UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN DE

AREQUIPA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PRESENTACION DE: Estado de Situación Financiera,

Actividad, Situación Tributaria y Contingencias.

TRABAJO PRESENTADO POR:

BENITO CAPATINTA Katerine Rafaela

ASIGNATURA: Contabilidad Tributaria II

DOCENTE: EDWIN EMILIANO JAUREGUI GONGORA

AREQUIPA – PERU

3B
2020
 1.- Estado de Situación Financiera
Fecha y Hora de generación: 22/04/2020 07:14:27 a.m.
Año: 2019
Periodo: 4to Trimestre
Empresa: FABRICA NACIONAL DE ACUMULADORES ETNA S.A.
Tipo: Individual
Estados Financieros

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

31 de 31 de 31 de 31 de
Cuenta NOTA Diciembre Diciembre Cuenta NOTA Diciembre Diciembre
del 2019 del 2018 del 2019 del 2018

Activos 0 0 0 Pasivos y Patrimonio 0 0 0

Activos Corrientes 0 0 0 Pasivos Corrientes 0 0 0
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 6 2,243 1,484 Otros Pasivos Financieros 14 58,274 128,082
Cuentas por Pagar Comerciales y Otras
Otros Activos Financieros 0 82 82 Cuentas por Pagar 0 40,885 39,334
Cuentas por Pagar Comerciales 16/17 28,094 26,529
Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas Cuentas por Pagar a Entidades
por Cobrar 0 61,622 65,883 Relacionadas 0 0 0
Cuentas por Cobrar Comerciales 7 45,240 53,226 Otras Cuentas por Pagar 18 12,791 12,805
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 0 0 0 Ingresos Diferidos 0 0 0
Otras Cuentas por Cobrar 8 16,382 12,657 Provisión por Beneficios a los Empleados 0 0 0
Anticipos 0 0 0 Otras Provisiones 15 1,847 0
Inventarios 9 36,712 51,049 Pasivos por Impuestos a las Ganancias 0 0 0
Activos Biológicos 0 0 0 Otros Pasivos no Financieros 0 0 0
Total de Pasivos Corrientes Distintos de
Activos por Impuestos a las Ganancias 0 0 0 Pasivos Incluidos en Grupos de Activos
Otros Activos no Financieros 0 881 689 para su Disposición Clasificados como 0 101,006 167,416
Pasivos incluidos en Grupos de Activos
Activos Corrientes Distintos al Efectivo Pignorados para su Disposición Clasificados como
como Garantía Colateral 0 0 0 Mantenidos para la Venta 0 0 0
Total Activos Corrientes Distintos de los Activos no Total Pasivos Corrientes 0 101,006 167,416
Corrientes o Grupos de Activos para su Disposición
Pasivos No Corrientes
Clasificados como Mantenidos para la Venta o para 0 101,540 119,187 0 0 0
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Otros Pasivos Financieros 14 113,778 25,646
Disposición Clasificados como Mantenidos para la
Venta o como Mantenidos para Distribuir a los Cuentas por Pagar Comerciales y Otras
Propietarios 0 0 0 Cuentas por Pagar 0 0 0
Total Activos Corrientes 0 101,540 119,187 Cuentas por Pagar Comerciales 0 0 0
Cuentas por Pagar a Entidades
Activos No Corrientes 0 0 0 Relacionadas 0 0 0
Otros Activos Financieros 13 7,332 0 Otras Cuentas por Pagar 0 0 0
Inversiones en Subsidiarias, Negocios Conjuntos y
Asociadas 11 4,254 535 Ingresos Diferidos 0 0 0
Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas
por Cobrar 0 168 4,583 Provisión por Beneficios a los Empleados 0 0 0
Cuentas por Cobrar Comerciales 0 0 0 Otras Provisiones 15 5,485 0
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 10 168 4,583 Pasivos por Impuestos Diferidos 19 19,320 18,680
Pasivos por Impuestos Corrientes, no
Otras Cuentas por Cobrar 0 0 0 Corriente 0 0 0
Anticipos 0 0 0 Otros Pasivos no Financieros 0 0 0
Inventarios 0 0 0 Total Pasivos No Corrientes 0 138,583 44,326
Activos Biológicos 0 0 0 Total Pasivos 0 239,589 211,742
Propiedades de Inversión 0 0 0 Patrimonio 0 0 0
Propiedades, Planta y Equipo 12 223,773 195,582 Capital Emitido 20 (a) 45,361 45,361
Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía 0 925 1,026 Primas de Emisión 0 -248 -177
Activos por Impuestos Diferidos 0 0 0 Acciones de Inversión 20 (b) 22,183 22,324
Activos por Impuestos Corrientes, no Corrientes 0 0 0 Acciones Propias en Cartera 0 0 0
Plusvalía 0 0 0 Otras Reservas de Capital 20 (c ) 9,072 9,072
Otros Activos no Financieros 0 0 0 Resultados Acumulados 20 (d) 25,322 34,180
Activos no Corrientes Distintos al Efectivo
Pignorados como Garantía Colateral 0 0 0 Otras Reservas de Patrimonio 20 ( e) -3,287 -1,589
Total Activos No Corrientes 0 236,452 201,726 Total Patrimonio 0 98,403 109,171
TOTAL DE ACTIVOS 0 337,992 320,913 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 0 337,992 320,913
2.- Actividad
b) Actividad económica. -
La Compañía tiene por objetivo la fabricación, importación, exportación y venta de acumuladores
de todo tipo y sus respectivas partes y piezas, accesorios y repuestos, de maquinaria y moldes
para la industria, así como la prestación de servicios y actividades de comercialización,
comprendiendo la importación y adquisición de residuos sólidos, incluyendo su recolección,
acondicionamiento, transporte, transferencia, tratamientos y disposición final en beneficio propio o
por encargo de terceros.
La Compañía posee una agencia, Baterías Etna Chile S.A. (en adelante “la Agencia”). La Agencia
tiene por objeto dedicarse a la importación, exportación y venta de acumuladores de todo tipo y de
sus respectivas partes y piezas, así como la adquisición y exportación de insumos, residuos sólidos
peligrosos y otros excedentes industriales.
Al 31 de diciembre de 2019 los pasivos corrientes exceden a los activos corrientes de la Compañía
en aproximadamente S/2,244,000, mientras que en el 2018 los pasivos excedían a los activos
corrientes en aproximadamente S/ 48,229,000 debido principalmente a las obligaciones financieras
de corto plazo que la Compañía había obtenido para continuar los planes de inversión en la
construcción de su nueva planta en Chilca. La Compañía reperfiló a largo plazo parte de esta
deuda financiera durante el segundo semestre del 2019, ver Nota 13 Obligaciones financieras.

3.- Situación Tributaria

19 SITUACION TRIBUTARIA

c) Marco regulatorio - Modificaciones a la Ley del impuesto a la renta

Durante el año finalizado el 31 de diciembre de 2018, se emitieron los Decretos Legislativos 1422,
1424 y 1425 los cuales incluyen entre otras modificaciones la que corresponde a incorporación de
conceptos y/o definiciones de “país o territorio no cooperante” y “régimen fiscal preferencial”,
“establecimiento permanente”, “enajenación indirecta” de acciones, así como de los siguientes más
significativos:
Precios de Transferencia:
Se amplía el ámbito de aplicación de la normativa de Precios de Transferencia a las transacciones
realizadas desde, hacia o a través de países o territorios no cooperantes o con sujetos cuyos
ingresos o ganancias gocen de un régimen fiscal preferencial.
Devengo:
Se establece una definición legal de devengo para el reconocimiento de ingresos y gastos para
fines del Impuesto a la Renta, según la cual las rentas de tercera categoría se entienden
devengadas cuando se hayan producido los hechos sustanciales generadores del ingreso y el
derecho al mismo no se encuentra sujeto a una condición suspensiva.
Deducibilidad de gastos financieros:
Se incorporan nuevas reglas para la deducibilidad de intereses, y para la aplicabilidad de límites
tanto para préstamos otorgados por partes vinculadas, como a créditos otorgados por partes no
vinculadas económicamente, indicando términos para deudas constituidas o renovadas hasta el 13
de setiembre de 2018, desde el 14 de setiembre de 2018 y a partir del 1 de enero de 2019. Para
aquellas constituidas o renovadas a partir del 1 de enero de 2021, un nuevo límite para la
deducción de intereses netos (gastos por intereses menos intereses gravables) que excedan del
30% del EBITDA (renta neta luego de compensar pérdidas más intereses netos, depreciación y
amortización) del año anterior; pudiendo ser arrastrados a los 4 años inmediatos siguientes.
Clausula Anti-elusiva General (Norma XVI):
Se ha establecido un procedimiento especial para la aplicación de la Norma XVI, según el cual la
SUNAT podrá aplicar lo dispuesto en los párrafos segundo al quinto de la Norma XVI en el marco
de una fiscalización definitiva, siempre que se cuente previamente con la opinión favorable de un
Comité Revisor integrado por tres (3) funcionarios de SUNAT. Asimismo, se ha establecido la
obligación del Directorio de aprobar, ratificar o modificar los actos, situaciones y relaciones
económicas a realizarse (o realizadas) en el marco de la “planificación fiscal”.
Por último, se establece un nuevo supuesto de responsabilidad solidaria para los representantes
legales del deudor tributario cuando éste sea sujeto de la aplicación de la Norma XVI, siempre que
tales representantes hubieren colaborado con el diseño o la aprobación o la ejecución de actos o
situaciones o relaciones económicas previstas en la citada norma. Al 31 de diciembre de 2019, la
Gerencia y los asesores legales de la Compañía se encuentran en proceso de evaluación del
impacto de esta cláusula.
d) Para propósito de la determinación del impuesto a la renta, los precios de transferencia de las
transacciones con empresas relacionadas y con empresas residentes en territorios de baja o nula
imposición, deben estar sustentados con documentación e información sobre los métodos de
valoración utilizados y los criterios considerados para su determinación.

Con base en el análisis de las operaciones de la Compañía, la Gerencia y sus asesores legales
opinan que, como consecuencia de la aplicación de estas normas, no surgirán contingencias de
importancia para la Compañía al 31 de diciembre de 2019 y de 2018.
e) La autoridad tributaria tiene la facultad de revisar y, de ser aplicable, corregir el impuesto a la
renta calculado por la Compañía en los cuatro años posteriores al año de la presentación de la
declaración de impuestos. Las declaraciones juradas del impuesto a la renta e impuesto general a
las ventas de la Compañía, de los años 2015 al 2019 están pendientes de fiscalización por parte
de la Autoridad Tributaria. Debido a las posibles interpretaciones que la Autoridad Tributaria
puedan dar a las normas legales vigentes, no es posible determinar, a la fecha, si de las revisiones
que se realicen resultarán o no pasivos para la Compañía por lo que cualquier mayor impuesto o
recargo que pudiera resultar de eventuales revisiones fiscales sería aplicado a los resultados del
ejercicio en que éste se determine. Sin embargo, en opinión de la Gerencia de la Compañía y de
sus asesores legales, cualquier eventual liquidación adicional de impuestos no sería significativa
para los estados financieros al 31 de diciembre de 2019 y de 2018.
f) La agencia en Chile no posee períodos abiertos sujetos a fiscalización, la última fiscalización
correspondió a Impuesto a la Renta por el período 2017.

4.- Contingencias

28 COMPROMISOS, GARANTIAS Y CONTINGENCIAS

e) Contingencias. -
Al 31 de diciembre de 2019, la Compañía no mantiene demandas o litigios que según sus asesores
legales consideran una probabilidad posible de ser resueltas en contra de la Compañía.

5.- Tribunal constitucional

Número de expediente: 8042-2019
Fecha: Lima, 10 de setiembre de 2019