DÉBITOS:

-Por el pago de cheques por cuenta del titular.

Comprende las cuentas que
representan obligaciones
con el público, derivadas de
21 OBLIGACIONES la captación de depósitos
CON EL PUBLICO
-Por las transferencias ordenadas por los titulares.
-Por las transferencias con cargo a las cuentas corrientes por mandato judicial.
-Por el importe de los cheques de gerencia y órdenes de pago cancelados a su presentación.

CRÉDITOS:
-Por los depósitos recibidos
-Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas corrientes.
-Por el importe de las órdenes de pago expedidas a favor de terceros.
- Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos por pagar, según avisos.

P
A DÉBITOS:
-Por las amortizaciones y cancelación de las obligaciones por créditos recibidos.
Comprende los
S fondos captados
-Por la cancelación de los sobregiros.
-Por las notas de abono recibidas.
22 FONDOS (pasivos) en el
I INTEBANCARIOS mercado
-Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

interbancarios
V CRÉDITOS:
O -Por los importes de fondos por los financiamientos y créditos contratados.
-Por las notas de cargo recibidas.
-Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

DEBITOS:
Comprende las -Por la devolución de los fondos recibidos al término de las condiciones preestablecidas o pactados.
obligaciones de la empresa -Por los intereses y otros cargos pagados.
por los depósitos a la vista, -Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera
23 DEPÓSITOS DE
en ahorros y a plazo de
EMPRESAS DEL empresas del sistema
SISTEMA financiero.
FINANCIERO Y CRÉDITOS:
ORGANISMOS -Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero
-Por los intereses y comisiones devengados por pagar.
FINANCIEROS -Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
 DÉBITOS:
Comprende las -Por los importes de las amortizaciones y cancelación de los financiamientos ordinarios obtenidos del país o del
obligaciones de la empresa exterior.
24 ADEUDOS Y por la obtención de -Por los importes de la cancelación de los sobregiros.
OBLIGACIONES recursos y financiamientos -Por los importes de las notas de abono recibidas.
FINANCIERAS A de hasta un año de plazo -Por el importe de las transferencias.
CORTO PLAZO
CRÉDITO:
-Por los importes de los financiamientos y créditos ordinarios contratados recibidos.
-Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que la empresa mantiene en bancos.
-Por los importes de las notas de cargo recibidas.
-Por el importe de las transferencias.

P DÉBITOS:
A Comprende las cuentas
que representan
- Por los importes de tributos pagados y/o abonados en las cuentas correspondientes de las instituciones
recaudadoras, así como por los pagos a cuenta del impuesto a la renta
S 25 CUENTAS POR obligaciones
provenientes de
PAGAR
I operaciones con
productos financieros CRÉDITOS:
V derivados - Por los importes de los tributos por cuenta propia
- Por los importes de los tributos retenidos
O - Por los importes de los tributos recaudados
- Por los importes retenidos por aportes a las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
23. DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO.

Comprende los adeudos DÉBITOS:

por recursos y -Por los importes de las amortizaciones y cancelación de los financiamientos y créditos obtenidos del país o del
financiamientos obtenidos exterior.
26 ADEUDOS Y por la empresa a plazos -Por los importes de las notas de abono recibidas.
OBLIGACIONES mayores a un año. -Por el importe de las transferencias
FINANCIERAS A LARGO
PLAZO. .
CRÉDITOS:
-Por los importes de los financiamientos y créditos contratados recibidos.
-Por los importes de las notas de cargo recibidas.
-Por el importe de las transferencias.

Comprende las provisiones
para créditos indirectos o
créditos contingentes y las
27 provisiones por riesgo país.
PROVICIONES
DÉBITOS:
-Por la aplicación de las provisiones.
-Por la disminución de las provisiones.
-Por la transferencia de provisiones.
-Por la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS:
-Por la constitución de provisiones para riesgo país
-Por la constitución de las provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos
-Por la constitución de las provisiones para otras contingencias.

P
A Comprende las
obligaciones contraídas
DÉBITOS:
-Por la cancelación de los valores, títulos y obligaciones emitidas a su vencimiento.

S 28 VALORES, por la empresa mediante

la emisión de valores y
-Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
-Por la redención anticipada de los valores, títulos y obligaciones emitidas.
TÍTULOS Y
I OBLIGACIONES EN
títulos representativos.
financieros derivados
V CIRCULACIÓN
CRÉDITOS:

O -Por el importe de los valores, títulos y obligaciones colocados.

-Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

Comprende los DÉBITOS:

ingresos diferidos -Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio.
cuya realización se -Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
efectuará en el
29 OTROS PASIVOS ejercicio.

CRÉDITOS:
-Por los ingresos no devengados que corresponde diferir.
-Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
 DÉBITOS:
- Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisión.
- Por las capitalizaciones de las donaciones y otros aportes.
- Por el importe del descuento en la colocación de acciones.
- Por el valor nominal de acciones en tesorería.
 Comprende el capital DÉBITOS:
pagado, el capital -Por DÉBITOS:
la reducción del capital debidamente autorizado.
suscrito y las - Por las reclasificaciones, para efectos de presentación en el Estado de Situación Financiera,
En las cuentas de este suscripciones con abono a la cuenta 2409, 2609 o 2809, según corresponda.
31 CAPITAL SOCIAL
rubro se contabiliza elpendientes de pago
CRÉDITOS:
componente patrimonial -Por el importe del capital inicial y aportes posteriores.
34 COMPONENTE de los instrumentos
-Por la capitalización de utilidades.
PATRIMONIAL Y financieros compuestos. -Por el importe de la represión por inflación.
RECLASIFICACIONES CRÉDITOS:
-Por el importe de la capitalización de reservas.
- Por el componente de patrimonio de los instrumentos financieros compuestos.
-Por el importe de la capitalización de obligaciones.

P
A
DÉBITOS:
T
P Comprende los ajustes al
DÉBITOS:
-Por los importes capitalizados o aplicados. o distribuciones de las primas de emisión.
- Por las capitalizaciones
36 AJUSTES AL
R
A PATRIMONIO
patrimonio, como los
incrementos por Comprende las cuentas
- Por las capitalizaciones de las donaciones y otros aportes.
- Por el importe del descuento en la colocación de acciones.
I
T evaluaciones que registran las
donaciones y otros
- Por el valor nominal de acciones en tesorería.
CRÉDITOS:
-Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS.
M
R  Representa la participación 32 CAPITAL
aportes similares a favor
de la empresa.
de los propietarios en el ADICIONAL
O
I activo neto de la
CRÉDITOS:
empresa.
N
M  Su importe se determina
- Por los importes de las donaciones recibidas y otros aportes recibidos.
- Por los importes de las primas en la emisión de acciones.
por la diferencia entre el
I
O activo y el pasivo.
- Por los aportes de capital cuya formalización se encuentra en trámite.
DÉBITOS:
-Por la aplicación de las utilidades acumuladas.
Comprende las utilidades
O
N acumuladas no
-Por las pérdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio
38 RESULTADOS distribuidas y/o las
I ACUMULADOS pérdidas acumuladas.
CRÉDITOS:
O -Por las utilidades
DÉBITOS: del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
-Por la -Por
reducción de la pérdida
la aplicación de las acumulada.
reservas para cubrir pérdidas acumuladas.
-Por la aplicación de reservas para liberación de prendas.
Comprende tanto las -Por la aplicación de reservas para su capitalización.
reservas legales como las -Por las transferencias de las reservas.
33 RESERVAS voluntarias, provenientes
de los aportes en DÉBITOS:
Comprende el resultadoefectivo.
-Por la pérdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.
obtenido por la empresa al
-Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados.
final del período contable CRÉDITOS:
o ejercicio, que surge del -Por la constitución de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades
39 RESULTADOS Estado de Ganancias y por mandato expreso de la Ley General.
NETO DEL Pérdidas. CRÉDITOS: -Por la constitución de la reserva voluntaria.
-Por la transferencia de la pérdida del ejercicio a resultados acumulados.
EJERCICIO
-Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.