LEASEBACK

NOMBRE: SOFÍA VALERIA ZAVALA

ALBINAGORTA
PROFESOR :JOSÉ ALBERTO HAUYON
GAN
CURSO: TALLER TRIBUTARIO
 ¿QUÉ ES EL LEASEBACK?

El leaseback es un instrumento financiero, el cual permite transformar

un activo fijo en liquidez.

Esta operación se realiza mediante un contrato de compraventa, donde la

empresa de leasing compra a su cliente alguno de sus activos fijos,
entregándole liquidez mediante el pago del precio pactado por el mismo.
Como el cliente tiene que seguir utilizando dicho activo en su actividad
comercial, la empresa se lo entrega en arriendo mediante un contrato, de
arrendamiento a un plazo determinado quedando a su disposición, al
igual que en una operación de leasing convencional. Al final del periodo
pactado existe también una opción de compra (de igual valor a las rentas
mensuales) que permite el retorno del bien al propietario original.
 Según NIIF: Según NIC:

La NIIF 16 define a las “transacciones de La NIC 17 define a las

venta con arrendamiento posterior” como “transacciones de venta con
aquellas operaciones en las cuales una arrendamiento posterior” como una
entidad (el arrendatario-vendedor) transacción que implica la
transfiere un activo a otra entidad (el
enajenación de un activo y su
arrendador-comprador) y la primera toma
en arrendamiento ese activo de la segunda, posterior arrendamiento al
, el arrendatario-vendedor y el arrendador- vendedor. Las cuotas del
comprador contabilizarán el contrato de arrendamiento y el precio de venta
transferencia y el arrendamiento. En este son usualmente interdependientes,
sentido, las operaciones de leaseback o puesto que se negocian
retroarrendamiento financiero, tal como se simultáneamente. El tratamiento
ha descrito en el punto anterior, cumplen contable de las operaciones de venta
con la definición de “transacciones de con arrendamiento posterior
venta con arrendamiento posterior”.
dependerá del tipo de
arrendamiento implicado en ellas.
 VENTAJAS: DESVENTAJAS:

 Es más flexible que un crédito.

 Se obtiene liquidez de los propios
activos de la empresa sin
disminuir el patrimonio
empresarial. 
 Cubre necesidades de inversión
como renovar sus activos para
impulsar su actividad productiva.
 Se puede financiar el 100% del valor
del bien. Se preserva la liquidez que
tenga la empresa y se distribuye la
carga financiera.
 Se recupera el crédito fiscal por IGV
que tu empresa acumule.
 CASO PRACTICO:

La empresa SVZA S.A.C dedicada a la

producción de champiñones, requiere capital de
trabajo, motivo por el cual firma un contrato de
Leaseback con la empresa PERUVEN LEASING
S.A.C, transfiriendo una maquinaria Agrícola
marca Force adquirido a inicios del año 2019,
cuyo valor en libros de S/.96, 000. La entidad
PERUVEN LEASING S.A.C después de valorar
el bien objeto de la operación le adjudicó un valor
de mercado de S/.115, 000, se determinó una vida
útil de 4 años. La fecha de inicio de contrato
empieza el 01.01.2021 con una duración de 4 años
a una tasa implícita de intereses anual del 12% .El
contrato incluye una opción de compra de la
maquinaria por S/. 6,000 al finalizar el periodo de
arrendamiento.
 COSTO AMORTIZADO

CAPITAL CUOTA
AÑOS FINANCIERO AMORTIZACION INTERES CONSTANTE IGV TOTAL

2021 115,000 24,061.96 13800 37,862 6815 44,677

2022 90,938.04 26,949.40 10913 37,862 6815 44,677

2023 63,988.64 30,183.32 7679 37,862 6815 44,677

2024 33,805.32 33,805.32 4057 37,862 6815 44,677

Sumas   115,000 36448 151,448 27261 178,708

Opción
de
compra       6000 1080 7080

TOTAL   115,000 36448 157,448 28341 185788

CUOTA= Cx i x(1+i)^n
(1+i)^n -1
 ASIENTOS CONTABLES

Asientos contables año 2021

………………………..X……………………………….. DEBE HABER

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 135,700.00

165 Venta de activo inmovilizado
1653 Propiedad, planta y equipo

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 20,700.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40 IGV-Cuenta propia

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 115,000.00

756 Enajenación de activos inmovilizados
7563 Propiedad, planta y equipo

x/x Por la venta de la maquina a PERUVEN LEASING S.A.C

 ………………………..X……………………………….. DEBE HABER

65 OTROS GASTOS DE GESTION 96,000.00

655 Costo neto de enajenacion de activos inmovilizados y operaciones

discontinuadas
6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
65513 Propiedad, planta y equipo

39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADO 64,000.00

395 Depreciacion acumulada
3915 Propiedad ,planta y equipo
39152 Maquinaria y equipos de explotación

33 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACION 160,000.00

333 Maquinaria y equipo de explotación
3331 Maquinaria y equipo de explotación
33311Costo

x/x Por el retiro de libros contables de la maquina transferida a PERUVEN LEASING S.A.C

………………………..X………………………………..

75 OTROS INGRESOS DE GESTION 19,000.00

756 Enajenacion de activos inmobilizados
7563 Propiedad , planta y equipo y equipo

49 GANANCIAS DIFEREDIAS 19,000.00

491 Impuesto a las ganancias diferido

x/x Por el diferimiento del exceso obtenido por la transferencia de la maquinaria Agricola. Valor de mercado: 115,000 (-)
Valor en libros:96,000
Exceso: 19,000
………………………..X……………………………….. DEBE HABER
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS POR DERECHO DE USO 115,000.00
322 Propiedad ,planta y equipo-arrendamiento financiero
3224 Maquinaria y equipo de explotacion
32241 Costo

37 ACTIVO DIFERIDO 36,448

373 Intereses diferidos
40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 27,261
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 Igv-cuenta propia
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 178,708
453 Contratos de arrendamiento financiero
455 Costos de financiacion por pagar
4551 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
45519 Igv por aplicar

x/x Por la suscripcion del Contrato de Leasing con la empresa PERUVEN LEASING S.A.C

Asientos contables año 2024

………………………...…X…………………………………...
67 GASTOS FINANCIEROS 4,056.64 Este asiento cont
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros cada
6712 Contratos de arrendamiento financiero
37 ACTIVO DIFERIDO 4,056.64
373 Intereses diferidos

x/x Por la reclasificación del gasto financiero devengado en el año 2024.

………………………..X……………………………….. DEBE HABER
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 37,862
452 Contratos de arrendamiento financiero
455 Costos de financiación por pagar
4552 Contratos de arrendamiento financiero

40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE

SALUD POR PAGAR 6,815.15
401 Gobierno central
Este asiento contable se hizo p
4011 Impuesto general a las ventas
cada año
40111 IGV - Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 44,677
104 Cuentas corriente en instituciones financieros
1041 Cuentas corrientes operativas

x/x Por el pago de la cuarta cuota.

………………………….....X……………………………...
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOSY PROVISIONES 27,500.00
681 Depreciación
6813 Depreciación de activos adquiridos en arrendamiento financiero

39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADOS 27,500.00

393 Depreciación acumulada
3932 Activos adquiridos en arrenda-miento financiero
39323 Propiedad , planta y equipo – Maquinarias y equipos de explotación
Este asiento contable se hizo p
x/x Por la depreciación del ejercicio 2024. cada año
………………………….....X……………………………... DEBE HABER

92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 27,500.00

79 CARGAS IMP. CUENTA COSTOSY GASTOS 27,500.00

791 Cargas imputables a cuenta de costos

x/x Por el destino de la depreciación.

………………………..X………………………………..
49 GANANCIAS DIFEREDIAS 4,750.00
491 Impuesto a las ganancias diferido
7563 Propiedad , planta y equipo y equipo
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 4,750.00
Este asiento contable se
cada año.
756 Enajenación de activos inmovilizados
7563 Propiedad , planta y equipo y equipo

x/x Por el reconocimiento del exceso obtenido por la transferencia de la

maquina cortadora como ganancia del periodo 2024.
CALCULO DE DEPRECIACION

Depreciacion
contable

<-Aplicando la tasa de depreciacion del

S/.110,000 27500 25%
4

Depreciación
tributaria

La LIR solo te permite deducir una depreciación del 10% en

maquinarias de explotación.

S/.160,000 16000 <-Aplicando el 10%

EXCESO NO
DEDUCIBLE 11500

La LIR dice que se debe continuar depreciando el bien en

las mismas condiciones y sobre el mismo valor anterior a
la transmisión. En ese sentido, y considerando que el valor
del activo antes de la transferencia era de S/. 160,000 a ese
monto se le aplicara el 10%.
 SVZA S.A.C
Estado de resultado
Al 31 de diciembre del 2024
(Expresado en soles)

Ventas 9,500,000
Costo de Ventas 4,300,000
Utilidad Bruta 5,200,000
Gastos de administración 560,000
Gastos de ventas 787,032
Utilidad Operativa 3,852,968
Ingresos Financieros 91,240
Gastos Finacieros 76595
Otros ingresos 4,750
Utilidad antes de impuestos 3,939,458
Impuesto a la renta 29.5% 1,162,140
Utilidad del ejercicio 2,777,318
REPAROS TRIBUTARIOS

UTILIDAD CONTABLE 3,862,863

ADICIONES
Depreciación leaseback 11,500
DEDUCCIONES Los ingresos de
Ingreso por leaseback -4750 producto de la tr
SUB TOTAL 3,879,113 máquina cortad
disminuir pues e
RENTA NETA IMPONIBLE 3,879,113 tiene efectos
Impuesto a la renta 29.5% 1,144,338

………………………….....X……………………………... DEBE HABER

88 IMPUESTO A LA
RENTA 1,144,338
881 Impuesto a la renta-Corriente
1,144,338
40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a larenta
40171 Renta de tercera categoria

x/x Por el registro del impuesto a la renta corriente

………………………….....X……………………………... DEBE HABER En el año 2024 la empresa de
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 6000 tomar la opción de compra por
452 Contratos de arrendamiento financiero maquinaria le seguirá genera
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE beneficios económicos.
PENSIONES 1080
401 Gobierno
nacional
4011 Impuesto general a las ventas

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 7080

464 Pagos por instrumentos financieros derivados
4641 Instrumentos financieros primarios

x/x Por la opción de compra

………………………….....X……………………………... DEBE HABER

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 7080
464 Pagos por instrumentos financieros derivados
4641 Instrumentos financieros primarios

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

104 Cuenta corriente 7080

x/x Por el pago de la opción de compra