Asignatura Datos del alumno Fecha

Gestión de las Apellidos: RAMIREZ DIAZ

Decisiones en 01/05/2019
Recursos Humanos Nombre: MARIA

Actividades

Caso práctico: Estados financieros expresados en porcentajes

Objetivos

A través de esta actividad se pretende que adquieras destreza en la comprensión del

significado de las partidas que componen el estado financiero denominado cuenta de
resultados o cuenta de pérdidas y ganancias, así como del balance de situación, también
desde un punto de vista dinámico, analizando la evolución en el tiempo de dichas
partidas.

Descripción de la actividad y pautas de elaboración

Utilizando los estados financieros de la sección Experiencias que te proponíamos en el

tema anterior («Conceptos de contabilidad»), debes confeccionar y comentar los
resultados:

1) La denominada cuenta de explotación analítica, expresando cada una de sus

partidas como un porcentaje sobre ventas.

Cuenta de explotación      
(Miles de euros) 2016 2017 2018
Ventas 10 000,00 12 000,00 15 000,00
CMV -5 500,00 -6 600,00 -9 300,00
Margen bruto 4 500,00 5 400,00 5 700,00
Salarios -3 500,00 -3 900,00 -4 000,00
Gastos generales -750,00 -850,00 -855,00
EBITDA 250,00 650,00 845,00
Dotación amortización -100,00 -100,00 -100,00
EBIT o BAIT 150,00 550,00 745,00
Gastos financieros -28,00 -30,00 -28,40
EBT o BAT 122,00 520,00 716,60
Impuesto sociedades (30 %) -36,60 -156,00 -214,98
Beneficio neto ordinario 85,40 364,00 501,62
   
Beneficio extraordinario 0,00 0,00 0,00
Impuesto sociedades (30 %) 0,00 0,00 0,00

TEMA 2 – Actividades © Universidad Internacional de La Rioja (UNIR)

 Asignatura Datos del alumno Fecha
Gestión de las Apellidos: RAMIREZ DIAZ
Decisiones en 01/05/2019
Recursos Humanos Nombre: MARIA

BN por extraordinarios 0,00 0,00 0,00

Beneficio neto del ejercicio 85,40 364,00 501,62

2) El balance de situación, expresado como porcentajes del total activo y total pasivo.

(Miles de euros)      
Activo 2016 2017 2018
Caja 0,00 0,00 0,00
Clientes 1 800,00 1 700,00 2 500,00
Existencias 0,00 2 000,00 3 000,00
Activo circulante 1 800,00 3 700,00 5 500,00
Activo fijo neto 1 000,00 1 000,00 1 000,00
Activo total 2 800,00 4 700,00 6 500,00
 
Pasivo 2016 2017 2018
Proveedores 750,00 850,00 975,00
Acreedores 0,00 0,00 0,00
H. P. Acreedora 45,00 45,00 55,00
Deudas c.pl. 1 169,60 2 580,60 3 763,98
Pasivo circulante 1 964,60 3 475,60 4 793,98
Deudas l.pl. 350,00 375,00 355,00
Capital social + Reservas 400,00 485,40 849,40
Beneficio del ejercicio 85,40 364,00 501,62
TOTAL PASIVO 2 800,00 4 700,00 6 500,00
CONTROL 0,00 0,00 0,00

TEMA 2 – Actividades © Universidad Internacional de La Rioja (UNIR)

 Asignatura Datos del alumno Fecha
Gestión de las Apellidos: RAMIREZ DIAZ
Decisiones en 01/05/2019
Recursos Humanos Nombre: MARIA

1. La denominada cuenta de explotación analítica, expresando cada una de sus

partidas como un porcentaje sobre ventas.

Cuenta de Explotación
(Miles de Euros) 2016 2017 2018 2016 2017 2018
Ventas 10.000,00 12.000,00 15.000,00 100,0% 100,0% 100,0%
CMV -5.500,00 -6.600,00 -9.300,00 55,0% 55,0% 62,0%
MARGEN BRUTO 4.500,00 5.400,00 5.700,00 45,0% 45,0% 38,0%
Salarios -3.500,00 -3.900,00 -4.000,00 35,0% 32,5% 26,7%
Gastos Generales -750,00 -850,00 -855,00 7,5% 7,1% 5,7%
EBITDA 250,00 650,00 845,00 2,5% 5,4% 5,6%
Dotación Amortización -100,00 -100,00 -100,00 1,0% 0,8% 0,7%
EBIT o BAIT 150,00 550,00 745,00 1,5% 4,6% 5,0%
Gastos Financieros -28,00 -30,00 -28,40 0,3% 0,3% 0,2%
EBT o BAT 122,00 520,00 716,60 1,2% 4,3% 4,8%
Impuesto Sociedades (30%) -36,60 -156,00 -214,98 0,4% 1,3% 1,4%
Beneficio Neto Ordinario 85,40 364,00 501,62 0,9% 3,0% 3,3%

Beneficio extraordinario 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,0%

Impuesto Sociedades (30%) 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,0%
BN por extraordinarios 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,0%
Beneficio Neto del Ejercicio 85,40 364,00 501,62 0,9% 3,0% 3,3%

Realizando el análisis horizontal de los años 2018, 2019, 2020 se concluye:

 Que las ventas han aumentado considerablemente durante estos periodos en
materia financiera.
 el margen bruto en términos administrativos y comerciales ha bajado. en la
empresa hay una deficiente administración de los costos de ventas, porque no
están dando uso adecuado a la materia prima en la producción y en la gestión
comercial.
 Los salarios y los gastos generales en términos numéricos aumentaron, pero en
valores porcentuales relativamente disminuyeron,
 El beneficio neto del ejercicio es del 3.9%, 405%, 15.0% en cada uno de los tres
periodos, no se aproxima por lo menos al 3%, estableciendo el alto volumen de
ventas que se obtuvo es baja la utilidad.

TEMA 2 – Actividades © Universidad Internacional de La Rioja (UNIR)

 Asignatura Datos del alumno Fecha
Gestión de las Apellidos: RAMIREZ DIAZ
Decisiones en 01/05/2019
Recursos Humanos Nombre: MARIA

2. El balance de situación, expresado como porcentajes del total activo y total

pasivo.

(Miles de euros)
ACTIVO 2016 2017 2018 2016 2017 2018
Caja 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,0%
Clientes 1.800,00 1.700,00 2.500,00 64,3% 36,2% 38,5%
Existencias 0,00 2.000,00 3.000,00 0,0% 42,6% 46,2%
Activo Circulante 1.800,00 3.700,00 5.500,00 64,3% 78,7% 84,6%
Activo Fijo Neto 1.000,00 1.000,00 1.000,00 35,7% 21,3% 15,4%
ACTIVO TOTAL 2.800,00 4.700,00 6.500,00 100,0% 100,0% 100,0%

PASIVO 2016 2017 2018 2016 2017 2018

Proveedores 750,00 850,00 975,00 26,8% 18,1% 15,0%
Acreedores 0,00 0,00 0,00 0,0% 0,0% 0,0%
H.P. Acreedora 45,00 45,00 55,00 1,6% 1,0% 0,8%
Deudas c.pl. 1.169,60 2.580,60 3.763,98 41,8% 54,9% 57,9%
Pasivo Circulante 1.964,60 3.475,60 4.793,98 70,2% 73,9% 73,8%
Deudas l.pl. 350,00 375,00 355,00 12,5% 8,0% 5,5%
Capital Social + Reservas 400,00 485,40 849,40 14,3% 10,3% 13,1%
Beneficio del ejercicio 85,40 364,00 501,62 3,1% 7,7% 7,7%
TOTAL PASIVO 2.800,00 4.700,00 6.500,00 100,0% 100,0% 100,0%
Control 0,00 0,00 0,00

TEMA 2 – Actividades © Universidad Internacional de La Rioja (UNIR)