PLANEACIÓN TRIBUTARIA

PARCIAL FINAL
Participantes
Bryan Andrey Barrera Aguilera
Julieth Milena Cardona
Anyela Yazmin Sosa Avila
Emilce Muñoz
Yazmin Gallo Tibaduiza

PARCIAL

PUNTO A – 70%
Enunciado:
Consideraciones a tener en cuenta en el análisis a efectuar de la compañía XYZ
• La compañía realizó una compra de una maquina por valor de $1.000.000.000, que para efectos contables deprecia a 5 años.
• Los gastos de administración y dirección al exterior no tuvieron retención en la fuente
• Los pagos por servicios técnicos al exterior tienen contrato y se encuentra registrado
• La compañía tiene pérdidas fiscales por amortizar de $1.200.000.000, las cuales habían dado lugar a reconocimiento de impuesto diferido activo en años anteriores

RUBRO VALOR
INGRESOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN COLOMBIA 5,027,505,250.00
INGRESOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN CHILE 1,000,000,000.00 Doble imposición, articulo de no discriminación limitación art 254
INGRESOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN ECUADOR 1,006,876,312.50 CAN
INDEMNIZACIONES POR DAÑO EMERGENTE 300,000,000.00 No gravado
INDEMNIZACIONES POR LUCRO CESANTE 500,000,000.00 Gravado
INGRESO POR INTERESES IMPLÍCITOS 200,000,000.00 Diferencia temporal, disminuye renta liquida, no gravado
INGRESOS POR PROVISIONES 320,000,000.00 No gravado
INGRESO POR METODO DE PARTICIPACIÓN 805,501,050.00 No gravado
GASTOS DE NÓMINA COLOMBIA - 1,954,243,678.00 Deducibles
GASTOS DE NÓMINA CHILE - 700,000,000.00 Doble imposición, articulo de no discriminación
GASTOS DE NÓMINA ECUADOR - 553,781,971.88 CAN
GASTO POR PASIVO ESTIMADO DE SERVICIOS PÚBLICOS - 500,000,000.00 No deducible
REVISORIA FISCAL - 99,096,859.00 Deducibles
GASTO POR DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA - 200,000,000.00 Depurar limitación ET fiscal
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - 44,463,657.96 Tomar como desxcuento tributario
GASTOS AL EXTERIOR POR SERVICIOS TÉCNICOS - 50,000,000.00 Deducibles
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN EN EL EXTERIOR - 85,000,000.00 No tuvieron rte fuente , No deducible
GASTOS DE REPRESENTACIÓN EN COLOMBIA - 100,000,000.00 Deducibles
GRAVAMEN MOVIMIENTO FINANCIERO - 19,226,052.00 Deducible 50%
COSTOS Y GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES - 43,354,158.00 No deducible
IMPUESTOS ASUMIDOS - 5,644,000.00 No deducible
GASTOS SIN DOCUMENTO SOPORTE - 1,935,643.00 No deducible
MULTAS SANCIONES Y LITIGIOS - 5,077,000.00 No deducible
IMPUESTO DE RENTA PAGADO EN ECUADOR - 201,375,262.50 No deducible
IMPUESTO PAGADO EN CHILE - 100,000,000.00 Limitación de 254 Art ET

Utilidad Antes de Impuestos 4,496,684,330.17

Renta Liquida 4,496,684,330.17

AJUSTES FISCALES
permanente ICA 44,463,658
permanente RTE FUENTE ECUADOR 201,375,263
permanente RTE FUENTE CHILE 100,000,000
permanente COSTOS Y GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 43,354,158
permanente IMPUESTOS ASUMIDOS 5,644,000
permanente GASTOS SIN DOCUMENTO SOPORTE 1,935,643
permanente MULTAS SANCIONES Y LITIGIOS 5,077,000
permanente GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN EN EL EXTERIOR 85,000,000
temporal GASTO POR PASIVO ESTIMADO DE SERVICIOS PÚBLICOS 500,000,000
permanente INGRESO POR DAÑO EMERGENTE - 300,000,000 INCRNGO
temporal INGRESO POR INTERESES IMPLÍCITOS - 200,000,000
temporal INGRESOS POR PROVISIONES - 320,000,000
permanente INGRESO POR METODO DE PARTICIPACIÓN - 805,501,050
temporal Gasto no deducible por Dep Maquinaria 100,000,000 ver Depreciación maquinaria
permanente GRAVAMEN MOVIMIENTO FINANCIERO 9,613,026.00

Compensaciones - 1,200,000,000 tiene pérdidas fiscales por amortizar de $1.200.000.000

Renta Liquida ordinaria 2,767,646,028

Renta exenta - 453,094,340.63 punto 3

renta liquida gravable 2,314,551,687.00
Tarifa de renta 31%
Impuesto Renta gravable 717,511,022.97 Punto 1
Descuento Tributario ICA 22,231,828.98
punto 2
Descuento tributario Chile 93,000,000.00
RETENCION CHILE 100,000,000.00 10%
Limitación artículo 254 93,000,000
Descuento tributario 93,000,000

IMPUESTO A PAGAR 602,279,193.99

Imp diferido GASTO POR PASIVO ESTIMADO DE SERVICIOS PÚBLICOS - 155,000,000.00

Imp diferido INGRESO POR INTERESES IMPLÍCITOS 62,000,000.00
Imp diferido INGRESOS POR PROVISIONES 99,200,000.00 Punto 5
Imp diferido Gasto no deducible por Dep Maquinaria - 31,000,000.00
Imp diferido Reversión compensaciones pérdidas fiscales 372,000,000.00

Gasto de Renta 949,479,193.99 punto 4

Utilidad después de impuestos $ 3,547,205,136.18 Punto 6

IMPUESTO DE RENTA 949,479,194

TASA DE TRIBUTACIÓN 21% TET

TASA ESTATUTARIA 31% TET- TASA ESTATURAIRA
-9.88% DIFERENCIA ENTRE TASAS

RECONCILIACIÓN
- 444,492,948.36 Diferencia de tasas
496,462,747.46 Gastos no deducibles
- 300,000,000.00 Ingresos no gravados
- 805,501,050.00
- 453,094,340.63 Renta exenta
- 329,261,119.38 Impuesto
115,231,828.98 Descuento tributario
- 444,492,948.36
- Diferencia

Utilidad susceptible de distribuir 3,547,205,136

Renta líquida 2,314,551,687

Impuesto de renta - 602,279,194
Renta exenta CAN 453,094,341
Utilidad no gravada 2,165,366,834
Utilidad gravada 1,381,838,303

Punto 7

Dividendos gravados Dividendos no gravados

1,381,838,303 2,165,366,834
Retención por impuesto de renta 428,369,874 0
Impuesto a los dividendos 95,346,843 216,536,683
Total impuesto a los dividendos 523,716,717 216,536,683 punto 8

Caja a distribuir 2,806,951,736 Punto 9

Total impuesto Empresa y accionista 1,689,732,594

TET 37.58%
6.58%

Punto B

1.       La tasa efectiva de tributación se distorsiona con diferencias fiscales:

A.      Permanentes
B.      Temporales
C.      Ninguna de las anteriores
D.      A y B

2.       El impuesto diferido se determina a partir de diferencias fiscales:

A.      Permanentes
B.      Temporales
C.      Ninguna de las anteriores
D.      A y B

3.       Enuncie tres efectos de que la DIAN determine que existe abuso en materia tributaria en una transacción.

3.1. cuando se hacen contratos a nombre de un familiar que no declara renta para que esos ingresos no queden en cabeza de quien si debe declarar renta, de esa manera ninguno de los dos paga impuesto

3.2. Cuando una misma persona es dueña de una cia en zona franca y una cia en territorio nacional y realiza transacciones por medio de zona franca quien tributa al 20% menor tarifa.
3.3. cuando una compañía realiza donaciones por los cuales una entidad sin animo de lucro retribuye directa o indirectamente al donante como contraprestación implícita por la supuesta donación ( dicha donación sería
no deducible)
ACTIVO CONTABLE
MAQUINARIA 1,000,000,000
5 AÑOS
1,000,000,000
Depreciación Año Saldo Activo
Año 1 200,000,000 800,000,000 Año 1
Año 2 200,000,000 600,000,000 Año 2
Año 3 200,000,000 400,000,000 Año 3
Año 4 200,000,000 200,000,000 Año 4
Año 5 200,000,000 - Año 5
Año 6
Año 7
Año 8
Año 9
Año 10
FISCAL
1,000,000,000 10%
10 AÑOS Ajustes Fiscales
1,000,000,000
Depreciación Año Saldo Fiscal
100,000,000 900,000,000 100,000,000 pasivo
100,000,000 800,000,000 100,000,000
100,000,000 700,000,000 100,000,000
100,000,000 600,000,000 100,000,000
100,000,000 500,000,000 100,000,000
100,000,000 400,000,000 - 100,000,000
100,000,000 300,000,000 - 100,000,000
100,000,000 200,000,000 - 100,000,000
100,000,000 100,000,000 - 100,000,000
100,000,000 - - 100,000,000