PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN (PAE)

El Procedimiento Administrativo de Ejecución, conocido como PAE, es el

mecanismo con el que cuenta PROFECO para exigir a los contribuyentes
deudores el pago de los créditos fiscales a su cargo que no hubieren sido
cubiertos o garantizados dentro de los plazos que disponen las leyes fiscales.

Etapas del PAE

PROFECO, en el desarrollo del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)

seguirá, según el caso concreto, todas o algunas de las siguientes etapas:

 Requerimiento de Pago:
Es el acto dentro del Procedimiento Administrativo de Ejecución mediante el
cual la autoridad ejecutora solicita al contribuyente, a su representante legal
o a la persona con quien se entiende la diligencia, el pago del crédito fiscal
a cargo del contribuyente y sus accesorios, o bien que acredite que ha
cubierto dicho pago.

 Embargo
La autoridad fiscal practicará el embargo sobre bienes propiedad del deudor
para rematarlos, enajenarlos fuera de subasta o adjudicarlos en favor del
fisco y satisfacer así el crédito fiscal y sus accesorios legales. La autoridad
puede también practicar el embargo de depósitos o seguros a efecto de que
se realicen transferencias de fondos para satisfacer el crédito fiscal y sus
accesorios legales.
 Avalúo
Es el acto por el cual un perito valuador determina el valor comercial de los
bienes embargados.
  Convocatoria
PROFECO publicará la convocatoria para el remate en la página web, que
incluirá el listado de bienes que se van a rematar, el valor inicial o base
para su compra y los requisitos para participar en la subasta.
 Remate
El remate es el acto por medio del cual la autoridad fiscal pone a la venta
mediante subasta pública o fuera de subasta en los casos previstos en la
ley, los bienes que fueron embargados al contribuyente deudor.
Adjudicación de los Bienes
Se le adjudicará el bien al postor que gane la subasta. En el supuesto de
que no hubiese personas interesadas en comprar los bienes en remate o no
hubiere ofertas que mejoren el valor inicial de la subasta o si las ofertas
fueren iguales al valor inicial de la subasta, entonces la autoridad fiscal
podrá adjudicarse los bienes embargados.

Desarrollo del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)

El Procedimiento Administrativo de Ejecución, conocido como PAE, es el

mecanismo con el que cuenta PROFECO para exigir a los contribuyentes
deudores el pago de los créditos fiscales a su cargo que no hubieren sido
cubiertos o garantizados dentro de los plazos que disponen las leyes fiscales

La autoridad fiscal competente emitirá un mandamiento de ejecución en el cual se

señalarán: la fecha en la que se emitió el crédito fiscal que no ha sido cubierto por
el contribuyente, la autoridad que lo emitió, la resolución en la cual se emitió el
crédito y monto del mismo; y la designación de las autoridades que estarán
facultadas para practicar el Procedimiento Administrativo de Ejecución.

Posteriormente, la autoridad designada para practicar el Procedimiento

Administrativo de Ejecución se constituirá en el domicilio fiscal del contribuyente, y
requerirá la presencia de este o de su representante legal, si ninguno de estos se
encuentra, dejará citatorio de espera para el día siguiente. Si el contribuyente o su
representante legal atendieron al citatorio, la autoridad fiscal procederá a entender
la diligencia con el contribuyente o representante legal, sin embargo, si ninguno de
ellos esperó, la diligencia se practicará con quien se encuentre en el domicilio.

La autoridad entregará al contribuyente, al representante legal del contribuyente o

a la persona que se encuentre en el domicilio según sea el caso, el mandamiento
de ejecución con los requisitos legales. La autoridad invitará a la persona con
quien se entienda la diligencia para que designe dos testigos, si no los designa, la
autoridad procederá a hacerlo

Mandamiento de Ejecución de la Autoridad Fiscal

El mandamiento de ejecución es el documento con el cual se da inicio al

Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE), debe constar por escrito y ser
expedido por la autoridad fiscal competente y contener la siguiente información:

 Indicar el lugar y fecha de emisión.

 Nombre o denominación o razón social del contribuyente.
 Domicilio del contribuyente.
 Datos de identificación del crédito fiscal objeto de cobro (autoridad emisora,
resolución en la cual se emitió, fecha, monto, número y concepto).
 Designación de ejecutores que habrán de practicar el Procedimiento
Administrativo de Ejecución (PAE).
 Señalar las disposiciones legales aplicables y los motivos por los cuales se
emite.
 Contener la firma de la autoridad emisora
 Embargo en el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)

La autoridad fiscal practica el embargo sobre bienes para rematarlos, enajenarlos

fuera de subasta o adjudicarlos en favor del fisco y satisfacer así el crédito fiscal y
sus accesorios legales.

Bienes pueden ser embargados en el Procedimiento Administrativo de

Ejecución (PAE)

Los bienes que pueden ser señalados por la persona que atiende la diligencia de
embargo en el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) o bien por la
autoridad ejecutora son los siguientes:

 Bienes inmuebles.
 Acciones, bonos cupones vencidos, valores mobiliarios, créditos de
inmediato y fácil cobro a cargo de entidades o dependencias de la
Federación, estados, municipios, instituciones o empresas de reconocida
solvencia.
 Derechos de autor, patentes de invención, registros de modelos de utilidad,
diseños industriales, marcas y avisos comerciales.
 Obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas,
antigüedades, instrumentos de arte y oficios.
 Dinero y metales preciosos.
 Depósitos bancarios, componentes de fondos de ahorro o inversión.
 Bienes muebles distintos a los anteriores.
 La negociación del contribuyente

Los Ejecutores deben de tener en cuenta la característica de los bienes a

embargar puesto esos pueden ser o no susceptibles de secuestrar, por lo que
comenzaremos haciendo la señalización que realiza el propio Código Fiscal de la
Federación, en su artículo 115, de cuáles son los bienes que son susceptibles de
embargo, por lo que este ordenamiento señala que las autoridades fiscales, para
hacer efectivo un crédito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales,
requerirán de pago al deudor y, en caso de no hacerlo en el acto, procederán
como sigue: I. A embargar bienes suficientes para, en su caso, rematarlos,
enajenarlos fuera de subasta o adjudicarlos en favor del fisco. II. A embargar
negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda, a fin de
obtener, mediante la intervención de ellas, los ingresos necesarios que permitan
satisfacer el crédito fiscal y los accesorios legale.

Bienes que quedan exceptuados de embargo

La autoridad fiscal no puede embargar los siguientes bienes, por estar

exceptuados de embargo o ser inembargables de conformidad con el Código
Fiscal de la Federación es:

 El lecho cotidiano, los vestidos del deudor y de sus familias.

 Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares no siendo
de lujo a juicio del ejecutor.
 Los libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensable para el ejercicio
de la profesión, arte y oficio a que se dedique el deudor.
 La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones cuando sean
necesarios para su actividad ordinaria.
 Las armas, vehículos y caballos que los militares en servicio deban usar
conforme a las leyes.
 Los granos, mientras éstos no hayan sido cosechados, pero no los
derechos sobre las siembras.
 El derecho de usufructo.
 Los derechos de uso o de habitación.
 El patrimonio de familia en los términos que establezcan las leyes desde su
inscripción en el Registro Público de la Propiedad.
  Los sueldos y salarios.
 Las pensiones de cualquier tipo.
 Los ejidos.
 Los depósitos que una persona tenga en su cuenta individual de ahorro
para el retiro, conforme a lo establecido en la Ley de los Sistemas de
Ahorro para el Retiro

La autoridad fiscal puede embargar bienes que son propiedad de un

tercero.

Si al momento de señalar bienes para embargo un tercero se opone y demuestra

documentalmente ser el propietario de esos bienes, a juicio del ejecutor, no se
practicará el embargo. Por ejemplo si la autoridad fiscal pretende embargar el auto
de un vecino del contribuyente deudor, el vecino podrá durante la diligencia
oponerse al embargo acreditando con la factura del auto que es el propietario del
mismo.

El tercero que afirme ser propietario de los bienes o negociaciones o titular de los
derechos embargados, podrá hacer valer el recurso de revocación en cualquier
tiempo antes de que se finque el remate, se enajenen o adjudiquen los bienes a
favor del fisco federal

La autoridad fiscal ejecutora puede auxiliarse de la policía o de la fuerza

pública en la práctica del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)

Si el contribuyente o la persona con quien se entiende la diligencia de embargo

impide materialmente al ejecutor el acceso al domicilio o al lugar en el cual se
encuentren los bienes, cuando el caso lo requiera, el ejecutor podrá solicitar el
auxilio de la policía o de la fuerza pública para llevar a cabo el Procedimiento
Administrativo de Ejecución (PAE