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German Enrique Quilindo Paladines ID:706479
Luz Dary Leguizamón Sora ID: 718236
Yesly Natalia Cordoba Montenegro ID: 670088
Anteproyecto
Programa o Unidad
CONTADURIA PUBLICA
Académica
Grupo de
Grupo 3
investigación
Dirección electrónica
del investigador german.quilindo@uniminuto.edu.co
princ.
Celular Investigador
3106803328
Principal
Valor Solicitud
Cofinanciación
Aportes de
contrapartida
Tal vez se puede hallar una relación directa entre corrupción y evasión de impuestos,
trayendo una idea en donde este hecho se contribuyen al deterioro de aspectos sociales, en
donde la ética juega un papel importante. Comparto totalmente este análisis, señalando que
enfrentar a la corrupción constituye un reto que requiere perseverancia en muchos ámbitos,
pero que sin dudas tiene enormes dividendos - lógicamente- más allá del ámbito tributario
(Collosa,2019).
También es interesante saldar dudas sobre si se puede afirmarse que los actuares injustos
socialmente, como altas cargas tributarias a pequeños contribuyentes, ocasionan fuertes
desigualdades que debilitan el sistema tributario y motivan a los contribuyentes a no
cumplir con sus obligaciones. Siguiendo con la importancia de la cultura ciudadana frente
al sistema tributario, si demuestra que cuando el bienestar y la percepción que se tiene de
las instituciones y de los agentes del Gobierno (policía, democracia, gestión pública, etc.)
es positiva, la evasión tiende a reducirse.
La pretensión de esta investigación es ver que tan ligada está la cultura de no pago en los
diferentes sectores, y por lo que se hace difícil lograr despertar en cada uno de ellos una
mayor sensibilidad ligada a su compromiso de contribuir con el desarrollo de su comunidad
a través del pago del impuesto del IVA.
La mayoría de las personas desconocen la finalidad del dinero producto del recaudo de los
impuestos y esto los incita a evadir pues desconfían de que dicho dinero sea bien
distribuido e invertido. Es vital para obtener de los comerciantes la disposición de pago del
impuesto, retribuirlos con la muestra de una inversión confiable de los recursos obtenidos
que logren obtener un bienestar social y económico para todos (Patiño Jacinto, Mendoza
Gómez, Quintanilla Ortiz, Díaz Montenegro, 2019).
¿Cuáles son las causas que generan la evasión de impuestos en la ciudad de Neiva?
1.3 Objetivos
.
Identificar las causas que generan la evasión de impuestos y los mecanismos que los
contribuyentes usan para la evasión de impuestos en la ciudad de Neiva.
1.5 Justificación
La evasión es un problema que se presenta en todo tipo de economías, solo que, de forma
distinta de acuerdo a cada entorno, es por ello que se pueden realizar diversos estudios de
temas como el concepto, las causas que generan el fenómeno, los impactos y alternativas de
medición del fenómeno.
Las causas son muchas, algunos autores le dan gran importancia al sistema tributario, que
por lo menos en Colombia es bastante complejo, otros mencionan aspectos culturales y
sociales, tales como la misma propensión de la actitud humana a evadir, se enuncian
muchas otras, pero básicamente se asocian a fenómenos sociales, políticos y económicos de
diversas índoles (Parra Jiménez, Patiño Jacinto, 2010).
Hacer conclusiones de un tema que no se sabe si tendrá fin, resulta una tarea difícil, ya que
también no existe una cultura tributaria por parte de los contribuyentes y tributaritas, pues
esta desencadena en diversos hilos conductores como lo es la elusión, la ética profesional y
la informalidad empresarial, de las cuales la primera se debe a los vacíos de la norma, lo
que quiere decir que falta que esta sea más clara y transparente con el fin de que permita
una interpretación adecuada de la misma. Por otro lado, se ve involucrada la ética
profesional, que dependiendo desde el punto con que se mire puede involucrar o no una
falta al código de ética profesional del contador público, en relación a lo mencionado
anteriormente “vacíos de la norma”.
El Estado del Arte y Referente Teórico (máximo 6.000 palabras): Síntesis del contexto
teórico general en el cual se ubícale tema de la propuesta, estado actual del conocimiento
del problema (nacional y mundial), brechas que existen y vacío que se quiere llenar con el
proyecto.
2.1 Antecedentes
Hablar de le evasión en Colombia y en el Huila tiene gran trayectoria porque esta
problemática existe a nivel mundial.
Cosulich (1993) divide la evasión en cuatro tipos, relacionados con las ya conocidas
brechas de incumplimiento tributario: 1) falta de inscripción en los registros fiscales, 2)
falta de presentación de declaraciones, 3) falta de pago del impuesto declarado (omisión de
pago, morosidad), y 4) declaración incorrecta (ocultamiento de la base imponible,
defraudación, contrabando).
Otros autores le dan una definición mas amplia como: Sampaio (1971), la evasión fiscal
comprendería cualquier acción y omisión tendiente a suprimir, reducir o demorar el
cumplimiento de la obligación tributaria.
Para Tanzi y Shome (1993) la evasión tendría varias expresiones: Cuando no se declara
ingresos; cuando se subvalúa ingresos, rentas o riquezas; cuando se sobre valúa los gastos
deducibles; a través de actividades de contrabando; y a través de muchas otras formas que
pueden aumentar según la creatividad del contribuyente, para reducir sus obligaciones
tributarias.
En Silvani y Baer (1997) se trabaja con el concepto de “brecha fiscal”, definida como la
diferencia entre los impuestos realmente pagados y los impuestos que deberían pagarse
según las leyes y reglamentaciones existentes. Bajo este concepto, la brecha fiscal incluye:
impuestos no pagados debido a la evasión fiscal, atrasos en el pago de impuestos
(impuestos declarados, pero no pagados), la merma en impuestos debido a la mala
comprensión de las leyes impositivas por parte de los contribuyentes, y cualquier otra
forma de incumplimiento. Es decir, se trata de una definición amplia que se acerca a la de
incumplimiento tributario.
El supuesto detrás de esas políticas de fiscalización y castigos es que las penalidades más
altas y la mayor probabilidad de detención suelen disuadir la evasión. Es decir, mediante la
agudización de las penas económicas y los controles, es de esperar que los contribuyentes
incrementen su aporte tributario.
La estructura del sistema tributario colombiano presenta un alto número de ineficiencias las
cuales están causando que este sea poco distributivo además de desincentivar la inversión
privada en el país, junto con esto se tiene que la tasa de recaudo tributario es menor a la
cual debería tener un país con el PIB per cápita como Colombia. Estos aspectos han llevado
a que se den constantes reformas al sistema, haciéndolo poco consistente y de difícil
entendimiento.
La evasión tributaria es relevante como tema de estudio dado que este problema distorsiona
el funcionamiento del sistema tributario. El pago de impuestos está ligado a la
redistribución de la riqueza, de tal forma que, si se diseña de manera adecuada, a través de
impuestos y transferencias, es un instrumento poderoso para contribuir a impulsar una
mayor igualdad y un crecimiento económico y social (OECD, 2015). Como se evidencia, la
evasión es un tema de impacto económico, por esta razón es importante lograr una
cuantificación del fenómeno, lo que en últimas sirve de referente para las decisiones de
política fiscal.
La evasión genera efectos adversos al restar recursos a la acción del Estado en materia de
gasto social, bienes públicos, superación de la pobreza, estabilidad económica, etc. Algunos
contribuyentes sostienen que el Estado malgasta los recursos que se le transfieren por la vía
del pago de impuestos. Aunque en la vida real hay ejemplos de mal uso de recursos en el
sector público. En la práctica el Estado, a través de los gobiernos de turno, es el único que
puede cumplir ciertas funciones que todos queremos sean satisfechas. Por ejemplo, el
Estado lleva a cabo la función asignación, la función distribución y la función
estabilización. Evadir conscientemente significa sustraer recursos de manera deliberada al
logro de estas funciones, lo cual es un daño para toda la sociedad, incluyendo al evasor.
(Henríquez, Y. 2016) Dado lo señalado, una tarea fundamental de las autoridades es no
permitir la evasión, debiendo enfrentarla con políticas de detección (fiscalización) y
sanción (castigo-reparación). Es necesario detener y reducir al máximo este atentado a la
equidad y a la eficiencia económica.
Por ello, los gobernantes deben ser rigurosos en la administración de los tributos
recaudados, atendiendo las contingencias de la población que ha aportado. Es momento que
el gobierno sea drástico en hacer cumplir a los contribuyentes con sus obligaciones
tributarias; de lo contrario, el estado estará atado de brazos para cumplir con sus
obligaciones. (López, R. 2014)
El tratadista Paul Cahn Speyer Wells en su artículo publicado en el año 2009 en la Revista
de Derecho Privado de la Universidad de los Andes comenta lo siguiente con respecto a la
elusión fiscal: “el fenómeno de la elusión fiscal suele principalmente denominarse en la
doctrina universal como ‘abuso de las formas jurídicas’ o ‘fraude a la ley’” (Cahn-Speyer
Wells, 2009, p. 2). Además, complementa la anterior afirmación de la siguiente forma: La
doctrina mundial ha concebido –como es usual en toda materia de derecho– un sin fin de
posibles definiciones que compendian el concepto de abuso de las formas jurídicas,
también conocido como fraude a la Ley o elusión fiscal (Cahn-Speyer Wells, 2009, p. 2).
Con respecto a los conceptos de evasión y elusión en el Consejo de Estado, también fueron
hallados los argumentos en la parte considerativa y en la parte resolutiva. Los argumentos
de la DIAN sobre la evasión y la elusión fueron hallados en el concepto 051977 del 2005.
La Corte Constitucional en la misma C-015 de 1993 indica que la evasión fiscal conlleva de
forma intrínseca el fraude, el fraude al fisco.
Dentro del concepto de evasión fiscal se suele considerar el fraude fiscal, pero para que se
pueda configurar el fraude, es necesario que se evidencie la intención del contribuyente de
evadir el pago de sus obligaciones fiscales, la evidencia se infiere de las acciones del
contribuyente o de sus deliberadas abstenciones (Colombia. Corte Constitucional, 1993
La Corte Constitucional expresa que en la interpretación de una norma se puede hallar
varias posibilidades, algunas de estas interpretaciones no necesariamente son prohibidas
por la ley, pero sí incompatible con los principios que sustenta dicha norma, en ese
entendido se puede hablar de fraude al derecho, pues no se puede utilizar las múltiples
posibilidades que ofrece la hermenéutica para obtener un resultado no contemplado en la
normatividad, de tal suerte que el Consejo de Estado, la Corte Constitucional y la DIAN
deben sacar del ordenamiento jurídico las interpretaciones contraria a los principios.
(Colombia. Corte Constitucional, 2001) La diferencia conceptual entre reglas y principios
sugiere varios problemas interpretativos. El carácter preciso de las reglas obliga a
preferirlas a la hora de enfrentar conflictos con los principios. Empero, una interpretación
razonable de reglas puede llevar a situaciones abiertamente incompatibles con principios,
aunque no sean ilegales o ilícitas. Se trata de eventos en los cuales existe la posibilidad
legítima de interpretar una regla, que puede conducir, entre muchos, a un resultado
determinado, el cual no se encuentra prohibido por el ordenamiento, pero resulta
incompatible con los principios que sustentan la regla. (Colombia. Corte Constitucional,
2001)
3.3 Población
3.4 Muestra
3.7 Muestreo
Para cada uno de los resultados/productos esperados identifique (en los cuadros a
continuación) indicadores de verificación (ej: publicaciones, patentes, registros, videos,
certificaciones, etc.) así como las instituciones, gremios y comunidades beneficiarias,
nacionales e internacionales, que podrán utilizar los resultados de la investigación para el
desarrollo de sus objetivos, políticas, planes o programas:
Impactos esperados a partir del uso de los resultados (máximo 500 palabras): Los
impactos no necesariamente se logran al finalizar el proyecto, ni con la sola consecución de
los resultados/productos. Los impactos esperados son una descripción de la posible
incidencia del uso de los resultados del proyecto en función de la solución de los asuntos o
problemas estratégicos, nacionales o globales, abordados. Generalmente se logran en el
mediano y largo plazo, como resultado de la aplicación de los conocimientos o tecnologías
generadas a través del desarrollo de una o varias líneas de investigación en las cuales se
inscribe el proyecto. Los impactos pueden agruparse, entre otras, en las siguientes
categorías: sociales, económicos, ambientales, de productividad y competitividad. Para
cada uno de los impactos esperados se deben identificar indicadores cualitativos o
cuantitativos verificables así:
Tabla 3.11 Impactos esperados:
3.13 Presupuesto
Aportes de la
Aportes de
convocatoria
contrapartida
(Cofinanciación)
RUBROS TOTAL
Efectivo Especie
Presupuesto en
Presupuesto
Pesos
en Pesos
1. Personal No financiable
2. Equipos $ 3.000.000 0 0 $ 3.000.000
3. Software
4. Materiales e insumos
5. Viajes Nacionales*
5.1 Pasaje
5.2 Viáticos
6Viajes Internacionales
6.1 Pasaje
6.2 Viáticos
7.Salidas de campo
7.1.Transporte
7.2 Refrigerios
8.Servicios Técnicos No financiables
9. Bibliografía
10.Corrección de estilo
11. Publicaciones y
difusión de resultados No
de ejemplares
12.Suscripción a revistas
13.Vinculación a redes de
información
14. Propiedad intelectual y
patentes
15. Otros:
(Especificar)
TOTAL
Concha, T., Ramírez, J., & Acosta, O. (2017). Tributación en Colombia: reformas, evasión
y equidad. CEPAL-Serie Estudios y Perspectivas, 35.
Collosa, A. (2019). ¿Cuáles son las causas de la evasión tributaria? Centro Interamericano
de Administraciones Tributarias. Obtenido de: https://www. ciat. org/cuales-son-las-causas-
de-la-evasión-tributaria/# _ftn1.
Olga Sierra Rincón, & Yamile, V. N. (2015). Corrupción en las empresas y la evasión
tributaria del IVA en Colombia: Un método alternativo de medición. Revista CIFE, 17(26),
37-74. doi:http://dx.doi.org.ezproxy.uniminuto.edu/10.15332/s0124-3551.2015.0026.02
Espitia, A. Suarez, J. (2017) impacto económico ocasionado por la evasión del impuesto
del iva en diversos sectores en Colombia.
http://repositorio.uniagustiniana.edu.co//handle/123456789/118
Olga Sierra Rincón, & Yamile, V. N. (2015). Corrupción en las empresas y la evasión
tributaria del IVA en Colombia: Un método alternativo de medición. Revista CIFE, 17(26),
37-74. doi:http://dx.doi.org.ezproxy.uniminuto.edu/10.15332/s0124-3551.2015.0026.02
Orlando Darío Parra Jiménez, & Ruth Alejandra, P. J. (2010). Evasión de impuestos
nacionales en Colombia: Años 2001 - 2009. Revista Facultad De Ciencias Económicas:
Investigación y Reflexión, 18(2), 177-198.
Patiño Jacinto, R. A., Mendoza Gómez, S. T., Quintanilla Ortiz, D. A., & Díaz
Montenegro, J. (2019). Evasión tributaria, una revisión. Revista Activos, 17(1), 167 - 194.
https://doi.org/10.15332/25005278.5399
McGee, Robert W. y López Paláu, Silvia y Yepes, Gustavo A., Is Tax Evasion Ethical? Un
estudio empírico de la opinión colombiana (marzo de 2007). Disponible en SSRN:
https://ssrn.com/abstract=973762 o http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.973762
5. Anexos