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SEMANA 1 – LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
SEMANA 1
Marco general de la tributación
en Chile
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APRENDIZAJES ESPERADOS
• Identificar los conceptos
relacionados al marco general
de derecho tributario.
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ABSTRACT
Esta semana se estudiarán conceptos Se definirán quienes son los

pertenecientes al marco general de la contribuyentes y el sujeto tributario,
tributaria, pasando por el concepto de para luego definir el derecho tributario,
tributos, impuestos, tasas contribuciones, la potestad tributaria y quien la ejerce y
también se profundizará en la importancia la protección jurisdiccional.
de los tributos desde el punto de vista
financiero y económico.
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APRENDIZAJES ESPERADOS ................................................................................................................. 2

abstract ............................................................................................................................................... 3
........................................................................... ¡Error! Marcador no definido.

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... 5
1. MARCO GENERAL ........................................................................................................................ 6
1.1 conceptos básicos ............................................................................................................... 7
1.1.1. tributos ........................................................................................................................ 7
1.1.2. importancia y trascendencia de los tributos desde un punto de vista económico
financiero .................................................................................................................................... 9
1.1.3. contribuyentes y sujeto tributario ............................................................................ 10
1.2 derecho tributario ............................................................................................................. 10
1.3 potestad tributaria ............................................................................................................ 17
1.3.1 características de la potestad tributaria ................................................................... 17
1.3.2 límites a la potestad tributaria .................................................................................. 18
1.3.3 PROTECCIÓN JURIDICCIONAL .................................................................................... 18
resumen de lo aprendido .................................................................................................................. 19
REFERENCIAS ..................................................................................................................................... 20
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INTRODUCCIÓN
La vida del ser humano está marcada por el en su solo interés, sino que debieron serlo
esfuerzo constante en la búsqueda de por la comunidad toda, considerando con
proporcionarse los medios adecuados de preferencia los intereses generales del grupo
subsistencia. sobre los particulares de cada individuo.
En los tiempos primitivos, el hombre pudo Es así como al Estado, máxima expresión
satisfacer individualmente, o en pequeños actual de la evolución de los grupos sociales,
grupos familiares, sus necesidades vitales. le corresponde participar directamente en la
Más tarde, su naturaleza gregaria y búsqueda de la satisfacción de las
circunstancias tales como el agotamiento de necesidades sociales, siendo necesario para
los recursos naturales, la iniciación de la lo anterior disponer de recursos financieros.
actividad agrícola y el aumento de la
población lo impulsaron a crear grupos de Así como la actividad de la economía del
hombre es estudiada por la ciencia
convivencia cada vez más amplios en cuyo
seno se generaron nuevos tipos de económica, la actividad financiera del Estado
necesidades. Éstas no pudieron ser o fenómeno financiero es objeto del estudio
satisfechas por cada miembro en particular y de las finanzas públicas.
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1. MARCO GENERAL
Para que el Estado pueda satisfacer las necesidades de la comunidad, su injerencia puede
presentarse en forma directa como Estado empresario, o bien, a través de su rol subsidiario y
fiscalizador. Sin embargo, aunque tenga un rol subsidiario y fiscalizador debe efectuar gastos
básicos para mantener su rol de ente fiscalizador. Es así como nace el concepto de gasto público y
se define como el empleo definitivo de riquezas que el Estado hace para satisfacer las necesidades
públicas.
Los gastos públicos se clasifican en gastos ordinarios y extraordinarios.
Los gastos públicos ordinarios son aquellas extracciones de riquezas que hace el Estado en
cada ejercicio financiero y su efecto útil no va más allá del período presupuestario en que se
realizó y se autorizan por leyes de carácter permanente, como por ejemplo las remuneraciones de
los funcionarios públicos, los presupuestos de los ministerios, etc.
Dentro de estos gastos públicos ordinarios están incorporados los llamados:
a) Gastos de gobierno (gastos para satisfacer necesidades públicas; ejemplo: salud, vivienda,
entre otros);
b) Gastos del ejercicio (gastos de administración financiera), y
c) Los gastos personales (pagos de servicios de funcionarios y personas que trabajan para el
Estado).
Los gastos públicos extraordinarios son aquellas extracciones de riquezas que hace el Estado
en un lapso de tiempo determinado que carecen de periodicidad, que su efecto útil se prolonga
más allá del período presupuestado, o hasta que se necesite, y su autorización se realiza por leyes
de carácter transitorio y temporales, como es lo que ha ocurrido a propósito del terremoto del 27
de febrero de 2010 que hizo necesario gastar recursos no considerados en el presupuesto nacional
en construcción de puentes, carreteras, casas, entre otros.
El Estado para financiar el gasto público requiere acudir a diversas fuentes de ingresos,
básicamente aquellas sumas de dinero que recauda por la vía de los tributos (ingresos tributarios)
o bien a través de los ingresos provenientes de su actividad económica como empresa (ingresos
no tributarios) que le permiten satisfacer las necesidades públicas (ejemplo: ENAP, Correos,
Codelco).
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1.1 CONCEPTOS BÁSICOS

Para comprender en profundidad el marco general de la tributación en Chile es necesario
tener en cuenta algunos conceptos básicos.
1.1.1. TRIBUTOS
El tributo es un concepto genérico que considera, según el Código Tributario modelo para
América Latina, “aquellas prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio de su poder de imperio
exige con el objeto de obtener recursos para el desarrollo de sus fines” (Sección 2, artículo 9),
siendo el impuesto una especie de tributo que la ley chilena no define.
Dentro de los tributos se encuentran los siguientes conceptos.
Impuestos: Manuel Matus Benavente (1964) define el impuesto como:
La cantidad de dinero que el Estado exige de las economías privadas, en uso de su

poder coercitivo, sin proporcionarle al contribuyente, en el momento del pago, un
servicio o prestación individual y destinada a financiar los egresos del Estado. Son el
tributo por excelencia, es la obligación tributaria principal.
Es así que el impuesto contribuye al financiamiento del Estado, con el cual puede hacer
frente a los gastos públicos y obtener los recursos para realizar sus funciones. Estos son de
exigencia legal y la persona que paga los impuestos no recibe nada a cambio en el momento del
pago, pero sí puede beneficiarse de las políticas públicas en materias de salud, educación,
vivienda, etc.
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Tasas: tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento

especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen
de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario,
cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados
tributarios o no se presten o realicen por el sector privado. Dicho de otra forma, constituye un
cobro que realiza el Estado por la prestación de un servicio (ejemplo: certificado del Registro Civil).
En las tasas siempre hay una relación de retribución directa entre quien paga y quien
recibe el servicio.
La tasa normalmente es un pequeño aporte que paga la persona, ya que al Estado le es

más costoso el servicio.
Contribuciones: contribución (muy a menudo en plural: contribuciones) es un tributo o impuesto

que debe cancelar el contribuyente o beneficiario de una utilidad económica, cuya justificación es
la obtención por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor
de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o
ampliación de servicios públicos.
La actividad administrativa se dirige a satisfacer necesidades públicas de la comunidad,

considerada como un todo, pero obviamente beneficia (se lo proponga o no) a determinados
individuos, en razón de su mayor riqueza, y es esa la justificación que suele aducirse para exigirles
su financiación, total o parcial, por medio de contribuciones especiales.
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Las contribuciones pueden establecerse en el ámbito estatal, regional o local, pero es en

este último donde alcanzan su mejor expresión y significado. Ello porque es más fácil señalar una
cuota global para poder repartir entre la población de un determinado sector municipal que en
áreas superiores, ya que es en las obras y servicios municipales donde se afecta más de cerca a los
ciudadanos y donde se revela el beneficio o interés más especial, con el objeto de convertirlo en
punto de referencia para la tributación y el pago de las cuotas de las cargas del Estado.
Se dividen en especiales y de mejoras.
a.- Contribución especial: tiene también como hecho generador un beneficio derivado de la
realización de obras públicas, es decir, tiene un beneficio como retribución, pero no radicado
necesariamente en la persona que paga, como por ejemplo los peajes.
b.- Contribución de mejoras: consiste en que la contraprestación se traduce en un aumento real

del valor del inmueble, como por ejemplo una contribución para reparar calles.
1.1.2. IMPORTANCIA Y TRASCENDENCIA DE LOS TRIBUTOS DESDE UN PUNTO DE

VISTA ECONÓMICO FINANCIERO
Para cumplir con sus fines, el Estado necesita de recursos económicos, los que obtiene de
distintas fuentes y vías. El presupuesto es aprobado por el Congreso Nacional de Chile cada año en
base al presupuesto que presenta el gobierno de turno por medio del Ministerio de Hacienda.
Sin los tributos que el Estado exige a los ciudadanos, éste no podría cumplir sus funciones
por falta de recursos económicos, lo cual no permitiría que se llevaran a cabo las políticas públicas
que benefician directamente a los habitantes del país.
Los tributos son la principal fuente de ingreso público, con la cual se puede brindar
educación, salud, seguridad, justicia, obras públicas, entre otras necesidades que tiene el país.
Es importante mencionar que los tributos son independientes de los gobiernos, estos
trascienden en el tiempo y además son exigidos bajo una adecuada política tributaria que debe
tender al justo equilibrio ante el interés del Estado y el del particular. Además, como se verá más
adelante la potestad tributaria debe ceñirse a la Constitución del país.
Por ejemplo, a través de los tributos el Ministerio de Vivienda y Urbanismo, puede

construir viviendas sociales y otorgar subsidios a familias que necesiten adquirir su casa propia.
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1.1.3. CONTRIBUYENTES Y SUJETO TRIBUTARIO
Dentro del ámbito tributario existen dos tipos de sujeto:
Sujeto activo: Es aquel que tiene la facultad para exigir el pago de los tributos a los sujetos
pasivos, es una entidad pública y tiene la potestad tributaria otorgada por ley. En este caso el
Estado.
Sujeto pasivo: Corresponde al contribuyente, es aquel que debe cumplir su obligación tributaria
pagando los tributos al Estado. Aquí se encuentran las personas jurídicas como las empresas y las
personas naturales. El contribuyente es aquel que puede beneficiarse de las políticas públicas.
1.2 DERECHO TRIBUTARIO
El derecho tributario corresponde a una disciplina que forma parte del derecho financiero, y se
encarga del estudio de las normas respecto a la aplicación de los tributos en los estados.
El derecho tributario tiene características o principios que deben ser prevalentes en el estudio
de su ejercicio.
Los principios superiores de la tributación constituyen reglas o postulados que deben servir de
guías para la elaboración de una adecuada política tributaria, con el fin de encontrar el justo
equilibrio entre el interés del Estado y el del particular.
Los tributos deben de ser equitativos, precisos y no arbitrarios en lo que respecta a su

recaudación y económicos, esto es, que su recaudación no sea costosa ni tampoco desaliente a los
contribuyentes.
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Es posible reconocer estos principios en la Constitución Política de la República de Chile, los

que aparecen como garantías, de ahí que se señale que son garantías constitucionales del
contribuyente y que aparecen protegiendo a éste de los actos del poder público. En sí implican
una autolimitación del ejercicio de la soberanía.
Principio de legalidad
No hay tributo sin ley (nullum tributum sine lege).
Lo anterior significa que el impuesto debe ser dictado por una ley y que si no se sigue ese
procedimiento no se puede aplicar, lo que es recogido en la Constitución Política de la República
de Chile como “Principio de legalidad”.
El principio de legalidad tributaria se funda en la necesidad de proteger a los

contribuyentes en su derecho de propiedad. En efecto, los tributos importan restricciones a este
derecho, ya que en su virtud se sustrae a favor del Estado algo del patrimonio de los particulares.
Asimismo al estar señalado en la ley un determinado tributo se le otorga certeza al particular.
No solo es necesario indicar que no hay tributo sin ley previa, sino que además se requiere
que dicha ley sea precisa. Esto es que diga de forma clara quién es el sujeto pasivo de la obligación
tributaria, su objeto, base imponible, tasa a aplicar, exenciones, formas de pago.
En relación con este principio la Constitución distingue un Principio General de Legalidad y

un Principio Especial de Legalidad en materia tributaria.
Con respecto al Principio General de Legalidad, es necesario tener presente el artículo 7 de

la Constitución Política de la República de Chile (Capítulo I, Bases de la Institucionalidad), de donde
se desprende que el principio de legalidad consiste en que ningún órgano del Estado puede tomar
una decisión individual que no sea conforme a una disposición general anteriormente dictada.
Por otro lado, de manera independiente de este principio aplicable en cualquier campo de
la actividad el Estado, encontramos el Principio Especial de Legalidad en materia tributaria
consagrado en el artículo 60 de la Constitución Política de la República de Chile, complementado
por el artículo 62 del mismo cuerpo legal, de los que es posible desprender que no hay tributo sin
una ley que lo establezca (nullum tributum sine lege).
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• Para una revisión más en profundidad de la Constitución

Política de Chile, se recomienda revisar el siguiente link
https://www.leychile.cl/Navegar?idNorma=242302
Es así posible percatarse que la existencia o justificación de un tributo descansa sobre la

base del principio de legalidad, toda vez que solo la ley puede crear tributos. Por otro lado, hay
que señalar que dicha ley debe de ser justa a fin de evitar la natural odiosidad que causa un
tributo, puesto que estos importan un menoscabo en el patrimonio del particular.
Cabe señalar que se ha cuestionado el principio de legalidad toda vez que la velocidad de
los tiempos modernos hace muchas veces insuficiente el ajuste de la ley a los cambios
económicos. Lo que deriva en la necesidad de reformular el principio de legalidad en torno al
principio de seguridad y a su postulado de transparencia fiscal.
Principio de justicia tributaria
Aquí encontramos:
1. Principio de igualdad en materia impositiva.
2. Principio de igualdad de las partes: fisco y contribuyente
3. Principio de igualdad en la repartición de los tributos. Igualdad entre contribuyentes.
4. Principios de equidad y proporcionalidad.
a) Principio de la generalidad
b) Principio de la capacidad contributiva
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• Principio de igualdad en materia impositiva
Se trata de perseguir la máxima equidad posible para lograr una mayor justicia económica.
En sí este principio tiene por finalidad garantizar una imposición justa, en el sentido de otorgar un
tratamiento igual para todos los iguales, tomando en consideración las desigualdades existentes.
De manera tal que cada contribuyente debe tributar conforme a su capacidad de pago, lo cual es
manifestación del principio de equidad en sentido vertical; en cuanto se trata de asignar las cargas
y obligaciones en la forma más equitativa. Por otro lado, se persigue este tratamiento igual para
los iguales, buscándose una nivelación impositiva para grupos con igualdad de capacidad de pago,
lo cual es manifestación del principio de equidad en sentido horizontal.
La consagración constitucional del principio de igualdad se encuentra en el Capítulo III del

artículo 19 N.º 2 de la Constitución Política de la República de Chile, el cual es un mandato
constitucional dirigido tanto al legislador como a la autoridad en general. Cabe señalar que lo que
prohíbe son las distinciones arbitrarias y serán tales las que no se funden en la razón, en la justicia
o no propendan al bien común. En síntesis, las que solo representan un mero capricho y carecen
de un motivo o fundamento racional.
En suma, la igualdad ante la ley consiste en que las normas jurídicas deben de ser iguales
para todas las personas que se encuentran en las mismas circunstancias y que no debe concederse
privilegios ni imponerse obligaciones a unos que no beneficien o graven a otros que se hallen en
similares condiciones.
• Principio de igualdad de las partes: fisco y contribuyente
Significa que el fisco y contribuyente, en sus respectivas calidades de acreedor y deudor,

están en la misma situación jurídica, ambos sometidos por igual a la ley y a la jurisdicción. O, en
otros términos, que ninguno de ellos goza en principio de privilegio alguno frente a la contraparte.
• Principio de igualdad en la repartición de los tributos. Igualdad entre

contribuyentes.
Consagrado en el Capítulo III del artículo 19 N.º 20 de la Carta Fundamental. Este

constituye una aplicación del principio general de la igualdad ante la ley, en cuanto que para
circunstancias o situaciones desiguales corresponden tratamientos desiguales.
La determinación de cuándo estamos frente a situaciones desiguales que merecen un

tratamiento diferente está entregada al legislador, el cual establece distingos o categorías fundado
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en los criterios de: capacidad contributiva, origen de las rentas, beneficio de los contribuyentes u
parámetros que estime pertinentes.
• Principios de equidad y proporcionalidad.
Hay quienes sostienen que son conceptos diferentes, sin embargo, para otros se trata de uno
solo mal expresado. Consisten en conceptos coincidentes y no excluyentes. Dichos principios se
desdoblarían en otros principios que le son complementarios y que resultan ideales para lograr el
ideal de justicia tributaria, a saber:
• Principio de la generalidad.
• Principio de la capacidad contributiva.
o Principio de la generalidad
Consiste en que la ley sea una disposición abstracta e impersonal, que con la
hipótesis normativa ahí prevista comprenda a todas las personas. En sí, lo que
persigue es que todos los ciudadanos soporten las cargas tributarias en la medida
que tengan capacidad contributiva.
De las exenciones, como manifestaciones contrarias al principio de la generalidad:
Las exenciones son privilegios que han de tener su fundamento en la justicia

tributaria, toda vez que la ley declara no obligados al pago total o parcial de un
tributo, a una persona o a una categoría de personas, que aplicando las normas de
la propia ley quedarían comprendidas dentro de los sujetos pasivos. Dichas
exenciones (su costo) quedarán comprendidas dentro de la Ley de Presupuesto.
Su consagración constitucional la encontramos en los artículos 19 N.os 22 y 62 de
la Constitución Política del Estado chileno.
En sí no se impide que las leyes puedan contemplar circunstancias especiales para

ciertos sectores de la ciudadanía y otorgar tratamientos diferentes a los que
disfrutan otros que se encuentran en situación jurídica distinta, siempre que la
norma legal tenga un carácter de general para el sector o grupo de ciudadanos a
que se refiere y no aparezca que se haya dictado con el fin de favorecer o
perjudicar a una persona determinada.
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o Principio de la capacidad contributiva
Atiende al principio del reparto justo de las cargas tributarias, que se traduce en
que no es justo hacer pagar a quien no puede, a quien no tiene medios con que
realizar el pago.
o Principio de respeto a la propiedad privada
El contribuyente se ha preocupado de asegurar a todas las personas el derecho a

la propiedad en sus diversas formas y, a la vez, ha establecido que en el caso que
los particulares fueren privados del dominio que ejercen sobre sus bienes, en
virtud de la expropiación deben ser indemnizados en una suma equivalente al
daño patrimonial efectivamente causado.
Esta garantía constitucional se encuentra en armonía con el mencionado artículo
19 N.os 20 inciso 2 de la Constitución Política del Estado, toda vez que esta norma
prescribe que en ningún caso se podrán establecer tributos manifiestamente
desproporcionados o injustos.
Se quiere señalar que el derecho de propiedad no puede ser menoscabado,
expropiado, a través del establecimiento de tributos excesivamente onerosos. En
suma, la protección constitucional del derecho de propiedad también está
amparada por la prohibición de establecimiento de los llamados impuestos
confiscatorios o expropiatorios.
o Principio de orden público

Estos principios son el conjunto de medidas adoptadas por la autoridad con el fin
de organizar la actividad y relaciones económicas. Su consagración constitucional
la encontramos en el artículo 19 números 21 y 22 de la Carta Fundamental1.
El orden público económico consiste en el conjunto de principios y normas
jurídicas que organizan la economía de un país y facultan a la autoridad para
regularla, en armonía con los valores de la sociedad nacional, formuladas en la
Carta Fundamental.
Estos principios son:
- Principio de Libertad Económica, consagrado en el artículo 19 N.º 21 inc. 1.º de la
Constitución Política del Estado
- Principio de Subsidiariedad, consagrado en el artículo 19 N.º 21 inciso 2.º de la
Constitución Política del Estado.
1
Constitución Política de Chile, recuperado de: https://www.leychile.cl/Navegar?idNorma=242302
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Principio de la judicatura independiente
1. La independencia de la judicatura será garantizada por el Estado y proclamada por la

Constitución o la legislación del país. Todas las instituciones gubernamentales y de otra
índole respetarán y acatarán la independencia de la judicatura.
2. Los jueces resolverán los asuntos que conozcan con imparcialidad, basándose en los
hechos y en consonancia con el derecho, sin restricción alguna y sin influencias, alicientes,
presiones, amenazas o intromisiones indebidas, sean directas o indirectas, de cualesquiera
sectores o por cualquier motivo.
3. La judicatura será competente en todas las cuestiones de índole judicial y tendrá autoridad
exclusiva para decidir si una cuestión que le haya sido sometida está dentro de la
competencia que le haya atribuido la ley.
4. No se efectuarán intromisiones indebidas o injustificadas en el proceso judicial ni se
someterán a revisión las decisiones judiciales de los tribunales. Este principio se aplicará
sin menoscabo de la vía de revisión judicial ni de la mitigación o conmutación de las penas
impuestas por la judicatura efectuada por las autoridades administrativas de conformidad
con lo dispuesto en la ley.
5. Toda persona tendrá derecho a ser juzgada por los tribunales de justicia ordinarios con
arreglo a procedimientos legalmente establecidos. No se crearán tribunales que no
apliquen normas procesales debidamente establecidas para sustituir la jurisdicción que
corresponda normalmente a los tribunales ordinarios.
6. El principio de la independencia de la judicatura autoriza y obliga a la judicatura a
garantizar que el procedimiento judicial se desarrolle conforme a derecho, así como el
respeto de los derechos de las partes.
7. Cada Estado miembro proporcionará recursos adecuados para que la judicatura pueda
desempeñar debidamente sus funciones.
En esta contienda o conflicto de intereses cuando no puede ser resuelta en las instancias
administrativas habrá que reunir las instancias jurisdiccionales entre las partes (el Estado y los
particulares). Uno actúa como sujeto activo y el otro como sujeto pasivo de la relación procesal, la
que deberá ser resuelta por el tribunal con entera independencia.
La Ley N.º 20.322, publicada en el Diario Oficial de 27 de enero de 20092, fortalece y

perfecciona la jurisdicción tributaria y aduanera. Instaura una Ley Orgánica de Tribunales
Tributarios y Aduaneros nueva que establece una jurisdicción independiente de los servicios
involucrados.
2
Ley N°20322, recuperado de: https://www.leychile.cl/Navegar?idNorma=286151
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1.3 POTESTAD TRIBUTARIA
Corresponde a la facultad que tiene el Estado para crear, modificar, suprimir, etc.,
unilateralmente los tributos, y exigir el pago a los sujetos pasivos.
Esta puede ser de dos tipos:
Originaria: Es decir que emana directamente del Estado a través de la Constitución de la

República.
Derivada: Es la potestad de exigencia que tiene el ente municipal o estatal para crear tributos
mediante derivación, en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la
Constitución de la República.
1.3.1 CARACTERÍSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
Las características de la potestad tributaria son:
1. Abstracta: porque se deriva del poder de exigencia que tiene el Estado mediante el cual
puede obligar al pago de tributos.
2. Permanente: la potestad es inherente al Estado, por lo cual mientras el exista, se

mantiene el poder de exigencia en el pago de tributos.
3. Irrenunciable: el Estado no se puede desprender de este atributo otorgado por la

Constitución.
4. Indelegable: el Estado no puede delegar esta facultad a ningún otro estamento.
5. Territorial: el Estado tiene la facultad de exigir los impuestos a los contribuyentes del
territorio chileno.
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1.3.2 LÍMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA
Existen dos tipos de límites a la potestad tributaria:
Límites internos: Corresponden a las normas y principios que constituyen el marco regulador del
derecho tributario en Chile. El primer límite de la potestad tributaria es la Constitución de la
República. El ejercicio de la potestad tributaria debe ajustarse a los lineamientos señalados por la
constitución, tanto por lo que se refiere a establecimiento de los tributos como para la actuación
de la autoridad en la aplicación de la ley.
Límites externos: Corresponden a aquellos que se producen por los tratados internacionales
celebrados por el Estado, que tienen como objetivo evitar la doble tributación internacional.
1.3.3 PROTECCIÓN JURIDICCIONAL
La protección jurisdiccional se define como el derecho de las personas a la protección judicial, es

decir, cualquier persona tiene derecho a acudir a una autoridad judicial para resolver temas de
índole legal, por tanto la protección jurisdiccional no solo es materia del derecho tributario, si no
también del civil, penal, constitucional y derechos humanos.
El Código Tributario en Chile es el encargado de la protección jurisdiccional de los contribuyentes

frente a la vulneración de derechos en materia tributaria, sin olvidar que cualquier ley en Chile
debe ceñirse a la Constitución Política de la República.
Bajo las leyes del código tributario cualquier persona que sienta que no se están respetando sus
derechos, puede hacer valerlos por ley.
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RESUMEN DE LO APRENDIDO
Esta semana se estudió el marco general de la tributación en Chile. Esto permite identificar el
objetivo de los tributos y cuál es el rol del Estado en materia tributaria.
También se conocieron los conceptos de impuestos, tasas y contribuciones, los cuales constituyen
el principal financiamiento del Estado para el pago de políticas públicas.
El derecho tributario en Chile se encuentra al servicio de la Constitución de la República de Chile,

en el sentido de que debe resguardar los derechos fundamentales de los contribuyentes.
En los siguientes contenidos se profundizará en los tipos de impuestos existentes, su objetivo, los
sujetos de estos impuestos, tasas, etc.
Recursos adicionales
Constitución política de Chile. Recuperado de: https://www.leychile.cl/Navegar?idNorma=242302
Ley N°20322, recuperado de: https://www.leychile.cl/Navegar?idNorma=286151
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REFERENCIAS
Decreto Ley N.º 824 (1974). Aprueba texto que indica de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Ministerio de Hacienda. Diario Oficial, 31 de diciembre de 1974. Recuperado de:
http://bcn.cl/1uvy5.
Decreto Ley N.º 830 (1974). Código Tributario. Ministerio de Hacienda. Diario Oficial, 31 de
diciembre de 1974. Recuperado de: http://bcn.cl/1uw3h
Decreto Supremo N.º 1150 (1980) Constitución Política de la República de Chile. Diario
Oficial, 24 de octubre de 1980. Recuperado de:
https://www.camara.cl/camara/media/docs/constitucion_politica.pdf
PARA REFERENCIAR ESTE DOCUMENTO, CONSIDERE:
IACC (2019). Marco general de la tributación en Chile. Legislación Tributaria. Semana 1
IACC-2019
20
IACC-2019
21

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SEMANA 1 – LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Esta semana se estudiarán conceptos Se definirán quienes son los

APRENDIZAJES ESPERADOS ................................................................................................................. 2

........................................................................... ¡Error! Marcador no definido.

Los gastos públicos se clasifican en gastos ordinarios y extraordinarios.

Dentro de estos gastos públicos ordinarios están incorporados los llamados:

b) Gastos del ejercicio (gastos de administración financiera), y

1.1 CONCEPTOS BÁSICOS

Dentro de los tributos se encuentran los siguientes conceptos.

Impuestos: Manuel Matus Benavente (1964) define el impuesto como:

La cantidad de dinero que el Estado exige de las economías privadas, en uso de su

Tasas: tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento

La tasa normalmente es un pequeño aporte que paga la persona, ya que al Estado le es

Contribuciones: contribución (muy a menudo en plural: contribuciones) es un tributo o impuesto

La actividad administrativa se dirige a satisfacer necesidades públicas de la comunidad,

Las contribuciones pueden establecerse en el ámbito estatal, regional o local, pero es en

Se dividen en especiales y de mejoras.

b.- Contribución de mejoras: consiste en que la contraprestación se traduce en un aumento real

1.1.2. IMPORTANCIA Y TRASCENDENCIA DE LOS TRIBUTOS DESDE UN PUNTO DE

Por ejemplo, a través de los tributos el Ministerio de Vivienda y Urbanismo, puede

1.1.3. CONTRIBUYENTES Y SUJETO TRIBUTARIO

Dentro del ámbito tributario existen dos tipos de sujeto:

1.2 DERECHO TRIBUTARIO

Los tributos deben de ser equitativos, precisos y no arbitrarios en lo que respecta a su

Es posible reconocer estos principios en la Constitución Política de la República de Chile, los

No hay tributo sin ley (nullum tributum sine lege).

El principio de legalidad tributaria se funda en la necesidad de proteger a los

En relación con este principio la Constitución distingue un Principio General de Legalidad y

Con respecto al Principio General de Legalidad, es necesario tener presente el artículo 7 de

• Para una revisión más en profundidad de la Constitución

Es así posible percatarse que la existencia o justificación de un tributo descansa sobre la

Principio de justicia tributaria

1. Principio de igualdad en materia impositiva.

2. Principio de igualdad de las partes: fisco y contribuyente

3. Principio de igualdad en la repartición de los tributos. Igualdad entre contribuyentes.

4. Principios de equidad y proporcionalidad.

b) Principio de la capacidad contributiva

• Principio de igualdad en materia impositiva

La consagración constitucional del principio de igualdad se encuentra en el Capítulo III del

• Principio de igualdad de las partes: fisco y contribuyente

Significa que el fisco y contribuyente, en sus respectivas calidades de acreedor y deudor,

• Principio de igualdad en la repartición de los tributos. Igualdad entre

Consagrado en el Capítulo III del artículo 19 N.º 20 de la Carta Fundamental. Este

La determinación de cuándo estamos frente a situaciones desiguales que merecen un

• Principios de equidad y proporcionalidad.

De las exenciones, como manifestaciones contrarias al principio de la generalidad:

Las exenciones son privilegios que han de tener su fundamento en la justicia

En sí no se impide que las leyes puedan contemplar circunstancias especiales para

o Principio de la capacidad contributiva

o Principio de respeto a la propiedad privada

El contribuyente se ha preocupado de asegurar a todas las personas el derecho a

o Principio de orden público

Principio de la judicatura independiente

1. La independencia de la judicatura será garantizada por el Estado y proclamada por la

La Ley N.º 20.322, publicada en el Diario Oficial de 27 de enero de 20092, fortalece y

1.3 POTESTAD TRIBUTARIA

Esta puede ser de dos tipos:

Originaria: Es decir que emana directamente del Estado a través de la Constitución de la

1.3.1 CARACTERÍSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

Las características de la potestad tributaria son:

2. Permanente: la potestad es inherente al Estado, por lo cual mientras el exista, se

3. Irrenunciable: el Estado no se puede desprender de este atributo otorgado por la

4. Indelegable: el Estado no puede delegar esta facultad a ningún otro estamento.

1.3.2 LÍMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA