MATRICES Y SUBSIDIARIAS

CASO PRACTICO NÚMERO 1

PATROLINA PERU, S.A Adquirio el 01 de abril del 2010 el 80% de patrimonio MARGARITA
BOLIVIA, S.A

Al cierre del ejercicio tiene los sigueintes Estados Financieros

PATROLINA PERU, S.A

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

ACTIVO
Caja y Bancos 18,500.00
Clientes 120,300.00
Otras cuentas por cobrar 30,000.00
Existencias 210,000.00
Seguros adelantados 4,600.00
Inversiones Finacieras 82,600.00
Activo Fijo Neto 140,000.00
MATRIZ 606,000.00
PASIVO Y PATRIMONIO
Sobregiro Bancario 15,800.00
C. x pagar comerciales 93,600.00
Otras cuentas por pagar 20,000.00
Obligaciones Financieras 50,400.00
Capital 300,000.00
Reserva Legal 58,300.00
Resultados acumulados 67,900.00
606,000.00

PATROLINA PERU, S.A

ESTADO DE RESULTADOS
POR EL AÑO TERMINADO 2010

Ventas 320,000.00
Costo de ventas - 190,000.00
Utilidad Bruta 130,000.00
Gastos de Administración - 40,000.00
Gastos de ventas - 30,000.00
Utilidad Operativa 60,000.00
Gastos Financieros - 10,000.00
 Utilidad 50,000.00

Información Adicional

Realizó una venta a la subsidiaria por 80,000 facturado a su costo. Al cierre del ejercicio
esta pendiente por cobrar el 30% que estaincluido en la cuenta clientes.

Detalla de las oobligaciones financieras

en el 2011, se pagara el 40% y
en el 2012 se cancelará el resto

MARGATIVA BOLIVIA S.A

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

ACTIVO
Caja y Bancos 15,000.00
Clientes 50,100.00
Otras cuentas por cobrar 8,400.00
Existencias 180,000.00
Inversiones Finacieras 6,000.00
Activo Fijo Neto 202,500.00
MATRIZ 462,000.00
PASIVO Y PATRIMONIO
C. x pagar comerciales 168,000.00
Otras cuentas por pagar 70,000.00
Obligaciones Financieras 130,000.00
Capital 50,000.00
Reserva Legal 6,000.00
Resultados acumulados 38,000.00
462,000.00

MARGATIVA BOLIVIA S.A

ESTADO DE RESULTADOS
POR EL AÑO TERMINADO 2010

Ventas 310,000.00
Costo de ventas - 180,000.00
Utilidad Bruta 130,000.00
Gastos de Administración - 50,000.00
Gastos de ventas - 40,000.00
Utilidad Operativa 40,000.00
Gastos Financieros - 32,000.00
Utilidad 8,000.00
 Partidas Extracontables

Pda. 1
Cuentas por pagar a matriz 24,000.00
Cuentas por cobrar Subd 24,000.00
24,000.00 24,000.00

Pda. 2
Capital Subsidiaria 40,000.00
Reserva Legal subisidiaria 4,800.00
Resultado acumulados 24,000.00
Inversiones en valores 68,800.00
68,800.00 68,800.00

Pda. 3
Resultados del Ejercicio 1,600.00
Participaciones no controladas 1,600.00
1,600.00 1,600.00

Pda. 4
Capital Subsidiaria 10,000.00
Reserva legal subisidiaria 1,200.00
Resultados Acumulados 6,000.00
Participaciones no controladoras. 17,200.00
17,200.00 17,200.00

Pda. 5
Ventas Netas 80,000.00
Participaciones no controladas 80,000.00
80,000.00 80,000.00

Pda. 6
Utilidad Neta 67,000.00
Propietario de la controladora 65,400.00
Particip. No controladoras 1,600.00
67,000.00 67,000.00

i. Propietarios de la controladora = Matriz

ii. Participaciones no controladoras = intereses minoritarios

Para fines de gestión

MARGARITA BOLIVIA S.A Total Matriz 80% Subisidiaria 20%
Capital 50,000.00 40,000.00 10,000.00
Reserval Legal 6,000.00 4,800.00 1,200.00
Resultados Acumulados 3,000.00 2,400.00 600.00
86,000.00 68,800.00 17,200.00
Resultado del ejercicio 8,000.00 6,400.00 1,600.00
Utilidad del Ejercicio 8,000.00 6,400.00 1,600.00
Contaduría Publica y Auditoría
Onceavo Ciclo
Seminario de Contabilidad
Lic. Luis Arturo Laparra

Yorleni Anaby Velásquez Dionicio

3216 15 8887
 PATROLINA PERU, S.A
HOJA DE TRABAJO PARA CONSOLIDACION DE LOS BALANCES

BALANCE AJUSTES
Partidas
PATR. PERU MARG. BOL. Debe Haber
ACTIVO
Caja y Bancos 18,500.00 15,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 96,300.00 50,100.00
Otras Cuentas por Cobrar 30,000.00 8,400.00
Cuentas por cobrar a Subsidiaria 24,000.00 - 24,000.00
Inventarios 210,000.00 180,000.00
Gastos pagados por anticipado 4,600.00 -
Inversiones en Valores 82,600.00 6,000.00 68,800.00
Inmueble, Maquinaria y equipo (neto) 140,000.00 202,500.00
Sumas 606,000.00 462,000.00
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo
Sobregiro Bancario 15,800.00 -
Cuentas por pagar comerciales 93,600.00 144,000.00
Otras cuentas por pagar 20,000.00 70,000.00
Cuentas por pagar a Matriz - 24,000.00 24,000.00
Obligaciones Financieras a corto plazo 20,160.00 52,000.00
Obligaciones Financieras a largo plazo 30,240.00 78,000.00
Patrimonio
Capital Social 300,000.00 50,000.00 40,000.00
10,000.00
Reserva Legal 58,300.00 6,000.00 4,800.00
1,200.00
Resultados Acumulados 17,900.00 30,000.00 24,000.00
6,000.00
Resultado del Ejercicio 50,000.00 8,000.00 1,600.00
Intereses minoritarios 17,200.00
1,600.00
Sumas
606,000.00 462,000.00 111,600.00 111,600.00

PATROLINA PERU, S.A

CONSILIDACIÓN DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

BALANCE AJUSTES
Partidas
PATR. PERU MARG. BOL. Debe Haber
Ventas Netas 320,000.00 310,000.00 80,000.00
Costos de ventas 190,000.00 180,000.00 80,000.00
130,000.00 130,000.00
Gastos Administrativos 40,000.00 50,000.00
Gasto de ventas 30,000.00 40,000.00
Utilidad Operativa 60,000.00 40,000.00
Ingresos Financieros - -
Otros Ingresos
Gastos Financieros 1,000.00 32,000.00
Otros Gastos - -
Utilidad Antes de Imp. A la Rta y parti, 59,000.00 8,000.00
Participaciones - -
Impuesto Sobre la Renta - -
Utilidad del Ejercicio 59,000.00 8,000.00 67,000.00
Matriz 80%
Intereses Minoritarios - subsidiaria 20%
CES

Balance
Consolidado

33,500.00
146,400.00
38,400.00
-
390,000.00
4,600.00
19,800.00
342,500.00
975,200.00

15,800.00
237,600.00
90,000.00
-
72,160.00
108,240.00

300,000.00

58,300.00

17,900.00

56,400.00
18,800.00

975,200.00

GYP
Consolidado
550,000.00
290,000.00
260,000.00
90,000.00
70,000.00
100,000.00

33,000.00
-
67,000.00

67,000.00
65,400.00
1,600.00
67,000.00
 PATROLINA PERU, S.A
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
MATRIZ Y SUBIDIARIA
al 31 de Diciembre de 2010
Expresado en miles de unidades momentarias

ACTIVO
Activos coriente
Efectivo y Equvialentes de Efectivo 33,500.00
Cuentas por cobrar comerciales 146,400.00
Otroas cuentas por cobrar 38,400.00
Inventarios 390,000.00
Gastos Contratados por anticipado 4,600.00 612,900.00
Activo no corriente
Inversiones Financieras 19,800.00
Inmueble, maquinaria y equipo 342,500.00 362,300.00
Total de activo 975,200.00
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corriene
Sobregiros Bancarios 15,800.00
Obligaciones Financieras 72,160.00
Cuentas por pagar comerciales 237,600.00
Impuesto s/la rena y participaciones corrientes -
Otras cuentas por pagar 90,000.00 415,560.00
Pasivo no corriente
Obligaciones Financieras 108,240.00 108,240.00
Total de pasivo 523,800.00
Patrimonio Neto
Capital 300,000.00
Reservas Legales 58,300.00
Resultado Acumulados 74,300.00
Total patrimimonio neto atribuible a la matriz 432,600.00
Participaciones no controladoras 18,800.00
Total patrimonio neto 451,400.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 975,200.00

PATROLINA PERU, S.A

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS CONSOLIDADO
MATRIZ Y SUBIDIARIA
al 31 de Diciembre de 2010
 Expresado en miles de unidades momentarias

Venta Neta 550,000.00

Costo de Ventas 290,000.00
Utilidad Bruta 260,000.00
Gastos de Venta sy Distribución 70,000.00
Gastos de Adminsitracion 90,000.00
Otros Ingresos -
Otros Gastos -
Utilidad Operativa 100,000.00
Ingresos Financieros -
Gastos Financieros 33,000.00
Resultado antes de participaciones e impuestos 67,000.00
Participaciones de los trabajadores -
Impuesto sobre la Renta -
Utilidad neta del Ejercicio 67,000.00

Utilidad neta atribuible a: 65,400.00

Propietarios de la Controladora 1,600.00
Participaciones no controladoras 67,000.00
Apreciaciones sobre la hoja de trabajo

1. En las dos primeras columnas de la hoja de trabajo, se considera lo saldos del 3

Balance de cada una de las empresas Matriz y Subsidiaria.

2. En la columna de ajustes y eliminaciones se elimina el 80% del patrimonio de la

empresa "MARGARITA BOLIVIA, S.A" debido a que es el porcentaje que mantiene
la empresa "PATROLINA PERU, S.A"

3. La eliminacion se realiza contra el rubro de inversines en valores de la empresa

Patrolina Peru, S.A que a la fecha de presentacion del Balance tiene un total de
s/. 68,800 es cantidad es lo que pago por las acciones al momento e adquirirlar e
incluye no solo la cuenta capital, sino que tambien la reserva legal y los resultados
acumulados. En otras palabras pago el 80% del patrimonio del valor en lo libros
de la empresa Margarita Bolivia, S.A. Por lo tanto las partidas que inlcuyen este
patrimonio tambien tiene que ser distribuido proporcionalmente.

4. La empresa Patrolina Peru, S.A es poseedora mayoritaria o tiene un interes

mayoritario del 80% y otros accionistas son poseedores minoritarios o de los
intereses minoritarios del 20% de la Empresa Margarita Bolivia, S.A

Apreciaciones sobre los Estados Financieros Consolidados:

1 Como se puede observar en el Balance General consolidado, la partidas del Activo

y Pasivo se han sumado.

2. El patrimonio de la Empresa Patrolina no ha sido modificada y al haberse adquirido

solo el 80% de las acciones de la Empresa Margarita Bolivia, S.A existen aun en esta
ultima accionistas dueños del 20%. Por lo tanto en la partida Intereses Minoritarios
(participaciones no controladoras) en el balance general se mostrata este porcentaje
aplicado al patrimonio de esta empresa.

3. En el Estado de Gananacias y Perdidas Consolidado, las partidas tambien se han

sumado, sin embargo se ha deducido s/ 80.000.00 de las partidas de Ventas Netas
y Costo de Ventas, ya que esto corresponde a operaciones realizas entre la Matriz
y la subisidiaria.

4. Los intereses minoritarios son aplicados a la utilidad neta del ejercicio y en forma
proporcional a los accionistas minoritarios, en este caso corresponde el 20%.

Apreciaciones sobre las partidas extracontables

Para el Balance General

Partida 1: Se eliminan las partidas cuentas por pagar a matriz y cuentas por cobrar
subsidiaria por un monto de /. 24.000.00 por que al hacer la consolida-
ción se presenta los EEFF como si se tratase de una sola entidad
economica, por eso tendrían que desaparecer las obligaciones y
derechos entre ambas entidades.

Partida 2: Se elimina el 80% del patrimonio de la subisidiaria, debido a que es el

porcentaje que mantiene la matriz, es decir lo que pago por las acciones
(hoja de trabajo puntos 2 y 3)

Partida 3: Se traslada s/ 1 600.00 de los resultado del ejercicio a intereses minori-

tarios que corresponde al 20% de los accionistas minoriarios de la
suubsidiaria (hoja de trabajo punto 4)

Partida 4: Se elimina el 20% restante del patrimonio de la subisidiria y la trasladamos

a intereses minoritarios (vease cuadro para fines de gestión)

Para el Estado de Ganancias y perdidas

Partida 5: Se deduce s/ 80.000.00 de las partidas de Ventas Netas y Costo de

Ventas, ya que esto corresponde a operaciones realizadas entre la
matriz y la subsidiaria ( vease apreciaciones sobre EEFF punto 3)

Partida 6: Se traslada la utilidad neta global de ambas entidades y se reparte

de la siguiente manera:

Matriz: s/59,000 (utilidad propia) + s/ 6,400 (80% utilidad subisidiaria) =

Total S/. 65,400

Subsidiaria (Intereses minoritarios y participaciones no controladas)

s/ 1,600 (20% de la utilidad de la subisidiaria) vease apreciaciones sobre
EEFF punto 4