3.3 Registro Presupuestarios y Contables - 2021

Universidad Central Del Ecuador.
Facultad de Ciencias Administrativas.

Carrera de Contabilidad y Auditoría
Contabilidad Gubernamental. (R)
Unidad III
3. Contabilidad Gubernamental, registro, control y proceso Contable.
3.3.REGISTRO PRESUPUESTARIOS Y
CONTABLES
CA: 4 semestre
Semestre: 2021 - 2021

Quito – Ecuador.
índice
3.3.1. REGISTRO PRESUPUESTARIOS Y CONTABLES ................................................................. 3
3.5.1.1 REGISTROS CONTABLES Y PRESUPUESTARIOS. ........................................................ 3
3.5.1.1.1 FORMULARIOS PARA EL REGISTRO PRESUPUESTARIO Y CONTABLE. ....... 4
3.5.2 CATALOGO GENERAL DE LAS CUENTAS CONTABLES. ..................................................... 14
3.5.2.1. ASOCIACIÓN CONTABLE PRESUPUESTARIA ........................................................ 16
3.5.3 CATALOGO DE BIENES E INVENTARIOS. ........................................................................... 18
3.5.3.1 CATÁLOGO DE BIENES ................................................................................................. 18
3.5.3.2 CATÁLOGO DE INVENTARIOS. ................................................................................... 19
3.5.4 PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. .......................................................... 20
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................................... 49
3.3.1. REGISTRO PRESUPUESTARIOS Y CONTABLES
3.3.1.1 REGISTROS CONTABLES Y PRESUPUESTARIOS.
Toda dirección, unidad y/o jefatura de contabilidad de las entidades públicas deben
realizar elproceso contable, que se inicia con el registro del asiento de apertura y finaliza
con los estados financieros. Lo importante es recalcar que las entidades del sector
público deben registrar demanera simultánea el registro contable con su respectiva
asociación presupuestaria, dependiendo de cada tipo de transacción.
Para el registro contable se utiliza como herramienta el Catálogo General de Cuentas,

en cambio para el registro presupuestario, utilizamos el Clasificador Presupuestario de
Ingresos y Gastos. (FINANZAS)
Los registros para fines educativos se los realiza en el Diario General Integrado, que
contienebásicamente dos partes: Contable (jornalización) y Presupuesto (ejecución).
Es necesarios definir varios términos que se utilizan cuando elaboramos los registros
presupuestarios:
• Certificación presupuestaria. - Acto administrativo en el que consta la
disponibilidad presupuestaria, para atender obligaciones de la entidad.
• Compromiso. - Afectación Presupuestaria con cargo a los montos aprobados

en la certificación
• Devengado. - Acto donde se reconoce la obligación del pago del bien y/o
servicio. Registro de los hechos económicos en el momento que ocurren
• Pagado. - Son los gastos devengados con recursos públicos, a través

transferencias bancarias.
• Recaudado o Percibido. - Constituye los ingresos por concepto de las

recaudacionesque realizan las instituciones públicas y que son depositados en
la Cuenta Corriente Única.
3.3.1.1.1 FORMULARIOS PARA EL REGISTRO PRESUPUESTARIO Y
CONTABLE.
Los registros básicos utilizados para el registro contable gubernamental en forma

manual y enespecial para fines didácticos son:
1. Diario General Integrado
2. Mayor General
3. Balance de Comprobación (8 columnas)
4. Registro presupuestario
4.1 Auxiliares presupuestarios de ingresos
4.2 Auxiliares presupuestarios de gastos
4.3 Cédula presupuestaria de ingreso
4.4 Cédula presupuestaria de gasto
3.3.1.1.1.1 DIARIO GENERAL INTEGRADO.

En este formato se registrarán todos los movimientos de los hechos económicos, que
puedenser de:
• Apertura (A)
• Financiero (F)
• Ajuste (J)
• Cierre (C)
• Cuentas de Orden (O)
APERTURA: Apertura. El asiento de apertura o inicial corresponde al primer asiento contable

que realiza la institución para iniciar sus actividades dentro de cada ejercicio fiscal, en las
existentes (negocio en marcha), este asiento se hará siempre el primer día hábil del año y contendrá
los saldos de determinadas cuentas del Estado de Situación Financiera del ejercicio anterior, que
se trasladan al siguiente ejercicio; en las instituciones que se crearen, dicho asiento se realizará en
la fecha que inicie operaciones y con los datos que correspondan a su Balance de Situación Inicial.
En el Diario General Integrado el asiento inicial se lo reconoce con la letra “A”, en este tipo de
asiento se produce “exclusivamente y por excepción” la ejecución de las partidas presupuestarias
que contienen el subgrupo de ingreso 3701 “Saldos en Caja y Bancos”, por la diferencia entre los
saldos contables de las cuentas de Disponibilidades menos la Deuda Flotante que deba redimirse
con dichos saldos.
FINANCIERO: Los asientos de tipo financiero se los reconoce con la letra “F”, son aquellos en
los que de inmediato o a futuro se producirá un impacto en las disponibilidades monetarias, ya sea
por la recaudación de ingresos, la percepción de fondos ajenos, el pago de obligaciones, la
utilización de fondos en la concesión de anticipos, etc.
En este tipo de asientos intervienen debitadas o acreditadas alguna cuenta del grupo 11 “Fondos
Operacionales” o del grupo 21 “Deuda Flotante”; si dichas cuentas corresponden a sus subgrupos
113 “Cuentas por Cobrar” según la naturaleza del ingreso o 213 “Cuentas por Pagar” según la
naturaleza del gasto, sus contras cuentas “siempre tendrán” afectaciones a partidas presupuestarias
de ingreso o de gastos, respectivamente.
Es preciso hacer hincapié, que según las instrucciones contenidas en las Normas Técnicas de
Contabilidad Gubernamental 2.2.1 “Reconocimiento de los Hechos Económicos” y 2.3.2
“Asociación Contable Presupuestaria”, en los asientos de tipo “financiero” en que intervengan por
efecto del Devengado las Cuentas por Cobrar debitadas o las Cuentas por Pagar acreditadas,
siempre existirán afectaciones por ejecución presupuestaria; pues dichas cuentas están asociadas a
grupos de ingreso o de gasto del Presupuesto y sus contra cuentas están asociadas a rubros de
ingreso o de gasto al último nivel que se haya aprobado el Presupuesto, ya sea este el de grupo,
subgrupo
AJUSTE: Corresponden a aquellas operaciones contables que se realizan para regular, trasladar
o actualizar valores de determinadas cuentas y no deben realizarse ajustes en cuentas de Fondos
Operacionales o de Deuda Flotante, si existiere la intervención de estas cuentas se utiliza el
procedimiento de corrección de errores, que invalida total o parcialmente los movimientos
registrados en las cuentas aplicadas, el procedimiento de corrección de errores procede mediante
el registro del mismo asiento original, pero por su valor total o parcial con signo negativo.
Cierre. Los asientos de cierre se los reconoce con la letra “C”, corresponden a aquellas
operaciones contables que deben realizarse al final del ejercicio fiscal, luego de haber generado
los estados financieros de fin de año (con corte al 31 de diciembre).
La Norma Técnica de Contabilidad Gubernamental 2.2.17 establece los criterios a observar para
proceder con el cierre de cuentas al término del ejercicio contable
Como se puede observar en el formato, está dividido en dos partes:
1. JORNALIZACIÓN. - Se registra todos los movimientos de los hechos

económicos e identificamos las cuentas a través del Catálogo del Cuentas del
Sector Público No Financiero.
2. EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA. - Registro de las partidas presupuestarias

de ingreso y/o gasto, siempre y cuando tenga la respectiva asociación
presupuestaria. Para tal registro se utiliza el clasificador presupuestario de
ingresos y gastos.
ENTIDAD PÚBLICA
DIARIO GENERAL INTEGRADO
Fuente: Manual de Contabilidad Gubernamental
JORNALIZACIÓN EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

GASTOS INGRESOS
FEC CÓDI DETAL T PARCI DE HAB CÓDI PARTI COMPRO DEVENG PAGA DEVENG RECAUD
HA GO LE M AL BE ER GO DAS MISO ADO DO ADO ADO
3.3.1.1.1.2 MAYOR GENERAL.
Es la actividad en la cual los registros realizados en el Libro Diario General Integrado son
trasladados al libro “Mayor”, agrupándolos en cuentas y auxiliares patrimoniales y
presupuestarios, de acuerdo a una misma naturaleza, conceptualización o denominación, es un
proceso mecánico automático o manual, según se disponga o no de herramientas informáticas.
3.3.1.1.1.3 BALANCE DE COMPROBACIÓN.
ENTIDAD PÚBLICA
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL……………………... AL…………………DEL 2020
CÓDIGO DESCRIPCIÓN SALDOS INICIALES FLUJOS SUMAS SALDOS FINALES

DE DE LA
LA CUENTA DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
CUENTA
TOTAL
Fuente: Manual de Contabilidad Gubernamental.
3.3.1.1.1.3 REGISTRO PRESUPUESTARIO.
Las cédulas presupuestarias son producto de los auxiliares presupuestarios de ingresos y gastos,
constituyen los anexos del Estado de Ejecución Presupuestaria. Contienen información detallada
sobre la ejecución del presupuesto del ejercicio fiscal, incluye datos a nivel de cada una de las
partidas; para el caso de los ingresos, en función de las estimaciones iniciales, las reformas, los
valores: codificados, devengados y recaudados, así como los saldos a devengar y recaudar en
función de la estimación codificada. Además, se permitan identificar a los ingresos en corrientes,
de capital y de financiamiento.
En la cédula presupuestaria de gastos se presenta información detallada a nivel de cada una de las
partidas, con relación a los valores comprometidos, devengados, saldos por devengar, los valores
pagados y el saldo por devengar o cancelar (deuda).
Con el objeto de que el estudiante conozca los formatos utilizados en Contabilidad Gubernamental,
adjunto se encuentran los formatos de: diario general integrado, cédulas presupuestarias, auxiliares
presupuestarios y balance de comprobación.
3.3.1.1.1.3.1 Auxiliares presupuestarios de ingresos.
ENTIDAD PÚBLICA
AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE INGRESO
CÓDIGO DE LA PARTIDA:
CLASIFICACIÓN DEL
NOMBRE DE LA PARTIDA
INGRESO
ESTIMACIÓN INICIAL:
INGRESO SALDO POR SALDO POR
FECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADO RECAUDADO
DEVENGADO DEVENGAR RECAUDAR

3.3.1.1.1.3.2 Auxiliares presupuestarios de gastos
ENTIDAD PÚBLICA
AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE GASTOS
CÓDIGO DE LA PARTIDA:
CLASIFICACIÓN
NOMBRE DE LA PARTIDA
DEL GASTO
ESTIMACIÓN INICIAL:
SALDO PAGO SALDO
SALDO POR POR POR
FECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADO COMPROMISO DEVENGADO
DEVENGAR PAGAR
COMPROMETER
3.3.1.1.1.3.3 Cédula presupuestaria de ingreso.
ENTIDAD PÚBLICA
CEDULA PRESUPUESTARIA DE INGRESOS
PERIODO:
A B C=(A+B) D E= ( C - D ) F G= (D-F)> 0
CÓDIGO
DE LA DENOMINACIÓN ASIGNACIÓN SALDO SALDO
PARTIDA REFORMAS CODIFICADO DEVENGADO POR RECAUDADO POR

INICIAL
DEVENGAR RECAUDAR
TOTALES
3.3.1.1.1.3.4 Cédula presupuestaria de gasto
ENTIDAD PÚBLICA
CEDULA PRESUPUESTARIA DE GASTOS
PERIODO:
D = (C - D) E
A B C = (A + B) D F= (C - E ) G H= (E-G)
CÓDIGO
DE LA DENOMINACIÓN SALDO POR DEVENGADO SALDO
PARTIDA ASIGNACIÓN SALDO POR
REFORMAS CODIFICADO COMPROMISO COMPROMETER PAGADO POR
INICIAL DEVENGAR
PAGAR
TOTALES
3.3.2 CATALOGO GENERAL DE LAS CUENTAS CONTABLES.
Esta norma regula la estructura del catálogo de cuentas y su nivel de obligatoriedad.
La codificación en el catálogo de cuentas estará estructurada en términos de conformar una base

de datos, ordenada de acuerdo con la naturaleza de los Activos, Pasivos y el Patrimonio,
identificando los recursos de propiedad o dominio del Estado, las obligaciones directas y la
participación patrimonial.
La estructura del catálogo reconocerá una relación jerárquica de lo general a lo particular, con los
siguientes rangos de agrupación:
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas (2020). Normativa del Sistema Nacional de las
finanzas públicas
A más de los niveles de desagregación expuestos, desde el Nivel 1 al 4, existirán auxiliares que
permitirán la identificación individualizada de las carteras de deudores, acreedores y rubros
componentes de las cuentas, los cuales dependerán del último nivel de cuenta de movimiento
abierta por la institución, cualquiera sea éste (1 al 4).
La estructura del Catálogo General de Cuentas está constituida por 10 dígitos, divididos en 6
campos, los mismos que sirven para identificar en el primer campo y con 1 dígito, el “título” del
elemento contable, así: 1 Activos, 2 Pasivos, 3 Patrimonio, 4 Ingresos, 5 Gastos de Gestión, 6
Costos, 7 Gastos de Inversión y 9 Cuentas de orden.
El segundo campo de 1 dígito identifica la clase de cuenta y junto al anterior identifican el “grupo”
de cuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos y las Cuentas de Orden; añadiendo el
tercer campo también de 1 dígito, identifica el “Subgrupo” de cuentas que conforman cada grupo,
como se detalla en la siguiente ilustración.
Aumentando sucesivamente el cuarto campo de dos dígitos, identifica el nivel de cuentas 1 (5

dígitos), el quinto campo de 2 dígitos señala el nivel de cuentas 2 (7 dígitos) y finalmente el sexto
campo de 3 dígitos identifica el nivel de cuentas 3 (10 dígitos).
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas (2020). Normativa del Sistema Nacional de las
finanzas públicas.
El catálogo institucional se estructurará sobre la base de las cuentas nivel 1 y 2 que constan en el
Catálogo General de Cuentas vigente. Por ninguna circunstancia podrán crearse cuentas
adicionales sin la autorización previa del Ministerio de Finanzas. La facultad de las instituciones
se circunscribe a desglosar los niveles inferiores de las cuentas existentes en el catálogo general.
Las cuentas de los niveles inferiores que conformen los catálogos institucionales estarán
determinadas por los requerimientos de información interna y de control. En la desagregación se
mantendrá el ordenamiento jerárquico según la naturaleza de los activos, pasivos y patrimonio. En
estos catálogos se incluirán exclusivamente los conceptos propios de la gestión institucional.
Para elaborar los catálogos institucionales, hasta los niveles que requiera la gestión interna y de
control, será obligatorio estructurarlos sobre la base de las cuentas de nivel 1 y 2 que constan en
el Catálogo General de Cuentas vigente; por ninguna circunstancia podrán crearse cuentas
adicionales sin la autorización previa del Ministerio de Finanzas. La facultad de los entes
financieros se circunscribe a efectuar desgloses a los niveles inferiores de las cuentas existentes.
Las cuentas a los niveles inferiores, que conformen los catálogos institucionales, estarán
determinadas por los requerimientos de información interna y de control; no obstante, en la
desagregación se mantendrá el ordenamiento jerárquico de acuerdo con la naturaleza de los
Activos, Pasivos y el Patrimonio.
En los catálogos de cuentas se incluirán, exclusivamente, aquellos conceptos propios de la gestión

institucional.
Será obligatorio desagregar las cuentas a los niveles inferiores, si el Contador de la institución lo
estima necesario, para satisfacer requerimientos de información interna para la gestión.
3.3.2.1. ASOCIACIÓN CONTABLE PRESUPUESTARIA
Esta norma establece los criterios técnicos de integración de la contabilidad y el presupuesto
Criterios técnicos de integración
El Catálogo General de Cuentas estará asociado al Clasificador Presupuestario de Ingresos y

Gastos.
Los flujos de débitos y créditos de las cuentas solamente tendrán asociación a un concepto del
clasificador presupuestario; dichos flujos serán comparados con las estimaciones presupuestarias,
a efectos de determinar las desviaciones en la ejecución; sólo por excepción, la asociación se
producirá a más de un concepto.
Los flujos de débitos y créditos de las cuentas de Nivel 1 del subgrupo Cuentas por Cobrar, en los
casos que corresponda, estarán asociados a los grupos del clasificador presupuestario de ingresos,
a efectos de compararlos con el presupuesto y el programa de caja, respectivamente. Los flujos de
créditos de las contra cuentas de Nivel 2 estarán ligados a los ítems del clasificador presupuestario
de ingresos; las cuentas a los niveles 3 y 4, a conceptos desagregados de los ítem o de otras
clasificaciones internas.
Los flujos de créditos y débitos de las cuentas de Nivel 1 del subgrupo Cuentas por Pagar, en los
casos que corresponda, estarán asociados a los grupos del clasificador presupuestario de gastos, a
efectos de compararlos con el presupuesto. Los flujos de débitos de las contra cuentas estarán
ligados al ítem del clasificador presupuestario de gastos; las cuentas a los niveles 3 y 4 a conceptos
desagregados del ítem o de otras clasificaciones internas.
Para elaborar el catálogo institucional se deben seguir básicamente los siguientes pasos:
Identificar los activos, pasivos y patrimonio de la institución, a la fecha.
Identificar las operaciones que ejecuta la institución. Una ayuda importante para obtener esta
información es el presupuesto.
Elaborar el catálogo de las cuentas y auxiliares que va a utilizar la institución, tomando como
sustento la información recopilada en los dos puntos anteriores.
1. Actualizar el catálogo de cuentas institucional conforme ocurran operaciones no previstas

originalmente o cambios en el catálogo general de cuentas.
Todas las entidades públicas que aplican la contabilidad gubernamental deben sujetarse al
Catálogo General de Cuentas, cuyo resumen consta en documento adjunto. El código del catálogo
está conformado hasta por 7 dígitos, cuyo significado se explicó en líneas anteriores. El significado
del primer dígito es:
1. Activos
2. Pasivos
6. Patrimonio
9. Cuentas de Orden
Dentro del Patrimonio se encuentran los grupos 61. Patrimonio Acumulado, 62. Ingresos de
Gestión y 63. Gastos de Gestión.
3.3.3 CATALOGO DE BIENES E INVENTARIOS.

3.3.3.1 CATÁLOGO DE BIENES
Esta norma regula la estructura del catálogo de bienes y su nivel de obligatoriedad.
El catálogo estará estructurado para conformar una base de datos única y estándar, que permita
establecer criterios uniformes para la identificación de los bienes del Sector Público, al relacionar
el código del bien con la asociación contable y presupuestaria respectiva.
Conceptos Codificación
GENERAL 9999
DESCRIPCIÓN 9999
ESPECÍFICO 9999
Es obligatorio que:
El catálogo es de aplicación obligatoria y estándar para todo el sector público, por lo que las
máximas autoridades, conforme al Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, velarán
por su correcta aplicación y cumplimiento.
En el catálogo se han incluido todos aquellos conceptos que serán utilizados por las entidades para
la adquisición de Propiedad, Planta y Equipo y bienes de control administrativo; por tanto, se
mantendrá la estandarización de los niveles que permitan la gestión institucional para facilitar el
registro e identificación del bien, con la finalidad de proporcionar información útil y oportuna para
la toma de decisiones y la adopción de acciones correctivas cuando fuere necesario.
Para la creación o modificación de conceptos que requiera la gestión interna y de control, será
obligatorio estructurarlos sobre la base de los niveles: general, descripción y específico; por
ninguna circunstancia podrán crearse códigos adicionales sin el requerimiento y autorización
previa del Ministerio de Economía y Finanzas.
3.3.3.2 CATÁLOGO DE INVENTARIOS.
Esta norma regula la estructura del catálogo de inventarios y su nivel de obligatoriedad.
El catálogo estará estructurado para conformar una base de datos única y estándar, relacionada con
el tipo de existencia registrada, identificando el código con la asociación contable y presupuestaria
respectiva.
Conceptos Codificación
GRUPO 99
SUBGRUPO 99
CLASE 99
SUBCLASE 99
ESPECÍFICO 9999999
Es obligatorio que:
El catálogo es de aplicación obligatoria y estándar para todo el sector público, por lo que las
máximas autoridades, conforme al Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas velarán
por su correcta aplicación y cumplimiento.
En el catálogo se han incluido todos aquellos conceptos que serán utilizados por las entidades para
la adquisición de inventarios; por tanto, se mantendrá la estandarización de los niveles que
permitan la gestión institucional para facilitar el registro e identificación de los inventarios, con la
finalidad de proporcionar información útil y oportuna para la toma de decisiones y la adopción de
acciones correctivas cuando fuere necesario.
Para la creación o modificación de conceptos que requiera la gestión interna y de control, será
obligatorio estructurarlos sobre la base al menos de los niveles de grupo y Subgrupo; por ninguna
circunstancia podrán crearse códigos adicionales sin autorización previa del Ministerio de
Economía y Finanzas.
3.3.4 PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
ESTADO DE
EJECUCION
PRESUPUESTARI
A
ESTADO DE ESTADOS
FINANCIEROS ESTADO DE
FLUJO DEL
RESULTADOS
EFECTIVO
ESTADO DE
SITUACION
FINANCIERA
3.5.6. Registro presupuestario y contable
3.5.6.1. Descripción del proceso contable
Documento Fuente: Son los que evidencian las transacciones patrimoniales y

presupuestarias por lo tanto permiten el conocimiento de la naturaleza, finalidad y
beneficios de las mismas
Registro de entrada Principal: El documento o registro que se ha diseñado para la

jornalización de las operaciones patrimoniales asi como para el registro de la ejecucion
presupuestaria dejandole abierta la posibilidad para que cada ente contable adopte
formatos que se ajusten a sus requerimientos
Mayorización:Diario general integrado trasladamos a los mayores generales, o a las

subcuentas, así como a los mayores auxiliares tanto patrimoniales como
presupuestarios de acuerdo a lo que se tenga descrito o detallado en el plan de cuentas
para el registro de la transacción
Hoja de trabajo: Con la información que disponemos de los mayores generales

procedemos a preparar el Balance de Comprobación y la Hoja de Trabajo, en esta
última hacemos constar los ajustes, reclasificación, corrección de errores, y los datos
que se deben presentar en los Estados Financieros.
3.5.6.2. Documentación Formularios y Registros Básicos
3.Registro
Presupuestario
3.1Registro cuentas
1.Diario general auxiliares de ingreso 4.Balance de
2.Mayor General
Integrado presupuestario comprobación
3.2Registro de cuentas
auxiliares de gasto
presupuestario
3.5.6.2. Cedulas Presupuestarias
Información detallada sobre la ejecución Cédula presupuestaria de ingreso se

del presupuesto del ejercicio fiscal incluye en función de los conceptos antes
respectivo, incluye datos a nivel de cada indicados, los parciales a nivel de los
una de las partidas; para el caso de los conceptos que anteriormente se identifican
ingresos, en función de las estimaciones como cuentas de mayor y los subtotales,
iniciales, las reformas, los valores: que permitan identificar a los ingresos
codificados, devengados y recaudados corrientes de capital y de financiamiento.
La cédula presupuestaria de gastos se

presenta información detallada a nivel de Revela también, los parciales a nivel de
cada una de las partidas en función de los conceptos que anteriormente
cada programa y subprograma, con constituían cuenta de mayor y los totales a
relación a los siguientes aspectos, o nivel de cada una de las unidades
valores devengados, saldos por devengar, programáticas
los valores pagados y el saldo por
devengar o cancelar (deuda)
3.5.6.3. PRINCIPIOS CONTABLES
a. Devengado
La información financiera se deberá registrar sobre la base del devengado conforme lo
establecido en el Artículo 157 del Reglamento General del Código Orgánico de Planificación y
Finanzas Públicas. Por base devengado se entiende que los flujos se registran cuando se crea,
transforma, intercambia, transfiere o extingue un valor económico. Es decir, los efectos de los
eventos económicos se registran el momento en que ocurren, independientemente de que se haya
efectuado o esté pendiente el cobro o el pago de efectivo. En general, el momento que se les
atribuye es el momento en el cual cambia la propiedad de los bienes, se suministran los servicios,
se crea la obligación de pagar impuestos, surge un derecho al pago de una prestación social o se
establece otro derecho incondicional.
b. Tipo de Movimientos
Los hechos económicos en el proceso de contabilización serán identificados con una de
las siguientes opciones:
Apertura (A)
Financiero (F)
Ajuste (J)
Cierre (C)
Orden (O)
Asociación contable presupuestaria
El Catálogo General de Cuentas estará asociado al Clasificador Presupuestario de Ingresos
y Gastos. Los flujos de débitos y créditos de las cuentas solamente tendrán asociación a un
concepto del clasificador presupuestario. Las afectaciones presupuestarias se realizarán
exclusivamente en los asientos de tipo financiero (F), originados en la instancia del devengado,
que se aplican en función de lo que instruyen las Normas Técnicas de Derechos y Obligaciones
Monetarias, respectivamente. (Villaroel, 2020)
3.5.7. Caso Práctico De Un Ejercicio Contable Aplicado A Una Institución Del Gobierno
Autónomo Descentralizado
Objetivos:
1. Establecer cómo se registran los hechos económicos en el Diario General
Integrado de un Gobierno Autónomo Descentralizado.
• 2. Identificar los porcentajes de retención del IVA y la Renta, que se realizan en

el registro contables de los hechos económicos.
• 3. Conocer el funcionamiento de una manera práctica del catálogo general de

cuentas y el clasificador presupuestario en el registro de los hechos económicos.
• 4. Elaborar todo el proceso contable de las entidades sujetas a devolución del

IVA, hasta la presentación de la información en los Estado Financieros Básicos
que aplican en las instituciones públicas.
Proceso en los GAD: Impuestos, Tasas,

Ingresos propios Contribución Especial de
Mejoras (CEM), Venta de
bienes y servicios, rentas de
inversiones y multas, ventas
de activos no financieros,
recuperación de inversiones,
los de rifas y sorteos, entre
otros ingresos.
Los ingresos de los GAD provienen
de:
Comprenden las
• Ingresos propios de la gestión.
asignaciones del PGE
• Transferencia s del Presupuesto
que les corresponden a
General del Estado.
los GADS. Estas
• Otro tipo de transferencias,
asignaciones se
legados y donaciones
sustentan en los
• Participación en las rentas de
ingresos permanentes y
explotación o industrialización de Transferencia
no permanentes del
recursos no renovables.
PGE.
Transferencias corrientes Tipos de gasto

• Fondos recibidos sin con- • CORRIENTE.- Destinado a la
traprestación, sel sector interno o adquisición de bienes y servicios
externo, mediante transferencias y necesarios para el funcionamiento del
donaciones destinadas a financiar GAD.
gastos corriemtes.Las transferencias • PRODUCCION.- Corresponde a los
corrientes que reciben las costos incurridos para la producción
gad ́sprincipalmente provienen del de bienes o servicios destinados para
PGE y el monto de recursos la venta.
destinados a cubrir gastos • INVERSION.- Destinado para los
operacionales se asignan según el gastos que ayudan a la realización de
marco legal vigente. programas sociales o construcción de
obras públicas
• CAPITAL.- Corresponde a las
adquisiciones de Bienes de Larga
Duración
GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL EL BUEN VIVIR ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA
Al 1 de enero del 2019
1. ACTIVOS
11. CORRIENTES $ 34.100,00
$
11.1 Disponibilidad 26.100,00
111.03.01 BCE Moneda del curso legal $ 26.100,00
12. INVERSINES FINANCIERAS
$
124. Deudores Financieros 8.000,00
124.98.01 Cuentas por cobrar de años anteriores $ 8.000,00
14 FIJO
141. Bienes de Administración $675.334,12
141.01 Bienes Muebles $675.334,12

141.01.03 Mobiliario $ 32.483,05
141.01.04 Maquinarias y equipos $156.196,26
141.01.05 vehículo $172.941,38
141.01.06 Herramientas $ 11.492,40
141.01.07 Equipo Sistemas y paquetes informáticos $ 19.232,64
141.03 bienes inmuebles
141.03.02 edificios $387.982,81
141.99 (-) Dep Acumulada
141.99.02 (-) Dep Acumulada de edificio locales y residencias $ 31.196,62
141.99.03 (-) Dep Acumulada de Mobiliarios $ 12.492,80
141.99.04 (-) Dep Acumulada de Maquinarias y Equipos $ 29.585,00
141.99.05 (-) Dep Acumulada de Vehículos $ 26.230,00
141.99.06 (-) Dep Acumulada de Herramientas $ 2.440,00
141.99.07 (-) Dep Acumulada de Equi, sist y paq. informáticos $ 3.050,00
TOTAL, ACTIVOS $709.434,12
2. PASIVO $ 7.000,00
$
2.2. DEUDA PÚBLICA 7.000,00
224. FINANCIEROS
224.83 Cuentas por pagar años anteriores $ 7.000,00
6. PATRIMONIO
611. PATRIMONIO PÚBLICO
611.09 Patrimonio de gobiernos autónomos descentralizados $602.434,12
618. RESULTADOS DEL EJERCICIO $100.000,00

618.03 Resultados del ejercicio vigente $100.000,00
TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO $709.434,12
GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL EL BUEN VIVIR

PRESUPUESTO AÑO 2019
CODIGO CONCEPTOS ASIGNACION

1 INGRESOS CORRIENTES
13. Tasas y contribuyentes
13.01 tasas generales $ 19.520,00
13.01.03 Ocupación de Lugares Públicos
17. Rentas de Inversión y Multa
17.02 Renta por arrendamiento de Bienes $ 23.546,00
17.02.99 Otros Arrendamientos
18. Transferencia y donaciones corrientes
18.01 Transferencias corrientes del sector público $ 203.142,32
18.01.01 Del Gobierno Central
2. INGRESOS DE CAPITAL
28 Transferencias y Donaciones de Capital e Inversión
28.01 Transferencias de capital e Inversión del sector público
28.01.01 del gobierno central $ 335.926,06
TOTAL, INGRESOS $ 582.134,38
5 GASTOS CORRIENTES
51 Gastos personales
51.01 Remuneraciones básicas
51.01.05 Remuneraciones unificadas $ 63.000,00
51.01.06 salarios unificados $ 36.404,41
51.02.03 decimotercer sueldo $ 10.799,45
51.02.04 decimocuarto sueldo $ 3.269,61
51.06.01 aportes patronales (IESS) $ 10.749,10
51.06.02 Fondo de Reserva $ 8.033,60
53. Bienes y servicios de consumo
53.01 Servicios Básicos
53.01.01 Agua Potable $ 244,00
53.01.04 Energía eléctrica $ 2.444,00
53.01.05 telecomunicaciones $ 3.074,40
53.01.06 servicio de correo $ 244,00
53.02 servicios generales
53.02.04 edición, impresión, reproducción y publicaciones $ 2.074,00
53.02.07 difusión, información y publicidad $ 1.220,00
53.02.99 otros servicios generales $ 7.368,07
53.03 traslados, instalaciones, viáticos y subsistencias
53.03.01 pasajes al interior $ 1.320,00
53.03.03 Viáticos y subsistencias en el interior $ 1.320,00
53.04 Instalación, Mantenimiento y Reparación

53.04.02 Edificios, locales, residencias y cableado $ 1.830,00
53.04.03 Mobiliarios (instalación, mantenimiento y rep) $ 610,00
53.04.04 maquinarias y equipos (insta, mantenimiento y rep) $ 854,00
53.04.05 Vehículo (Instalación, mantenimiento y rep) $ 9.150,00
53.06 Contratación de estudios, investí. y servicios
56.06.03 servicio de capacitación $ 28.106,84
53.07 gastos en informática
53.07.01 desarrollo actualización, asistencia técnica $ 610,00
53.07.04 mantenimiento y reparación de equipos $ 732,00
53.08 bienes de uso y consumo corriente
53.08.01 alimentos y bebidas $ 854,00
53.08.02 vestuario, lencería, prendas de protección $ 6.100,00
53.08.03 combustible y lubricantes $ 5.124,00
53.08.04 materiales de oficina $ 854,00
53.08.05 materiales de aseo $ 932,00
53.08.06 herramientas $ 610,00
53.08.11 insumos, bienes, materiales y suministros para construc. $ 317,00
53.08.13 repuestos y accesorios $ 2.684,00
53.08.99 Otros de uso y consumo corriente $ 854,00
57. OTROS GASTOS CORRIENTES
57.01 Impuestos, tasas y contribuciones
57.01.99 Otros impuestos, tasas y contribuciones $ 1.020,00
57.02 Seguros, costos financieros y otros gastos
57.02.01 Seguros $ 28.106,84
58. TRANFERECNIA Y DONACIONES CORRIENTES
58.01 trasferencias corrientes al sector público
25.01.02 A entidades descentralizadas y autónomas $ 2.440,00
7. GASTOS DE INVERSIÓN
75. Obras públicas de transporte y vías $250.000,00
75.01 Obras de Infraestructura
75.01.05 Obras públicas de transporte y vías
8. GASTO DE CAPITAL
84. BIENES DE LARGA DURACIÓN
84.01 bienes muebles
84.01.03 Mobiliarios (bienes de larga duración) $ 1.026,00
84.01.04 Maquinaria y equipos (bienes de larga duración= $ 37.790,07
84.01.05 Vehículos (Bienes de larga duración) $ 35.909,99
84.01.07 Equipos, sistemas y paquetes informáticos $ 11.200,00
TOTAL, GASTOS $582.134,38
3.5.7.1. Hechos económicos
1. El 2 de enero del 2015, se registra la transferencia de recursos por parte del Ministerio de
Finanzas, por el valor de 203.142,32 dólares americanos, destinados a Gasto Corriente de
la entidad y 335.926,06 dólares americanos para Gastos de Inversión y Capital, de acuerdo
a la Programación Presupuestaria.
2. El 3 de enero del 2015, se contrata al Ing. Carlos Mora para que realice la Construcción de
la Infraestructura Vial (Vía Canela), por un valor de 250.000.00 dólares americanos, más
IVA. Se entrega el 35% del total del contrato como anticipo.
3. El 3 de enero del 2015. Se registra las garantías recibidas por el anticipo concedido al
contratista, por el 5% de fiel cumplimiento del contrato y por el 100% de la totalidad del
anticipo.
4. El 9 de enero del 2015, se compra materiales de oficina por un valor de 707,60 dólares
americanos más IVA, compra efectuada a un contribuyente especial.
5. El 9 de enero del 2015, se compra una camioneta marca Mazda, valorada en 26.230,00
dólares americanos más IVA, compra efectuada a un contribuyente especial.
6. El 11 de enero del 2015, se procede a comprar materiales de aseo para la institución,
valorados en 854.00 dólares americanos más IVA, compra efectuada a una Sociedad.
7. El 12 de enero del 2015, se procede a contratar a un artesano calificado para que realice el
mantenimiento de la copiadora de la Institución, por un valor de 183.00 dólares americanos
8. El 12 de enero del 2015, la institución recauda por concepto de ocupación de lugares
públicos, un valor de 1.830,00 dólares americanos, el mismo que es depositado en la cuenta
corriente de ingresos que tiene la institución en el Banco de Machala
9. El 12 de enero del 2015, se procede a adquirir una computadora para la institución, valorada
en 1.244,40 dólares americanos más IVA, compra efectuada a una persona natural obligada
a llevar contabilidad.
10. El 15 de enero del 2015. El Ing. Calos Mora presenta la primera planilla por Avance de
Obra de la “Vía Canela”, por un valor de 95.000.00 dólares americanos, se realizan las
retenciones del caso.
11. El 24 de enero del 2015, la institución recauda por concepto de arriendo de espacios
comerciales en el mercado de la ciudad, un valor de 1.500,00 dólares americanos, el mismo
que es depositado en la cuenta corriente de ingresos que tiene la institución en el Banco de
Machala.
12. El 26 de enero del 2015, se procede a contratar los servicios de una persona natural no
obligada a llevar contabilidad, para que realice el mantenimiento del vehículo de la
institución el cual presenta desperfectos, la institución cancela la cantidad de 1.830,00
dólares americanos más IVA
13. El 30 de enero del 2015, se procede a comprar combustible para los vehículos de la
institución por un valor 2.305,80 dólares americanos más IVA.
14. El 30 de enero del 2015. El Ing. Calos Mora presenta la segunda planilla por Avance de
retenciones del caso.
15. El 31 de enero del 2015. El Ing. Calos Mora presenta la segunda planilla por Avance de
retenciones del caso
Al 31 de enero se registra el consumo de las existencias, en un 20% del total.
➢ Realizar la depreciación de los Bienes de Larga Duración, correspondiente al mes
de enero y su registro en el Diario General Integrado.
Realizar el cierre de las Cuentas de Ingreso y Gastos. Se Pide:
➢ Registro en el Diario General Integrado, el Estado de Situación Financiera y las
transacciones hasta el 31 de enero.
GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL EL BUEN VIVIR
Desde:01 de enero Hasta: 31 de enero
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
FECHA CÓDIGO DENOMINACIÓN AS TM DEBE HABER
CÓDIGO PARTIDA DEV.
2019 1 A
Enero
02 111,03,01 Banco Central del Ecuador Moneda del Curso Legal 26100
124,98,01 Cuentas por Cobrar de Años Anteriores 8000
141,01,03 Mobiliarios 32483,05
141,01,04 Maquinaria y Equipos 156196,26
141,01,05 Vehículos 172941,38
141,01,06 Herramientas 11492,4
141,01,07 Equipos Sistemas y Paquetes Informáticos 19232,64
141,01,02 Edificios 387982,81
141,01,02 (-) Deprec. Acumulada de Edif. Locales y Residencias 31196,62
141,01,03 (-) Deprec. Acumulada de Mobiliarios 12492,8
141,01,04 (-) Deprec. Acumulada de Maquinarias y Equipos 29585
141,01,05 (-) Deprec. Acumulada de Vehículos 26230
141,01,06 (-) Deprec. Acumulada de Herramientas 2440
(-) Deprec. Acumulada de Equipo, Sist. Y Paq.
141,01,07 Informáticos 3050
224,83 Cuentas por pagar Años Anteriores 7000
611,09 Patrimonio de Gobierno Autónomo Descentralizados 602434,12
618,01 Resultado Ejercicios Anteriores 100000
P/r Asiento de Apertura
2 J
Enero
02 618,01 Resultado Ejercicios Anteriores 100000
611,09 Patrimonio de Gobierno Autónomo Descentralizados 100000
P/r Capitalización del resultado del ejercicio Anterior
3 F
Enero
02 113,18 Ctas. Por Cobrar Tranf. Y Donaciones Corrientes 203142,32
Ctas. Por Cobrar Tranf. Y Donaciones de Capital e
113,28 Inversión 335926,06
Del
203,14
626,01,01 Del Presupuesto General del Estado 203142,32 18,01,01 Gobierno
2,32
Central
Del
335926
626,21,01 Del Presupuesto General del Estado 335926,06 28,01,01 Gobierno
,06
Central
P/r Ingreso por asignación presupuestaria del
Ministerio de F
4 F
Enero
03 111,03,01 Banco Central del Ecuador Moneda del Curso Legal 539068,38
113,18 Ctas. Por Cobrar Tranf. Y Donaciones Corrientes 203142,32
Ctas. Por Cobrar Tranf. Y Donaciones de Capital e
113,28 Inversión 335926,06
P/r Acreditación del Ingreso en la Cta del BCE
5 F
Enero
03 141,01,04 Maquinarias y Equipos 153196,23
112,03 Anticipo a Contratistas de Obras de Infraestructura 87500
111,03,01 Banco Central del Ecuador Moneda del Curso Legal 87500
P/r Anticipo del 35% al Ing. Carlos Mora por
Reconstrucción Vía
6 O
Enero
03 141,99,02 (-) Deprec. Acumulada de Edif. Locales y Residencias 31196,62
911,09,01 Garantías en Valores, Bienes y Documentos 5% 12500
911,09,02 Garantías en Valores, Bienes y Documentos 100% 87500
Responsabilidad por Garantías en Valores, Bienes y
921,09,01 Doc. 5% 12500
921,09,02 Doc. 100% 87500
P/r Garantías recibidas por fiel cumplimiento y por
anticipo
7 F
Enero
09 611,09 Patrimonio de Gobierno Autónomo Descentralizados 602434,12
113,81,01 Cuentas por Cobrar IVA compras 84,91
Materiales
Existencia Material de Oficina 707,6 5308,04 707,6
de Oficina
Cuentas por Pagar Bienes y Servicios de Consumo
213,53 Proveedores 707,6
Cuentas por Pagar IVA Bienes Contribuyente Especial
213,81,09 SRI 10% 8,49
213,81,10 SRI 90% 76,42
8 F
Enero Cuentas por Pagar Bienes y Servicios de Consumo
09 213,53 Proveedores 707,6
111,03,01 Banco Central del Ecuador Moneda del Curso Legal 700,53
212,4 Desc. Ret. Gen. Gastos Admin. Publica Central 7,08
P/r Pago del Comp. En Compra de Materiales de oficina
9 F
Enero Cuentas por Pagar IVA Bienes Contribuyente Especial
09 213,81,10 SRI 90% 76,42
10 F
Enero
10 113,81,01 Cuentas por Cobrar IVA compras 3147,6
141,01,05 Vehículos 26230 84,01,05 Vehículos 26230
213,81,09 SRI 10% 31,48
213,81,10 SRI 90% 3116,12
Cuentas por Pagar Inversiones en Bienes de Larga
213,84 Duración 26230
P/r Devengado por Compra de Vehículos
11 F
Enero Cuentas por Pagar Inversiones en Bienes de Larga
10 213,84 Duración 26230
212,4 Desc. Ret. Gen. Gastos Admin. Publica Central 262,3
P/r Pago por Compra de Vehículo Mazda
12 F
Enero Cuentas por Pagar IVA Bienes Contribuyente Especial
10 213,81,10 SRI 90% 3116,12
P/r Pago IVA al Proveedor por compra de vehículo
13 F
Enero
11 113,81,01 Cuentas por Cobrar IVA compras 102,48
Materiales
131,01,05 Existencia Material de Aseo 854 53,08,05 854
de Aseo
213,53 Cuentas por pagar Bienes y Servicios consumo 854
213,81,08 Cuentas por pagar IVA Sociedades SRI 100% 102,48
P/r Devengado por compra de materiales de aseo
14 F
Enero
11 213,53 Cuentas por pagar Bienes y Servicios consumo 854
PASAN 2242176,03 2242176,03
A T EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
FECHA CODIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
S M CÓDIGO PARTIDA DEV.
2019 VIENEN 2242176,03 2241322,03
111.03.01 Banco Central del Ecuador Moneda del Curso Legal 845,46
212.40 Desc. Ret. Gen. Gastos Admin. Pública Central 8,54
P/r. pago compra de materiales de aseo
1
5 F
Maquinarias
ene-11 634.04.04 Gastos de Máquinas y Equipos 183,00 53.04.04 183,00
y Equipos
213.53 Ctas. Por Pagar Bienes y Servicios Consumo 183,00
P/r.Devengado por mantenimiento de copiadoras a un
artesano
1
F
6
ene-11 213.53 Ctas. Por Pagar Bienes y Servicios Consumo 183,00
111.03.01 Banco Cental del Ecuador Moneda del Curso Legal 179,34
P/r. Pago por mantenimiento de copiadoras a un
artesano calificado
1
7 F
ene-12 113.13 Cuentas Por Cobrar Tasas y Contribuciones 1830,00
623.01.03 Ocupación de Lugares Públicos
Ocupación
P/r. Devengado por recaudación de ocupación de 1830,0
1830,00 13.01.03 de lugares
lugares públicos 0
públicos
1
8 F
ene-12 111.01 Caja Recaudadora 1830,00
113.13 Cuentas Por Cobrar Tasas y Contribuciones 1830,00
P/r. ingreso por permisos de funcionamiento
1
9 F
ene-12 111.15.01 Banco de Machala 1830,00
111.01 Caja Recaudadora 1830,00
P/r. Dep. de Recaudación por ocupación de lugares
2
0 F
ene-12 111.03.01 Banco Central del Ecuador Moneda del Curso Legal 1830,00
111.15.01 Banco de Machala 1830,00
P/r. Transf. Al BCE por ingreso por ocupación de
lugares
2
1 F
ene-12 113.81.01 Cuentas por Cobrar IVA Compras 149,33
Equipos,
Sistemas y
1244,4
141.01.07 Equipos, Sistemas y Paquetes informáticos 1244,40 84.01.07 Paquetes
0
informático
s
213.81.03 Cuentas por pagar IVA Bienes -Proveedores 70% 104,53
213.81.04 Ctas. Por Pagar IVA Bienes-SRI 30 % 44,80
Ctas. Por Pagar Inversiones en Bienes de Larga
213.84 1244,40
Duración
P/r. Deven. Por la compra de computadora
2
2 F
Ctas, por Pagar Inversiones en Bienes de Larga
ene-12 213.84 Duración 1244,40
P/r. Pago por la compra de computadora
2
3 F
ene-15 213.81.03 Cuentas por Pagar IVA Bienes Proveedores 70% 104,53
P/r. Pago del IVA a proveedor 70% IVA computadora
2
4 F
ene-15 113.81.01 Cuentas por Cobrar IVA Compras 11400,00
Obras
Públicas de
Transporte
151.51.05 Obras Públicas de Transporte y Vías 95000,00 75.01.05 y Vías
213.75 Cuentas por Pagar Obras Públicas 95000,00
213.81.03 Cuentas por pagar IVA bienes-Proveedores 70% 7980,00
213.81.04 Cuentas por pagar IVA Bienes -SRI 30% 3420,00
P/r. Devengado por construcción Vía Canela, por
primera Planilla de Avance de Obra
2
5 F
ene-15 213.75 Cuentas por Pagar Obras Públicas 33250,00
112.03 Anticipos a Contratistas de Obras de Infraestructura 33250,00
P/r. Amortización del anticipo por construcción de la
Vía, Primera planilla de Avance de Obra
2
6 F
ene-15 213.75 Cuentas por Pagar Obras Públicas 61750,00
P/r. Pago por primera Planilla de Avance de Obra
2
7 F
ene-15 213.81.03 Cuentas por Pagar IVA Bienes Proveedores 70% 7980,00
P/r. Pago del IVA a proveedor 70% IVA en Avance de
Obra
2
8 F
ene-15 921.09.02 Documentos Garantía por Anticipo 100% 33250,00
Garantías en Valores, Bienes y Documentos Garantía
911.09.02 por Anticipo 100% 33250,00
2
9 F
ene-24 113.17 Cuentas por Cobrar Rentas de Inversiones y Multas 1500,00
Otros
1500,0
635.02.99 Otras Rentas de Arrendamiento de Bienes 1500,00 17.02.99 Arrendamie
0
ntos
PASAN 2496734,69 2496734,69
EJECICION PRESUPUESTARIA
FECHA CODIGO DENOMINACION AS TM DEBE HABER
CODIGO PARTIDA DEV.
2019 VIENEN 2496734,69 2496734,69
P/r. DEVENGADO POR ARRENDAMIENTO
DE ESPACIOS COMERCIALES EN EL
MERCADO
30 F
ene-24 111,01 CAJA RECAUDADORA 1500
CUENTAS POR COBRAR RENTAS DE
113,17 1500
INVERSIONES Y MULTAS
P/r. INGRESO POR EL ARRENDAMIENTO
DE ESPACIOS COMERCIALES EN EL
MERCADO
31 F
ene-24 111,15,01 BANCO DE MACHALA 1500
111,01 CAJA RECAUDADORA 1500
P/r. DEP. DE RECAUDACION POR COBRO
DE ARRIENDO DE ESPACIOS
COMERCIALES
32 F
BANCO CENTRAL DEL ECUADOR
111,03,01 1500
ene-24 MONERADEL CURSO LEGAL
111,15,01 BANCO DE MACHALA 1500
P/r. TRANSFERENCIAL BCE DE LOS
INCRESOS RECAUDADOS
33 F
ene-26 113,81,01 CUENTAS POR COBRAR IVA COMPRAS 219,6
634,04,05 GASTOS VEHICULOS 1830 53.04.05 VEHICULOS 1830
CUENTAS POR PAGAR BIENES Y
213,53 1830
SERVICIOS DE CONSUMO
CUENTAS POR PAGAR IVA SERVICIO
213,81,05 65,88
PROVEEDORES 30%
CUENTAS POR PAGAR IVA SERVICIO SRI
213,81,06 153,72
70%
P/r. DEV. POR SERVICIO DE REPARACION
DE VEHICULO DE INTITUCION
34 F
213,53 1830
ene-26 SERVICIOS DE CONSUMO
111,03,01 1793,4
MONERA DEL CURSO LEGAL
DESC.RET.GEN GASTOS
212,4 36,6
ADMINISTRACION PUBLICA GENERAL
P/r PAGO POR REPARACION DEL
VEHICULO DE LA INSTITUCION
35 F
ene-26 213,13 65,88
CUENTAS POR PAGAR IVA SERVICIO
PROVEEDORES 30%
111,03,01 CANCO CENTRAL DEL ECUADOR 65,88

P/r. PAGO DEL IVA SERVICIO DE

REPARACION DEL VEHICULO
36 F
ene-30 113,81,01 CUENTAS POR COBRAR IVA COMPRAS 276,7
COMBUSTIBLES
EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y
131,01,03 2305,8 53,08,03 Y 2305,8
LUBRICANTES
LUBRICANTES

213,53 2305,8
SERVICIOS DE CONSUMO
CUENTAS POR PAGAR IVA
213,81,01 CONTRIBUYENTE ESPECIAL 276,7
PROVEEDOR 100%
P/r. COMP. POR LA COMPRA DE
COMBUSTIBLE
37 F
213,53 2305,8
30-ene SERVICIOS DE CONSUMO
111,03,01 2305,8
P/r. PAGO COMP.COMPRA DE
COMBUSTIBLE
38 F
CUENTAS POR PAGAR IVA
213,81,01 CONTRIBUYENTE ESPECIAL- 276,7
ene-30 PROVEEEDOR 100%
111,03,01 276,7
MONEDA DEL CURSO LEGAL
P/r. PAGO DE IVA A PROVEEDOR 100% EN
LA COMPRA DE COMBUSTIBLE
39 F
ene-31 113,81,01 CUENTAS POR COBRAR IVA COMPRAS 18600
OBRAS PUBLICAS DE TRANSPORTE Y
151,51,05 155000
VIAS
213,75 CUENTAS POR PAGAR OBRAS PUBLICAS 155000
CUENTAS POR PAGAR IVA BIENES
213,81,03 13020
PROVEEDORES 70%
CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO AL
213,81,04 5580
VALORAGREGADO BIENES-SRI 30%
P/r. DEVENGADO POR CONSTRUCCION
POR SEGUNDA PLANTILLA DE AVANCE
DE OBRA
40 F
ene-31 213,75 CUENTAS POR PAGAR OBRAS PUBLICAS 54250
ANTICIPA A CONTRATISTAS DE OBRAS
112,03 54250
DE INFRAESTRUCTURA
P/r. AMORTIZACION DEL SALDO DEL
ANTICIPO POR CONTRUCCION, POR
SEGUNDA PLANILLA DE AVANCE DE
OBRA
41 F
ene-31 213,75 CUENTAS POR PAGAR OBRAS PUBLICAS 100750
111,03,01 99200
DESC. RENT. GASTOS ADMIN. PUBLICA
212,4 1550
CENTRAL
P/r. PAG POR CONTRUCCION VIA
CANELA, ENLA SEGUNDA PLANILLA DE
AVANCE DE OBRA DESCONTANDO EL
ANTICIPI
42 F
CUENTAS POR PAGAR IVA BIENES
213,81,03 13020
ene-31 PROVEEDORES 70%
111,03,01 13020
P/r. PAGO DEL IVA A PROCEEDOR 70%
EN CONSTRCCION DE OBRA
43 O
RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS EN
921,09,02 VALORES, BIENES Y DOCUMENTOS 54250
GARANTIA POR ANTICIPO 100%
31-ene
GARNTIA EN VALORES, BIENES Y
911,09,02 DOCUMENTOS GARANTIA POR 54250
ANTICIPO 100%
P/r. AMORTIZACION DE LAS CUENTAS
DE ORDEN
44 J
RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS EN
921,09,01 VALORES, BIENES Y DOCUMENTOS 12500
GARANTIA POR ANTICIPO 100%
ene-31
GARANTIAS EN VALORES, BIENES Y
911,09,01 DOCUMENTOS GARANTIA POR 12500
ANTICIPO 100%
P/t. AMORTIZACION DE LAS CUENTAS
DE ORDEN
45
ene-31 633,01,05 REMUNERACIONES UNIFICADAS 5870
SALARIOS UNIFICADOS 1971
APORTE PATRONAL 923,33
CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN
8764,33
PERSONAL
P/t. PAGO DEVENGADO POR UELDOS Y
APORTE PATRONAL A LOS SERVIDORES
DE TRABAJADORES PUBLICOS
46 F
CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN
213,51 8764,33
ene-31 PERSONAL
111,03,01 6990,45
DESC. RET.GEN.GASTOS ADMININ.
212,4 1773,87
PUBLICA CENTRAL
P/t. PAGO DE SUELDOS Y APORTE
PATRONAL A LOS SERVIDORES Y
TRABAJADORES PUBLICOS
47 F
DESC.RET.GEN GASTOS
212,4 1773,87
ene-31 ADMINISTRACION PUBLICA GENERAL
111,03,01 1773,87
PASAN 2938017,70 2938017,70
Desde: 01 de Enero Hasta: 31 de Enero

FECHA CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
S M CÓDIGO PARTIDA DEV
2019 VIENEN 2938.017,70 2938.017,70

P/r. Pago de aporte personal y patronal de los
empleados y servidores públicos, al IESS
48 F
31-ene 633.02.06 Fondo de Reserva 653,14 51.06.02 Fondo de 653,14

reserva
213,51 Cuentas por Pagar Gastos en Personal 653,14
P/r. Pago del fondo de reserva del personal de la
institución
49 F
31-ene 213,51 Cuentas por Pagar Gastos en Personal 653,14
111.03.01
Banco Central del Ecuador Moneda del Curso Legal 653,14
P/r. Pago del fondo de reserva al personal de la
institución
50 F
31-ene 113,98 Cuentas por Cobrar de Años Anteriores 8.000,00
De Cuentas
124.98.01 Cuentas por Cobrar de Años Anteriores 8.000,00 38.01.01 8.000,00
Por cobrar

P/r. obligación de pago por deuda del año 2014, por
mantenimiento de vehículo de la institución
55 F
31-ene 213.83.53 Cuentas por Pagar Años Anteriores Bienes y Servicios de 7.000,00
Consumo
111.03.01 7.000,00
Banco Central del Ecuador Moneda del Curso Legal
P/r. Cancelación de deuda del año 2014, por
mantenimiento del vehículo de la institución
56 J
31-ene 634.08.06 Combustible y lubricantes 461,16
634.08.04 Materiales de Oficina 141,52
634.08.05 Materiales de Aseo 170,80
131.01.03 Existencias de Combustible y lubricantes 461,16
131.01.04 Existencia Materiales Oficina 141,52
131.01.05 Existencia Materiales de Aseo 170,80
P/r. ajuste por el consumo de existencias
57 J
31-ene 638.51.02 Depreciación de Edif. Locales y Residencias 581,97
638.51.03 Depreciación de Mobiliarios 243,62
638.51.04 Depreciación Maquinarias y Equipos 1.171,47
638.51.05 Depreciación Acumulada de Vehículos 2.856,42
638.51.06 Depreciación de Herramientas 86,19
Depreciación de Equipos, Sistemas y Paquetes 299,69
638.51.07 informáticos
581,97
141.99.02 Deprec. Acumulada de Edif. Locales y Residencias
141.99.03 (-) Deprec. Acumulada de Mobiliarios 243,62
141.99.04 (-) Deprec. Acumulada e Maquinarias y Equipos 1.171,47
141.99.05 (-) Deprec. Acumulada de Vehículos 2.856,42
141.99.06 (-) Depreciación Acumulada de Herramientas 86,19
141.99.07 (-) Deprec. Acumulada de Equipos, Sistemas y Paquetes 299,69

Informáticos
P/r. depreciación de Bienes de Larga Duración
58 C
31-ene 623.01.03 Ocupación de Lugares Públicos 1.830,00
625.02.99 Otras Rentas de Arrendamientos de Bienes 1.500,00
626.01.01 Del Presupuesto General del Estado 203.142,32
PASAN 3197.809,14 3197.809,14

2015 VIENEN 3197.809,14 3197.809,14
626.21.01 Del Presupuesto General del Estado 335.926,06
618,03 Resultado del Ejercicio Vigente 542.398,38
P-r. Asientos de Cierre de Ingresos
59 C
31-ene 618,03 Resultado del Ejercicio Vigente 17.443,31
633.01.05 Remuneraciones Unificadas 5.870,00
633.01.06 Salarios Unificados 1.971,00
633.02.06 Fondo de Reserva 653,14
633.06.01 Aporte Patronal 923,33
Gastos en maquinarias y Equipos (Instalación,
634.04.04 183,00
Mantenimiento y Reparación)
Gastos vehículos (Instalación, mantenimiento y
634.04.05 1.830,00
reparación)
634.08.03 Combustibles y lubricantes 461,16
634.08.04 Materiales de Oficina 141,52
634.08.05 Materiales de Aseo 170,80
638.51.02 Depreciación del Edif. Locales y residencias 581,97
638.51.03 Depreciación de Mobiliarios 243,62
638.51.04 Depreciación Maquinarias y Equipos 1.171,47
638.51.05 Depreciación Acumulada de Vehículos 2.856,42
638.51.06 Depreciación de Herramientas 86,19
Depreciación de Equipos, sistemas y paquetes
638.51.07 informáticos 299,69
P/r. Asiento de cierre de los egresos
TOTAL 3551.178,51 3551.178,51
BIBLIOGRAFÍA
FINANZAS, M. D. (s.f.). MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL. Obtenido de https://www.finanzas.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2012/09/Manual-contabilidad-CAPITULOIYII.pdf
MINISTERIO DE FINANZAS. (06 de Abril de 2016). Obtenido de https://www.finanzas.gob.ec/wp-

content/uploads/downloads/2016/04/Anexo_Acuerdo-Ministerial-067-Normativa-de-Contabilidad-Gubernamental.pdf
REGISTRO OFICIAL . (2016). Obtenido de https://www.finanzas.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2016/04/Acuerdo-067-Normativa-de-

Contabilidad-Gubernamental.pdf
Ministerio de Finanzas. (2021). Acuerdo Ministerial 067. Obtenido de Normativa de Contabilidad Gubernamental:
https://www.finanzas.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2016/04/Anexo-Acuerdo-Ministerial-067-Normativa-de-Contabilidad-
Gubernamental.pdf
Sanchez, C. (2017). FCA. Obtenido de Contabilidad Gubernamental: http://fca.uce.edu.ec/GUIAS/CONTABGUBERNAMENTAL2AP-UD.pdf
Sibanda, S. (2016). IMESUN. Obtenido de Registros contables: https://www.ilo.org/wcmsp5/groups/public/---ed_emp/---emp_ent/---

ifp_seed/documents/instructionalmaterial/wcms_553926.pdf
Villaroel, B. (1 de Julio de 2020). Contabilidad Gubernamental. Quito.

3.3 Registro Presupuestarios y Contables - 2021

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3.3 Registro Presupuestarios y Contables - 2021

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Universidad Central Del Ecuador.

Facultad de Ciencias Administrativas.

Contabilidad Gubernamental. (R)

3. Contabilidad Gubernamental, registro, control y proceso Contable.

Semestre: 2021 - 2021

Para el registro contable se utiliza como herramienta el Catálogo General de Cuentas,

• Compromiso. - Afectación Presupuestaria con cargo a los montos aprobados

• Pagado. - Son los gastos devengados con recursos públicos, a través

• Recaudado o Percibido. - Constituye los ingresos por concepto de las

Los registros básicos utilizados para el registro contable gubernamental en forma

3.3.1.1.1.1 DIARIO GENERAL INTEGRADO.

APERTURA: Apertura. El asiento de apertura o inicial corresponde al primer asiento contable

Como se puede observar en el formato, está dividido en dos partes:

1. JORNALIZACIÓN. - Se registra todos los movimientos de los hechos

2. EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA. - Registro de las partidas presupuestarias

Fuente: Manual de Contabilidad Gubernamental

JORNALIZACIÓN EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

3.3.1.1.1.3 BALANCE DE COMPROBACIÓN.

CÓDIGO DESCRIPCIÓN SALDOS INICIALES FLUJOS SUMAS SALDOS FINALES

Fuente: Manual de Contabilidad Gubernamental.

PARTIDA REFORMAS CODIFICADO DEVENGADO POR RECAUDADO POR

Esta norma regula la estructura del catálogo de cuentas y su nivel de obligatoriedad.

La codificación en el catálogo de cuentas estará estructurada en términos de conformar una base

Aumentando sucesivamente el cuarto campo de dos dígitos, identifica el nivel de cuentas 1 (5

En los catálogos de cuentas se incluirán, exclusivamente, aquellos conceptos propios de la gestión

3.3.2.1. ASOCIACIÓN CONTABLE PRESUPUESTARIA

Esta norma establece los criterios técnicos de integración de la contabilidad y el presupuesto

Criterios técnicos de integración

El Catálogo General de Cuentas estará asociado al Clasificador Presupuestario de Ingresos y

Identificar los activos, pasivos y patrimonio de la institución, a la fecha.

1. Actualizar el catálogo de cuentas institucional conforme ocurran operaciones no previstas

3.3.3 CATALOGO DE BIENES E INVENTARIOS.

Esta norma regula la estructura del catálogo de bienes y su nivel de obligatoriedad.

3.3.3.2 CATÁLOGO DE INVENTARIOS.

Esta norma regula la estructura del catálogo de inventarios y su nivel de obligatoriedad.

3.3.4 PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Documento Fuente: Son los que evidencian las transacciones patrimoniales y

Registro de entrada Principal: El documento o registro que se ha diseñado para la

Mayorización:Diario general integrado trasladamos a los mayores generales, o a las

Hoja de trabajo: Con la información que disponemos de los mayores generales

3.5.6.2. Cedulas Presupuestarias

Información detallada sobre la ejecución Cédula presupuestaria de ingreso se

La cédula presupuestaria de gastos se

• 2. Identificar los porcentajes de retención del IVA y la Renta, que se realizan en

• 3. Conocer el funcionamiento de una manera práctica del catálogo general de

• 4. Elaborar todo el proceso contable de las entidades sujetas a devolución del

Proceso en los GAD: Impuestos, Tasas,

Transferencias corrientes Tipos de gasto

141.01 Bienes Muebles $675.334,12

618. RESULTADOS DEL EJERCICIO $100.000,00

GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL EL BUEN VIVIR

CODIGO CONCEPTOS ASIGNACION

53.04 Instalación, Mantenimiento y Reparación

3.5.7.1. Hechos económicos

111,03,01 CANCO CENTRAL DEL ECUADOR 65,88

P/r. PAGO DEL IVA SERVICIO DE

CUENTAS POR PAGAR BIENES Y

Desde: 01 de Enero Hasta: 31 de Enero

2019 VIENEN 2938.017,70 2938.017,70

31-ene 633.02.06 Fondo de Reserva 653,14 51.06.02 Fondo de 653,14

Desde: 01 de Enero Hasta: 31 de Enero

141.99.07 (-) Deprec. Acumulada de Equipos, Sistemas y Paquetes 299,69

Desde: 01 de Enero Hasta: 31 de Enero