Actualidad Tributaria
Régimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores y
designación de agentes de retención
Resolución de Superintendencia N.º 037-2002-SUNAT (19.04.02)
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución, se entiende por:
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promo-
ción Municipal.
b) Ley: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
Decreto Supremo N.º 055-99-EF y normas modificatorias.
c) Agente de Retención: Al adquirente del bien mueble o
inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construc-
ción, designado por la SUNAT de acuerdo al Artículo 3 de la
presente resolución.
d) Proveedor: Al vendedor del bien mueble o inmueble, presta-
dor del servicio o al que ejecuta los contratos de construcción,
en las operaciones gravadas con el IGV.
Concordancias:
R. N.º 058-2006-SUNAT, 2da. Disp. Final
e) Importe de la operación: A la suma total que queda obligado
a pagar el adquirente, el usuario del servicio o quien encarga
la construcción, incluido los tributos que graven la operación.
f ) Momento en que se realiza el pago: Al momento en que se
efectúa la retribución parcial o total al Proveedor.
Si la retribución se efectúa en especie, el pago se considerará
realizado en el momento en que se entregue o ponga a
disposición los bienes.
En el caso de la compensación de acreencias el pago se
considerará efectuado en la fecha en que ésta se realice.
g) Reglamento de Comprobante de Pago: Al reglamento apro-
bado por Resolución de Superintendencia N.º 007-99/SUNAT
y normas modificatorias.
h) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes creado por el De-
creto Ley N.º 25734.
i) PDT: Al Programa de Declaración Telemática - Sistema infor-
mático desarrollado por la SUNAT para la elaboración y pre-
sentación de la Declaración a través de formularios virtuales
en reemplazo de los formularios físicos.
Los términos que no tengan una definición especial en esta resolu-
ción tendrán el significado y alcances señalados en la Ley del IGV e ISC.
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma a la que
corresponden, se entenderán referidos a la presente resolución.
ARTÍCULO 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
La presente resolución regula el Régimen de Retenciones del IGV
aplicable a los Proveedores en las operaciones de venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y
contratos de construcción gravadas con dicho impuesto.
Las notas de débito que modifiquen los comprobantes de pago
emitidos por las operaciones a que se refiere el párrafo anterior
serán tomadas en cuenta para efecto de este Régimen.
Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las
cuales se efectuó la retención no darán lugar a una modificación
de los importes retenidos, ni a su devolución por parte del Agente
de Retención, sin perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido
del impuesto bruto mensual en el período correspondiente.
La retención correspondiente al monto de las notas de crédito
mencionadas en el párrafo anterior podrá deducirse de la retención
que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto
de las cuales aún no ha operado ésta.
Párrafo sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º
050-2002-SUNAT (18.05.02).
A ctualid ad E mpre sarial
El Proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el pri-
mer párrafo, está obligado a aceptar la retención establecida en
la presente resolución.
El Régimen de Retenciones no será de aplicación a las operacio-
nes sustentadas con las liquidaciones de compra de pólizas y
adjudicación, las mismas que seguirán regulándose conforme a
lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
ARTÍCULO 3º.- EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE RE-
TENER
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado
es igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00)
y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho
importe.
ARTÍCULO 4º.- DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DEL AGEN-
TE DE RETENCIÓN
La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión
de alguno de ellos, se efectuará mediante Resolución de Superin-
tendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de
Retención actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso,
a partir del momento indicado en dicha resolución.
Párrafo sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º
126-2004-SUNAT (27.05.04).
Adicionalmente a lo antes señalado, la relación de Agentes de
Retención designados, así como el listado de los sujetos excluidos
como tales, también podrán ser difundidos por cualquier medio
que se considere conveniente, incluyendo la página web de la
SUNAT: http://www.sunat.gob.pe.
La condición de Agente de Retención se acreditará mediante el
"Certificado de Agente de Retención”, durante la vigencia señalada
en el mismo, que para tal efecto entregará la SUNAT.
Los sujetos designados como Agentes de Retención retendrán por
los pagos realizados a partir de la fecha en que deban operar como
tales, incluso respecto de las operaciones efectuadas desde el 1
de junio del presente año. Asimismo, los sujetos excluidos como
Agentes de Retención dejarán de retener por los pagos realizados
a partir de la fecha en que opere su exclusión.
Concordancias:
R. N.º 309-2004-SUNAT y R. N.º 091-2006-SUNAT
Párrafo incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º
135-2002-SUNAT (05.10.02) vigente a partir del 01.11.02.
ARTÍCULO 5º.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETEN-
CIÓN
No se efectuará la retención del IGV a que se refiere la presente
resolución, en las operaciones:
a) Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos
contribuyentes de conformidad con lo dispuesto en el De-
creto Legislativo N.º 912 y normas reglamentarias.
b) Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de
Agente de Retención.
c) En las cuales se emitan los documentos a que se refiere el
numeral 6.1. del Artículo 4 del Reglamento de Comprobantes
de Pago.
d) En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emiti-
das por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se
permita ejercer el derecho al crédito fiscal.
e) De venta y prestación de servicios, respecto de las cuales
conforme a lo dispuesto en el Artículo 7 del Reglamento de
D-1
Retenciones
Comprobantes de Pago, no exista la obligación de otorgar
comprobantes de pago.
f ) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto
Único Ordenado del Decreto Legislativo N.º 940, aprobado
por el Decreto Supremo N.º 155-2004-EF.
g) Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que
tengan la condición de Agente de Retención, cuando dichas
operaciones las efectúen a través de un tercero, bajo la mo-
dalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad
u organismo público o privado.
h) Realizadas con proveedores que tengan la condición de
Agentes de Percepción del IGV, según lo establecido en las
Resoluciones de Superintendencia Núms. 128-2002/SUNAT
y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias.
La calidad de buen contribuyente, Agente de Retención o Agente
de Percepción a que se refieren los incisos a), b) y h) respectivamen-
te, se verificará al momento de realizar el pago. Al sujeto excluido
del Régimen de Buenos Contribuyentes sólo se le retendrá el IGV
por los pagos que se le efectúe a partir del primer día calendario
del mes siguiente de realizada la notificación de la exclusión e
incluso respecto de las operaciones efectuadas a partir del 1 de
junio del presente año.
Artículo sustituido por disposición de Artículo 1 de la Resolución de Superinten-
dencia N.º 061-2005-SUNAT (13.03.05), vigente a partir del 01.04.05.
ARTÍCULO 6º.- TASA DE LA RETENCIÓN
El monto de la retención será el tres por ciento (3%) del Importe
de la operación.
Artículo sustituido por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia N.º
033-2014-SUNAT (01.02.14), vigente a partir del 01.03.14.
ARTÍCULO 7º.- OPORTUNIDAD DE LA RETENCIÓN
El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en
que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se
efectuó la operación gravada con el IGV. En el caso que el pago
se realice a un tercero el Agente de Retención deberá emitir y
entregar el “Comprobante de Retención” al Proveedor.
Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará
sobre el importe de cada pago.
Para efectos del cálculo del monto de la retención, en las opera-
ciones realizadas en moneda extranjera, la conversión a moneda
nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros
en la fecha de pago. En los días en que no se publique el tipo de
cambio referido se utilizará el último publicado.
ARTÍCULO 8º.- COMPROBANTE DE RETENCIÓN
Al momento de efectuar la retención, el Agente de Retención
entregará a su Proveedor un “Comprobante de Retención”, el cual
deberá tener los siguientes requisitos mínimos:
1. Información impresa:
1.1. Datos de identificación del Agente de Retención:
a) Apellidos y nombres, denominación o razón social.
b) Domicilio fiscal.
c) Número de RUC.
1.2. Denominación del documento: “Comprobante de Reten-
ción”.
1.3. Numeración: Serie y número correlativo.
1.4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la
impresión:
a) Apellidos y nombres, denominación o razón social.
b) Número de RUC.
c) Fecha de impresión.
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1.5. Número de autorización de impresión otorgado por la
SUNAT, el cual será consignado junto con los datos de la
imprenta o empresa gráfica.
1.6. Destino del original y copias:
a) En el original : Proveedor”.
b) En la primera copia: “Emisor - Agente de Retención”.
c) En la segunda copia: “SUNAT”.
La segunda copia permanecerá en poder del Agente de
Retención, quien deberá mantenerla en un archivo cla-
sificado por Proveedores y ordenado cronológicamente.
2. Información no necesariamente impresa:
2.1. Apellidos y nombres, denominación o razón social del
Proveedor.
2.2. Número de RUC del Proveedor.
2.3. Fecha de emisión del “Comprobante de Retención”.
2.4. Identificación de los comprobantes de pago o notas de
débito que dieron origen a la retención:
a) Tipo de documento.
b) Numeración: Serie y número correlativo.
c) Fecha de emisión.
2.5. Monto del pago.
2.6. Importe retenido.
3. Las características del “Comprobante de Retención”, en lo que
corresponda, serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del
Artículo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
4. La impresión de los “Comprobantes de Retención” se realizará
previa autorización, utilizando el Formulario N.º 816 -”Auto-
rización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en
Línea”, cumpliendo lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo
12 del Reglamento de Comprobantes de Pago y, en lo que
sea pertinente, las obligaciones señaladas en los numerales
4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artículo.
Los agentes de retención podrán realizar la impresión de sus
“Comprobantes de Retención”, previa solicitud de autorización
a la SUNAT a través del Formulario N.º 806, sin necesidad de
utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, res-
pecto de la serie asignada al punto de emisión y el rango de
comprobantes a imprimir. En tales casos, y siempre que exista
acuerdo entre ambos, el Agente de Retención podrá entregar
al proveedor la copia que le corresponde del “Comprobante
de Retención” generado mediante sistema computarizado,
a través de la Internet o el correo electrónico, previa comu-
nicación a la SUNAT mediante escrito simple firmado por
el contribuyente o su representante legal acreditado en el
RUC, el cual deberá ser presentado en la Mesa de Partes de
la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción.
Los “Comprobantes de Retención” a que se refiere el párrafo
anterior deberán cumplir con lo dispuesto en el presente
artículo, con excepción de los datos de la imprenta y las obli-
gaciones referentes al numeral 1 del Artículo 9 del Reglamento
de Comprobantes de Pago.
La autorización de impresión de “Comprobantes de Retención”
será solicitada a partir de la fecha de su designación como
Agente de Retención.
Numeral 4 sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia
N.º 263-2004-SUNAT (01.11.14).
5. En los casos que exista acuerdo entre el Agente de Retención y
el Proveedor, el Agente podrá emitir un solo “Comprobante de
Retención” por Proveedor respecto del conjunto de retencio-
nes efectuadas a lo largo de un período determinado, siempre
que su emisión y entrega se efectúe dentro del mismo mesen
que se realizaron las retenciones. En tales casos se deberá
consignar en el “Comprobante de Retención” la fecha en que
se efectuó cada retención.
Numeral 5 incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintenden-
cia N.º 263-2004-SUNAT (01.11.04)
Instituto Pacífico

Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo precedente, si en un
periodo determinado el agente de retención hubiere efectuado
retenciones con distintas tasas a un mismo proveedor, deberá
emitir un comprobante de retención por cada una de las tasas.
Párrafo incorporado por la única disposición complementaria modificatoria
de la resolución de superintendencia N.º 090-2014/SUNAT, publicada el
(28.03.14), vigente a partir del 29.03.14.
ARTÍCULO 9º.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL AGENTE DE
RETENCIÓN
El agente de retención declara el monto total de las retenciones
practicadas en el periodo y efectúa el pago respectivo a través del
PDT N.º 626 - Agentes de Retención o en el formulario Declara Fácil
626 - Agentes de retención, los cuales deben presentarse inclusive
cuando no se hubieran practicado retenciones en el periodo.
Primer párrafo sustituido por el Numeral 1 de la Tercera Disposición Complemen-
taria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N.º 335-2017-SUNAT
(27.12.17), vigente a partir del 01.01.18.
La declaración y el pago se realizarán de acuerdo al cronograma
aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
El Agente de Retención no podrá compensar el saldo a favor del
exportador contra los pagos que tenga que efectuar por reten-
ciones realizadas.
RTÍCULO 10º.- DECLARACIÓN DEL PROVEEDOR Y DE-
A efectuado los Agentes de Retención, así como las aplicaciones
DUCCIÓN DEL MONTO RETENIDO
El proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del
IGV utilizando el PDT N.º 621 IGV - Renta Mensual o el formulario
Declara Fácil 621 IGV-Renta Mensual, donde consignará el im-
puesto que se le hubiera retenido, a efecto de su deducción del
tributo a pagar.
Artículo sustituido por el Numeral 1 de la Tercera Disposición Complementaria Mo-
dificatoria de la Resolución de Superintendencia N.º 335-2017-SUNAT, (27.12.17),
vigente a partir del 01.01.18.
RTÍCULO 11º.- APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES
A Mensual
El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones
que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que
corresponda la declaración.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insufi-
cientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado,
el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, no
pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria.
El proveedor podrá solicitar la devolución de las retenciones no
aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que
hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto
en un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.
Párrafo sustituido por disposición del Artículo 2 de la R. S. N.º 061-2005-SUNAT
(13.03.05), vigente a partir del 01.04.05.
Nota: De conformidad con el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia
N.º 055-2003-SUNAT, publicado el 01-03-2003, se precisa que lo establecido en el
presente artículo 11, referido a la deducción y devolución de las retenciones del
IGV, resulta de aplicación en los casos en que se hubieran efectuado retenciones
sin considerar la excepción de la obligación de retener o las operaciones excluidas
de la retención establecidas en los artículos 3 y 5 de la citada Resolución, respec-
tivamente, siempre que el monto retenido haya sido incluido en la declaración
del Proveedor y el agente de retención hubiera efectuado el pago respectivo.
RTÍCULO 12º.- REGISTRO DE COMPROBANTES DE PAGO
A Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gra-
SUJETOS A RETENCIÓN
El Agente de Retención podrá abrir una columna en el Registro
de Compras, en la que marcará:
A ctualid ad E mpre sarial
Actualidad Tributaria
a) Los comprobantes de pago correspondientes a operaciones
que se encuentran sujetas a retención.
b) Las notas de débito y notas de crédito que modifican los
comprobantes de pago correspondientes a operaciones que
se encuentran sujetas a retención.
Artículo sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia
N.º 050-2002-SUNAT (18.05.02).
RTÍCULO 13º.- CUENTAS DE CONTROL
A
El agente de retención y el proveedor deberán llevar las siguientes
cuentas:
Epígrafe y encabezado modificados por el Numeral 6.1 de la Sexta Disposi-
ción Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N.º
274-2015-SUNAT (01.10.15), vigentes a partir del 01.01.17.
a) El Agente de Retención abrirá en su contabilidad una cuenta
denominada “IGV - Retenciones por Pagar”. En dicha cuenta
se controlará mensualmente las retenciones efectuadas a
los Proveedores y se contabilizarán los pagos efectuados a la
SUNAT.
Segundo, tercer y cuarto párrafos derogados por la Única Disposición
Complementaria Derogatoria de la Resolución de Superintendencia N.º
274-2015-SUNAT, (01.10.15), vigentes a partir del 01.07.17.
b) El Proveedor abrirá una subcuenta denominada “IGV Retenido”
dentro de la cuenta “Impuesto General a las Ventas”. En dicha
subcuenta se controlará las retenciones que, le hubieren
de dichas retenciones al IGV por pagar.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Entrada en Vigencia del Régimen de Retenciones
El Régimen de Retenciones que establece la presente resolución
se aplicará a las operaciones que se efectúen a partir del 1 de
junio del presente año.
Segunda.- Aprobación del Formulario y PDT IGV-Renta
Apruébanse los siguientes PDT a ser utilizados por los Agentes de
Retención y los sujetos del IGV, respectiva mente:
a) PDT - Agentes de Retención, Formulario Virtual N.º 626.
b) PDT IGV-Renta Mensual, Formulario Virtual N.º 621 versión 2.5.
Los mencionados PDT estarán a disposición de los deudores
tributarios en Internet, en la siguiente página web http://www.
sunat.gob.pe, a partir del 1 de junio del presente año.
La SUNAT a través de sus dependencias, facilitara la obtención de
los PDT a aquellos deudores tributarios que no tuvieran acceso
a Internet.
Tercera.- Designación de Agentes De Retención
Desígnase como Agentes de Retención del IGV a los contribuyen-
tes señalados en el Anexo de la presente resolución, los cuales
operarán como tales a partir del 1 de junio del presente año.
De conformidad con el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N.º
156-2007-SUNAT, (11.08.07), se excluye como agentes de retención del Impuesto
General a las Ventas a los sujetos señalados en el Anexo 2 de la citada resolución,
los mismos que dejarán de operar como tales a partir del 1 setiembre de 2007.
Cuarta.- Comprobantes de Pago de Operaciones Compren-
didas en el Régimen de Retenciones
vadas con el IGV que se encuentran comprendidas en el Régimen
de Retenciones no podrán incluir operaciones no gravadas con
el impuesto.
D-3
percepciones
Ley que establece disposiciones con relación a percepciones y
retenciones y modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo
Ley N.º 28053 (08.08.03)
ARTÍCULO 1º.- Artículo derogado por la Primera Disposición Com-
plementaria Derogatoria de la Ley N.º 29173, publicada el 23 diciembre 2007,
disposición que entrará en vigencia el primer día calendario del mes siguiente al
de su publicación.
ARTÍCULO 2º.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Sustitúyese el inciso c) del artículo 10 del Texto Único Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N.º 055-99-EF y
normas modificatorias, por el siguiente texto:
“c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurídi-
cas, instituciones y entidades públicas o privadas designadas:
1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolución de Superin-
tendencia como agentes de retención o percepción del
Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artículo 10
del Código Tributario.
2. Por Decreto Supremo o por Resolución de Superinten-
dencia como agentes de percepción del Impuesto que
causarán los importadores y/o adquirentes de bienes,
quienes encarguen la construcción o los usuarios de
servicios en las operaciones posteriores.
De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los
contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones
o percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones se efectuarán por el monto,
en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, la
cual podrá determinar la obligación de llevar los registros que
sean necesarios.”
ARTÍCULO 3º.- Artículo derogado por la Primera Disposición Comple-
mentaria Derogatoria de la Ley N.º 29173 (23.12.07), disposición que entrará en
vigencia el primer día calendario del mes siguiente al de su publicación.
ARTÍCULO 4º.- APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES Y/O
PERCEPCIONES
Para efecto de lo dispuesto en el artículo 31 del Texto Único Orde-
nado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selec-
D-4
tivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N.º 055-99-EF
y normas modificatorias, cuando se cuente con retenciones y/o
percepciones declaradas en el período y/o en períodos anteriores,
éstas se deducirán del impuesto a pagar en el siguiente orden:
a) Las percepciones declaradas en el período.
b) El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declara-
ción del período correspondiente a percepciones declaradas
en períodos anteriores.
c) Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se dedu-
cirán las retenciones en el orden establecido en los incisos
anteriores.
ARTÍCULO 5º.- INTERESES EN LA DEVOLUCIÓN DE LAS
RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES NO APLICADAS
Precísase que el interés aplicable a las devoluciones de las reten-
ciones y/o percepciones no aplicadas del Impuesto General a
las Ventas es aquel a que se refiere el artículo 38 del Texto Único
Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
N.º 135-99-EF y normas modificatorias. Dicho interés se aplicará
en el período comprendido entre la fecha de presentación o de
vencimiento de la declaración mensual donde conste el saldo acu-
mulado de las retenciones y/o percepciones por el cual se solicita
la devolución, lo que ocurra primero, y la fecha en que se ponga a
disposición del solicitante la devolución respectiva. No obstante,
se aplicará la tasa de interés moratorio (TIM) a que se refiere el
artículo 33 del Código Tributario a partir del día siguiente en que
venza el plazo con el que cuenta la Administración Tributaria para
pronunciarse sobre la solicitud de devolución hasta la fecha en
que la misma se ponga a disposición del solicitante.
ARTÍCULO 6º.- SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN
Presentada la solicitud de devolución de las retenciones y/o
percepciones no aplicadas del Impuesto General a las Ventas, el
contribuyente no podrá arrastrar el monto cuya devolución solicita
contra el Impuesto correspondiente a los meses siguientes.
Comuníquese al señor Presidente de la República para su pro-
mulgación.
Instituto Pacífico

Régimen de percepciones del impuesto general a las ventas
Ley N.º 29173 (23.12.07)
TÍTULO PRELIMINAR
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente Ley se entiende por:
a) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código Tri-
butario, aprobado por el Decreto Supremo N.º 135-99-EF y
normas modificatorias.
b) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promo-
ción Municipal.
c) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impues-
to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por el Decreto Supremo N.º 055-99-EF y normas
modificatorias.
d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo
N.º 179-2004-EF y normas modificatorias.
e) Ley General de Aduanas: Al Texto Único Ordenado de la Ley
General de Aduanas, aprobado mediante Decreto Supremo
N.º 129-2004-EF y normas modificatorias.
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 3º.- SUJETOS Y SUPUESTOS QUE PUEDEN
SER OBJETO DE PERCEPCIÓN
3.1 Los sujetos del IGV deberán efectuar un pago por el impuesto
que causarán en sus operaciones posteriores cuando im-
porten y/o adquieran bienes, el mismo que será materia de
percepción, de acuerdo con lo indicado en la presente Ley.
3.2 Se presume que los sujetos que realicen las operaciones a
que se refiere el numeral 3.1 con los agentes de percepción,
designados para tal efecto, son contribuyentes del IGV inde-
pendientemente del tipo de comprobante de pago que se
emita. A las percepciones efectuadas a sujetos que no tributan
el referido impuesto les será de aplicación lo dispuesto en la
Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N.º 937
que aprobó el Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado
y normas modificatorias, o en el numeral siguiente, según sea
el caso, sin perjuicio de la verificación y/o fiscalización que
realice la SUNAT.
3.3 Tratándose de sujetos que no realizan operaciones compren-
didas dentro del ámbito de aplicación del IGV, los montos
percibidos serán devueltos de acuerdo con las normas del
Código Tributario. Dicha devolución deberá ser efectuada
en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días hábiles,
y se efectuará agregándole el interés correspondiente en el
período comprendido entre la fecha de vencimiento para
la presentación de la declaración del agente de percepción
donde conste el monto percibido o en la que éste hubiera
efectuado el pago total de dicho monto, lo que ocurra pri-
mero, y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante
la devolución respectiva. No obstante, se aplicará la Tasa de
Interés Moratorio a que se refiere el artículo 33 del Código
Tributario a partir del día siguiente en que venza el plazo con
el que cuenta la Administración Tributaria para pronunciarse
sobre la solicitud de devolución hasta la fecha en que la misma
se ponga a disposición del solicitante.
3.4 Los agentes de percepción que efectúen las percepciones
indicadas en los numerales anteriores están obligados a
A ctualid ad E mpre sarial
Actualidad Tributaria
f ) Reglamento de Comprobantes: Al Reglamento aprobado por
de Pago la Resolución de Superintendencia N.º 007-99/SUNAT
y normas modificatorias.
g) Reglamento de la Ley General: Al Reglamento aprobado por
el de Aduanas Decreto Supremo N.º 11-2005-EF y normas
modificatorias.
h) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.
Los términos que no tengan una definición especial en esta Ley
tendrán el significado y alcances señalados en la Ley del IGV.
Cuando se mencionen artículos o títulos sin señalar la norma a
la que corresponden, se entenderán referidos a la presente Ley.
Asimismo, cuando se mencione un numeral o inciso sin indicar
el artículo o numeral al cual corresponde, se entenderá referido
al artículo o numeral en el que se encuentre, respectivamente.
ARTÍCULO 2º.- OBJETO
La presente Ley tiene por objeto establecer el marco normativo que
regula los Regímenes de Percepciones del IGV.
ingresar al fisco dichos montos. En caso de incumplimiento,
se aplicarán los intereses a que se refiere el artículo 33 del
Código Tributario, así como las sanciones que correspondan,
pudiendo la SUNAT ejercer las acciones de cobranza que
establece dicho dispositivo legal.
3.5 En el caso de transferencia o cesión de créditos, no será ma-
teria de transferencia o cesión el importe de la percepción
calculada conforme a los artículos 10, 16 y 19.
ARTÍCULO 4º.- APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES
4.1 El cliente o importador, según el régimen que corresponde a
quien se le ha efectuado la percepción, deducirá del impuesto
a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el
último día del período al que corresponde la declaración.
4.2 Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran
insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes
hasta agotarlo, pudiendo ser materia de compensación con
otra deuda tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en la Déci-
mo Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto
Legislativo N.º 981.
4.3 El cliente o importador, según el régimen que corresponde
a quien se le ha efectuado la percepción, podrá solicitar la
devolución de las percepciones no aplicadas que consten
en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido
un monto no aplicado por el plazo a que se refiere el inciso
b) del artículo 31 de la Ley del IGV.
4.4 Cuando las operaciones exoneradas del IGV y/o exportaciones
facturadas tratándose de clientes o importadores, superen el
cincuenta por ciento (50%) del total de las operaciones decla-
radas correspondientes al último periodo vencido a la fecha
de presentación de la solicitud de devolución, el cliente o el
importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no
aplicadas que consten en dicha declaración, no siendo necesario
que hayan mantenido montos no aplicados por el plazo a que
se refiere el inciso b) del artículo 31 de la Ley del IGV.
D-5
percepciones

4.5 Lo señalado en el artículo 31 de la Ley del IGV será de aplicación percibido haya sido incluido en la declaración del cliente o im-
incluso en los casos en que se hubieran efectuado percepciones portador, según el régimen, y el agente de percepción hubiera
sin considerar las operaciones no comprendidas en los alcances efectuado el pago respectivo.
del régimen de percepciones respectivo, siempre que el monto

TÍTULO II
REGÍMENES DE PERCEPCIÓN EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES

De conformidad con el Literal b) del Numeral 13.1 del Artículo 13 de la Resolución

de Superintendencia N.º 335-2017-SUNAT, publicada el 27 diciembre 2017, para
ARTÍCULO 8º.- COMPENSACIÓN NO PERMITIDA
declarar y pagar las retenciones y percepciones del IGV, el deudor tributario El agente de percepción no podrá compensar los créditos tributa-
debe utilizar el formulario Declara Fácil 633 - Agente de percepción adquisición
de combustible: A través de este formulario se declara y paga el importe de la rios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar
percepción del IGV aplicable a la adquisición de combustible regulada en el Título por percepciones realizadas.
II de la presente Ley. La citada Resolución vigente a partir del 01.01.18.
De conformidad con el Literal c) del Numeral 13.1 del Artículo 13 de la Resolución Capítulo II
de Superintendencia N.º 335-2017-SUNAT, publicada el 27 diciembre 2017, para Régimen de Percepciones aplicable a las
declarar y pagar las retenciones y percepciones del IGV, el deudor tributario debe
utilizar el formulario Declara Fácil 697 - Agente de percepción ventas internas: A Operaciones de Venta
través de este formulario se declara y paga el importe de la percepción del IGV
aplicable a la venta de bienes regulada en el Título II de la presente Ley. La citada ARTÍCULO 9º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
Resolución vigente a partir del 01.01.18.
El presente capítulo regula el Régimen de Percepciones del IGV
aplicable a las operaciones de venta gravadas con dicho impuesto,
Capítulo I de los bienes señalados en el Apéndice 1, por el cual el agente de
Normas Generales percepción percibirá del cliente un monto por concepto del IGV
que este último causará en sus operaciones posteriores. El cliente
ARTÍCULO 5º.- NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITO está obligado a aceptar la percepción correspondiente.
Las notas de débito y notas de crédito que modifiquen los La descripción de los bienes que hace el Apéndice 1 es referen-
comprobantes de pago emitidos por las operaciones materia cial, debiendo considerarse para los efectos de la presente Ley a
de percepción serán tomadas en cuenta para efecto de los aquellos contenidos en las subpartidas nacionales indicadas en
regímenes de percepciones regulados en los capítulos II y III dicho Apéndice, salvo que expresamente se disponga lo contrario.
del presente título. Adicionalmente, mediante Decreto Supremo, refrendado por el
Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT,
cuales se efectuó la percepción no darán lugar a una modificación se podrán incluir o excluir bienes sujetos al régimen, siempre
de los importes percibidos, ni a su devolución por parte del agente que éstos se encuentren clasificados en alguno de los siguientes
de percepción, sin perjuicio del ajuste del crédito fiscal por parte capítulos del Arancel de Aduanas:
del cliente en el período correspondiente. Concordancias:
La percepción correspondiente al monto de las notas de crédito D.S.N.º 305-2019-EF (Aprueban el listado de entidades que podrán
ser exceptuadas de la percepción del Impuesto General a las Ventas)
mencionadas en el párrafo anterior podrá deducirse de la per-
cepción que corresponda a operaciones con el mismo agente
Ord. Capítulo Designación de la mercancía
de percepción respecto de las cuales aún no ha operado ésta.
1. 1 Animales vivos.
ARTÍCULO 6º.- OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJE- 2. 2 Carne y despojos comestibles.
RA 3. 4 Leche y productos lácteos: huevos de ave; miel
6.1 Para efecto del cálculo del monto de la percepción, en el natural; productos comestibles de origen animal, no
caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la expresados ni comprendidos en otra parte.
conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de 4. 10 Cereales.
cambio promedio ponderado venta, publicado por la Super- 5. 11 Productos de la molinería; malta; almidón y fécula;
intendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas inulina; gluten de trigo.
de Fondos de Pensiones en la fecha en que corresponda 6. 15 Grasas y aceites animales o vegetales; productos de
efectuar la percepción. su desdoblamiento; grasas alimenticias elaboradas;
ceras de origen animal o vegetal.
6.2 En los días en que no se publique los tipos de cambio seña-
lados en el numeral anterior, se utilizará el último publicado. 7. 16 Preparaciones de carne, pescado o crustáceos, mo-
luscos o demás invertebrados acuáticos.
ARTÍCULO 7º.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIÓN 8. 17 Azúcares y artículos de confitería.
El agente de percepción efectuará la percepción del IGV en el 9. 18 Cacao y sus preparaciones.
momento en que realice el cobro total o parcial, con prescindencia 10. 19 Preparaciones a base de cereales, harina, almidón,
de la fecha en que realizó la operación gravada con el impuesto, fécula o leche; productos de pastelería.
siempre que a la fecha de cobro mantenga la condición de tal. Para 11. 20 Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o
tal fin, se entiende por momento en que se realiza el cobro aquél demás partes de plantas.
en que se efectúa la retribución parcial o total de la operación a 12. 21 Preparaciones alimenticias diversas.
favor del agente de percepción. Si el cobro se efectúa en especie, 13. 22 Bebidas, líquidos alcohólicos y vinagre.
se considerará realizado en el momento en que se reciba o se
14. 24 Tabaco y sucedáneos del tabaco elaborados.
tenga a disposición los bienes. En el caso de la compensación de
acreencias, el cobro se considerará efectuado en la fecha en que 15. 25 Sal; azufre; tierras y piedras; yesos, cales y cementos.
ésta se realice. Tratándose de transferencia o cesión de créditos, 16. 27 Combustibles minerales, aceites minerales y pro-
se considerará efectuado el cobro en la fecha de celebración del ductos de su destilación; materias bituminosas;
contrato respectivo. ceras minerales.

D-6 Instituto Pacífico

 Actualidad Tributaria

Ord. Capítulo Designación de la mercancía de percepción, de acuerdo con lo previsto en el artículo 13, se
deberá aplicar el porcentaje de 0,5% sobre el precio de venta.
17. 28 Productos químicos inorgánicos; compuestos
inorgánicos u orgánicos de metal precioso, de ele- A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma que incluye
mentos radiactivos, de metales de las tierras raras el valor de venta y los tributos que graven la operación.
o de isótopos.
Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción que
18. 30 Productos farmacéuticos. corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago.
19. 32 Extractos curtientes o tintóreos; taninos y sus de-
rivados; pigmentos y demás materias colorantes; RTÍCULO 11º.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PER-
A
pinturas y barnices; mástiques; tintas. CEPCIÓN
20. 33 Aceites esenciales y resinoides; preparaciones de No se efectuará la percepción a que se refiere el presente capítulo
perfumería, de tocador o de cosmética.
en las operaciones:
21. 34 Jabón, agentes de superficie orgánicos, prepara-
ciones para lavar, preparaciones lubricantes, ceras
a) Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los
artificiales, ceras preparadas, productos de limpieza, siguientes requisitos:
velas y artículos similares, pastas para modelar, “ceras i. Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho
para odontología” y preparaciones para odontología a crédito fiscal.
a base de yeso fraguable.
ii. El cliente tenga la condición de agente de retención del
22. 39 Plástico y sus manufacturas. IGV o figure en el “Listado de entidades que podrán ser
23. 40 Caucho y sus manufacturas. exceptuadas de la percepción del IGV.
24. 41 Pieles (excepto la peletería). El listado mencionado en el párrafo anterior se aprobará
25. 42 Manufacturas de cuero; artículos de talabartería o mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de
guarnicionería; artículos de viaje, bolsos de mano Economía y Finanzas.
(carteras) y continentes similares; manufacturas Para la elaboración del listado se tendrá en cuenta lo siguiente:
de tripa.
1) La SUNAT elaborará la relación de entidades sobre la base
26. 43 Peletería y confecciones de peletería; peletería
facticia o artificial. de las Entidades del Sector Público Nacional, fundaciones
legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, co-
27. 48 Papel y cartón; manufacturas de pasta de celulosa,
de papel o cartón.
munidades campesinas y comunidades nativas a que se
refieren los incisos a), c), d), e) y f ) del artículo 18 de la Ley
28. 64 Calzado, polainas y artículos análogos; partes de del Impuesto a la Renta, Entidades e Instituciones de Coo-
estos Artículos.
peración Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones
29. 68 Manufacturas de piedra, yeso fraguable, cemento, no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-
amianto (asbesto), mica o materias análogas.
PERÚ), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras
30. 69 Productos cerámicos. de donaciones de carácter asistencial o educacional
31. 70 Vidrio y sus manufacturas. inscritas en el registro correspondiente que tiene a su
cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional
32. 72 Fundición, hierro y acero. (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas,
33. 73 Manufacturas de fundición, hierro o acero. Misiones Diplomáticas, Oficinas Consulares, Organismos
Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones edu-
34. 82 Herramientas y útiles, artículos de cuchillería y cu-
biertos de mesa, de metal común; partes de estos
cativas públicas o particulares. Dicho listado sólo incluirá
artículos, de metal común. a los sujetos que, al último día calendario del mes anterior
35. 83 Manufacturas diversas de metal común.
de la publicación del Decreto Supremo que apruebe
el listado, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al
36. 85 Máquinas, aparatos y material eléctrico, y sus partes; tipo de contribuyente que les corresponda y que no se
aparatos de grabación o reproducción de sonido,
aparatos de grabación o reproducción de imagen encuentren en alguna de las siguientes situaciones:
y sonido de televisión, y las partes y accesorios de 1.1) Haber adquirido la condición de no habido de
estos aparatos. acuerdo con las normas vigentes.
Párrafo modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N.º 1119 (18.07.12), 1.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT
vigente a partir del 01.08.12. con la baja de su inscripción en el RUC y tal condición
figure en los registros de la Administración Tributaria.
Capítulos 24, 41 y 64 incorporados por el artículo 7°del Decreto Legislativo N.º
1116 (07.07.12), vigente a partir del 01.08.12. 1.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades
y dicho estado figure en los registros de la Adminis-
A tal efecto, se entiende por:
tración Tributaria.
a) Agente de percepción, al vendedor de bienes designado por 2) Adicionalmente la SUNAT, respecto de las entidades de
Decreto Supremo de acuerdo con lo previsto en el artículo 13. auxilio mutuo y Entidades e Instituciones de Cooperación
b) Cliente, al sujeto que adquiera bienes de un agente de per- Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gu-
cepción. bernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERÚ),
instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de
A RTÍCULO 10º.- IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN
donaciones de carácter asistencial o educacional inscritas
El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando en el registro correspondiente que tiene a su cargo la
sobre el precio de venta de los bienes a que se refiere el artículo 9 Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del
los porcentajes señalados mediante Decreto Supremo, refrendado Ministerio de Relaciones Exteriores, deberá verificar que:
por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la 2.1) Por su intermedio no se hayan realizado hechos que
SUNAT, los cuales deberán encontrarse en un rango de uno por hagan presumir la existencia de delito tributario o
ciento (1%) a dos por ciento (2%). aduanero; o,
En el caso de que por la operación sujeta a percepción se emita un 2.2) Las personas naturales que las representen no se
comprobante de pago que permite ejercer el derecho al crédito encuentren comprendidas en procesos en trámite o
fiscal y el cliente sea también un sujeto designado como agente no cuenten con una sentencia condenatoria vigente

Actualización Enero
A ctualid ad E mpre 2020
sarial
D-7
percepciones
por delito tributario o aduanero, por actos vinculados
con dicha representación.
3) Tratándose de las Entidades e Instituciones de Coope-
ración Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones
no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-
PERÚ), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras
de donaciones de carácter asistencial o educacional
inscritas en el registro correspondiente que tiene a su
cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional
(APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, ésta remitirá
a la SUNAT para la elaboración de la lista, la relación de
entidades inscritas en su registro que no se encuentren
incluidas en alguna de las siguientes situaciones:
3.1) Haber hecho uso indebido de los recursos y dona-
ciones de la cooperación técnica internacional o
aplicar los mismos a fines distintos para los cuales
fueron proporcionados.
3.2) Haber hecho uso prohibido, no autorizado o ilícito
de facilidades, inmunidades y privilegios específicos
concedidos por ley o reglamento cuando los mismos
se hayan conseguido por actividades vinculadas a la
cooperación técnica internacional no reembolsable.
3.3) Haber orientado los recursos de la cooperación
técnica internacional hacia actividades que afecten
el orden público o perjudiquen la propiedad pública
o privada.
El Ministerio de Economía y Finanzas publicará el referido
listado, a través de su portal en Internet, a más tardar el
último día hábil de los meses de marzo, junio, setiembre y
diciembre de cada año, el cual regirá a partir del primer día
calendario del mes siguiente a la fecha de su publicación.
La condición de los clientes y su incorporación en el
listado antes mencionado se verificará al momento en
que se realiza el cobro.
Inciso a) modificado por el Artículo 7 del Decreto Legislativo N.º 1116 (07.07.12),
vigente a partir del 01.08.12.
Listado de entidades aprobado mediante Decreto Supremo N°400-2019-EF
(29.12.19) vigente a partir
b) Realizadas con clientes que tengan la condición de consumi-
dores finales, de acuerdo a lo señalado en el artículo 12.
Esta exclusión no será de aplicación en el caso de los bienes
señalados en los numerales 5 al 12 del Apéndice 1.
c) De retiro de bienes considerado como venta.
d) Efectuadas a través de una Bolsa de Productos.
e) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tri-
butarias con el Gobierno Central.
f ) De venta de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos
de circulación por vía terrestre a través de dispensadores de
combustible en establecimientos debidamente autorizados
por la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de
Energía y Minas.
RTÍCULO 12º.- CONSUMIDOR FINAL
A los agentes de percepción, así como la exclusión de alguno
12.1 Para efecto del presente régimen, se considerará como consu-
midor final al sujeto que cumpla en forma concurrente con las
siguientes condiciones, las cuales deberán ser verificadas por el
agente de percepción al momento en que se realiza el cobro:
a) El cliente sea una persona natural; y,
b) El importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior
a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700,00), por
comprobante de pago. Dicho importe no se tomará en
cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor
al referido monto, siempre que no se trate de la venta de
más de una unidad del mismo bien.
En el caso de los bienes señalados en el numeral 4 del
Apéndice 1, la condición a que se refiere el presente inciso
se considerará cumplida:
D-8
i. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petróleo hasta
por dos (2) unidades de cilindros por comprobante
de pago, en los casos en que la comercialización se
realice en cilindros.
ii. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petróleo por un
importe igual o inferior a mil quinientos y 00/100
Nuevos Soles (S/. 1 500,00) por comprobante de
pago, en los casos en que la comercialización se
realice a granel.
En el caso de los bienes señalados en los numerales 1, 2,
3, 18 y 19 del Apéndice 1, la condición a que se refiere el
presente inciso se considerará cumplida cuando se adquie-
ran bienes por un importe igual o inferior a cien y 00/100
Nuevos Soles (S/. 100,00), por comprobante de pago.
Los importes establecidos en el presente inciso podrán
ser modificados mediante decreto supremo refrendado
por el Ministro de Economía y Finanzas con opinión
técnica de la SUNAT, pudiendo establecerse importes
diferenciados adicionales a los previstos por tipo de
bien. Dichos importes podrán ser fijados en el rango
comprendido entre el veinte por ciento (20%) de la UIT
y cinco (5) UIT.
Párrafo modificado por el artículo 9º de la Ley 30230 (12.07.14) de julio
de 2014 y entro en vigencia a partir del 01.08.14.
Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas con opinión técnica de la SUNAT, se
podrá establecer los casos en que no se requerirá cumplir con
la condición señalada en el inciso b) del presente numeral.
Párrafo incorporado por el artículo 9º de la Ley 30230 publicada el 12.08.14
vigente a partir del 01.08.14.
12.2 El agente de percepción no considerará realizada una ope-
ración con un consumidor final, aun cuando se cumpla con
lo señalado en el numeral anterior, en los siguientes casos:
a) Cuando se emita un comprobante de pago que permita
sustentar crédito fiscal del IGV.
b) Tratándose de operaciones de venta originadas en la
entrega de bienes en consignación.
c) Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposi-
ción por el vendedor en algún establecimiento destinado
a la realización de operaciones y/o actividades económi-
cas generadoras de renta de tercera categoría del cliente
y a través del cual se brinde atención al público, tales
como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas
o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.
RTÍCULO 13º.- DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGENTES
A
DE PERCEPCIÓN
13.1 La designación de los agentes de percepción a que se refiere
el presente capítulo tomará en consideración, entre otros, la
participación de dichos sujetos en el mercado y su ubicación
dentro de la cadena de producción y distribución de los
bienes sujetos al régimen, garantizando el cumplimiento del
objetivo del régimen. Para dichos efectos, la designación de
de ellos, se efectuará mediante decreto supremo refrendado
por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica
de la SUNAT, de acuerdo con los siguientes criterios:
Párrafo modificado por el artículo 9º de la Ley 30230 publicada el 12.08.14
vigente a partir del 01.08.14.
a) Para designación: Se podrá designar como agentes de
percepción a aquellos sujetos que al menos el noventa
por ciento (90%) de sus ventas sea a sujetos que no
son consumidores finales; y, que no se encuentren en
ninguna de las situaciones a que aluden los incisos b) y
c) del presente numeral.
b) Para exclusión obligatoria:
i. Que tenga la condición de no habido de acuerdo
con las normas vigentes.
Instituto Pacífico

ii. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja
de su inscripción en el RUC y dicha condición figure
en los registros de la Administración Tributaria.
iii. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades
y dicha condición figure en los registros de la Admi-
nistración Tributaria.
c) Para exclusión facultativa:
i. Que sea omiso a la presentación de la declaración de
percepciones de este régimen durante tres (3) meses
consecutivos.
ii. Que presente declaraciones de percepciones de este
régimen y no consigne percepciones efectuadas
durante tres (3) meses consecutivos.
iii. Que no hubiera cumplido con el pago oportuno del
íntegro de lo retenido o percibido durante tres (3)
meses consecutivos.
En dicho Decreto se señalará la fecha a partir de la cual
operará la designación o exclusión, según corresponda.
13.2 Los sujetos designados como agentes de percepción efectua-
rán la percepción por los pagos que les realicen sus clientes
respecto de las operaciones cuya obligación tributaria del
IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como
tales.
Los sujetos excluidos como agentes de percepción dejarán de
efectuar la percepción por los pagos que les realicen a partir
de la fecha en que opere su exclusión.
Concordancias:
R.M. N.º 431-2014-EF-15 (Resolución Ministerial que establece los
criterios y lineamientos a que se refieren los Artículos 13 y 15 de la
Ley N.º 29173, que aprueba el Régimen de Percepciones del Impuesto
General a las Ventas.
Capítulo III
Régimen de Percepciones aplicable a la Adquisición de
Combustible
RTÍCULO 14º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
A vi. La SUNAT les hubiera comunicado o notificado la baja
El presente capítulo regula el Régimen de Percepciones del IGV
aplicable a las operaciones de adquisición de combustibles líqui-
dos derivados del petróleo, por el cual el agente de percepción
percibirá del cliente un monto por concepto del IGV, que este
último causará en sus operaciones posteriores.
El cliente que adquiera dichos combustibles está obligado a
aceptar la percepción que corresponda.
A efecto del presente capítulo se entiende por:
a) Agente de Percepción, a todo aquel sujeto que actúa en la
comercialización de combustibles líquidos derivados del
petróleo.
b) Cliente, a todo aquel sujeto que adquiera de un agente de
percepción cualquiera de los combustibles líquidos derivados
del petróleo, excluyéndose a los siguientes:
i. Otro agente de percepción.
ii. Consumidor directo que cuente con registro habilitado
en la Dirección General de Hidrocarburos.
iii. Consumidor final, entendido como aquel sujeto que no
comercializa el combustible adquirido.
c) Combustibles líquidos derivados del petróleo, a aquellos
señalados en el numeral 4.2 del artículo 4 del Reglamento
para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
Productos derivados de los Hidrocarburos aprobado por
Decreto Supremo N.º 045-2001-EM y normas modificatorias,
con excepción del GLP (Gas Licuado de Petróleo).
A ctualid ad E mpre sarial
Actualidad Tributaria
RTÍCULO 15º.- DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DEL AGENTE
A
DE PERCEPCIÓN
La designación de los agentes de percepción tomará en con-
sideración, entre otros, la participación de dichos sujetos en el
mercado y su ubicación dentro de la cadena de distribución
de los bienes sujetos al régimen, garantizando el cumplimiento
del objetivo del régimen. Para dichos efectos, la designación de
los agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de
ellos, se efectuará mediante decreto supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT,
considerando como criterio para:
Párrafo modificado por el artículo 9º de la Ley 30230 publicada el 12.08.14 vigente
a partir del 01.08.14.
a) La designación: Se podrá designar como agentes de per-
cepción a aquellos sujetos que se encuentren registrados
como mayoristas de combustible en la Dirección General de
Hidrocarburos (DGH).
b) La no designación o exclusión, que sean contribuyentes que
se encuentren en cualquiera de los siguientes casos:
i. Que estén excluidos del registro de mayoristas de com-
bustibles de la DGH.
ii. Que tengan deuda tributaria (excepto multas e intereses)
exigible (de acuerdo a lo establecido en el artículo 3 del
Código Tributario) por un importe mayor al veinte por
ciento (20%) de la venta gravada neta de descuentos
y devoluciones promedio mensual de los últimos seis
períodos tributarios.
iii. Que paguen fuera de plazo o mantengan deuda pen-
diente de cancelación, respecto de los tributos retenidos
o percibidos, en por lo menos tres (3) períodos dentro de
los últimos doce (12) meses.
iv. Que no hubieran cumplido con el pago oportuno del
íntegro de lo retenido o percibido durante tres (3) meses
consecutivos.
v. Que tengan la condición de no habido de acuerdo con
las normas vigentes.
de su inscripción en el RUC y dicha condición figure en
los registros de la Administración Tributaria.
vii. Hubieran suspendido temporalmente sus actividades y
dicha condición figure en los registros de la Administra-
ción Tributaria.
viii. Que se encuentren en proceso de disolución, liquidación
o extinción.
La exclusión se realizará de manera obligatoria, salvo en el caso
señalado en el acápite iv. en que la exclusión será facultativa.
Los sujetos designados como agentes de percepción actuarán o
dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento
indicado en el respectivo decreto supremo.
RTÍCULO 16º.- IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN
A
El importe de percepción del impuesto será determinado apli-
cando sobre el precio de venta el porcentaje señalado mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finan-
zas, con opinión técnica de la SUNAT, el cual deberá encontrarse
en un rango de 0,5% a 2%.
A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma que incluye
el valor de venta y los tributos que graven la operación.
Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción que
corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago.
D-9
percepciones
TÍTULO III
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES A LA IMPORTACIÓN DE BIENES
RTÍCULO 17º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
A 19.2 Excepcionalmente, se aplicará el porcentaje del 10% cuando el
El presente Título regula el Régimen de Percepciones del IGV
aplicable a las operaciones de importación definitiva de bienes
gravadas con el IGV, según el cual la SUNAT, como agente de
percepción, percibirá del importador un monto por concepto del
impuesto que causará en sus operaciones posteriores.
A efecto del presente Título se entiende por:
a) Importador, a todo aquel sujeto que realice las operaciones
de importación antes indicadas.
b) DUA, a la Declaración Única de Aduanas.
c) DSI, a la Declaración Simplificada de Importación.
RTÍCULO 18º.- OPERACIONES EXCLUIDAS
A
No se aplicará la percepción a que se refiere el presente título a la
importación definitiva:
a) Derivada de regímenes de importación temporal para reex-
19.3 Tratándose de la importación de bienes considerados como
portación en el mismo estado o de admisión temporal para
perfeccionamiento activo.
b) De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB
no exceda los mil dólares de los Estados Unidos de América
(US $ 1000,00) a que se refieren los incisos a) y b) del artículo
78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes
considerados envíos postales según el artículo 1 del Decreto
Supremo N.º 067-2006-EF o ingresados al amparo del Regla-
mento de Equipaje y Menaje de Casa, así como de bienes
sujetos al tráfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del
artículo 83 de la Ley General de Aduanas.
c) Realizada por quienes sean designados como agentes de
retención del IGV.
d) Efectuada por el Sector Público Nacional a que se refiere el
inciso a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
e) De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
del Apéndice 2 de la presente Ley.
f ) De mercancías consideradas envíos de socorro, de acuerdo
con el artículo 67 del Reglamento de la Ley General de Adua-
nas.
g) Realizada al amparo de la Ley N.º 27037 - Ley de Promoción
de la Inversión en la Amazonía.
h) Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados
ante la SUNAT mediante la Constancia emitida por el Minis-
terio de Relaciones Exteriores.
i) De bienes considerados como envíos de entrega rápida según
el Decreto Supremo 011-2009-EF, o equivalentes, siempre
que su valor no exceda de los dos mil dólares de los Estados
Unidos de América (US$ 2 000,00).
Literal i) incorporado por el Artículo 2 de la Ley N.º 29774 (27.07.11).
RTÍCULO 19º.- MÉTODOS PARA DETERMINAR EL MONTO
A existe entre el número de declaraciones ajustadas
DE LA PERCEPCIÓN
19.1 El monto de la percepción del IGV será determinado aplicando
un porcentaje sobre el importe de la operación, el cual será
establecido mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la
SUNAT, el cual deberá encontrarse comprendido dentro de
un rango de 2% a 5%.
Podrán aplicarse porcentajes diferenciados cuando el impor-
tador:
a) Nacionalice bienes usados.
b) No se encuentre en el supuesto del inciso a) ni en los
supuestos detallados en el numeral 19.2.
D-10
importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la nume-
ración de la DUA o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:
a) Tenga la condición de no habido de acuerdo con las
normas vigentes.
b) La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de
su inscripción en el RUC y dicha condición figure en los
registros de la Administración Tributaria.
c) Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y
dicha condición figure en los registros de la Administra-
ción Tributaria.
d) No cuente con número de RUC o, teniéndolo, no lo
consigne en la DUA o DSI.
e) Realice por primera vez una operación y/o régimen
aduanero.
f ) Estando inscrito en el RUC, no se encuentre afecto al IGV.
mercancías sensibles al fraude, se aplicará lo siguiente:
19.3.1 El monto de la percepción del IGV se determinará
considerando el mayor monto que resulte de comparar
el resultado obtenido de:
a) Aplicar el porcentaje que corresponda de acuerdo
a lo señalado en el numeral 19.1 o 19.2 sobre el im-
porte de la operación que se determine conforme
a lo dispuesto en el numeral 19.4.
b) Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar ex-
presado en moneda nacional, por el número de
unidades del bien importado, según la unidad de
medida consignada en la declaración aduanera.
El monto fijo que corresponda a cada bien será el que se
establezca para la subpartida nacional que lo contenga,
conforme a lo dispuesto en el numeral 19.3.3.
19.3.2 Los bienes considerados como mercancías sensibles
al fraude son aquellos que se encuentran clasificados en
subpartidas nacionales que presentan un alto riesgo de
declaración incorrecta o incompleta del valor.
Para la determinación de las referidas subpartidas nacio-
nales se considerarán los siguientes criterios, teniendo en
cuenta la información de los últimos tres (3) años anteriores
a aquel en que se apruebe o modifique la referida relación:
a) Monto de ajustes de valor: Suma de ajustes de valor
realizados durante el despacho, por cada subpartida
nacional.
b) Frecuencia de ajustes de valor: Número de veces que
se realizó ajustes de valor durante el despacho, por
cada subpartida nacional.
c) Número de declaraciones ajustadas sobre número
de declaraciones controladas: Es la proporción que
y el número de declaraciones controladas (canales
naranja y rojo) durante el despacho, por cada subpar-
tida nacional.
d) Valor FOB ajustado sobre valor FOB controlado: Es la
proporción que existe entre la suma de los ajustes de
valor realizados y la suma del valor FOB controlado
(canales naranja y rojo), durante el despacho por
cada subpartida nacional.
e) Denuncias e Investigaciones: Se tomará en cuenta
aquellas denuncias de terceros y/o investigaciones
realizadas de oficio en las cuales la SUNAT ha deter-
minado tributos y/o recargos dejados de pagar.
Instituto Pacífico

La relación de las subpartidas nacionales a que se refie-
ren los párrafos anteriores, así como su modificación, se
aprobará mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de
la SUNAT; y tendrá una vigencia de hasta dos (2) años.
Concordancias:
D.S.N.º 243-2013-EF, Art. 2 (Relación de subpartidas nacionales)
D.S.N.º 034-2018-EF, Art. 2
19.3.3 El monto fijo se obtiene como resultado de aplicar los
porcentajes señalados en los numerales 19.1 y 19.2, según
corresponda, sobre la cantidad que resulte de sumar:
a) El valor FOB referencial del bien considerado como
mercancía sensible al fraude, más la mediana del flete
unitario de la subpartida nacional, más el resultado
de aplicar el porcentaje promedio de seguro a dicho
valor FOB referencial.
b) El monto resultante de aplicar la tasa de los derechos
arancelarios sobre el monto determinado en el inciso
anterior.
c) El monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto
Selectivo al Consumo (al valor) sobre la suma de las
cantidades que resulten de los incisos anteriores.
d) El monto resultante de aplicar la tasa del IGV sobre
la suma de las cantidades que resulten de los incisos
anteriores.
A tal efecto, el valor FOB referencial de un bien conside-
rado como mercancía sensible al fraude se determina a
nivel de subpartida nacional, en base a valores en aduana
analizados por SUNAT, valores obtenidos en procesos de
fiscalización o estudios de precios; o en su defecto los que
resulten de la aplicación de análisis estadísticos.
La metodología para obtener el valor FOB referencial y
la relación de los montos fijos, así como su modificación,
se aprobará mediante Decreto Supremo refrendado por
el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica
de la SUNAT; y tendrá una vigencia de hasta dos (2) años.
Numeral 19.3.3 modificado por el Artículo 7 del Decreto Legislativo N.º 1116
(07.07.12), vigente a partir del 01.08.12.
CONCORDANCIAS:
D.S.N.º 243-2013-EF, Art. 4 (Relación de montos fijos)
19.4 A efecto del presente artículo, se entiende como importe de
la operación al valor en Aduanas más todos los tributos que
gravan la importación y, de ser el caso, los derechos antidum-
ping y compensatorios.
Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas que deri-
ven de un cambio en las subpartidas nacionales declaradas
en la DUA o DSI serán tomadas en cuenta para la deter-
minación del importe de la operación, aun cuando hayan
sido materia de impugnación, siempre que se efectúen con
anterioridad al levante de las mercancías y el importe de la
percepción adicional que le corresponda al importador por
tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles
(S/. 100,00).
19.5 Las modificaciones a las subpartidas nacionales declaradas
en la DUA que impliquen la aplicación de un método distinto
al utilizado serán tomadas en cuenta para la determinación
del monto de la percepción, aun cuando hayan sido materia
de impugnación, siempre que se efectúen con anterioridad
al levante de las mercancías y el importe de la percepción
adicional que le corresponda al importador por tales modifi-
caciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00).
RTÍCULO 20º.- TIPO DE CAMBIO APLICABLE
A de aplicación a aquellas solicitudes de devolución pendientes de
Para efecto del cálculo del monto de la percepción, la conversión
en moneda nacional del importe de la operación se efectuará
al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
A ctualid ad E mpre sarial
Actualidad Tributaria
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones en la fecha de numeración de la DUA o DSI.
En los días en que no se publique el tipo de cambio indicado, se
utilizará el último publicado.
RTÍCULO 21º.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIÓN
A
La SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterioridad a la
entrega de las mercancías a que se refiere el artículo 173 de la Ley
General de Aduanas, con prescindencia de la fecha de nacimiento
de la obligación tributaria en la importación, salvo aquellos casos
en los que el pago de dicha percepción se encuentre garantizado
de conformidad con el artículo 160 de la Ley General de Aduanas,
en los cuales la exigencia de dicho pago será en la misma fecha
prevista para la exigibilidad de la obligación tributaria aduanera,
conforme a lo señalado en el último párrafo del inciso a) del artículo
150 de la Ley General de Aduanas.
Artículo sustituido por la Única Disposición Complementaria Modificatoria del
Decreto Legislativo N.º 1053 (27.06.08), vigente a partir del 16.01.09.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Vigencia
La presente Ley entrará en vigencia el primer día calendario del
mes siguiente al de su publicación.
Segunda.- Obligaciones formales
Los sujetos comprendidos en la presente Ley deben cumplir
con las obligaciones referidas a documentos sustentatorios de la
percepción, declaración y pago, cuentas y registros de control y
comprobantes de pago establecidos por la SUNAT.
Lo dispuesto en la presente Ley no modifica las facultades de la
SUNAT para regular la forma, condiciones y demás obligaciones
formales que deberán cumplir los agentes de percepción y los
sujetos percibidos.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Designación de agentes de percepción
Se designan como agentes de percepción de los regímenes de
percepciones del IGV regulados en los Títulos II y III a todos aquellos
sujetos que a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley
se encuentren actuando como tales en virtud de designaciones
efectuadas mediante Resoluciones de Superintendencia.
Segunda.- Importe de las percepciones
Hasta que se dicten los Decretos Supremos que establezcan los
porcentajes o montos fijos para determinar el importe de las
percepciones del IGV aplicables a los regímenes señalados en los
Títulos II y III, el monto de dicho importe se calculará:
a) Tratándose del régimen aplicable a la adquisición de com-
bustible, conforme a lo establecido por el artículo 4 de la
Resolución de Superintendencia N.º 128-2002/SUNAT y
normas modificatorias.
b) Tratándose del régimen aplicable a la importación de bienes,
conforme a lo establecido por el numeral 4.1 del artículo 4
de la Resolución de Superintendencia N.º 203-2003/SUNAT
y normas modificatorias.
c) Tratándose del régimen aplicable a las operaciones de venta,
conforme a lo establecido por el artículo 5 de la Resolución de
Superintendencia N.º 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.
Tercera.- Percepciones a contribuyentes del Nuevo Régimen
Único Simplificado
Lo dispuesto en el numeral 2 de la Segunda Disposición Final del
Decreto Legislativo N.º 937, modificada por la presente Ley, será
resolución y respecto de las cuales hubiera vencido el plazo a que
se refiere el artículo 163 del Código Tributario a la fecha de entrada
en vigencia de la presente Ley.
D-11
percepciones

DISPOSICIONES MODIFICATORIAS que establezca la Administración Tributaria, aplicando el

Primera.- Aplicación de retenciones y percepciones
Sustitúyase el artículo 31 de la Ley del IGV, por el texto siguiente:
“Artículo 31.- Retenciones y Percepciones
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por
concepto del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de
Promoción Municipal se deducirán del Impuesto a pagar.
En caso de que no existieran operaciones gravadas o ser éstas
insuficientes para absorber las retenciones o percepciones, el
contribuyente podrá:
a) Arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los
meses siguientes.
b) Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas
en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos, el
contribuyente podrá optar por solicitar la devolución de las
mismas.
En caso de que opte por solicitar la devolución de los saldos
no aplicados, la solicitud sólo procederá hasta por el saldo
acumulado no aplicado o compensado al último período
vencido a la fecha de presentación de la solicitud, siempre
que en la declaración de dicho período conste el saldo cuya
devolución se solicita.
La SUNAT establecerá la forma y condiciones en que se rea-
lizarán tanto la solicitud como la devolución.
c) Solicitar la compensación a pedido de parte, en cuyo caso será
de aplicación lo dispuesto en la Décimo Segunda Disposición
Complementaria Final del Decreto Legislativo N.º 981. Esta
solicitud podrá efectuarse a partir del período siguiente a
aquel en que se generaron las retenciones o percepciones
no aplicadas.”
Segunda.- Percepciones a contribuyentes del Nuevo Régimen
Único Simplificado
Sustitúyase el numeral 2 de la Segunda Disposición Final del
Decreto Legislativo N.º 937, por el texto siguiente:
“2. El contribuyente podrá solicitar la devolución de las percepcio-
nes acumuladas no compensadas en la forma y condiciones
interés a que se refiere el artículo 38 del Código Tributario,
calculado desde la fecha de presentación de la solicitud
hasta la fecha en que se ponga a disposición del solicitante
la devolución respectiva. No obstante, se aplicará la tasa de
interés moratorio (TIM) a que se refiere el artículo 33 del Có-
digo Tributario a partir del día siguiente aquel en que venza
el plazo con el que cuenta la Administración Tributaria para
pronunciarse sobre la solicitud de devolución hasta la fecha
en que la misma se ponga a disposición del solicitante".
Tercera.- Operaciones exoneradas del Impuesto a las Tran-
sacciones Financieras
Sustitúyase el inciso b) del Apéndice de la Ley N.º 28194, por el
siguiente texto:
“b) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas exclusiva-
mente para el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central y la acreditación o débito en las
cuentas que utilicen los agentes de aduana exclusivamente
para el pago de la deuda tributaria de sus comitentes.
La exoneración a que se refiere el párrafo precedente res-
pecto de las cuentas del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central, también se aplicará a las
cuentas de los sujetos que, como consecuencia del mandato
de una norma legal, deban cobrar montos por concepto del
referido sistema, siempre que dichas cuentas sean abiertas y
utilizadas exclusivamente para efectos del mismo.”
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
DEROGATORIAS
Primera.- Derogatoria de los artículos 1 y 3 de la Ley N.º 28053
Al entrar en vigencia la presente Ley, se derogan los artículos 1 y
3 de la Ley N.º 28053.
Segunda.- Derogatoria del numeral 2 de la Primera Disposi-
ción Final del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo
N.º 940.
Al entrar en vigencia la presente Ley, derógase el numeral 2
de la Primera Disposición Final del Texto Único Ordenado del
Decreto Legislativo N.º 940, aprobado por Decreto Supremo N.º
155-2004-EF.

APÉNDICE 1

RELACIÓN DE BIENES CUYA VENTA SE ENCUENTRA SUJETA AL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
Referencia Bienes comprendidos en el régimen
1 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón) Bienes comprendidos en la subpartida nacional:1101.00.00.00
2 Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás bebidas no alco- Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:
hólicas 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
3 Cerveza de malta Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
2203.00.00.00
4 Gas licuado de petróleo Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dióxido de carbono Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2811.21.00.00
6 Poli (tereftalato de etileno) sin adición de dióxido de titanio, en formas primarias Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3907.60.00.10
7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato de etileno) (PET) Sólo envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno), comprendidos en la
subpartida nacional: 3923.30.90.00
8 Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3923.50.00.00
9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:
demás recipientes para el transporte o envasado, de vidrio; bocales para 7010.10.00.00/7010.90.40.00
conservas, de vidrio; tapones, tapas y demás dispositivos de cierre, de vidrio.
10 Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados, sobretapas, pre- Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:
cintos y demás accesorios para envases, de metal común. 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00 
11 Trigo y morcajo (tranquillón). Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00
12 Bienes vendidos a través de catálogos Bienes que sean ofertados por catálogo y cuya adquisición se efectúe por con-
sultores y/o promotores de ventas del agente de percepción

Bienes detallados en los numerales 13 al 41 excluidos por el artículo 1º del Decreto Supremo N.º 317-2014/ EF (21.11.14) vigente a partir del 01.01.15

D-12 Instituto Pacífico

 Actualidad Tributaria

APÉNDICE 2

PARTIDAS EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN DEL IGV EN OPERACIONES DE IMPORTACIÓN

Partida Partida Partida Partida Partida

Ord.  Ord. Ord.  Ord.  Ord.
arancelaria arancelaria arancelaria arancelaria arancelaria
1 0102100000 107 8423810090 213 8443110000 319 8474399000 425 9022190000
2 0102909000 108 8423829090 214 8443130000 320 8474809000 426 9022210000
3 3102101000 109 8423899010 215 8443199000 321 8474900000 427 9022290000
4 3104300000 110 8424300000 216 8443990000 322 8475290000 428 9022300000
5 3105300000 111 8424813100 217 8443910000 323 8475900000 429 9022900000
6 8205900000 112 8424813900 218 8443990000 324 8477100000 430 9023001000
7 8206000000 113 8424890000 219 8444000000 325 8477200000 431 9023002000
8 8207132000 114 8424901000 220 8445110000 326 8477300000 432 9023009000
9 8207192100 115 8425190000 221 8445120000 327 8477400000 433 9024800000
10 8207193000 116 8425319000 222 8445130000 328 8477510000 434 9025809000
11 8207131000 117 8425399000 223 8443160000 329 8477591000 435 9026101200
12 8207132000 118 8425410000 224 8443310000 330 8477800000 436 9026200000
13 8207133000 119 8425422000 225 8443191000 331 8477900000 437 9027101000
14 8207139000 120 8425429000 226 8445199000 332 8479100000 438 9027200000
15 8207191000 121 8426110000 227 8445200000 333 8479201000 439 9027300000
16 8207192100 122 8426121000 228 8445300000 334 8479209000 440 9027500000
17 8207192900 123 8426122000 229 8445400000 335 8479400000 441 9027802000
18 8207193000 124 8426190000 230 8445900000 336 8479810000 442 9027803000
19 8207198000 125 8426300000 231 8446100000 337 8479820000 443 9027809000
20 8207600000 126 8426419000 232 8446210000 338 8479892000 444 9028309000
21 8208900000 127 8426490000 233 8446290000 339 8479894000 445 9030100000
22 8402120000 128 8426910000 234 8446300000 340 8479898000 446 9030330000
23 8402190000 129 8426992000 235 8447120000 341 8486100000 447 9030400000
24 8402200000 130 8426999000 236 8447202000 342 8486300000 448 9030200000
25 8402900000 131 8427100000 237 8447900000 343 8486400000 449 9030320000
26 8404200000 132 8427200000 238 8448110000 344 8486900000 450 9030390000
27 8405100000 133 8427900000 239 8448190000 345 8480490000 451 9030840000
28 8406100000 134 8428109000 240 8448329000 346 8480711000 452 9030890000
29 8406820000 135 8428200000 241 8448390000 347 8480719000 453 9030909000
30 8406900000 136 8428320000 242 8449001000 348 8480790000 454 9031101000
31 8410120000 137 8428330000 243 8450200000 349 8501102000 455 9031200000
32 8410130000 138 8428390000 244 8451100000 350 8501202900 456 9031499000
33 8410900000 139 8428400000 245 8451290000 351 8501312000 457 9031803000
34 8411990000 140 8428901000 246 8451300000 352 8501331000 458 9031809000
35 8412390000 141 8428909000 247 8451401000 353 8501332000 459 9032810000
36 8412909000 142 8429110000 248 8451409000 354 8501333000 460 9032899000
37 8413190000 143 8429190000 249 8451500000 355 8501341000 461 9402109000
38 8413400000 144 8429200000 250 8451800000 356 8501342000 462 9405600000
39 8413500000 145 8429400000 251 8452210000 357 8501343000 463 8486200000
40 8413701100 146 8429510000 252 8453100000 358 8501401900
41 8413701900 147 8429520000 253 8454200000 359 8501402100
42 8413702100 148 8429590000 254 8454300000 360 8501402900
43 8413702900 149 8430100000 255 8455210000 361 8501403900
44 8413819000 150 8430310000 256 8455220000 362 8501522000
45 8414100000 151 8430390000 257 8455300000 363 8501530000
46 8414309900 152 8430410000 258 8456100000 364 8501620000
47 8414409000 153 8430490000 259 8456300000 365 8501630000
48 8414590000 154 8430500000 260 8457100000 366 8501640000
49 8414802200 155 8430611000 261 8457300000 367 8502121000
50 8414802300 156 8431200000 262 8458111000 368 8502129000
51 8414809000 157 8431390000 263 8458119000 369 8502131000
52 8414901000 158 8431410000 264 8458990000 370 8502139000
53 8414909000 159 8431420000 265 8459102000 371 8502201000
54 8415109000 160 8431431000 266 8459290000 372 8502391000
55 8415819000 161 8431439000 267 8459310000 373 8502399000
56 8415824000 162 8431490000 268 8459390000 374 8503000000
57 8415839000 163 8432291000 269 8459590000 375 8504221000
58 8416100000 164 8432300000 270 8459610000 376 8504229000
59 8416202000 165 8433119000 271 8460190000 377 8504230000
60 8416900000 166 8433510000 272 8460290000 378 8504319000
61 8417100000 167 8433591000 273 8460400000 379 8504341000
62 8417201000 168 8433599000 274 8461300000 380 8504402000

A ctualid ad E mpre sarial D-13

percepciones

Partida Partida Partida Partida Partida

Ord.  Ord. Ord.  Ord.  Ord.
arancelaria arancelaria arancelaria arancelaria arancelaria
63 8417209000 169 8434100000 275 8461500000 381 8504509000
64 8417803000 170 8434200000 276 8462102100 382 8514200000
65 8417900000 171 8434901000 277 8462102900 383 8514309000
66 8418610000 172 8434909000 278 8462210000 384 8515801000
67 8418691100 173 8435100000 279 8462291000 385 8515809000
68 8418699100 174 8436100000 280 8462299000 386 8526910000
69 8418699200 175 8436210000 281 8462491000 387 8526920000
70 8418699300 176 8436809000 282 8462499000 388 8529102000
71 8418699990 177 8436910000 283 8462910000 389 8529109000
72 8418991000 178 8437101100 284 8462990000 390 8533409000
73 8419200000 179 8437101900 285 8463200000 391 8533900000
74 8419320000 180 8437109000 286 8463300000 392 8535290000
75 8419391000 181 8437801100 287 8463909000 393 8535300000
76 8419399100 182 8437801900 288 8464100000 394 8535901000
77 8419399900 183 8437809100 289 8464200000 395 8535909000
78 8419400000 184 8437809200 290 8464900000 396 8536501900
79 8419509000 185 8437809300 291 8465919100 397 8536690000
80 8419600000 186 8438101000 292 8465919200 398 8536902000
81 8419810000 187 8438102000 293 8465921000 399 8537101000
82 8419891000 188 8438201000 294 8465949000 400 8537109000
83 8419899100 189 8438202000 295 8465959000 401 8537200000
84 8419899300 190 8438300000 296 8465960000 402 8538100000
85 8419899900 191 8438400000 297 8465999000 403 8543702000
86 8419909000 192 8438501000 298 8466100000 404 8543703000
87 8420109000 193 8438509000 299 8466200000 405 8543709000
88 8421120000 194 8438600000 300 8466920000 406 8543900000
89 8421192000 195 8438802000 301 8467111000 407 8609000000
90 8421199000 196 8438809000 302 8467191000 408 8701300000
91 8421219000 197 8438900000 303 8467210000 409 8701900000
92 8421220000 198 8439100000 304 8467290000 410 9007190000
93 8421299000 199 8439200000 305 8467899000 411 9008300000
94 8421399000 200 8439990000 306 8468209000 412 9010100000
95 8421910000 201 8440100000 307 8468800000 413 9014800000
96 8422200000 202 8440900000 308 8472901000 414 9015100000
97 8422301000 203 8441100000 309 8472902000 415 9015401000
98 8422309000 204 8441200000 310 8472904000 416 9015900000
99 8422401000 205 8441300000 311 8474101000 417 9017201000
100 8422402000 206 8441400000 312 8474102000 418 9018120000
101 8422403000 207 8441800000 313 8474201000 419 9018130000
102 8422900000 208 8441900000 314 8474202000 420 9018500000
103 8423200000 209 8442301000 315 8474203000 421 9018901000
104 8423301000 210 8442302000 316 8474311000 422 9022120000
105 8423309000 211 8442309000 317 8474319000 423 9022130000
106 8423810010 212 8442400000 318 8474391000 424 9022140000

D-14 Instituto Pacífico


Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la importación de bienes
Resolución de Superintendencia N.º 203-2003-SUNAT (01.11.03)
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución, se entiende por:
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promo-
ción Municipal.
b) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impues-
to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N.º 055-99-EF y normas
modificatorias.
c) Ley General de Aduanas: Al Texto Único Ordenado de la Ley
General de Aduanas, aprobado mediante Decreto Supremo
N.º 129-2004-EF
Inciso c) sustituido por disposición del Artículo 1 de la Resolución N.º224-
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
d) Importador: A todo aquel sujeto que realice operaciones de
importación definitiva de bienes gravadas con el IGV.
e) Importe de la operación: Al valor en Aduanas más todos
los tributos que gravan la importación y, de ser el caso, los
derechos antidumping y compensatorios.
Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas que
deriven de un cambio en las subpartidas nacionales
declaradas en la DUA o DSI, serán tomadas en cuenta
para la determinación del importe de la operación, aun
cuando hayan sido materia de impugnación, siempre que
se efectúen con anterioridad al levante de las mercancías y
el importe de la percepción adicional que le corresponda
al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y
00/100 Nuevos Soles (S/.100.00).
Inciso e) sustituido por disposición del Artículo 1 de la Resolución N.º224-
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
f ) DUA: A la Declaración Única de Aduanas.
g) PDT: Al Programa de Declaración Telemática - Sistema in-
formático desarrollado por la SUNAT para la elaboración y
presentación de la declaración a través de formularios virtuales
en reemplazo de los formularios físicos.
h) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el
Decreto Legislativo N.º 943.
Inciso h) sustituido por disposición del Artículo 1 de la Resolución N.º224-
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
i) Sistema Pago Fácil: Al Sistema a través del cual los deudores
tributarios declararán y/o pagarán sus obligaciones tributarias,
prescindiendo del uso de los formularios preimpresos para
ello.
j) DSI: Declaración Simplificada de Importación.
Inciso j) incorporado por disposición del Artículo 1 de la Resolución N.º224-
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
k) Reglamento de la Ley General de Aduanas: Al Reglamento
de la Ley General de Aduanas, aprobado mediante Decreto
Supremo N.º 011-2005-EF.
Inciso ik) ncorporado por disposición del Artículo 1 de la Resolución N.º224-
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
Los términos que no tengan una definición especial en esta reso-
lución tendrán el significado y alcances señalados en la ley del IGV.
Cuando se mencionen artículos sin señalar la norma a la que
corresponden, se entenderán referidos a la presente resolución.
Asimismo, cuando se mencione un numeral o inciso sin indicar
el artículo o numeral al cual corresponde, se entenderá referido
al artículo o numeral en el que se encuentre, respectivamente.
ARTÍCULO 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
La presente resolución regula el Régimen de Percepciones del IGV
aplicable a las operaciones de importación definitiva de bienes
A ctualid ad E mpre sarial
Actualidad Tributaria
gravadas con el IGV, según el cual la SUNAT percibirá del impor-
tador un monto por concepto del impuesto que causará en sus
operaciones posteriores.
De acuerdo con lo indicado en el párrafo anterior, el presente régi-
men no será aplicable a las operaciones de importación definitiva
exoneradas o inafectas del IGV.
ARTÍCULO 3º.- OPERACIONES EXCLUIDAS
No se aplicará la percepción a que se refiere la presente resolución
a la importación definitiva:
1. Derivada de regímenes de importación temporal para reex-
portación en el mismo estado o de admisión temporal para
perfeccionamiento activo.
2. De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB
no exceda los mil dólares de los Estados Unidos de América
(US $ 1,000) a que se refieren los incisos a) y b) del artículo
78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes
considerados envíos postales según el artículo 1 del Decreto
Supremo N.º 031-2001-EF o ingresados al amparo del Regla-
mento de Equipaje y Menaje de Casa, así como de bienes
sujetos al tráfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del
artículo 83 de la Ley General de Aduanas.
Numeral 2 sustituido por disposición del Artículo 2 de la Resolución N.º224-
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
3. Realizada por agentes de retención del IGV designados por
la SUNAT.
4. Efectuada por el Sector Público Nacional a que se refiere el
inciso a) del artículo 18 del Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N.º
179-2004-EF y norma modificatoria.
Numeral 4 sustituido por disposición del Artículo 2 de la Resolución N.º224-
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
5. De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
del Anexo N.º 1 de la presente resolución.
Numeral 5 sustituido por disposición del Artículo 2 de la Resolución N.º224-
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
6. Realizada al amparo de la Ley N.º 27037 - Ley de Promoción
de la Inversión en la Amazonía.
7. De mercancías consideradas envíos de socorro, de acuerdo
con el artículo 67 del Reglamento de la Ley General de Adua-
nas.
Numeral 7 sustituido por disposición del Artículo 2 de la Resolución N.º224-
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
8. Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados
ante la SUNAT mediante la Constancia emitida por el Minis-
terio de Relaciones Exteriores.
Numeral 8 incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintenden-
cia N.º 220-2004-SUNAT (26.09.04).
ARTÍCULO 4º.- MÉTODOS PARA DETERMINAR EL MON-
TO DE LA PERCEPCIÓN
4.1 El monto de la percepción del IGV será determinado aplicando
los siguientes porcentajes sobre el importe de la operación,
según el caso:
a) 10% : Cuando el importador se encuentre, a la fecha en
que se efectúa la numeración de la DUA o DSI, en alguno
de los siguientes supuestos:
1. Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de
acuerdo con las normas vigentes.
2. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja
de su inscripción en el RUC y dicha condición figure
en los registros de la Administración Tributaria.
D-15
percepciones
3. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades
y dicha condición figure en los registros de la Admi-
nistración Tributaria.
4. No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo
consigne en la DUA o DSI.
5. Realice por primera vez una operación y/o régimen
aduanero.
6. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al
IGV.
b) 5% : Cuando el importador nacionalice bienes usados.
c) 3.5% : Cuando el importador no se encuentre en ninguno
de los supuestos indicados en los incisos a) y b).
Concordancias:
Ley 29173, Segunda. Disp. Trans., Inc. b)
4.2 La SUNAT podrá establecer, para determinados bienes que se
señalen por Resolución de Superintendencia, que el monto
de la percepción se determine considerando el mayor monto
que resulte de comparar el resultado obtenido de:
a) Multiplicar un monto fijo por el número de unidades
del bien importado consignado en la DUA. Al monto
resultante se le aplicará el tipo de cambio a que se refiere
el artículo 7.
b) Aplicar el porcentaje establecido en el numeral 4.1, según
corresponda, sobre el importe de la operación.
En la importación definitiva de mercancías realizada mediante DSI,
el monto de la percepción del IGV será determinado considerando
únicamente lo indicado en el numeral 4.1.
Las modificaciones a las subpartidas nacionales declaradas en
la DUA que impliquen la aplicación de un método distinto al
utilizado, serán tomadas en cuenta para la determinación del
monto de la percepción, aun cuando hayan sido materia de im-
pugnación, siempre que se efectúen con anterioridad al levante
de las mercancías y el importe de la percepción adicional que le
corresponda al importador por tales modificaciones, sea mayor a
cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00).
Artículo sustituido por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia
N.º 102-2007-SUNAT (29.05.07)
ARTÍCULO 5º.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIÓN
La SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterioridad a la
entrega de las mercancías a que se refiere el artículo 24 de la Ley
General de Aduanas, con prescindencia de la fecha de nacimiento
de la obligación tributaria en la importación.
ARTÍCULO 6º.- LIQUIDACIÓN DE COBRANZA - CONS-
TANCIA DE PERCEPCIÓN
6.1 Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT emitirá una
Liquidación de Cobranza - Constancia de Percepción por
el monto de la percepción que corresponda, expresada en
moneda nacional, al momento de la numeración de la DUA
o DSI. De realizarse modificaciones al valor en Aduanas o a
las subpartidas nacionales declaradas en la DUA o DSI según
corresponda, se emitirá una liquidación adicional teniendo
en cuenta lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso e)
del artículo 1 y en el segundo párrafo del artículo 4.
Párrafo modificado por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia
N.º 224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
Las referidas liquidaciones deberán ser canceladas a través
de los siguientes medios, en los bancos que han celebrado
convenio de recaudación con la SUNAT para el pago de los
tributos aduaneros, con anterioridad a la entrega de las mer-
cancías a que se refiere el artículo 5:
a) En efectivo;
b) Débito en cuenta;
c) Cheque certificado;
d) Cheque de gerencia; o,
D-16
e Cheque simple del mismo banco ante el cual se efectúa
el pago.
6.2 El importador acreditará la percepción que se le hubiera
efectuado con la Liquidación de Cobranza - Constancia de
Percepción emitida por la SUNAT debidamente cancelada.
En caso dicha liquidación sea cancelada a través de medios
electrónicos, la acreditación de la percepción será controlada
por la SUNAT mediante sus sistemas informáticos, no teniendo
el importador que presentar constancia alguna para tal efecto.
ARTÍCULO 7º.- TIPO DE CAMBIO APLICABLE
Para efecto del cálculo del monto de la percepción, la conversión
en moneda nacional del importe de la operación se efectuará
al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de numeración
de la DUA o DSI.
En los días en que no se publique el tipo de cambio indicado se
utilizará el último publicado.
Artículo sustituido por disposición del Artículo 5 de la Resolución de Superinten-
dencia N.º 224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
ARTÍCULO 8º.- DECLARACIÓN DEL AGENTE DE PERCEP-
CIÓN
La SUNAT se encuentra exceptuada de presentar la declaración
por las percepciones que hubiera efectuado, sin perjuicio de
cumplir con el pago de los montos percibidos, a través del Sistema
Pago Fácil, a más tardar al mes siguiente del período tributario
al que corresponda la percepción efectuada, de acuerdo al cro-
nograma establecido para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
ARTÍCULO 9º.- DECLARACIÓN DEL IMPORTADOR Y
DEDUCCIÓN DEL MONTO PERCIBIDO
El importador, sujeto del IGV, deberá efectuar su declaración y
pago mensual de dicho impuesto utilizando el PDT - IGV Renta
Mensual, Formulario Virtual 621 - versión 3.8, donde consignará
el monto que se le hubiera percibido, a efecto de su deducción
del IGV a pagar.
RTÍCULO 10º.- APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES
A
10.1 El importador, sujeto del IGV, podrá deducir del impuesto a
pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el
último día del período al que corresponda la declaración.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran
insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes
hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación
con otra deuda tributaria.
10.2 El importador, sujeto del IGV, podrá solicitar la devolución de
las percepciones no aplicadas que consten en la declaración
del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no apli-
cado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3)
períodos consecutivos.
Tratándose de importadores cuyas operaciones exoneradas
del IGV superen el cincuenta por ciento (50%) del total de sus
operaciones declaradas correspondientes al último período
vencido a la fecha de presentación de la solicitud de devolución,
podrán solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas
que consten en la declaración del IGV del citado período en
cualquier mes del año, no siendo necesario que hayan mante-
nido montos no aplicados por el plazo señalado en el párrafo
anterior.
Numeral 10.2 sustituido por disposición del numeral 1.1 del Artículo 1 de
la Resolución de Superintendencia N.º 063-2005-SUNAT (13.03.05), vigente
a partir del 01.04.05.
Numeral 10.3 derogado, por el numeral 1.2 del artículo 1 de la Resolución
de Superintendencia N.º 063-2005/SUNAT (13.03.05).
Instituto Pacífico

RTÍCULO 11º.- SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN
A DISPOSICIÓN FINAL
Las solicitudes de devolución se presentan utilizando el Formulario
Nº 4949 - “Solicitud de Devolución”, en las dependencias o Centros
de Servicio al Contribuyente de la SUNAT, o a través de SUNAT
Virtual mediante el Formulario Virtual Nº 1649 - “Solicitud de De-
volución” de acuerdo con lo que señale la SUNAT en la resolución
de superintendencia respectiva.
Artículo modificado por la Única Disposición Complementaria Modificatoria de la
Resolución N° 208-2019-SUNAT (22.10.19), vigente a partir del 01.11.19.
RTÍCULO 12º.- CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL
A las declaraciones.
El importador, sujeto del IGV, deberá abrir una subcuenta denomi-
nada” IGV Percepciones por Aplicar” dentro de la cuenta “Impuesto
General a las Ventas”. En la mencionada subcuenta se controlará las
percepciones que le hubieran efectuado, así como las aplicaciones
de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal
concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
RTÍCULO 13º.- ENTRADA EN VIGENCIA
A a Internet, para lo cual deberán proporcionar el (los) disquete(s)
El Régimen de Percepciones del IGV regulado por la presente
resolución se aplicará a las operaciones de importación definitiva:
1. Cuya DUA sea numerada a partir del 17 de noviembre de 2003.
2. Cuya DSI sea numerada a partir del 1 de diciembre de 2005.
Artículo sustituido por disposición del Artículo 6 de la Resolución de Superinten-
dencia N.º 224-2005-SUNAT (01.11.05).
Actualización Enero
A ctualid ad E mpre 2020
sarial
Actualidad Tributaria
Primera.- Aprobación de nueva versión del PDT IGV - Renta
Mensual
Encabezado sustituido por el Numeral 3.1 del Artículo 3 de la Resolución de
Superintendencia N.º 126-2004-SUNAT (27.05.04).
Apruébase el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N.º
621 - versión 3.8, a ser utilizado por los contribuyentes para la
elaboración y presentación de las declaraciones determinativas.
La nueva versión deberá ser utilizada a partir del 1 de diciembre
de 2003, independientemente del período al que correspondan
La nueva versión del mencionado PDT estará a disposición de los
interesados en SUNAT Virtual, Portal de la SUNAT en Internet, cuya
dirección electrónica es: http://www.sunat.gob.pe, a partir del día
de publicación de la presente resolución.
La SUNAT, a través de sus dependencias, facilitará la obtención
del citado PDT a aquellos contribuyentes que no tuvieran acceso
de capacidad 1.44 MB de 3.5 pulgadas que sea(n) necesario(s).
Segunda.- Devolución de retenciones
En el caso que el importador, sujeto del IGV, tenga a su vez la
condición de proveedor según lo establecido en el inciso d) del
artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º 037-2002/
SUNAT y cuente con retenciones y percepciones declaradas y no
aplicadas, podrá solicitar la devolución de las retenciones no apli-
cadas que consten en su declaración del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado por éste último concepto en
un plazo no menor de dos (2) períodos consecutivos.
Disposición incluida por el Numeral 3.2 del Artículo 3 de la Resolución de Super-
intendencia N.º 126-2004-SUNAT (27.05.04).
D-17
percepciones
Régimen de Percepciones del IGV Aplicable a la Venta de Bienes y
Designación de Agentes de Percepción
Resolución de Superintendencia N.º 058-2006-SUNAT (01.04.06)
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
1.1 Para efecto de la presente resolución, se entiende por:
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promoción Municipal.
b) Ley del IGV: AI Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N.º 055-99-EF y normas modificatorias.
c) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de
la ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto
Supremo N.º 179-2004-EF y normas modificatorias.
d) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al reglamento
aprobado por Resolución de Superintendencia N.º 007-
99/SUNAT y normas modificatorias.
e) Bienes: A los bienes muebles a que se refiere el inciso b)
del artículo 3 de la Ley del IGV, señalados en el Anexo 1
de la presente resolución.
f ) Agente de percepción: Al vendedor de bienes, designa-
do por la SUNAT de acuerdo al artículo 9 de la presente
resolución.
g) Cliente: AI sujeto que adquiera bienes de un agente de
percepción.
h) Precio de venta: A la suma que incluye el valor de venta
y los tributos que graven la operación.
i) Momento en que se realiza el cobro: Al momento en
que se efectúa la retribución parcial o total al agente de
percepción.
Si el cobro se realiza en especie, se considerará realizado
en el momento en que se reciba o tenga a disposición
los bienes.
En el caso de la compensación de acreencias el cobro se
considerará efectuado en la fecha en que ésta se realice.
Tratándose de transferencia o cesión de créditos, el cobro
se considerará efectuado en la fecha de celebración del
contrato respectivo.
j) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por
el Decreto Legislativo N.º 943.
k) PDT: Al Programa de Declaración Telemática - Sistema
informático desarrollado por la SUNAT para la elaboración
y presentación de la declaración a través de formularios
virtuales, así como el pago de ser el caso, en reemplazo
de los formularios físicos.
I) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya
dirección es http://www.sunat.gob.oe.
II) UIT: Unidad Impositiva Tributaria.
1.2 Los términos que no tengan una definición especial en esta
resolución tendrán el significado y alcances señalados en la
Ley del IGV.
Asimismo, cuando se mencione un artículo, disposición o
anexo sin indicar la norma a la que corresponde, se entenderá
referido a la presente resolución y; cuando se señale un nume-
ral o inciso sin precisar el artículo o numeral al que pertenece,
se entenderá que corresponde al artículo o numeral en el que
se menciona.
ARTÍCULO 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
2.1 La presente resolución regula el Régimen de Percepciones del
IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con dicho
impuesto, de los bienes señalados en el Anexo 1, por el cual
el agente de percepción percibirá del cliente un monto por
D-18
concepto del IGV que éste último causará en sus operaciones
posteriores. El cliente está obligado a aceptar la percepción
correspondiente.
El régimen que regula la presente resolución no es aplicable
a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas
del IGV.
Se presume que los sujetos que adquieran bienes a los agen-
tes de percepción, son contribuyentes del IGV, independien-
temente del tipo de comprobante de pago que se emita, de
acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1.2 del artículo 1 de la
Ley N.º 28053.
2.2 En la transferencia o cesión de créditos, no será materia de
transferencia o cesión el importe de la percepción calculada
conforme al artículo 5.
ARTÍCULO 3º.- NOTAS DE DÉBITO Y DE CRÉDITO
3.1 Las notas de débito y de crédito que modifiquen los compro-
bantes de pago emitidos por las operaciones a que se refiere
el artículo 2 serán tomadas en cuenta para efecto del presente
régimen.
3.2 Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto
de las cuales se efectuó la percepción, no darán lugar a la
modificación de los importes percibidos, ni a su devolución
por parte del agente de percepción, sin perjuicio del ajuste
del crédito fiscal que deberá efectuar el cliente en el período
respectivo.
La percepción correspondiente al monto de las notas de cré-
dito mencionadas en el párrafo anterior podrá deducirse de
la percepción que corresponda a operaciones con el mismo
cliente respecto de las cuales no haya operado ésta.
ARTÍCULO 4º.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIÓN
El agente de percepción efectuará la percepción del IGV en
el momento en que realice el cobro total o parcial, con pres-
cindencia de la fecha en que realizó la operación gravada con
el impuesto, siempre que a la fecha de cobro mantenga la
condición de tal.
ARTÍCULO 5º.- IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN
5.1 El importe de la percepción del IGV será determinado apli-
cando los siguientes porcentajes sobre el precio de venta:
a) 0.5%: Cuando por la operación sujeta a percepción se
emita comprobante de pago que permite ejercer el de-
recho al crédito fiscal y el cliente figure en el “Listado de
clientes que podrán estar sujetos al porcentaje del 0.5%
de percepción del IGV”.
El referido listado será elaborado por la SUNAT sobre la
base de los agentes de percepción del IGV designados
de acuerdo a la presente resolución. Dicho listado no
incluirá a los contribuyentes que se encuentren en alguna
de las siguientes situaciones a la fecha de la verificación
por parte de la SUNAT:
a.1) Haber adquirido la condición de no habido de
acuerdo a las normas vigentes.
a.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT
con la baja de inscripción en el RUC y tal condición
figure en los registros de la Administración Tributaria.
a.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades
y dicho estado figure en los registros de la Adminis-
tración Tributaria.
Instituto Pacífico

a.4) No haber efectuado el pago del íntegro de las re-
tenciones y/o percepciones del IGV que estuvieran
obligados a realizar.
a.5) Tener pendiente la presentación de alguna declara-
ción correspondiente a sus obligaciones tributarias
cuyo vencimiento se hubiera producido en los
últimos doce (12) meses.
La SUNAT publicará el citado listado, a través de SUNAT
Virtual, a más tardar el último día hábil de los meses de
marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año, el cual
regirá a partir del primer día calendario del mes siguiente
a la techa de su publicación. Para tal efecto, la SUNAT
verificará las situaciones señaladas en los incisos 1) al
a.5) al último día calendario del mes anterior a la fecha
de publicación del listado.
El agente de percepción que realiza la venta verificará el
listado antes indicado al momento en que se realiza el
cobro.
b) 2%: En todos los demás casos no incluidos en a).
5.2 Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción
que corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago.
Concordancias:
Ley 29173, Segunda. Disp. Trans., Inc. c); R.S. N.º 046-2008-SUNAT (Aprue-
ban nueva versión del PDT - Percepciones a las Ventas Internas, Formulario
Virtual N.º 697 - Versión 1.5)
ARTÍCULO 6º.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PER-
CEPCIÓN
No se efectuará la percepción a que se refiere la presente resolu-
ción, en las operaciones:
1. Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los
siguientes requisitos:
a) Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho
a crédito fiscal;
b) El cliente tenga fa condición de agente de retención del
IGV o figure en el “Listado de entidades que podrán ser
exceptuadas de la percepción del IGV”.
El listado mencionado en el párrafo anterior será elaborado
por la SUNAT sobre la base de las Entidades del Sector
Público Nacional, fundaciones legalmente establecidas,
entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y
comunidades nativas a que se refieren los incisos a), c), d),
e) y f ) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, Enti-
dades e Instituciones de Cooperación Técnica Internacional
(ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo
Nacionales (ONGD-PERU), instituciones privadas sin fines
de lucro receptoras de donaciones de carácter asistencia¡
o educacional inscritas en el registro correspondiente
que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación
Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores,
Embajadas, Misiones Diplomáticas, Oficinas Consulares,
Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e insti-
tuciones educativas públicas o particulares. Dicho listado
sólo incluirá a los sujetos que, a la fecha de verificación por
parte de la SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo
al tipo de contribuyente que les corresponda y que no se
encuentren en alguna de las siguientes situaciones;
b.1) Haber adquirido la condición de no habido de acuer-
do con las normas vigentes.
b.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT
con la baja de su inscripción en el RUC y tal condición
figure en los registros de la Administración Tributaria.
b.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades
y dicho estado figure en los registros de la Adminis-
tración Tributaria.
La SUNAT publicará el referido listado, a través de SUNAT
Virtual, a más tardar el último día hábil de los meses de
A ctualid ad E mpre sarial
Actualidad Tributaria
marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año, el cual
regirá a partir del primer día calendario del mes siguiente
a la fecha de su publicación. Para tal efecto, la SUNAT
verificará las situaciones señaladas en el párrafo anterior
al último día calendario del mes anterior a la fecha de la
publicación respectiva.
La condición de los clientes y su incorporación en el
listado antes mencionado se verificará al momento en
que se realiza el cobro.
2. Realizadas con clientes que tengan la condición de consumi-
dores finales, de acuerdo a lo señalado en el artículo 7.
Esta exclusión no será de aplicación en el caso de los bienes
señalados en los numerales 5 al 12 del Anexo 1.
3. De retiro de bienes considerado como venta.
4. Efectuadas a través de la Bolsa de Productos de Lima.
5. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tri-
butarias con el Gobierno Central.
6. De venta de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos
de circulación por vía terrestre a través de dispensadores de
combustible en establecimientos debidamente autorizados
por la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de
Energía y Minas.
Numeral 6 incluido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia
N.º 104-2006-SUNAT (17.06.06).
ARTÍCULO 7º.- CONSUMIDOR FINAL
7.1 Para efecto del presente régimen, se considerará como con-
sumidor final al sujeto que cumpla en forma concurrente con
las siguientes condiciones, las cuales deberán ser verificadas
por el agente de percepción al momento en que se realiza
el cobro:
a) El cliente sea una persona natural; y,
b) El importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior
a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00), por
comprobante de pago. Dicho importe no se tomará en
cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor
al referido monto, siempre que no se trate de la venta de
más de una unidad del mismo bien.
En el caso de los bienes señalados en el numeral 4 del
Anexo 1, la condición a que se refiere el presente inciso
se considerará cumplida:
b.1) Cuando se adquiera Gas licuado de Petróleo hasta
por dos (2) unidades de cilindros por comprobante
de pago, en los casos en que la comercialización se
realice en cilindros.
b.2) Cuando se adquiera Gas Licuado de Petróleo por un
importe igual o inferior a mil quinientos y 00/100
Nuevos Soles (S/.1,500.00) por comprobante de
pago, en los casos en que la comercialización se
realice a granel.
En el caso de los bienes señalados en los numerales 1,
2, 3, 18 y 19 del Anexo 1, la condición a que se refiere
el presente inciso se considerará cumplida cuando se
adquieran bienes por un importe igual o inferior a cien
y 00/100 Nuevos Soles (S/.100.00), por comprobante de
pago.
7.2. El agente de percepción no considerará realizada una ope-
ración con un consumidor final, aun cuando se cumpla con
lo señalado en el numeral anterior, en los siguientes casos:
a) Cuando se emita un comprobante de pago que permita
sustentar crédito fiscal del IGV.
b) Tratándose de operaciones de venta originadas en la
entrega de bienes en consignación.
c) Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposi-
ción por el vendedor en algún establecimiento destinado
a la realización de operaciones y/o actividades económi-
D-19
percepciones
cas generadoras de renta de tercera categoría del cliente
y a través del cual se brinde atención al público, tales
como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas
o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.
ARTÍCULO 8º.- OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJE-
RA
8.1 Para efecto del cálculo del monto de la percepción, en el caso
de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión
en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros en la fecha en que se realice el cobro.
8.2 En los días en que no se publique los tipos de cambio seña-
lados en el numeral anterior se utilizará el último publicado.
ARTÍCULO 9º.- DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGEN-
TES DE PERCEPCIÓN
9.1 La designación de los agentes de percepción a que se refiere
la presente resolución, así como la exclusión de alguno de
ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintenden-
cia de la SUNAT. En dicha resolución se señalará la fecha a
partir de la cual operará la designación o exclusión, según
corresponda.
Adicionalmente a lo señalado en el párrafo anterior, la rela-
ción de los agentes de percepción designados, así como el
listado de los sujetos excluidos como tales, también podrán
ser difundidos por cualquier medio que la SUNAT considere
conveniente, incluyendo SUNAT Virtual.
9.2 La SUNAT entregará al agente de percepción el “Certificado de
Agente de Percepción”a fin de facilitar la aplicación del presente
régimen. Dicho documento tendrá validez en tanto no opere
la exclusión del sujeto como agente de percepción, de confor-
midad con lo dispuesto en el primer párrafo del numeral 9.1.
9.3 Los sujetos designados como agentes de percepción
efectuarán la percepción por los pagos que les realicen
sus clientes respecto de las operaciones cuya obligación
tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban
operar como tales.
Los sujetos excluidos como agentes de percepción dejarán de
efectuar la percepción por los pagos que les realicen a partir
de la fecha en que opere su exclusión.
RTÍCULO 10º.- COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN - VEN-
A
TA INTERNA
10.1 A fin de acreditar la percepción, al momento de efectuarla
el agente de percepción entregará a su cliente un “Compro-
bante de Percepción - Venta Interna”, el cual deberá tener los
siguientes requisitos mínimos:
1. Información impresa:
1.1 Datos de identificación del agente de percepción:
a) Apellidos y nombres, denominación o razón
social,
b) Domicilio fiscal.
c) Número de RUC.
1.2 Denominación del documento: “Comprobante de
Percepción - Venta Interna”.
1.3 Numeración: Serie y número correlativo.
1.4 Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó
la impresión:
a) Apellidos y nombres, denominación o razón
social.
b) Número de RUC.
c) Fecha de impresión.
1.5 Número de autorización de impresión otorgado por
la SUNAT, el cual será consignado junto con los datos
de la imprenta o empresa gráfica.
D-20
1.6 Destino del original y copias:
a) En el original: “Cliente”.
b) En la copia: “Emisor - Agente de Percepción”.
La copia permanecerá en poder del agente de percep-
ción, el cual deberá mantenerla en un archivo clasificado
por cliente y ordenado cronológicamente.
2. Información no necesariamente impresa:
2.1 Apellidos y nombres, denominación o razón social
del cliente.
2.2 Tipo y número de documento del cliente.
2.3 Fecha de emisión del “Comprobante de Percepción
- Venta Interna”.
2.4 Identificación de los comprobantes de pago o notas
de débito que dieron origen a la percepción:
a) Tipo(s) de documento(s).
b) Numeración: Serie y número correlativo.
c) Fecha de emisión.
2.5 Monto total cobrado en moneda nacional, incluida
la percepción, por cada uno de los comprobantes
de pago o notas de débito que dieron origen a la
percepción.
2.6 Importe de la percepción en moneda nacional por
cada uno de los comprobantes de pago o notas de
débito que dieron origen a la percepción.
El importe de la percepción será equivalente a la
aplicación del factor que resulte del procedimiento
señalado en el siguiente párrafo sobre el monto
indicado en el numeral 2.5.
El factor se determinará de acuerdo a lo siguiente:
a) Al porcentaje de percepción aplicable de con-
formidad con lo dispuesto en el numeral 5.1 del
artículo 5 se le sumará cien por ciento (100%).
b) Se dividirá el porcentaje de percepción a ser
aplicado entre el porcentaje obtenido en a),
constituyendo el monto resultante el factor a
utilizar.
Dicho factor deberá expresarse con seis (6) deci-
males, para lo cual si el sétimo decimal es inferior
a cinco (5), el valor del sexto decimal permanecerá
igual, mientras que si el sétimo decimal es igual o
superior a cinco (5), el valor del sexto decimal será
incrementado en uno.
2.7 Importe total de los montos percibidos, el cual resul-
tará de la suma de todos los montos percibidos por
cada uno de los comprobantes de pago o notas de
débito incluidos en el “Comprobante de Percepción
- Venta Interna”.
3. Las características del “Comprobante de Percepción -
Venta Interna”, en lo que corresponda, serán las señaladas
en los numerales 1 y 4 del artículo 9 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
10.2 La impresión de los “Comprobantes de Percepción - Venta
Interna” se realizará previa autorización, utilizando el Formu-
lario N.º 816- “Autorización de Impresión a través de SUNAT
Operaciones en Línea”, cumpliendo lo dispuesto en el numeral
1 del artículo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago
y, en lo que sea pertinente, las obligaciones señaladas en
los numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artículo.
Los agentes de percepción podrán realizar la impresión de
sus “Comprobantes de Percepción - Venta Interna”, previa
solicitud de autorización a la SUNAT a través del Formulario
N.º 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sis-
tema computarizado, respecto de la serie asignada al punto
de emisión y el rango de comprobantes a imprimir. En tales
casos, y siempre que exista acuerdo entre ambos, el agente
de percepción podrá entregar al cliente la copia que le co-
rresponde del “Comprobante de Percepción - Venta Interna”
Instituto Pacífico

generado mediante sistema computarizado, poniéndolo a su
disposición o enviándoselo a través de la Internet o el correo
electrónico, previa comunicación a la SUNAT mediante escrito
simple firmado por el contribuyente o su representante legal
acreditado en el RUC, el cual deberá ser presentado en la Mesa
de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción.
Excepcionalmente, tratándose de los ”Comprobantes de Per-
cepción - Venta Interna” a que se refiere el párrafo anterior, sólo
existirá obligación de imprimir y entregar dicho comprobante
cuando el cliente lo solicite, siempre que:
a) Por la operación sujeta a percepción se emita compro-
bante de pago que no permita sustentar crédito fiscal; y,
b) El agente de percepción utilice sistemas mecanizados
o computarizados de contabilidad y en el sistema de
enlace se mantenga la información requerida y se pueda
efectuar la verificación individual de cada comprobante.
Los“Comprobantes de Percepción - Venta Interna”a que se refie-
ren el segundo y tercer párrafo del presente numeral, deberán
cumplir con lo dispuesto en este artículo, con excepción de los
datos de la imprenta y las obligaciones referentes al numeral 1
del artículo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
La autorización de impresión de “Comprobantes de Percep-
ción - Venta Interna” será solicitada a partir de la fecha de su
designación como agente de percepción.
10.3 los “Comprobantes de Percepción - Venta Interna” deberán
ser de uso exclusivo del régimen.
10.4 En todos los casos en que se haya aplicado más de un por-
centaje de percepción respecto a un mismo cliente, el agente
de percepción deberá emitir un “Comprobante de Percepción
- Venta Interna” por cada porcentaje aplicado.
En los casos en que exista acuerdo entre el cliente y el presente
de percepción, este último podrá emitir un solo comprobante
de Percepción - Venta Interna” por cliente respecto del con-
junto de percepciones efectuadas a lo largo de un período
determinado, siempre que su emisión y entrega se efectúe
dentro del mismo mes en que se realizaron las percepciones.
En tales casos se deberá consignar en el “Comprobante de
Percepción - Venta Interna” la fecha en que se efectuó cada
percepción.
10.5 Los sujetos excluidos como agentes de percepción deberán
solicitar la baja de los “Comprobantes de Percepción - Venta
Interna” y/o la cancelación de la autorización de impresión de
ser el caso, a más tardar al quinto (5) día hábil siguiente a la
fecha en que opere su exclusión como tales.
10.6 Cuando la cancelación del íntegro del precio de venta y
del monto de la percepción respectiva se efectúe hasta la
oportunidad de la entrega del comprobante de pago corres-
pondiente, el agente de percepción podrá consignar en dicho
documento la siguiente información no necesariamente im-
presa, a fin que éste acredite la percepción, en cuyo caso no
será obligatoria la emisión del “Comprobante de Percepción
- Venta Interna” a que se refiere el presente artículo:
a) La frase: “Comprobante de Percepción - Venta Interna”.
b) Apellidos y nombres, denominación o razón social del
cliente.
c) Tipo y número de documento del cliente, en aquellos
comprobantes de pago en los cuales no se hubiera
consignado dicha información.
d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la
percepción.
e) Importe de la percepción en moneda nacional. Para
determinar dicho importe se aplicará el factor obtenido
de acuerdo a lo dispuesto en el punto 2.6 del numeral
10.1 sobre el monto indicado en el inciso d).
Lo dispuesto en el párrafo anterior no operará en los casos en
que se haya aplicado más de un porcentaje de percepción
respecto de un mismo comprobante de pago.
Actualización Enero
A ctualid ad E mpre 2020
sarial
Actualidad Tributaria
RTÍCULO 11º.- COMPROBANTES DE PAGO DE OPERA-
A
CIONES COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN
11.1 Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones
comprendidas en el Régimen de Percepciones establecido
por la presente norma deberán consignar como informa-
ción no necesariamente impresa la frase: “Operación sujeta
a percepción del IGV”.
11.2 En los mencionados comprobantes de pago se podrán
incluir operaciones no sujetas al presente régimen siempre
que en dichos comprobantes se pueda identificar el precio
de venta de los bienes sujetos a la percepción y de aquellos
no sujetos a ésta.
En tales casos, se observará lo siguiente:
a) En el comprobante de pago se deberá consignar como
información no necesariamente impresa la frase: “Ope-
ración sujeta a percepción del IGV”,
b) En los casos en que se efectúen pagos parciales, se atri-
buirá el monto pagado, de manera proporcional, a las
operaciones sujetas y no sujetas a la percepción.
c) Lo dispuesto en el numeral 10.6 del artículo 10 será de
aplicación en el presente caso siempre que, además de
lo señalado en dicha disposición, respecto de las opera-
ciones sujetas a percepción incluidas en el comprobante
de pago, se pueda identificar el monto total cobrado en
moneda nacional, incluida la percepción.
11.3 Tratándose de operaciones en las que se emita boleta de
venta, se consignarán como información no necesaria-
mente impresa, los siguientes datos de identificación del
cliente aún cuando el importe de la operación no supere
media (1/2) UIT:
a) Apellidos y nombres.
b) Dirección.
c) Tipo y número de documento de identidad.
RTÍCULO 12º.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL AGENTE DE
A
PERCEPCIÓN
12.1 El agente de percepción declara el monto total de las percep-
ciones practicadas en el periodo y efectúa el pago respectivo
a través del PDT N.º 697 Percepciones a las ventas internas o
en el formulario Declara Fácil 697 - Agente de percepción
ventas internas.
El referido PDT o formulario declara fácil deben ser presen-
tados respecto de los periodos por los que se mantenga la
calidad de agente de percepción aun cuando no se hubieran
practicado percepciones en alguno de ellos.
Primer y segundo párrafos sustituidos por el numeral 3 de la Tercera Disposi-
ción Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N.º
335-2017-SUNAT, (27.12.07), Vigente a partir del 01-01-18
La declaración y el pago se realizarán de acuerdo al crono-
grama aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
12.2 El agente de percepción no podrá compensar los créditos tri-
butarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que
efectuar por percepciones realizadas.
RTÍCULO 13º.- DECLARACIÓN DEL CLIENTE Y DEDUC-
A
CIÓN DEL MONTO PERCIBIDO
El cliente, sujeto del IGV, deberá efectuar su declaración y pago
mensual del IGV utilizando el PDT N. º 621 IGV - Renta Mensual
o el formulario Declara Fácil 621 IGV-Renta Mensual, donde
consignará las percepciones practicadas por sus agentes de
percepción, a efecto de su deducción del tributo a pagar.
Artículo sustituido por el Numeral 3 de la Tercera Disposición Complementaria Mo-
dificatoria de la Resolución de Superintendencia N.º 335-2017-SUNAT, (27.12.17),
Vigente a partir del 01.01.18
D-21
percepciones
RTÍCULO 14º.- APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES
A Asimismo, el agente de percepción deberá llevar un “Registro
14.1 El cliente, sujeto del IGV, podrá deducir del impuesto a pagar
las percepciones practicadas por sus agentes de percepción
hasta el último día del período al que corresponda la decla-
ración.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran
insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes
hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación
con otra deuda tributaria.
14.2 El cliente podrá solicitar la devolución de las percepciones
no aplicadas que consten en la declaración del IGV, siem-
pre que hubiera mantenido un monto no aplicado por
dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos
consecutivos.
Tratándose de clientes cuyas operaciones exoneradas del
IGV y/o exportaciones facturadas superen el cincuenta
por ciento (50%) del total de sus operaciones declaradas
correspondientes al último período vencido a la fecha de
presentación de la solicitud de devolución, podrán solicitar
la devolución de las percepciones no aplicadas que cons-
ten en dicha declaración, no siendo necesario que hayan
mantenido montos no aplicados por el plazo señalado en
el párrafo anterior.
14.3 Lo señalado en los numerales anteriores será de aplicación
incluso en los casos en que se hubieran efectuado percep-
ciones sin considerar las operaciones no comprendidas en
los alcances de la presente resolución, siempre que el monto
percibido haya sido incluido en la declaración del cliente y el
agente de percepción hubiera efectuado el pago respectivo.
RTÍCULO 15º.- SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN
A Complementaria Derogatoria de la Resolución de Superintendencia N. º
La solicitud de devolución de las percepciones no aplicadas,
a que se refiere el numeral 14.2 del artículo 14, se puede
presentar utilizando el Formulario Nº 4949 - “Solicitud de
Devolución”, en las dependencias o Centros de Servicio
al Contribuyente de la SUNAT, o a través de SUNAT Virtual
mediante el Formulario Virtual Nº 1649 - “Solicitud de Devolu-
ción” de acuerdo con lo que señale la SUNAT en la resolución
de superintendencia respectiva.
Primer Párrafo modificado por la Única Disposición Complementaria Modificatoria
de la Resolución N° 208-2019-SUNAT (22.10.19), vigente a partir del 01.11.19.
En el formulario con el que se solicite la devolución de las percep-
ciones no aplicadas se debe consignar como “periodo tributario”
el último vencido a la fecha de presentación de la solicitud y en
cuya declaración conste el saldo acumulado de percepciones no
aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio de que el monto cuya
devolución se solicita sea menor a dicho saldo.
Segundo Párrafo modificado por la Única Disposición Complementaria Modifica-
toria de la Resolución N° 208-2019-SUNAT (22.10.19), vigente a partir del 01.11.19.
El cómputo del plazo establecido en el numeral 14.2 del artículo 14,
para poder solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas,
se iniciará a partir del período siguiente a aquel consignado en
la última solicitud de devolución presentada, de ser el caso, aun
cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del
saldo acumulado a esa fecha.
RTÍCULO 16º.- CUENTAS DE CONTROL
A a aquellos contenidos en las subpartidas nacionales indicadas en
El agente de percepción y el cliente deberán llevar las siguientes
cuentas:
a) El agente de percepción abrirá en su contabilidad una
cuenta denominada “IGV - Percepciones por Pagar”. En
dicha cuenta se controlará mensualmente las percepcio-
nes efectuadas a los clientes y se contabilizarán los pagos
efectuados a la SUNAT.
D-22
del Régimen de Percepciones” en el cual controlará los débitos
y créditos con respecto a la cuenta por cobrar por cada cliente.
Dicho registro deberá contener, como mínimo, la siguiente
información en columnas separadas:
a.1) Fecha de la transacción.
a.2) Denominación y número del documento sustentatorio.
a.3) Tipo de transacción realizada, tales como: ventas, ajustes a
la operación, cobros, compensaciones, canje de facturas
por letras de cambio, entre otras.
a.4) Importe de la transacción, anotado en la columna del
debe o del haber, según corresponda a la naturaleza de
la transacción.
a.5) Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada cliente.
El agente de percepción que utilice sistemas mecanizados o
computarizados de contabilidad podrá llevar dicho registro
anotando el total de las transacciones mensuales realizadas
con cada cliente en forma consolidada, siempre que en el
sistema de enlace se mantenga la información requerida y se
pueda efectuarla verificación individual de cada transacción.
El “Registro del Régimen de Percepciones” no podrá tener un
atraso mayor a diez (10) días hábiles, contados a partir del
primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el
documento que sustenta las transacciones realizadas con los
clientes, siéndole de aplicación además las disposiciones esta-
blecidas en la Resolución de Superintendencia N.º 132-2001/
SUNAT y normas modificatorias, que regula el procedimiento
para la autorización de registros y libros contables vinculados
a asuntos tributarios.
No es obligatoria la anotación de las operaciones al contado
en el “Registro del Régimen de Percepciones”.
Segundo, tercer, cuarto y quinto serán derogados por la Única Disposición
274-2015/SUNAT, (01.10.15), vigente a partir del 01.07.16.
b) El cliente, sujeto del IGV, deberá abrir una subcuenta denomi-
nada “IGV Percepciones por Aplicar” dentro de la cuenta “Im-
puesto General a las Ventas”. En la mencionada subcuenta
se controlará las percepciones que le hubieran efectuado
los agentes de percepción, así como las aplicaciones de
dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones
portal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
Epígrafe y encabezado sustituidos por el Numeral 6.2 de la Sexta Disposición
Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N.º
274-2015-SUNAT, (01.10.15), vigente a partir del 01.07.16.
RTÍCULO 17º.- VIGENCIA
A
El Régimen de Percepciones que establece la presente resolución
entrará en vigencia a partir del 1 de abril de 2006.
RTÍCULO 18º.- DEROGATORIA
A
Derógase la Resolución de Superintendencia N.º 189-2004/SUNAT
y normas modificatorias a partir de la fecha de entrada en vigencia
de la presente norma.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Bienes contenidos en el anexo 1
La descripción de los bienes que hace el Anexo 1 es referencial,
debiendo considerarse para los efectos de la presente resolución
dicho Anexo, salvo que expresamente se disponga lo contrario.
Segunda.- Devolución de retenciones a sujetos que cuenten con
retenciones y percepciones no aplicadas
En caso el cliente del presente régimen, sujeto del IGV, tenga
a su vez la condición de proveedor según lo establecido en el
inciso d) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º
037-2002/SUNAT y normas modificatorias, y cuente con reten-
Instituto Pacífico

ciones y percepciones declaradas y no aplicadas, podrá solicitar
la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en su
declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por éste último concepto en un plazo no menor de dos
(2) períodos consecutivos.
Tercera.- Designación de agentes de percepción
Desígnase como agentes de percepción del Régimen de Percep-
ciones del IGV aplicable a la venta de bienes a los contribuyentes
señalados en el Anexo 2, los mismos que operarán como tales a
partir de la entrada en vigencia de la presente norma.
Asimismo, designase como agentes de percepción del citado
Régimen a los contribuyentes señalados en el Anexo 3, los mismos
que operarán como tales a partir del 1 de mayo de 2006.
Cuarta.- Utilización Del PDT percepciones a las ventas internas
- formulario virtual N.º 697 - versión 1.4
El PDT - Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N.º
697 - versión 1.4, continuará siendo utilizado exclusivamente por
los agentes de percepción del presente régimen.
El mencionado PDT se encuentra a disposición de los interesados
en SUNAT Virtual.
La SUNAT, a través de sus dependencias, facilitará la obtención
del citado PDT a aquellos contribuyentes que no tuvieran acceso
a Internet, para lo cual deberán proporcionar el(los) disquete(s)
de capacidad 1.44 MB de 3.5 pulgadas que sea(n) necesario(s).
Quinta.- Sujetos obligados a efectuar la percepción de los bienes
señalados en el numeral 15 del anexo 1
Tratándose de la venta de los bienes comprendidos en las subpar-
tidas nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00, incluidas en el
numeral 15 del Anexo 1, los sujetos designados como agentes
de percepción sólo efectuarán la percepción cuando tengan la
calidad de importadores y/o productores de tales bienes.
Sexta.- Inaplicación de sanciones
No se sancionarán las infracciones previstas en los numerales 1, 2
y 5 del artículo 175 y en el numeral 13 del artículo 177 del Texto
Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto
Supremo N.º 133-2013-EF, que se originen en el incumplimiento
de las obligaciones previstas en el presente régimen, cometidas
Actualización Enero
A ctualid ad E mpre 2020
sarial
Actualidad Tributaria
por los agentes de percepción respecto de las operaciones de
venta de bienes cuyo nacimiento de la obligación tributaria del
IGV se produzca durante los dos (2) primeros meses:
a) En que actúen como tales, incluyendo el mes en que opere
su designación.
b) De la incorporación de nuevos bienes al presente régimen,
incluyendo el mes en que opere dicha incorporación. En este
supuesto, la inaplicación de sanciones rige sólo respecto de
los nuevos bienes.
Disposición modificada por Artículo Único de la Resolución de Superintendencia
N.º 277-2013-SUNAT (07.09.13).
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Listado de clientes que podrán estar sujetos al
porcentaje del 0.5% de Percepción del IGV
El “Listado de clientes que podrán estar sujetos al porcentaje del
0.5% de percepción del IGV”, que se publique en SUNAT Virtual a
más tardar el último día hábil del mes de marzo de 2006, incluirá
a aquellos agentes de percepción del IGV señalados en el Anexo
2 siempre que no incurran en alguna de las situaciones indicadas
en los incisos a.1) al a.5) del artículo 5.
Segunda.- Percepciones efectuadas en virtud a la Resolución
De Superintendencia N.º 189-2004/SUNAT
A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectua-
do en virtud a lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia
N.º 189-2004/SUNAT y normas modificatorias, se continuará
utilizando el PDT -Percepciones a las ventas internas, Formulario
Virtual N.º 697 - versión 1.4, la cual se encuentra a disposición de
los interesados en SUNAT Virtual.
Tercera.- Percepciones realizadas con anterioridad a la vigen-
cia de la presente resolución
A las percepciones del IGV realizadas hasta el 31 de marzo de 2006
le serán de aplicación lo dispuesto en el artículo 14. En tal sentido,
el cliente podrá solicitar la devolución de las percepciones no
aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hu-
biera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un
plazo no menos de tres(3) periodos consecutivos, considerándose
incluso los períodos anteriores a la vigencia de la presente norma.
D-23
DETRACCIONES
Aprueban Texto Único Ordenado del D. Leg. N.º 940 referente al Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
Decreto Supremo N.º 155-2004-EF (14.11.04)
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efectos del presente Decreto Legislativo se entenderá por:
a) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código Tri-
butario, aprobado por Decreto Supremo N.º 133-2013-EF.
Inciso a) modificado por el artículo 4 del Decreto Legislativo N.º1395
(06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
b) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impues-
to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N.º 055-99-EF y normas
modificatorias.
c) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promo-
ción Municipal.
d) ISC: Impuesto Selectivo al Consumo.
e) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo
N.º 179-2004-EF y normas modificatorias.
Inciso e) modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N.º 1110
(20.06.12)
f ) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria.
Inciso f) modificado por el artículo 4 del Decreto Legislativo N.º 1395
(06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
g) Inciso derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del
Decreto Legislativo N.º 1110 (20.06.12).
h) Inciso derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del
Decreto Legislativo N.º 1110 (20.06.12).
i) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.
j) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.
Inciso j) modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N.º 1110
(20.06.12).
k) Centro de Producción: A los señalados por la SUNAT, teniendo
en cuenta las características de comercialización de cada
uno de los bienes involucrados en las operaciones sujetas al
Sistema, sea de propiedad del proveedor o de terceros.
Para tal efecto, se podrá considerar como centro de producción
al centro de transformación, centro de beneficio de animales
en pie y cualquier otro establecimiento donde se concentre
la extracción, producción, almacenaje y/o acopio de bienes.
I) Precio de Mercado: Al precio promedio que conste en una
publicación oficial o en el portal institucional del Ministerio de
Agricultura, Instituto Nacional de Estadística e Informática u
otra entidad pública, a excepción de la SUNAT, que dentro de
su competencia publique dicho precio respecto de los bienes
involucrados en las operaciones sujetas al Sistema. El precio
promedio deberá corresponder a la etapa de producción o
comercialización del bien comprendido en la operación sujeta
al Sistema por la cual se efectúa el depósito.
En caso exista más de una entidad que establezca el citado
precio promedio respecto de un mismo bien, la SUNAT se-
ñalará cuál de ellos se tendrá en cuenta.
El precio promedio a considerar para efecto de realizar el de-
pósito será difundido por la Administración Tributaria a través
de los medios que estime conveniente, pudiendo determinar
su período de vigencia.
En el caso de bienes respecto de los cuales la SUNAT no
difunda los precios promedios, el Precio de Mercado será el
valor de mercado determinado de acuerdo con el artículo 32
de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC según
corresponda.
Párrafo modificado por el Artículo 1 del Decreto Legislativo N.º 954
(05.02.04).
D-24
II) Administradoras de Peaje: Al Ministerio de Transportes y Co-
municaciones, Gobiernos Locales, empresas concesionarias,
Unidades Ejecutoras o empresas del Estado, encargadas de
la cobranza del peaje en las garitas o puntos de peaje.
Inciso ll) incluido por el Artículo 1 del Decreto Legislativo N.º 954 (05.02.04).
Cuando se haga referencia a un artículo sin mencionar el dispositi-
vo al que corresponde, se entenderá referido a la presente norma.
Asimismo, cuando se haga referencia a un numeral sin indicar el
artículo al cual corresponde, se entenderá referido a aquel en
que se encuentre.
ARTÍCULO 2º.- SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
2.1 El Sistema tiene por finalidad generar fondos para el pago de
las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los an-
ticipos y pagos a cuenta por tributos incluidos sus respectivos
intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas
tributarias de conformidad con el artículo 33 del Código Tri-
butario– que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT
Encabezado y numeral 2.1. modificados por el artículo 4 del Decreto Legis-
lativo N.º 1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
2.2 La generación de los mencionados fondos se realizará a través
de depósitos que deberán efectuar los sujetos obligados,
respecto de las operaciones sujetas al Sistema, en las cuentas
bancarias que para tal efecto se abrirán en el Banco de la
Nación o en las entidades a que se refiere el numeral 8.4 del
artículo 8.
ARTÍCULO 3º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
Se entenderá por operaciones sujetas al Sistema a las siguientes:
a) La venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de
servicios o contratos de construcción gravados con el IGV
y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría
para efecto del Impuesto a la Renta;
b) El retiro de bienes gravado con el IGV a que se refiere el inciso
a) del artículo 3 de la Ley del IGV;
c) El traslado de bienes fuera del Centro de Producción, así
como desde cualquier zona geográfica que goce de benefi-
cios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado
no se origine en una operación de venta. Se encuentra com-
prendido en el presente inciso el traslado de bienes realizado
por emisor itinerante de comprobantes de pago; y,
d) Inciso derogado por la Única Disposición Final de la Ley N.º 28605 (25.09.05).
ARTÍCULO 4º.- MONTO DEL DEPÓSITO
4.1 El monto del depósito será determinado mediante cualquiera
de los siguientes métodos, de acuerdo a lo que establezca la
SUNAT teniendo en cuenta las características de los sectores
económicos, bienes o servicios involucrados en las operacio-
nes sujetas al Sistema:
a) Un porcentaje del importe de las operaciones sujetas
al Sistema. Tratándose de los sujetos a que se refiere el
tercer párrafo del inciso a) del numeral 5.1 del artículo 5,
la SUNAT podrá estimar la cantidad de operaciones sobre
cuyo importe total se aplicará dicho porcentaje.
b) Un monto fijo por cantidad de bien vendido o trasladado,
considerándose según el caso, peso, volumen, superficie,
unidad física, entre otros.
c) Un monto fijo determinado, entre otros, por las caracte-
rísticas del vehículo, tales como número de ejes, número
de asientos y capacidad de carga, el mismo que podrá
Instituto Pacífico

ser de aplicación por cada garita o punto de peaje que se
encuentre bajo la competencia de las Administradoras de
Peaje, según lo establezca la SUNAT, tratándose del servi-
cio de transporte de pasajeros realizado por vía terrestre.
Inciso c) modificado por el Artículo 1 de la Ley N.º 28605 (25.09.05).
d) Un porcentaje aplicable sobre el importe de la operación
o sobre el monto señalado en la tabla de valores referen-
ciales que será aprobada mediante decreto supremo
refrendado por el Ministro de Transportes y Comunica-
ciones, el que resulte mayor, tratándose del servicio de
transporte de bienes realizado por vía terrestre.
La tabla de valores referenciales a que se refiere el párrafo
anterior, podrá ser actualizada periódicamente siguiendo
el mismo procedimiento establecido para su aprobación.
En caso de que no exista un valor, referencial aprobado,
el monto del depósito se determinará aplicando el por-
centaje sobre el importe de la operación.
Inciso d) incluido por el Artículo 1 de la Ley N.º 28605 (25.09.05).
Los métodos previstos en los incisos c) y d) sólo serán de apli-
cación a los servicios de transporte de pasajeros y transporte
de bienes realizados por vía terrestre respectivamente, sin
perjuicio de la aplicación de los otros métodos previstos en
el presente numeral a dichos servicios, de acuerdo a lo que
establezca la SUNAT.
Último párrafo incluido por el Artículo 1 de la Ley N.º 28605 (25.09.05).
Concordancias:
D.S. N.º 010-2006-MTC
4.2 Para efecto de lo dispuesto en los incisos a) y d) del numeral
anterior, se considerará importe de la operación:
a) Tratándose de las operaciones a que se refiere el inciso a)
del artículo 3, al valor de venta del bien, retribución por
servicio, valor de construcción o valor de venta de bien
inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto
en el artículo 14 de la Ley del IGV, aun cuando la operación
no estuviera gravada con dicho impuesto, más el IGV de
corresponder.
En el caso de la venta de bienes muebles, se considerará
como importe de la operación al monto que resulte de
sumar al Precio de Mercado los otros conceptos que de
acuerdo con el artículo 14 de la Ley del IGV integran la
base imponible de dicho impuesto, más el IGV que corres-
ponda a estos otros conceptos, siempre que este monto
sea mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el
párrafo anterior.
Cuando el sujeto obligado sea el señalado en el tercer
párrafo del inciso a) del numeral 5.1 del artículo 5, el im-
porte de la operación será el valor de mercado de acuerdo
con el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Inciso a) modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N.º 1110
(20.06.12).
b) Tratándose del retiro de bienes a que se refiere el inciso
b) del artículo 3, al Precio de Mercado.
c) Tratándose de los traslados a que se refiere el inciso c)
del artículo 3, al Precio de Mercado.
Concordancias:
D.S. N.º 010-2006-MTC, Art. 6
ARTÍCULO 5º.- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
DEPÓSITO
5.1 Los sujetos obligados a efectuar el depósito son los siguientes:
a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del
servicio o quien encarga la construcción, tratándose de
las operaciones a que se refiere el inciso a) del artículo
3. La SUNAT señalará los casos en que el proveedor de
bienes podrá efectuar el depósito por cuenta de sus
adquirentes, así como la forma y condiciones para rea-
A ctualid ad E mpre sarial
Actualidad Tributaria
lizarlo, sin perjuicio del momento que se establezca de
conformidad con el artículo 7.
Cuando el proveedor del bien, prestador del servicio
o quien ejecuta el contrato de construcción reciba la
totalidad del importe de la operación sin haberse acre-
ditado el depósito, éste quedará obligado a efectuarlo de
acuerdo a lo establecido en la presente norma, hasta el
quinto día hábil siguiente de recibido el importe, salvo
en la venta de bienes en que el depósito deba efectuarse
con anterioridad al traslado, en cuyo caso el proveedor
realizará el depósito previo a dicho traslado, sin perjuicio
de las sanciones que correspondan al adquirente del bien,
usuario del servicio o quien encarga la construcción.
Excepcionalmente, la SUNAT establecerá los casos en los
que el proveedor del bien, prestador del servicio o quien
ejecuta el contrato de construcción, será el único sujeto
obligado a efectuar el depósito.
La SUNAT también podrá designar como único su-
jeto obligado a efectuar el depósito al tercero que
en virtud de un mandato o de la prestación de un
servicio, reciba el importe de la operación por cuenta
del proveedor del bien, prestador del servicio o quien
ejecute el contrato de construcción en una opera-
ción sujeta al Sistema. En tal caso, el momento para
efectuar el depósito se establecerá de conformidad
con el artículo 7, según la operación de que se trate.
Párrafo incorporado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N.º 1110
(20.06.12).
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a que se
refiere el inciso b) del artículo 3.
c) El propietario de los bienes que realice o encargue el
traslado de los mismos, en el caso de las operaciones a
que se refiere el inciso c) del artículo 3.
d) Inciso derogado por la Única Disposición Final de la Ley N.º 28605
(25.09.05).
Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT podrá
establecer las Administradoras de Peaje que, durante el
transporte, deberán cumplir con efectuar el cobro del monto
correspondiente al depósito, a los sujetos obligados para su
posterior ingreso en las cuentas habilitadas en el Banco de la
Nación, en la oportunidad, forma y condiciones que establezca
la SUNAT. Cuando las referidas entidades realicen la cobranza
del monto del depósito, deberán entregar al sujeto obligado
la constancia respectiva en la forma, plazo y condiciones que
establezca la SUNAT, la misma que constituirá el documento
que sustenta el servicio de transporte de pasajeros a que hace
referencia el numeral 10.4 del artículo 10.
Párrafo modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N.º 1110
(20.06.12).
5.2 Los sujetos obligados deberán efectuar el depósito de acuerdo
a lo siguiente:
a) Tratándose del primer y último párrafo del inciso a) del
numeral 5.1, el monto del depósito correspondiente será
detraído del importe de la operación e ingresado en la
cuenta bancaria que para tal efecto abrirá el Banco de la
Nación a nombre del proveedor, prestador del servicio o
quien ejecute el contrato de construcción. Lo dispuesto
no se aplicará en el caso del primer párrafo del inciso a)
del numeral 5.1 cuando la SUNAT autorice al proveedor a
efectuar el depósito por cuenta de su adquirente, siendo
de aplicación lo señalado en el inciso b).
b) Tratándose del segundo y tercer párrafo del inciso a) y
de los incisos b) y c) del numeral 5.1, ingresarán el monto
correspondiente en la cuenta bancaria que para tal efecto
abrirá el Banco de la Nación a su nombre o efectuarán el
pago a las entidades a que se refiere el segundo párrafo
del indicado numeral, el cual será de su cargo.
Numeral modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N.º 1110
(20.06.12).
D-25
DETRACCIONES
ARTÍCULO 6º.- TITULAR DE LA CUENTA
El titular de la cuenta será el beneficiario de los depósitos realizados
en aplicación del Sistema. El titular será, según el caso:
a) El proveedor del bien mueble o inmueble, el prestador del ser-
vicio o quien ejecuta el contrato de construcción en el caso
de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artículo 3.
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a que se refiere
el inciso b) del artículo 3.
c) El propietario de los bienes que realiza o encarga el traslado
de los mismos, en el caso de las operaciones a que se refiere
el inciso c) del artículo 3.
d) Inciso derogado por la Única Disposición Final de la Ley N.º 28605 (25.09.05).
ARTÍCULO 7º.- MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO
El depósito deberá efectuarse en su integridad en cualquiera
de los siguientes momentos, de acuerdo a lo que establezca
la SUNAT teniendo en cuenta las características de los sectores
económicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones
sujetas al Sistema:
7.1 Tratándose de las operaciones de venta de bienes, prestación
de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV o
cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto
del Impuesto a la Renta:
a) En el caso de la venta de bienes muebles:
a.1) Con anterioridad al traslado del bien fuera del Centro
de Producción.
a.2) Con posterioridad a la recepción del bien por parte
del adquirente, dentro del plazo que señale la SUNAT.
a.3) Con posterioridad a la anotación del comprobante
de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo
que establezca la SUNAT.
a.4) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor.
a.5) En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita
el comprobante de pago, lo que ocurra primero, en
el caso del retiro de bienes considerado venta de
acuerdo al inciso a) del artículo 3 de la Ley del IGV.
b) En el caso de la prestación de servicios:
b.1) Con anterioridad a la prestación del servicio, dentro
del plazo señalado por la SUNAT.
b.2) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador
del servicio.
b.3) Con posterioridad a la anotación del comprobante
de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo
que señale la SUNAT.
b.4) Cuando se efectúe el pago del peaje en las garitas
o puntos de peaje de las Administradoras de Peaje,
tratándose del servicio de transporte de pasajeros
realizado por vía terrestre.
Inciso b) incorporado por el Artículo 4 de la Ley N.º 28605 (25.09.05).
c) En el caso de la primera venta de inmuebles:
c.1) Hasta la fecha del pago parcial o total.
c.2) Con posterioridad a la anotación del comprobante de
pago en el Registro de Compras, dentro del plazo que
señale la SUNAT.
d) En el caso de contratos de construcción:
d.1) Hasta la fecha del pago parcial o total.
d.2) Con posterioridad a la anotación del comprobante
de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo
que señale la SUNAT.
d.3) Con anterioridad al inicio de la construcción.
7.2 Tratándose del traslado de bienes fuera del Centro de Produc-
ción, así como desde cualquier zona geográfica con beneficio
tributario hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se
origine en una operación de venta, el depósito se realizará
con anterioridad a dicho traslado.
7.3 Numeral derogado por la Única Disposición Final de la Ley N.º 28605
(25.09.05).
D-26
ARTÍCULO 8º.- DE LAS CUENTAS
8.1 A los montos depositados en las cuentas bancarias a que se
refiere el artículo 2 solo se les podrá dar el destino señalado
en el artículo 9. Dichos montos el carácter de intangibles e
inembargables, salvo lo dispuesto en el párrafo siguiente,
manteniendo dicho carácter hasta que el Banco de la Nación
proceda a hacer efectiva la libre disposición de los montos
depositados o, en su caso, extornados, conforme a lo previsto
en el inciso a) del numeral 9.2 y el numeral 9.4 del artículo 9,
respectivamente.
Cuando existan procedimientos de cobranza coactiva por las
deudas tributarias indicadas en el numeral 2.1 del artículo 2
del titular de la cuenta, la SUNAT puede utilizar los montos
depositados para el cobro de las referidas deudas, pudiendo
incluso trabar medidas cautelares previas, de acuerdo a lo
establecido en el Código Tributario.
Primer y segundo párrafo del inciso 8.1 modificado por el artículo 4 del
Decreto Legislativo N.º1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
Ninguna autoridad o entidad pública o privada, bajo responsa-
bilidad, puede ordenar cualquier medida que afecte el carác-
ter intangible e inembargable de los montos depositados en
las cuentas de detracciones a que se refiere el primer párrafo
del presente numeral. De ordenarse tal medida, el Banco de
la Nación debe comunicarla inmediatamente a la SUNAT en
la forma, plazo y condiciones que esta establezca, a fin de que
se adopten las acciones correspondientes.
Párrafo incorporado por el artículo 5 del Decreto Legislativo N.º1395
(06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
8.2 Las cuentas podrán ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta
o de oficio por el Banco de la Nación, en los casos y condiciones
que establezca la SUNAT, la cual podrá determinar la obligación
de abrir una cuenta por cada bien, servicio o contrato de cons-
trucción involucrado en las operaciones sujetas al Sistema o una
cuenta por cada uno de los mencionados sujetos.
8.3 El Banco de la Nación comunica mensualmente ala SUNAT
la relación de las cuentas bancarias abiertas, indicando el
nombre, número de RUC del titular y el número de la cuenta.
Asimismo, informará mensualmente los montos depositados
en las cuentas, así como el destino de los mismos y los nom-
bres de los sujetos obligados a efectuar los depósitos, en la
forma, plazo y condiciones establecidas por la SUNAT.
Numeral 8.4 modificado por el artículo 4 del Decreto Legislativo N.º1395
(06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
8.4 La SUNAT podrá celebrar convenios con empresas del sistema
financiero a efecto que se abran las cuentas y se realicen los
depósitos a que se refiere el Sistema, siéndoles de aplicación
las disposiciones establecidas por la presente norma para el
Banco de la Nación.
ARTÍCULO 9º.- DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITA-
DOS
9.1 El titular de la cuenta debe destinar los montos depositados al
pago de sus deudas tributarias, en calidad de contribuyente
o responsable, a que se refiere el artículo 2.
Tratándose de la importación de bienes, los montos deposi-
tados no pueden ser destinados al pago de los tributos que
gravan dicha importación, salvo que se trate de bienes cuya
venta en el país se encuentra sujeta al Sistema o cuando el
titular de la cuenta se encuentra incorporado en el Régimen
de Buenos Contribuyentes
Primer y segundo párrafo del inciso 9.1 incorporado por el artículo 5 del
Decreto Legislativo N.º1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, se tendrá en
cuenta lo siguiente:
a) La condición de domiciliado en el país del sujeto que
transfiere los bienes al titular de la cuenta se determinará
de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto
a la Renta, a la fecha en que se realice la transferencia.
Instituto Pacífico

b) La verificación de que la venta en el país de los bienes
importados se encuentra sujeta al Sistema se realizará
al momento del pago de los tributos que graven dicha
importación.
Párrafo incorporado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N.º 1110
(20.06.12).
La disposición de los fondos que los titulares de las cuentas
efectúen en virtud del primer párrafo del presente numeral
se realiza de acuerdo a las formas y condiciones que la SUNAT
establezca mediante resolución de superintendencia. Para tal
efecto, de habilitarse la certificación de la existencia de fondos
disponibles con referencia a un cheque emitido contra las
cuentas a que se refiere el artículo 8, dicha certificación pro-
cede únicamente para el pago de deuda tributaria aduanera,
siempre que el titular de la cuenta tenga deuda pendiente de
cancelar y hasta el límite del monto de dicha deuda.
Si por cualquier circunstancia se genera una solicitud de
devolución de pagos indebidos o en exceso por deudas
tributarias cuyo pago hubiera provenido de las cuentas de
detracciones, la SUNAT, de aprobar dicha solicitud, dispon-
drá la restitución de los montos a las referidas cuentas, a fin
de que sirvan al destino señalado en el primer párrafo del
presente numeral.
Cuarto y quinto párrafo incorporados por el artículo 5 del Decreto Legisla-
tivo N.º 1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
9.3 El Banco de la Nación ingresa como recaudación los montos
9.2 De no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego
que hayan sido destinados al pago de las obligaciones indica-
das en el numeral anterior, el titular puede alternativamente:
a) Solicitar la libre disposición de los montos depositados.
Dichos montos son considerados de libre disposición
por el Banco de la Nación, de acuerdo al procedimiento
que establezca la SUNAT, siempre que el solicitante no
haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos a
la fecha de presentación de la solicitud:
a.1) Tener deuda pendiente de pago. No se consideran las
cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de
carácter particular o general que no hayan vencido;
a.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b)
del numeral 9.3 del artículo 9;
a.3) Tratándose de los obligados a llevar el Registro de
Ventas e Ingresos Electrónico y/o el Registro de Com-
pras Electrónico, no haber cumplido con generar
los indicados registros o no haberlo efectuado de
acuerdo a los requisitos, formas, plazos, condiciones
y demás aspectos señalados por la SUNAT, y
a.4) Haber incurrido en la infracción contemplada en el
numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario.
Primer párrafo modificado por el artículo 4 del Decreto Legislativo N.º
1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
El cómputo del plazo para resolver la solicitud de libre
disposición se suspenderá por el lapso comprendido
entre la fecha de notificación al titular de la cuenta del
resultado del primer requerimiento de un procedimiento
de fiscalización y la fecha de finalización de dicho proce-
dimiento, o hasta que hayan transcurrido sesenta (60) días
hábiles computados desde la fecha de la mencionada
notificación, lo que ocurra primero. La suspensión no
operará si el titular de la cuenta cumple con exhibir y/o
presentar los registros, libros, antecedentes y demás do-
cumentación e información que se le solicite en el primer
requerimiento, dentro de los plazos otorgados para tal
fin. Para tal efecto, se considerará que no se ha cumplido
con dicha exhibición y/o presentación incluso en caso de
pérdida, destrucción por siniestro, asaltos y otros, ya sea
que haya sido comunicada a la Administración Tributaria
o no.
La SUNAT, mediante Resolución de Superintendencia,
puede flexibilizar o graduar los supuestos previstos en
A ctualid ad E mpre sarial
Actualidad Tributaria
el primer párrafo del presente inciso, así como reducir el
lapso de suspensión a que se refiere el párrafo anterior.
Tercer párrafo modificado por el artículo 4 del Decreto Legislativo N.º
1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
Una vez emitida la resolución aprobatoria de la solicitud
de libre disposición de los montos depositados, dentro
del plazo de quince (15) días hábiles siguientes a aquel en
que se efectuó su notificación el solicitante debe hacer
efectiva la liberación aprobada.
Cuarto párrafo incorporado por el artículo 5 del Decreto Legislativo
N.º 1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
CONCORDANCIA:
De conformidad con el Numeral 2 de la Segunda Disposición Comple-
mentaria Final del Decreto Legislativo N.º 1110, (20.06.12), se señala que
lo dispuesto en el penúltimo párrafo del inciso a) del presente numeral
modificado por la citada norma será aplicable a las solicitudes de libre
disposición que se presenten a partir de la entrada en vigencia del
citado Decreto Legislativo.
b) Utilizar los montos depositados para realizar los depósitos
a que se refiere el artículo 2 cuando se encuentre obli-
gado a efectuarlos en aplicación del Sistema en calidad
de adquirente, usuario del servicio o quien encarga la
construcción, en los casos y de acuerdo al procedimiento
que establezca la SUNAT.
depositados, de conformidad con el procedimiento que
establezca la SUNAT, cuando respecto del titular de la cuenta
se presente cualquiera de las siguientes situaciones:
Extremo modificado por el Artículo 4 del Decreto Legislativo N.º 1395
(06.09.18), vigente a partir del 01.10.18
a) Las declaraciones presentadas contengan información no
consistente con las operaciones por las cuales se hubiera
efectuado el depósito, excluyendo las operaciones a que
se refiere el inciso c) del artículo 3.
b) Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de
acuerdo con las normas vigentes.
c) No comparecer ante la Administración Tributaria o com-
parecer fuera del plazo establecido para ello, siempre
que la comparecencia esté vinculada con obligaciones
tributarias del titular de la cuenta.
d) Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contem-
pladas en el numeral 1 del artículo 174, numeral 1 del artí-
culo 175, numeral 1 del artículo 176, numeral 1 del artículo
177 o numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario.
Inciso d) modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N.º 1110
(20.06.12).
e) Inciso derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria
del Decreto Legislativo N.º 1110 (20.06.12).
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se con-
siderará que el titular de la cuenta ha incurrido en las infrac-
ciones o situaciones señaladas en los incisos a) al d) con la
sola detección o verificación por parte de la Administración
Tributaria, aun cuando no se hubiera emitido la resolución
correspondiente, de ser el caso.
Los montos ingresados como recaudación son destinados
al pago de las deudas tributarias a que se refiere el artículo
2, cuyo vencimiento, fecha de comisión de la infracción o
detección de ser el caso, se produzca con anterioridad o pos-
terioridad a la realización de los depósitos correspondientes.
Tercer párrafo modificado por el artículo 4 del Decreto Legislativo N.º 1395
(06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
Si luego de aplicados los montos que ingresaron como re-
caudación se genera una solicitud de devolución por pagos
indebidos o en exceso, la SUNAT, de aprobar dicha solicitud,
procede a retornar estos montos a los ingresados como
recaudación, a fin de que sirvan al destino señalado en el
párrafo anterior.
Penúltimo párrafo incorporado por el artículo 5 del Decreto Legislativo
N.º1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
D-27
DETRACCIONES
La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá
establecer los casos en los que se exceptuará del ingreso como
recaudación de los montos depositados o se procederá a su
ingreso parcial.
Último Párrafo incorporado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N.º
1110 (20.06.12).
9.4. Se podrá solicitar el extorno a la cuenta de origen de los
montos ingresados como recaudación que no hayan sido
aplicados contra deuda tributaria, cuando se verifique que el
titular de la cuenta se encuentra en alguna de las siguientes
situaciones:
a) Tratándose de personas naturales, cuando hayan solici-
tado y obtenido la baja de inscripción en el RUC.
b) Tratándose de personas jurídicas, cuando se encuentren en
proceso de liquidación. A tal efecto, son personas jurídicas
aquellas consideradas como tales por el artículo 14 de la Ley
del Impuesto a la Renta, con excepción de los contratos de
colaboración empresarial con contabilidad independiente.
c) Tratándose de contratos de colaboración empresarial con
contabilidad independiente, cuando ocurra el término
del contrato.
d) Otras que la SUNAT establezca mediante Resolución de
Superintendencia.
Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior se aplicará lo
siguiente:
i. El plazo para resolver la solicitud será de noventa (90)
días calendario.
ii. El monto a extornar se determinará deduciendo incluso
los importes que hayan sido aplicados contra deuda
tributaria con posterioridad a la fecha de presentación
de la solicitud.
iii. El monto ingresado como recaudación a extornar no
generará intereses.
La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia esta-
blecerá los requisitos para que proceda el extorno, así como
el procedimiento para realizar el mismo.
Numeral 8.4 incorporado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N.º 1110
(20.06.12).
RTÍCULO 10º.- SUSTENTO DEL TRASLADO Y POSESIÓN
A establecidas en el artículo 12.
DE BIENES
10.1 En las operaciones sujetas al Sistema en las cuales el depósito a
que se refiere el artículo 2 deba efectuarse con anterioridad al
inicio del traslado, el remitente deberá sustentar el traslado de
bienes con el documento que acredita el íntegro del depósito,
la guía de remisión y el comprobante de pago que acredite
fehacientemente la propiedad en caso exista obligación de
emitir este último de acuerdo con las normas correspondientes.
La SUNAT podrá exceptuar de la obligación de sustentar el
traslado con el documento que acredita el depósito, siempre
que mediante el mecanismo señalado por Resolución de
Superintendencia se pueda verificar la realización de dicho
depósito, así como establecer los casos en los que no se
requerirá el comprobante de pago para sustentar el traslado.
10.2 Tratándose de la venta de bienes en que el depósito deba
efectuarse con anterioridad al traslado, el proveedor o el sujeto
que por cuenta de éste deba entregar los bienes, sólo permitirá
el traslado fuera del Centro de Producción con el documento
que acredita el depósito a que se refiere el artículo 2.
10.3 La posesión de los bienes comprendidos en el Sistema deberá
sustentarse con los comprobantes de pago que acrediten feha-
cientemente la adquisición y con el documento que acredite
el íntegro del depósito a que se refiere el artículo 2, salvo que
se trate del productor de los bienes, en cuyo caso la posesión
se acreditará con la documentación que señale la SUNAT.
10.4 Los servicios de transporte de pasajeros y de bienes realizados
por vía terrestre se sustentarán, además de los documentos
requeridos por las normas tributarias correspondientes, con
D-28
el documento que acredite el íntegro del depósito o con la
constancia de la cobranza efectuada por las entidades a que
se refiere el último párrafo del numeral 5.1 del artículo 5, de
acuerdo a lo que establezca la SUNAT.
Numeral 10.4 modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N.º 1110
(20.06.12).
Tratándose del servicio de transporte de pasajeros realizado por
vía terrestre, será de aplicación lo siguiente:
a) El transportista deberá exhibir y/o entregar, de acuerdo a lo
que establezca la SUNAT, el documento que acredite el íntegro
del depósito a las Administradoras de Peaje al momento del
pago del peaje en las garitas o puntos de peaje que señale
la SUNAT, debiendo aquellas verificar el cumplimiento del
depósito respectivo de acuerdo a lo que establezca la SUNAT
Dichas entidades realizarán la verificación e informarán a la
Administración Tributaria el resultado de la misma en la forma,
plazo y condiciones que ésta establezca, sin perjuicio de las
labores de fiscalización de la SUNAT.
b) La SUNAT podrá establecer que durante el transporte se
acredite el depósito o se efectúe el pago del monto corres-
pondiente al mismo a las Administradoras de Peaje designa-
das para efectuar dicho cobro, conforme a lo dispuesto en el
último párrafo del numeral 5.1 del artículo 5.
c) Se presume, sin admitir prueba en contrario, que en caso de
que el transportista no exhiba el documento que acredite
el íntegro del depósito correspondiente ante las entidades
indicadas, éste realiza el servicio de transporte de pasajeros
sin el mencionado documento.
RTÍCULO 11º.- DEL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO DE
A
LAS OBLIGACIONES
11.1 La administración del Sistema, incluyendo la verificación
del cumplimiento de las obligaciones, así como la aplica-
ción de las sanciones correspondientes, estará a cargo de
la SUNAT.
11.2 Los sujetos comprendidos en el Sistema deberán brindar las
facilidades necesarias para realizar las medidas de control que
se dicten a fin de asegurar el correcto cumplimiento de lo
señalado en la presente norma, sin perjuicio de las sanciones
RTÍCULO 12º.- SANCIONES
A
12.1 El incumplimiento de las obligaciones señaladas en la presen-
te norma será sancionado de conformidad con lo dispuesto
en el Código Tributario.
12.2 En el caso de las infracciones que a continuación se detallan,
se aplicarán las siguientes sanciones:
Infracción Sanción
1. El sujeto obligado que incumpla con efec- Multa equivalente al 50% del
tuar el íntegro del depósito a que se refiere importe no depositado.
el Sistema, en el momento establecido.
2. El proveedor que permita el traslado de los Multa equivalente al 50% del
bienes fuera del Centro de Producción sin monto que debió depositarse,
haberse acreditado el íntegro del depósito salvo que se cumpla con efectuar
a que se refiere el Sistema, siempre que el depósito dentro de los cinco
éste deba efectuarse con anterioridad al (5) días hábiles siguientes de
traslado. (1) realizado el traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor Multa equivalente al 50% del
permita el traslado de los bienes sin que monto del depósito, sin perjuicio
se le haya acreditado el depósito a que se de la sanción prevista para el
refiere el Sistema, siempre que éste deba proveedor en los numerales 1 y 2.
efectuarse con anterioridad al traslado.
4. El titular de la cuenta a que se refiere el artí- Multa equivalente al 100% del
culo 6 que otorgue a los montos depositados importe indebidamente utilizado.
un destino distinto al previsto en el Sistema.
5. Las Administradoras de Peaje que no cum- Multa equivalente al 50% del
plan con depositar los cobros realizados a importe no depositad
los transportistas que prestan el servicio de
transporte de pasajeros realizado por vía
terrestre, en el momento establecido.
(1) La infracción no se configurará cuando el proveedor sea el sujeto obligado.
Instituto Pacífico

Los ingresos que se obtengan por aplicación de las sanciones
señaladas en el presente artículo, constituyen ingresos del
Tesoro Público.
Numeral 12.2 modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N.º 1110
(20.06.12).
Concordancias:
R.S. N.º 056-2006-SUNAT, Única Disp. Final
12.3 Para retirar el vehículo internado temporalmente o recuperar
los bienes comisados por el incumplimiento de lo dispuesto
en la presente norma, adicionalmente a los requisitos esta-
blecidos en los artículos 182 y 184 del Código Tributario, se
deberá acreditar el depósito a que se refiere el artículo 2, así
como el pago de la multa que resulte aplicable de acuerdo a
lo señalado en el presente artículo, de ser el caso.
Numeral modificado por el numeral 9.2 del Artículo 9 del Decreto Legislativo
N.º 954 (05.02.04).
RTÍCULO 13º.- NORMAS COMPLEMENTARIAS
A Tercera.- Aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones
Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT:
a) Designará los sectores económicos, los bienes, servicios y
contratos de construcción a los que resultará de aplicación
el Sistema, así como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada
uno de ellos; y,
Inciso a) sustituido por el Artículo 8 de la Ley N.º 28605 (25.09.05).
Concordancias:
R. N.º 073-2006-SUNAT (Normas para la aplicación del Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere
el D. Leg. N.º 940 al transporte de bienes realizado por vía terrestre)
b) Regulará lo relativo a los registros, la forma de acreditación,
exclusiones y procedimiento para realizar la detracción y/o el
depósito, el tratamiento que debe aplicarse a los depósitos
indebidos o en exceso al Sistema, el mecanismo de aplicación
o destino de los montos ingresados como recaudación, entre
otros aspectos.
Inciso b) modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N.º 1110
(20.06.12).
RTÍCULO 14º.- VIGENCIA
A Disposición Final incluida por el Artículo 12 del Decreto Legislativo N.º 954
Derógase el Decreto Legislativo N.º 917, modificado por la Ley N.º
27877, a partir de la entrada en vigencia de las Resoluciones de
Superintendencia que designen los sectores económicos, bienes
o servicios a los que resultará de aplicación el Sistema.
Lo dispuesto en el numeral 8.2 del artículo 8 entrará en vigencia
al día siguiente de la publicación de la Resolución de Superin-
tendencia que regule los casos y condiciones en que las cuentas
podrán ser abiertas a solicitud de su titular o de oficio por el Banco
de la Nación.
DISPOSICIONES FINALES
Primera. Derecho al crédito fiscal, saldo a favor del exportador
o cualquier otro beneficio vinculadocon el IGV
En las operaciones sujetas al Sistema, los adquirentes de bienes,
usuarios de servicios o quienes encarguen la construcción, obliga-
dos a efectuar la detracción, podrán ejercer el derecho al crédito
fiscal o saldo a favor del exportador, a que se refieren los artículos
18, 19, 23, 34 y 35 de la Ley de IGV o cualquier otro beneficio vincu-
lado con la devolución del IGV, en el periodo en que hayan anotado
el comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras
de acuerdo a las normas que regulan el mencionado impuesto,
siempre que el depósito se efectúe hasta el quinto (5°) día hábil
del mes de vencimiento para la presentación de la declaración de
dicho periodo. En caso contrario, el derecho se ejerce a partir del
periodo en que se acredite el depósito.
Encabezado y primera Disposición Final Modificado por el artículo 4 del Decreto
Legislativo N.º1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
A ctualid ad E mpre sarial
Actualidad Tributaria
Segunda.- Aplicación del Sistema
El Sistema se aplicará:
a) Tratándose de las operaciones gravadas con el IGV o el ISC, a
aquellas respecto de las cuales no hubiera nacido la obligación
tributaria a la fecha de entrada en vigencia de las normas
complementarias a que se refiere el artículo 13.
b) Tratándose de las operaciones cuya retribución constituya
renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta,
a aquellas respecto de las cuales no se hubiera verificado
ninguno de los supuestos que de acuerdo con la Ley del
IGV originarían el nacimiento de la obligación tributaria por
dicho impuesto.
c) Tratándose de los traslados a que se refiere el inciso c) del
artículo 3, a aquellos que se produzcan a partir de la fecha de
entrada en vigencia de las normas complementarias a que
alude el artículo 13.
Inciso c) sustituido por el Artículo 10 de la Ley N.º 28605 (25.09.05).
Tributarias establecido por el Decreto Legislativo N.º 917 a
la prestación de servicios
Precísase que para efecto de lo dispuesto en el artículo 5 de la Ley
N.º 27877, la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tribu-
tarias a la prestación de servicios gravada con el IGV se entenderá
referida a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación
tributaria se hubiera producido a partir del 14 de julio del año 2003.
Cuarta.- Obligación de acreditar el pago del íntegro del De-
pósito ante los Notarios Públicos y funcionarios del Ministerio
de Transportes y Comunicaciones
Tratándose de la venta de automóviles usados y/o inmuebles suje-
ta al Sistema, se deberá acreditar el pago del íntegro del depósito
a que se refiere el artículo 2 del presente Decreto Legislativo, ante
los Notarios Públicos y funcionarios del Ministerio de Transportes
y Comunicaciones.
Los Notarios y el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, se-
gún corresponda, deberán informar a la SUNAT los casos donde no
se hubiera acreditado la obligación señalada en el párrafo anterior,
en la forma, plazo y condiciones que ésta establezca.
(05.02.04).
Quinta.- Condición de no habido
Entiéndase por condición de domicilio fiscal no habido a la
condición de no habido regulada en el Decreto Supremo
N.º 102-2002-EF.
(Primera Disposición Final del Decreto Legislativo N.º 954, publicado el
05.02.04)
Sexta.- Texto Único Ordenado
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía
y Finanzas en un plazo de ciento ochenta (180) días calendario
contados a partir del día siguiente de publicado el presente De-
creto Legislativo se expedirá el Texto Único Ordenado del Decreto
Legislativo N.º 940 y normas modificatorias.
(Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N.º 954, publicado el
05.02.04)
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Única.- Aplicación de las sanciones contempladas en el artí-
culo 8 del Decreto Legislativo N.º 917
No se sancionarán las infracciones establecidas en el artículo 8
del Decreto Legislativo N.º 917, modificado por la Ley N.º 27877,
cometidas hasta la fecha de publicación de la presente norma,
siempre que se efectúe el depósito a que se refiere el artículo
2 del citado Decreto Legislativo dentro de los veinte (20) días
hábiles siguientes a dicha fecha o éste se hubiera efectuado con
anterioridad a la fecha de la publicación del presente dispositivo.
Las multas que se hubieran pagado no generarán derecho a
devolución ni compensación.
D-29
DETRACCIONES
Normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central al que se refiere el D. Leg. N.º 940
Resolución de Superintendencia N.º 183-2004-SUNAT (15.08.04)
CAPÍTULO I
DEFINICIONES
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución, se entenderá por:
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promo-
ción Municipal.
b) Ley: Al Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.º 940,
aprobado por Decreto Supremo N.º 155-2004-EF, que regula el
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central.
Inciso b) sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N.º 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigente a partir del 01.10.05
c) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impues-
to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por el Decreto Supremo N.º 055-99-EF y normas
modificatorias.
Inciso c) sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N.º 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigente a partir del 01.10.05
d) Ley de Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la
Ley a la Renta de Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Supremo N.º 179-2004-EF y norma modificatoria.
Inciso d) sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N.º 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigente a partir del 01.10.05
e) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código Tri-
butario, aprobado por el Decreto Supremo N.° 133-2013-EF
y normas modificatorias.
Inciso e) modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia
N.º 118-2019/SUNAT (31-05-19) vigente a partir del 01.06.19.
f ) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al Reglamento
aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 007-99/
SUNAT y normas modificatorias,
g) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias a que
se refiere la Ley.
Inciso g) modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia
N.º 118-2019/SUNAT (31-05-19) vigente a partir del 01.06.19.
h) Venta: A las operaciones señaladas en el inciso a) del artículo
3 de la Ley del IGV.
i) Servicios: A la prestación de servicios en el país comprendida en
el inciso c) del artículo 3 de la Ley del IGV.
Inciso i) sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N.º 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigente a partir del 01.10.05
j) Importe de la operación: A los siguientes:
j.1) Tratándose de operaciones de venta de bienes mue-
bles o inmuebles, prestación de servicios o contratos
de construcción, al valor de venta del bien, retribución
por servicio, valor de construcción o valor de venta del
inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto
en el artículo 14 de la Ley del IGV, aun cuando la operación
no estuviera gravada con dicho impuesto, más el IGV de
corresponder.
Párrafo sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superinten-
dencia N.º 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
En el caso de la venta de bienes muebles, se considerará
como importe de la operación al monto que resulte de
sumar al Precio de Mercado definido en el inciso l) del
artículo 1 de la Ley los otros conceptos que de acuerdo
con el artículo 14 de la Ley del IGV integran la base im-
ponible de dicho impuesto, más el IGV que corresponda
a estos otros conceptos, siempre que este monto sea
D-30
mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el
párrafo anterior.
j.2) Tratándose del retiro de bienes gravados con el IGV al
que se refiere el inciso a) del artículo 3 de Ley del IGV,
al valor de mercado determinado de acuerdo con el
artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos
el IGV e ISC según corresponda, de conformidad con lo
dispuesto en el último párrafo del inciso I) del artículo 1
de la Ley.
j.3) Tratándose del traslado de bienes fuera del centro de
producción, así como desde cualquier zona geográfica
que goce de beneficios tributarios hacia el resto del
país, cuando dicho traslado no se origine en una ope-
ración de venta, al valor de mercado determinado de
acuerdo con el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la
Renta, incluidos el IGV e ISC que correspondería por la
venta de dichos bienes según el caso, de conformidad
con lo dispuesto en el último párrafo del inciso I) del
artículo 1 de la Ley.
k) Centro de producción: A todo establecimiento donde se
efectúa el proceso de producción, extracción, transformación,
acopio y/o almacenaje de bienes, sean estos establecimientos
de propiedad del titular de la cuenta o de terceros, incluidos
los Almacenes Generales de Depósito, regulados por la Reso-
lución SBS N.º 040-2002 y norma modificatoria, así como Los
Almacenes Aduaneros, regulados por el Decreto Supremo N.º
08-95-EF y Normas modificatorias.
I) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.
II) UIT: Unidad Impositiva Tributaria.
m) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya
dirección es http://www.sunat.gob.pe.
n) SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informático dispo-
nible en la Internet, regulado por la Resolución de Super-
intendencia N.° 109- 2000/SUNAT y normas modificatorias,
que permite realizar operaciones en forma telemática entre
el usuario y la SUNAT.
Inciso n) modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia
N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
ñ) Código de usuario: Al texto conformado por números y le-
tras, que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT
Operaciones en Línea, según el inciso d) del artículo 1 de
la Resolución de Superintendencia N.º 109-2000/SUNAT y
normas modificatorias.
o) Clave SOL: Al concepto referido en el inciso e) del artículo 1
de la Resolución de Superintendencia N.° 109-2000/SUNAT
y normas modificatorias.
Inciso o) modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia
N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
p) Cuenta afiliada: A la cuenta bancaria, tarjeta de débito o crédi-
to con cargo a la cual se podrán efectuar los depósitos a que
se refiere el numeral 2.2 del artículo 2 de la Ley, de acuerdo a
las condiciones de afiliación pactadas con el banco u operador
de la tarjeta, de ser el caso. En SUNAT Virtual figurará la relación
de los bancos y de las tarjetas con cargo a las cuales se podrá
efectuar el depósito, que se encuentren habilitados.”
Inciso p) incluido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N.º 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigente a partir del 01.10.05
q) Proveedor del bien inmueble: Al sujeto considerado como
constructor o empresa vinculada con el constructor para
efectos de la Ley del IGV que realice la operación de venta
Instituto Pacífico

de inmuebles prevista en el primer o segundo párrafo del
inciso d) del artículo 1 de la referida ley, según corresponda,
o al sujeto que efectúe la operación señalada en el último
párrafo del citado inciso.
Inciso q) incluido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N.º
022-2013-SUNAT (24.01.13).
Cuando se mencione un artículo o anexo sin indicar la norma
legal a la que corresponde, se entenderá referido a la presente
resolución y; cuando se señale un numeral o inciso sin precisar el
artículo o numeral al que pertenece, se entenderá que correspon-
de al artículo o numeral en el que se menciona.
CAPÍTULO II
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LA VENTA O TRASLADO DE
LOS BIENES SEÑALADOS EN EL ANEXO 1
ARTÍCULO 2º.- OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
2.1 Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1, las opera-
ciones sujetas al Sistema son las siguientes, siempre que el
importe de la operación sea mayor a media (1/2) UIT:
a) La venta gravada con el IGV;
b) El retiro considerado venta a que se refiere el inciso a) del
artículo 3 de la Ley del IGV; y
c) El traslado fuera del centro de producción, así como desde
cualquier zona geográfica que goce de beneficios tribu-
tarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se
origine en una operación de venta gravada con el IGV. Se
encuentra comprendido en el presente inciso el traslado
realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago.
En operaciones cuyo importe de la operación sea igual o
menor a media (1/2) UIT el Sistema se aplicará cuando, por
cada unidad de transporte, la suma de los importes de las
operaciones correspondientes a los bienes del Anexo 1 tras-
ladados sea mayor a media (1/2) UIT.
Para efecto de lo indicado en el presente artículo, en la venta
de bienes y en el retiro considerado venta se utilizará la UIT
vigente a la fecha de inicio del traslado o a la fecha en que se
origine la obligación tributaria del IGV, lo que ocurra primero;
mientras que en los traslados se utilizará la UIT vigente a la
fecha de inicio de los mismos.
2.2 No están comprendidos en el inciso c) del numeral anterior:
a) El traslado de bienes fuera de centros de producción
ubicados en zonas geográficas que gocen de beneficios
tributarios, siempre que no implique su salida hacia el
resto del país.
b) Los traslados que se señalan a continuación, siempre que
respecto de los bienes trasladados se hubiera efectuado
el depósito producto de cualquier operación sujeta al
Sistema realizada con anterioridad y quien efectúe el
traslado haya sido sujeto obligado y/o adquirente en
dicha operación anterior:
b.1) Los realizados entre centros de producción ubicados
en una misma provincia.
b.2) Los realizados hacia la Zona Primaria a la que se
refiere la Ley General de Aduanas, aprobada por
el Decreto Legislativo N.º 1053 y normas modifi-
catorias.
En tales casos, además de los documentos exigidos
por las normas vigentes, el traslado se sustentará con
el original de la constancia de depósito correspon-
diente a la operación sujeta al Sistema realizada con
anterioridad.
c) Los traslados que se señalan a continuación, los cuales,
además de los documentos exigidos por las normas
vigentes, se sustentarán con la exhibición del original o
fotocopia de la Declaración Única de Aduanas, Declara-
A ctualid ad E mpre sarial
Actualidad Tributaria
ción Simplificada de Importación, Declaración Simplifi-
cada de Exportación, Manifiesto Internacional de Carga
por Carretera / Declaración de Tránsito Aduanero (MIC
/ DTA), Declaración de Tránsito Aduanero Internacional
(DTAI), Orden de Embarque, Solicitud de Traslado de
Mercancías a CETICOS u otros formatos utilizados en los
regímenes aduaneros especiales o de excepción, de ser
el caso:
c.1) Los realizados dentro de la Zona Primaria o entre
Zonas Primarias.
c.2) Los realizados desde la Zona Primaria hacia el centro
de producción.
Artículo 2 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N.º 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17.
ARTÍCULO 3º.- OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA
APLICACIÓN DEL SISTEMA
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas
en el inciso a) del numeral 2.1 del artículo 2, cuando por dichas
operaciones se emitan los siguientes comprobantes de pago:
a) Póliza de adjudicación, con ocasión del remate o adjudicación
efectuada por martillero público o cualquier entidad que re-
mata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se refiere
el inciso g) del numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
b) Liquidación de compra, en los casos previstos en el Regla-
mento de Comprobantes de Pago.
Artículo 3 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N.º 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17.
ARTÍCULO 4º.- MONTO DEL DEPÓSITO
El monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se
indican para cada uno de los bienes sujetos al Sistema señalados
en el Anexo 1, sobre el importe de la operación.
Artículo 4 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N.º 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17.
ARTÍCULO 5º.- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
DEPÓSITO
En las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artículo 2, los
sujetos obligados a efectuar el depósito son:
5.1 En la venta gravada con el IGV:
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de
bienes cuyo importe de la operación por cada ad-
quirente sea igual o menor a media (1/2) UIT siempre
que resulte de aplicación el Sistema de conformidad
con lo dispuesto en los artículos 2 y 3. Lo señalado
será de aplicación sin perjuicio que el proveedor
realice el traslado por cuenta propia o a través de
un tercero.
b.2) Cuando reciba la totalidad del importe de la
operación sin haberse acreditado el depósito
respectivo. La presente obligación no libera de la
sanción que corresponda al adquirente que omi-
tió realizar el depósito habiendo estado obligado
a efectuarlo.
b.3) Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de
Productos.
5.2 En el retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del
artículo 3 de la Ley del IGV, el sujeto del IGV.
5.3 En los traslados a los que se refiere el inciso c) del numeral
2.1 del artículo 2, el propietario de los bienes que realice o
encargue el traslado.
Artículo 5 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N.º 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17.
D-31
DETRACCIONES
ARTÍCULO 6º.- MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓ-
SITO
Tratándose de las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del
artículo 2, el depósito se realizará con anterioridad al traslado de
los bienes, salvo que se trate de:
a) El retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artículo
3 de la Ley del IGV, en cuyo caso el depósito se efectuará en la
fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante
de pago según lo señalado en el inciso b) del artículo 4 de la
Ley del IGV, lo que ocurra primero.
b) Operaciones en las que se intercambian servicios de trans-
formación de bienes con parte del producto final de tales
servicios, siempre que dicho producto final se encuentre
comprendido en el Anexo 1. En el presente caso, el depósito
por la adquisición de dicha parte del producto final se realizará
en la fecha en que se efectúe el pago respectivo al prestador
del servicio. Para tal efecto, se entenderá como fecha de pago
a aquélla en la que se realice la distribución del producto final
entre el prestador y el usuario del servicio o a aquélla en la
que el usuario del servicio o un tercero efectúe el retiro de
la parte que le corresponde de dicho producto final, lo que
ocurra primero.
Artículo 6 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N.º 246-2017-SUNAT (24.10.17) vigente a partir del 16.10.17.
CAPÍTULO III
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LA VENTA DE LOS BIENES
MUEBLES SEÑALADOS EN EL ANEXO 2 Y A LA DE BIENES
INMUEBLES
Título sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia
N.º 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
ARTÍCULO 7º.- OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
El Sistema se aplicará:
7.1 Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2, a las
siguientes operaciones:
a) La venta gravada con el IGV.
b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a)
del artículo 3 de la Ley del IGV.
c) La venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso cons-
tituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto
a la Renta. Tratándose de la venta de bienes prevista en
el inciso a) del numeral 13.1 del artículo 13 de la Ley N.º
27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la Ama-
zonía y sus normas modificatorias y complementarias,
únicamente estarán sujetos al Sistema los bienes a que
se refiere el inciso b) del numeral 21 del Anexo 2.
7.2 A las operaciones de venta de bienes inmuebles gravadas
con el IGV.
Artículo 7 sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º
022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
ARTÍCULO 8º.- OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA
APLICACIÓN DEL SISTEMA
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas
en el numeral 7.1 del artículo 7, en cualquiera de los siguientes
casos:
Encabezado sustituido por el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N.º
022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
a) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se
trate de los bienes señalados en los numerales 6, 16, 19 y 21
del Anexo 2
Inciso a) sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N.º
249-2012-SUNAT, (30.10.12), que entró en vigencia el 01.11.12.
b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar
crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro
D-32
beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gas-
to o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera
cuando el adquirente sea una entidad del Sector Público
Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el nu-
meral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de
Pago, excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos
a que se refiere el literal e) de dicho artículo.
d) Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido
en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
e) Las empresas del sistema financiero y de seguros y las coope-
rativas de ahorro y crédito no autorizadas a captar recursos del
público que se encuentren bajo el control de la Superintenden-
cia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones emitan una factura electrónica, una boleta de venta
electrónica o una nota electrónica vinculada a estas.
Inciso e) incorporado por el artículo 5° de la Resolución de Superintendencia
N.º 312-2018/SUNAT (31.12.18) vigente a partir del 01.01.19.
ARTÍCULO 9º.- MONTO DEL DEPÓSITO
9.1 Tratándose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1
del artículo 7, el monto del depósito resultará de aplicar
los porcentajes que se indican para cada uno de los bienes
sujetos al Sistema señalados en el Anexo 2, sobre el importe
de la operación.
9.2 En el caso de las operaciones indicadas en el numeral 7.2
del artículo 7, el monto del depósito resultará de aplicar el
porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la
operación.
Artículo 9 sustituido por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N.º
022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
RTÍCULO 10º.- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
A
DEPÓSITO
En las operaciones indicadas en el artículo 7, los sujetos obligados
a efectuar el depósito son:
10.1 En la venta gravada con el IGV de los bienes señalados en
el Anexo 2 o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo
ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del
Impuesto a la Renta:
Encabezado sustituido por el Artículo 7 de la Resolución de Superintendencia
N.º 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
b.1) Cuando reciba la totalidad del importe de la opera-
ción sin haberse acreditado el depósito respectivo,
sin perjuicio de la sanción que corresponda al ad-
quirente que omitió realizar el depósito habiendo
estado obligado a efectuarlo.
b.2) Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de
Productos.
10.2 En el retiro considerado como venta al que se refiere el inciso
a) del artículo 3 de la Ley del IGV, el sujeto del IGV.
10.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV:
a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante
de pago que deba emitirse y entregarse por la operación,
conforme a las normas sobre comprobantes de pago,
permita ejercer el derecho a crédito fiscal o sustentar
gasto o costo para efecto tributario.
b) El proveedor del bien inmueble cuando:
i) El comprobante de pago que deba emitirse y en-
tregarse por la operación, conforme a las normas
sobre comprobantes de pago, no permita ejercer
el derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
Instituto Pacífico
 Actualidad Tributaria

ii) Reciba la totalidad del importe de la operación sin
haberse acreditado el depósito respectivo, sin perjui-
cio de la sanción que corresponda al adquirente que
omitió realizar el depósito habiendo estado obligado
a efectuarlo.
Numeral 10.3 incorporado por el Artículo 7 de la Resolución de Superin-
tendencia N.º 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
RTÍCULO 11º.- MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO
A entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso
Tratándose de las operaciones indicadas en el artículo 7, el de-
pósito se realizará:
11.1 En la venta gravada con el IGV de los bienes señalados en
el Anexo 2 o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo
ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del
Impuesto a la Renta:
Encabezado sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Superintendencia
N.º 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o
dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel
en que se efectúe la anotación del comprobante de pago
en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando
el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado
en el inciso a) del numeral 10.1 del artículo 10.
b) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la
totalidad del importe de la operación, cuando el obligado
a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso
b.1) del numeral 10.1 del artículo 10.
c) Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al
proveedor el importe contenido en la póliza, cuando el
obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en
el inciso b.2) del numeral 10.1 del artículo 10.
11.2 En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artí-
culo 3 de la Ley del IGV, en la fecha del retiro o en la fecha en
que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
11.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del
bien inmueble o dentro del quinto (5) día hábil del mes
siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que
ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito
sea el adquirente del bien inmueble;
b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del
bien inmueble cuando éste sea el obligado a efectuar
el depósito, conforme a lo señalado en el acápite i) del
inciso b) del numeral 10.3 del artículo 10.
c) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la
totalidad del importe de la operación, cuando el obligado
a efectuar el depósito sea el proveedor del bien inmueble,
conforme a lo señalado en el acápite ii) del inciso b) del
numeral 10.3 del artículo 10.
Numeral 11.3 incorporado por el Artículo 8 de la Resolución de Superin-
tendencia N.º 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
CAPÍTULO IV
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LOS CONTRATOS DE CONS-
TRUCCIÓN Y SERVICIOS SEÑALADOS EN EL ANEXO 3
Título sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N.º
293-2010-SUNAT, (31.10.10).
RTÍCULO 12º.- OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
A tenga la condición de no domiciliado, de conformidad con
Estarán sujetos al Sistema los contratos de construcción y servicios
gravados con el IGV señalados en el Anexo 3.
Artículo 12 sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N.º
293-2010-SUNAT, (31.10.10).
RTÍCULO 13º.- OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA
A deducir gasto en los casos señalados en el inciso a) del segun-
APLICACIÓN DEL SISTEMA
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas
en el artículo 12, en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar
crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro
beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gas-
to o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera
cuando el usuario o quien encargue la construcción sea una
a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Inciso b) sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia
N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10).
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el
inciso 6.1 del numeral 6 del artículo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago o los sujetos indicados a continua-
ción emitan un comprobante de pago electrónico por las
operaciones que se señalan:
Sujeto Operaciones
i) Las Administradoras privadas de Cualquiera.
fondos de pensiones y las entidades
prestadoras de salud
Acapite i) modificado por el artículo 5 de la
Resolución de Superintendencia N.º 312-
2018 (31-12-18) vigente a partir de 01-01-19
ii) Los centros de inspección técnica El servicio de inspección técnica vehi-
vehicular a que se refiere el numeral cular a que se refiere el numeral 4.5 del
4.1 del artículo 4 del Reglamento artículo 4 del Reglamento Nacional de
Nacional de Inspecciones Técnicas Inspecciones Técnicas Vehiculares.
Vehiculares aprobado por el Decreto
Supremo N.º 025-2008-MTC y normas
modificatorias.
iii) Las empresas que prestan el servicio El servicio de transporte ferroviario
de transporte ferroviario público de público de pasajeros. No está incluido el
pasajeros. servicio que usa vía férrea local.
iv) Las empresas que prestan el servicio El servicio prestado a partir de un con-
de transporte acuático de mercancías trato de transporte marítimo, lacustre o
en tráfico nacional, sea este marítimo, fluvial de mercancías por el cual se deba
fluvial o lacustre. emitir un conocimiento de embarque.
v) Las empresas que prestan el servicio El servicio prestado a partir de un
de transporte aéreo de carga dentro contrato de transporte aéreo de carga,
de los límites del territorio nacional. respecto del cual se deba emitir una
carta de porte aéreo.
vi) Las empresas que prestan el servicio El servicio de transporte aéreo no regular
de transporte aéreo no regular de de pasajeros y transporte aéreo especial
pasajeros y/o el servicio de transporte de pasajeros.
aéreo especial de pasajeros.
vii) Las empresas del sistema financiero Cualquiera
y de seguros y las cooperativas de
ahorro y crédito no autorizadas a
captar recursos del público que se
encuentren bajo el control de la Su-
perintendencia de Banca y Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones
Acapite vii) incorporado por el artículo 5 de
la Resolución de Superintendencia N.º 312-
2018 (31-12-18) vigente a partir de 01-01-19
viii) La Iglesia Católica Arrendamiento y/o subarrendamiento
Acapite viii) incorporado por el artículo 5 de de inmuebles
la Resolución de Superintendencia N.º 312-
2018 (31-12-18) vigente a partir de 01-01-19
Inciso c) sustituido por la Tercera Disposición Complementaria Modificatoria de
la Resolución de Superintendencia N.º 318-2017-SUNAT, (30.11.17) vigente a
partir del 01.07.18.
d) El usuario del servicio o quien encargue la construcción
lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
Inciso d) sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia
N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10).
e) Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a
do párrafo del artículo 46° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Inciso e) incorporado por la Cuarta Disposición Modificatoria de la Resolu-
ción de Superintendencia N.º 127-2017/SUNAT (15.05.17), vigente a partir
del 16.05.17.

A ctualid ad E mpre sarial D-33

DETRACCIONES
A RTÍCULO 14º.- MONTO DEL DEPÓSITO
El monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se
indican en el Anexo 3 para los contratos de construcción y para
cada uno de los servicios sujetos al Sistema, sobre el importe de
la operación.
Artículo 14 sustituido por el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia
N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10).
RTÍCULO 15º.- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
A con lo dispuesto en la presente resolución deba entregar
DEPÓSITO
En los contratos construcción y servicios indicados en el artículo
12, los sujetos obligados a efectuar el depósito son:
a) El usuario del servicio o quien encarga la construcción.
b) El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construcción, cuando reciba la totalidad del importe de la
operación sin haberse acreditado el depósito respectivo,
sin perjuicio de la sanción que corresponda al usuario del
servicio o quien encarga la construcción que omitió realizar
el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.
Artículo 15 sustituido por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N.º
293-2010-SUNAT (31.10.10).
RTÍCULO 16º.- MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO
A
Tratándose de los contratos de construcción y servicios indicados
en el artículo 12, el depósito se realizará:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio
o a quien ejecuta el contrato de construcción, o dentro del
quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efec-
túe la anotación del comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar
el depósito sea el sujeto señalado en el inciso a) del artículo
15.
b) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la to-
talidad del importe de la operación, cuando el obligado a
efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso b) del
artículo 15.
Artículo 16 sustituido por el Artículo 7 de la Resolución de Superintendencia N.º
293-2010-SUNAT (31.10.10).
CAPÍTULO V
DISPOSICIONES GENERALES APLICABLES A LAS OPERA-
CIONES SUJETAS AL SISTEMA
ARTÍCULO 17º.- PROCEDIMIENTO A SEGUIR EN LAS
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
17.1 En todas las operaciones sujetas al Sistema se observará el
siguiente procedimiento:
a) El sujeto obligado deberá efectuar el depósito, en su integri-
dad, en la cuenta abierta en el Banco de la Nación a nombre
de los sujetos a los que se refiere el artículo 6 de la Ley, según
el caso, en el momento establecido en la presente resolución.
b) Para realizar el depósito, el sujeto obligado podrá optar por
alguna de las siguientes modalidades, de conformidad con
lo dispuesto en el numeral 17.3:
b.1) En el Banco de la Nación
i) Utilizando el número de pago de detracciones: En
este caso, el sujeto obligado a realizar el depósito
debe registrar la información del depósito en SUNAT
Operaciones en Línea, generar el número de pago
de detracciones y realizar la cancelación del íntegro
del(de los) depósito(s) en los diversos canales de
atención del Banco de la Nación (agencias, agentes
corresponsales o en el canal electrónico que la citada
entidad habilite para el depósito de las detracciones)
proporcionando al banco el citado número.
El(los) depósito(s) se acredita(n) mediante la constancia
generada en SUNAT Operaciones en Línea una vez que el
Banco de la Nación comunique a la SUNAT la cancelación
D-34
del(de los) depósito(s). La constancia se imprime en dos
(2) ejemplares, uno de ellos será el original correspondien-
te al sujeto obligado y el otro la copia correspondiente
al titular de la cuenta, no siendo de aplicación las dispo-
siciones referidas a la copia SUNAT y Banco de la Nación
contenidas en la presente norma. Cuando el sujeto
obligado sea el titular de la cuenta puede imprimir un (1)
solo ejemplar de la constancia, salvo que de conformidad
o poner a disposición el original o una copia de la misma.
ii) Directamente en las agencias del Banco de la Nación.
Esta modalidad solo puede ser utilizada cuando:
ii.1) El sujeto obligado a realizar el(los) depósito(s)
se identifique con un documento de identidad
distinto al documento nacional de identidad y
no tenga la obligación de obtener un número
de RUC.
ii.2) Se presente una situación no imputable al sujeto
obligado que impida la generación del número
de pago de detracciones, o
ii.3) Se produzca el rechazo del depósito utilizando
el número de pago de detracciones a que se
refiere el segundo párrafo del numeral 4 del
inciso a.1) del literal a) del numeral 17.3.
En estos casos, el depósito de la detracción se acredita
mediante una constancia proporcionada por dicha enti-
dad, la cual contiene la información mínima establecida
en el numeral 18.1 del artículo 18.
La constancia se emite en un (1) original y tres (3) copias
por cada depósito, las que corresponden al sujeto obli-
gado a realizar el depósito, al Banco de la Nación, al titular
de la cuenta y a la SUNAT, respectivamente”.
Inciso b.1) modificado por el Art. 2 de la Reslución de Superintendencia
216-2019/SUNAT (30.10.19) , vigente a partir del 31.10.19
b.2) A través de SUNAT Virtual: En este caso el depósito se
acreditará mediante una constancia generada por SUNAT
Operaciones en Línea.
La constancia se imprimirá en dos (2) ejemplares,
uno de ellos será el original correspondiente al sujeto
obligado y el otro la copia correspondiente al titular
de la cuenta, no siendo de aplicación las disposicio-
nes referidas a la copia SUNAT y Banco de la Nación
contenidas en la presente norma. Cuando el sujeto
obligado a efectuar el depósito sea el titular de la
cuenta, podrá imprimir un (1) solo ejemplar de la
constancia, salvo que de conformidad con lo dispues-
to en la presente resolución deba entregar o poner
a disposición el original o una copia de la misma.
Inciso b) sustituido por el Artículo 1, Numeral 1.2 de la Resolución de Superin-
tendencia N.º 297-2004-SUNAT (05.12.04).
c) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el ad-
quirente, usuario del servicio o quien encarga la construcción,
deberá poner a disposición del titular de la cuenta la copia de
la constancia de depósito que le corresponde y conservar en
su poder el original y la copia SUNAT, debiendo ambos archivar
cronológicamente las referidas constancias.
Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el proveedor, el
propietario del bien objeto de retiro, el prestador del servicio
o quien ejecuta el contrato de construcción, conservará en
su poder el original y las copias de la constancia de depósito,
debiendo archivarlas cronológicamente, salvo en el caso se-
ñalado en el inciso b) del numeral 17.2 y cuando se hubiese
adquirido la condición de sujeto obligado al recibir la totalidad
del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito.
En este último caso, a solicitud del adquirente, usuario del ser-
vicio o quien encarga la construcción, el proveedor, prestador
del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción deberá
Instituto Pacífico

entregarle o poner a su disposición el original o la copia de la
constancia de depósito, a más tardar, en tres (3) días hábiles
siguientes de efectuada la indicada solicitud.
Segundo párrafo modificado por el Artículo 3 de la Resolución de Super-
intendencia N.º 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17.
En los casos señalados en los párrafos precedentes, cuando
el(los) depósito(s) se efectúe(n) a través de SUNAT Virtual o
en el Banco de la Nación utilizando el número de pago de
detracciones, la puesta a disposición puede efectuarse:
i) A través del medio electrónico que acuerden ambas
partes o,
ii) A través de la opción de envío del módulo consultas del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en SUNAT
Operaciones en Línea, al correo electrónico que indique
el titular de la cuenta, adquirente, usuario del servicio o
quien encarga la construcción.
Tratándose del(de los) depósito(s) efectuado(s) directamente
en las agencias del Banco de la Nación, también podrá utilizar-
se la opción de envío del módulo de consultas del Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias en SUNAT Operaciones en
Línea, al correo electrónico que indique el titular de la cuenta,
el adquirente, el usuario del servicio o quien encarga la cons-
trucción, en cuyo caso, no se exigirá la puesta a disposición
del original o copia de la constancia de depósito.
Tercer y cuarto parrafo modificado por el Art. 2 de la Reslución de Super-
intendencia 216-2019/SUNAT (30.10.19) , vigente a partir del 31.10.19
En todos los casos, la copia de la constancia de depósito co-
rrespondiente a la SUNAT deberá ser exhibida y/o entregada
a dicha entidad cuando ésta así lo requiera.
Inciso c) modificado por el artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N.º 310-2015/SUNAT, (11.11.15), vigente a partir del 12.11.15.
d) El sujeto obligado podrá efectuar un depósito en una misma
cuenta respecto de dos (2) o más comprobantes de pago co-
rrespondientes a un mismo proveedor o adquirente, prestador
o usuario del servicio, quien encargue o ejecute el contrato
de construcción sujeto al Sistema, según el caso, siempre que
se trate del mismo tipo de operación, bien o servicio sujeto al
Sistema y correspondan al mismo periodo tributario.
Inciso d) sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N.º 317-2013-SUNAT (24.10.13), vigente a partir del
01.11.13.
17.2 Sin perjuicio de lo señalado en el numeral anterior, tratándose
de operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes seña-
lados en el Anexo 1, se aplicarán las siguientes reglas:
a) El traslado deberá sustentarse con la(s) constancia(s) que
acredite(n) el íntegro del depósito correspondiente a los
bienes trasladados y la(s) guía(s) de remisión respectiva(s).
El depósito deberá efectuarse respecto de cada unidad de
transporte.
b) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el pro-
veedor, deberá entregar al adquirente el original y la copia
SUNAT de la constancia de depósito, a fin que éste último
pueda sustentar el traslado de los bienes, de ser el caso.
De realizarse la venta a través de la Bolsa de Productos, el pro-
veedor entregará al adquirente los mencionados documentos
por intermedio de dicha entidad, debiendo el adquirente
anotar en el reverso de los mismos lo siguiente:
b.1) La frase “Operación efectuada en la Bolsa de Productos”;
b.2) Fecha y número de la orden de entrega emitida por la
Bolsa de Productos; y
b.3) Fecha y número de la póliza emitida por la Bolsa de
Productos por dicha operación.
c) El proveedor que tenga a su cargo el traslado y entrega de
bienes cuyo importe de la operación por cada adquirente sea
igual o menor a media (1/2) UIT a que se refiere el inciso b.1)
del numeral 5.1 del artículo 5, podrá hacer uso de una sola
A ctualid ad E mpre sarial
Actualidad Tributaria
constancia de depósito por el conjunto de los bienes que son
materia de traslado, en cuyo caso no será de aplicación lo dis-
puesto en el primer párrafo del inciso b) del presente numeral.
d) El proveedor o el sujeto que por cuenta de éste deba entregar
los bienes sólo permitirá el traslado fuera del centro de pro-
ducción con la constancia que acredite el íntegro del depósito.
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el sujeto que
por cuenta del proveedor deba entregar los bienes solicitará
una fotocopia de la constancia de depósito debidamente
firmada por quien retira los bienes, a fin de acreditar que se
ha cumplido con lo dispuesto en el numeral 10.2 del artículo
10 de la Ley, la cual deberá ser archivada cronológicamente.
En caso de incumplimiento, el mencionado sujeto incurrirá
en la infracción prevista en el punto 3 del numeral 12.2 del
artículo 12 de la Ley.
Numeral 17.2 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N.º 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17.
17.3 Para efectos de realizar el(los) depósito(s) conforme a alguna
de las modalidades previstas en el literal b) del numeral 17.1,
el sujeto obligado debe proceder de acuerdo con lo siguiente:
a) En el Banco de la Nación:
a.1) Utilizando el número de pago de detracciones:
1) De los requisitos
El sujeto obligado a efectuar el(los) depósito(s) debe
previamente contar con el código de usuario y la clave
de acceso a SUNAT Operaciones en Línea.
2) De la generación del número de pago de detracciones
en SUNAT Operaciones en Línea
El sujeto que efectúa el(los) depósito(s) debe:
i) Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea de acuerdo
con lo dispuesto en la Resolución de Superintenden-
cia N.º 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.
ii) Ubicar la opción “Pago de detracciones” y seguir
las instrucciones del sistema a fin de ingresar la in-
formación mínima señalada en el numeral 18.1 del
artículo 18 para efectuar depósitos en la modalidad
individual o masiva.
Tratándose de la modalidad masiva, se pueden
realizar hasta treinta (30) depósitos siempre que la
cancelación del importe total de los depósitos se
efectúe en una única transacción bancaria. La SU-
NAT publica, a través de SUNAT Virtual, el instructivo
correspondiente indicando la estructura del archivo
que deberá ser elaborado previamente a la genera-
ción del número de pago de detracciones.
iii) Generar el número de pago de detracciones si-
guiendo las indicaciones del sistema, el cual puede
imprimirse y/o enviarse al correo electrónico que se
indique al sistema.
El número de pago de detracciones tiene una vigencia
de cinco (5) días calendario, contados desde la fecha de
su generación. La fecha límite para que el sujeto obligado
cancele el(los) depósito(s) en el Banco de la Nación se
visualiza en SUNAT Operaciones en Línea.
3) De la cancelación del(de los) depósito(s) en el Banco de
la Nación
El sujeto obligado cancela el(los) depósito(s) propor-
cionando al Banco de la Nación el número de pago de
detracciones.
El(los) depósito(s) se puede(n) cancelar en efectivo,
mediante cheque del Banco de la Nación o cheque
certificado o de gerencia de otras empresas del sistema
financiero, así como mediante transferencia de fondos
desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nación,
distinta a las cuentas del sistema, de acuerdo con lo que
establezca tal entidad.
D-35
DETRACCIONES
Se debe cancelar el íntegro del monto del depósito indi-
vidual o el íntegro de la suma de los depósitos masivos
en una única transacción bancaria. Cuando el depósito
se realice con cheque, únicamente se debe utilizar un
cheque.
De no mediar ninguna de las causales de rechazo, el
Banco de la Nación entrega como constancia de la tran-
sacción bancaria, el “Formulario 1669 - Boleta de pago
NPD”, que contiene los datos de identificación del sujeto
que cancela el(los) depósito(s), el número de pago de
detracciones, el importe cancelado, la fecha en que se
realiza la cancelación, el número de orden del formulario
y, de ser el caso, el número del cheque y el banco emisor
del cheque.
4) Causales de rechazo
El Banco de la Nación rechazará la cancelación del(de los)
depósito(s) utilizando el número de pago de detracciones
cuando el referido número:
i) Se encuentre fuera del plazo de vigencia.
ii) Haya sido anulado.
iii) Haya sido utilizado anteriormente para efectuar otro
depósito.
También la rechazará cuando no se pueda establecer
comunicación con el sistema de la SUNAT.
5) De la constancia de depósito
Una vez que el Banco de la Nación comunique a la SUNAT
la cancelación del(de los) depósito(s), el sistema SUNAT
Operaciones en Línea genera la constancia que acredita
el(los) depósito(s) de la detracción y contiene la informa-
ción establecida en el numeral 18.1 del artículo 18.
Dicha constancia puede imprimirse y/o enviarse al correo
electrónico que se indique al sistema.
a.2) Directamente en las agencias del Banco de la Nación:
1) Utilización de formatos o USB
En esta modalidad el sujeto obligado puede utilizar:
i) Formato para depósito de detracciones: En este
caso se utiliza un (1) formato por cada depósito a
realizar, el cual es proporcionado por el Banco de la
Nación a través de su red de agencias o puede ser
impreso por el sujeto obligado descargándolo del
portal en la internet del citado banco (www.bn.com.
pe) o de SUNAT Virtual. En dicho formato se detalla
la información mínima indicada en el numeral 18.1
del artículo 18.
ii) USB: En este caso, el citado dispositivo contiene el
archivo cuya estructura se elabora de acuerdo con
el instructivo publicado en SUNAT Virtual. En dicho
archivo se detalla la información mínima establecida
en el numeral 18.1 del artículo 18.
Solo puede utilizarse USB cuando se realicen diez
(10) o más depósitos de acuerdo con lo siguiente:
ii.1) Depósitos efectuados en una (1) o más cuentas
abiertas en el Banco de la Nación, cuando el
sujeto obligado a efectuarlos sea el adquirente
del bien, el usuario del servicio o quien encarga
la construcción.
ii.2) Depósitos efectuados en una (1) cuenta abierta
en el Banco de la Nación, cuando el sujeto obli-
gado a efectuarlos sea el titular de dicha cuenta.
Una vez presentado el USB al Banco de la Nación,
este debe entregar al sujeto obligado un reporte
de conformidad o de rechazo en caso se presente
cualquiera de las situaciones señaladas en el numeral
3). La relación de agencias del Banco de la Nación
habilitadas para recibir el USB es difundida a través
de SUNAT Virtual.
D-36
2) De la cancelación del(de los) depósito(s):
El(los) depósito(s) se puede(n) cancelar en efectivo,
mediante cheque del Banco de la Nación o cheque
certificado o de gerencia de otras empresas del sistema
financiero. También se puede(n) cancelar mediante
transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el
Banco de la Nación, distinta a las cuentas del sistema, de
acuerdo con lo que establezca tal entidad.
Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas
utilizando USB y el monto de dichos depósitos se cancele
mediante cheque(s), el sujeto obligado a efectuar el
depósito debe adjuntar una carta dirigida al Banco de la
Nación detallando lo siguiente:
i) El número de depósitos a realizar, el monto de cada
depósito, el nombre del titular y el número de cada
cuenta, y,
ii) El importe, número y banco emisor de cada cheque
entregado.
En tales casos, el Banco de la Nación debe entregar al
sujeto obligado una copia sellada de la referida carta,
como constancia de recepción del(de los) cheque(s).
3) De las causales de rechazo del USB o del archivo:
En los casos en que el(los) depósito(s) se realice(n) uti-
lizando USB, este dispositivo o el archivo que contiene
la información será rechazado si, luego de verificado, se
presenta alguna de las siguientes situaciones:
i) Contiene virus informático.
ii) Presenta defectos de lectura.
iii) Contiene información incompleta.
iv) El número de la cuenta consignado en el archivo no
corresponde a ninguna de las cuentas abiertas en el
Banco de la Nación en aplicación del sistema.
v) El número de RUC del titular de la cuenta consignado
en el archivo no coincide con el número de RUC
del proveedor del bien, del prestador del servicio,
de quien ejecuta el contrato de construcción, del
sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes o del
propietario de los bienes que realice o encargue su
traslado consignado en dicho archivo.
vi) La estructura del archivo que contiene la información
no es la indicada en el instructivo publicado por la
SUNAT.
vii) El monto total de los depósitos a realizar, consignado
en el archivo, no coincide con la sumatoria de los
montos de cada uno de los depósitos registrados.
Cuando se rechace el USB o el archivo que contiene la
información por cualquiera de las situaciones señaladas
en el párrafo anterior, no se consideran realizados los
depósitos.
4) De la constancia de depósito:
La constancia de depósito debe ser emitida por el Banco
de la Nación de acuerdo con lo siguiente:
i) Cuando se utilicen formatos para depósitos de
detracciones, la constancia de depósito es el docu-
mento autogenerado por el Banco de la Nación en
base a la información consignada en dicho formato
por el sujeto obligado a efectuar el depósito. La
citada constancia debe ser sellada y entregada por
dicho banco al mencionado sujeto al momento de
realizar el depósito.
ii) Cuando se utilice USB, la constancia de depósito
debe ser entregada al sujeto obligado a efectuar el
depósito, dentro de los tres (3) días hábiles siguientes
de realizado el depósito, en la agencia del Banco de
la Nación en la que fue presentado.
Instituto Pacífico

En ambos casos, la constancia de depósito debe contener
la información mínima señalada en el numeral 18.1 del
artículo 18, así como el respectivo número de orden”.
Literal a) modificado por el Art. 2 de la Resolución de Superintendencia
216-2019/SUNAT (30.10.19) , vigente a partir del 31.10.19
b) A través de SUNAT Virtual
b.1) De los requisitos:
Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual,
el sujeto que efectúa el depósito deberá previamente:
i. Contar con el código de usuario y la clave de acceso
a SUNAT Operaciones en Línea.
ii. Disponer de una cuenta afiliada con cargo a la cual
pueda efectuarse el depósito.
b.2) De la modalidad y cancelación del depósito:
En esta modalidad, el sujeto que efectúa el depósito or-
dena el cargo del importe del mismo en la cuenta afiliada.
Para tal efecto, deberá acceder a SUNAT Operaciones en
Línea y seguir las instrucciones de dicho sistema, tenien-
do en cuenta lo siguiente:
i. Efectuará depósitos, en la modalidad individual o
masiva, ingresando la información mínima señalada
en el numeral 18.1 del artículo 18.
Tratándose de la modalidad masiva, la SUNAT
publicará, a través de SUNAT Virtual, el instructivo
correspondiente indicando la estructura del archivo
que deberá ser generado previamente para efectuar
el(los) depósito(s). Se podrá utilizar la modalidad
masiva cuando se realicen uno (1) o más depósitos.
ii. Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito
o crédito, que se encuentre habilitado en SUNAT
Virtual.
iii. Cancelará el íntegro del monto del depósito indivi-
dual, o el íntegro de la suma de los montos de los
depósitos masivos, a través de una única transacción.
b.3) De las causales de rechazo de la operación
En los casos en que el depósito se realice a través de
SUNAT Virtual, la operación será rechazada si se presenta
alguna de las siguientes situaciones:
i. El proveedor del bien, el prestador del servicio, el
sujeto que ejecuta el contrato de construcción, el
sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes o el
propietario de los bienes que realice o encargue el
traslado de éstos, no tiene cuenta abierta en el Banco
de la Nación en aplicación del Sistema.
Acápite i) sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Super-
intendencia N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del
01.12.10.
ii. El sujeto que efectúa el depósito no tiene cuenta
afiliada.
iii. La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta
con una línea de crédito suficiente para efectuar el
depósito.
iv. La estructura del archivo que contiene la informa-
ción, no es la indicada en el instructivo publicado
por la SUNAT.
v. No se puede establecer comunicación con el banco
u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el
sujeto que efectúa el depósito.
Cuando se rechace la operación por cualquiera de las
situaciones señaladas en el párrafo anterior, no se consi-
derará realizado el depósito.
b.4) De la constancia de depósito
La constancia de depósito será generada por SUNAT
Operaciones en Línea y contendrá la información mínima
señalada en el numeral 18.1 del artículo 18, así como el
respectivo número de orden
Inciso b) sustituido por el Numeral 9.2 del Artículo 9 de la Resolución de
Superintendencia N.º 178-2005-SUNAT (22.09.05).
A ctualid ad E mpre sarial
Actualidad Tributaria
RTÍCULO 18º.- DE LA CONSTANCIA DE DEPÓSITO
A
18.1 La constancia de depósito deberá contener como mínimo la
siguiente información:
a) Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito.
b) Nombre, denominación o razón social y número de RUC
del titular de la cuenta, salvo que se trate de una venta
realizada a través de la Bolsa de Productos, en cuyo caso
no será obligatorio consignar dicha información.
c) Fecha e importe del depósito.
d) Número de RUC del sujeto obligado a efectuar el depósi-
to. En caso dicho sujeto no cuente con número de RUC,
se deberá consignar su número de DNI, y sólo en caso
no cuente con este último se consignará cualquier otro
documento de identidad.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea
el proveedor del bien, el prestador del servicio o quien
ejecuta el contrato de construcción por haber recibido
la totalidad del importe de la operación sin que se haya
acreditado el depósito respectivo, se consignará la in-
formación señalada en el párrafo anterior respecto del
adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga
la construcción.
Inciso d) sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superinten-
dencia N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
e) Código del bien, servicio o contrato de construcción por
el cual se efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado
en el Anexo 4.
Inciso e) sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superinten-
dencia N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
f ) Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se
efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo
5.
g) Periodo tributario en el que se efectúa la operación sujeta
al Sistema que origina el depósito, entendiéndose como
tal:
g.1. Tratándose de la venta de bienes, prestación de
servicios o contratos de construcción gravados con
el IGV, al mes y año correspondiente a la fecha en que
el comprobante de pago que sustenta la operación
o la nota de débito que la modifica se emita o deba
emitirse, lo que ocurra primero.
g.2. Tratándose de la venta de bienes exonerados del IGV
cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría,
al mes y año correspondiente a la fecha en que el
comprobante de pago que sustenta la operación o
la nota de débito que la modifica se emita o deba
emitirse, lo que ocurra primero.
g.3. Para las operaciones de traslado de bienes a que se
refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2, al
año y mes de la fecha en que se efectúa el depósito.
Literal g.3) incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N.º 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a
partir del 16 10.17.
18.2 En el original y las copias de la constancia de depósito, o en
documento anexo a cada una de éstas, se deberá consignar la
siguiente información de los comprobantes de pago y guías
de remisión emitidas respecto de las operaciones por las que
se efectúa el depósito, siempre que sea obligatoria su emisión
de acuerdo con las normas vigentes:
a) Serie, número, fecha de emisión y tipo de comprobante,
así como el precio de la venta, del servicio o del contrato
de construcción, incluidos los tributos que gravan la
operación, por cada comprobante de pago; y,
Inciso sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia
N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
b) Serie, número y fecha de emisión de cada guía de re-
misión. Cuando según el numeral 2 del artículo 18 del
D-37
DETRACCIONES
Reglamento de Comprobantes de Pago deban emitirse
dos guías de remisión para sustentar el traslado, se con-
signará la información referida a la guía de remisión que
emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio
del traslado o los sujetos señalados en los numerales 1.2
a 1.6 del citado artículo.
En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes
señalados en el Anexo 1, dicha información deberá ser con-
signada con anterioridad al traslado de los bienes, mientras
que en el caso de las operaciones referidas a los bienes, ser-
vicios y contratos de construcción detallados en los Anexos
2 y 3 podrá ser consignada hasta la fecha en que se origine
la obligación tributaria del IGV, salvo cuando se trate de las
operaciones referidas a los bienes descritos en los numerales
20 y 21 del Anexo 2, en cuyo caso la referida información
deberá consignarse hasta la fecha en que se habría originado
la obligación tributaria del IGV si tales bienes no estuviesen
exonerados de dicho impuesto.
Segundo párrafo modificado por el Artículo 3 de la Resolución de Super-
intendencia N.º 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17.
18.3 La constancia de depósito carece de validez cuando no figure
en los registros del Banco de la Nación o en los registros de
la SUNAT si el(los) depósito(s) se realizó(aron) utilizando el
número de pago de detracciones, o cuando la información
que contiene no corresponda a la proporcionada por el cita-
do banco o a la registrada en la SUNAT, con excepción de la
información prevista en los literales e), f ) y g) del numeral 18.1
y siempre que mediante el comprobante de pago emitido por
la operación sujeta al sistema pueda acreditarse que se trata
de un error al consignar dicha información”.
Numeral 18.3 modificado por el Art. 2 de la Reslución de Superintendencia
216-2019/SUNAT (30.10.19) , vigente a partir del 31.10.19
18.4 El adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construcción que sea sujeto obligado a efectuar el depósito,
deberá anotar en el Registro de Compras el número y fecha
de emisión de las constancias de depósito correspondientes
a los comprobantes de pago registrados, para lo cual añadirán
dos columnas en dicho registro.
Párrafo sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia
N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
Tratándose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o
computarizados de contabilidad, no será necesario anotar el
número y la fecha de emisión de la constancia de depósito en
el Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace
se mantenga dicha información y se pueda identificar los
comprobantes de pago respecto de los cuales se efectuó el
depósito.
RTÍCULO 19º.- DEL COMPROBANTE DE PAGO
A Zonal de su jurisdicción, indicando el nombre, denominación
19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones
sujetas al Sistema:
a) No podrán incluir operaciones distintas a éstas.
b) Deben consignar, como información no necesariamente
impresa, la frase: “Operación sujeta al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias”.
Inciso modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superinten-
dencia N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
Numeral sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia
N.º 207-2004-SUNAT (10.09.04).
19.2 En el comprobante de pago que se emita por la venta de
recursos hidrobiológicos sujetos al Sistema, adicionalmente
a los requisitos establecidos en el Reglamento de Compro-
bantes de Pago, el proveedor deberá consignar la siguiente
información:
a) Nombre y matrícula de la embarcación pesquera utiliza-
da para efectuar la extracción y descarga de los bienes
vendidos, en los casos en que se hubiera utilizado dicho
medio;
D-38
b) Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida; y,
c) Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.
RTÍCULO 20º.- OPERACIONES EN MONEDA EXTRAN-
A
JERA
20.1 Para efecto de los depósitos a los que se refiere el artículo 2
de la Ley, en el caso de operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al
tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por
la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones:
a) En la fecha en que se origine la obligación tributaria del
IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo
que ocurra primero; o,
b) En el caso de las operaciones referidas a los bienes des-
critos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2, en la fecha
en que se habría originado la obligación tributaria del IGV
si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto o en la
fecha en que se deba efectuar el depósito, lo que ocurra
primero.
Numeral sustituido por el Artículo 7 de la Resolución de Superintendencia
N.º 249-2012-SUNAT (30.10.12).
20.2 En los días en que no se publique el referido tipo de cambio,
se utilizará el último publicado.
RTÍCULO 21º.- DE LAS CUENTAS
A
21.1 El Banco de la Nación abrirá una (1) sola cuenta por cada titular
a solicitud de éste, el mismo que deberá contar con número
de RUC.
A requerimiento del titular, el Banco de la Nación emitirá un
estado de cuenta con el detalle de los depósitos efectuados
por los sujetos obligados.
21.2 El cierre de las cuentas sólo procederá previa comunicación
de la SUNAT al Banco de la Nación y en ningún caso podrá
efectuarse a solicitud del titular de la cuenta.
21.3 En caso el adquirente del bien, usuario del servicio o quien
encarga la construcción no pueda efectuar el depósito, debido
a que su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el
contrato de construcción no hubiera cumplido con tramitar la
apertura de la cuenta, deberá comunicar dicha situación a la
SUNAT a fin que ésta solicite al Banco de la Nación la apertura
de la cuenta de oficio.
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el adquirente
del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción
deberá presentar un escrito simple, debidamente firmado
por el contribuyente o su representante legal acreditado
en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina
o razón social y número de RUC de su proveedor, prestador
del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nación les hubiera abierto
la cuenta de oficio deberán realizar los trámites complemen-
tarios ante dicha entidad, a fin que puedan disponer de los
fondos depositados para el pago de los conceptos a los que
se refiere el artículo 2 de la Ley.
Numeral sustituido por el Artículo 10 de la Resolución de Superintendencia
N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
21.4 Ninguna autoridad o entidad pública o privada, bajo respon-
sabilidad, puede ordenar cualquier medida que afecte el ca-
rácter intangible e inembargable de los montos depositados
en las cuentas de detracciones. De ordenarse tal medida, el
Banco de la Nación debe comunicarla inmediatamente a la
SUNAT a través de medios electrónicos en el día que le fuera
notificada dicha medida, adjuntando la información respec-
tiva, a fin de que se adopten las acciones correspondientes.”
Numeral incorporado por el artículo 2. De la Resolución de Superintendencia
N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
Instituto Pacífico

RTÍCULO 22º.- DE LAS CHEQUERAS
A depositados en la cuenta y darles el destino señalado en el nu-
22.1 Para el destino de los montos depositados establecido en el
numeral 9.1 del artículo 9 de la Ley, el Banco de la Nación emite
chequeras a nombre del titular de la cuenta con cheques no
negociables, en los cuales se indica de manera preimpresa
que se emiten a favor de “SUNAT/Banco de la Nación”.
22.2 El titular de la cuenta utiliza dichos cheques para el pago de
las deudas tributarias a que se refiere el numeral 2.1 del artí-
culo 2 de la Ley que mantenga en calidad de contribuyente
o responsable.
22.3 A petición del titular de la cuenta, el Banco de la Nación puede
certificar la existencia de fondos disponibles con referencia al
cheque no negociable indicado en el numeral 22.1, siempre
que aquel tenga deuda pendiente de pago por deuda tribu-
taria aduanera y hasta el límite del monto de dicha deuda.”
Artículo modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia
N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
RTÍCULO 23º.- INFORMACIÓN A SER PROPORCIONA-
A sentar ante la SUNAT la “Comunicación de acogimiento al
DA POR EL BANCO DE LA NACIÓN
El Banco de la Nación deberá remitir a la SUNAT, dentro de los
primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, una relación con-
teniendo la información correspondiente al mes anterior que se
detalla a continuación:
a) El número de cada cuenta abierta en aplicación de la Ley,
indicando la fecha de apertura, el nombre, denominación o
razón social y número de RUC del titular.
b) Los montos depositados en las cuentas, señalando la fecha y
número de cada constancia de depósito, el número de RUC
o, de no contar con este último, el DNI o cualquier otro do-
cumento de identidad del sujeto que efectúa el depósito, así
como sus apellidos y nombres, denominación o razón social.
Inciso modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia
N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los depósitos y
retiros efectuados en las cuentas.
d) Código de bien, servicio o contrato de construcción por el
que se efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado en el
Anexo 4.
Inciso sustituido por el Artículo 11 de la Resolución de Superintendencia
N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
e) Código de la operación por el cual se efectúa el depósito, de
acuerdo a lo indicado en el Anexo 5.
f ) El importe de los montos considerados de libre disposición
efectivamente liberados por cada cuenta, así como los montos
cuya liberación no se hizo efectiva por haber transcurrido el
plazo de quince (15) días hábiles a que se refiere el inciso d)
del numeral 25.3 del artículo 25.
Inciso modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia
N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
Tratándose de los depósitos realizados utilizando el número de
pago de detracciones, no se exigirá que el Banco de la Nación
remita la información señalada en los literales b), d) y e)”.
Último parrafo modificado por el Art. 2 de la Reslución de Superintendencia
216-2019/SUNAT (30.10.19) , vigente a partir del 31.10.19
RTÍCULO 24º.- DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS
A solicitud debe contener la siguiente información:
24.1 De acuerdo con lo establecido en el numeral 9.1 del artículo
9 de la Ley, los montos depositados en la cuenta solo pueden
ser destinados por su titular para el pago de las deudas tribu-
tarias a que se refiere el numeral 2.1 del artículo 2 de la Ley
que mantenga en calidad de contribuyente o responsable.
24.2 Bajo ningún supuesto se pueden utilizar los montos deposi-
tados en la cuenta para el pago de obligaciones de terceros,
en cuyo caso es de aplicación la sanción prevista en el punto
4 del numeral 12.2 del artículo 12 de la Ley.
24.3 Conforme a lo establecido en el cuarto párrafo del numeral
9.1 del artículo 9 de la Ley, a fin de disponer de los montos
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Actualidad Tributaria
meral 24.1, el titular puede utilizar los cheques no negociables
o certificados a que se refieren los numerales 22.1 o 22.3 del
artículo 22, respectivamente, o realizar el pago de sus deudas
tributarias a través de SUNAT Operaciones en Línea según lo
previsto en el numeral 4 del artículo 2 de la Resolución de Su-
perintendencia N.° 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.
24.4 Los montos depositados en la cuenta del operador del con-
trato de colaboración empresarial sin contabilidad indepen-
diente, por las operaciones sujetas al Sistema efectuadas en
virtud de dicho contrato, pueden ser objeto de distribución a
favor de las partes contratantes, de acuerdo con lo señalado a
continuación, sin perjuicio de los procedimientos para solicitar
la libre disposición de los montos depositados a que se refiere
el artículo 25:
a) Comunicación de acogimiento al sistema de distribución
de depósitos El operador del contrato de colaboración
empresarial sin contabilidad independiente debe pre-
sistema de distribución de depósitos”, en la que conste la
voluntad de las partes que lo han suscrito de acogerse al
referido sistema, en la mesa de partes de la intendencia,
oficina zonal o de cualquier centro de servicios al con-
tribuyente a nivel nacional, debiendo adjuntar una foto-
copia del indicado contrato. Dicha comunicación debe
contar con la firma legalizada notarialmente de cada una
de las partes, de sus representantes legales acreditados
en el RUC o de las personas que acrediten su representa-
ción mediante poder otorgado por documento público
o privado -con firma legalizada por notario público o
autenticada por fedatario designado por la SUNAT- o,
de acuerdo con lo previsto en las normas que otorgan
dichas facultades, según corresponda. La comunicación
señalada en el párrafo anterior constituye requisito previo
para solicitar la distribución de depósitos a que se refiere
el inciso siguiente.
b) Solicitud de distribución de depósitos El operador del
contrato de colaboración empresarial sin contabilidad
independiente debe presentar ante la SUNAT la “Solicitud
de distribución de depósitos”, en la mesa de partes de
la intendencia, oficina zonal o de cualquier centro de
servicios al contribuyente a nivel nacional. Dicha solicitud
debe contar con la firma del operador, de su represen-
tante legal acreditado en el RUC o de la persona que
acredite su representación mediante poder otorgado por
documento público o privado -con firma legalizada por
notario público o autenticada por fedatario designado
por la SUNAT- o, de acuerdo con lo previsto en las normas
que otorgan dichas facultades, según corresponda.
La solicitud señalada en el párrafo anterior debe ser presen-
tada mensualmente dentro de los primeros cinco (5) días
hábiles del mes siguiente a aquel al que corresponden los
depósitos que son objeto de distribución, debiéndose ad-
juntar una fotocopia de los comprobantes de pago físicos
que dieron origen a dichos depósitos, así como indicar el
número de las constancias de depósito respectivas. Dicha
i) Número de RUC y los apellidos y nombres, denomi-
nación o razón social del operador del contrato de
colaboración empresarial sin contabilidad indepen-
diente;
ii) Número de RUC y los apellidos y nombres, denomi-
nación o razón social de cada una de las partes del
contrato de colaboración empresarial sin contabili-
dad independiente;
iii) Número de cuenta de detracciones del operador y
de cada una de las partes del contrato de colabo-
ración empresarial sin contabilidad independiente;
D-39
DETRACCIONES
iv) Mes al que corresponden los depósitos respecto de
los cuales se solicita la distribución;
v) Monto total de los depósitos respecto de los cuales
se solicita la distribución, y
vi) Monto a distribuir a cada una de las partes del con-
trato de colaboración empresarial sin contabilidad
independiente, de acuerdo con sus respectivos
porcentajes de participación en el referido contrato.
El operador del contrato de colaboración empresarial sin
contabilidad independiente solo puede presentar una “Soli-
citud de distribución de depósitos” por cada mes y por cada
contrato en el que tenga tal calidad.
En caso el operador del contrato de colaboración empresarial
sin contabilidad independiente no cumpla con los requisitos
establecidos en el segundo párrafo del presente inciso, la
SUNAT notificará a dicho operador a efecto de que subsane
el(los) error(es) y/o la(s) omisión(es) detectada(s) dentro del
plazo de tres (3) días hábiles computados a partir del día
siguiente de la notificación.
Dentro del plazo de cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha
de presentación de la “Solicitud de distribución de depósitos”
o de la subsanación a que se refiere el párrafo anterior, la
SUNAT emite y notifica la resolución que aprueba dicha
solicitud cuando verifique que el operador del contrato de
colaboración empresarial sin contabilidad independiente ha
cumplido con los requisitos señalados en el segundo párrafo
del presente inciso; caso contrario, deniega la misma, así como
en el caso que la cuenta de detracciones del operador no
posea los fondos suficientes para proceder a la distribución
de depósitos conforme a lo solicitado.
Al día hábil siguiente de notificada la resolución respectiva,
la SUNAT comunica al Banco de la Nación las solicitudes
que hayan sido aprobadas, a fin de que dentro del día hábil
siguiente de dicha comunicación proceda a la distribución
de los depósitos, siempre que a la fecha de la distribución
existan los fondos suficientes para realizarla.
Artículo 24º modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintenden-
cia N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
RTÍCULO 25º.- SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE
A calidad de agentes de retención del Régimen de Reten-
LOS MONTOS DEPOSITADOS
25.1 Procedimiento general
Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente
procedimiento:
a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
durante tres (3) meses consecutivos como mínimo, luego
que hubieran sido destinados al pago de los conceptos
señalados en el artículo 2° de la Ley, serán considerados
de libre disposición.
Este párrafo se modificará por el artículo 7º de la Resolución de
Superintendencia N.º 343-2014/SUNAT (12.11.14) y vigente a partir
del 01.04.15.
Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos
contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el
Decreto Legislativo N.º 912 y normas reglamentarias,
o la calidad de agentes de retención del Régimen de
Retenciones del IGV, regulado por la Resolución de
Superintendencia N.º 037-2002/SUNAT y normas modi-
ficatorias, el plazo señalado en el párrafo anterior será de
dos (2) meses consecutivos como mínimo, siempre que
el titular de la cuenta tenga tal condición a la fecha en
que solicite a la SUNAT la libre disposición de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nación.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta debe presentar
ante la SUNAT una solicitud de libre disposición de los
montos depositados, debiendo cumplir con las siguientes
condiciones:
D-40
b.1) No tener deuda tributaria pendiente de pago. La
SUNAT no considera en su evaluación las cuotas de
un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter
particular o general que no hayan vencido;
b.2) No tener la condición de domicilio fiscal no habido
de acuerdo con las normas vigentes;
b.3) Tratándose de los obligados a llevar el Registro de
Ventas e Ingresos Electrónico y/o el Registro de
Compras Electrónico, haber cumplido con generar
los indicados registros y llevarlos de acuerdo con
los requisitos, formas, plazos, condiciones y demás
aspectos señalados por la SUNAT, y
b.4) No haber incurrido en la infracción contemplada en
el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario.
La SUNAT, al evaluar el cumplimiento de las condiciones
establecidas en el párrafo anterior, considera como fecha
de verificación la fecha de presentación de la solicitud.
Para tal efecto:
i) Tratándose de las condiciones establecidas en b.2)
y b.4), se tiene en cuenta, además, lo dispuesto en
el numeral 26.1 del artículo 26, y
ii) Tratándose de la condición establecida en b.3), se
consideran los registros de los tres (3) meses pre-
cedentes al anterior a la fecha de presentación de
la solicitud cuyo plazo máximo de atraso hubiera
vencido a la referida fecha.
Inciso modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superinten-
dencia N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
c) La “Solicitud de libre disposición de los montos depo-
sitados en las cuentas del Banco de la Nación” puede
presentarse ante la SUNAT como máximo cuatro (4) veces
al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los
meses de enero, abril, julio y octubre.
Este párrafo se modificará por el artículo 7º de la Resolución de Superin-
tendencia N.º 343-2014/SUNAT (12.11.14) vigente a partir del 01.04.15.
Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos
contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el
Decreto Legislativo N.º 912 y normas reglamentarias, o la
ciones del IGV, regulado por la Resolución de Superinten-
dencia N.º 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, la
“Solicitud de libre disposición de los montos depositados
en las cuentas del Banco de la Nación” podrá presentarse
como máximo seis (6) veces al año dentro los primeros
cinco (5) días hábiles de los meses de enero, marzo, mayo,
julio, setiembre y noviembre.
d) La libre disposición de los montos depositados com-
prende el saldo acumulado hasta el último día del mes
precedente al anterior a aquel en el cual se presente la
“Solicitud de libre disposición de los montos depositados
en las cuentas del Banco de la Nación”, debiendo verifi-
carse, respecto de dicho saldo, el requisito de los dos (2)
o tres (3) meses consecutivos a los que se refiere el inciso
a), según sea el caso”.
Este párrafo se modificará por el artículo 7º de la Resolución de Superin-
tendencia N.º 343-2014/SUNAT (12.11.14) vigente a partir del 01.04.15.
25.2 Procedimiento especial
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1, tratándose de
operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados
en los Anexos 1 y 2, excepto los comprendidos en los nume-
rales 20 y 21 del Anexo 2:
a) El titular de la cuenta podrá solicitar ante la SUNAT la libre
disposición de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nación hasta en dos (2) oportunidades por mes
dentro de los primeros tres (3) días hábiles de cada quincena,
siempre que respecto del mismo tipo de bien señalado en el
Anexo 1 y Anexo 2, según el caso:
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a.1) Se hubiera efectuado el depósito por sus operaciones de
compra y, a su vez, por sus operaciones de venta gravadas
con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depósito en su propia cuenta por
haber realizado los traslados de bienes a los que se refiere
el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2°.
Encabezado y literal modificado por el Artículo 3 de la Resolución de Super-
intendencia N.º 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17.
b) La libre disposición de los montos depositados compren-
de el saldo acumulado hasta el último día de la quincena
anterior a aquella en la que se solicite la liberación de
fondos, teniendo como límite, según el caso:
b.1) El monto depositado por sus operaciones de compra
a que se refiere el inciso a.1), efectuado durante el
período siguiente:
i. Hasta el último día de la quincena anterior a
aquélla en la que se solicite la liberación de
los fondos, cuando el titular de la cuenta no
hubiera liberado fondos anteriormente a través
de cualquier procedimiento establecido en la
presente norma; o,
ii. A partir del día siguiente del último período eva-
luado con relación a una solicitud de liberación
de fondos tramitada en virtud al procedimiento
general o especial, según corresponda.
b.2) La suma de:
i. El monto depositado por sus ventas gravadas con
el IGV de aquellos tipos de bienes trasladados a que
se refiere el inciso a.2), efectuado durante el período
señalado en el inciso b.1), según corresponda.
ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB con-
signado en las Declaraciones Únicas de Aduana que
sustenten sus exportaciones de los bienes traslada-
dos a que se refiere el inciso a.2), por el porcentaje
que corresponda al tipo de bien señalado en el Anexo
1 materia de exportación, según sea el caso.
Para tal efecto, se considerarán las exportaciones
embarcadas durante el período señalado en el inciso
b.1), según corresponda.
Lietral b2) incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superin-
tendencia N.º 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se
entenderá por quincena al periodo comprendido entre
el primer (1) y décimo quinto (15) día o entre el décimo
sexto (16) y el último día calendario de cada mes, según
corresponda.
Numeral sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Superinten-
dencia N.º 249-2012-SUNAT, (30.10.12), vigente a partir del 01.11.12.
25.3 Trámite del procedimiento general y el procedimiento espe-
cial
a) El titular de la cuenta debe presentar ante la SUNAT la
solicitud de libre disposición de los montos depositados
mediante un escrito, en la mesa de partes de la inten-
dencia, oficina zonal o de cualquier centro de servicios
al contribuyente a nivel nacional, o a través de SUNAT
Operaciones en Línea, debiendo indicar la siguiente
información:
i) Número de RUC;
ii) Apellidos y nombres, denominación o razón social;
iii) Domicilio fiscal;
iv) Número de cuenta, y
v) Tipo de procedimiento.
El escrito señalado en el párrafo anterior debe contar
con la firma del titular de la cuenta, de su representante
legal acreditado en el RUC o de la persona que acredite
su representación mediante poder otorgado por docu-
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mento público o privado -con firma legalizada por notario
público o autenticada por fedatario designado por la
SUNAT- o, de acuerdo con lo previsto en las normas que
otorgan dichas facultades, según corresponda.
b) Si a la fecha de presentación de la solicitud se observa el
incumplimiento de alguna(s) de las condiciones estable-
cidas en la presente norma para la libre disposición de
los montos depositados, el solicitante puede consignar
el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) considera que no le
corresponde(n) tal(es) observación(es).
c) Una vez que la SUNAT verifique el cumplimiento de lo
establecido en la presente norma para la libre disposición
de los montos depositados, emite una resolución apro-
bando la solicitud presentada; caso contrario, deniega la
misma. La resolución es notificada de conformidad con
lo dispuesto en el artículo 104 del Código Tributario.
d) En caso se emita una resolución aprobatoria, el solicitante
debe hacer efectiva la liberación dentro del plazo de
quince (15) días hábiles siguientes a aquel en el que se
efectuó su notificación.
e) En el día de notificada al solicitante la resolución respectiva,
la SUNAT comunica al Banco de la Nación las solicitudes
que hayan sido aprobadas, indicando el plazo máximo que
tiene dicho solicitante para hacer efectiva la liberación de
acuerdo con lo establecido en el inciso anterior.”
Numeral modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia
N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
RTÍCULO 26º.- CAUSALES Y PROCEDIMIENTO DE
A
INGRESO COMO RECAUDACIÓN
26.1 Los montos depositados serán ingresados como recaudación
cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera
de las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9 de
la Ley, para lo cual se deberá tener en cuenta lo siguiente:
a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9
de la Ley, serán aquéllas que se produzcan a partir de la
vigencia de la presente resolución. Lo dispuesto no se
aplicará a la situación prevista en el inciso a) del numeral
9.3 del artículo 9 de la Ley y a la infracción contemplada
en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario
a la que se refiere el inciso d) del citado numeral, en
cuyo caso se tomarán en cuenta las declaraciones cuyo
vencimiento se hubiera producido durante los últimos
doce (12) meses anteriores a la fecha de la verificación
de dichas situaciones por parte de la SUNAT.
b) El titular de la cuenta incurrirá en la situación prevista en
el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley cuando
se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que
éstas sean subsanadas mediante la presentación de una
declaración rectificatoria, con anterioridad a cualquier
notificación de la SUNAT sobre el particular:
b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV
que se consigne en la declaración correspondiente
al período evaluado sea inferior al importe de las
operaciones de venta, prestación de servicios o
contratos de construcción correspondientes a ese
período respecto de las cuales se hubieran efectuado
los depósitos. Para determinar este último importe
se tomarán en cuenta aquellos depósitos en cuyas
constancias se consigne, de acuerdo a lo señalado
en el literal g) del numeral 18.1 del artículo 18, el
período tributario evaluado, excluyendo a este efecto
los depósitos efectuados por operaciones a que se
refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2.
Literal b.1) modificado por el Artículo 3 de la Resolución de
Superintendencia N.º 246-2017-SUNAT, (04.10.17), vigente a
partir del 16.10.17.
b.2) El importe de las operaciones exoneradas del IGV
que se consigne en la declaración correspondiente
D-41
DETRACCIONES
al período evaluado sea inferior al importe de las
operaciones de venta exoneradas del IGV corres-
pondientes a ese período respecto de las cuales se
hubieran efectuado los depósitos. Para determinar
este último importe se tomarán en cuenta aquellos
depósitos en cuyas constancias se consigne, de
acuerdo a lo señalado en el literal g) del numeral
18.1 del artículo 18, el período tributario evaluado,
excluyendo a este efecto los depósitos efectuados
por operaciones a que se refiere el inciso c) del nu-
meral 2.1 del artículo 2.
Literal b.2) modificado por el Artículo 3 de la Resolución de
Superintendencia N.º 246-2017-SUNAT, (04.10.17), vigente a
partir del 16.10.17.
b.3) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto
a la Renta que se consigne en las declaraciones de
dicho impuesto, sea inferior al importe de las opera-
ciones de venta, prestación de servicios o contratos
de construcción respecto de las cuales se hubiera
efectuado el depósito.
Inciso b) sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superinten-
dencia N.º 249-2012-SUNAT (30.10.12), vigente a partir del 01.11.12.
c) La situación prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del
artículo 9 de la Ley, se presentará cuando el titular de la
cuenta tenga la condición de domicilio fiscal no habido
a la fecha de la verificación de dicha situación por parte
de la SUNAT.
d) Tratándose de la infracción contenida en el numeral 1
del artículo 176 del Código Tributario a la que se refiere
el inciso d) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley, se con-
siderará la omisión a la presentación de las declaraciones
correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el
titular de la cuenta subsane dicha omisión hasta la fecha
en que la SUNAT comunique el inicio del procedimiento
de ingreso como recaudación:
d.1) IGV - Cuenta propia.
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV.
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera
categoría.
d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos.
d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
d.7) Regularización del Impuesto a la Renta de tercera
categoría.
d.8) Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta
categoría.
d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta
categoría.
d.11) Contribuciones a ESSALUD y Oficina de Normaliza-
ción Previsional - ONP.
Lo señalado en el presente inciso sólo será aplicable en la
medida que los titulares de las cuentas estén obligados
a presentar las declaraciones por los conceptos antes
mencionados.
Inciso sustituido por la Primera Disposición Complementaria Modi-
ficatoria de la Resolución N.º 375-2013-SUNAT (28.12.13), vigente a
partir del 01.02.14.
e) Inciso derogado por el Artículo 12 de la Resolución de Superinten-
dencia N.º 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigente a partir del 01.10.05.
26.2 El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos
depositados en las cuentas, de acuerdo a lo señalado por la
SUNAT.
26.3 Los montos ingresados como recaudación son destinados al
pago de las deudas tributarias a que se refiere el numeral 2.1
del artículo 2 de la Ley que el titular de la cuenta mantenga en
calidad de contribuyente o responsable, cuyo vencimiento,
fecha de comisión de la infracción o detección de ser el caso,
D-42
se produzca con anterioridad o posterioridad a la realización
de los depósitos correspondientes.
Numeral modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia
N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
A RTÍCULO 27º.- RECUPERACIÓN DE LOS BIENES COMI-
SADOS
Para efecto de la recuperación de los bienes comisados a que se
refiere el numeral 12.3 del artículo 12 de la Ley, el depósito deberá
acreditarse con la constancia de depósito respectiva, dentro de
los plazos previstos en los incisos a) y b) del primer párrafo del
artículo 184 del Código Tributario para acreditar fehacientemente
la propiedad o posesión de los bienes comisados, según el caso.
RTÍCULO 28º.- OTRAS OBLIGACIONES
A
Lo dispuesto en la presente resolución no modifica las obliga-
ciones tributarias formales y sustanciales a cargo de los sujetos
involucrados, las mismas que deberán cumplirse de acuerdo con
lo dispuesto por las normas específicas que correspondan.
RTÍCULO 29º.- VIGENCIA
A
La presente resolución entrará en vigencia el 15 de setiembre
de 2004.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Operaciones excluidas del Régimen de Retenciones
del IGV aplicable a los proveedores
No se efectuará la retención del IGV a la que se refiere la Resolución
de Superintendencia N.º 037-2002/SUNAT y normas modificato-
rias, en las operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido por
el Decreto Legislativo N.º 940 y norma modificatoria.
Segunda.- Derogatorias
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley, a
partir de la vigencia de la presente resolución quedan derogadas
las Resoluciones de Superintendencia N.ºs. 058-2002/SUNAT,
011-2003/SUNAT, 082-2003/SUNAT, 117-2003/SUNAT, 127-2003/
SUNAT, 131-2003/SUNAT, 153-2003/SUNAT, 186-2003/SUNAT y
214-2003/SUNAT.
Tercera.- Tercera Disposición derogada por el Artículo 12 de la Resolución de
Superintendencia N.º 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigencia a partir del 01.10.05.
Cuarta.- Disposición derogada por la Única Disposición Complementaria De-
rogatoria de la Resolución de Superintendencia N.º 063-2012-SUNAT (29.03.12),
vigente a partir del 02.04.12.
Quinta.- Procedimiento de redondeo
El depósito se podrá efectuar sin incluir decimales.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se deberá con-
siderar el número entero que resulte de aplicar los porcentajes
establecidos para los contratos de construcción y para cada bien
o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operación, y
emplear el siguiente procedimiento de redondeo en función al
primer decimal:
1. Si la fracción es inferior a cinco (5), el valor permanecerá igual,
suprimiéndose el decimal.
2. Si la fracción es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustará
a la unidad inmediata superior.
Disposición sustituida por el Artículo 13 de la Resolución de Superintendencia
N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Cuentas abiertas en el Banco de la Nación en
aplicación del Decreto Legislativo N.º 917
Tratándose de contribuyentes que tengan abiertas en el Banco
de la Nación dos (2) o más cuentas en aplicación del Decreto
Legislativo N.º 917 y norma modificatoria, la SUNAT enviará una co-
Instituto Pacífico

municación a dicha entidad bancaria a fin que proceda a transferir
los saldos de las cuentas a sólo una de ellas y cerrar las restantes.
La cuenta de cada contribuyente que resulte del procedimiento
señalado en el párrafo anterior, seguirá siendo utilizada para efecto
del Sistema.
Segunda.- Depósitos realizados con anterioridad a la vi-
gencia de la presente resolución
Los depósitos realizados con anterioridad a la vigencia de la pre-
sente resolución, serán tomados en cuenta para el cómputo de
los cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a)
del numeral 25.1 del artículo 25.
Se considerarán de libre disponibilidad los saldos existentes al
31 de agosto de 2004 en las cuentas abiertas en el Banco de la
Nación al amparo de lo establecido en el artículo 2 del Decreto
Legislativo N.º 917, siempre que a dicha fecha hayan mantenido
saldos no agotados durante tres (3) meses consecutivos como
mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de obliga-
ciones tributarias.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, el titular de
la cuenta deberá presentar una solicitud a la referida entidad
bancaria, adjuntado el “Estado de adeudo para la liberación de
fondos depositados en cuentas del Banco de la Nación”, donde
conste que no tiene deuda pendiente de pago y que ha cumplido
con sus obligaciones tributarias correspondientes a los últimos
doce (12) meses.
El referido estado de adeudo será emitido por la SUNAT y deberá
solicitarse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes
de octubre de 2004, debiéndose presentar al Banco de la Nación
con la solicitud de libre disposición dentro de los cinco (5) días
hábiles siguientes de emitido.
Disposición sustituida por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia
N.º 207-2004-SUNAT (10.09.04).
Tercera.- Aplicación del porcentaje de 9% en la venta de
recursos hidrobiológicos sujeta al Sistema
El primer “Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje
de 9%” al que se refiere la nota (1) del Anexo 2, será publicado por
la SUNAT a través de SUNAT Virtual, cuya dirección es http://www.
sunat.gob.pe, hasta el 15 de setiembre de 2004 y se mantendrá
vigente hasta el último día calendario del mes siguiente al de su
publicación.
ANEXO 1
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
Definición Descripción Porcent.
1 Azúcar y me- Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.13.00.00, 10%
laza de caña 1701.14.00.00, 1701.91.00.00, 1701.99.90.00 y 1703.10.00.00.
2 Alcohol etílico Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.00.00, 10%
2207.20.00.10, 2207.20.00.90 y 2208.90.10.00.
Anexo 1 incorporado por el artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º
246-2017/SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17.
ANEXO 2
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
Definición Descripción Porcent.
1 Recursos hidro- Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado 4%
biológicos comprendidos en las subpartidas nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00
y huevas, lechas y desperdicios de pescado y demás contemplados en las
subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.
Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados no destinados al
procesamiento de harina y aceite de pescado, crustáceos, moluscos y demás
invertebrados acuáticos comprendidos en las subpartidas nacionales
0301.10.00.00/030799.90.90, cuando el proveedor hubiera renunciado a
la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.
A ctualid ad E mpre sarial
Actualidad Tributaria
Definición Descripción Porcent.
2 Maíz amarillo La presente definición incluye lo siguiente: 4%
duro(b) a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00.
b) Sólo harina de maíz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional
1102.20.00.00.
c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo duro comprendidos en la
subpartida nacional 1103.13.00.00.
d) Solo “pellets” de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida
nacional 1103.20.00.00.
e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro comprendidos en la
subpartida nacional 1104.19.00.00.
f) Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo duro comprendidos
en la subpartida nacional 1104.23.00.00.
g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero, aplastado o molido com-
prendido en la subpartida nacional 1104.30.00.00.
h) Sólo salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda o de
otros tratamientos del maíz amarillo duro, incluso “pellets”, comprendidos
en la subpartida nacional 2302.10.00.00.
3.
4. Caña de azúcar Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.93.00.00. 10%
5 Arena y piedra Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2505.10.00.00, 10%
2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00.
6 R e s i d u o s , Sólo los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios com- 15%
subproduc- prendidos en las subpartidas nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00,
tos, desechos, 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00,
recortes, des- 4004.00.00.00, 4017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00,
perdicios y for- 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5505.20.00.00,
mas primarias 6310.10.00.00, 6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00,
derivadas de los 7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00,
mismos. 7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00,
8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00,
8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00,
8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00,
8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00.
Se incluye en esta definición lo siguiente:a) Sólo los desperdicios com-
prendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00,
5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso
A) del Apéndice I de la Ley del IGV.b) Los residuos, subproductos,
desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de hierro, acero,
cobre, níquel, aluminio, plomo, cinc, estaño y/o demás metales
comunes a los que se refiere la Sección XV del Arancel de Aduanas,
aprobado por el Decreto Supremo N.º 239-2001-EF y norma modificatoria.
A d e m á s , s e i n c l u y e a l a s fo r m a s p r i m a r i a s c o m p r e n -
didas en las subpartidas nacionales 3907.60.10.00 y 3907.60.90.00
7 Bienes grava- Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) 10 %
dos con el IGV, del Apéndice I de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubie-
por renuncia a ra renunciado a la exoneración del IGV. Se excluye de esta defi-
la exoneración nición a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo.
8
9 Carnes y des- Sólo los bienes comprendidos en los subpartidas nacionales 4%
pojos comes- 0201.10.00.00/0206.90.00.00.
tibles
10
11 Aceite de pes- Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 10 %
cado 1504.10.21.00/1504.20.90.00.
12 Harina, polvo B i e n e s c o m p r e n d i d o s e n l a s s u b p a r t i d a s n a c i o n a l e s 4 % (15)
y “pellets” de 2301.20.10.10/2301.20.90.00.
pescado, crus-
táceos, molus-
cos y demás
invertebrados
acuáticos
13
14. Leche Leche solo cruda entera comprendida en la subpartida nacional 4%
0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera renunciado al IGV.
15 Madera Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4% (15)
4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y
4412.13.00.00/4413.00.00.00.
16 Oro gravado Esta definición incluye lo siguiente: 10 %
con el IGV a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2616.90.10.00,
7108.13.00.00 y 7108.20.00.00.
b) Sólo la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional
2843.90.00.00.
c) Sólo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en las subpartida
nacional 7112.91.00.00.
d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00 y
7108.12.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración
contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley de IGV.
17. Páprika y otros Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 0904.21.10.10, 10%
frutos de los 0904.21.10.90, 0904.21.90.00, 0904.22.10.00 y 0904.22.90.00.
géneros capsi-
cum o pimien-
ta
18.
D-43
DETRACCIONES
Definición Descripción Porcent.
19 M i n e r a l e s Sólo el mineral metalífero y sus concentrados, escorias y cenizas comprendi- 10 %
metálicos no dos en las subpartidas nacionales del Capítulo 26 de la sección V del arancel
auríferos de aduanas aprobado por el Decreto Supremo N.º 238-2011-EF, incluso
cuando se presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido
objeto de un proceso de chancado y/o molienda.
No se incluye en esta definición a los bienes comprendidos en la subpartida
nacional 2616.90.10.00.
20 Bienes exone- Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice 1.5%(11)
rados del IGV I de la Ley del IGV. Se excluye de esta definición a los bienes comprendidos
en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones
del presente anexo
21 Oro y demás En esta definición se incluye lo siguiente: 1.5%
mi-nerales me- a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00 y
tálicos exone- 7108.12.00.00.
rados del IGV b) La venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral 13.1 del artículo 13º
de la Ley N.º 27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonia, y
sus normas modificatorias y complementarias, respecto de:
b.1) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00/
7108.20.00.00.
b.2) Sólo la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional
2843.90.00.00.
b.3) Sólo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en la subpar-
tida nacional 7112.91.00.00.
b.4) Sólo el mineral metalífero y sus concentrados, escorias y cenizas com-
prendidos en las subpartidas nacionales del Capítulo 26 de la Sección
V del Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N.º 238-
2011-EF, incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales
o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda
22 Minerales no Esta definición incluye: 10%
metálicos a) Los bienes comprendidos en
las subpartidas nacionales
2504.10.00.00, 2504.90.00.00,
2506.10.00.00/2509.00.00.00,
2511.10.00.00, 2512.00.00.00, 2513.10.00.10/2514.00.00.00,2518.10.0
0.00/25.18.30.00.00, 2520.10.00.00,
2520.20.00.00, 2522.10.00.00/2522.30.00.00, 2526.10.00.00/2528.00.90.00,
2701.11.00.00/ 2704.00.30.00 y 2706.00.00.00.
b) Sólo la puzolana comprendida en la subpartida nacional 2530.90.00.90
23 Plomo(21) Solo los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7801.10.00.00, 15%
7801.91.00.00 y 7801.99.00.00.
Notas
(1) El porcentaje de 4% se aplica cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la
embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el “Listado
de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 4%” que publique la SUNAT; en caso contrario, se aplica
el porcentaje de 10%.
Párrafo modificado por el artículo 3º de la Resolución de Superintendencia N.º 343-2014/SUNAT publicada el
12.11.14 y entrará en vigencia el 01.01.15.
Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con permiso de pesca vigente
que publica el Ministerio de la Producción, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 14° del Reglamento
de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N.º 012-2001-PE.
El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual, cuya dirección es http.//www.
sunat.gob.pe, hasta el último día hábil de cada mes y tendrá vigencia a partir del primer día calendario
del mes siguiente Para determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deberá verificar el listado
publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el depósito.
(2) El porcentaje aplicable a la venta de algodón en rama sin desmotar efectuada por un sujeto que hubiera
renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV es el 15%.
Notas de los bienes sujetos al sistema:
1. Porcentaje modificado a cuatro por ciento (4%), por el literal a) del artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, (12.11.14) el mismo que entró en vigencia el 01.01.15.
2. Porcentaje modificado a cuatro por ciento (4%), por el literal a) del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N.º 343-2014-SUNAT, (12.11.14) el mismo que entró en vigencia el 01.01.15.
3. Bien excluido (Algodón en rama sin desmotar) por el literal b) del Artículo 5 de la Resolución de
Superintendencia N.º 343-2014-SUNAT, (12.11.14), el mismo que entró en vigencia el 01.01.15.
4. Bien (caña de azúcar) incorporado por el Numeral 1.2 del Artículo 1 de la Resolución de Superin-
tendencia N.º 246-2017-SUNAT, (04.10.17), vigente el 16.10.17.
5. Porcentaje modificado a diez por ciento (10%), por el literal b) del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N.º 343-2014-SUNAT,(12.11.14) el mismo que entró en vigencia el primer día
calendario del mes de enero de 2015.
6. Porcentaje modificado siendo quince por ciento (15%), por el Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N.º 044-2011-SUNAT, (22.02.11), el mismo que entró en vigencia el 01.03.11.
Último párrafo incorporado por el Artículo Único de la Resolución N.º 091-2012-SUNAT,(24.05.12),
vigente el 01.05.12
7. Bien incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º 082-2018-SU-
NAT,(18.03.18), el mismo que entra en vigencia el 01.04.18 y se aplica a la venta de bienes y al
retiro considerado venta cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las
ventas se origine a partir de esa fecha.
8. Bien excluido(Animales vivos) por el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N.º
258-2005-SUNAT, (29.12.05)
9. Numeral incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º 019-2014-SUNAT,
(23.01.14), la citada disposición entró en vigencia el 01.03.14 y será aplicable a aquellas operaciones
cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir
de dicha fecha.
10. Bien excluido (Abonos, cueros y pieles de origen animal) por el Artículo 5 de la Resolución de
Superintendencia N.º 258- 2005-SUNAT, (29.12.05).
11. Bien incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º 082-2018-SUNAT,
(18.03.18), el mismo que entra en vigencia el 01.04.18 y se aplica a la venta de bienes y al retiro
considerado venta cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas
se origine a partir de esa fecha.
12. Porcentaje modificado a cuatro por ciento (4%), por el literal a) del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N.º 343-2014-SUNAT, (12.11.14), el mismo que entró en vigencia el 01.01.15.
13. Bien excluido por el literal b) del Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N.º 343-2014-SU-
D-44
NAT,(12.11.14), el mismo que entró en vigencia el 01.01.15.
14. Numeral 14 incorporado por el Artículo 1 de la Resolución N.º 152-2018-SUNAT, (10.06.18) la misma que
entró en vigencia el 16.07.18 y se aplica a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del
impuesto general a las ventas se origine a partir de esa fecha.
15. Numeral incluido por la Primera Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N.º 178-2005-SU-
NAT,(22.09.05), el mismo que entró en vigencia el 01.10.05.
Porcentaje modificado a cuatro por ciento (4%), por el literal a) del Artículo 2 de la Resolución de Super-
intendencia N.º 343-2014-SUNAT,(12.11.14), el mismo que entró en vigencia el 01.01.15.
16. Porcentaje modificado a diez por ciento (10%), por el literal b) del Artículo 2 de la Resolución de Superin-
tendencia N.º 343-2014-SUNAT, (12.11.14) el mismo que entró en vigencia el 01.01.15
17. Numeral incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º 130-2019-SUNAT, (27.06.19).
La citada resolución entró en vigencia el 01.08.19 y se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de
la obligación tributaria del IGV se origine a partir de dicha fecha.
18. Bien excluido por el literal b) del Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N.º 343-2014-SU-
NAT,(12.11.14) el mismo que entró en vigencia el 01.01.15.
19. Numeral sustituido por el Artículo 10 de la Resolución de Superintendencia N.º 249-2012-SUNAT, publicada
el 30.10.12, el mismo que entró en vigencia el 01.11.12.
Porcentaje modificado a diez por ciento (10%), por el literal b) del Artículo 2 de la Resolución de Superin-
tendencia N.º 343-2014-SUNAT, (12.11.14), el mismo que entró en vigencia el01.01.15.
20. Numeral incorporado por el Artículo 10 de la Resolución de Superintendencia N.º 249-2012-SUNAT,
(30.10.12), el mismo que entró en vigencia el 01.11.12.
21. Numeral incorporado por el Artículo 10 de la Resolución de Superintendencia N.º 249-2012-SU-
NAT,(30.10.12) el mismo que entró en vigencia el 01.11.12.
Porcentaje modificado a uno punto cinco por ciento (1.5%), por el literal c) del Artículo 2 de la Resolución
de Superintendencia N.º 343-2014-SUNAT, (12.11.14) el mismo que entró en vigencia el 01.01.15.
22. Numeral incorporado por el Artículo 10 de la Resolución de Superintendencia N.º 249-2012-SUNAT,
(30.10.12), el mismo que entró en vigencia el 01.11.12.
Porcentaje modificado a diez por ciento (10%), por el literal b) del Artículo 2 de la Resolución de Superin-
tendencia N.º 343-2014-SUNAT, (12.11.14) el mismo que entró en vigencia el 01.01.15.
23. Numeral incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º 130-2019-SUNAT,(27.06.19).
La citada resolución entró en vigencia el 01.08.19 y se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de
la obligación tributaria del IGV se origine a partir de dicha fecha.
ANEXO 3
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
Título sustituido por el artículo 14° de la R.S N.º 293-2010/SUNAT (31.10.10)
vigente a partir del 01.12.10.
Definición Descripción Porcent.
1 Intermediación A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen 12%
laboral y terce- las partes:
rización a) Los servicios temporales, complementarios o de alta espe-
cialización prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N.º
27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N.º
003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio:
a. 1) Sea distinto a los señalados en los artículas 11° y 12° de
la citada ley;
a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por dicha
ley para realizar actividades de intermediación laboral; o,
a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan
sido destacados.
b) Los contratos de gerencia, conforme al articulo 193° de la Ley
General de Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de
trabajadores al usuario del mismo, sin embargo éstos no
realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de
este último sino en el de un tercero.
2 Arrendamiento Al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de bienes mue- 10%
de bienes bles e inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los
definidos en el inciso b) del artículo 3 de la Ley del IGV.
Se incluye en la presente definición al arrendamiento, subarrendamien-
to o cesión en uso de bienes muebles dotado de operario en tanto no
califiquen como contrato de construcción de acuerdo a la definición
contenida en el numeral 9 del presente anexo.
No se incluyen en esta definición los contratos de arrendamiento
financiero. [cfr. inc. a) del numeral 10 de este Anexo]
3 Mantenimiento Al mantenimiento o reparación de bienes muebles corporales y de las 12%
y reparación de naves y aeronaves comprendidos en la definición prevista en el inciso
bienes muebles b) del artículo 3.° de la Ley del IGV.
4 Movimiento de A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilización y/o tarja de 10%
carga bienes. Para tal efecto se entenderá por.
a) Estiba o carga. A la colocación conveniente y en forma ordenada
de los bienes abordo de cualquier medio de transporte, según las
instrucciones del usuario del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los
bienes que se encuentran abordo de cualquier medio de transporte,
según las instrucciones del usuario del servicio.
c) Movilización: A cualquier rnovimiento de los bienes, realizada dentro
del centro de producción.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o
que se encuentren dentro del centro de producción, comprendiendo
la anotación de la información que en cada caso se requiera, tal como
el tipo de mercancía, cantidad, marcas, estado y condición exterior del
embalaje y si se separó para inventario. No se incluye en esta definición
el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los que se refiere el
numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV.
Instituto Pacífico

Definición Descripción
5 Otros servicios A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasifi-
empresariales cación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas
-Tercera revisión, siempre que no estén comprendidas en la definición
de intermediación laboral y tercerización contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurídicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría; asesora-
miento en materia de impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión
pública (7413).
5 Otros servicios d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión
empresariales (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
asesoramiento técnico (7421).
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigación y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).
6 Comisión mercantil Al Mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio
en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes
mediadores de comercio, de conformidad con el artículo 237° del
Código de Comercio.
Se excluye de la presente definición al mandato en el que el comi-
sionista es
a) Un corredor o agente de intermediación de operaciones en la Bolsa
de Productos o Bolsa de Valores.
b) Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.
c) Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera
de los regímenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de
excepción.
Aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de
una parte o de todo el proceso de elaboración, producción, fabricación,
o transformación de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entre-
gará todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o
cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubiera
encargado elaborar, producir, fabricar o transformar
Se incluye en la presente definición a la venta de bienes, cuando las
materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con
los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado
los bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier título por el
comprador de los mismos.
7 Fabricación de bie-
No se incluye en esta definición:
nes por encargo
a) Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente avíos
textiles, en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de
fabricación de prendas textiles. Para efecto de la presente disposición,
son avíos textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hanglags, stickers,
entretelas, elásticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas,
cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres,
almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje.
b) Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente diseños,
planos o cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace
cargo de todo el proceso de elaboración, producción, fabricación o
transformación de un bien.
8 Servicio de trans- Aquel servicio prestado por vía terrestre, por el cual se emita comprobante
porte de personas de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV, de con-
formidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago.
9 Contratos de Cons- A los que se celebren respecto de las actividades en el inciso d) del
trucción artículo 3° de la Ley del IGV, con excepción de aquellos que consistan
exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso
de equipo de construcción dotado de operario.
10 Demás servicios A toda prestación de servicios en el país comprendida en el numeral 1
gravados con el del inciso c) del artículo 3º de la Ley del IGV que no se encuentre incluida
IGV en algún otro numeral del presente Anexo.
Se excluye de esta definición:
a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artículo 16º
de la Ley N.º 26702 - Ley General del Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros,
y normas modificatorias.
b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud - ESSALUD.
c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalización Previsional -
ONP.
d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos
abiertos al público tales como restaurantes y bares.
e) El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios
complementarios a éste, prestado al huésped por los establecimientos
de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de
Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo N.º 029-2004-MINCETUR.
f ) El servicio postal y el servicio de entrega rápida.
g) El servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre a que
se refiere la Resolución de Superintendencia N.º 073-2006/SUNAT y
normas modificatorias.
h) El servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía te-
rrestre a que alude la Resolución de Superintendencia N.º 057-2007/
SUNAT y normas modificatorias.
i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal
a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente
Anexo.
j) Las actividades de generación, transmisión y distribución de la energía
eléctrica reguladas en la Ley de Concesiones Eléctricas aprobada por
el Decreto Ley N.º 25844.
A ctualid ad E mpre sarial
Actualidad Tributaria
Porcent. Definición Descripción Porcent.
12% 10 Demás servicios k) Los servicios de exploración y/o explotación de hidrocarburos prestados 10 % o
gravados con el IGV a favor de PERUPETRO S.A. en virtud de contratos celebrados al amparo 12 %
de los Decretos Leyes N.os 22774 y 22775 y normas modificatorias, y de
la Ley N.º 26221 y normas modificatorias. (*)
l) Los servicios prestados por las instituciones de compensación y
liquidación de valores a las que se refiere el Capítulo III del Título VIII
del Texto Único Ordenado de la Ley del Mercado de Valores, aprobado
por el Decreto Supremo N.º 093-2002-EF y normas modificatorias.
ll) Los servicios prestados por los administradores portuarios y aeropor-
12% tuarios.
m) El servicio de espectáculo público y otras operaciones realizadas por
el promotor”. (9)(14)
1. Porcentaje modificado por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia N.º 071-2018-SUNAT,
(03.03.18), a doce por ciento (12%) el porcentaje aplicable para la determinación del depósito. La citada
Resolución entra en vigencia el 01.04.18 y se aplica a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación
tributaria del impuesto general a las ventas se origine a partir de dicha fecha.
Numeral 1) sustituido por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N.º 258-2005-SUNAT, (29.12.05)
10% el mismo que se aplicará respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria
del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del 01.02.06.
2. Porcentaje modificado , a diez por ciento (10%) por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º
343-2014 SUNAT,(12.11.14) vigente a partir del 01.01.15.
Numeral 2) modificado por el Literal a) del Numeral 14.1) del Artículo 14 de la Resolución de Superin-
tendencia N.º 293-2010-SUNAT, (31.10.10), el mismo que entró en vigencia el 01.12.10 y será aplicable
a aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación
tributaria del Impuesto General a las Ventas a partir de dicha fecha, aun cuando el contrato se hubiera
elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la citada norma, conforme se indica en el citado
literal.
3. Porcentaje modificado a doce por ciento (12%) por el Artículo Único de la Resolución de Superintenden-
cia N.º 071-2018-SUNAT, (03.03.18) La citada Resolución entró en vigencia el 01.04.18 y se aplica a las
operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se origine a
partir de dicha fecha.
Numeral 3) sustituido por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia N.º 098-2011-SU-
NAT,(21.04.11) el mismo que entró en vigencia el 01.05.11 y será aplicable a aquellas operaciones cuyo
nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.
4. Porcentaje modificado, a diez por ciento (10%). por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º
343-2014-SUNAT, publicada el 12 noviembre 2014, vigente el 01.01.15.
De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia
N.º 158-2012-SUNAT, publicada el 13 julio 2012, no están incluidos en el numeral 4 del presente Anexo,
los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los
regímenes o destinos aduaneros especiales o de excepción, siempre que tales servicios estén vinculados a
operaciones de comercio exterior. A efecto de lo señalado se considera operadores de comercio exterior a
los indicados en la citada disposición, siempre que hubieran sido debidamente autorizados para actuar
10%
como tales por las entidades competentes.
5. Porcentaje modificado a doce por ciento (12%) por el Artículo Único de la Resolución de Superintenden-
cia N.º 071-2018-SUNAT, (03.0318). La citada Resolución entra en vigencia el 01.04.18 y se aplica a las
operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se origine a
partir de dicha fecha.
De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia
N.º 158-2012-SUNAT, (13.06.12) no están incluidos en el numeral 5 del presente Anexo, los servicios
prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o
destinos aduaneros especiales o de excepción, siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones
de comercio exterior. A efecto de lo señalado se considera operadores de comercio exterior a los indicados
en la citada disposición, siempre que hubieran sido debidamente autorizados para actuar como tales
por las entidades competentes.
10% 6. Porcentaje modificado a diez por ciento (10%) por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º
343-2014-SUNAT,(12.11.14) vigente el 01.01.15.
Numeral 6 incluido por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N.º 258-2005-SUNAT, (29.12.05)
el mismo que se aplicará respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria
4% del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del 01.02.06.
7. Porcentaje modificado a diez por ciento (10%) por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º
343-2014 SUNAT, (12.11.14) vigente el 01.01.15.
Numeral 7) modificado por el Literal c) del Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N.º 056-2006-SU-
12% NAT, (02.04.06).
8. Porcentaje modificado a diez por ciento (10%) por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º
343-2014-SUNAT, (12.11.14) vigente el 01.01.15.
Numeral 8) incluido por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N.º 258-2005-SUNAT,(29.12.05)
el mismo que se aplicará respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria
del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del (01.02.06).
9. De conformidad con el Literal b) del Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º 265-2013-SU-
NAT,(01.09.13) se modifica el porcentaje a cuatro por ciento (4%).
Numeral 9) incorporado por el Literal a) del Numeral 14.1) del Artículo 14 de la Resolución de Superin-
tendencia N.º 293-2010-SUNAT, (31.10.10) el mismo que entró en vigencia el 01.12.10 y será aplicable a
aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación
tributaria del Impuesto General a las Ventas a partir de dicha fecha, aun cuando el contrato se hubiera
elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la citada norma.
10. Porcentaje modificado a doce por ciento (12%) por el Artículo Único de la Resolución de Superintenden-
cia N.º 071-2018-SUNAT, (03.03.18). La citada Resolución entra en vigencia el 01.04.18 y se aplica a las
operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se origine a
partir de dicha fecha.
De conformidad con la Segunda Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia
N.º 158-2012-SUNAT,(13.07.12) tratándose de los servicios contenidos en el numeral 10 del presente
Anexo, no se aplicará la sanción correspondiente a la infracción prevista en el numeral 1 del inciso 12.2
del artículo 12 del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.º 940 aprobado por Decreto Supremo
N.º 155-2004-EF y normas modificatorias, cometida desde el 02.04 y hasta el 31.05 de 2012, siempre que
el infractor cumpla con efectuar el depósito correspondiente, hasta el último día hábil del mes de julio de
2012. En los casos en que el prestador del servicio hubiera recibido del usuario el íntegro del importe de la
operación sujeta al Sistema, el depósito que aquel efectúe en el plazo indicado en el párrafo anterior de la
citada disposición determinará que dicho usuario, originalmente obligado a realizarlo, no sea sancionado
por la infracción a que se refiere el párrafo anterior. Lo señalado en la citada disposición final no originará
compensación ni devolución.
De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia
N.º 158-2012-SUNAT, (13.07.12) no están incluidos en el numeral 10 del presente Anexo, los servicios
prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o
destinos aduaneros especiales o de excepción, siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones
de comercio exterior. A efecto de lo señalado se considera operadores de comercio exterior a los indicados
en la citada disposición, siempre que hubieran sido debidamente autorizados para actuar como tales
por las entidades competentes
D-45
DETRACCIONES

Numeral 10) incluido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N.º 063-2012-SUNAT, (29.03.12) (1) Código incorporado por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º 246-2017/SUNAT (04-10-17), vigente a partir del
el mismo que entró en vigencia el 02.04.12 y será aplicable a aquellos servicios cuyo nacimiento de la 16.10.17.
obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. (2) Código incorporado por el artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N.º 152-2018/SUNAT (10-06-18), vigente a partir del
16.06.18.
(1) Incisos j), k), l) y ll) incorporados por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º (3) Código incorporado por el artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N.º 082-2018/SUNAT (18-03-18), vigente a partir del
158-2012-SUNAT, (13.07.12) los mismos que serán aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento 01-04-18.
de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. (4) Código incorporado por el artículo 2. De la Resolución de Superintendencia N.º 130-2019/SUNAT (27-06-19) vigente a partir del
01-08-19.
(2) Inciso m) incorporado por la Única Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superin-
tendencia N.º 250-2012-SUNAT, (31.10.12).
(3) Inciso m) modificado por el Artículo 8 de la Resolución de Superintendencia N.º 343-2014-SUNAT, ANEXO 5
(12.11.14) vigente el 01.01.15. TIPO DE OPERACIÓN SUJETA AL SISTEMA
(4) Inciso k) modificado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º 310-2015-SUNAT,
(11.11.15). Código Tipo de operación
Venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios o contratos
01
de construcción gravados con el IGV. (1) (2)
Informes emitidos por la SUNAT:
02 Retiro de bienes gravado con eI IGV.
Informe N.º 003-2008-SUNAT/2B0000 Traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde cual-
La bonificación adicional al precio de venta inicialmente pactado, que se en- 03 quier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto
cuentra obligado a pagar el comprador al proveedor de chatarra, cuando éste del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta.
sobrepasa ciertos topes de venta predeterminados, forma parte del importe de Venta de bienes gravada con el lGV realizada a través de la Bolsa de
la operación, y por ende, se encuentra sujeto a la aplicación del SPOT. 04
Productos.
05 Venta de bienes exonerada del IGV. (3)
ANEXO 4
(1) Numeral modificado por el artículo 10º la R.S. N.º022-2013/SUNAT(24/01/2013).Vigente a partir del 01.02.13
TIPO DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
(2) De conformidad con el Inciso c) del Numeral 14.1 del Artículo 14 de la Resolución de Superintendencia
Título modificado por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º N.º 293-2010-SUNAT, (31.10.10) se incorpora a los contratos de construcción en el Anexo 5 de la presente
246-2017-SUNAT, (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17. Resolución, según el texto del Anexo 3 que forma parte de la citada Resolución, a efecto de asignarles un
código de identificación por tipo de operación, el mismo que entró en vigencia el 01.12.10.
(3) Numeral incorporado por el artículo 12º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12
Código Tipo de bien o servicio
001 Azúcar y melaza de caña (1)
Informes emitidos por la SUNAT:
004 Recursos hidrobiológicos
003 Alcohol etílico (1) INFORME N.° 076-2019-SUNAT/7T0000
005 Maíz amarillo duro En el supuesto que se haya efectuado la primera venta de arroz pilado gravada con el
007 Caña de azúcar (1) IVAP, por la cual se depositó el monto de la detracción; y que dicho bien sea devuelto
para el reproceso correspondiente pues no reunía el estándar de calidad exigido, el retiro
008 Madera
del mencionado bien fuera de las instalaciones del molino para su traslado al domicilio
009 Arena y piedra. del adquirente no estará sujeto al SPOT.
010 Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas
primarias derivadas de los mismos INFORME N.° 108-2018-SUNAT/7T0000
011 Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la exoneración (03) En el supuesto que, en la constancia del depósito de la detracción de un servicio sujeto al
012 Intermediación laboral y tercerización SPOT, señalado en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT,
se haya incurrido en error en el número de RUC del usuario del servicio, consignándose
013 Animales vivos
el número de un tercero ajeno a la operación, no podrá considerarse que tal constancia
014 Carnes y despojos comestibles acredite por sí misma que se ha realizado el depósito de la detracción de esta operación,
015 Abonos, cueros y pieles de origen animal siendo necesario que la Administración Tributaria corrobore tal situación con otros
016 Aceite de pescado (3) medios probatorios o que el depositante solicite y obtenga la corrección de dicho dato.
017 Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y demás
INFORME N.° 019-2017-SUNAT/5D0000
invertebrados acuáticos
El servicio de preparación de barras de construcción, según los planos de la obra,
019 Arrendamiento de bienes
que implica que el fierro haya sido cortado, doblado, cuente con el estribo y/o espiral
020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles requerido, listo para ser instalado, no se encuentra sujeto al SPOT.
021 Movimiento de carga
INFORME N.° 029-2016-SUNAT/5D0000
022 Otros servicios empresariales
Los servicios de mantenimiento, pintado, reparación y acondicionamiento de edificios
023 Leche (2) para oficinas públicas, penitenciarias y otros análogos se encuentran sujetos al SPOT
024 Comisión mercantil como contratos de construcción, siéndoles de aplicación el porcentaje de detracción
025 Fabricación de bienes por encargo del 4%.
026 Servicio de transporte de personas INFORME N.° 001-2015-SUNAT/5D0000
030 Contratos de construcción Los servicios de transporte y reparto de bienes que prestan las empresas de transporte a
031 Oro gravado con el IGV las empresas distribuidoras que las contratan, se encuentran sujetos al SPOT aplicable al
transporte de bienes realizado por vía terrestre, aun cuando las unidades de transporte
032 Páprika y otros frutos de los géneros capsicum o pimienta (4)
entreguen los bienes a varios clientes de las empresas distribuidoras y que el importe
034 Minerales metálicos no auríferos
del servicio se acuerde por cada día de reparto.
035 Bienes exonerados del IGV
036 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV
037 Demás servicios gravados con el IGV
039 Minerales no metálicos
040 Bien inmueble gravado con el IGV
041 Plomo (4)

D-46 Instituto Pacífico


Normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el D. Leg. N.º 940 al
transporte de bienes realizado por vía terrestre
Resolución de Superintendencia N.º 073-2006-SUNAT (13.05.06)
CAPÍTULO I
DEFINICIONES
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
1.1 Para efecto de la presente resolución, se entiende por:
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promoción Municipal.
b) Ley: Al Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.º
940, aprobado por Decreto Supremo N.º 155-2004-EF y
norma modificatoria, que regula el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
c) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N.º 055-99-EF y normas modificatorias.
d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de
la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto
Supremo N.º 179-2004-EF y normas modificatorias
e) Código Tributario: AI Texto Único Ordenado del Código
Tributario aprobado por el Decreto Supremo N.º 135-99-
EF y normas modificatorias.
f ) Decreto: Al Decreto Supremo N.º 010-2006-MTC, que
aprobó la Tabla de Valores Referenciales para la aplicación
del Sistema al servicio de transporte de bienes realizado
por vía terrestre.
g) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al reglamento
aprobado por Resolución de Superintendencia N.º 007-
99/SUNAT y normas modificatorias.
h) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central a que se refiere la Ley.
i) Servicio: A la prestación de servicios en el país a que se
refiere el inciso c) del artículo 3 de la Ley del IGV.
j) Importe de la operación: Al valor de la retribución por el
servicio de transporte de bienes realizado por vía terres-
tre, determinado de conformidad a lo dispuesto en el
artículo 14 de la Ley del IGV y las normas reglamentarias
correspondientes referidas a la determinación de la base
imponible de dicho impuesto, incluidos los tributos que
graven la operación.
k) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por
el Decreto Legislativo N.º 943.
l) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria.
lI) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya
dirección es http://www.sunat.gob.pe.
m) SUNAT Operaciones: Al sistema informático disponible
en la Internet, regulado en Línea por la Resolución de
Superintendencia N.º 109-2000/SUNAT y normas modi-
ficatorias, el cual permite que se realicen operaciones en
forma telemática entre el usuario y la SUNAT.
Para efecto de la presente resolución se considerará
como una de las operaciones que pueden ser realizadas
en SUNAT Operaciones en Línea al pago del monto del
depósito a que se refiere el Sistema.
n) Código de usuario: Al texto conformado por números
y letras, que permite identificar al usuario que ingresa
a SUNAT Operaciones en Línea, según el inciso d) del
artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º 109-
2000/SUNAT y normas modificatorias.
o) Clave de acceso: Al texto conformado por números
y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que
asociado al código de usuario otorga privacidad en el
A ctualid ad E mpre sarial
Actualidad Tributaria
acceso a SUNAT Operaciones en Línea, según el inciso e)
del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º
/SUNAT y normas modificatorias.
p) Cuenta afiliada: A la cuenta bancaria, tarjeta de débito o
crédito con cargo a la cual se podrán efectuar los depósi-
tos a que se refiere el numeral 2.2 del artículo 2 de la Ley,
de acuerdo a las condiciones de afiliación pactadas con el
banco u operador de la tarjeta, de ser el caso. En SUNAT
Virtual figurará la relación de los bancos y de las tarjetas
con cargo a las cuales se podrá efectuar el depósito, que
se encuentren habilitados.
q) Valor referencial: Al valor referencial del servicio de trans-
porte de bienes realizado por vía terrestre, determinado
de conformidad con lo dispuesto en el Decreto.
1.2 Cuando se mencione un artículo, disposición o anexo sin indi-
car la norma a la que corresponde, se entenderá referido a la
presente resolución y; cuando se señale un numeral o inciso sin
precisar el artículo o numeral al que pertenece, se entenderá
que corresponde al artículo o numeral en el que se menciona.
CAPÍTULO II
APLICACIÓN DEL SISTEMA
ARTÍCULO 2º.- OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
2.1 Estará sujeto al Sistema el servicio de transporte de bienes reali-
zado por vía terrestre gravado con el lGV, siempre que el importe
de la operación o el valor referencial, según corresponda, sea
mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).
Párrafo sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia
N.º 081-2006-SUNAT, (26.05.06).
Para tal efecto se tendrá en cuenta lo siguiente:
a) En los casos en que el prestador del servicio de transporte
de bienes por vía terrestre subcontrate con un tercero la
realización total o parcial del servicio, esta última opera-
ción también estará sujeta al Sistema. Asimismo estarán
comprendidas en el Sistema las sucesivas subcontrata-
ciones que se efectúen, de ser el caso.
b) Los servicios comprendidos en el numeral 4 del Anexo 3
de la Resolución de Superintendencia N.º 183-2004/SUNAT
y normas modificatorias formarán parte de la definición
a que se refiere el párrafo anterior cuando se presten
conjuntamente con el servicio de transporte de bienes
realizado por vía terrestre y se incluyan en el comprobante
de pago emitido por dicho servicio, en cuyo caso les será
de aplicación lo dispuesto en la presente resolución.
2.2 Para efecto de lo dispuesto en el numeral anterior, el servicio
de transporte de bienes realizado por vía terrestre no incluye:
a) El servicio de transporte de bienes realizado por vía férrea.
b) El transporte de equipaje, en los casos en que concurra
con el servicio de transporte de pasajeros por vía terrestre.
c) El transporte de caudales o valores.
ARTÍCULO 3º.- OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA
APLICACIÓN DEL SISTEMA
El Sistema no se aplicará en cualquiera de los siguientes casos:
a) Cuando se emita comprobante de pago que no permita sus-
tentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier
otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como
gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no
opera cuando el usuario sea una entidad del Sector Público
D-47
DETRACCIONES
Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
b) Cuando el usuario del servicio tenga la condición de no
domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del
Impuesto a la Renta.
ARTÍCULO 4º.- MONTO DEL DEPÓSITO
El monto del depósito resultará de aplicar el porcentaje de cuatro
por ciento (4%) sobre:
Encabezado sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N.º
158-2006-SUNAT (30.09.06).
4.1 El importe de la operación o el valor referencial, el que resulte
mayor, tratándose del servicio de transporte de bienes realiza-
do por vía terrestre respecto del cual corresponda determinar
el referido valor de conformidad con el Decreto.
De ser el caso, se deberá determinar un valor referencial preli-
minar por cada viaje a que se refiere el inciso e) del artículo 2
del Decreto y por cada vehículo utilizado para la prestación del
servicio, siendo la suma de dichos valores el valor referencial
correspondiente al servicio prestado que deberá tomarse en
cuenta para la comparación indicada en el párrafo anterior.
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, el importe
de la operación y el valor referencial serán consignados en
el comprobante de pago por el prestador del servicio, de
acuerdo a lo indicado en el inciso b.3) del artículo 9. El usuario
del servicio determinará el monto del depósito aplicando el
referido porcentaje sobre el que resulte mayor.
Párrafo sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N.º 081-2006-SUNAT (26.05.06).
4.2 El importe de la operación, tratándose del servicio de trans-
porte de bienes realizado por vía terrestre:
a) Respecto del cual no sea posible determinar el valor
referencial de acuerdo con el Decreto.
b) En el que los bienes transportados en un mismo vehículo
correspondan a dos (2) o más usuarios.
ARTÍCULO 5º.- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
DEPÓSITO
Los sujetos obligados a efectuar el depósito son:
a) El usuario del servicio.
b) El prestador del servicio cuando reciba la totalidad del importe
de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo,
sin perjuicio de la sanción que corresponda al usuario del
servicio que omitió realizar el depósito habiendo estado
obligado a efectuarlo.
ARTÍCULO 6º.- MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓ-
SITO
El depósito se realizará:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio
o dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel
en que se efectúe la anotación del comprobante de pago
en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el
obligado a efectuar el depósito sea el usuario del servicio.
b) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la to-
talidad del importe de la operación, cuando el obligado a
efectuar el depósito sea el prestador del servicio.
CAPÍTULO III
DISPOSICIONES APLICABLES A LAS
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
ARTÍCULO 7º.- PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL
DEPÓSITO
Se observará el siguiente procedimiento:
7.1 El sujeto obligado deberá efectuar el depósito, en su integri-
dad, en la cuenta abierta en el Banco de la Nación a nombre
D-48
del prestador del servicio de transporte de bienes realizado
por vía terrestre, en el momento establecido en la presente
resolución.
7.2 Para realizar el depósito el sujeto obligado podrá optar por
alguna de las siguientes modalidades:
7.2.1 En las agencias del Banco de la Nación
a) De la modalidad del depósito:
En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depósito
directamente en las agencias del Banco de la Nación,
para lo cual podrá utilizar:
a.1) Formato para depósito de detracciones: En este caso
se utilizará un formato por cada depósito a realizar,
el mismo que será proporcionado por el Banco de
la Nación a través de su red de agencias o podrá ser
impreso por el sujeto obligado descargándolo del
Portal en la Internet del citado banco (www.bn.com.
pe) o de la SUNAT (www.sunat.gob.pe). En dicho
formato se detallará la información mínima indicada
en el numeral 8.1 del artículo 8.
Inciso sustituido por el Numeral 3.1 del Artículo 3 de la Resolución
de Superintendencia N.º 098-2008-SUNAT (19.06.08).
a.2) Medios magnéticos: En este caso la SUNAT publicará,
a través de SUNAT Virtual, un instructivo indicando
la estructura del archivo a ser consignado en el(los)
disquete(s) y en el cual se detallará la información
mínima señalada en el numeral 8.1 del artículo 8.
Sólo podrán utilizarse medios magnéticos cuando se rea-
licen diez (10) o más depósitos, de acuerdo a lo siguiente:
i. Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas
abiertas en el Banco de la Nación, cuando el sujeto
obligado sea el usuario del servicio.
ii. Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el
Banco de la Nación, cuando el sujeto obligado sea
el titular de dicha cuenta.
Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la
Nación, éste entregará al sujeto obligado un reporte de
conformidad o de rechazo en caso se presente alguna de
las situaciones señaladas en el inciso c). La relación de las
agencias del Banco de la Nación habilitadas para recibir
dicho(s) disquete(s) será difundida a través de SUNAT Virtual.
b) De la cancelación del monto del depósito:
El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo,
mediante cheque del Banco de la Nación o cheque
certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema
Financiero. También se podrá cancelar dicho monto
mediante transferencia de fondos desde otra cuenta
abierta en el Banco de la Nación, distinta a las cuentas
del sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas
utilizando medios magnéticos y el monto de los mismos
sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado
deberá adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nación,
detallando lo siguiente:
b.1) El número de depósitos a realizar, el monto de cada
depósito, el nombre del titular y el número de cada
cuenta; y,
b.2) El importe, número y banco emisor de cada cheque
girado.
En tales casos, el Banco de la Nación entregará al sujeto
obligado una copia sellada de la referida carta, como
constancia de recepción del(de los) cheque(s).
c) De las causales de rechazo del disquete o del archivo:
En los casos en que el depósito se realice utilizando me-
dios magnéticos, el disquete o el archivo que contiene
la información será rechazado si, luego de verificado, se
presenta alguna de las siguientes situaciones:
Instituto Pacífico

c.1) Contiene virus informático.
c.2) Presenta defectos de lectura.
c.3) Contiene información incompleta
c.4) El número de cuenta consignado en el archivo no
corresponde a ninguna de las cuentas abiertas en el
Banco de la Nación en aplicación del Sistema.
c.5) El número de RUC del titular de la cuenta consignada
en el archivo, no coincide con el número de RUC del
prestador del servicio.
c.6) La estructura del archivo que contiene la información
no es la indicada en el instructivo publicado por la
SUNAT
c.7) El monto total de los depósitos a realizar consignado
en el archivo, no coincide con la sumatoria de los
montos de cada uno de los depósitos registrados.
Cuando se rechace el disquete o el archivo que contiene
la información por cualquiera de las situaciones señaladas
en el párrafo anterior, no se considerarán realizados los
depósitos.
d) De la constancia de depósito
El depósito se acreditará mediante una constancia pro-
porcionada por el Banco de la Nación de acuerdo a lo
siguiente:
d.1) Cuando se utilicen formatos para depósitos de
detracciones, la constancia de depósito será el docu-
mento autogenerado por el Banco de la Nación, en
base a la información consignada en dicho formato
por el sujeto obligado a efectuar el depósito. La cita-
da constancia será sellada y entregada por el Banco
de la Nación al mencionado sujeto al momento de
realizar el depósito.
Inciso sustituido por el Numeral 3.1 del Artículo 3 de la Resolución
de Superintendencia N.º 098-2008-SUNAT (19.06.08).
d.2) Cuando se utilicen medios magnéticos, la constancia
de depósito será entregada al sujeto obligado dentro
de los tres (3) días hábiles siguientes de realizado el
depósito, en la agencia del Banco de la Nación en la
que se presentó el(los) disquete(s).
En ambos casos, la constancia de depósito contendrá los
requisitos mínimos señalados en el numeral 8.1 del artículo
8 y se emitirá en un (1) original y dos (2) copias por cada de-
pósito, las que corresponderán al sujeto obligado, al Banco
de la Nación y al titular de la cuenta, respectivamente.
7.2.2 A través de SUNAT Virtual
a) De los requisitos:
Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual,
el sujeto que efectúa el depósito deberá previamente:
a.1) Contar con el código de usuario y la clave de acceso
a SUNAT Operaciones en Línea.
a.2) Disponer de una cuenta afiliada con cargo a la cual
pueda efectuarse el depósito.
b) De la modalidad y cancelación del depósito:
En esta modalidad, el sujeto que efectúa el depósito
ordena el cargo del importe del mismo en la cuen-
ta afiliada. Para tal efecto, deberá acceder a SUNAT
Operaciones en Línea y seguir las instrucciones de
dicho Sistema, teniendo en cuenta lo siguiente:
b.1) Efectuará depósitos, en la modalidad individual o
masiva, ingresando la información mínima señalada
en el numeral 8.1 del artículo 8.
Tratándose de la modalidad masiva la SUNAT
publicará, a través de SUNAT Virtual, el instructivo
correspondiente, indicando la estructura del archivo
que deberá ser generado previamente para efectuar
el(los) depósito(s). Se podrá utilizarla modalidad
masiva cuando se realicen uno (1) o más depósitos.
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Actualidad Tributaria
b.2) Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito
o crédito, que se encuentre habilitado en SUNAT
Virtual.
b.3) Cancelará el íntegro del monto del depósito indivi-
dual, o el íntegro de la suma de los montos de los
depósitos masivos, a través de una única transacción.
c) De las causales de rechazo de la operación:
En los casos en que el depósito se realice a través de
SUNAT Virtual, la operación será rechazada si se presenta
alguna de las siguientes situaciones:
c.1) El prestador del servicio no tiene cuenta abierta en
el Banco de la Nación en aplicación del Sistema.
c.2) El sujeto que efectúa el depósito no tiene cuenta
afiliada.
c.3) La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta
con una línea de crédito suficiente para efectuar el
depósito.
c.4) La estructura del archivo que contiene la informa-
ción, no es la indicada en el instructivo publicado
por la SUNAT.
c.5) No se puede establecer comunicación con el banco
u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el
sujeto que efectúa el depósito.
Cuando se rechace la operación por cualquiera de las
situaciones señaladas en el párrafo anterior, no se consi-
derará realizado el depósito.
d) De la constancia de depósito:
El depósito se acreditará mediante una constancia gene-
rada por SUNAT Operaciones en Línea, la cual contendrá
los requisitos mínimos señalados en el numeral 8.1 del
artículo 8.
La constancia de depósito se imprimirá en dos (2) ejem-
plares, uno de ellos será el original correspondiente al
sujeto obligado y el otro la copia correspondiente al
titular de la cuenta. Cuando el sujeto obligado a efectuar
el depósito sea el titular de la cuenta, podrá imprimir un
(1) solo ejemplar de la constancia, salvo que de confor-
midad con lo dispuesto en la presente resolución deba
entregar o poner a disposición un original o una copia
de la misma.
7.3 Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el usuario
del servicio, deberá poner a disposición del titular de la cuenta,
la copia de la constancia de depósito que le corresponde y
conservar en su poder el original, debiendo ambos archivar
cronológicamente las referidas constancias.
Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el prestador
del servicio, conservará en su poder el original y la copia de
la constancia de depósito que le corresponde, debiendo
archivarlas cronológicamente; salvo en los casos en que, a
solicitud del usuario, deba entregarle o poner a su disposición
el original o la copia de la constancia de depósito, a más tardar
dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de efectuada la
indicada solicitud.
En los casos señalados en los párrafos precedentes, la
puesta a disposición podrá efectuarse, de manera opcional:
- A través del medio electrónico que acuerden ambas
partes o,
- A través de la opción de envío del módulo de consultas
del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en
SUNAT Operaciones en Línea, al correo electrónico que
indique el titular de la cuenta o usuario del servicio, en
caso que el depósito se efectúe a través de SUNAT Virtual.
Tratándose de los depósitos efectuados a través de las
agencias del Banco de la Nación, también podrá utilizarse
la opción de envío del módulo de consultas del Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias en SUNAT Operaciones en
D-49
DETRACCIONES
Línea, al correo electrónico que indique el titular de la cuenta
o usuario del servicio, en cuyo caso, no se exigirá la puesta a
disposición del original o copia de la constancia de depósito.
En todos los casos, la copia de la constancia de depósito co-
rrespondiente a la SUNAT deberá ser exhibida y/o entregada
a dicha entidad cuando esta así lo requiera.
Numeral sustituido por el artículo 3 de la Resolución de Superintendencia
N.º 310-2015/SUNAT, publicada el (11.11.15) vigente a partir del 12.11.15.
7.4. El sujeto obligado podrá efectuar un depósito en una misma
cuenta respecto de dos (2) o más comprobantes de pago
correspondientes a un mismo prestador o usuario del servi-
cio, según el caso, siempre que se traten del mismo periodo
tributario.
Numeral sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N.º 317-2013-SUNAT (24.10.13).
ARTÍCULO 8º.- DE LA CONSTANCIA DE DEPÓSITO
8.1 La constancia de depósito deberá contener como mínimo
los siguientes requisitos:
a) Sello del Banco de la Nación, en los casos en que dicha
entidad proporcione la constancia de depósito.
Inciso sustituido por el Numeral 3.2 del Artículo 3 de la Resolución de
Superintendencia N.º 098-2008-SUNAT (19.06.08).
b) Número de orden.
c) Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito.
d) Nombre, denominación o razón social y número de RUC
del titular de la cuenta.
e) Fecha e importe del depósito.
f ) Número de RUC del sujeto obligado a efectuar el depó-
sito.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el
prestador del servicio, se consignará el número de RUC
del usuario del servicio.
Inciso sustituido por el Numeral 3.2 del Artículo 3 de la Resolución de
Superintendencia N.º 098-2008-SUNAT (19.06.08).
g) Código del servicio de transporte de bienes realizado por
vía terrestre por el cual se efectúa el depósito, que será:
027.
h) Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se
efectúa el depósito, que para efecto de la presente reso-
lución corresponde a la prestación de servicios gravada
con el IGV y será: 01.
i) Periodo tributario en el que se efectúa la operación que
origina el depósito, entendiéndose como tal al año y mes
correspondiente al mes y año en que el comprobante de
pago que sustenta el servicio de transporte de bienes
realizado por vía terrestre gravado con el IGV, o la nota
de débito que la modifica se emita o deba emitirse, lo
que ocurra primero.
Inciso incorporado por el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N.º 317-2013-SUNAT (24.10.13).
8.2 En el original y la copia de la constancia de depósito co-
rrespondiente al prestador del servicio, o en documento
anexo a cada una de éstas, se deberá consignar la siguiente
información vinculada a los comprobantes de pago emitidos
respecto de las operaciones por las que se efectúa el depósito,
siempre que sea obligatoria su emisión de acuerdo con las
normas vigentes:
a) Serie, número, fecha de emisión y tipo de comprobante.
b) Importe de la operación.
c) Valor referencial correspondiente al servicio prestado, de
ser el caso.
8.3 La constancia de depósito carecerá de validez cuando no
figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la
información que contiene no corresponda a la proporcionada
por dicha entidad, con excepción de la información prevista
en los incisos g), h) e i) del numeral 8.1 y siempre que mediante
D-50
el comprobante de pago emitido por la operación sujeta al
Sistema pueda acreditarse que se trata de un error al consignar
dicha información.
Numeral sustituido por el Numeral 2.3 del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N.º 317-2013-SUNAT (24.10.13).
8.4 El usuario del servicio que sea sujeto obligado a efectuar el
depósito, deberá anotar en el Registro de Compras el número
y fecha de emisión de las constancias de depósito correspon-
dientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual
añadirán dos columnas en dicho registro.
Tratándose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o
computarizados de contabilidad, no será necesario anotar el
número y la fecha de emisión de la constancia de depósito en
el Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace se
mantenga dicha información y se pueda identificar los compro-
bantes de pago respecto de los cuales se efectuó el depósito.
ARTÍCULO 9º.- DEL COMPROBANTE DE PAGO
Los comprobantes de pago que se emitan por el servicio de
transporte de bienes realizado por vía terrestre sujeto al Sistema:
a) No podrán incluir operaciones distintas a éstas.
b) Deberán consignar como información no necesariamente
impresa:
b.1) La frase: “Operación sujeta al Sistema de Pago de Obliga-
ciones Tributarias con el Gobierno Central”.
b.2) El número de Registro otorgado por el Ministerio de Trans-
portes y Comunicaciones al sujeto que presta el servicio
de transporte de bienes realizado por vía terrestre, de
acuerdo con el Reglamento Nacional de Administración
de Transporte, aprobado por el Decreto Supremo N.º
009-2004-MTC y normas modificatorias, cuando cuente
con dicho número de registro.
b.3) El valor referencial correspondiente al servicio prestado,
en los casos a que se refiere el numeral 4.1 del artículo 4.
En tales casos, adicionalmente se consignará como informa-
ción no necesariamente impresa en el mismo comprobante
de pago o en documento anexo a éste, lo siguiente:
i. El valor referencial preliminar determinado por cada viaje
a que se refiere el inciso e) del artículo 2 del Decreto y por
cada vehículo utilizado para la prestación del servicio. De
ser el caso, se deberá indicar la aplicación del factor de
retorno al vacío a que se refiere el artículo 4 del Decreto.
ii. La configuración vehicular de cada unidad de transporte
utilizada para la prestación del servicio y las toneladas
métricas correspondientes a dicha configuración, de
acuerdo con el Anexo III del Decreto.
iii. El punto de origen y destino a que se refiere el inciso d)
del artículo 2 del Decreto, discriminado por cada confi-
guración vehicular.
RTÍCULO 10º.- OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJE-
A
RA
10.1 Para efecto de los depósitos a los que se refiere el artículo 2
de la Ley, en el caso de operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al
tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se
origine la obligación tributaria del IGV.
10.2 En los días en que no se publique el referido tipo de cambio,
se utilizará el último publicado.
RTÍCULO 11º.- DE LAS CUENTAS
A
11.1 El Banco de la Nación abrirá una (1) sola cuenta por cada titular
a solicitud de éste, el mismo que deberá contar con número
de RUC.
A requerimiento del titular, el Banco de la Nación emitirá un
estado de cuenta con el detalle de los depósitos efectuados
por los sujetos obligados.
Instituto Pacífico

11.2 El cierre de las cuentas sólo procederá previa comunicación
de la SUNAT al Banco de la Nación y en ningún caso podrá
efectuarse a solicitud del titular de la cuenta.
11.3 En caso el usuario del servicio no pueda efectuar el depósito,
debido a que el prestador del servicio no hubiera cumplido
con tramitar la apertura de la cuenta, deberá comunicar dicha
situación a la SUNAT a fin de que ésta solicite al Banco de la
Nación la apertura de la cuenta de oficio.
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el usuario del
servicio deberá presentar un escrito simple, debidamente fir-
mado por el contribuyente o su representante legal acredita-
do en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina
Zonal de su jurisdicción, indicando el nombre, denominación
o razón social y número de RUC del prestador del servicio.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nación les hubiera abierto
la cuenta de oficio deberán realizar los trámites complemen-
tarios ante dicha entidad, a fin de que puedan disponer de
los fondos depositados para el pago de los conceptos a los
que se refiere el artículo 2 de la Ley.
RTÍCULO 12º.- DE LAS CHEQUERAS
A Superintendencia N.º 037-2002/SUNAT y normas modi-
12.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 2 de la
Ley, el Banco de la Nación emitirá chequeras a nombre del
titular de la cuenta con cheques no negociables, en los cuales
se indicará de manera preimpresa que se emiten a favor de
“SUNAT/Banco de la Nación”.
12.2 El titular de la cuenta utilizará dichos cheques para el pago
de las deudas tributarias que mantenga en calidad de con-
tribuyente o responsable, así como de las costas y gastos a
los que se refiere el artículo 2 de la Ley.
RTÍCULO 13º.- INFORMACIÓN A SER PROPORCIONADA
A
POR EL BANCO DE LA NACIÓN
El Banco de la Nación deberá remitir a la SUNAT, dentro de los
primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, una relación con-
teniendo la información correspondiente al mes anterior que se
detalla a continuación:
a) El número de cada cuenta abierta en aplicación de la Ley,
indicando la fecha de apertura, el nombre, denominación o
razón social y número de RUC del titular.
b) Los montos depositados en las cuentas, señalando la fecha
y número de la constancia de depósito, así como el nombre,
denominación o razón social y número de RUC, de contar con
este último, del sujeto que efectúa el depósito.
c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los depósitos y
retiros efectuados en las cuentas.
d) Código del servicio de transporte de bienes realizado por vía
terrestre por el cual se efectúa el depósito, que será: 027.
e) Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa
el depósito, que para efecto de la presente resolución corres-
ponde a la prestación de servicios gravada con el IGV y será: 01.
f ) El importe de los montos considerados de libre disposición
efectivamente liberados por cada cuenta.
La referida información podrá ser remitida mediante medios
magnéticos y/o electrónicos, entre otras formas, de acuerdo a lo
que indique la SUNAT.
RTÍCULO 14º.- DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITA-
A al año durante los primeros cinco (5) días hábiles de los
DOS
14.1 Los depósitos efectuados servirán exclusivamente para el pago
de las deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta
en calidad de contribuyente o responsable, así como de las
costas y gastos a los que se refiere el artículo 2 de la Ley.
14.2 En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las cuentas para el
pago de obligaciones de terceros, en cuyo caso será de aplicación
la sanción prevista en el punto 4 del numeral 12.2 del artículo 12
de la Ley.
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RTÍCULO 15º.- SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE
A
LOS MONTOS DEPOSITADOS
15.1 Procedimiento general
Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente
procedimiento:
a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
durante tres (3) meses consecutivos como mínimo, luego
que hubieran sido destinados al pago de los conceptos
señalados en el artículo 2° de la Ley, son considerados de
libre disposición.
Párrafo modificado por la segunda disposición complementaria mo-
dificatoria de la Resolución de Superintendencia N.º 343-2014/SUNAT
(12.11.14) vigente a partir del 01.04.15.
Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos
contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el
Decreto Legislativo N.º 912 y normas reglamentarias,
o la calidad de agentes de retención del Régimen de
Retenciones del IGV, regulado por la Resolución de
ficatorias, el plazo señalado en el párrafo anterior será de
dos (2) meses consecutivos como mínimo, siempre que
el titular de la cuenta tenga tal condición a la fecha en
que solicite a la SUNAT la libre disposición de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nación.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deberá presentar
ante la SUNAT una “Solicitud de libre disposición de
los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nación”, entidad que evaluará que el solicitante no haya
incurrido en alguno de los siguientes supuestos:
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administración
Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas
de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter
particular o general que no hubieran vencido.
b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b)
del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley.
b.3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el
numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario, a
que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artículo
9 de la Ley.
La evaluación de no haber incurrido en alguno de los
supuestos señalados en b.2) y b.3) será realizada por la
SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 16.1
del artículo 16, considerando como fecha de verificación
a la fecha de presentación de la “Solicitud de libre disposi-
ción de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nación”.
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la
cuenta ha cumplido con los requisitos antes señalados,
emitirá una resolución aprobando la solicitud presentada.
Dicha situación será comunicada al Banco de la Nación
con la finalidad de que haga efectiva la libre disposición
de fondos solicitada.
c) La “Solicitud de libre disposición de los montos depo-
sitados en las cuentas del Banco de la Nación” puede
presentarse ante la SUNAT como máximo cuatro (4) veces
meses de enero, abril, julio y octubre.
Párrafo modificado por la segunda disposición complementaria mo-
dificatoria de la Resolución de Superintendencia N.º 343-2014/SUNAT
(12.11.14) vigente a partir del 01.04.15.
Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos
contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el
Decreto Legislativo N.º 912 y normas reglamentarias, o la
calidad de agentes de retención del Régimen de Reten-
ciones del IGV, regulado por la Resolución de Superinten-
dencia N.º 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, la
D-51
DETRACCIONES
solicitud podrá presentarse como máximo seis (6) veces al
año dentro los primeros cinco (5) días hábiles dé los meses
de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.
d) La libre disposición de los montos depositados com-
prende el saldo acumulado hasta el último día del mes
precedente al anterior a aquel en el cual se presente la
“Solicitud de libre disposición de los montos depositados
en las cuentas del Banco de la Nación”, debiendo verifi-
carse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2)
o tres (3) meses consecutivos a los que se refiere el inciso
a), según sea el caso”.
Párrafo modificado por la segunda disposición complementaria mo-
dificatoria de la Resolución de Superintendencia N.º 343-2014/SUNAT
(12.11.14) que entró en vigencia el 01.04.15.
15.2 Procedimiento especial
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 15.1, podrá ser de
aplicación el siguiente procedimiento:
a) El titular de la cuenta podrá solicitar ante la SUNAT la libre
disposición de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nación hasta en dos (2) oportunidades
por mes dentro de los primeros tres (3) días hábiles de
cada quincena, siempre que respecto del servicio de
transporte de bienes realizado por vía terrestre se hubiera
efectuado el depósito por las operaciones en las que tuvo
la calidad de usuario y, a su vez, por aquellas en las que
tuvo la calidad de prestador del servicio.
b) La libre disposición de los montos depositados compren-
de el saldo acumulado hasta el último día de la quincena
anterior a aquella en la que se solicite la liberación de
fondos, teniendo como límite el monto depositado por
las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario del
servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre
durante el período siguiente:
b.1) Hasta el último día de la quincena anterior a aquélla
en la que se solicite la liberación de los fondos, cuan-
do el titular de la cuenta no hubiera liberado fondos
anteriormente a través de cualquier procedimiento
establecido en la presente norma; o,
b.2) A partir del día siguiente del último período evaluado
con relación a una solicitud de liberación de fondos
tramitada en virtud al procedimiento general o
especial, según corresponda.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se
entenderá por quincena al período comprendido entre
el primer (1) y décimo quinto (15) día o entre el décimo
sexto (16) y el último día calendario de cada mes, según
corresponda.
15.3 Trámite del procedimiento general y el procedimiento espe-
cial
15.3.1 La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados
en las cuentas del Banco de la Nación” deberá ser presen-
tada por el contribuyente, su representante o apoderado
autorizado expresamente para realizar dicho trámite a través
de documento público o privado con firma legalizada por
fedatario de la SUNAT o Notario Público. La referida solicitud
será presentada:
a) En las dependencias de la SUNAT que se señalan a con-
tinuación:
a.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la In-
tendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.
a.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regio-
nal Lima, de acuerdo a lo siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en las depen-
dencias encargadas de recibir sus Declaraciones
Pago o en los Centros de Servicios al Contribu-
yente habilitados por la SUNAT en la Provincia
de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.
D-52
ii. Para otros contribuyentes en los Centros de
Servicios al Contribuyente a los que se hace
referencia en el acápite i.
a.3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intenden-
cias Regionales u Oficinas Zonales, en la dependen-
cia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros
de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas
dependencias.
Para tal efecto, el solicitante se acercará a las dependen-
cias de la SUNAT indicadas en el párrafo anterior, mani-
festando su voluntad de presentar la “Solicitud de libre
disposición de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nación”, para lo cual cumplirá con indicar la
información contenida en el numeral 15.3.2.
b) A través de SUNAT Operaciones en Línea:
15.3.2 La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados
en las cuentas del Banco de la Nación”, presentada en las de-
pendencias de la SUNAT o a través de SUNAT Virtual, deberá
contener la siguiente información mínima:
a) Número de RUC.
b) Nombres y apellidos, denominación o razón social del
titular de la cuenta.
c) Domicilio fiscal.
d) Número de cuenta.
e) Tipo de procedimiento.
En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los
requisitos establecidos en la presente norma para la libre
disposición de los fondos, el contribuyente, su representante
o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho
trámite podrá consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es)
no corresponde la observación.
Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos esta-
blecidos en la presente norma para la libre disposición de los
fondos, la SUNAT aprobará la “Solicitud de libre disposición
de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nación”, en caso contrario se denegará la misma.
15.3.3 EI resultado del procedimiento será notificado de conformi-
dad con lo establecido en el artículo 104 del Código Tributario.
Para la notificación por constancia administrativa, se requerirá
que el apoderado cuente con autorización expresa para tal
efecto a través de documento público o privado con firma
legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público.
La SUNAT comunicará al Banco de la Nación, a más tardar
al día siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido
aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la liberación
de los fondos.
RTÍCULO 16º.- CAUSALES Y PROCEDIMIENTO DE IN-
A
GRESO COMO RECAUDACIÓN
16.1 Los montos depositados serán ingresados como recaudación
cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera
de las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9 de
la Ley, para lo cual se deberá tener en cuenta lo siguiente:
a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9
de la Ley, serán aquéllas que se produzcan a partir de la
vigencia de la presente resolución. Lo dispuesto no se
aplicará a la situación prevista en el inciso a) del numeral
9.3 del artículo 9 de la Ley y a la infracción contemplada
en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario a
que se refiere el inciso d) del citado numeral, en cuyo caso
se tomarán en cuenta las declaraciones cuyo vencimien-
to se hubiera producido durante los últimos doce (12)
meses anteriores a la fecha de la verificación de dichas
situaciones por parte de la SUNAT.
b) El titular de la cuenta incurrirá en la situación prevista en
el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley cuando
Instituto Pacífico

se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que
éstas sean subsanadas mediante la presentación de una
declaración rectíficatoría, con anterioridad a cualquier
notificación de la SUNAT sobre el particular:
b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV
que se consigne en las declaraciones de dicho
impuesto, sea interior al importe de las operaciones
de prestación de servicios de transporte de bienes
realizado por vía terrestre respecto de las cuales se
hubiera efectuado el depósito.
b.2) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto
a la Renta que se consigne en las declaraciones de
dicho impuesto, sea inferior al importe de las ope-
raciones de prestación de servicios de transporte
de bienes realizado por vía terrestre respecto de las
cuales se hubiera efectuado el depósito.
c) La situación prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del
artículo 9 de la Ley, se presentará cuando el titular de la
cuenta tenga la condición de no habido a la fecha de la
verificación de dicha situación por parte de la SUNAT.
d) Tratándose de la infracción contenida en el numeral 1
del artículo 176 del Código Tributario a la que se refiere
el inciso d) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley, se con-
siderará la omisión a la presentación de las declaraciones
correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el
titular de la cuenta subsane dicha omisión hasta la fecha
en que la SUNAT comunique el inicio del procedimiento
de ingreso como recaudación:
d.1) IGV - Cuenta propia.
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV.
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera
categoría.
d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos.
d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
d.7) Regularización del Impuesto a la Renta de tercera
categoría.
d.8) Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta
categoría.
d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta
categoría.
d.11) Contribuciones a ESSALUD y Oficina de Normali-
zación Previsional - ONP.
Lo señalado en el presente inciso sólo será aplicable en la
medida que los titulares de las cuentas estén obligados
a presentar las declaraciones por los conceptos antes
mencionados.
Inciso sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modi-
ficatoria de la Resolución N.º 375-2013-SUNAT (28.12.13), vigente a
partir del 01.02.14.
16.2 El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos
depositados en las cuentas, de acuerdo a lo señalado por la
SUNAT
16.3 Los montos ingresados como recaudación serán utilizados por
la SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de la
cuenta mantenga en calidad de contribuyente o responsable,
así como las costas y gastos a los que se refiere el artículo 2
de la Ley.
Los conceptos indicados en el párrafo anterior a ser cancela-
dos, son aquellos cuyo vencimiento, fecha de comisión de la
infracción o detección de ser el caso, así como la generación
en el caso de las costas y gastos, se produzca con anterioridad
o posterioridad a la realización de los depósitos correspon-
dientes.
A ctualid ad E mpre sarial
Actualidad Tributaria
RTÍCULO 17º.- OTRAS OBLIGACIONES
A
Lo dispuesto en la presente resolución no modifica las obliga-
ciones tributarias formales y sustanciales a cargo de los sujetos
involucrados, las mismas que deberán cumplirse de acuerdo con
lo dispuesto por las normas específicas que correspondan.
RTÍCULO 18º.- VIGENCIA
A
La presente norma entrará en vigencia a partir del 17 de julio
de 2006, siendo de aplicación a las operaciones cuya obligación
tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.
De conformidad con el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º
127-2006-SUNAT (25.07.06), vigente a partir del 31.08.06 .
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Procedimiento de redondeo
El depósito se podrá efectuar sin incluir decimales.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se deberá
considerar el número entero que resulte de aplicar el porcentaje
establecido para el servicio de transporte de bienes realizado por
vía terrestre sobre el importe de la operación o valor referencial,
según corresponda, y emplear el siguiente procedimiento de
redondeo en función al primer decimal:
1. Si la fracción es inferior a cinco (5), el valor permanecerá igual,
suprimiéndose el decimal.
2. Si la fracción es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustará
a la unidad inmediata superior.
Disposición sustituida por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N.º
081-2006-SUNAT (26.05.06).
Segunda.- No aplicación de sanciones
Tratándose de la aplicación del Sistema al servicio de transporte
de bienes realizado por vía terrestre, no se aplicará la sanción
correspondiente a la infracción prevista en el numeral 1 del inciso
12.2 del artículo 12 de la Ley, cometida desde el 17 de julio de
2006 y hasta el 28 de febrero de 2007, siempre que el infractor
cumpla con lo siguiente:
1. Tratándose de los usuarios cuyo prestador del servicio no
tiene cuenta que permita efectuar el depósito:
a) Comunicar a la SUNAT dicha situación considerando el
procedimiento señalado en el numeral 11.3 del artículo
11, hasta el 7 de marzo de 2007; y,
b) Realizar el depósito dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes a la fecha en que la SUNAT les comunique el
número de cuenta del prestador del servicio.
2. Tratándose de los demás sujetos obligados a efectuar el de-
pósito de acuerdo a lo dispuesto en la presente resolución,
realizar éste hasta el 7 de marzo de 2007.
En los casos que el prestador del servicio hubiera recibido del
usuario el íntegro del importe de la operación sujeta al Sistema,
el depósito que efectúe el prestador en el plazo señalado en el
párrafo anterior determinará que el usuario, originalmente obli-
gado a realizarlo, no sea sancionado por la infracción prevista en
el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12 de la Ley.
Lo señalado en la presente disposición final no originará compen-
sación ni devolución.
Disposición sustituida por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N.º
158-2006-SUNAT (30.09.06).
D-53
DETRACCIONES
Aprueban Reglamento del Régimen de Gradualidad vinculado al
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
Resolución de Superintendencia N.º 254-2004-SUNAT (30.10.04)
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución se entenderán por:
a) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código
Tributario aprobado por el Decreto Supremo N.º 135-99-EF y
normas modificatorias.
b) Constancia: A la constancia de depósito a que se refiere la
Norma Complementaria.
c) Decreto: Al Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.º
940 referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central aprobado por el Decreto Supremo
N.º 155-2004-EF y normas modificatorias.
Literal sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N.º 252-2012-SUNAT (31.10.12).
d) Depósito: Al realizado según lo establecido en el Decreto y
en las Normas Complementarias.
Literal sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N.º 252-2012-SUNAT (31.10.12).
e) Normas Complementarias: A la Resolución de Superintenden-
cia N.º 183-2004-SUNAT, la Resolución de Superintendencia
N.º 266-2004-SUNAT y la Resolución de Superintendencia N.º
250-2012-SUNAT.
Literal sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N.º 252-2012-SUNAT (31.10.12).
f ) Régimen: Al Régimen de Gradualidad aprobado por la pre-
sente Resolución de Superintendencia.
g) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central, regulado por el Decreto y la Norma
Complementaria.
h) Tercero: Al sujeto definido como tal en la Resolución de Su-
perintendencia N.º 250-2012-SUNAT.
Literal incorporado por el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N.º 252-2012-SUNAT (31.10.12).
Cuando se mencione un artículo o anexo sin indicar la norma
legal correspondiente, se entenderán referidos a la presente
resolución, y cuando se señale un inciso sin precisar el artículo
al que pertenece se entenderá que corresponde al artículo en
el que se menciona.
ARTÍCULO 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
El Régimen se aplicará a la sanción de multa correspondiente a
la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo
12 del Decreto.
ARTÍCULO 3º.- CRITERIO DE GRADUALIDAD
El criterio para graduar la sanción de multa originada por la in-
fracción comprendida en el Régimen es la subsanación la que se
define como la regularización total o parcial del Depósito omitido
efectuado considerando lo previsto en el anexo.
Artículo sustituido por el inciso 1 de la Quinta Disposición Complementaria
Modificatoria de la Resolución N.º 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir
del 01.01.14.
ARTÍCULO 4º.- PROCEDIMIENTO PARA QUE EL ADQUI-
RENTE, USUARIO O QUIEN ENCARGA LA CONSTRUCCIÓN
OBTENGA LA CONSTANCIA
El adquirente, usuario o quien encarga la construcción que le
hubiese entregado al proveedor, prestador o quien ejecuta el
contrato de construcción el íntegro del importe de la operación
sujeta al Sistema, deberá solicitar la Constancia siguiendo el
procedimiento previsto en el literal c. del inciso 17.1 del artículo
17 de la Resolución de Superintendencia N.º 183-2004-SUNAT y
D-54
normas modificatorias o en el literal c del inciso 7.1 del artículo 7
de la Resolución de Superintendencia N.º 266-2004-SUNAT, incluso
cuando el proveedor o prestador que deba entregársela en virtud
al literal b. del inciso 17.2 del referido artículo 17 o del literal b. del
inciso 7.2 del artículo 7 antes mencionado, no cumpla con dicha
obligación, a fin de evitar que se configure la causal de pérdida
contemplada en el artículo 5.
En caso no se le entregue el original o la copia de la Constancia, a
pesar de la solicitud respectiva, la SUNAT verificará si el proveedor,
prestador o quien ejecuta el contrato de construcción realizó el
Depósito.
Artículo sustituido por el inciso 2 de la Quinta Disposición Complementaria
Modificatoria de la Resolución N.º 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir
del 01.02.14.
ARTÍCULO 5º.- CAUSALES DE PÉRDIDA
Los beneficios del Régimen se perderán si se presenta, por lo
menos, uno de los siguientes supuestos:
1) En caso el deudor tributario impugne la resolución de multa,
cuando el órgano resolutor mantenga en su totalidad dicho
acto, el cual queda firme y consentido en la vía administrativa.
Para tal efecto, la resolución estará consentida y firme en la
vía administrativa cuando:
a) El plazo para impugnar sin pagar el acto emitido por
el órgano resolutor hubiese vencido, y no mediase la
interposición del recurso respectivo;
b) Se hubiese presentado el desistimiento y éste fuese
aceptado mediante resolución del órgano resolutor; o,
c) Se hubiese notificado una resolución que pone fin a la
vía administrativa.
2) En caso el adquirente, usuario o quien encarga la construcción,
que sea el infractor por haber entregado al proveedor, presta-
dor o a quien ejecute el contrato de construcción el íntegro del
importe de la operación sujeta al Sistema, no presente, cuando
la SUNAT lo solicite, las Constancias relativas a la regularización
total o parcial del Depósito omitido, salvo que acredite que no
cuenta con éstas a pesar de haberlas solicitado.
Numeral sustituido por el inciso 3 de la Quinta Disposición Complementaria
Modificatoria de la Resolución N.º 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a
partir del 01.02.14.
3) En caso el adquirente o usuario a que se refiere el segundo
párrafo del inciso 1) del artículo 3, no presente, cuando la
SUNAT lo solicite, las Constancias relativas a la regularización
total o parcial del Depósito omitido, salvo que acredite que
no cuenta con éstas a pesar de haberlas solicitado.
Tratándose de la causal de pérdida prevista en el inciso 1), no
se perderá el derecho a los beneficios del Régimen, si el órgano
resolutor se pronuncia modificando en parte la resolución en
la que consta la sanción. En este último caso, la modificación
debe estar referida a aspectos distintos a la existencia de la
infracción, tales como la cuantía de la multa.
ARTÍCULO 6º.- EFECTOS DE LA PÉRDIDA
La pérdida de los beneficios del Régimen ocasionará la aplicación
de la multa equivalente al monto señalado en el numeral 1 del
inciso 12.2 del artículo 12 del Decreto.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Aplicación del Régimen
El Régimen se aplicará a las infracciones cometidas a partir del 1
de diciembre de 2004.
Instituto Pacífico
 Actualidad Tributaria

Segunda.- Modificación de la Norma Complementaria
Sustitúyase el segundo párrafo del literal c. del inciso 17.1. del
artículo 17 de la Norma Complementaria por el siguiente:
Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el proveedor, el
propietario del bien objeto de retiro o el prestador del servicio,
conservará en su poder el original y las copias de la constancia
de depósito, debiendo archivarlas cronológicamente, salvo en
el caso señalado en el inciso b) del numeral 17.2. y cuando se
hubiese adquirido la condición de sujeto obligado al recibir la
totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado
el depósito. En este último caso, a solicitud del adquirente o
usuario, el proveedor o prestador deberá entregarle o poner a
su disposición, el original o la copia de la constancia de depó-
sito, a más tardar, en tres días hábiles siguientes de efectuada
la indicada solicitud.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Única.- No aplicación de sanciones
No se sancionará la infracción prevista en el numeral 1 del inciso
12.2 del artículo 12 del Decreto, cometida desde la fecha de en-
trada en vigencia del Decreto y hasta el 30 de noviembre de 2004,
siempre que el infractor cumpla con lo siguiente:
1) Tratándose del adquirente del bien o usuario del servicio cuyo
proveedor del bien o prestador del servicio no tiene cuenta
que permita efectuar el Depósito:
a) Comunicar a la SUNAT dicha situación considerando el
procedimiento señalado en la Norma Complementaria,
hasta el 7 de diciembre de 2004; y,
b) Hacer el Depósito dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes a la fecha en que la SUNAT les comunique el
número de cuenta del proveedor del bien o prestador
del servicio.
2) Tratándose de los demás sujetos obligados al amparo del
Decreto a efectuar el Depósito, realizar éste hasta el 7 de
diciembre de 2004.
Lo señalado en el párrafo anterior no originará compensación ni
devolución.

ANEXO
APLICACIÓN DE LA GRADUALIDAD
La sanción de multa correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2. del artículo 12 del Decreto, consistente en que “el sujeto obligado
que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema en el momento establecido”, será graduada de acuerdo a lo señalado a continuación:

Criterio de Gradualidad: Subsanación(1)

SUJETOS OBLIGADOS (Porcentaje de rebaja de la multa)
CRITERIO
(Art. 5 del Decreto y Normas
DE GRADUALIDAD Si se realiza la Subsanación antes que surta efec-
Complementarias)
to cualquier notificación en la que se le comunica
al infractor que ha incurrido en infracción.
a) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien
encarga la construcción o tercero, cuando el
proveedor del bien o prestador del servicio no
tiene cuenta abierta en la que se pueda realizar
el Depósito.
b) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien
encarga la construcción o tercero, cuando el
proveedor del bien, prestador del servicio tiene
cuenta abierta en la que se puede realizar el
Depósito.
SUBSANACIÓN
c) El proveedor del bien, prestador del servicio o 100%
quien ejecuta la construcción de acuerdo a lo (1)
señalado en el segundo párrafo del literal a) del
inciso 5.1. del artículo 5 del Decreto (2).
d) El proveedor del bien, prestador del servicio o
quien ejecuta la construcción de acuerdo a lo
señalado en el tercer párrafo del literal a) del inciso
5.1. del artículo 5 del Decreto.
e) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes, y el
propietario de los bienes que realice o encargue
el traslado de dichos bienes.

(1) Este criterio es definido en el artículo 3. La subsanación parcial determinará que se aplique la rebaja en función a lo subsanado.
Si se realiza más de una subsanación parcial se deberán sumar las rebajas respectivas.
(2) Si el proveedor del bien o el prestador del servicio recibió del adquirente o usuario el íntegro del importe de la operación sujeta al Sistema, se deberá tener en
cuenta lo siguiente:
a) El Depósito total que efectúe el proveedor o prestador en el plazo señalado en el segundo párrafo del literal a) del inciso 5.1. del artículo 5 del Decreto deter-
minará que el adquirente o usuario no sea sancionado por la infracción comprendida en el Régimen.
b) El Depósito parcial efectuado por el proveedor o prestador en el plazo señalado en el segundo párrafo del literal a) del inciso 5.1. del artículo 5 del Decreto
o la Subsanación realizada por éstos, reducen la sanción del adquirente o usuario por la infracción contemplada en el Régimen, por un monto equivalente a la
rebaja que le pertenezca al proveedor o prestador.
Anexo sustituido por el inciso 4 de la Quinta Disposición Complementaria Modificatoria de la Resolución N.º 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir del 01.02.14.

A ctualid ad E mpre sarial D-55