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Guia 18 Liquidacion de Impuestos
Guia 18 Liquidacion de Impuestos
FICHA: 2141573-4
GAES #3
MARZO 24 2021
BOGOTA D.C
3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
3.1 Actividades de Reflexión inicial.
Duración de la actividad: 0.50 horas trabajo directo - 1 hora trabajo independiente- Total 1.5 Horas
3.1.1 Dentro de sus experiencias diarias habrá notado que varias actividades que realizamos
requiere de un documento para comprobar su realización, como ejemplo de ello dentro de nuestro
núcleo familiar, cuando nace un miembro de la familia los padres se acercan a la notaría a informar y
registrar el hecho de tener un nuevo hijo o cuando los padres compran su casa, se acercan de igual
manera a informar y registrar en documento el hecho de que ahora poseen un nuevo bien.
➔ ¿Es necesario que para informar nuestras actividades o los hechos que realizamos durante
nuestras vidas, debemos informarlas y presentar documentos como prueba de ello?
Es super importante tener con que afirmar que se ha pagado un impuesto y en sí en todos los
aspectos de la vida, porque nunca se sabrá con exactitud cuando sea necesario afirmar los
movimientos de dinero y pos pagos que se hacen por ejemplo en este caso a la DIAN.
➔ ¿Considera que como persona natural usted o alguno de sus familiares debería presentar
una declaración tributaria? ¿Cuál?
Deben liquidar el impuesto a la renta teniendo en cuenta aspectos como patrimonio, ingresos,
costos, deducciones, rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
La persona natural es un contribuyente potencial del impuesto a la renta, y sólo lo pagará cuando
obtenga un ingresos gravado con dicho impuesto o se tenga un patrimonio determinado, de manera
que, si no se tiene ingresos o patrimonio, no se debe pagar ningún impuesto.
El estado ha determinado qué personas naturales deben declarar renta en función del monto de sus
ingresos, de su patrimonio entre otros conceptos, de manera que si la persona natural no está
dentro de ese grupo, no debe presentar declaración de renta y por tanto no debe pagar ningún
impuesto.
➔ ¿Reconoce dentro de su proyecto formativo si tiene la obligación de presentar alguna
declaración de impuestos? ¿Cuáles serían?
1. Impuesto de retención en la fuente.
2. impuesto de Ica.
3. Impuesto e Iva.
4. Impuesto de reteiva
5. Impuesto de Reteica.
3.3.1. Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del estatuto tributario nacional
y distrital vigente, la guía trabajada anteriormente de fundamentos tributarios y otros textos
de consulta que se encuentre a su alcance, responda el siguiente cuestionario y desarróllese
por medio de un escrito.
- ¿Cuáles son los formularios existentes para cada impuesto?, identifique su código y nombre
Formulario 220.- Certificado de Ingresos y Retenciones por Rentas de Trabajo y Pensiones Año
Gravable 2019.
Formulario 325.- Declaración del Impuesto Sobre las Ventas- IVA de Prestadores de Servicios desde
el Exterior.
Formulario 400.- Formulario para Liquidar y Consignar el Aporte Especial de las Notarías para
Administración de Justicia.
Formulario 534.- Declaración de Ingreso- Salida de Títulos Representativos de Dinero por Usuarios.
Formulario 536.- Declaración de Cambio Simplificado por Compra y Venta Profesional de Divisas y
Cheques de Viajero en Zonas de Frontera.
Formulario 540.- Declaración Consolidado de Pagos (Para los Intermediarios de Tráfico Postal y
Envíos Urgentes).
5. Por la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías y de
los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.
En términos generales, se puede decir que el Iva se causa en el momento en que se perfecciona la
venta de un producto gravado con el Iva, o la prestación de un servicio que se encuentra gravado
con el Iva.
- Para iva ¿Cómo se determina la base gravable en la venta de bienes corporales muebles, en la
prestación de servicios, en las importaciones y en juegos de suerte y azar?
Por regla general la base gravable en la venta de bienes corporales muebles y en la prestación de
servicios se determina por el valor total de la operación, sea que ésta se realice de contado o a
crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o
moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones
complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados
independientemente, no se encuentren sometidos a imposición.
La base gravable, sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas en el caso de las mercancías
importadas, será la misma que se tiene en cuenta para liquidar los derechos de aduana, adicionados
con el valor de este gravamen.
Cuando se presenta una declaración extemporánea, se debe liquidar una sanción por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento del total del impuesto a cargo
o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento del impuesto o
retención, según el caso.
Si una vez vencido el plazo señalado en el emplazamiento, el contribuyente continúa sin presentar
su declaración de renta, la Dian podrá imputar la sanción por no declarar, la cual será equivalente al
20 % del valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos obtenidos durante el período al cual
pertenece la declaración no presentada. En el caso de que los ingresos brutos registrados en la
última declaración de renta presentada fueran superiores a los ingresos correspondientes al período
gravable a declarar, el 20 % de la sanción será aplicado sobre el total de ingresos brutos de la última
declaración del contribuyente.
El artículo 579-2 del estatuto tributario faculta a la Dian para que mediante resolución fije los
contribuyentes que deben presentar sus declaraciones virtualmente. En desarrollo de tal facultad, la
Dian en resolución 12761 de 2011 dispuso que los siguientes contribuyentes deben declarar
virtualmente:
- ¿Quiénes están obligados a declarar por los contribuyentes que no tienen residencia en el
país? Para impuesto de iva, retención en la fuente, impuesto al consumo e industria y
comercio.
a) Los asalariados que no sean responsables del impuesto a las ventas - IVA, cuyos ingresos brutos
provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral
o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relación con el año gravable 2020 se cumplan la
totalidad de los siguientes requisitos adicionales:
1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2020 no exceda de cuatro
mil quinientas - 4.500 UVT ($ 160.232.000).
2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas - 1.400 UVT ($ 49.850.000).
Los requisitos anteriormente mencionados, aplican también, para las personas naturales y
sucesiones ilíquidas que no sean responsables del impuesto sobre las ventas (IVA), residentes en el
país, en relación con el año 2020.
- ¿Quién debe firmar las declaraciones? Para impuesto de iva, retención en la fuente,
impuesto al consumo e industria y comercio.
Revisor fiscal
Contador
Representante legal
- ¿Los contribuyentes pueden corregir sus declaraciones, que se debe hacer y cuáles son sus
consecuencias? Para impuesto de iva, retención en la fuente, impuesto al consumo e
industria y comercio.
La ley le brinda al contribuyente la posibilidad de que corrija voluntariamente sus declaraciones
tributarias (Iva, Renta, Retención, etc.) que ha presentado con errores o inconsistencias,
otorgándole un término para ello.
Una vez se presenta la declaración inicial el contribuyente puede corregir tantas veces como
quiera, siempre que la declaración no haya quedado en firme, y que la Dian no le haya
proferido un requerimiento especial.
Cuando la declaración queda en firme se torna inmodificable tanto para la Dian como para el
contribuyente, pues la firmeza jurídica consiste precisamente en hacer inmodificable la declaración
por efectos de seguridad jurídica, tanto para el contribuyente como para el estado.
El término para corregir la declaración es de 3 años, dato importante porque hay declaraciones con
una firmeza especial de más de tres años, pero esa firmeza aplica únicamente en favor de la Dian
más no del contribuyente, que sigue teniendo 3 años para corregirla.
Igualmente, cuando se trata de la declaración de renta con beneficio de auditoría, donde la firmeza
se alcanza en 6 o 12 meses, una vez se alcance el contribuyente queda impedido corregirla, al igual
que la Dian.
La otra condición para poder corregir voluntariamente una declaración tributaria, es que la Dian no
haya notificado un requerimiento especial, pues en tal caso, ya hay una actuación administrativa a la
que debe sujetarse el contribuyente, y la corrección que se haga deja de ser voluntaria para
convertirse en provocada.