Calculo del importe en libro antes de la perdida

Valor del activo 500,000

( - ) Depreciacion acumulada - 300,000
( - ) Perdida del valor del activo -
Importe o valor en libros 200,000

importe o Valor recuperable : 180,000

Valor razonable menos costos 180,000

Valor en uso 175,000

Perdida por deterioro del activo 20,000

Financiero Tributario
valor camion 100,000 100,000
( - ) Valor residual - 20,000 0
Importe o valor depreciable 80,000 100,000

Depreciación Importe o valor depreciable 80,000

Vida útil 10

COMPONENTES
Motor 25,000
chasis 20,000
computadora 10,000
enseres 5,000
llantas 4,000
ejes 20,000
otros 16,000
100,000
Componentes Vida util
Motor 1000000 20 Años
Mezcladora 1000000 20 Años
Cortadora 1000000 5 Años
3000000
despues de estimar la perdida

500,000
- 300,000
- 20,000
180,000

por año por mes

8000 8000 666.67
12

km
linea recta
linea recta
linea recta
linea recta
linea recta
linea recta
Línea recta
Línea Recta
Línea Recta
INMUEBLE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
EJEMPLOS
CASO PRÁCTICO.—Método de línea recta.

Costo - valor residual Depreciación costo 200,000.00

=
Vida útil (años) anual v residual 30,000.00

Ejemplo:
Costo - valor residual 170,000.00
=
Vida útil (años) 20

= 8500
Depreciación anual

CASO PRÁCTICO.—Método de unidades producidas.

Costo – valor
residual Tasa por
=
Producción estimada unidad
en unidades

Ejemplo:
Costo : S/. 100.000
Producción estimada 500.000
:
en unidades unidades
Unidades producidas 70.000
:
en el año 2019 unidades

Costo = 100,000 0.2

Producción estimada
= 500000
en unidades
Depreciación anual = 70000 x0.2 14,000 soles

CASO PRÁCTICO.—Método del saldo decreciente. Es el método por el cual la tasa de depreciación
aplica sobre el valor neto de los activos. (costo - depreciación acumulada)
El método del saldo decreciente más usado es el método doble decreciente.
En este método dará un cargo que irá disminuyendo a lo largo de su vida útil.
Ejemplo:
Costo 300.000
Vida útil 10 años
Tasa línea recta 10%
Tasa saldo 20%
decreciente
Ejemplo:
Costo 300.000
Vida útil 10 años
Tasa línea recta 10%
Tasa saldo 20%
decreciente

Saldo en Porcentaje Depreciación

libros depreciación anual
Año
1 300,000 20% 60,000
2 240,000 20% 48,000
3 192,000 20% 38,400
4 153,600 20% 30,720
5 122,880 20% 24,576
6 98,304 20% 19,661
7 78,643 20% 15,729
8 62,915 20% 12,583
9 50,332 20% 10,066
10 40,265 20% 8,053
 500

el cual la tasa de depreciación se

a)
ente.
a útil.
1. Ecocopter Plus SAC presta servicios de turismo en el norte del país. Compró un Helicóptero en
El costo de la aeronave se atribuye a sus partes significativas de la siguiente forma: el mo
(70%), el fuselaje (10%), el equipo de aviación (10%) y mobiliario y enseres (10%).
Cabe indicar que la condición para operar una aeronave es que debe ser inspeccionada por la
de aviación cada cuatro años. Una inspección cuesta S/.300.000. El motor fue inspeccionado
fabricante antes de la entrega a la entidad, está incluido en el costo de la compra.
Según el informe técnico el motor a reacción se reemplazará cuando haya volado 3,000,
aéreas. La gerencia tiene previsto colocar un motor nuevo en la aeronave cuando se deba ree
que la aeronave pueda utilizarse durante aproximadamente 10 años. En ese momento, t
descartar la aeronave.
La gerencia no han considerado reemplazar partes del fuselaje del avión. Evaluaron la vida úti
y los enseres en 10 años, en ese momento serán dados de baja y reemplazados.
Se pide señalar
¿Cuál es el costo de cada una de las partes significativas de la aeronave que la entidad debe
separado? Indicar el párrafo de la NIC 16
¿Qué métodos de depreciación son los más adecuados para que la entidad aplique
depreciación de las partes significativas del avión?

COMPONENTES VIDA UTIL METODO

Motor a reacción 2,590,000 3 MM Unidades producidas
fuselaje 370,000 10 años linea recta
equipo de aviacion 370,000 10 años linea recta
muebles y enseres 370,000 10 años linea recta
inspección 300,000 4 años linea recta
4,000,000
4,000,000
3,700,000
Compró un Helicóptero en S/.4,000,000.
la siguiente forma: el motor a reacción
enseres (10%).
e ser inspeccionada por las autoridades
motor fue inspeccionado por cuenta del
de la compra.
ando haya volado 3,000,000 de millas
onave cuando se deba reemplazar para
ños. En ese momento, tiene pensado

vión. Evaluaron la vida útil del mobiliario

eemplazados.

nave que la entidad debe depreciar por

que la entidad aplique al calcular la

nidades producidas
1. La empresa Arco SAC El 01.01.2016, adquirió un inmueble por S/.2,360,000, incluído el IGV. En el acuerdo
de compra se estipuló que el pago (incluido el pago de impuestos indirectos) debía cancelarse por completo
el 31.12.2016. Se gastaron S/.50,000 de honorarios legales al adquirir el edificio y se pagaron el 1 de enero
de 2016.
El edificio está ocupado por el personal administrativo de la entidad.
Una tasa de descuento adecuada es del 9% por año.
Calcular el costo inicial del edificio.

COSTO DEL EDIFICIO

INMUEBLE 2,000,000 pago aplazado 1,834,862.39
honorarios 50,000 efectivo 50,000
2,050,000 1,884,862.39 Costo del activo

vp 2,000,000.00 1 1,834,862.39 costo 165,137.61 Intereses

1.09
luído el IGV. En el acuerdo
ía cancelarse por completo
y se pagaron el 1 de enero

2,000,000.00
1. El 01.01.2016, la empresa Gino SAC adquirió un edificio por S/.3,000.000. Al 31.12.2016, la gerencia había
evaluado lo siguiente:
La vida útil del edificio, en 40 años a partir de la fecha de adquisición.
el valor residual del edificio, en S/.300.000
La empresa consumirá los beneficios económicos futuros del edificio de forma uniforme durante 40 años
a partir de la fecha de adquisición.
El edificio está ocupado por el personal de ventas de la entidad.
Calcular el importe en libros del edificio el 31.12.2016

Valor del edificio 3,000,000

(-) Valor residual - 300,000
Importe depreciable 2,700,000

Depreciación 2,700,000 67,500 anual

40

Calculo del importe en libros

Inmueble 3,000,000
( - ) Deprecion acumulada - 67,500
Importe en libros 2,932,500
la gerencia había

e durante 40 años
1. El 31.12.2017, la entidad volvió a evaluar la propiedad descrita en la Pregunta 5 de la siguiente forma:
la vida útil del edificio en 60 años a partir de la fecha de adquisición.
el valor residual del edificio en S/.200,000
La entidad consumirá los beneficios económicos futuros del edificio de forma uniforme durante 60 años a partir
de la fecha de adquisición.
Calcular importe en libros del edificio al 31.12.2017.

2016 2017
edificio 3,000,000.00 edificio 3,000,000.00
vida util 40 años vida util 60 años
v residual 300,000.00 v residual 200,000.00

costo 3,000,000.00 costo 3,000,000.00

( - ) V Residu -300,000.00 ( - ) V Residual -200,000.00
Importe depre2,700,000.00 ( - ) Depreciacion -67500
Importe depreciable 2,732,500.00

Depreciación 2,700,000.00 67,500.00 Depreciación 2,732,500.00 46,313.56

40 59

2,016 2,017
Costo 3,000,000.00 Costo 3,000,000.00
Depreciacion -67,500.00 Depreciacion acumu -46,313.56
Valor en libro 2,932,500.00 Valor en libros 2,953,686.44
uiente forma:

e 60 años a partir

2017
edificio 3,000,000.00
vida util 60 años
v residual 200,000.00

valor en libro 2,932,500.00

( - ) V Residu -200,000.00

Importe depre2,732,500.00

Depreciación 2,732,500.00 46,313.56

59

2,017
Costo 3,000,000.00
Depreciacion -113,813.56
Valor en libro 2,886,186.44
1. Los Costos de desmantelamiento al valor presente y el método de interés efectivo. Con fecha 02.01.2017 la
compañía Minera Santa Rosa SAC procedió a instalar una planta de producción en un centro minero,
pagando por la adquisición, montaje y pruebas de instalación un valor de S/. 120,000.000 (más IGV 18%);
se ha estimado la vida útil en 10 años, se utilizará el método de línea recta para su depreciación y no se
prevé valor residual.
La compañía tiene la obligación legal de restaurar el terreno, siendo el importe estimado para desmontar,
remover y remediar el lugar al final de la vida productiva del activo de S/. 20,000,000. El costo de oportunidad
del dinero es el 10%.
Se pide contabilizar los costos estimados de desmantelamiento de la planta de producción minera, calcular
la depreciación de los costos de desmantelamiento y determinar el tratamiento tributario.

COSTO DEL ACTIVO calculo costo

Costo de adquisiciòn 120,000,000.00 120,000,000.00
desmantelamiento 20,000,000.00 7,710,865.79
127,710,865.79

Calculo del valor presente del desmantelamiento

vp 20,000,000.00 1 costo
2.5937424601

Año valor tasa interes total

02.01.2017 7,710,866
1 31.12.2017 7,710,866 10% 771,087 8,481,952
2 31.12.2018 8,481,952 10% 848,195 9,330,148
3 31.12.2019 9,330,148 10% 933,015 10,263,162
4 31.12.2020 10,263,162 10% 1,026,316 11,289,479
5 31.12.2021 11,289,479 10% 1,128,948 12,418,426
6 31.12.2022 12,418,426 10% 1,241,843 13,660,269
7 31.12.2023 13,660,269 10% 1,366,027 15,026,296
8 31.12.2024 15,026,296 10% 1,502,630 16,528,926
9 31.12.2025 16,528,926 10% 1,652,893 18,181,818
10 31.12.2026 18,181,818 10% 1,818,182 20,000,000
12,289,134
vo. Con fecha 02.01.2017 la
cción en un centro minero,
20,000.000 (más IGV 18%);
ara su depreciación y no se

e estimado para desmontar,

000. El costo de oportunidad

producción minera, calcular

tributario.

7,710,865.79 Intereses 12,289,134.21

1. CASO PRÁCTICO.— Costeo en la importación de un bien. La empresa Tanus S.A. importó desde Alemania
una máquina embolsadora de marca Tetris serie 2050, la misma que llegó al almacén de la empresa el
26.07.2017.
Con relación a la indicada importación se realizaron las siguientes operaciones:
- Invoice N° L00258-247 de fecha 10.06.2017 del proveedor Chang-Lu Inc. por un valor FOB US$
23.800.
- Servicio de flete contratado con la empresa de transportes marítimos Cía. SEA emitiendo la Factura
N° 044-5520 de fecha 02.07.2017 por US$ 1.200 por servicio contratado de Japón al Callao. Está
adjunto a la factura el Bill of Lading (conocimiento de embarque) que indica que el medio de transporte
es un barco de bandera japonesa.
- Seguro contratado con la Cía. Segurito, según Fact. N° 002-555 de fecha 02.07.2017 por US$ 1.190
más IGV.
- Se contrató con la agencia de aduanas Pataz S.A.C quien al finalizar sus servicios emitió la Fact. N°
0010-9998 de fecha 25.07.2017 por US$ 884.78 más IGV.
- Se pagó los siguientes impuestos según Declaración Única de Aduanas (DUA) N° 23401-6667:
• Ad valorem: US$ 3.147,84.
• IGV e IPM: US$ 5.288.
Fecha de numeración de la DUA 24.07.2017
- Se contrató con la empresa El Correcaminos S.A.C, por el servicio de transporte de la maquinaria
desde el terminal marítimo del Callao hasta el almacén de la empresa, emitiéndonos la Fact. N° 022-
689 por S/. 200 más IGV (25.07.2017).
El tipo de cambio es de 3 soles por dolar
Se pide, determinar cuál es el costo de la máquina importada y realizar los asientos contables
respectivos.

RAZON SOCIAL TIPO DOLARES TIPO DE CAMBIO

Chang LU INC Proveedor 23,800.00 3.00
Cia SEA transporte embarcacion 1,200.00 3.00
Cia Segurito Seguros 1,190.00 3.00
Pataz SAC Agencia de aduanas 884.78 3.00
Aduanas ad valorem 3,147.84 3.00
IGV 5,288.00 3.00
Correcaminos Sac Flete
COSTO DEL BIEN IMPORTADO

Art 48º LIR d)

Embarcacion 3,600.00
A. importó desde Alemania
lmacén de la empresa el

s:
r un valor FOB US$

EA emitiendo la Factura
apón al Callao. Está
ue el medio de transporte

.07.2017 por US$ 1.190

rvicios emitió la Fact. N°

A) N° 23401-6667:

orte de la maquinaria
ndonos la Fact. N° 022-

ientos contables

COSTO S/. IGV RETENCION RENTATOTAL A PAGAR

71,400.00 71,400.00
3,600.00 - 21.60 3,578.40
3,570.00 642.60 4,212.60
2,654.34 477.78 3,132.12
9,443.52 9,443.52
15,864.00 15,864.00
200.00 36.00 236.00
90,867.86 17,020.38 - 21.60 107,866.64

2% 72 21.6
Ejercicio 5

1.     El 01.01.2017, la empresa Deli SAC adquiere una máquina por S/. 800.000, que
incluía S/.50.000. de impuestos indirectos recuperables. El precio de compra fue
financiado mediante un préstamo de S/.805.000. (que incluía S/.5,000. de comisiones
por obtención de préstamo). El préstamo está garantizado con el equipo.
 

En enero de 2017, la entidad incurrió en S/.40,000. de costos al transportar el equipo

al lugar de emplazamiento de la entidad y en S/.110,000 al instalar el equipo en dicho
lugar. Al final de los 10 años de vida útil del equipo, la entidad debe desmantelar el
equipo y restaurar el terreno donde se construye la fábrica. El valor presente del costo
de desmantelamiento del equipo y restauración del medioambiente se estima en
S/.90.000.

En enero de 2017, el ingeniero de la entidad incurrió en los siguientes costos al

modificar el equipo para poder manufacturar los productos fabricados por la entidad:
• Material: S/.45,000
• Mano de obra: S/.55,000
 

• Depreciación de la planta y el equipo utilizados para realizar las modificaciones:

S/.20,000

En enero de 2011, el personal de producción de la entidad recibió formación para

operar la nueva partida del equipo. Los costos de formación incluyeron lo siguiente:
• Costo de un instructor experto ajeno
a la entidad: S/.8,000
• Mano de obra del personal que
asiste al curso: S/.4,000

En febrero de 2017, el equipo de producción de la entidad probó el equipo y el equipo

de ingeniería realizó otras modificaciones necesarias para que el equipo funcionara
como deseaba la gerencia. En la fase de prueba, se incurrió en los siguientes costos:
• Material, importe neto de S/.4.000
recuperado de la venta de la
producción dada de baja por inútil:
S/.22.000
• Mano de obra: S/.10,000
• Depreciación de la planta y el equipo
utilizados para realizar las
modificaciones: S/.7,000
 El equipo estaba listo para utilizarse el 1 de marzo de 2017. Sin embargo, dado los
niveles bajos de pedidos iniciales, la entidad sufrió una pérdida por S/.23.000 al hacer
funcionar el equipo durante marzo. Después de eso, el equipo funcionó de manera
rentable.
¿Cuál es el costo del equipo en el
reconocimiento inicial?
 Desarrollo:

¿Cuál es el costo del equipo en el reconocimiento inicial?

01.01.2017 Maquina 800,000.00

Impuestos -50,000.00

Prestamo 805,000.00
Comisiones -5,000.00
Jan-17 Transporte 40,000.00
Instalacion 110,000.00

Vida util 10 años

Desmantelamiento 90,000.00

Material 45,000.00

Mano de Obra 55,000.00

Depreciacion 20,000.00

2011
Costo de un Instructor 8,000.00

MO Pers. Asist.curso 4,000.00

Pérdida 23,000.00
econocimiento inicial?
750,000.00

40,000.00
110,000.00

Costo del equipo en

el reconocimiento
900,000.00 inicial

2/1/2017

4,000.00 22,000.00

10,000.00
7,000.00
Ejercicio 6

La empresa de Productions SAC el

02.01.2017 firmó la compra de un terreno
que incluye un edificio el cual funcionará
el área de producción el costo es
S/.4,000,000 el cual será pagado al
crédito en 2 años no se han establecido
intereses.

En el mercado la tasa de descuento por

un crédito similar es del 10% por año.

Desarrollo:

VF
Terreno S/4,000,000.00
Edificio
VA = VF
(1+i)*n
VF Valor Final S/4,000,000.00
i Interés 10%
n Períodos 2años
VA S/3,305,785.12
Intereses S/694,214.88
Ejercicio 7

7. La Fábrica SAC el 01.01.2017, compró una maquinaria por

S/.3,000,000 dicha máquina está compuesta por los componentes a)
Motor, b) mezcladora c) Cortadora a cada uno se le asigna igual
valor: Respecto a su vida útil esta es diferente en cada una a) Motor
es 20 años no se asigna valor residual, b) mezcladora se asigna 20
años no tiene valor residual c) Cortadora tiene 5 años sin valor
residual. Su desgaste es constante en el tiempo.

Desarrollo:

Componentes Valor Vida util Método

Motor 1000000 20 Años Línea recta
Mezcladora 1000000 20 Años Línea Recta
Cortadora 1000000 5 Años Línea Recta
3000000
Ejercicio 9

Con fecha 02.01.2017 la empresa

Metalurgia S.A. compró un Máquina cuyo
costo de adquisición total es de S/.
200,000 más IGV, se estima que la vida
útil de la máquina es de 20 años y su valor
residual de S/. 10,000 y se utilizará el
método de depreciación de línea recta.

De acuerdo con el departamento técnico

de la empresa, se necesitará cambiar el
motor al quinto año de uso del horno y al
sexto año el torno también necesitará ser
reemplazado. El costo actual del motor y
robot son de S/. 100,000 y S/. 50,000
respectivamente.

Se pide contabilizar la adquisición del

activo fijo y calcular la depreciación en
cada período, sabiendo que los
reemplazos no incrementarán la vida útil
de la máquina.

Desarrollo

Costo Vida Útil Valor Residual

Máquina S/200,000.00 20 S/10,000.00
Motor S/100,000.00 5 -
Torno S/50,000.00 6 -

Depreciación por cada período

Valor
Depreciable Depreciación
S/190,000.00 S/9,500.00
S/100,000.00 S/20,000.00
S/50,000.00 S/8,333.33
S/340,000.00 S/37,833.33
S/37,833.33
10. Con fecha 02.01.2017 la compañía Minera Santa Rosa SAC procedió
a instalar una planta de producción en un centro minero, pagando por la
adquisición, montaje y pruebas de instalación un valor de S/. 60,000.000
(más IGV 19%); se ha estimado la vida útil en 10 años, se utilizará el
método de línea recta para su depreciación y no se prevé valor residual.
La compañía tiene la obligación legal de restaurar el terreno, siendo el
importe estimado para desmontar, remover y remediar el lugar al final de
la vida productiva del activo de S/. 5,000,000. El costo de oportunidad del
dinero es el 10%.
Se pide contabilizar los costos estimados de desmantelamiento de la
planta de producción minera, calcular la depreciación de los costos de
desmantelamiento y determinar el tratamiento tributario.

Desarrollo:

Costo inicial 60000000 11400000 71400000

Vida util 10 años

COSTO DEL ACTIVO calculo

Costo de adquisiciòn 60,000,000.00
desmantelamiento 5,000,000.00

Calculo del valor presente del desmantelamiento

vp 5,000,000.00 1
2.5937424601

Año valor tasa interes

02.01.2017 1,927,716
1 31.12.2017 1,927,716 10% 192,772
2 31.12.2018 2,120,488 10% 212,049
3 31.12.2019 2,332,537 10% 233,254
4 31.12.2020 2,565,791 10% 256,579
5 31.12.2021 2,822,370 10% 282,237
6 31.12.2022 3,104,607 10% 310,461
7 31.12.2023 3,415,067 10% 341,507
8 31.12.2024 3,756,574 10% 375,657
 9 31.12.2025 4,132,231 10% 413,223
10 31.12.2026 4,545,455 10% 454,545
 costo
60,000,000.00
1,927,716.45
61,927,716.45

costo 1,927,716.45 Intereses 3,072,283.55

total

2,120,488
2,332,537
2,565,791
2,822,370
3,104,607
3,415,067
3,756,574
4,132,231
4,545,455
5,000,000
Ejercicio 11

Con fecha 2 de enero del 2017 la empresa

Metalurgia S.A. compró un horno de
tratamiento térmico cuyo costo de
adquisición total es de S/. 150.000 más
IGV, se estima que la vida útil de la
máquina es de 10 años y su valor residual
de S/. 5.000 y se utilizará el método de
depreciación de línea recta.

De acuerdo con el departamento técnico

de la empresa, se necesitará cambiar el
motor al quinto año de uso del horno y al
sexto año el torno también necesitará ser
reemplazado. El costo del motor y el
torno, a la fecha, son de S/. 60.000 y S/.
25.000 respectivamente.

Se pide señalar el tratamiento del activo

fijo y calcular la depreciación en cada
período, sabiendo que los reemplazos no
incrementarán la vida útil del horno.

Desarrollo:

Costo Vida Útil Valor Residual

Máquina S/150,000.00 10 S/5,000.00
Motor S/60,000.00 5-
Torno S/25,000.00 6-

Depreciación por cada período

Valor Depreciable Depreciación
S/145,000.00 S/14,500.00
S/60,000.00 S/12,000.00
S/25,000.00 S/4,166.67
S/230,000.00 S/30,666.67
S/30,666.67