Presentación Modulo III EMBARGO

Cálculo del embargo salarial
Modulo III
Seminario de Actualización Contable
CPI. Christiam Marín Navarro

Modulo III
¿Qué es un embargo?
Modulo III
Es una acción legal por la cual se le retiene al trabajador una parte

de su pago en razón de haber incumplido obligaciones económicas
como préstamos o pagos de tarjetas de crédito, entre otros.
Modulo III
¿Todo salario se puede embargar?

Modulo III
El salario tiene una protección en caso de embargo:
Código de Trabajo – Articulo 172
Los salarios que no sean superiores al menor salario mensual existente en el Decreto de Salarios
vigente al momento de ordenarse el embargo, son inembargables.
Sin embargo, todo salario será embargable hasta un cincuenta por ciento como pensión
alimenticia.
Para el periodo 2020, el salario mínimo mensual en el Decreto de Salarios es el siguiente:
Este salario lo fija el Consejo Nacional de Salarios y se establece mediante Decreto Ejecutivo y los mismos se ajustan una vez al año (enero).
Modulo III
Procedimiento
Modulo III
Articulo 172- Los salarios que excedan de ese límite son embargables hasta en una octava parte de la porción
que llegue hasta tres veces aquella cantidad y en una cuarta del resto.
SALARIO LÍQUIDO: Salario neto del trabajador, o salario líquido, es aquel que resulta después de deducir al
salario bruto, todas las cuotas obligatorias que le correspondan por Ley al trabajador, es decir, el 10.5% y en
los casos que es aplicable, las deducciones de renta, pensiones alimenticias e inclusive, otros embargos o por
pertenecer a una asociación solidarista o cooperativa.
No se considerarán para efectos del cálculo de embargo, las deducciones originadas en acuerdos comerciales
de deducción, como, por ejemplo: Banco Popular, Asociaciones Solidaritas, Cooperativas, etc.
SUMA O SALARIO EMBARGABLE: En el monto del salario que se toma en cuenta para hacer el cálculo del
embargo, es decir, salario bruto menos deducciones de ley menos suma inembargable.
SUMA A EMBARGAR: Es el monto TOTAL que puede ser deducido del salario en concepto de embargo.
Modulo III
Caso 1
Modulo III
Jose Rivera tiene un salario de ¢ 525 000 colones mensuales y se le ha reportado un embargo por una
tarjeta de crédito.
¿Cual es el monto del embargo y cual será su salario total por recibir?
Modulo III
PASO 1:
Calcular las deducciones de ley y los tramos del Impuesto sobre la renta de Juan:
Salario mensual 525,000.00
DEDUCCIONES 2020
CCSS
SEM - Seguro de Enfermedad y Maternidad 5.50% (28,875.00)
IVM - Invalidez Vejes y muerte 4.00% (21,000.00)
Banco Popular 1.00% (5,250.00)
10.50% (55,125.00)
RENTA 2020
Rentas de hasta ¢840.000,00 mensuales Exento 0
Sobre el exceso de ¢840.000,00 mensuales y hasta ¢1.233.000,00 mensuales 10% 0
Sobre el exceso de ¢1.233.000,00 mensuales y hasta ¢2.163.000,00 mensuales 15% 0
Sobre el exceso de ¢2.163.000,00 mensuales, y hasta ¢4.325.000,00 mensuales 20% 0
Sobre el exceso de ¢4.325.000,00 mensuales 25% 0 -
Salario sin embargo 469,875.00

Modulo III
PASO 2:
Determinar el monto inembargable y el salario a embargar:
Salario sin embargo 469,875.00
Salario minimo inembargable bruto 199,760.73
Salario embargable (Salario sin embargar menos el minimo inembargable) 270,114.27

Modulo III
PASO 3:
Calcular el monto del embargo, según el artículo 172:
Salario embargable (Salario sin embargar menos el minimo inembargable) 270,114.27
Se calcula un octavo al salario embargable (¢ 270 114.27 * 12.5%) 33,764.28
TOTAL A EMBARGAR 33,764.28
Los salarios que excedan de ese límite son embargables hasta en una octava parte de la porción
que llegue hasta tres veces aquella cantidad
Modulo III
Resumen de la colilla del pago de Juan:
RESUMEN
Salario Mensual 525,000.00
Deduccion es de ley (55,125.00)
Impuesto de renta 0
Embargo (33,764.28)
Monto a cancelar 436,110.72
Modulo III
Caso 2
Modulo III
Roberto Rodriguez devenga un salario de ¢ 2 110 000 colones mensuales, y le llega una notificación de
embargo por parte de un Banco.
Modulo III
PASO 1:
Calcular las deducciones de ley y los tramos del Impuesto sobre la renta de Roberto:
Salario mensual 2,110,000.00
DEDUCCIONES 2020
CCSS
Banco Popular 1.00% (21,100.00)
10.50% (221,550.00)
RENTA 2020
Rentas de hasta ¢840.000,00 mensuales Exento -
Sobre el exceso de ¢840.000,00 mensuales y hasta ¢1.233.000,00 mensuales 10% (39,300.00)
Sobre el exceso de ¢1.233.000,00 mensuales y hasta ¢2.163.000,00 mensuales 15% (131,550.00)
Sobre el exceso de ¢2.163.000,00 mensuales, y hasta ¢4.325.000,00 mensuales 20% -
Sobre el exceso de ¢4.325.000,00 mensuales 25% - (170,850.00)
Salario sin embargo 1,717,600.00

Modulo III
PASO 2:
Salario embargable (Salario sin embargar menos el minimo inembargable) 1,517,839.27

Modulo III
PASO 3:
I PARTE DEL EMBARGO - 1/8 hasta tres veces el salario mínimo

¢ 199 760.73 * 3 = ¢ 599 282.19 * 12.5% (74,910.27)
II PARTE DEL EMBARGO - una cuarta parte del resto

Resto 1,517,839.27
Menos:
Salario Minimo (3 veces) 599,282.19
Neto a embargar 918,557.08
Aplicamos un 25% (229,639.27)
Total del embargo (304,549.54)
que llegue hasta tres veces aquella cantidad y por el resto una cuarta parte.
Modulo III
Resumen de la colilla del pago de Roberto:
RESUMEN
Salario Mensual 2,110,000.00
Impuesto de renta (170,850.00)
Embargo (304,549.54)
Monto a cancelar 1,413,050.46
Modulo III
Caso 3
Modulo III
Manuel Solís ha laborado durante 10 años en una empresa de Consultoría, tiene un salario de ¢ 2 500 000
y le fue notificado el embargo por parte del Banco dado que no cumplió sus obligaciones financieras.
Además el Sr. Manuel Solís es divorciado cancela una pensión alimenticia de ¢ 600 000 colones.
Modulo III
PASO 1:
Calcular las deducciones de ley, los tramos del Impuesto sobre la renta y la pensión alimenticia de Manual:
Salario mensual 2,500,000.00
DEDUCCIONES 2020
CCSS
Banco Popular 1.00% (25,000.00)
10.50% (262,500.00)
RENTA 2020
Rentas de hasta ¢840.000,00 mensuales Exento -
Sobre el exceso de ¢840.000,00 mensuales y hasta ¢1.233.000,00 mensuales 10% (39,300.00)
Sobre el exceso de ¢1.233.000,00 mensuales y hasta ¢2.163.000,00 mensuales 15% (139,500.00)
Sobre el exceso de ¢2.163.000,00 mensuales, y hasta ¢4.325.000,00 mensuales 20% (67,400.00)
Sobre el exceso de ¢4.325.000,00 mensuales 25% - (246,200.00)
Pension alimenticia (600,000.00)

Modulo III
PASO 2:

Modulo III
PASO 3:

¢ 199 760.73 * 3 = ¢ 599 282.19 * 12.5% (74,910.27)

Resto 1,191,539.27
Menos:
Aplicamos un 25% (148,064.27)
TOTAL A EMBARGAR (222,974.54)
que llegue hasta tres veces aquella cantidad y por el resto una cuarta parte.
Modulo III
Resumen de la colilla del pago de Roberto:
RESUMEN
Pensión complementaria (600,000.00)
Embargo (222,974.54)
Modulo III
Caso 4
Modulo III
Supongamos en función al caso anterior que el señor Manuel Solís ha laborado durante 12 años en una
empresa de Consultoría, tiene un salario de ¢ 2 500 000 y le fue notificado otro embargo por un a tarjeta
de crédito. Además el Sr. Manuel Solís es divorciado cancela una pensión alimenticia de ¢ 600 000
colones.
¿Cual es el nuevo monto del embargo y cual será su salario total por recibir?
Modulo III
EMBARGO 1

¢ 199 760.73 * 3 = ¢ 599 282.19 * 12.5% (74,910.27)

Resto 1,191,539.27
Menos:
Aplicamos un 25% (148,064.27)
TOTAL EMBARGO 1 (222,974.54)
EMBARGO 2
MENOS
EMBARGO 1 (222,974.54)
Salario para embargo 2 968,564.73

¢ 199 760.73 * 3 = ¢ 599 282.19 * 12.5% (74,910.27)

Resto 968,564.73
Menos:
Aplicamos un 25% (92,320.63)
TOTAL EMBARGO 2 (167,230.91)
Modulo III
RESUMEN
Pensión complementaria (600,000.00)
Embargo 1 (222,974.54)
Embargo 2 (167,230.91)
Anotaciones finales:
• Los embargos sobre el salario se aplican en orden excluyente, de manera que hacen fila y conforme se cancela el
primero que llegó, así se aplica el segundo, y sucesivamente.
• Tal y como se mostró en el cuarto caso cuando el salario del trabajador es alto y la porción inembargable puede
cubrir otros embargos (una vez excluidas las otras deducciones que se aplican por ejemplo: asociación solidarista,
préstamos, y el primer embargo) se podrá proceder a aplicar simultáneamente el segundo embargo, de lo
contrario, deberá hacer fila.
• En los casos de pensión alimenticia, para efecto del aguinaldo en diciembre debe considerar este rubro en el
calculo.

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Cálculo del embargo salarial

CPI. Christiam Marín Navarro

Es una acción legal por la cual se le retiene al trabajador una parte

¿Todo salario se puede embargar?

El salario tiene una protección en caso de embargo:

Código de Trabajo – Articulo 172

Para el periodo 2020, el salario mínimo mensual en el Decreto de Salarios es el siguiente:

Salario mensual 525,000.00

Salario sin embargo 469,875.00

Determinar el monto inembargable y el salario a embargar:

Salario sin embargo 469,875.00

Salario minimo inembargable bruto 199,760.73

Salario embargable (Salario sin embargar menos el minimo inembargable) 270,114.27

Calcular el monto del embargo, según el artículo 172:

Salario embargable (Salario sin embargar menos el minimo inembargable) 270,114.27

Se calcula un octavo al salario embargable (¢ 270 114.27 * 12.5%) 33,764.28

TOTAL A EMBARGAR 33,764.28

Resumen de la colilla del pago de Juan:

Salario mensual 2,110,000.00

Salario sin embargo 1,717,600.00

Determinar el monto inembargable y el salario a embargar:

Salario sin embargo 1,717,600.00

Salario minimo inembargable bruto 199,760.73

Salario embargable (Salario sin embargar menos el minimo inembargable) 1,517,839.27

Calcular el monto del embargo, según el artículo 172:

Salario embargable (Salario sin embargar menos el minimo inembargable) 1,517,839.27

I PARTE DEL EMBARGO - 1/8 hasta tres veces el salario mínimo

II PARTE DEL EMBARGO - una cuarta parte del resto

Total del embargo (304,549.54)

Resumen de la colilla del pago de Roberto:

Pension alimenticia (600,000.00)

Salario sin embargo 1,391,300.00

Determinar el monto inembargable y el salario a embargar:

Salario sin embargo 1,391,300.00

Salario minimo inembargable bruto 199,760.73

Salario embargable (Salario sin embargar menos el minimo inembargable) 1,191,539.27

Calcular el monto del embargo, según el artículo 172:

I PARTE DEL EMBARGO - 1/8 hasta tres veces el salario mínimo

II PARTE DEL EMBARGO - una cuarta parte del resto

TOTAL A EMBARGAR (222,974.54)

Resumen de la colilla del pago de Roberto:

I PARTE DEL EMBARGO - 1/8 hasta tres veces el salario mínimo

II PARTE DEL EMBARGO - una cuarta parte del resto

Salario para embargo 2 968,564.73

I PARTE DEL EMBARGO - 1/8 hasta tres veces el salario mínimo

II PARTE DEL EMBARGO - una cuarta parte del resto

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