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APLICACIÓN DE PERCEPCIÓN

La empresa PPK S.A. el 15/01/2015,es Acredita y certifica por SUNAT como Agente de Percepción;
por la que la empresa PPK S.A vendió COMBUSTIBLE GLPXL a la empresa FUERZA POPULAR S.A.,
según Factura N° 001-1500 por el importe de S/. 4,000.00 incluido el IGV, la que se acordó que el
pago será con CHEQUE 7723 (Recordar por ley de bancarización aquellos importes que superan
los 3,500.00 soles o 1,000.00 dólares deberán ser bancarizado), la cual cancelada el
31/03/2015, efectuando el a percepción del 2 %, y entregándose el Comprobante de
Percepción N° 001-124 por el valor de S/. 80.00 (2 % de S/. 4,000.00).

SOLUCIÓN:

TRATAMIENTO CONTABLE

A efectos de determinar el tratamiento de la venta y la emisión del comprobante de percepción

por cobrar por parte de la empresa “PPK” S.A. a la empresa “FUERZA POPULAR” S.A., es preciso
considerar lo siguiente:

EMPRESA PPK S.A.

a) Registro de la Operación de la Venta.

------------------------------------ X------------------------------------- DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/.4,000.00
121 Factura, Boletas y otros comprobantes por cobra
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONT. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR
PAGAR S/.610.17
401 Gobierno central
4011 Impuesto General a la Venta
401101 IGV - Cuenta Propia
70 VENTAS S/.3,389.83
701 Mercaderías
7011 Mercaderías Manufacturadas
70111 Terceros
X/X POR LA VENTA DE MERCADERÍAS FT 001-1500

b) Registro de la cuenta por cobrar de la venta.

------------------------------------ X------------------------------------- DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/.4,000.00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financiera
1041 Cuentas Corrientes Operativos
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/.4,000.00
121 Factura, Boletas y otros comprobantes por cobra
1212 Emitidas en cartera
X/X POR EL COBRO DE LA FT 001-1500 CH 7723
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c) Registro de la Percepción cobrada a FUERZA POPULAR S.A. que deberá declarase en el

PDT 697.

------------------------------------ X------------------------------------- DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/.80.00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financiera
1041 Cuentas Corrientes Operativos
40 TRIBUTOS, CONT. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR
PAGAR S/.80.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto General a la Venta
401103 IGV - Régimen de Percepción
X/X POR EL COBRO DE LA PERCEPCIÓN 2% CP 001-124

EMPRESA FUERZA POPULAR S.A.

a) Registro de la Operación de la Compra.

------------------------------------ X------------------------------------- DEBE HABER

60 COMPRAS S/.3,389.83
601 Mercaderías
6011 Mercaderías Manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONT. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR
PAGAR S/.610.17
401 Gobierno central
4011 Impuesto General a la Venta
401101 IGV - Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIAL - TERCEROS S/.4,000.00
421 Factura, Boletas y otros comprobantes por cobra
4212 Emitidas
X/X POR LA COMPRA DE MERCADERÍAS FT 001-1500

b) Registro de la cuenta por pagar por la compra.

------------------------------------ X------------------------------------- DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIAL - TERCEROS S/.4,000.00
421 Factura, Boletas y otros comprobantes por cobra
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/.4,000.00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financiera
1041 Cuentas Corrientes Operativos
X/X POR EL PAGO DE LA FT 001-1500 CH 7723
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c) Registro de la Percepción pagada por FUERZA POPULAR S.A. que deberá declararse en el
PDT 621.

------------------------------------ X------------------------------------- DEBE HABER

40 TRIBUTOS, CONT. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR
PAGAR S/.80.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto General a la Venta
401103 IGV - Régimen de Percepción
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/.80.00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financiera
1041 Cuentas Corrientes Operativos
X/X POR EL PAGO DE LA PERCEPCIÓN 2% CP 001-124

NOTA:

El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las
Ventas, mediante el cual el agente de percepción (vendedor o Administración Tributaria) percibe
del importe de una venta o importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por
el cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del
período al que corresponda la declaración, asimismo de contar con saldo a favor podrá
arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su
devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos
consecutivos.