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M13 U2 S2 BESJ^ - derecho fiscal

Derecho Civil (Universidad Nacional Autónoma de México)

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Universidad Abierta y a Distancia de México
Licenciatura en Derecho, Administración Tributaria

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Benjamín Sánchez Jandete

Modulo 13. Derecho Tributario

Unidad 2. Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario

mexicano

Sesión 2. Procedimientos de fiscalización

Nota del autor

Benjamín Sánchez Jandete, licenciatura en derecho, Universidad Abierta y a Distancia de

México, Matricula ES172004723, Grupo DE-DEAT-2001-M13-008. La información
correspondiente de este documento deberá ser enviado a la Universidad Abierta y a Distancia de
México, Calle de Puebla #143, piso E3, Colonia Roma Norte C.P 06700. Alcaldía Cuauhtémoc al
Lic. María del Carmen Martínez García correo electrónico Escolar.
quimicobenjamin@nube.unadmexico.mx

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ÍNDICE

VISITA DOMICILIARIA ____________________________________________________________ 5

REVISÓN DE GABINETE__________________________________________________________ 6
Actividad Integradora ________________________________________________________ 7
Caso práctico, visita domiciliaria realizada a “Metalmecánica Asociada, S.A.” leer y
analizar los vicios contenidos ____________________________________________________ 7
Conclusiones: _______________________________________________________________ 7
Bibliografía ___________________________________________ ¡Error! Marcador no definido.

Introducción.

Históricamente las visitas domiciliarias surgen en Inglaterra con la Carta Magna, En

Estados Unidos de América, con la llegada de los emigrantes ingleses, se estableció el
documento llamado Carta, en España así como para México, en la constitución de Cádiz donde
se estableció en el artículo 306 que ninguna casa de español podrá ser allanado solo en los casos
que establezca la ley; en la actualidad la Secretaria de Hacienda y crédito público es la autoridad
competente para el cobro de impuestos y dentro de sus facultades se encuentra la visita
domiciliaria fiscal.

Ya comprendido lo que es la autoridad fiscal, entidades públicas encargadas de la

determinación, liquidación, recaudación de contribuciones, vigilancia del cumplimiento de las
obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, requerimiento de cumplimiento de diversas
obligaciones, requerimiento de pago de contribuciones, aplicación de sanciones y del ejercicio
del procedimiento administrativo de ejecución (PAE) para garantizar el pago de créditos fiscales.

Entre estas autoridades fiscales se encuentran: La Secretaría de Hacienda y Crédito

Público (SHCP), el Servicio de Administración Tributaria (SAT) organismo descentralizado de la
SHCP, las Secretarías de Finanzas o Tesorerías de las entidades federativas y los organismos
fiscales autónomos que son el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el Instituto Nacional
de Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT).

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De aquí que para su estudio se dividen en tres procedimientos:1

➢ Procedimientos de fiscalización.
➢ Procedimientos de determinación de contribuciones omitidas.
➢ Procedimientos de ejecución forzada.

Los requisitos jurídicos de la visita son los siguientes: que sea autoridad administrativa, El
objeto que consiste en que el visitado se entere porque está sufriendo el acto de molestia,
que se encuentre debidamente fundada y motivada según los artículos y leyes en las que se
están basando, por último, que la firma del funcionario sea autógrafa. Las obligaciones del
visitador son las siguientes que la visita empiece en domicilio fiscal, el nombre de la persona
que realiza la visita, tiene que ser por escrito, se debe señalar domicilio, persona o personas
con las que se entenderá la diligencia, el objeto preciso de la visita y al final levantar un acta
con dos testigos propuestos por el ocupante del lugar, cuando se notifique una orden de visita,
se deber dar conforme a la ley y El visitado tiene las obligaciones que son permitir al visitador
el acceso al lugar, mostrar la contabilidad y papeles que acrediten el cumplimiento de sus
disposiciones fiscales, dejar que verifiquen bienes y mercancías, así como cualquier
almacenamiento de datos, y por ultimo permitirle que obtenga copias de la contabilidad.

Actividad 1. Procedimiento de fiscalización

Procedimiento de fiscalización Ventajas Desventajas

El volumen de la información
El contribuyente debe poner a a revisar
disposición de los auditores • La complejidad de la
Visitas domiciliarias 2 en su mismo domicilio toda su operación del contribuyente
contabilidad, esto es, ya • El "factor de riesgo"
iniciadas sus facultades de detectado por la autoridad
comprobación los auditores que debiera definir el plan de
acudirán al domicilio fiscal del auditoría, esto es, la
contribuyente para realizar su necesidad de una revisión
trabajo. profunda del contribuyente o

1
Artículo 42 del Código Fiscal De La Federación. establece facultades de comprobación, que derivan de la actividad
fiscalizadora de las autoridades.
2
Artículo 42, fracción III, del Código fiscal de la federación. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables
solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.

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únicamente la revisión de una

Revisión de gabinete3
También denominada
coloquialmente como
“Revisión de Escritorio”
partida.
• La necesidad de revisar en
sitio ciertos conceptos:
inventarios, activos fijos, etc.
• La ubicación del domicilio
del contribuyente, la
complejidad y el riesgo de
acceder al mismo.
Cuando la autoridad revisa a
La autoridad inicia con un un contribuyente con miles de
requerimiento para que el operaciones, resulta
sujeto auditado lleve a sus desgastante e incluso inviable
oficinas su contabilidad, el para el sujeto auditado, que
trabajo del auditor se realiza debiendo el auditor acudir a
en el domicilio de la autoridad sus oficinas para revisar lo
que considere necesario, le
solicite miles y miles de
copias para, literalmente,
llevarlas en camiones a las
oficinas de la autoridad, a
sabiendas que sólo algunas
serán revisadas, pues de la
misma forma la revisión del
100% resulta imposible para
la autoridad

3
Artículo 42, fracción II, del Código fiscal de la federación. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o
terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias
autoridades o dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se efectuó el requerimiento, la
contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto de
llevar a cabo su revisión.

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Actividad 2. Práctica de los procedimientos de fiscalización
VISITA
DOMICILIARIA Requisitos de
Identificación de
la notificación Artículo 46.
verificadores, Articulo 46.
Fracción IV Artículo 46.
asignación de Fracción I, IV
Art. 42 párrafo II del Fracción VI del
testigos art. 44 del CCF
fracción II, 137 CFF. CCF
CFF fracción III.

Cierre de
Se notifica y Actas Ultima acta
Orden de visita Notificación acta final,
se entrega la parciales, parcial, se
de la orden atendido
Articulo 43 y 38 orden. Se realizando el hacen constar
de visita al por el
del Código Fiscal levanta la levantamiento irregularidades
visitado visitado
Federal primera acta de acta en las cuales
parcial cada visita podrán ser
desvirtuadas
en un termino

Citatorio recibido La diligencia es

por el visitado atendida por el
Se tendrá un
visitado
termino de tiempo
de 20 días entre la
primera acta
parcial y la acta
final Acta final
Se notificará en un termino de
tiempo no mayor a 5 menes
contando a partir de la
REVSION DE GABINETE
Determinación expedición del acta final
del crédito
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NOTIFICACION DE LA SOLICITUD
REQUISITOS DE SOLICITUD
OBLIGACION DE LA PERSONA A
QUIEN SE DIRIGIO LA SOLICITUD
NOTIFICACION DE LOS
RESULTADOS DE REVISION
TERMINO, PARA QUE EL
CONTRIBUYENTE DESVIRTUE LOS
HECHOS U OMISIONES
EMISION DE LA RESOLUCIÓN
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REVISÓN DE GABINETE
Artículo 48, 136 Código Fiscal Federal
• Oficinas de las autoridades fiscales
• Citatorio si no se encuentra el destinatario • Ultimo registro manifestado en el RFC
• Si no comparece a la cita, se notificará con • Casa habitación, persona física
quien se encuentre • Domicilio para recibir notificaciones
• Donde se encuentren las personas físicas
La solicitud indicara lugar y el plazo en el cual se deberán proporcionar los informes y/o documentos
Los informes libros y documentos requeridos deberán de ser proporcionados por a la persona a quien se dirigió
la solicitud o su representante legal.
OBSERVACIONES: Las autoridades fiscales deberán de realizar oficio de observaciones en el cual harán en forma
CIRCUNSTANCIADA los hechos u omisiones a los que halla hecho entrañando incumplimiento a las disposiciones fiscales del
contribuyente o responsable solidario.
NO OBSERVACIONES: cuando no halla observaciones, las autoridades fiscales deberán de notificar al contribuyente o
representante legal, mediante oficio, la conclusión de la revisión de gabinete de los documentos presentados.
Serán 20 días con tanto a partir del siguiente a la notificación del oficio de observaciones, serán quince días
mas cuando se trate de mas de un ejercicio revisado. Con previo aviso dentro del plazo inicial.
Tres meses tratándose de revisión de gabinete que se relaciones con las facultades a que se refieren los
artículos 64 a y 65 de la ley ISR.
Dos meses a solicitud del contribuyente
Se emitirá la resolución que se determinen, de las contribuciones omitidas. Cunado el contribuyente no corrija totalmente su
situación FISCAL conforme al oficio de observaciones o en su caso no desvirtué los hechos u omisiones designados en dicho
documento.
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Actividad Integradora
Caso práctico, visita domiciliaria realizada a “Metalmecánica Asociada, S.A.” leer y
analizar los vicios contenidos

Asienta los hechos u omisiones que observaron los visitadores durante el desarrollo de la
diligencia de dicha visita domiciliaria con folios asignados. Otorga un término al visitado para que
refute y presente pruebas documentales.
En la revisión del proceso de la visita domiciliaria hecha a Metalmecánica Asociada, S, A. se
encontraron los siguientes vicios, mismo que podría exentar al presunto deudor, por la
fecha de notificación relacionada con la fecha en la realización de la diligencia.
Están los nombres, pero debe de tener firmas autógrafas del acta y alcance de las partes,
visitador, visitado (representante legal o tercero) y testigos.
Los artículos están fundamentados en el Código fiscal federal, artículo 42 fracción II,
artículo 44 fracción III, artículo 46 fracción I, IV, articulo 46 IV párrafo segundo, fracción VI
y articulo 137.

Conclusiones:

La constitución Política de Los Estados Unidos Mexicanos en sus garantías individuales

el artículo 16 encuentra su fundamento, en lo legal en la ley Orgánica de la Administración Pública
Federal y en el código Fiscal de la Federación como debe desarrollarse la visita , los requisitos
legales para comenzar la orden de visita que son: la autoridad competente, objeto de la Orden
de visita, fundamentación y motivación, la firma del funcionario, nombre de la persona a quien se
dirige la visita, lugar o lugares donde se efectuara y nombre de la persona que realizara la visita,
ya que son los principales requisitos que debe llevar la visita y si desde el inicio fallara tales cosas,
se viciaría la visita. de los derechos y obligaciones que tiene la autoridad visitadora y los visitados
ya que ambos pueden cometer errores en medio de la visita domiciliaria, por tal motivo deben
guiarse en la constitución política y en el código fiscal federal porque ambos pueden actuar
ilegalmente.

Los requisitos jurídicos de la visita son los siguientes: que sea autoridad administrativa, El
objeto que consiste en que el visitado se entere porque está sufriendo el acto de molestia, que
se encuentre debidamente fundada y motivada según los artículos y leyes en las que se están
basando, por último, que la firma del funcionario sea autógrafa. Las obligaciones del visitador son
las siguientes que la visita empiece en domicilio fiscal, el nombre de la persona que realiza la
visita, tiene que ser por escrito, se debe señalar domicilio, persona o personas con las que se

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entenderá la diligencia, el objeto preciso de la visita y al final levantar un acta con dos testigos
propuestos por el ocupante del lugar, cuando se notifique una orden de visita, se deber dar
conforme a la ley y El visitado tiene las obligaciones que son permitir al visitador el acceso al
lugar, mostrar la contabilidad y papeles que acrediten el cumplimiento de sus disposiciones
fiscales, dejar que verifiquen bienes y mercancías, así como cualquier almacenamiento de datos,
y por ultimo permitirle que obtenga copias de la contabilidad.

Referencias
Avila, T. (2005). Procedimientos Fiscale I. méxico: Universidad Nacional Autonoma de México, Facultad
de Contabilidad .

M, E. M. (1967). La Consotitucion y algunos aspectos basicos del Derecho Tributario Mexicano . SLP:
universitaria potosina .

Martínez, L. A. (2012). DERECHO TRIBUTARIO. estado de mexico : Tecnológico de Estudios Superiores del
Oriente del Estado de México.

UNIÓN, C. D. (12 de 12 de 2012). CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. Obtenido de

https://www.senado.gob.mx:
https://www.senado.gob.mx/comisiones/finanzas_publicas/docs/CFF.pdf

Unión, C. d. (20 de 12 de 2019). CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.

Obtenido de http://www.diputados.gob.mx:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_201219.pdf

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