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Unidad 3 La Metodología Contable II
Unidad 3 La Metodología Contable II
Sugerencias didácticas
·· El objetivo principal de esta unidad es que el alumno empiece a familiarizarse con
los libros contables que utiliza cualquier empresa, conociendo sus finalidades , para
ser capaz de realizar anotaciones de operaciones sencillas (en el libro Diario y en el
libro Mayor).
Partiendo de los conocimientos adquiridos en la unidad anterior, se explicará en
primer lugar dónde y cómo hacer un registro contable utilizando sólo las cuentas de
Balance, una vez que el alumno entienda cómo realizar estos apuntes, se pasará a
explicar las cuentas de gestión, haciendo hincapié en las distinciones de gasto/pago e
ingreso/cobro. Posteriormente el alumno aprenderá a comprobar cuantitativamente
que los asientos realizados son correctos mediante la utilización del Balance de
comprobación.
La unidad finalizará con una breve exposición de los distintos libros contables,
clasificándolos por distintos criterios.
Ideas clave En la exposición oral de la unidad, el mapa de Ideas clave nos ayudará a situar y
centrar a los alumnos.
A lo largo de la unidad se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados para
facilitar la asimilación de los contenidos por parte de los alumnos y se proponen
actividades (resueltas en este solucionario) que han sido cuidadosamente
seleccionadas en cuanto a nivel y contenido.
Para finalizar la unidad, se proponen actividades (resueltas en este solucionario) que
sirven para repasar los contenidos estudiados con anterioridad, detectar conceptos no
asimilados correctamente y corregir las posibles desviaciones detectadas en el
proceso de enseñanza aprendizaje. Además se incluye un caso práctico (resuelto
también en este solucionario) que engloba los contenidos estudiados en las
anteriores unidades, y para terminar y para que los alumnos puedan evaluarse, se
facilita una autoevaluación con actividades tipo test. Los alumnos disponen de las
soluciones en la última página del libro.
Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que los
alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad empresarial.
Otros materiales interesantes que se pueden utilizar en el aula como materiales
complementarios son:
– Las presentaciones multimedia. Son presentaciones en PowerPoint para apoyar tus
explicaciones en el aula con ayuda de un ordenador y proyector.
– Los casos extra y el caso extra de recapitulación de la unidad.
– GATE: es un gestor avanzado de tareas de evaluación. Con GATE podrás generar
todas las evaluaciones que quieras conforme a unos criterios determinados, y
además podrás interactuar con tus alumnos, enviándoles actividades a través de
GATE y notificándoles sus calificaciones.
A continuación, se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta
unidad:
Recursos de la unidad 3
Presentaciones multimedia
GATE
Casos extra
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
Unidad 3 – La metodología contable II. Los libros contables 4
----------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------
(523) Proveedores de
D (100) Capital social H D H
inmovilizado a c/p
80.000,00 (5) 1.000,00 1.000,00 (2)
(1)
3.000,00 (8)
D (400) Proveedores H
2.500,00 (9)
Libro Diario
----------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------
----------------------------------------------------- 12 ------------------------------------------------
Libro Mayor
Cuentas de Activo
(10) 20.000,0
(173) Proveedores de
D (100) Capital social H D H
inmovilizado a l/p
100.000,00 (1) 23.000,00 (5)
D (400) Proveedores H
20.000,00
(10)
Unidad 3 – La metodología contable II. Los libros contables 8
Libro Diario
------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------
----------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------
Unidad 3 – La metodología contable II. Los libros contables 9
800,00 (217) Equipos para
procesos de
información
a (523) Proveedores de 800,00
inmovilizado a c/p
----------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------
Libro Mayor
Cuentas de Activo
18.000,00 (9)
35.000,00 (10)
(10) 35.000,0
(523) Proveedores de
D (400) Proveedores H D
inmovilizado a c/p
(9) 18.000,00 18.000,00 (3) 800,00 (7)
2. Gasto.
3. Cobro.
4. Gasto.
5. Ingreso.
Unidad 3 – La metodología contable II. Los libros contables 11
6·· Explica por qué la compraventa de mercaderías se registra mediante
una cuenta de gastos y otra de ingresos, en lugar de hacerlo mediante la
cuenta Mercaderías.
Si utilizamos una única cuenta, el saldo de la cuenta de mercaderías no
coincidiría con lo que realmente tenemos en el almacén, al estar las entradas
valoradas a distinto precio que las salidas. Por este motivo, el PGC de Pymes
propone la utilización de dos cuentas; una de gastos, que registrará las compras
a precio de coste: la cuenta (600) Compra de mercaderías, y otra de ingresos,
que registrará las ventas a precio de ventas: la cuenta (700) Venta de
mercaderías. La cuenta de Mercaderías se utilizará para registrar, al final del
ejercicio económico, las existencias que realmente hay en el almacén.
----------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
Unidad 3 – La metodología contable II. Los libros contables 12
----------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------
Libro Mayor
Cuentas de Activo
(218) Elementos de
D (570) Caja, € H D H
Transporte
(6) 6.000,00 (8) (8)
10.000,00 18.000,00
800,00 (3)
D (400) Proveedores H
7.000,00 (7)
Cuentas de Gastos
Cuentas de Ingresos
1.500,00 (7)
Libro Diario
------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------
------------------------------------------------------ 10 -----------------------------------------------
Unidad 3 – La metodología contable II. Los libros contables 15
5.000,00 (600) Compra de
mercaderías
(572) Banco c/c 1.000,00
a (400) Proveedores 4.000,00
------------------------------------------------------ 11 -----------------------------------------------
Libro Mayor
Cuentas de Activo
12.000,00 (4)
10.000,00 (6)
3.000,00 (8)
1.000 (10)
12.000,00(12)
(173) Proveedores de
D (400) Proveedores H D H
inmovilizado a l/p
4.000,00 (10) 5.000,00 (6)
Cuentas de gastos
(600) Compras de
D H D (640) Sueldos y salarios H
mercaderías
(2) 3.000,00 (8) 3.000,00
(10)
5.000,00
Cuentas de ingresos
SUMAS
N.º CTA. NOMBRE DE CUENTA
DEBE HABER DEUDOR
216 Mobiliario 12.000,00 € 0,00 € 12.000,
218 Elementos de transporte 20.000,00 € 0,00 € 20.000,
Equipos para proceso de
217 información 1.000,00 € 1.000,
430 Clientes 1.000,00 € 1.000,00 € 0,
570 Caja, € 13.000,00 € 5.500,00 € 7.500,
572 Banco c/c 150.000,00 € 41.500,00 € 108.500,
100 Capital social 0,00 € 150.000,00 € 0,
400 Proveedores 0,00 € 4.000,00 € 0,
173 Proveedores de inmovilizado a l/p 0,00 € 5.000,00 € 0,
523 Proveedores de inmovilizado a c/p 12.500,00 € 12.500,00 € 0,
600 Compras de mercaderías 8.000,00 € 0,00 € 8.000,
640 Sueldos y salarios 3.000,00 € 0,00 € 3.000,
700 Venta de mercaderías 0,00 € 1.000,00 € 0,
TOTAL 220.500,00 € 220.500,00 € 160.000,
------------------------------------------------------ 9 -------------------------------------------------
------------------------------------------------------ 19 -----------------------------------------------
Libro Mayor
Cuentas de Activo
(14) 1.000,00
80,00 (7)
2.500,00 (12)
2.000,00 (13)
1.000,00 (14)
30,00 (16)
50,00 (19)
(523) Proveedores de
D (100) Capital social H D H
inmovilizado a c/p
161.500,00 (A) (12) 2.500,00 2.500,00 (6)
(173) Proveedores de
D (400) Proveedores H D H
inmovilizado a l/p
(3) 2.000,00 2.000,00 (A) 7.500,00 (6)
Unidad 3 – La metodología contable II. Los libros contables 22
20.000,00
(4)
800,00 (17)
Cuentas de gastos
(600) Compras de
D H D (628) Suministros H
mercaderías
(4) 30.000,00 (2) 200,00
(7) 80,00
(9) 30,00
(627) Publicidad,
(622) Reparaciones y
D H D propaganda y H
conservación
relaciones públicas
(19) 50,00 (17) 800,00
Cuentas de ingresos
15.000 (11)
------------------------------------------------------ 9 -------------------------------------------------
Cuentas de Activo
Cuentas de gastos
(600) Compras de
D H D (640) Sueldos y salarios H
mercaderías
(9) 5.000,00 (7) 3 000,00
(622) Reparaciones y
D (628) Suministros H D H
conservación
(8) 70,00 (2) 500,00
Unidad 3 – La metodología contable II. Los libros contables 26
Cuentas de ingresos
a)
Libro Diario
------------------------------------------------------ A -----------------------------------------------
------------------------------------------------------ 8 -------------------------------------------------
Unidad 3 – La metodología contable II. Los libros contables 29
150,00 (629) Otros servicios
a (572) Banco c/c 150,00
------------------------------------------------------ 9 -------------------------------------------------
Libro Mayor
Cuentas de Activo
(5) 1.000,00
(13) 1.200,00
(18) 300,00
5.000,00 (7) 0
150,00 (8)
1.000,00 (9)
3.000,00 (11)
10.800,00 (12)
6.500,00 (14)
6.000,00 (15)
100,00 (16)
(15)
6.000,00
Unidad 3 – La metodología contable II. Los libros contables 31
D (210) Terrenos y bienes H
naturales
(7) 100.000,00
(173) Proveedores de
D (400) Proveedores H D H
inmovilizado a l/p
(4) 3.000,00 3.000,00 (A) 95.000,00 (7)
(523) Proveedores de
D (100) Capital social H D H
inmovilizado a c/p
426.000,00 (A) (12) 10.800 (6)
10.800,00
200 (17)
Cuentas de gastos
(600) Compras de
D H D (640) Sueldos y salarios H
mercaderías
(3) 3.000,00 (14)
6.500,00
(16) 100,00
D (622) Reparaciones y H
conservación
Cuentas de ingresos
b)
SUMAS
N.º CTA. NOMBRE DE CUENTA
DEBE HABER DEUDOR
210 Terrenos y bienes naturales 100.000,00 € 0,00 € 100.000,
211 Construcciones 250.000,00 € 0,00 € 250.000,
213 Maquinaria 66.000,00 € 0,00 € 66.000,
216 Mobiliario 36.000,00 € 0,00 € 36.000,
218 Elementos de transporte 17.000,00 € 0,00 € 17.000,
430 Clientes 2.200,00 € 2.200,00 € 0,
570 Caja, € 15.500,00 € 1.200,00 € 14.300,
572 Banco c/c 60.000,00 € 35.850,00 € 24.150,
Equipos para proceso de
217 información 7.000,00 € 0,00 € 7.000,
100 Capital social 0,00 € 426.000,00 € 0,
400 Proveedores 6.000,00 € 6.000,00 € 0,
Acreedores por prestación de
410 servicios 200,00 €
173 Proveedores de inmovilizado a l/p 0,00 € 95.000,00 € 0,
523 Proveedores de inmovilizado a c/p 10.800,00 € 10.800,00 € 0,
600 Compras de mercaderías 3.000,00 € 0,00 € 3.000,
622 Reparaciones y conservación 200,00 € 200,
628 Suministros 300,00 € 0,00 € 300,
629 Otros servicios 250,00 € 250,
640 Sueldos y salarios 6.500,00 € 0,00 € 6.500,
759 Ingresos por servicios diversos 300,00 €
700 Venta de mercaderías 0,00 € 3.200,00 € 0,
TOTAL 580.750,00 € 580.750,00 € 524.700,
Balance de comprobación de sumas y saldos
Unidad 3 – La metodología contable II. Los libros contables 33
c)
Cuentas de Balance
(211) Construcciones
(213) Maquinaria
(430) Clientes
(570) Caja, €
(570) Banco c/c
(300) Mercaderías
(218) Elementos de transporte
(216) Mobiliario
(100) Capital social
(400) Proveedores
(410) Acreedores por prestaciones de servicios
Cuentas de gestión
(600) Compras de mercaderías
(628) Suministros
(622) Reparaciones y conservación
(623) Servicios de profesionales independientes
(700) Ventas de mercaderías
d)
Cuenta Masa/submasa
Construcciones Activo no corriente/inmovilizado materia
Maquinaria Activo no corriente/inmovilizado materia
Clientes Activo corriente/deudores comerciales.
Caja, € Activo corriente/efectivo.
Banco c/c Activo corriente/efectivo.
Mercaderías Activo corriente/existencias.
Elementos de transporte Activo no corriente/inmovilizado material.
Mobiliario Activo no corriente/inmovilizado material.
Capital social Patrimonio neto/capital.
Proveedores Pasivo corriente.
Acreedores por prestaciones de Pasivo corriente.
servicios