UNIVERSIDAD DE VALPARAISO

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS SOCIALES

ESCUELA DE DERECHO
DERECHO TRIBUTARIO: LOS TRIBUTOS

RUT : ___19.488.544-K____________

PROFESOR : Sebastián Fuenzalida Medina.

1. Una sociedad anónima abierta que cotiza en la Bolsa de Comercio de

Santiago que se dedica al desarrollo de vacunas, paga cuantiosos dividendos
a sus accionistas. Hans es un alemán que vive desde hace 15 años en
EE.UU y compró en el año 2016 acciones de la compañía antes mencionada.
En ese contexto, Hans recibió dividendos en diciembre del año 2020 por
$70.000.000 de pesos y también percibió rentas del arriendo de un
departamento que tiene en el centro de Berlín. Dicho departamento fue
adquirido con el dinero de una herencia que recibió de su abuelo chileno.
Adicionalmente, Hans le vende el día 29/06/2021 a una clínica de Santiago
insumos médicos que permiten proteger la salud de los pacientes que han
sido contagiados con el Covid-19. Dichos insumos son fabricados en EE.UU
y consisten básicamente en sueros y tabletas que aminoran los dolores que
genera el virus.
Nota: La compraventa se celebra en Santiago el día 29/06/2021 y los
productos son enviados a Chile por vía aérea el día 30/06/2021.

Preguntas:

1. ¿Hans debe tributar en Chile por las rentas que percibe? Fundamente
su respuesta. 20 puntos.
2. ¿Está gravada con IVA la venta de insumos médicos que celebra Hans
y la clínica de Santiago? 20 puntos.
3. ¿La clínica debe retener algún impuesto? 20 puntos.

NOTA: Responder en un espacio que no exceda las 2 planas tamaño oficio

y enviar sus respuestas en un archivo PDF al correo:
fuenzalida.seba@gmail.com

1. La persona tributa en Chile respecto de sus rentas dada su conexión económica.

No cuenta con conexión personal debido a que lleva viviendo en EEUU por más
de 15 años, con ánimo de permanencia y no se percibe en los antecedentes algo
que pueda hacer afirmar que busca tener residencia domicilio en nuestro país
(no cumple con los requisitos objetivos ni subjetivos del artículo 59 del CCCh, ni
del artículo 8 numeral 8° del Código Tributario). Sin embargo, la confirmación de
que hay una conexión económica, su tributación no es respecto de todo lo que
aquí aparece referenciado, por lo tanto:

1.1. Respecto de la primera situación presentada, Hans debe tributar en Chile

por la renta percibida de los dividendos recibidos en 2020 de la sociedad
anónima abierta de la cual compró acciones en 2016. Esto es así porque
las acciones que cotiza la sociedad en la Bolsa de Comercio de Santiago,
se entienden comprendidas en el artículo 11 de la Ley de Impuesto a la
renta, a propósito de las hipótesis en las cuales se está en presencia de
bienes de fuente chilena (en los términos del artículo 10 del mismo cuerpo

1
 legal). Y todo esto tributa porque se encuentra contemplado dentro del
artículo 3° de la Ley de Impuesto a la renta, donde Hans se sitúa al ser
extranjero sin domicilio ni residencia en Chile, pero cuya fuente de renta
está dentro del país, que es el caso en comento. Es conexión económica
del agente, por sus negocios en tierras foráneas dentro de los supuestos
legales del país donde persigue esas actividades.

1.2. En el caso del departamento que Hans adquirió en Berlín con el dinero de
una herencia de familiar de nacionalidad chilena, sus rentas no son
tributables en Chile, dado que no existe ni conexión personal (no está
domiciliado ni reside en nuestro país) ni económica (el bien no se
encuentra en nuestro país, y las rentas del arriendo son un negocio
privado que se celebra en nación distinta de Chile).

2. Efectivamente, la compraventa que Hans realiza con la clínica de Santiago está

gravada de IVA dado que la Ley del Impuesto a las Ventas y Servicios señala
en su artículo 4° inciso tercero que se entenderán como bienes ubicados en
nuestro país los de la hipótesis, donde se adquieren bienes corporales que, sin
encontrarse aún en nuestro país, se encuentran embarcados. Esta conexión es
del tipo económica, dado que la ley chilena ha supuesto que en materia de IVA
este tipo de bienes que los nacionales adquieren de fuente extranjera, están
gravados a un impuesto, ya que, sin esta excepción a la extensión del tributo, el
Fisco no percibiría nada en estas situaciones donde quien adquiere no tiene por
fin vender el insumo, sino usarlo como parte del acondicionamiento y tratamiento
de pacientes en sus dependencias. Respecto a si podemos considerar al
tratamiento médico como la prestación de un servicio, acá se restringe este
aspecto ya que el giro, si es que podría usarse dicha denominación, no está
directamente relacionado a la venta o provisión de insumos médicos, ni su
elaboración, sino que son complementarios a la atención médica adecuada que
debe realizar todo servicio de salud. Por eso el IVA no se paga directamente,
sino que está dentro de esta norma especial.

3. Siguiendo la argumentación de la respuesta anterior, la clínica no debe retener

algún impuesto por esta operación, dado que los servicios prestados ellos no
son contribuyentes interesados del IVA, por lo que no están inicialmente
pensando en la retención del mismo, sino que el sistema les grava su operación
de la compraventa para que el Fisco pueda recaudar en estas transacciones
donde podría existir un beneficio de quien adquiere, dado a que Hans, el
vendedor, si ha debido agregar valor a la venta por los impuestos de importación
al país, compra y exportación desde EEUU. La norma, en este sentido, no
permitirá la retención de la clínica, que no es contribuyente para la Ley de IVA.