CONTABILIDAD GENERAL

Ing. Joe Parrales Vidal , MSc.

DOCENTE AUTOR DEL CONTENIDO
CICLO CONTABLE
UNIDAD 4 – CLASE 8
Objetivo de la unidad
• Reconocer los documentos necesarios
para el registro de transacciones
empresariales, además del asentamiento
contable en los libros de la organización
Unidad 4 – Ciclo contable
• 4.1 Documentación fuente y forma de llevar los libros contables .
• 4.2 Estado de situación inicial
• 4.2.1 Para realizar el balance inicial es necesario:
• 4.2.2 Ejemplo de Balance Inicial
• 4.3 Libro diario
• 4.4 Libro mayor
• 4.4.1 Para realizar el libro mayor es necesario:
• 4.4.2 Libro mayor - Ejemplo
• 4.5 Balance de comprobación
• 4.6 Ajustes contables
• 4.7 Estados financieros
• 4.8 Cierre del ciclo contable
4.5 Balance de Comprobación
También llamado Balance de Sumas y saldos, refleja el saldo de todas
las cuentas que posee la empresa durante un periodo determinado.
4.5 Balance de comprobación
• Un balance de comprobación actúa como el primer paso en la
preparación de los estados financieros. Es un documento de trabajo
que los contadores utilizan como base.
• Asegura que los asientos contables correspondientes se han
registrados en los libros, de acuerdo con el concepto del sistema de
partida doble en la contabilidad
4.5 Balance de comprobación
La finalidad de la balanza de comprobación es verificar la igualdad (el
equilibrio) de todas las cuentas que comprenden el mayor general con
sus totales de cargos y abonos, generalmente es recomendable formular
mensualmente ya que permite visualizar al contador el trabajo realizado,
y por los tanto poder determinar si existe algún error que puede conocer
al no cumplirse la igualdad de cargos y abonos, pudiendo corregir el
error en el mes que se produjo y no tratar de buscarlo después de haber
transcurrido varios meses.
4.5 Balance de comprobación
4.6 Ajustes Contables
Son correcciones que se realizan para obtener el resultado correcto
cuando la información ingresada no es la real.
Los mas utilizados son:
Ajuste por amortización Gastos e ingresos
del inmovilizado anticipados

Ajustes por
Ajuste por deterioros revalorización de
activos y pasivos

Regularización de Reclasificación de largo

existencias a corto plazo
4.7 Estados Financieros
Son informes que utilizan las empresas para dar a conocer su situación
económica y financiera y los cambios experimentados dentro de un
periodo de tiempo.
Los mas comunes son:

Estado de resultado

Flujo de efectivo

Balance general
4.7 Estados Financieros
Ejemplo Estado de resultado: Las empresas comerciales son aquellas
que compran productos terminados para venderlos con un margen de
utilidad. A diferencia de las empresas de servicios en estas empresas
existe la cuenta de inventario de mercancías con sus complementos:
compras, devoluciones y rebajas en compras, ventas, devoluciones y
descuentos en ventas, costo de ventas.
4.7 Estados Financieros
Ejemplo Estado de resultado: El estado de resultados de una empresa
comercial se elabora de la siguiente manera:
Ventas: del total de las ventas se restan las devoluciones, rebajas y
descuentos en ventas, obteniéndose de esta manera las ventas netas.
Costo de ventas:
•Al inventario inicial de mercancías se le suman las compras netas y se
obtienen las mercancías disponibles para la venta
4.7 Estados Financieros
Ejemplo Estado de resultado:
Costo de ventas:
• Para obtener las compras netas se suman a las compras los fletes sobre
compras y se obtiene el total de las mismas. A este total se le restan las
devoluciones, rebajas y descuentos en compras, obteniéndose así las
compras netas.
•A las mercancías disponibles para la venta se le resta el valor del
inventario final de mercancías y se obtiene el costo de las ventas o
costo de las mercancías vendidas.
4.7 Estados Financieros
Ejemplo Estado de resultado:
1.Utilidades o pérdidas:
1. Al total de las ventas netas se le resta el costo de las ventas y se
obtiene la utilidad bruta en ventas.
2. A la utilidad bruta en ventas se le restan los gastos de operación y
se obtiene la utilidad neta operacional.
3. La utilidad neta operacional se le suman los ingresos no
operacionales y se le restan los ingresos no operacionales,
obteniendo las utilidades netas antes de impuestos.
4.7 Estados Financieros
Ejemplo Estado de resultado:
.
4.8 Cierre contable
Implica la regularización de las cuentas de gastos e ingresos para la
obtención del resultado del ejercicio, de esta manera podrá cuanto ha
ganado y perdido.
4.9 Cierre contable - Ejemplo
Con la siguiente información, realizar el Estado de resultados
El Estudio Jurídico “Law” presenta las siguientes operaciones:
• Asesorías 10,000
• Comisiones 1,500
• Sueldos 3,000
• Publicidad 400
• Otros gastos 1,000
4.9 Cierre contable - Ejemplo
Estudio Jurídico LAW S.A.
Estado de Resultados del 1 de enero al 31 d diciembre de 2018
Asesorías 10,000
Comisiones 1,500
Ingresos operacionales 11,500
Sueldos 3,000
Propaganda 400,000
Servicios 200,000
Otros gastos 1,000.000
Gastos operacionales 4,600.000
Utilidad antes del ejercicio 6,900.000
Impuesto a la renta 25 % 1,725
Utilidad neta 6,898.28
Cada logro comienza con la decisión
de intentarlo. Ánimo
UNIDAD 4 – FIN DE LA CLASE 8