355 – Auditoría

Cátedras: Juan Carlos Gordicz | Dora Palmieri

Ejercicio Práctico: Cable Pocas Luces

Material preparado por:

Walter G. Fernández
 Ejercicio Práctico
10. CABLE POCAS LUCES

Usted ha sido contratado para auditar los estados contables de “Cable pocas luces S.A.” al 30-06-99, dedicada a la venta de señal de cable en tres zonas (Norte, Sur y Oeste). Durante la reunión
de planificación con los directivos de la empresa usted obtuvo los siguientes datos:

✓ Durante el presente ejercicio la compañía incrementó la cantidad de abonados en un 15%, siendo a la fecha de la planificación un total de 30.000.
✓ Los precios durante el ejercicio sufrieron un solo ajuste del 2% en el mes de abril de 1996 y fueron unificados (igual precio para cada zona) a principios de julio de 1995.
✓ El ambiente de control de la compañía y del sistema de computación de la Compañía fue evaluado por usted como efectivo.
✓ De su experiencia de ejercicios anteriores, las altas y bajas de abonados son importantes.

En el relevamiento del Ventas/Cuentas a cobrar usted obtuvo los siguientes datos:

Cada vez que la compañía capta un nuevo cliente (abonado), el vendedor completa el formulario de “Pedido” el cual, firmado por el abonado, es enviado al sector Técnico para que dentro de los
15 días de confeccionado el mismo, sea instalado el cable.

Una vez instalado se emite, en ese momento, el formulario prenumerado “ingreso” que firmado por el abonado es remitido al sector de Sistemas para su alta. La empresa no factura el costo de
instalación.

Las bajas se producen por dos motivos:

• A pedido del abonado con el formulario prenumerado de “Egreso” firmado por él

• Automáticamente por sistemas cuando no abona durante 11 meses (el 90% de las bajas se producen de esta forma).

En forma semanal y hasta los días 30 o 31 de cada mes, uno de los empleados del sector de sistemas realiza la carga al mismo de todas las novedades (Formularios de “Ingresos” y “Egresos”) y
emite un listado de “Novedades” que es controlado por un empleado de facturación con la documentación que le dio origen. Dicho empleado firma el mencionado listado como constancia del
control efectuado y lo envía al sector de sistemas que, luego de la corrección de errores, actualiza el archivo maestro y emite el nuevo “Listado de abonados” que envía a contaduría.

Los cambios de precios son cargados al sistema con la nueva lista de precios firmada por el gerente general, se controla su carga y luego de corregir errores se actualiza el archivo maestro de
precios.

La facturación se realiza mensualmente y en forma automática. En ese momento, la cuenta Ventas en el Mayor General y la cuenta corriente de abonados queda actualizada.

Mensualmente el sector de contaduría controla que la cantidad de abonados del mes según “Listado de abonados” por el precio vigente autorizado a ese momento, coincida con el cargo a la
cuenta de Ventas en el Mayor General del mes. Si existen diferencias significativas las analiza y ajusta en caso de corresponder.

Asimismo, controla que el saldo inicial de cuentas a cobrar de abonados más las ventas del mes menos las cobranzas de ese mes de un monto similar al saldo de Cuentas a cobrar de abonados del
Mayor General de ese mes. Si existen diferencias se analizan y ajustan de corresponder.

Ya que usted es el gerente a cargo de la auditoria de “Cable Pocas Luces S.A.” se le pide para el componente bajo análisis que:

a) Enuncie los riesgos inherentes

b) Enuncie los riesgos de control
c) Determine el alcance, naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoria en función a su evaluación de los puntos a) y b).
 Ejercicio Práctico
10. CABLE POCAS LUCES

Usted ha sido contratado para auditar los estados contables de “Cable pocas luces S.A.” al 30-06-99, dedicada a la venta de señal de cable en tres zonas (Norte, Sur y Oeste). Durante la reunión
de planificación con los directivos de la empresa usted obtuvo los siguientes datos:

✓ Durante el presente ejercicio la compañía incrementó la cantidad de abonados en un 15%, siendo a la fecha de la planificación un total de 30.000. RI
✓ Los precios durante el ejercicio sufrieron un solo ajuste del 2% en el mes de abril de 1996 y fueron unificados (igual precio para cada zona) a principios de julio de 1995.
✓ El ambiente de control de la compañía y del sistema de computación de la Compañía fue evaluado por usted como efectivo.
✓ De su experiencia de ejercicios anteriores, las altas y bajas de abonados son importantes.
RI
En el relevamiento del Ventas/Cuentas a cobrar usted obtuvo los siguientes datos:

Cada vez que la compañía capta un nuevo cliente (abonado), el vendedor completa el formulario de “Pedido” el cual, firmado por el abonado, es enviado al sector Técnico para que dentro de los
15 días de confeccionado el mismo, sea instalado el cable.

Una vez instalado se emite, en ese momento, el formulario prenumerado “ingreso” que firmado por el abonado es remitido al sector de Sistemas para su alta. La empresa no factura el costo de
instalación.

Las bajas se producen por dos motivos:

• A pedido del abonado con el formulario prenumerado de “Egreso” firmado por él

• Automáticamente por sistemas cuando no abona durante 11 meses (el 90% de las bajas se producen de esta forma). RC
En forma semanal y hasta los días 30 o 31 de cada mes, uno de los empleados del sector de sistemas realiza la carga al mismo de todas las novedades (Formularios de “Ingresos” y “Egresos”) y
emite un listado de “Novedades” que es controlado por un empleado de facturación con la documentación que le dio origen. Dicho empleado firma el mencionado listado como constancia del PF
control efectuado y lo envía al sector de sistemas que, luego de la corrección de errores, actualiza el archivo maestro y emite el nuevo “Listado de abonados” que envía a contaduría.

Los cambios de precios son cargados al sistema con la nueva lista de precios firmada por el gerente general, se controla su carga y luego de corregir errores se actualiza el archivo maestro de
precios. PF

La facturación se realiza mensualmente y en forma automática. En ese momento, la cuenta Ventas en el Mayor General y la cuenta corriente de abonados queda actualizada.

Mensualmente el sector de contaduría controla que la cantidad de abonados del mes según “Listado de abonados” por el precio vigente autorizado a ese momento, coincida con el cargo a la
cuenta de Ventas en el Mayor General del mes. Si existen diferencias significativas las analiza y ajusta en caso de corresponder. PF

Asimismo, controla que el saldo inicial de cuentas a cobrar de abonados más las ventas del mes menos las cobranzas de ese mes de un monto similar al saldo de Cuentas a cobrar de abonados del
Mayor General de ese mes. Si existen diferencias se analizan y ajustan de corresponder. PF

Ya que usted es el gerente a cargo de la auditoria de “Cable Pocas Luces S.A.” se le pide para el componente bajo análisis que:

a) Enuncie los riesgos inherentes

b) Enuncie los riesgos de control
c) Determine el alcance, naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoria en función a su evaluación de los puntos a) y b).
 Ejercicio Práctico

Riesgo Inherente Riesgo de Control Procedimientos

• Volumen de abonados • No hay riesgos de

razonable (30,000) • RC Bajo; RI Bajo → Pruebas
controles significativos,
Controles | preliminar|
Ventas • Incremento del 15 %
de abonados
existen varios puntos
moderado
fuertes
• Muchas altas y bajas
de abonados

• Volumen de abonados
Cuentas por razonable (30,000)
• Incremento del 15 %
• No hay riesgos de
controles significativos,
• RC Bajo; RI Bajo → Pruebas
Controles | Al cierre |
Cobrar de abonados existen varios puntos moderado
• Muchas altas y bajas fuertes
de abonados

Prev • Muchas altas y bajas de • El 90% de las bajas son • RC Alto; RI Alto → Pruebas
Deudores abonados automáticas a los 11 meses. Sustantivas detalladas | Al
(RA) cierre | Alto alcance
Incobrables
 355 – Auditoría
Cátedras: Juan Carlos Gordicz | Dora Palmieri
Ejercicio Práctico: Azulejo

Material preparado por:

Walter G. Fernández
 Ejercicio Práctico
11. AZULEJO S.A.

Usted es el auditor desde el año 2000 de la empresa Azulejo S.A., que se dedica a la venta mayorista de azulejos y cerámicos para revestimiento de todo tipo de
ambiente. La empresa cierra su ejercicio económico el 30 de junio de cada año.

Durante la etapa de planificación estratégica usted obtuvo los siguientes datos y conclusiones:

✓ Tanto el ambiente de control como sistema computarizado son efectivos.

✓ La compañía opera con un número importante de clientes (aproximadamente 120), siendo los mismos básicamente empresas constructoras.

En la revisión analítica usted observó una importante baja en las ventas y un incremento en el índice de rotación de los clientes. Según lo informado por la gerencia,
esto se debe a la recesión económica por la que atraviesa el sector, lo que también originó retrasos en las cobranzas.

Durante el mes de marzo el gobierno informó sobre dos nuevas medidas económicas relacionadas con la industria de la construcción:

• Se otorgarán préstamos a tasas promocionales por plazos de 10 a 20 años para la financiación de la construcción de edificios de vivienda. • Disminución de la tasa
de IVA del 21% al 10,5 % para todas las presentaciones que realicen las empresas constructoras.

No hubo cambios de precios de los azulejos y cerámicos durante el ejercicio.

Del relevamiento del sector de Ventas-Cuentas a Cobrar usted obtuvo la siguiente información:

Cada vez que el cliente solicite la mercadería telefónicamente o en mostrador, se emite la Nota de Pedido, la cual indica cantidad y precio, en formularios
preimpresos por triplicado. El original es enviado al sector de Venta y el duplicado y triplicado a los sectores de Créditos y de Almacenes.

Tanto el jefe de créditos como el de almacenes, una vez controlado el límite de crédito y la existencia de stock, respectivamente, firman la copia de la Nota de
Pedido autorizando la transacción y la envían al jefe de ventas, quien controla que estén autorizadas por ambos jefes y firma el original aprobando la venta.

Las Notas de Pedido así aprobadas son enviadas diariamente al sector de Sistemas para realizar la carga de las mismas. Al fin de cada día se emite un listado de
Notas de Pedido para que otro empleado controle la integridad de las mismas. Una vez aprobado ese listado se emite la Factura y Remito en forma correlativa
quedando automáticamente registrada la operación en la cuenta Ventas y en la cuenta corriente del Cliente.

Los cambios en el precio de los productos son cargados al sistema por un empleado del sector de Sistemas, en función a la lista de precios autorizada.

Una copia del remito va al sector de almacenes para que se prepare el pedido.
 Ejercicio Práctico
11. AZULEJO S.A. (Continuación)

La factura es enviada al cliente por correo privado; una copia de la misma es enviada a contaduría para su archivo provisorio a la espera del remito conformado por
el cliente (lo firma cuando retira la mercadería del depósito de Azulejo S.A.).

A fin de mes Contaduría solicita al sector de sistemas que le determine cual es el último número de factura, y controla que este haya sido el último ingresado en la
contabilidad.

Adicionalmente efectúa el cálculo y registra la previsión para incobrables de la siguiente manera:

• El 5% del total de los créditos que están vencidos o el 0,1% de las Ventas del mes, el que sea menor.

El gerente de contaduría realiza el siguiente análisis a fin de cada mes:

• Cantidad de unidades vendidas según facturas por precio promedio y lo compara con las ventas registradas, si la diferencia supera el 5% investiga la causa de la
variación y ajusta.

Mensualmente se concilia las cuentas corrientes de los clientes con la contabilidad.

SE PIDE: Para el componente Ventas – Cuentas a cobrar:

a) Determinar todos los Riesgos Inherentes y de control.

b) Determinar los puntos fuertes o controles claves.

c) Definir de acuerdo a la evaluación de los puntos anteriores los procedimientos de auditoria a aplicar.

A dicho efecto divida el componente en:

✓ Ventas
✓ Créditos
✓ Previsión deudores incobrables
 Ejercicio Práctico
11. AZULEJO S.A.

Usted es el auditor desde el año 2000 de la empresa Azulejo S.A., que se dedica a la venta mayorista de azulejos y cerámicos para revestimiento de todo tipo de
ambiente. La empresa cierra su ejercicio económico el 30 de junio de cada año.

Durante la etapa de planificación estratégica usted obtuvo los siguientes datos y conclusiones:

✓ Tanto el ambiente de control como sistema computarizado son efectivos.

✓ La compañía opera con un número importante de clientes (aproximadamente 120), siendo los mismos básicamente empresas constructoras.

En la revisión analítica usted observó una importante baja en las ventas y un incremento en el índice de rotación de los clientes. Según lo informado por la gerencia,
esto se debe a la recesión económica por la que atraviesa el sector, lo que también originó retrasos en las cobranzas. RI

Durante el mes de marzo el gobierno informó sobre dos nuevas medidas económicas relacionadas con la industria de la construcción:

• Se otorgarán préstamos a tasas promocionales por plazos de 10 a 20 años para la financiación de la construcción de edificios de vivienda.
• Disminución de la tasa de IVA del 21% al 10,5 % para todas las presentaciones que realicen las empresas constructoras. RI

No hubo cambios de precios de los azulejos y cerámicos durante el ejercicio.

Del relevamiento del sector de Ventas-Cuentas a Cobrar usted obtuvo la siguiente información:

Cada vez que el cliente solicite la mercadería telefónicamente o en mostrador, se emite la Nota de Pedido, la cual indica cantidad y precio, en formularios
preimpresos por triplicado. El original es enviado al sector de Venta y el duplicado y triplicado a los sectores de Créditos y de Almacenes.

Tanto el jefe de créditos como el de almacenes, una vez controlado el límite de crédito y la existencia de stock, respectivamente, firman la copia de la Nota de
Pedido autorizando la transacción y la envían al jefe de ventas, quien controla que estén autorizadas por ambos jefes y firma el original aprobando la venta. PF

Las Notas de Pedido así aprobadas son enviadas diariamente al sector de Sistemas para realizar la carga de las mismas. Al fin de cada día se emite un listado de
Notas de Pedido para que otro empleado controle la integridad de las mismas. Una vez aprobado ese listado se emite la Factura y Remito en forma correlativa
quedando automáticamente registrada la operación en la cuenta Ventas y en la cuenta corriente del Cliente. RC

Los cambios en el precio de los productos son cargados al sistema por un empleado del sector de Sistemas, en función a la lista de precios autorizada. RC

Una copia del remito va al sector de almacenes para que se prepare el pedido.
 Ejercicio Práctico
11. AZULEJO S.A. (Continuación)

La factura es enviada al cliente por correo privado; una copia de la misma es enviada a contaduría para su archivo provisorio a la espera del remito conformado por
el cliente (lo firma cuando retira la mercadería del depósito de Azulejo S.A.).

A fin de mes Contaduría solicita al sector de sistemas que le determine cual es el último número de factura, y controla que este haya sido el último ingresado en la
contabilidad. RC

Adicionalmente efectúa el cálculo y registra la previsión para incobrables de la siguiente manera:

• El 5% del total de los créditos que están vencidos o el 0,1% de las Ventas del mes, el que sea menor. RC

El gerente de contaduría realiza el siguiente análisis a fin de cada mes:

• Cantidad de unidades vendidas según facturas por precio promedio y lo compara con las ventas registradas, si la diferencia supera el 5% investiga la causa de la
variación y ajusta. RC

Mensualmente se concilia las cuentas corrientes de los clientes con la contabilidad.

SE PIDE: Para el componente Ventas – Cuentas a cobrar:

a) Determinar todos los Riesgos Inherentes y de control.

b) Determinar los puntos fuertes o controles claves.

c) Definir de acuerdo a la evaluación de los puntos anteriores los procedimientos de auditoria a aplicar.

A dicho efecto divida el componente en:

✓ Ventas
✓ Créditos
✓ Previsión deudores incobrables
 Ejercicio Práctico
Riesgo Inherente
Ventas y • Disminución de las
ventas por la
cuentas a recesión
cobras • Nuevos préstamos y
disminución de las
tasas del IVA
• Se calcula en función a
• Incremento de los
Previsiones créditos por problemas
en el sector con retrasos
Incobrables en las cobranzas
Riesgo de Control
• Registración de la venta sin
remito conformado, o sea sin
la salida de la mercadería
(riesgo de control)
• Control de corte de factura
en vez de remito conformado
(riesgo de control)
• El control del gerente de
contaduría se realiza según
facturas emitidas (riesgo de
control)
• No hay control de carga de
los precios (riesgo de control)
• Autorización del límite de
crédito (control clave)
• Pruebas sustantivas:
porcentajes y no existe
control por cada cliente para
ver si es cobrable o no
(riesgo de control)
Procedimientos
• Pruebas sustantivas:
• Inventario Físico
• Circularización de
clientes
• Pruebas de
transacciones de
ventas
(seguimiento de
remitos y facturas)
• Prueba de corte de venta
(remito conformado
conciliando con factura).
• Analizar listado de
antigüedad de deudas
para los ítems
importantes
• Respuestas de los
abogados para los
deudores en gestión.
• Conversar con la gerencia
y jefe de créditos.