CONTABILIDAD

FINANCIERA I

Bloque 1
LA MAQUINARIA DE LA EMPRESA

INVERSIONES

DIRECCIÓN
SISTEMA DE S.I.C.
INFORMACIÓN CONTABLE
EQUIPO HUMANO
CONTABILIDAD FINANCIERA

Contabilidad de costes
y de gestión
RECURSOS
FINANCIEROS

2
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
Estado de cambio
CONTABILIDAD
Patrimonio Neto
FINANCIERA
Estado Flujos Efectivo
Balance

CUENTAS Cuenta de
Pérdidas y Ganancias
ANUALES
CUENTA DE
Memoria RESULTADOS

SISTEMA DE MARCO JURÍDICO MERCANTIL:

INFORMACIÓN •Auditores INFORMACIÓN
•Junta General de Accionistas
CONTABLE •Registro Mercantil
DE GESTIÓN

CONTABILIDAD DIRECCIÓN
DE COSTES Y
DE GESTIÓN INFORMACIÓN
DE GESTIÓN
3
CUENTAS ANUALES
BALANCE DE SITUACIÓN = Patrimonio
ACTIVO
Aplicaciones o Inversiones
 ACTIVO NO CORRIENTE o fijo
(INMOVILIZADO)
 ACTIVO CORRIENTE o circulante
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Orígenes de fondos o Recursos
 PATRIMONIO NETO
CAPITAL Y RESERVAS
PERDIDAS Y GANANCIAS
(BENEFICIO EJERCICIO)
 PASIVO NO CORRIENTE ( l./p. )
 PASIVO CORRIENTE ( c./p. )

CUENTA DE
PERDIDAS Y GANANCIAS
MEMORIA BENEFICIO DE LA ACTIVIDAD
ANEXOS ORDINARIA ………………......………
COMPLEMENTARIOS
OTROS RESULTADOS ..................
AL BALANCE Y
CUENTA DE PERDIDAS Y
GANANCIAS
BENEFICIO DEL EJERCICIO.........

ESTADO CAMBIOS DEL

ESTADO FLUJO DE EFECTIVO
PATRIMONIO NETO
4
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
INFORMACIÓN (imparcial y objetiva)

Definición de Contabilidad
Sistema de información que suministra
DECISIÓN información financiera para que los agentes
económicos y sociales, que tienen interés en la
empresa, puedan decidir y en consecuencia
actuar.

ACTUACIÓN INFORMACIÓN
RAZONABLE RAZONABLE

AUDITORÍA PRINCIPIOS
CONTABLES
5
ACTIVIDAD ECONÓMICA
DESARROLLA
UNA ACTIVIDAD
EMPRESA ECONÓMICA
(ACTIVIDAD MERCANTIL)

OBJETIVO
A CORTO PLAZO
DUEÑO o PROPIETARIO (AÑO ECONÓMICO)

INDIVIDUAL SOCIAL
……………………………..
SOCIEDADES
MERCANTILES
Código de Comercio
SOCIEDAD SOCIEDAD Ley de Sociedades de Capital
ANONIMA LIMITADA NORMAS Plan General de Contabilidad
(S.A.) (S.L.) MERCANTILES Adaptaciones sectoriales
Resoluciones del I.C.A.C.
SOCIEDADES SOCIEDAD Normas NIIF - NIC
COMANDITARIAS COLECTIVA
(SIMPLES O POR ACCIONES)
6
CICLO DEL CAPITAL INVERTIDO
EMPRESA
(SOCIEDAD ANÓNIMA)

ACTIVIDAD OBJETIVO
ECONÓMICA DE RENTABILIDAD

CICLO CAPITAL INVERTIDO

ORIGENES DE FONDOS
APLICACIONES
NECESITA DINERO
REALIZA UNAS PARA FINANCIARLAS
INVERSIONES (RECURSOS FINANCIEROS)
ESTOS RECURSOS
TIENE QUE RECUPERAR
FINANCIEROS TIENEN UN COSTE:
ESTAS INVERSIONES Y
 RECURSOS PROPIOS (RP)
OBTENER UN
(exigencia de un dividendo)
EXCEDENTE ECONÓMICO
 RECURSOS AJENOS (RA)
(exigencia de un interés)

EXCEDENTE A REPARTIR UN DIVIDENDO PARA LOS RECURSOS PROPIOS

COMPARÁNDOLO FRENTE AL COSTE DE OPORTUNIDAD FINANCIERO
7
 PATRIMONIO:
Conjunto de bienes, derechos y obligaciones
propiedad de la empresa.

OBJETIVO
DE LA
CONTABILIDAD

MEDICIÓN Y REPRESENTACIÓN DEL PATRIMONIO

¿Qué dice al respecto la normativa mercantil española?

El objetivo de las cuentas anuales es “expresar la imagen fiel del patrimonio
y situación financiera de la empresa y de los resultados obtenidos en un periodo”
8
ESTRUCTURA DEL PATRIMONIO

PROPIETARIOS
ACCIONISTAS

EXTERNOS A LA
EMPRESA

ESTRUCTURA ECONÓMICA ESTRUCTURA FINANCIERA

BALANCE DE SITUACION PATRIMONIAL

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CONCEPTO DE: ACTIVO, PASIVO Y
PATRIMONIO NETO
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO PAT. NETO y PASIVO

PATRIMONIO
ACTIVOS NETO
ACTIVOS - PASIVOS
BIENES DERECHOS Y
OTROS RECURSOS
DE LOS QUE ES PASIVOS
PROBABLE OBTENER OBLIGACIONES CUYA
BENEFICIOS EXTINCIÓN DARA
FUTUROS LUGAR A UNA
DISMINUCIÓN DE
RECURSOS
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BALANCE DE SITUACIÓN
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO PAT. NETO y PASIVO
MENOR
MENOR LIQUIDEZ
EXIGIBILIDAD
PATRIMONIO
ACTIVO NO CORRIENTE, NETO
FIJO O INMOVILIZADO
PASIVO EXIGIBLE
NO CORRIENTE:
A LARGO PLAZO
ACTIVO CORRIENTE
O CIRCULANTE PASIVO EXIGIBLE
CORRIENTE:
A CORTO PLAZO MAYOR
MAYOR LIQUIDEZ
EXIGIBILIDAD
ESTRUCTURA ECONÓMICA ESTRUCTURA FINANCIERA

CAPITAL SEGÚN SU APLICACIÓN CAPITAL SEGÚN SU ORIGEN

INVERSIÓN FINANCIACIÓN

PROPIA + AJENA
PATRIMONIO NETO + PASIVO EXIGIBLE 11
BALANCE DE SITUACIÓN
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO PAT. NETO y PASIVO

RECURSOS PROPIOS
INMOVILIZADO TÉCNICO - CAPITAL
- RESERVAS RECURSOS A
ACTIVO - INTANGIBLE - RDO. DEL EJERCICIO LARGO PLAZO
NO CORRIENTE
- MATERIAL GANÁNCIAS
DEUDAS (ACREEDORES)
O
INMOVILIZADO
INMOVILIZADO LARGO PLAZO
FINANCIERO DEUDAS A
CORTO PLAZO
RECURSOS A
EXISTENCIAS (ACREEDORES) CORTO PLAZO
- CON BANCOS
ACTIVO
CLIENTES PASIVO
- COMERCIALES CORRIENTE
CORRIENTE (CUENTAS A COBRAR)
- ADMINISTRATIVAS
TESORERÍA - OTRAS

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CICLO DE CAPITAL INVERTIDO
• FLUJO ECONÓMICO DE EXPLOTACIÓN
ADQUISICIÓN
STOCK DE FACTORES
FACTORES PRODUCTIVOS
PRODUCTIVOS

PROCESO DE
MUNDO
TRANSFORMACIÓN
EMPRESA EXTERIOR
VENTA DE
STOCK DE
PRODUCTOS INDUSTRIALES PRODUCTOS
INDUSTRIALES
• FLUJO DE EFECTIVO (TESORERÍA) DE EXPLOTACIÓN
PROVEEDORES PAGOS

FACTORES PRODUCTIVOS RECURSOS FINANCIEROS

(TESORERÍA)
STOCK PRODUCTOS

CLIENTES COBROS
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 Ejercicio Económico

Valor inicial Valor final

del patrimonio neto del patrimonio neto

ACTIVO NETO
NETO
ACTIVO
PASIVO
BENEFICIO
PASIVO

Valor inicial del patrimonio

+ Aumentos del patrimonio
- Disminuciones patrimoniales
Resultado del Ejercicio

Valor final patrimonio neto 14

ANÁLISIS DEL RESULTADO
Ciclo de explotación
INMOVILIZADO Ciclo financiero
Compra Venta Cobro Pago

EXISTENCIAS CLIENTES TESORERÍA

Rdo. EXPLOTACIÓN Rdo. FINANCIERO

PROVEEDORES 15
ANÁLISIS DEL RESULTADO

-
Ingresos de
EXPLOTACIÓN
Gastos de
EXPLOTACIÓN =
± BENEFICIO
DE EXPLOTACIÓN RESULTADO
ANTES
+ + DE
-
Ingresos
FINANCIEROS
Gastos
FINANCIEROS = ± RESULTADO
FINANCIERO
IMPUESTOS

RESULTADO
RDO. ANTES
INGRESOS GASTOS IMPUESTO DE
TOTALES
- TOTALES
=
IMPUESTOS
( B.A.I. )
SOCIEDADES OPERACIONES
CONTINUADAS

16
BENEFICIO DEL EJERCICIO
RESULTADO
ANTES DE INTERESES
NETO
E IMPUESTOS
B.A.I.I.
PASIVO A LARGO
PLAZO
Intereses
Financieros
PASIVO A CORTO
PLAZO

RESULTADO
ANTES DE IMPUESTOS

BENEFICIO BENEFICIO QUE PARA FINANCIAR EL

Impuesto de CRECIMIENTO DE LA
QUE NO SE ESTA INVERTIDO
Sociedades EMPRESA
DISTRIBUYE RESERVAS (AUTOFINANCIACIÓN)
(al tipo %)

RESULTADO COSTE
BENEFICIO
DIVIDENDO A DE LOS
DEL EJERCICIO QUE SE
LAS ACCIONES RECURSOS
DISTRIBUYE PROPIOS

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CUENTAS ANUALES
BALANCE DE SITUACIÓN = Patrimonio
ACTIVO
Aplicaciones o Inversiones
 ACTIVO NO CORRIENTE o fijo
(INMOVILIZADO)
 ACTIVO CORRIENTE o circulante
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Orígenes de fondos o Recursos
 PATRIMONIO NETO
CAPITAL Y RESERVAS
PERDIDAS Y GANANCIAS
(BENEFICIO EJERCICIO)
 PASIVO NO CORRIENTE ( l./p. )
 PASIVO CORRIENTE ( c./p. )

CUENTA DE
PERDIDAS Y GANANCIAS
MEMORIA BENEFICIO DE LA ACTIVIDAD
ANEXOS ORDINARIA ………………......………
COMPLEMENTARIOS
OTROS RESULTADOS ..................
AL BALANCE Y
CUENTA DE PERDIDAS Y
GANANCIAS
BENEFICIO DEL EJERCICIO.........

ESTADO CAMBIOS DEL

ESTADO FLUJO DE EFECTIVO
PATRIMONIO NETO
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ESTRUCTURA DEL PLAN GENERAL DE
CONTABILIDAD
EL PGC 2007 ESTÁ ESTRUCTURADOS EN CINCO PARTES:

1ª parte: MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD

2ª parte: NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN
3ª parte: CUENTAS ANUALES
Normas de elaboración de las Cuentas Anuales
Modelos normales de Cuentas Anuales
Modelos abreviados de Cuentas Anuales
4ª parte: CUADRO DE CUENTAS
5ª parte: DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES

Tienen carácter obligatorio las tres primeras partes.

MARCO CONCEPTUAL PGC 2007
Bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la
ACTIVOS empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la
empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro.

Obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados,

para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que
PASIVOS puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro. A
estos efectos, se entienden incluidas las provisiones.
Constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez
deducidos todos sus pasivos. Incluye las aportaciones realizadas, ya sea
PATRIMONIO NETO en el momento de su constitución o en otros posteriores, por
sus socios o propietarios, que no tengan la consideración de pasivos, así
como los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten.
Incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya
sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos, o de
INGRESOS disminución de los pasivos, siempre que no tengan su origen en
aportaciones, monetarias o no, de los socios o propietarios.
Decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya
sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de
GASTOS reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre que no
tengan su origen en distribuciones, monetarias o no, a los socios o
propietarios, en su condición de tales.
PRINCIPIOS CONTABLES

IMAGEN
FIEL
• Principio de empresa en funcionamiento
• Principio del devengo
• Principio de uniformidad
• Principios de prudencia
• Principio de no compensación
• Principio de importancia relativa

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LAS CUENTAS ANUALES O
ESTADOS FINANCIEROS OBLIGATORIOS
CUENTAS ANUALES OBLIGATORIAS
Estados Financieros que las sociedades están obligadas a emitir anualmente

CUENTAS ANUALES
(Ley 16/julio 2007 de Reforma mercantil y Plan General Contabilidad 2007)
1. BALANCE DE SITUACION
2. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
3. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
4. ESTADO DE FLUJOS DE TESORERIA
5. MEMORIA

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 Gracias

www.universidadcisneros.es