ANTICRÉTICOS

Normativa: Ley 843 Título II RC-IVA; D.S. 21531,

RA05-0040-99, RND10-0030-15, RND10-0021-16
y RND10-0033-16
 Índice
03 ¿QUÉ SON LOS CONTRATOS DE ANTICRÉTICOS?

03 ¿QUIÉNES DEBEN INSCRIBIRSE?

04 ¿QUÉ REQUISITOS NECESITAN PARA LA OBTENCIÓN DEL NIT?

05 ¿POR QUÉ IMPUESTO ESTA ALCANZADO?

2
06 ¿CUÁLES SON LAS FECHAS DE VENCIMIENTO?

07 ¿QUÉ CARACTERÍSTICAS DEBEN TENER LAS FACTURAS PARA SU DESCARGO?

08 ¿CÓMO DEBEN PRESENTAR EL FORMULARIO 610 V.2 RC-IVA?

11 ¿CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO CUANDO EL ANTICRÉTICO ES CELEBRADO EN

MONEDA EXTRANJERA?

15 ¿CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO CUANDO EL ANTICRÉTICO ES CELEBRADO EN

MONEDA NACIONAL?

19 INACTIVACIÓN DEL NIT

¿QUÉ SON LOS
CONTRATOS DE ANTICRÉTICOS?
El Anticrético consiste en la cesión
transitoria de un bien inmueble a
cambio de una cantidad de dinero,
lo que implica la celebración de un
contrato Civil (registrado en Derechos
Reales) entre el propietario del bien
inmueble y el acreedor denominado
anticresista.

El dinero entregado por el anticresista 3

debe ser devuelto por el propietario
después de un determinado lapso de
tiempo (establecido en el contrato
celebrado) para poder recuperar el bien
inmueble.
¿QUIÉNES
DEBEN INSCRIBIRSE?
Tanto el propietario como el anticresista se constituyen en sujetos pasivos del Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC – IVA) por lo que ambos deben
obtener su Número de Identificación Tributaria (NIT).
 ¿QUÉ REQUISITOS NECESITAN
PARA LA OBTENCIÓN DEL NIT?
Documento de Identidad vigente.

Factura o aviso de cobranza de consumo de

energía eléctrica (*) del Domicilio Fiscal y/o
Para la obtención Habitual, cuya fecha de emisión no tenga
del NIT, las Personas
Naturales alcanzadas
una antigüedad mayor a 60 días calendario
por el Régimen (**) a la fecha de inscripción. Esta factura no
Complementario será exigida en el proceso de inscripción en
4 al Impuesto al Plataformas Móviles o “In Situ”.
Valor Agregado –
Contribuyente Directo (RC
IVA – CD) por la actividad
de Anticrético, deben
Croquis del Domicilio Fiscal y/o Domicilio
presentar en oficinas del Habitual.
Servicio de Impuestos
Nacionales los
siguientes requisitos:
(*) En relación a la factura de energía eléctrica, será exigida si la
dirección del domicilio fiscal o habitual no es la misma que la
consignada en el Documento de Identidad.

(**) Para la inscripción de domicilios de zonas fronterizas y áreas

rurales, la factura de energía eléctrica podrá tener una antigüedad
de hasta 180 días posteriores a la fecha de emisión.
¿POR QUÉ
IMPUESTO ESTÁ ALCANZADO?
Estos contribuyentes están alcanzados por el siguiente impuesto:

NOMBRE DEL RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA -

IMPUESTO CONTRIBUYENTE DIRECTO
SIGLA RC IVA - CD

PERIODICIDAD
TRIMESTRAL
PORCENTAJE
(ALÍCUOTA) 13% 5
(*) Las Facturas no deben
¿CÓMO SE CÁLCULA EL
Se calcula el ingreso presunto del diez por ciento (10%) anual y del valor tener una antigüedad mayor a
así obtenido se imputará, a cada mes, la duodécima que corresponda, 120 días anteriores al último
INGRESO PRESUNTO? determinándose en esta forma el ingreso mensual gravado.
día del trimestre que se
declara. Ej.: Primer trimestre
- El 13 % de dos (2) Salarios Mínimos Nacionales (SMN) por cada mes.
enero, febrero y marzo, el
- El 13 % de todas aquellas FACTURAS (*) que respaldan las compras último día del trimestre es
SE
efectuadas por el contribuyente, emitidas mínimamente al primer apellido
DESCUENTA y el número de NIT, las cuales deben estar detalladas en el Formulario el 31 de marzo, por lo tanto,
110 V.3. las Facturas tendrán validez
desde ese día, hasta 120 días
anteriores.
FORMULARIO 610 V.2
 ¿CUÁLES SON LAS
FECHAS DE VENCIMIENTO?

El Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado –

Contribuyente Directo (RC IVA – CD) declara de forma trimestral,
considerando las siguientes fechas:
PERIODO A PLAZO PARA LA
TRIMESTRE
CONSIGNAR PRESENTACIÓN

6 Enero, Febrero y Marzo Marzo Del 1 al 20 de Abril

Abril, Mayo y Junio Junio Del 1 al 20 de Julio

Julio, Agosto y Septiembre Septiembre Del 1 al 20 de Octubre

Octubre, Noviembre y Diciembre Diciembre Del 1 al 20 de Enero

Si la fecha de vencimiento cae en día sábado, domingo o feriado, este se

IMPORTANTE
traslada al primer día hábil siguiente.
¿QUÉ CARACTERÍSTICAS DEBEN TENER
LAS FACTURAS PARA SU DESCARGO?
Los sujetos pasivos del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA)
podrán descargar el impuesto determinado presentando Facturas en el Formulario 110 V3, las
mismas deberán cumplir con las siguientes características:

• Ser emitidas mínimamente con el primer apellido y con el

número de NIT asignado al anticresista o propietario del
inmueble, según corresponda.
• Las Facturas no deben presentar enmiendas, tachaduras,
borrones e interlineaciones.
FACTURA
• El monto total facturado debe estar expresado en forma 7
numeral, literal y en bolivianos.
• Las facturas prevaloradas de espectáculos públicos, tarjetas
de teléfono y otros similares, no requieren estar emitidos con
el nombre, ni el número de NIT.
• Las facturas de servicios públicos (luz, agua, teléfono, etc.),
pueden estar emitidos a nombres de otros siempre y cuando
la dirección declarada por el contribuyente sea la misma de
las facturas.
• Debe conservarse el documento original (no sirven fotocopias
o similares) para considerar la factura como descargo.
• Sirven todas las facturas por compras en general que cumplan
con los requisitos anteriores.
 ¿CÓMO DEBEN PRESENTAR
EL FORMULARIO 610 V.2 Régimen Complementario al IVA?
Se puede presentar el Formulario 610 RC-IVA de las siguientes formas:
• Digital: A través de la Oficina Virtual por la opción Declaraciones Juradas, tenga o no importe
a pagar.
• Físico: En un Formulario Pre Impreso sólo cuando el contribuyente esté clasificado como
Newton Específico (Clasificación establecida para personas naturales) y el mismo tenga
impuesto a pagar. Los formularios se encuentran disponibles en las oficinas del Servicio de
Impuestos Nacionales.

8 Para realizar la Declaración Jurada de forma digital se deben seguir los siguientes pasos:

• Ingrese al sitio web del SIN

www.impuestos.gob.bo
• Pulse en el ícono Oficina
Virtual
 • Dentro del menú Servicio
al Contribuyente, seleccione
Declaraciones Juradas:

• Registre sus credenciales

(NIT, Usuario, Contraseña y
Digite el texto)
 • En el menú de Mis
Declaraciones Juradas elija la
opción Formularios.

10
• En la opción Declaraciones
Juradas seleccione
Formulario Obligatorio
610 Ver.2 – Régimen
Complementario del IVA –
Contribuyente Directo.
• En la opción Periodo
seleccione el mes, año y
pulse el botón Declarar para
ingresar al Formulario.
¿CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO CUANDO
EL ANTICRÉTICO ES CELEBRADO EN MONEDA EXTRANJERA?

$us
De acuerdo al Artículo 7, inciso b) del D.S. 21531, cuando el contrato de
anticrético se hubiera pactado en moneda extranjera, el monto sobre el que
debe calcularse el ingreso presunto se determinará multiplicando el importe
total del contrato por la cotización oficial de la divisa extranjera del último día
hábil del mes al que corresponda la determinación.

EJEMPLO PRÁCTICO 1:
El Sr. Carlos Peña suscribe un contrato Anticrético de un bien inmueble en
fecha 1 de Abril de 2020 con la Sra. Verónica Vera por la suma de $us 75.000.-
11
(Setenta y Cinco Mil 00/100 Dólares Estadounidenses) por el tiempo de 2 años,
de acuerdo a las cláusulas del contrato, la vigencia del mismo estipula un año
forzoso y un año voluntario.

Sobre el mencionado importe, tanto el propietario (Sra. Verónica Vera) como

el Anticresista (Sr. Carlos Peña) deben proceder al pago del Impuesto su NIT.

El contribuyente tiene un total de compras por Bs. 600.- por el trimestre, por lo que debe realizar el llenado del formulario
110 V.3 con el detalle de las facturas que respalden el Crédito Fiscal a apropiarse.

Para tal efecto el Sr Peña debe llenar el Formulario 610 para el segundo Trimestre.
 PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO
(Expresado en Dólares Estadounidenses)

PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO

CONCEPTOS: IMPORTE EN:
MONTO DEL CONTRATO : $us. 75000.-
INGRESO PRESUNTO ANUAL 10% ($us. 75000 x 10%) $us. 7500.-
INGRESO PRESUNTO MENSUAL ($us. 7500 / 12 meses) $us. 625.-

INGRESO PRESUNTO SEGUNDO TRIMESTRE :

12 ABRIL ($us. 625 x T/C 6.97) Bs. 4350.-

MAYO ($us. 625 x T/C 6.96) Bs. 4350.-
JUNIO ($us. 625 x T/C 6.96) Bs. 4350.-
TOTAL INGRESO PRESUNTO 2° TRIMESTRE: Bs. 13050.-
IMPUESTO DETERMINADO RC-IVA 13% Bs. 1697.-

IMPORTANTE Los datos reflejados en el presente cuadro, serán efectuados por el propietario
y el anticresista.
 RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA (RC-IVA)
LLENADO
DEL FORMULARIO 610 VERSIÓN
RESUMIDA 2 E J E M P L O

PRÁCTICO

Periodo al que corresponde el formulario

(Marzo, junio, septiembre y diciembre)
Ej. Para el ejemplo 06 (Junio) 2020

13

Se registra el ingreso Se registra el 13% de la

Presunto Mensual casilla 42. Ej. 13.050 X 13% =
calculado para cada mes 1.697 (cálculo automatico)
 Se registra el 13% del total de las Se registra el 13% del 2 SMN por mes (para la gestión
facturas llenadas en el Formulario 110. 2020 es de Bs2122) Ej. Bs2122 X 6 X 13% = 1655
Ej. 600 X 13% = 78

14

Diferencia de las casillas 693 Diferencia de las casillas (781+794) -

+ 635 – 1001 si es mayor a 0. 909 si es mayor a 0.
Ej. 36 - 0 - 0 = 36 Ej. (78 + 1655) - 1697= 36 (cálculo
automatico)

Cuando el acreedor anticresista alquila el inmueble recibido en

IMPORTANTE anticretico se considerará como ingreso presunto el importe
obtenido por el arrendamiento (alquiler).
¿CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO CUANDO
EL ANTICRÉTICO ES CELEBRADO EN MONEDA NACIONAL?

De acuerdo al Artículo 7, inciso b) del D.S. 21531, cuando el contrato

de anticrético se hubiera pactado en moneda nacional con o sin

Bs
mantenimiento de valor, el monto sobre el que debe calcularse el
ingreso presunto será el monto original de la operación actualizado
mensualmente en función de la variación de las Unidades de Fomento
de Vivienda – UFV con relación a la moneda nacional, producida entre
la fecha de celebración del contrato y el último día hábil del mes al que
corresponda la determinación.

EJEMPLO PRÁCTICO 2:
15

El Señor Alvaro Rueda, propietario de un inmueble ubicado en

la Avenida Cañoto N° 2021 de la ciudad de Santa Cruz, en fecha
02/01/2020 suscribió un contrato de anticrético de un departamento
de tres dormitorios por Bs. 522,000.- (Quinientos Veintidós Mil 00/100
Bolivianos) al Sr. Víctor Siles, por un año forzoso y otro voluntario.

• Presento un Formulario 110 con Bs600

• Se pide el llenado del Formulario 610 para el trimestre correspondiente

a marzo 2020.
 Para la determinación del ingreso presunto el cálculo sera el siguiente:
EL CÁLCULO DEL INGRESO PRESUNTO
(Expresado en Bolivianos)

INGRESO
CÁLCULO MONTO CÁLCULO INGRESO INGRESO
MES DE PRESUNTO
FECHA / UFV FECHA / UFV ACTUALIZADO PRESUNTO ANUAL MENSUAL PARA
CÁLCULO MENSUAL
(*) (**) DDJJ 610 (****)
(***)

31/01/2020 02/01/2020 = (2.33586/2.33229) X

= 522799.02 X 10% = 52279.9 / 12
ENERO 522000 4357
= 52279.9 = 4356.65
2,33586 2,33229 = 522799.02

28/02/2020 02/01/2020 = (2.33838/2.33229) X

= 523363.02 X 10% = 52336.30 / 12
FEBRERO 522000 4361
= 52334.51 = 4361.20
16
2,33830 2,33229 = 523345.12
31/03/2020 02/01/2020 = (2.34086/2.33229) X
= 523918.09 X 10% = 52391.8 / 12
MARZO 522000 4366
2,34086 2,33229 = 52391.8 = 4365.98
= 523918.09

(*) Monto Actualizado = (UFV del ultimo día hábil del mes / UFV día de celebración del contrato )
X Monto total del contrato de Anticrético
(**) Ingreso Presunto Anual = Monto del contrato actualizado X 10%.
(***) Ingreso Presunto Mensual = Ingreso presunto anual / 12
(****) Ingreso Presunto Mensual redondeado
 RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA (RC-IVA)
LLENADO
DEL FORMULARIO 610 VERSIÓN
RESUMIDA 2 E J E M P L O

PRÁCTICO

Periodo al que corresponde el

formulario por el trimestre enero,
febrero y marzo, colocamos 03

17

Se registra el ingreso Se registra el 13% de la

Presunto Mensual casilla 909. Ej. 13084 X 13%
calculado para cada mes = 1701
 Se registra el 13% del total de las Se registra el 13% del 2 SMN por mes (para la
facturas. Presentadas en el Formulario gestión 2020 es de Bs2122). Ej. Bs2122 X 6 X
110. Ej. Bs600 X 13% = 78 13% = 1655

18

Diferencia de las casillas 909-

(781+794) si es mayor a 0
Ej. 1.701 - (78+1655) =Bs32

Cuando el acreedor anticresista alquila el inmueble recibido en

IMPORTANTE anticretico se considerará como ingreso presunto el importe
obtenido por el arrendamiento (alquiler).
 INACTIVACIÓN
Cuando el contribuyente cierra definitivamente su actividad
DEL NIT 123456789012
NUMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA

RÉGIMEN GENERAL

EMITE FACTURA
CONTRIBUYENTE: NOMBRE APELLIDO

DOMICILIO FISCAL: CALLE O AVENIDA DEL DOMICILIO

FISCAL DEL CONTRIBUYENTE

económica, puede inactivar su NIT sin la necesidad de apersonarse

GRAN ACTIVIDAD: ACTIVIDAD DEL CONTRIBUYENTE

a oficinas del SIN realizando los siguientes pasos en la Oficina Virtual:

PASO 1 BIENVENIDO MENÚ En la opción Inactivación solicitada del NIT, pulse sobre PASO 2 La Administración
Oficin@ Virtual Crear trámite de Inactivación
Tributaria, sin la
PBD - Padrón Biometrico Digital participación del
Inactivación Solicitada de NIT contribuyente,
Si usted necesita inactivar su NIT en el padrón de
inactiva el NIT
Ingresar al sitio WEB
Contribuyentes, con esta opción puede inactivar su NIT
de manera
www.impuestos.gob.bo pulse en el ícono Usted puede iniciar un trámite de inactivación haciendo clic
automática a
Oficin@ Virtual seleccione el Padrón
Biometrico Digital y acceda con sus credenciales
en el botón “Crear Trámite de Inactivación”
una PERSONA 19
(NIT, Usuario y Contraseña). + Crear Trámite de Inactivación NATURAL
del Régimen
PASO 3 General que está
PASO 4 Consignar el número de documento del titular, alcanzada por el
apoderado o representante legal pulsar inactivación NIT
RC-IVA, cuando
La presentación de las
PBD - Padrón Biometrico Digital no presenta las
Declaraciones Juradas y otras INACTIVACIÓN DE CONTRIBUYENTE Declaraciones
Obligaciones se debe realizar
hasta el periodo (mes) que
Se procederá a la inactivación del NIT del contribuyente, no podrá realizar cambios posteriores.
Por seguridad, para confirmar debe ingresar el numero de documento del titular, Apoderado o
Juradas del RC-
se inactivó el NIT (Ej.: Si la Represenatnate Legal.
Una vez llenado los datos presione el botón Inactivar NIT
IVA (F.610 V.2) por
inactivación se realizó el 5 de Imprimir Certificado dos (2) periodos
febrero, debe presentar el de Inactivación de NIT
trimestrales
Número de documento del Titular / Apoderado o Representante Legal: 1234567 X
formulario 200 del mes de febrero
en el mes de marzo. Inactivar NIT consecutivos.
20
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la versión Electrónica Actualizada

P-104-V1/07/2020