UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD II

LIBROS DE CONTABILIDAD

1. Concepto.-Conjunto de técnicas especiales donde se registran las operaciones que

realiza una empresa, en forma cronológica detallada y ordenada.

2. Finalidad.-La finalidad es mostrar la situación en que se encuentra una empresa en

periodos distintos, sujetándose a técnicas contables y disposiciones legales.

3. Importancia.-
 Mediante ellos, seremos justos ante la ley.
 Permite registrar y/o procesar todos los movimientos operacionales.
 Brinda garantía a segundas, terceras personas y a todos aquellos que tienen interés en
el resultado de las operaciones.
 Constituye elemento de prueba, sustentando con los documentos que existen (deja
constancia de las operaciones que realiza).
 Permite conocer nuestros derechos y obligaciones; a fin de que éstas sean cumplidas
en plazos establecidos.
 Muestra los estados financieros de la empresa en cualquier momento.
 Etc.

4. Legalización.-Los libros para que tengan valor legal, tienen que ser legalizados por un
notario y a falta de estos, los libros serán legalizado por el Juez de Paz (sólo principales y
auxiliares obligatorios). La legalización se realiza en la primera página, asimismo cada una
de sus páginas deben ser selladas y foliadas.

5. Folio.-Se denomina folio a la numeración correlativa de cada una de las páginas de los
libros contables. Existen dos clases de foliación:

 Foliación Simple. Consiste en que la numeración de las páginas de los libros contables
tienen numeración correlativa y van de 1 en 1.

Ejemplo: 1; 2; 3; 4; 5; etc.

 Foliación Doble. Consiste en que la numeración de las páginas de los libros de

contabilidad van de 2 en 2.

Ejemplo: 1-1; 2-2; 3-3; 4-4; 5-5; etc.

6. Clasificación de los Libros de Contabilidad:

a. Libros Principales y Obligatorios: Los libros principales son 4 y son los siguientes:
 Inventarios y Balances.
 Diario
 Caja y
 Mayor
b. Libros Auxiliares Obligatorios y Voluntarios: Estos libros son llevados de acuerdo a la
necesidad y capacidad de la empresa, los libros auxiliares obligatorios tienen que ser
legalizados necesariamente y los libros auxiliares voluntarios no necesitan ser
legalizados.

- Registro de Compras.
- Registro de Ventas e Ingresos.
Obligatorios - Libro de Actas.
- Libro de Activos.
- etc.

Auxiliares
- Libro Bancos.
- Caja Chica.
Voluntarios - Registro de letras por cobrar.
- Registro de letras por pagar.
- etc.
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ESCUELA ACADÉMICO DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD II

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS: FORMATO 14.1

1. DEFINICIÓN
El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar obligatorio de característica
tributario de foliación doble en el que se registran detallada, ordenada, cronológica
y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el
desarrollo de sus operaciones tales como boleta de venta, factura, notas de débito,
notas de crédito, etc.
 
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Están obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los
contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, también están
obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al Régimen General del
Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, así
como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto y
últimamente los contribuyentes del Régimen Mype Tributrario.

3. ASPECTO LEGAL
Este libro debe ser legalizado en el primer folio ante un Notario Público o de ser en
caso ante el Juez de Paz, adquiriendo valor legal.

4. IMPUESTO A LAS VENTAS

Actualmente el Impuesto General a la Ventas registra el porcentaje del 18%.

5. REGISTRO DE OPERACIONES
Cada uno de los documentos emitidos por la empresa se irá registrando día a día en
orden correlativo. En el caso de boletas de venta, cuando se emite diariamente
gran cantidad de documentos, se puede hacer un resumen diario de los mismos
anotándose el primer y último número emitido.

6. NOTA DE CRÉDITO
La nota de crédito se utiliza a efectos de disminuir o anular una operación original,
generalmente una operación de venta. La nota de crédito sólo podrá ser emitido al
mismo adquiriente o usuario para modificar comprobante de pago otorgado con
anterioridad.

7. NOTA DE DÉBITO
La nota de débito se utiliza para recuperar costo o gasto incurrido por el vendedor
con posterioridad a la emisión de la factura como intereses, mora; es decir las notas
de crédito se emiten con el fin de aumentar una operación original.
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CONTABILIDAD II
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS: FORMATO 14.1
CASO PRÁCTICO Nº 01
A continuación, se detalla las operaciones de la empresa “HUALLAGA” SAC, identificado con
RUC Nº 20155879584, correspondiente al mes de enero del 2021, en la que se ha tenido que emitir
comprobantes de pago tales como facturas y boletas de venta y documentos autorizados como notas de
débito y notas de crédito:
02/01/21 Factura Nº 001-000189, cliente “RIOMAYO”, RUC Nº 20123654879, venta de mercadería S/
15 650,00 incluido IGV la venta se realiza al crédito.
04/01/21 Factura Nº 001-000190, Sr. JOSÉ FLORES TORRES, RUC Nº 10236598648, venta de
mercadería al crédito afecto al IGV, cuyo valor de venta es de S/ 8 200,00.
05/01/21 Factura Nº 001-000192, Cliente HORIZONTE SAC, RUC Nº 20457896548, venta de
mercadería precio de venta S/ 28 000,00, la mercadería está INAFECTO del IGV, nos
cancelan el 80% en efectivo.
12/01/21 Factura Nº 001-000193, cliente MARGARITA FLORES TORRES, RUC Nº 10236589578, venta
de mercadería S/ 12 000,00, exonerado del IGV, la venta es al contado nos cancelan en
efectivo.
17/01/21 Nota de Crédito Nº 001-000001, ajuste de precio de la venta realizada con Factura Nº 001-
000189. El ajuste de precio es de S/. 200,00.
25/01/21 Nota de Débito Nº 001-000003, ajuste de precio de la venta realizada con factura Nº 001-
000190, S/ 2 000,00.
28/01/21 Factura Nº 001-000195, cliente LOS CEDROS SAA, RUC Nº 20362547895, venta de
mercadería al contado por un valor de venta S/ 4 000,00: exonerado del IGV.
Se tiene el detalle de la emisión de las siguientes Boletas de venta de la Serie Nº 001, por
operaciones, todas las operaciones se han realizado al contado. Las ventas fueron realizadas con
consumidores finales: Exonerados del IGV
FECHA COMPROBANTE CLIENTE IMPORTE TOTALES
10/01/21 001-0001 XXXXX 240.00
10/01/21 001-0002 XXXXX 200.00
10/01/21 001-0003 XXXXX 180.00 620.00
12/01/21 001-0004 ALDO GARCIA NAVARRO 800.00 800.00
12/01/21 001-0005 XXXXX 140.00 140..00
15/01/21 001-0006 XXXXX 640.00
15/01/21 001-0007 XXXXX 140.00
15/01/21 001-0008 XXXXX 350.00
15/01/21 001-0009 XXXXX 620.00 1750.00
20/01/21 001-0010 XXXXX 125.00 125.00
20/01/21 001-0011 ROSA DEL AGUILA RAMÍREZ 1450.00 1450.00
20/01/21 001-0012 XXXXX 100.00 100.00
21/01/21 001-0013 XXXXX 200.00 200.00
25/01/21 001-0014 XXXXX 300.00
25/01/21 001-0015 XXXXX 200.00
25/01/21 001-0016 XXXXX 400.00 900.00
TOTAL

Se solicita registrar el Registro de Ventas e Ingresos del mes indicado.