500.00
S/47,500.00
S/47,500.00
S/47,500.00
S/50,000.00
S/50,000.00
S/50,000.00
S/50,000.00
S/52,500.00
S/52,500.00
S/52,500.00
S/52,500.00
S/53,750.00
S/53,750.00
S/53,750.00
S/53,750.00
S/48,750.00
S/48,750.00
S/48,750.00
S/48,750.00
La empresa los Gavilanes S.A.C compró maquinaria para su fabrica valorizada en s/.500,000.00 mas IGV pagó para su
trasladarla a su fabrica , incurrieron en los siguientes gastos adicionales: flete s/10,000.00 mas IGV , Seguros s/
3,000.00 mas IGV , Embalaje s/2,000.00 mas IGV , adicionalmente se contrató a una empresa especializa para que
realize la instalacion de la nueva maquinaria cobrando s/8,000.00 mas IGV.Se solicita reconocer el costo de la
maquinaria
mediante la NICC 16
maquinaria S/. 500,000.00

flete S/. 10,000.00
seguros S/. 3,000.00
embalaje S/. 2,000.00
instalacion S/. 8,000.00
S/. 523,000.00
____________________ x ______________________
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 523,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 94,140.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 617,140.00
x/x Por la compra de maquinaria
EL ACTIVO O MAQUINARIA TENDRA UNA VIDA UTIL DE 10 AÑOS DE ACUERDO

AL APORTE DEL INGENIERO ES s/. 48,000.00
523,000 - 48,000 = 47,500.00

10
____________________ x ______________________
68 Valuacion y deterioro de activos y provisiones 47,500
68412 Maquinaria y equipo de explotacion
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADAS 47,500
x/x Por la depreciación de maquinaria
____________________x _______________________
92 costo de produccion 47,500
79 cargas imputables a la cta de costos y gastos 47,500
x/x Por el destino de la depreciación
0 mas IGV pagó para su
s IGV , Seguros s/
especializa para que
er el costo de la
Caso practico N 3.3: Método de depreciacion de saldos doble
decreciente y suma de los dígitos
Un bien cuyo valor es de s/.500,000 con una vida útil estimada de 5 años debe ser depreciado anualmente.
a) Determinar la diferencia por emplear el método de saldos decrecientes y el método de suma de dígitos
b) Comparar los métodos con el de línea recta
a). Método saldo Doble Decreciente (20 % x 2) = 40%
500,000 - 0 x 2 = S/200,000.00
5
Depreciación Depreciación
Año Saldo Anual Acumulada
Año 1 S/500,000.00 S/200,000.00 S/200,000.00
Año 2 S/300,000.00 S/120,000.00 S/320,000.00
Año 3 S/180,000.00 S/72,000.00 S/392,000.00
Año 4 S/108,000.00 S/43,200.00 S/435,200.00
Año 5 S/64,800.00 S/25,920.00 S/461,120.00
valor residual = S/38,880.00 en 5 años
____________________ x ______________________
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO S/500,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR S/90,000.00
____________________ x ______________________
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES S/200,000.00
x/ x Por la depreciación de la maquinaria en el año 1
____________________ x ______________________
92 COSTOS DE PRODUCCION S/200,000.00
____________________ x ______________________
____________________ x ______________________
____________________ x ______________________

x /x Por la depreciación de la maquinaria en el año 3
____________________ x ______________________
x/ x Por el destino de la depreciación
____________________ x ______________________

____________________ x ______________________
____________________ x ______________________

____________________ x ______________________
S/590,000.00
S/200,000.00
S/200,000.00
S/320,000.00
S/320,000.00
S/392,000.00
S/392,000.00
S/435,200.00
S/435,200.00
S/461,120.00
S/461,120.00
Método de suma de dígitos
Año suma de Depreciacion Depreciacion

dígitos Anual Acumulada
1 5 S/166,666.67 S/166,666.67
2 4 S/133,333.33 S/300,000.00
3 3 S/100,000.00 S/400,000.00
4 2 S/66,666.67 S/466,666.67
5 1 S/33,333.33 S/500,000.00
15
500,000 33333.333333
____________________ x ______________________
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADAS S/166,666.67
____________________ x ______________________
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS S/166,666.67
____________________ x ______________________

____________________ x ______________________
____________________ x ______________________

____________________ x ______________________
____________________ x ______________________

____________________ x ______________________
____________________ x ______________________

____________________ x ______________________
APLICACIÓN PRACTICA
Caso práctico N 1
Enunciado
Con fecha 2 de enero 2008, la empresa comercializadora Josué S.A adquirió un
vehículo por el importe
de S/. 81,600.Nos informa que en el ejercicio 2013 se verificó que, al 31/12/2012
dicho vehículo se encontraba totalmente depreciado, aún se mantenía en uso.
Además refiere que se ha aplicado la tasa de depreciación del 20%, no obstante la
vida útil de dicho vehículo estimada correspondería a 8 años.¿Cuál sería el
tratamiento contable y tributario para subsanar este error
20% DEPRECIACION TRIBUTARIA

12.5 DEPRECIACION CONTABLE
CÓMPUTO DE LA VIDA ÚTIL

2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
1 2 3 4 5 6 7
e Depreciación Tributaria efectuada Pendiente de tributación
Total estimada de vida útil del bien
CONTABLE TRIBUTARIA
Base contable Deprec. Base Error
N (valor neto) Registrada Tributaria Contable
AÑOS Deprec. Anual
Periodo (20%)
(12.5%)
0 S/81,600.00 S/81,600.00
2008 1 S/10,200.00 S/71,400.00 S/16,320.00 S/65,280.00 S/6,120.00
2009 2 S/10,200.00 S/61,200.00 S/16,320.00 S/48,960.00 S/12,240.00
2010 3 S/10,200.00 S/51,000.00 S/16,320.00 S/32,640.00 S/18,360.00
2011 4 S/10,200.00 S/40,800.00 S/16,320.00 S/16,320.00 S/24,480.00
2012 5 S/10,200.00 S/30,600.00 S/16,320.00 S/0.00 S/30,600.00
2013 6
2014 7 Diferencia Temporal
2015 8 que surge al corregir el error contable
El error contable acumulado al 31-12-2012

se corregirá en el ejercicio 2013, periodo en que
se detecta tal como se muestra a continuación
Registro contable DEBE

HABER
3934 unidades de transporte 30,600.00
591 Utilidades no distribuidas
30,600.00
X/X Por la corrección del error contable
al no haberse depreciado en función a la vida útil del vehículo
y haberse efectuado depreciaciones en exceso en los ejercicios
HABER
591 Utilidades no distribuidas
30,600.00
X/X Por la corrección del error contable
al no haberse depreciado en función a la vida útil del vehículo
y haberse efectuado depreciaciones en exceso en los ejercicios
Asi mismo en el periodo 2013 y siguientes se deberá efectuar la provisión de depreciación

que corresponde para efectos contables , tal como se indica en el siguiente asiento:
HABER
3924 Unidades de transporte
10,200.00
X/X Por la depreciación correspondiente al ejercicio 2013
2015
diente de tributación
Caso Práctico N° 2
Operación realizada en el ejercicio 2020,
que no fue reconocida
Enunciado
La empresa Angel S.A. que realiza operaciones
exoneradas del IGV, recibe y cancela
el día 20.01.2021 (según sello de recepción),
una factura de fecha de emisión 15.12.2020,
por el importe de S/. 2,948.00, (incluido IGV)
por concepto de un servicio de impresión de
comprobantes y documentos administrativos.
Se sabe además que en la fecha
de recepción de la factura, la empresa ya
había, declarado sus impuestos correspondientes
al período diciembre 2020. ¿Cómo
sería el tratamiento contable y tributario de
dicha operación, si se conoce que la factura
ha sido debidamente emitida de conformidad
con lo dispuesto en el RCP?
Solución:
Debido a que el servicio fue prestado en el mes de Diciembre, éste debió

ser reconocido en dicho mes en función al principio del Devengado señalado en
el párrafo 22 del Marco conceptual, de esta forma independiente de la
oportunidad en que se recibió el comprobante y de la fecha de pago, se debió
reconocer en los libros el consumo de los beneficios y la obligación que se
desprende de ella. En el caso planteado dado que la empresa no reconoció la
operación en la oportunidad de su devengo (Diciembre 2020), implica que
sehaya producido un error contable, que de conformidad con el párrafo 42 de la
NICC 8 se debe corregir en forma retroactiva, lo cual implicaría cargar a la
cuenta 59 Resultados acumulados sin afectar los resultados del ejercicio 2021 ,
tal como se muestra a continuación:
REGISTRO CONTABLE Año 2021

DEBE HABER
5922 Gastos de años anteriores 2,948.00
4212 Emitidas 2,948.00
01/2021 Por la provisión del gasto
de devengo en el ejercicio anterior
REGISTRO CONTABLE Año 2020

65 Otros gastos de gestión 2,948.00
4212 Emitidas 2,948.00
01/2021 Por la provisión del gasto
de devengo en el ejercicio anterior
Caso práctico N 3
Una empresa en el año 2020 había realizado el asiento por provisión de
cobranza dudosa de uno de sus clientes por el importe de S/. 12,500.00
respecto del cual a pesar de las gestiones de cobro no cumplió con el pago de
su deuda. Si en marzo 2021 la situación del cliente se modifica y mediante las
gestiones de cobranza se logra que el deudor cancele una parte del monto
inpago ascendente a S/. 10,000.00 .¿Cómo serían los asientos de la
recuperación de dicha deuda
AÑO 2020 DEBE HABER

____________________ x ______________________
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 12,500.00
687 Valuación de activos
6871 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
68712 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 12,500.00
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
x/ x Por el reconocimiento de los clientes
que no pagarán sus obligaciones
____________________ x ______________________
94 Gastos administrativos 12,500.00
78 Cargas cubiertas por provisiones 12,500.00
x/ x Por el destino de las provisiones incobrables
____________________ x ______________________
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 12,500.00
1211 Emitidas
31/12 Por el el castigo de la deuda irrecuperable
AÑO 2021
____________________ x ______________________
75 Otros ingresos de gestión 10,000.00
755 Recuperación de cuentas de valuación
7551 Recuperación - cuentas de cobranza dudosa
03/21 Por la recuperación de una parte de la cobranza dudosa
VENTAS NETAS 4,363,000.00
COSTO DE VENTAS 23,000.00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 4,340,000.00
GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS ADMINISTRATIVOS 200,000.00
GASTOS DE VENTAS 120,000.00 320,000.00
UTILIDAD EN OPERACIONES 4,020,000.00
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 460,000.00
UTILIDAD NETA 3,560,000.00
CALCULOS
UNIDADES EN INVENTARIO INICIAL (MERCADERIA DISPONIBLE) 50,000.00
% DE UNIDADES VENDIDAS 67%
UNIDADES VENDIDAS 33,500.00
COSTO UNITARIO 228
COSTO DE VENTAS 7,638,000.00
% DE VENTAS 146%
UNIDADES VENDIDAS 33,500.00

GASTOS DE OPERACIÓN UNITARIO 30
GASTOS DE OPERACIÓN 1,005,000.00
EJERCICIO NRO. 02
COSTO DE VENTAS 7,638,000.00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 3,513,480.00
GASTOS DE OPERACIÓN 1,005,000.00
UTILIDAD NETA 2,508,480.00
VENTAS NETAS 100,000.00
COSTO DE VENTAS 40,000.00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 60,000.00
GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,000.00
GASTOS DE VENTAS 20,000.00 30,000.00
UTILIDAD EN OPERACIONES 30,000.00
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 4,500.00
UTILIDAD NETA 25,500.00

METODOS UEPS Y PROMEDIO PARA VALORIZAR COSTOS

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UTILIZANDO LOS MISMOS DATOS DEL EJERCICIO ANTERIOR, DESARROLLAR CON EL METODO UEPS Y EL METODO PRO

Octubre 2,500 3.2 8000.00

b) Valorización de productos en proceso y productos terminados

Métodos Unidades Equivalentes

Elementos del costo P.T P.P Unid Equiv.(*)

costo de producción U.E (*) C.U

Materiales directos 18,878.00 6,600 2.86030303

Valorización de P.T P.P Total

Costo unitario de productos terminados

C Determinación de la utilidad operativa- EST RESULTADOS SEGÚN SMV

ados b) Valorización de productos en proceso

Métodos Unidades Equivalentes

Elementos del costo P.T

Materiales directos 18,155.17

Costo unitario de productos terminados

C Determinación de la utilidad operativa- EST R

Métodos Unidades Equivalent

Entradas Salidas Saldo

oductos en proceso y productos terminados

P.P Unid Equiv.(*)

U.E (*) C.U

utilidad operativa- EST RESULTADOS SEGÚN SMV

Caso práctico N 01 : Reconocimiento

La empresa SANTA CLARA S.A se dedica al negocio de venta y reparacion de vehiculos

Si el vehículo debe ser vendido antes del año

Si los planes son vender el vehículo después del año

Caso práctico N 02 : Contabilización de las mejoras efectuadas sobre activos fijos

La empresa efectuó el siguiente asiento incorrecto :

El valor residual estimado de la máquina al final de su vida útil, es

costo de maquinaria S/1,550,000.00

Depreciación anual = S/1,395,000.00

maquinaria S/. 500,000.00

EL ACTIVO O MAQUINARIA TENDRA UNA VIDA UTIL DE 10 AÑOS DE ACUERDO

523,000 - 48,000 = 47,500.00

a). Método saldo Doble Decreciente (20 % x 2) = 40%

valor residual = S/38,880.00 en 5 años

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES S/392,000.00

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES S/435,200.00

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES S/461,120.00

Año suma de Depreciacion Depreciacion

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES S/300,000.00

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES S/400,000.00

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES S/466,666.67

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES S/500,000.00

20% DEPRECIACION TRIBUTARIA

CÓMPUTO DE LA VIDA ÚTIL

e Depreciación Tributaria efectuada Pendiente de tributación

Total estimada de vida útil del bien

El error contable acumulado al 31-12-2012

Registro contable DEBE

Asi mismo en el periodo 2013 y siguientes se deberá efectuar la provisión de depreciación

Debido a que el servicio fue prestado en el mes de Diciembre, éste debió

REGISTRO CONTABLE Año 2021

REGISTRO CONTABLE Año 2020

AÑO 2020 DEBE HABER

UNIDADES VENDIDAS 33,500.00

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