"Año del Bicentenario del Perú: 200 años de

Independencia"
UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO
Filial- Quillabamba

CUADRO COMPARATIVO DEL PCGE, PCG Y PCF

AUDITORÍA FINANCIERA
DOCENTE: CPCC.Vicente Morales Monroy
ALUMNO: MOISES CABRERA FERNANDEZ
AÑO: 2021
Cusco- Quillabamba
 HERRAMIENTAS DEL CONTADOR

COMPARACION DE PCGEM, PCG, PCF:

1. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 2019 MODIFICADO

(PGEM)

En efecto el Plan Contable General Empresarial, siendo un catálogo de

cuentas es también una herramienta necesaria para el procesamiento de
información contable que permite registrar en los libros o registros los hechos
económicos de una empresa, para luego ser presentado en forma acumulada y
resumida en los Estados Financieros.

2. PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL (Resolución Directoral Nº

001-2018-EF/51.01) CATÁLOGO DE CUENTAS (PCG)

El PCG como herramienta de la contabilidad gubernamental permitirá mejorar

de manera sustancial el registro y procesamiento de la información contable,
así como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas
para la elaboración de la Cuenta General de la República, las Cuentas
Fiscales, las Cuentas Nacionales, el planeamiento, la fiscalización y el control,
como también de los reportes de gestión que contarán con mayores niveles de
desagregación y harán posible ampliar los niveles y la calidad del análisis
contable como fundamento de la toma de decisiones, en las Unidades
Ejecutoras y Pliegos del ámbito del Sistema Integrado de Administración
Financiera (SIAF), el cual comprende al Gobierno Nacional, los Gobiernos
Regionales y los Gobiernos Locales.

También hará posible difundir a la sociedad en su conjunto, con oportunidad y

transparencia, la información de la gestión de los recursos públicos para el
ejercicio del control ciudadano, en cuanto a ingresos, gastos, estado de
tesorería, estado de la deuda pública, inversiones y gasto social, ente otros
aspectos del accionar del Estado, propiciando así la generación de aportes
que propendan a mejorar la gestión de las entidades públicas.

3. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO. (PCF)

El presente "Manual de Contabilidad para Instituciones Financieras", tiene

como objeto presentar de manera uniforme y homogénea el registro contable
de las operaciones que realizan las instituciones financieras. De esta manera
se obtendrán estados financieros que reflejen fielmente la situación y
resultados de las operaciones y gestión de las entidades financieras, de
manera que constituyan un instrumento útil para el análisis de la información y
la toma de decisiones por parte de las instituciones responsables de la
regulación y supervisión, así como para los administradores y propietarios de
las instituciones, inversionistas, usuarios de servicios financieros y el público
en general.
 ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE ESTRUCTURA DEL MANUAL DE
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GENERAL
GUBERNAMENTAL CONTABILIDAD
EMPRESARIAL
(Resolución Directoral Nº 001-2018-EF/51.01) PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
2019 MODIFICADO CATÁLOGO DE CUENTAS FINANCIERO

GRUPO NOMBRE ELEMENTO CUENTA

1 10-19
ACTIVO 2 20-29 ESTADO DE SITUACION
CUENTAS DEL ESTADO DE GESTION ESTADO DE SITUACION ESTADO DE RESULTADO DE
3 30-39 FINANCIERA FINANCIERA GESTION
BALANCE
PASIVO 4 40-49 ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO
PATRIMONIO 5 50-59 1 ACTIVO 4 INGRESOS 1 ACTIVO 4 GASTOS
CUENTAS DE GASTOS POR 2 PASIVO 5 GASTOS
6 60-69 2 PASIVO 5 INGRESOS
GESTION O NATURALEZA 3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
RESULTADO INGRESOS 7 70-79
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
DETERMINACION
PRESUPUESTO CONTINGENTES
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO 7 CONTINGENTES
SALDOS RESULTADO DEL
INTERMEDIARIO EJERCICIO
ORDEN ORDEN
8 80-89
S DE GESTION (relaciona gastos e ELEMENTO ELEMENTO
ingresos) 9 CUENTAS DE ORDEN 8 CUENTAS DE ORDEN
COSTO DE
CONTABILIDAD PRODUCCION/
90–99
ANALITICA DE SERVICIOS Y 9
EXPLOTACION GASTOS POR (LIBRE)
FUNCION
CUENTAS
CONTROL. NO
CUENTAS DE ELEMENTO
AFECTAN 0
ORDEN 0
PATRIMONIO NI
RESULTADO

CODIFICACION Y DENOMINACION DE LAS

CUENTAS CODIFICACION Y DENOMINACION DE LAS CODIFICACION Y DENOMINACION DE LAS
CUENTAS CUENTAS
DIVISION NOMBRE O DENOMINACION CODIGO
ELEMENTO ACTIVO DISPONIBLE Y 1
EXIGIBLE DIVISION NOMBRE O DENOMINACION CODIGO
CUENTA CUENTAS POR COBRAR 13 DIVISION NOMBRE O DENOMINACION CODIGO
COMERCIALES - ELEMENTO 1 CLASE ACTIVO 1
RELACIONADAS GRUPO ACTIVO DISPONIBLE 11 RUBRO DISPONIBLE 11
SUB-CUENTA FACTURAS, BOLETAS Y OTROS 131 CUENTA CAJA BANCOS 1101 CUENTA CAJA 1101
COMPROBANTES POR COBRAR SUB CTA 1 DEPOSITOS EN INST. FINANC. 1101.03 SUB-CUENTA OFICINA PRINCIPAL 1101.01
DIVISIONARIA NO EMITIDAS 1311 PUB. CUENTAS
SUB- MATRIZ 13111 SUB CTA 2 CUENTAS CORRIENTES 1101.0301 ANALITICAS BILLETES Y MONEDAS 1101.0101
DIVISIONARIA SUB CTA 3 RDR. 1101.030102
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
MODIFICADO 2019
ELEMENTO 1: AC TIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
11 INVERSIONES FINANCIERAS
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
– RELACIONADAS
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
20 MERCADERÍAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
23 PRODUCTOS EN PROCESO
24 MATERIAS PRIMAS
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
26 ENVASES Y EMBALAJES
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
28 INVENTARIOS POR RECIBIR
29 DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS
ELEMENTO 3: ACTIVO INMOBILIZADO
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
31 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
32 ACTIVOS POR DERECHO DE USO
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
34 INTANGIBLES
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
37 ACTIVO DIFERIDO
38 OTROS ACTIVOS
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL MANUAL DE CONTABILIDAD
(Resolución Directoral Nº 001-2018-EF/51.01) PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
CATÁLOGO DE CUENTAS FINANCIERO
BALANCE
1 ACTIVO
1 ACTIVO 11 DISPONIBLE
1101 CAJA Y BANCOS 12 FONDOS INTERBANCARIOS
1102 INVERSIONES DISPONIBLES
13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1201 CUENTAS POR COBRAR
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 14 CREDITOS
1203 PRESTAMOS
1204 FIDEICOMISO, COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS 15 CUENTAS POR COBRAR
MODALIDADES
16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
1206 Recursos - Tesoro Público
1209 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa (CR) 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y PARTICIPACIONES
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO EN NEGOCIOS CONJUNTOS
1302 BIENES PARA LA VENTA
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1304 MATERIAS PRIMAS
19 OTROS ACTIVOS
1305 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
1306 ENVASES Y EMBALAJES 2 PASIVO
1307 PRODUCTOS EN PROCESO
1308 PRODUCTOS TERMINADOS 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
1309 BIENES EN TRANSITO
1310 DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES 22 FONDOS INTERBANCARIOS
1401 INVERSIÓN EN TITULOS Y VALORES 23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1504 INVERSIONES INTANGIBLES 25 CUENTAS POR PAGAR
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS
26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
1506 OBJETOS DE VALOR
1507 OTROS ACTIVOS 27 PROVISIONES
1508 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR)
1509 PROPIEDADES DE INVERSIÓN 28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
1510 Estimaciones por Deterioro
1601 TRASPASOS Y REMESAS 29 OTROS PASIVOS
2 PASIVO 3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 32 CAPITAL ADICIONAL
2103 CUENTAS POR PAGAR
2104 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS 33 RESERVAS
2106 Deuda por Convenios con Condición No Ejecutados
2201 OPERACIONES DE CRÉDITO 34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES
2301 DEUDA PÚBLICA
36 AJUSTES AL PATRIMONIO
2302 DEUDA INTERNA - DIRECTAS A LARGO PLAZO
2303 DEUDA - CONVENIO POR TRASPASO DE RECURSOS 38 RESULTADOS ACUMULADOS
2401 PROVISIONES POR RECLAMACIONES, DEMANDAS Y OTROS
2402 Provisiones para Cobertura de Riesgos de Seguros y Reaseguros 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
2501 INGRESOS DIFERIDOS
4 GASTOS
3 PATRIMONIO
41 GASTOS FINANCIEROS
3001 RESULTADOS NO REALIZADOS 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
3101 HACIENDA NACIONAL
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
3401 RESULTADOS ACUMULADOS
ELEMENTO 4: PASIVO
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS,
PARTÍCIPES) Y DIRECTORES
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS
48 PROVISIONES
49 PASIVO DIFERIDO
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO
50 CAPITAL
51 ACCIONES DE INVERSIÓN
52 CAPITAL ADICIONAL
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
58 RESERVAS
59 RESULTADOS ACUMULADOS
ELEMENTO 6: GA STOS POR NATURALEZA
60 COMPRAS
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
64 GASTOS POR TRIBUTOS
65 OTROS GASTOS DE GESTION
66 PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
AL VALOR RAZONABLE
67 GASTOS FINANCIEROS
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
69 COSTO DE VENTAS
ELEMENTO 7: INGRESOS
70 VENTAS
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
4 INGRESOS 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN, PROVISIONES PARA
INCOBRABILIDAD Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS
4101 IMPUESTO A LA RENTA PARA LA VENTA
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD
4103 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 44 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y DETERIORO
4104 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES
INTERNACIONALES 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS
4106 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS 46 OTROS GATOS
4107 DEVOLUCIÓN, LIBERACIÓN E INCENTIVO TRIBUTARIO
4201 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD 49 COSTO DE VENTAS
SOCIAL
4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES 5 INGRESOS
4203 CONTRIBUCIONES DEROGADAS
4301 VENTA DE BIENES 51 INGRESOS FINANCIEROS
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
4303 VENTA DE SERVICIOS 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
4401 DONACIONES YTRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 53 REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR DETERIORO Y RECUPERACIÓN DE
4403 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO, E INTANGIBLES
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 54 REVERSIÓN DE PROVISIONES
4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS
4503 APORTES POR REGULACIÓN 56 OTROS INGRESOS
4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES
4505 INGRESOS DIVERSOS 57 VENTAS
4506 INGRESOS PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN PRIVADA
59 CARGAS IMPUTABLES
4601 VENTA DE EDIFICIOS
4602 VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 6 CUENTAS DE RESULADO
4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR
66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS
4701 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
68 IMPUESTO A LA RENTA
4801 Ingresos por Contratos de Concesiones
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
5 GASTOS
7 CONTINGENTES
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES
Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO
71 CONTINGENTES DEUDORAS
5102 OTRAS RETRIBUCIONES
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
72 CONTINGENTES ACREEDORAS
5201 PENSIONES
5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL
8 CUENTAS DE OREDEN
5301 CONSUMO DE BIENES
5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
5401 DONACIONES Y TRASFERENCIAS CORRIENTES OTORGADOS
5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
5403 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL OTORGADOS
5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL 83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
5501 SUBSIDIOS
5502 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
5503 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES
5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS 85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS
GUBERNAMENTALES
5505 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES 86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
5601 INTERESES DE LA DEUDA 87 FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTÚA COMO
5602 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579
5701 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS
5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS 88 FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTÚA COMO
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579
5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO
5803 Provisiones para Cobertura de Riesgos de Seguros y Reaseguros
5901 GASTOS FINANCIEROS
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
74 DESCUENTOS, REBAJAS y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
AL VALOR RAZONABLE
77 INGRESOS FINANCIEROS
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN
Y DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
80 MARGEN COMERCIAL
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
82 VALOR AGREGADO
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
85 RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS
88 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO ELEMENTO 0: CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
1 Bienes y valores entregados
2 Derechos sobre instrumentos financieros
3 Otras cuentas de orden deudoras
4 Contrapartida cuentas de orden deudora
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
6 Bienes y valores recibidos
7 Compromisos sobre instrumentos financieros
8 Otras cuentas de orden acreedoras
9 Contrapartida cuentas de orden acreedora
6 RESULTADOS
6101 SUPERÁVIT O DEFICIT
PRESUPUESTO
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA,
MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS
8601 EJECUCIÓN DE GASTOS
ORDEN
9 CUENTAS DE ORDEN
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9103 VALORES Y GARANTÍAS
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA
9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
9106 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO
DEPRECIABLE
9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
9110 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA
9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO
9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO
9113 SANEAMIENTO DEL PASIVO
9114 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL PASIVO