MARIA ESPERANZA JIMENEZ DE LEON

 AA2-EV02: Matriz de obligaciones tributarias - Determinar el tipo de obligaciones tributarias de una empresa de acuerdo con
el régimen jurídico.

Tipo de empresa Obligaciones tributarias

Empresa unipersonal Las empresas unipersonales fueron adoptadas por la Ley 222 de 1995, la cual definió que una
persona natural o jurídica que reúna las calidades requeridas para ejercer el comercio, podrá
destinar parte de sus activos a la realización de una o varias actividades de carácter mercantil
y que una vez inscrita en el registro mercantil, forma una persona jurídica. Para efectos
tributarios, las empresas unipersonales se asimilan a las sociedades de responsabilidad limitada
y entre las obligaciones fiscales que deberá asumir se encuentran las siguientes:

* Impuesto sobre las ventas: Las empresas unipersonales serán responsables del IVA, siempre
y cuando desarrollen actividades que constituyan el hecho generador del impuesto, tales como
la venta de bienes corporales muebles (que no haya sido excluida expresamente), la prestación
de servicios, la importación de bienes corporales, y el desarrollo de juegos de suerte y azar (se
excluyen las loterías).

Las empresas unipersonales que desarrollan actividades gravadas con el IVA no pueden
pertenecer al régimen simplificado, ya que son personas jurídicas y este régimen solo
comprende personas naturales. en caso de ser responsables del impuesto a las ventas,
pertenecerán al régimen común y deberán cumplir con las obligaciones que conlleva esté
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régimen, tales como inscribirse en el RUT (registro único tributario) como régimen común,
recaudar el IVA; presentar las declaraciones bimestralmente, y pagar el impuesto. Asimimo,
expedir factura, llevar libros de contabilidad y actuar como agentes retenedores del impuesto
cuando adquieran bienes o servicios gravados de personas pertenecientes al régimen
simplificado.

* Impuesto sobre la renta: Las empresas unipersonales colombianas serán gravadas, tanto por
sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional como extranjera. La tarifa aplicable del
impuesto sobre la renta será del 33 por ciento. La presentación de la declaración será anual, en
las fechas señaladas por el Gobierno nacional. Las empresas unipersonales son agentes de
retención del impuesto sobre la renta.

* Impuesto de industria y comercio: La empresa unipersonal será contribuyente del impuesto en

el municipio que realice sus actividades comerciales, industriales o de servicios, gravadas con
dicho impuesto y la periodicidad de presentación de la declaración dependerá de las normas
municipales, así como la responsabilidad de ser agente de retención.

* Impuesto de timbre: Serán contribuyentes y agentes de retención del impuesto de timbre,

cuando intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores de
documentos gravados con el impuesto. La tarifa actual del impuesto es de 0,5 por ciento y a
partir del año 2010, será de 0 por ciento.

En una entidad financiera es posible considerar el autoavalúo como costo fiscal de los bienes
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inmuebles recibidos en dación en pago para disminuir la utilidad fiscal en caso de venta?

Los bienes recibidos como dación en pago son aquellos que una entidad financiera recibe como
pago de una obligación contraída por un tercero.

El Estatuto Tributario contempla la posibilidad de tomar el autoavalúo como costo fiscal para la
determinación de la renta o ganancia ocasional que se produzca en la enajenación de inmuebles
que constituyan activos fijos para el contribuyente. Son activos fijos aquellos que no se enajenan
dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente y activos movibles aquellos que sí se
enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente.

El Consejo de Estado, en reiterada jurisprudencia, ha definido que los bienes recibidos como
dación en pago se clasifican como activos movibles, pues se reciben con la intención de
enajenarlos a la mayor brevedad posible, para recuperar el valor su acreencia.

Sociedad por acciones simplificadas
De lo anterior se concluye que al ser calificados como activos movibles los bienes recibidos
como dación en pago, no es posible tomar el autoavalúo como costo fiscal para disminuir la
utilidad en la enajenación.
Para efectos tributarios, la sociedad por acciones simplificada S.A.S se rige por las reglas
aplicables a las sociedades anónimas, en especial respecto a la responsabilidad de la sociedad
y los socios.
or lo anterior se puede resumir respecto a las sociedades por acciones simplificadas:
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Sociedad colectiva
1. Son agentes de retención en la fuente a título de Renta, Iva, Ica, etc.
2. Son responsables del Iva en caso de realizar una actividad grada con este impuesto.
3. Son contribuyentes del impuesto a la renta del régimen ordinario.
4. Están obligados a expedir facturas.
5. Deben reportar información exógena.
6. Son responsables del impuesto de industria y comercio.
7. Deben pagar el impuesto predial.
8. Están obligados a llevar contabilidad.
9. Están obligados a tener revisor fiscal según el monto de sus ingresos o activos.
10. la SAS debe cumplir con todas las obligaciones propias de una empresa o persona
jurídica como cualquier otra.
A las sociedades colectivas y a todas las sociedades en general les asiste la responsabilidad
de recaudar, declarar y pagar el impuesto al valor agregado IVA cuando las actividades que
desarrollan ya sea de venta de Bienes, prestación de servicios o importación se encuentran
gravadas con el impuesto.
IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD CREE
La Ley 1607 de 2012 creó, a partir del 1° de enero de 2013, el Impuesto sobre la Renta para la
Equidad (CREE), el cual se consagra como el aporte con el que contribuyen las sociedades y
personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta,
nacionales y extranjeras, en beneficio de los trabajadores, la generación de empleo y la
inversión social;
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· IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

· IMPUESTOS MUNICIPALES

· IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

El impuesto de industria y comercio es un gravamen directo de carácter municipal que grava

toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en la jurisdicción de cada ente
territorial.
Sociedad anónima 1. Son agentes de retención en la fuente a título de Renta, Iva, Ica, etc.
2. Son responsables del Iva en caso de realizar una actividad grada con este impuesto.
3. Son contribuyentes del impuesto a la renta del régimen ordinario.
4. Están obligados a expedir facturas.
5. Deben reportar información exógena.
6. Son responsables del impuesto de industria y comercio.
7. Deben pagar el impuesto predial.
8. Están obligados a llevar contabilidad.
9. Están obligados a tener revisor fiscal según el monto de sus ingresos o activos.
la SAS debe cumplir con todas las obligaciones propias de una empresa o persona
jurídica como cualquier otra.

Sociedad de responsabilidad Ltda. Desde la constitución de la Sociedad

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Las obligaciones fiscales de un Sociedad Limitada desde el momento mismo de su nacimiento

son las siguientes:
Liberar la cuenta bancaria
Si hemos constituido la Sociedad Limitada con aportaciones dinerarias, habremos abierto una
cuenta bancaria y depositado el capital social (un mínimo de 3.000€). Por lo tanto, para poder
liberar la cuenta, habrá que llevar a la oficina bancaria la escritura de constitución de la Sociedad
debidamente inscrita en el Registro Mercantil.
A partir de este momento se podrá disponer de los fondos aportados para cubrir las obligaciones
económicas de la empresa. Dependiendo de la política interna de la entidad bancaria, es posible
que también soliciten el modelo 036 de alta de actividad de la sociedad.
Solicitar el NIF definitivo
Durante el proceso de constitución habremos obtenido el Número de Identificación Fiscal de la
Sociedad (NIF). Se habrá asignado como NIF provisional; por lo tanto, mediante un modelo 036
habrá que solicitar el NIF definitivo. Para ello será necesario aportar la escritura de constitución
de la Sociedad inscrita en el Registro Mercantil.
El NIF Definitivo será enviado por correo al domicilio de la empresa. Este trámite es
meramente informativo, ya que el número en sí, no cambiará.
Legalizar los Libros Sociales
Una de las importantes obligaciones fiscales de una Sociedad Limitada es la de tener en su
posesión los Libros oficiales debidamente legalizados en el Registro Mercantil. Estos libros son:
 Actas: donde se plasmarán todas las actas aprobadas por la Junta General de Socios.
 Socios: donde se llevará un control de los socios de la sociedad y sus participaciones
de las cuales son titulares.
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 Contratos: necesario únicamente en Sociedades Limitadas Unipersonales. En él

transcribirse los contratos que se hayan formalizado entre el Socio Único y la Sociedad.
Impuesto de Sociedades y Cuentas Anuales
Toda Sociedad Limitada tiene obligación desde el momento de su constitución de presentar
el Impuesto de Sociedades y sus Cuentas Anuales. La contabilidad de una Sociedad Limitada
es imprescindible en cualquier caso y aunque no haya tenido ninguna actividad o incluso se
haya mantenido inactiva.
Firma electrónica
Una de las últimas, y no menos importante, obligaciones fiscales de una Sociedad Limitada es
la de obtener su firma electrónica. Esta, entre otras cosas, permitirá acceder a las notificaciones
electrónicas realizadas por Hacienda y a presentar sus declaraciones tributarias
correspondientes.
Desde el alta de actividad económica
Una vez se ha constituido una Sociedad Limitada habrá que notificar a Hacienda mediante un
modelo 036 la fecha del alta de la actividad económica. Será necesario indicar el epígrafe
correspondiente según la actividad de la empresa.
Desde que se realiza esta alta, se generarán las siguientes obligaciones fiscales para la
Sociedad Limitada:
Declaraciones trimestrales y anuales de impuestos
Se comunicará a Hacienda cuáles son las obligaciones tributarias a las que nos acogemos. Esto
generará la obligación de presentar las declaraciones trimestrales y anuales correspondientes
sobre impuestos de IVA e IRPF.
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Sociedad en comandita simple
Para ello, la contabilidad de una Sociedad Limitada deberá llevarse de forma estricta de
conformidad a las reglas contables vigentes.
Encuadre del Administrador en la Seguridad Social
Desde que se da el alta de actividad de la Sociedad en Hacienda existe un plazo de 1 mes para
notificar o dar de alta al Administrador de la Sociedad Limitada en la Seguridad Social. Estará
enmarcado dentro del régimen fiscal de la sociedad limitada correspondiente según sus
características: Régimen Especial de Trabajador Autónomo, Régimen Especial
Asimilado o Régimen General.
EN Colombia las compañías se enfrentan a cuatro clases de impuestos de orden nacional y
regional:
 Impuesto de renta
 Impuesto a las Ventas o Impuesto al valor agregado, IVA
 Gravamen a los movimientos financieros, 4×1000
 ICA
El impuesto a la renta es directo y grava el ingreso de las personas y de las sociedades
mercantiles, por lo que es un impuesto de orden nacional. La Declaración tributaria del impuesto
a la renta y complementarios se prepara anualmente. El plazo para presentación y pago lo
realizan cada año en abril las personas jurídicas y en agosto las personas naturales. Además,
todos los contribuyentes pagan anticipadamente este impuesto por medio del mecanismo de
recaudo de la retención en la fuente.
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Asimismo, el impuesto de renta permite cuatro tipos de beneficios para disminuir la base
gravable:
 Deducciones especiales.
 Exenciones de rentas.
 Ingresos no gravados.
 Descuentos (restan del impuesto).
 Rentas exentas: Editoriales, Servicios públicos, creadores y diseñadores de software,
productos de energía limpia, entidades sin ánimo de lucro (fundaciones, asociaciones,
corporaciones, ONG’s)
Por otro lado, los ingresos no gravados bajo este impuesto son los dividendos (SA, SAS,
Sociedad en comandita por acciones) y participaciones (LTDA, Sociedad en comandita simple),
Auxilios Estatales (incentivo especifico), donaciones estatales (recompensas) y terneros
nacidos en el año para el caso de los ganaderos. Mientras que se entiende por descuentos, los
impuestos en el exterior limitados a una tarifa específica, en especial cuando se genera empleo
a: Discapacitados, mujeres cabeza de familia, desplazados, reinsertados, mayores de 40 años.
De otro lado el impuesto a las ventas o impuesto al valor agregado, IVA es aquel que se cobra
sobre el mayor valor generado, sobre el valor agregado. Y aunque el impuesto se aplica sobre
el precio de venta del bien o del servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor
valor que se agrega o genera por el comerciante. De igual forma el IVA es un impuesto de orden
nacional, donde quien paga la totalidad del IVA es el consumidor final del bien o del servicio
adquirido, por ser el último eslabón en la cadena de distribución.
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Sociedad en comandita por acciones
Entidades sin ánimo de lucro
En materia tributaria, el inciso segundo del artículo 14 del E.T. dispone que las sociedades en
comandita por acciones se asimilan a las sociedades anónimas. Con fundamento en el artículo
794 del E.T, los socios responden solidariamente por el pago del tributo a cargo de la sociedad,
a prorrata de sus aportes en esta y del tiempo durante el cual hayan poseído los aportes en el
respectivo periodo gravable. De manera expresa, el inciso segundo del artículo 794 del E.T.,
excluye de esa responsabilidad solidaria a los accionistas de sociedades anónimas y asimiladas
a estas. Así, cuando el inciso segundo del artículo 794 del E. T. señala a los accionistas, para
el caso de las sociedades en comandita por acciones debe entenderse que la exclusión de
solidaridad se predica solo respecto de los socios comanditarios, que son los que aportan
capital, esto es, los accionistas, como lo prevé el artículo 344 del Código de Comercio, pues el
aporte de industria de los socios gestores no forma parte del capital social. La exclusión de
solidaridad no se aplica, entonces, a los socios gestores o colectivos.
En una serie de asociaciones sin ánimo de lucro como asociaciones de padres de familia, que
no son contribuyentes del impuesto a la renta, pero otras que sí pueden serlo.
Asociaciones que no son contribuyentes del impuesto a la renta.
El artículo 22 del estatuto tributario señala que las siguientes asociaciones no son
contribuyentes del impuesto a la renta:
1. Sociedades de mejoras públicas.
2. Asociaciones de padres de familia.
3. Organismos de acción comunal.
4. Juntas de defensa civil.
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5. Juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad

horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.
6. Asociaciones de exalumnos.
7. Asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar o autorizados por este.
8. Asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar.
Estas asociaciones por no ser contribuyentes del impuesto a la renta no deben declarar, ni
tampoco declara ingresos y patrimonio de acuerdo al artículo 1.6.1.13.2.10 del decreto 1625 de
2016.
Entidades no contribuyentes del impuesto a la renta que deben presentar la declaración de
ingresos y patrimonio.
Asociaciones contribuyentes del impuesto a la renta.
Las asociaciones diferentes a las señaladas como no contribuyentes del impuesto a la renta,
son contribuyentes de dicho impuesto.
Entidades no contribuyentes del impuesto a la renta que deben presentar la declaración de
ingresos y patrimonio.
Asociaciones contribuyentes del impuesto a la renta.
Las asociaciones diferentes a las señaladas como no contribuyentes del impuesto a la renta,
son contribuyentes de dicho impuesto.
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Persona natural comerciante
El impuesto a la renta se paga si se cumplen ciertas condiciones, como ser declarante del dicho
impuesto, siempre que cumpla con los topes para estar obligado a declarar.
El impuesto de renta se paga por obtener rentas, es decir, por obtener ingresos que sean
susceptibles de incrementar el patrimonio, así que cada vez que una persona natural obtiene
un ingreso, quien le haga el pago debe aplicarle una retención en la fuente en caso de tener tal
obligación por ser agente de retención, y en caso que el concepto y monto del pago esté sujeto
a retención.
La obligación de las personas naturales frente al Iva también está condicionada a que realice la
actividad gravada con Iva, y si la realiza, a que cumpla determinados topes o montos.
Personas o contribuyentes que son responsables del Iva y quiénes no son responsables del
impuesto a las ventas.
Es una doble condición que se debe cumplir, de suerte que no toda persona natural es
responsable del Iva.
Lo anterior es diferente a la obligación de toda persona natural de pagar el Iva como consumidor,
puesto que cada vez que se compramos algo debemos pagar el Iva que nos facturen.
Persona naturales que deben actuar como agentes de retención en la fuente en los distintos
impuestos nacionales y territoriales.
Como agente de retención la persona natural debe efectuar las retenciones en la fuente cuando
haya lugar a ello, presentar la respectiva declaración de retención, y pagar las retenciones que
haya practicado.
Otro tipo de obligaciones son:
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Impuesto de vehículos.

Impuesto predial.

Gravamen a los movimientos financieros.

Impuesto a la riqueza.