PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

DE EJECUCIÓN
MÓDULO 13: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

UNIDAD 2: PROCEDIMIENTOS DE LAS AUTORIDADES FISCALES EN EL SISTEMA

JURÍDICO TRIBUTARIO MEXICANO.

SESIÓN 4: PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN FORZADA.

ACTIVIDAD 1: PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.

QUE PRESENTA:

JORGE SÁNCHEZ FLORES

MATERIA IMPARTIDA POR:

ETAPAS DEL PAE MTRO. LUIS ENRIQUE FRÍAS REYES

ZAPOPAN, JALISCO A 07 DE AGOSTO DE 2021

Requerimiento de Pago.
Embargo.
Remate.

REQUERIMIENTO DE PAGO

Todo acto de la autoridad deberá estar fundado y motivado,

respetando el derecho a la seguridad jurídica que tutela el
art. 16 constitucional. el procedimiento es el siguiente:

Mandamiento de ejecución: la autoridad emite un oficio

en el cual se ordena proseguir con el cobro al
contribuyente, el cual contiene la designación del
personal que acudirá a exigir el pago, así como el
importe del crédito fiscal.

Requerimiento de pago: El ejecutor del ordenamiento

legal, se presenta en el domicilio y entrega el
mandamiento de ejecución y en ese mismo acto exige se
demuestre que ya se realizó el pago del crédito fiscal y
en caso contrario procede a embargar bienes y levanta
el "acta de requerimiento de pago".

EMBARGO

Este acto de la autoridad, tiene la finalidad de

recuperar los créditos fiscales insolutos, mediante
bienes del contribuyente y que cuyo valor garantice el
valor de los mismos y sus accesorios y levanta el "Acta
de embargo".

De estos el contribuyente no tiene derecho de

dominio mientras continúe el adeudo y dado el caso
la autoridad podrá rematarlos o adjudicarlos en favor
del fisco.

TIPOS DE EMBARGO
Embargo Precautorio: Embargo Definitivo

W W W . S I T I O I N C R E I B L E . M X
 1. Embargo precautorio: La autoridad exige que el contribuyente presente
su declaración, avisos o documentos y en caso de incumplimiento se
impondrán multas y si se le requiere 3 veces el mismo documento la
multa será efectiva y su monto será el mayor determinado en los
últimos 6 ejercicios anteriores y se podrá hacerse efectivo mediante el
PAE. Art. 41 CFF.

Embargo precautorio también se practica cuando:

a. El contribuyente desocupe el lugar sin previo aviso.

b. Se oponga a la notificación de la determinación del crédito fiscal.
c. No garantice los créditos fiscales que tenga.
d. ·Monto. Se trabará hasta por dos terceras partes de la contribución.
e. ·Orden. Será el siguiente:
Bienes inmuebles.
Acciones, bonos, cupones vencidos, valores y créditos de fácil
pago.
Derechos de autor sobre obras literarias, artísticas, científicos,
patentes, registros, diseños, marcas y avisos comerciales.
Obras artísticas, científicas, joyas medallas, armas, antigüedades.
Dinero y metales preciosos.
Depósitos bancarios, ahorro, inversión y seguros de vida.
La negociación del contribuyente.

2. Embargo Definitivo: Es cuando ya practicado el embargo precautorio, se

vuelve exigible el crédito fiscal y se ejecuta mediante el procedimiento
Administrativo de Ejecución

REGLAS

Embargar bienes para relatarlos, enajenarlos o adjudicarlos.

No procede contra depósitos mayores al monto del crédito fiscal.

Puede embargar negocios, bienes raíces, derechos de negocios.

No procede sobre créditos fiscales impugnados.
los bienes se pueden asegurar con sellos o marcas.
El contribuyente tiene derecho a señalar los bienes embargables.
El derecho se transmite al ejecutor si el contribuyente no señala bienes
suficientes o en el orden del art. 145 del CFF y si los que señala ya están
embargados, se descomponen fácilmente o son de otra jurisdicción.
Si se niegan a abrir las puertas del lugar en donde están los bienes
embargables el ejecutor puede auxiliarse de la fuerza pública.

BIENES INEMBARGABLES

No se pueden embargar los bienes dispuestos en el art. 157 del

CFF:

El lecho cotidiano, ropa del deudor y familiares.

Muebles indispensables que no sean de lujo.
Libros, instrumentos y mobiliario útiles para la profesión
u oficio del deudor.
Maquinaria, enseres y móviles necesarios para las
operaciones.
Armas, vehículos y caballos de militares en activo.
Granos sin cosechar pero si derechos de las siembras.
El derecho de usufructo pero si los frutos.
Derecho de uso de habitación.
Patrimonio de la familia.
Sueldos y salarios.
Cualquier pensión.
Ejidos.
Depósitos en cuenta individual para el retiro.

W W W . S I T I O I N C R E I B L E . M X
REMATE

Es cuando la autoridad procede a la vente de bienes mediante subasta pública

y procede:
Al día siguiente que se fija la base.
Cuando los créditos fiscales del embargo precautorio se hagan exigibles.
Si el embargado no propone comprador.
Si la resolución fue confirmatoria del acto impugnado.

PROCEDIMIENTO

Se fijan el valor de los bienes embargados este avalúo será la base para
la enajenación, la para las negociaciones será avalúo pericial. Art. 175
CCF.
Si el avalúo excede en 10% del valor, la autoridad nombrara un perito
tercero valuador.
El avalúo podrá ser recurrido por el deudor o terceros acreedores
mediante el recurso de revocación.
Los peritos valuadores, deberán rendir su informe:
Bienes muebles. En 5 días.
Bienes inmuebles. En 10 días.
Negociaciones. En 15 días.
La convocatoria del remate de bienes asegurados será al día siguiente
de haber notificado el avaluó o 10 días antes de que se inicie el
periodo del remate y se mantendrá en los lugares fijados.
Las posturas se ofrecerán de contado y en formato digital con FIEL.
Antes de intervenir en la subasta se transferirá el 10% del valor.
Fincado el remate se devolverán los fondos a los postores.

SUBASTA

La pagina del SAT especifica el periodo de cada remate.

Cada subasta dura 5 días, inicia a las 12:00 horas y termina a las 12:00
horas del quinto día.
Ante una oferta 20 min. Después del plazo, se conceden plazos de 5 min.
Hasta que ya no se mejoren las ofertas y se cierra el remate.
Gana la postura más alta y en caso de empate la que se hizo primero.
Se comunica el ganador a través de medios electrónicos.
El postor tiene 3 días para completar el déposito, si no cumple, pierde su
déposito y se adjudicará a la segunda mejor oferta y así hasta que se iguale
el precio base y si no se da, se iniciará la almoneda nuevamente.
Una vez pagado el adquiriente debe retirar el bien o si no se cobrará
almacenaje.
el ejecutado firmará documentos y escritura a favor del adquiriente y
entregará libre de gravámenes.
Si en dos meses la autoridad no entrega el bien, deberá regresar el dinero al
postor y si este no reclama en 6 meses, esta causa abandono a favor del
fisco.
Si no hay postores, pujas o posturas, el bien es adjudicado por el fisco.
Lo obtenido del remate se usara para liquidar los créditos más antiguos en
el siguiente orden: Gastos de ejecución, Recargos, Multas e Indemnización.

BIBLIOGRAFIA
1. CARRANZA, C. (05 de Febrero de 1917). CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS
UNIDOS MEXICANOS. Recuperado el 02 de Agosto de 2021, de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_241220.pdf
2. Carrasco Iriarte, H. (2017). Derecho Fiscal I (7° ed.). Mexico: IURE editores.
3. López Portillo, J. (31 de Diciembre de 1981). CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
Recuperado el 02 de Agosto de 2021, de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_230421.pdf
4. Servicio de Administración Tributaria. (s.f.). Asesoría Especializada en Adeudos Fiscales.
Recuperado el 02 de Agosto de 2021, de
http://m.sat.gob.mx/adeudosfiscales/Asesoria/T1/T1_1/T1_1_1.pdf
5. UNADMexico. (2021). Módulo 13. Administración tributaria. Unidad 2. Procedimiento de las
autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario. Sesión 4. Procedimiento de ejecución
forzada. Recuperado el 02 de Agosto de 2021, de
https://dmd.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U2/S4/Descarg
ables/DE_M13_U2_S4_TA.pdf

W W W . S I T I O I N C R E I B L E . M X