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1 Catálogo Uso del CFDI

Este catálogo abarca las actividades generales que desea observar de manera más detallada
el SAT. Se puede apreciar que en cada clave aparece una letra, ya sea: G, I o D; esto, se
deduce que es para una clasificación entre: G (Gastos), I (Inversiones) y D (Deducciones
personales).
La diferenciación trae implicaciones fiscales, ya que los gastos se deducen en el periodo en el
que son efectivamente pagados; mientras que las inversiones se deducen por medio de la
depreciación, y las deducciones personales solo aplican para las personas físicas a presentar
en su declaración anual.
Para que se pueda revisar el porcentaje de depreciación de las inversiones y sus reglas,
se pueden consultar los arts. 34, 35 y 36 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Los usos que señala el listado comentado son las siguientes:
G01 Adquisición de mercancías: Cuando se compra mercancía para su reventa. En otras
palabras, cuando compramos para nuestro inventario. Ha existido una duda, respecto a las
materias primas, que también se constituyen contablemente como inventarios. La opinión es
que las mismas, aunque no sean revendidas en su estado actual, pues pasarán por un
proceso de transformación, también se incluirían en esta clave.
G02 Devoluciones, descuentos o bonificaciones: Cuando realizamos alguna devolución,
descuento o bonificación. El CFDI deberá ser de tipo E (Egreso).
G03 Gastos en general: Cuando se realizan compras generales, pueden ser parte de nuestra
operación o no. Por ejemplo, papelería, servicios, etcétera.
I01 Construcciones: Cuando contratamos a alguien para realizar alguna construcción. Es
especialmente útil para quienes están en régimen de arrendamiento, ya que garantiza la
deducibilidad del comprobante.
I02 Mobiliario y equipo de oficina por inversiones: Cuando adquirimos los conceptos
mencionados en esta clave. Se debe entender que solo aplicará cuando sean propios de
nuestra operación y, en consecuencia, sujetos de depreciación. Si fueran para nuestra casa,
aplicaría la G03-Gastos en general.
I03 Equipo de transporte: Cuando adquirimos el equipo mencionado. Existe una duda
respecto a si también aplicará el consumo de gasolina; sin embargo, no sería así, ya que la
gasolina no es una inversión, sino un gasto.
I04 Equipo de cómputo y accesorios: Cuando se adquieren los conceptos señalados en la
clave, también incluiría, las licencias de software, cables, pantallas, bocinas, etcétera, siempre
y cuando sean usados en la operación del negocio y se deprecien o amorticen.
I05 Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental: Cuando se adquieren los conceptos
específicos señalados en la clave. Se puede notar que menciona la palabra “herramental,” en
otras palabras, se puede incluir todo tipo de herramienta usada en la operación.
I06 Comunicaciones telefónicas: Cuando se paguen servicios de comunicación telefónica.
Existe una duda respecto a si en esta clave se incluyen también los equipos de comunicación
telefónica (como smartphones) o si se deben tomar con la clave I04. El criterio que
posiblemente aplique sería el siguiente: si se adquiere un equipo móvil por medio de un plan
de pagos, la compañía telefónica expide el CFDI desglosando, tanto el pago del equipo como
el tiempo aire consumido y el servicio de internet, por lo que usarían esta clave I06. Sin
embargo, si se compra un equipo móvil independiente a un plan de telefonía celular, la clave
que debería aparecer en el CFDI, sería I04.
I07 Comunicaciones satelitales: Cuando se adquiere servicio de telefonía o Internet satelital.
I08 Otra maquinaria y equipo: Cuando se adquieren estos conceptos para la manufactura de
productos o son distintos a los descritos en las claves previas.
D01 Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios: Cuando se paga por los servicios
señalados. Estos incluyen los medicamentos que sean suministrados durante la atención
hospitalaria; en consecuencia, aquellos comprados en farmacia no entrarían en esta clave.
D02 Gastos médicos por incapacidad o discapacidad: Cuando se realicen compras de
artículos médicos necesarios para la atención de una incapacidad o discapacidad. Por
ejemplo, sillas de ruedas, férulas, collarines, etcétera.
D03 Gastos funerales: Cuando se pague por servicios funerarios. Nota: estos gastos solo
serán deducibles cuando tú pagues por ellos y sean usados para cónyuge o concubino(a),
padres, abuelos, hijos y nietos. Está topado al monto que resulte de multiplicar la Unidad de
Medida y Actualización (UMA) elevada al año (se puede revisar ese valor en esta liga:
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/ tablas_indicadores/Paginas/valor_UMA.aspx)
D04 Donativos: Cuando se realicen donativos, siempre y cuando el emisor tenga el permiso
para recibir donativos por parte del SAT. Se pueden consultar las donatarias autorizadas en
esta liga actualizada anualmente: http://www. sat.gob.mx/terceros_autorizados/donatarias_
donaciones/Paginas/directorio_2017.aspx
D05 Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios (casahabitación):
Cuando el banco o financiera emite el CFDI donde desglosa los intereses pagados
(recordando que los devengados son los causados, aunque no necesariamente pagados).
Única y exclusivamente para casa-habitación.
D06 Aportaciones voluntarias al SAR: Cuando se realicen las aportaciones mencionadas al
Sistema de Ahorro para el Retiro.
D07 Primas por seguros de gastos médicos: Cuando se paguen las primas de los seguros
mencionados.
D08 Gastos de transportación escolar obligatoria: Cuando se haga el pago del servicio
mencionado en la clave. Cabe resaltar la palabra “obligatoria” de no ser así, no se usaría esta
clave. Se pueden consultar las escuelas registradas ante el SAT con transporte obligatorio,
aquí:
http://consultaescuelas.sat.gob.mx/ConsultaDeTransporteEscolar/TransporteEscolar.aspx
D09 Depósitos en cuentas para el ahorro, primas que tengan como base planes de pensiones:
Cuando se realicen aportaciones o depósitos de planes de ahorro, si bien se entiende que
solo aplicaría para planes de pensión y retiro. Entran también los planes de seguros dotales y
patrimoniales.
D10 Pagos por servicios educativos (colegiaturas): Cuando se paguen los servicios
mencionados. Esta clave se utiliza cuando se generan CFDI de anticipos y de complemento
de pago.
P01 Por definir: Se recomienda no abusar de esta clave, cuando no se tenga claro el tipo de
uso que se le dará a la compra. Es mejor consultar con su contador, para evitar problemas en
las deducciones.
Como se puede apreciar, los conceptos con las claves G e I, abarcan la mayoría de las
razones por las cuales se emite un CFDI que se relacione con una transacción propia de la
operación del contribuyente.
Con lo anterior, el SAT puede identificar de manera ágil, las operaciones que no coincidan con
las obligaciones de cada contribuyente y determinar su deducibilidad. Se debe tener cuidado
entonces de evitar en la medida de lo posible el uso de la
última clave “P01 Por Definir”, ya que podríamos dar pauta a que la transacción sea
inexistente o esté siendo simulada, lo que arrojaría un foco rojo en las bases de datos del SAT
con la consecuente aplicación del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.
Considero que, inclusive, en el caso de comerciar intangibles, por ejemplo, licencias de
software que posteriormente sean revendidas, se entendería que es una “Adquisición de
mercancías”, aun cuando no sean tangibles, ya que dichas licencias a comercializar en lo
posterior serán consideradas dentro del inventario del contribuyente y de su costo de lo
vendido.
El resto de los conceptos con la clave D, solo se usará para deducciones de las personas
físicas (deducciones personales). De esta manera el SAT delimita los gastos propios de la
operación y los diferencia de aquellos deducibles en la declaración anual. Por lo tanto, las
personas morales que adquieran seguros o transporte para cierto personal de su empresa
deberán vigilar que en el uso del CFDI se les ponga “G03 Gastos en general” y darle el
tratamiento que la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece para su debida
deducción, de lo contrario el CFDI en cuestión no sería deducible.
De acuerdo con cada proveedor de plataformas o software de facturación, en su caso,
prohibirían el uso de alguna clave propia de personas físicas, pero si no es así, se debe estar
al pendiente del uso que está poniendo el proveedor.