Pasivo a Corto Plazo

Parte de las obligaciones de una empresa en

la que figuran las deudas exigibles cuyo
vencimiento es menor a un año.
Normalmente se pagan con activos
circulantes.
Su importancia radica en su uso inteligente,
ya que permite a la empresa, obtener
recursos de la manera menos costosa
posible. Casos específicos de: Créditos
Comerciales, Créditos Bancarios, Pagarés,
Líneas de Crédito, entre otros.
CUENTAS A PAGAR
DOCUMENTOS A PAGAR
OBLIGACIONES CON EL PERSONAL
Ejemplos de Pasivos
•Sueldos y salarios a pagar
•Utilidades a pagar
a Corto Plazo
•Finiquitos a pagar
APORTES Y RETENCIONES A PAGAR
•Fondo de Pensiones
•Caja de ahorro
•Política Habitacional
IMPUESTOS A PAGAR
•IIVA
•ISLR
•Débito Fiscal
OBLIGACIONES BANCARIAS A PAGAR
•Prestamos Hipotecarios
•Prestamos Bancarios
•Documentos a Cobrar Descontados
•Documentos Descontados
OTROS ACREEDORES
•Empresa de Luz
•Empresa del Agua
•Empresas de Transporte, etc.
INGRESOS COBRADOS POR ADELANTADO
•Alquileres Cobrados por anticipado
•Intereses Cobrados por anticipado
•Anticipo de Clientes
Estudio del Pasivo a Corto Plazo
(Nómina de Pago)
La Nómina es un documento que
recoge las retribuciones fijas
y periódicas ( diarias, semanales o
mensuales ) pactadas por la empresa
con el trabajador por la realización
del trabajo que se le tiene
encomendado y cuyo importe se
hace efectivo en la fecha acordada.
Los sueldos y salarios acordados
constituyen el sueldo bruto de sus
retribuciones.
 Aspectos generales de la Nómina de Pago

Se prepara un listado manual o mecanizado en el que se

detallan, un conjunto de trabajadores a los cuales se les va a
remunerar por los servicios que éstos le prestan al patrono.

Con la ayuda de la Nómina, se puede proporcionar

información contable y estadística, tanto para la
empresa como para el ente encargado de regular las
relaciones laborales. De igual forma, se logra de una
manera ordenada, reflejar los importes monetarios
del pago de sueldos o salarios a los trabajadores.
Aspectos generales de la Nómina de Pago

De acuerdo a la magnitud de la empresa, se debe diseñar

el modelo de la nómina apropiada, el cual cambiará
sustancialmente de una compañía a otra, sujeto a las
variaciones de asignaciones, deducciones, acumulativos,
determinados por la necesidad de la empresa.

La nómina se encuentra fundamentada

en partes del contenido del contrato de
trabajo, en relación al servicio que deba
prestar el trabajador y a la
remuneración acordada.
Cómo elaborar una Nómina de Pago
El proceso de elaboración de la nómina comienza cada vez
que se inicia un período de pago. Estos períodos están
claramente definidos por la Ley Orgánica del Trabajo. A los
obreros, su salario se les paga semanal, mientras que
tratándose de empleados, el pago se realiza quincenalmente.
El diseño del formato en el cual se elabora la nómina de pago,
varía de acuerdo con la magnitud y otras características de la
empresa, y puede realizarse de forma manual o
computarizada. En cuanto al fondo, no existe ninguna
diferencia entre una técnica y otra.
Para elaborar la Nómina de Pago se miran las percepciones
salariales y no salariales de cada trabajador para calcular lo
devengado (que luego se restaran a las deducciones de la
nómina).
Partes de la Nómina de Pago
Asignaciones
- Sueldo o salario.
- Bono por asistencia.
- Horas extraordinarias.
- Suplencias.
- Vacaciones.
- Comisiones.
- Retroactivo.
- Día de descanso.
- Bono nocturno.
- Sobre tiempo en feriados.
- Permiso remunerado.
- Prima por matrimonio
- Prima por hijos.
Deducciones
- Seguro social.
- Impuesto sobre la renta.
- Sindicato.
- Caja de ahorro.
- Seguro de hospitalización.
- Política habitacional.
- INCE.
- Comedor.
- Préstamo compañía.
- Crédito comercial.
- Otros.
 Fundamentación Legal
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
Ley orgánica del trabajo.
Reglamento de la ley orgánica del trabajo.
Ley del seguro social obligatorio y su reglamento.
Subsistema de paro forzoso y de capacitación laboral.
Ley del subsistema de vivienda y política habitacional.
Ley del I.N.C.E.
Ley de I.S.L.R.
 OBLIGACIONES LEGALES,
CONTRACTUALES Y VOLUNTARIAS
Legales: Seguro social obligatorio, paro
forzoso, política habitacional, I.N.C.E,
impuesto sobre la renta.
Contractuales: Caja de ahorro, cuota
sindical, entre otras.
Voluntarias: Descuentos por
préstamos, aportes a colegio de
profesionales y otros de similar
naturaleza.
 TARIFAS DE COTIZACIONES
Seguro Social Obligatorio (SSO):
Para cotizar al seguro las empresas se agrupan
en tres categorías:
Riesgo bajo (9%)
Medio (10%), y
Alto (11%), por parte de la empresa y
4% el trabajador.
Pero cuando los beneficios se reciben
parcialmente no importa el riesgo, se cotiza
bajo una sola tasa 4% el patrono y el 2% el
trabajador. Sólo para cubrir las prestaciones por
invalidez o incapacidad parcial, vejez, muerte y
la asignación por nupcias, independientemente
del riesgo.
 Seguro de paro forzoso:
Ofrece protección temporal a lo obreros y
empleados tanto en el sector público
como del privado, que terminen su
relación laboral por cualquier causa a
excepción del retiro voluntario.
La cotización es de 2.20% del salario
utilizado para el cálculo de las cotizaciones
del seguro social.
El patrono aporta el 1.70% y el trabajador
el 0.50% el limite del salario para cotizar
es equivalente a 5 salarios mínimos.
 Ahorro Habitacional (LPH):
El decreto ley regula las bases de la
política habitacional para que el Estado
estimule, movilice y apoye las acciones del
sector público y privado, a fin de satisfacer
las necesidades de vivienda en el país, el
único requisito que se exige para optar al
programa es no devengar ingresos
mensuales superiores a 110 U.T
El aporte de los empleados es del 1% de
su remuneración mensual y el 2% para
los patronos del monto erogado.
 I.N.C.E
De acuerdo a la Ley del I.N.C.E, los
patronos y trabajadores están obligados a
contribuir como aportantes al instituto de
la manera siguiente:
Empresas con 5 trabajadores 2% de los
sueldos (todos).
El aporte de los trabajadores será del
0.50% de las utilidades anuales ( a
partir de un trabajador la empresa
retiene)
 CIUDAD GUAYANA10,10,08

NOMINA: PAGO DE PERSONAL Periodo:11, DEL 01,10,08 al 15,10,08

ASIGNACIONES
Sueldo DEDUCCIONES
Básico Días a Sueldo Sueldo Total de Total de
Nº Nombre Cargo Mensual Pagar Diario Quincenal Primas Asignaciones S.S.O Caja Ahorro L.P.H Deducciones Neto Pagar
Luis Suarez Director
1 C.I: xxxxxxx Ejecutivo 600.000,00 15 20.000,00 300.000,00 350.000,00 650.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 650.000,00
JpséMoreno Consultor
2 C.I: : xxxxxxx Juridico 1.000.000,00 15 33.333,33 500.000,00 500.000,00 18.461,54 2.307,69 5.000,00 25.769,23 474.230,77
Teresa Meru
3 C.I: : xxxxxxx Administradora 1.000.000,00 15 33.333,33 500.000,00 250.000,00 750.000,00 18.461,54 2.307,69 5.000,00 25.769,23 724.230,77
Eloisa Alvarez Analista de
4 C.I: : xxxxxxx Proyecto 900.000,00 15 30.000,00 450.000,00 450.000,00 16.615,38 2.076,92 4.500,00 23.192,31 426.807,69
Agresa Rossi Analista de
5 C.I: : xxxxxxx Ppto y Finz. 700.000,00 15 23.333,33 350.000,00 350.000,00 12.923,08 1.615,38 3.500,00 18.038,46 331.961,54
MaryLu Suarez Analista de
6 C.I: : xxxxxxx Personal 400.000,00 15 13.333,33 200.000,00 200.000,00 7.384,62 923,08 2.000,00 10.307,69 189.692,31
Nataly Salki Asistente
7 C.I: : xxxxxxx Administrativo 400.000,00 15 13.333,33 200.000,00 200.000,00 7.384,62 923,08 2.000,00 10.307,69 189.692,31
José Torres Promotor
8 C.I: : xxxxxxx Social 350.000,00 15 11.666,67 175.000,00 175.000,00 6.461,54 807,69 1.750,00 9.019,23 165.980,77
Damaris Loez
9 C.I: : xxxxxxx Secretaria I 350.000,00 15 11.666,67 175.000,00 175.000,00 6.461,54 807,69 1.750,00 9.019,23 165.980,77
Dayris Lugo
10 C.I: : xxxxxxx Mensajero 325.000,00 15 10.833,33 162.500,00 162.500,00 6.000,00 750,00 1.625,00 8.375,00 154.125,00
Sol Leyes
11 C.I: : xxxxxxx Obrero 325.000,00 15 10.833,33 162.500,00 162.500,00 6.000,00 750,00 1.625,00 8.375,00 154.125,00
TOTALES 6.350.000,00 3.175.000,00 600.000,00 3.775.000,00 106.153,85 13.269,23 28.750,00 148.173,08 3.626.826,92
OBSERVACIONES:
Registros contables que deben realizarse en la Nómina de Pago
Pago de la nómina.

Fecha Descripción Debe Haber

______________X_________________
31/05/1998 Gastos por sueldos y salarios xxxx
Gastos por horas extras xxxx
Gastos por bono compensatorio xxxx

Retenciones ISLR xxxx

Retención de S.S.O xxxx
Retención de S.P.F xxxx
xxxx
Adelantos de sueldos xxxx
Préstamos a empleados xxxx
Banco xxxx
P/Registrar cancelación Nómina al personal
periodo desde xxxx hasta xxxx
Registros contables que deben realizarse en la Nómina de Pago

Registro de gastos relacionados con la nómina por cuenta de la

empresa.

Fecha Descripción Debe Haber

______________X_________________
31/05/1998 Gastos de S.S.O xxxx
Gastos de seguro de paro forzoso xxxx
Aportes patronales xxxx
P/Registrar Aportes patronales de la Nómina al
personal, periodo desde xxxx hasta xxxx
Registros contables que deben realizarse en la Nómina de Pago

Registro Otorgamiento de préstamo a empleados

Fecha Descripción Debe Haber

______________X_________________
31/05/1998 Préstamo por Cobrar Empleados xxxx
Banco xxxx
P/Registrar Otorgamiento de Préstamo al
personal en la Nómina, periodo desde xxxx
hasta xxxx
Registros contables que deben realizarse en la Nómina de Pago

Registro Finalización de Relación Laboral con el trabajador.

Fecha Descripción Debe Haber

______________X_________________
31/05/1998 Prestaciones sociales xxxx
Gastos de utilidades xxxx
Gastos de vacaciones xxxx
Apartado de prestaciones sociales xxxx
Gastos acumulados xxxx
Préstamos a empleados xxxx
Anticipo dados a empleados xxxx
Retenciones laborales xxxx
Banco
P/Registrar pago de prestaciones sociales al Sr.
xxxxxxx, periodo: desde xxxx hasta xxxx
Registros contables que deben realizarse en la Nómina de Pago

Registro Pago de retenciones y aportes laborales al finalizar una

relación laboral con el trabajador.

Fecha Descripción Debe Haber

______________X_________________
31/05/1998 Aportes patronales xxxx
Retenciones laborales xxxx
Banco xxxx
P/Registrar pago retenciones y aportes laborales
por finalización contrato laboral con el
trabajador xxxxx, periodo: desde xxxx hasta
xxxx
Registros contables que deben realizarse en la Nómina de Pago

Registro Otorgamiento de anticipo a cuenta de prestaciones

sociales .

Fecha Descripción Debe Haber

______________X_________________
31/05/1998 Anticipo Prestaciones sobre Sociales XXXX
Banco XXXX
P/Registrar pago retenciones y aportes laborales
por finalización contrato laboral con el
trabajador xxxxx, periodo: desde xxxx hasta
xxxx
Registros contables que deben realizarse en la Nómina de Pago

Registro Acumulaciones de prestaciones sociales .

Fecha Descripción Debe Haber

______________X_________________
31/05/1998 Gastos Prestaciones Sociales XXXX
Prestaciones Sociales Acumuladas por Pagar XXXX
P/Registrar prestaciones sociales acumuladas
durante el periodo: desde xxxx hasta xxxx
Registros contables que deben realizarse en la Nómina de Pago
Registro Acumulaciones de Utilidades del trabajador.
Fecha Descripción Debe Haber
______________X_________________
31/05/1998 Gastos de Utilidades XXXX
Utilidades Acumuladas por Pagar XXXX
P/Registrar Utilidades acumuladas durante el
periodo: desde xxxx hasta xxxx

Registro Pago de Utilidades al trabajador.

Fecha Descripción Debe Haber
______________X_________________
31/05/1998 Utilidades Acumuladas por Pagar XXXX
Retención INCE XXXX
Banco XXXX
P/Registrar pago de Utilidades al trabajador
xxxxx durante el periodo: desde xxxx hasta xxxx