PARTIDAS ORIGINALES PARTIDAS RECLASIFICACIÓN

P#1 01/06/20XX
a.
Caja y Bancos Q 2,100,000.00
A: Bonos Emitidos Serie B Q 2,100,000.00
v/s Colocación de los Bonos de la Serie
B por Q.2,100,000.00 Q 2,100,000.00 Q 2,100,000.00 P#1 01/06/20XX
b. 30/11/20XX Inversiones en Acciones el Prisma, S.A. Q 600,000.00
Bonos Emitidos Serie B Q 1,095,600.00 A: Bonos Emitidos Serie B Q 600,000.00
A: Caja y Bancos Q 457,800.00 v/s Por reclasificación. Q 600,000.00 Q 600,000.00
Intereses Gastos Q 37,800.00
Inversiones en Acciones el Prisma, S.A. Q 600,000.00
v/s Amortización de la emisión de los bonos
de la serie B en la forma en la que se detalla. Q 1,095,600.00 Q 1,095,600.00

P#2 31/12/20XX P#2 31/12/20XX

Seguros Gasto Q 20,475.00 Seguros Pagados por Anticipado Q 20,475.00
A: Seguros Pagados por Anticipado Q 20,475.00 A: Seguros Gasto Q 20,475.00
v/s De los seguros pagados por anticipado en v/s Por reclasificación. Q 20,475.00 Q 20,475.00
el año 2012 fueron consumidos en el periodo Q 20,475.00 Q 20,475.00

P#3 31/12/20XX P#3 31/12/20XX

a. a.
Depreciación Acumulada Q 17,550.00 Sistemas Informaticos Q 17,550.00
A: Sistemas Informaticos Q 17,550.00 A: Depreciación Acumulada Q 17,550.00
v/s Para dar de baja a sistemas informaticos Q 17,550.00 Q 17,550.00 v/s Por reclasificación. Q 17,550.00 Q 17,550.00
b. b.
Caja y Bancos Q 152,100.00 Sistemas Informaticos Q 46,800.00
Depreciación Acumulada Q 46,800.00 A: Depreciación Acumulada Q 46,800.00
A: Ganancia en Negociación de Activos Q 23,400.00 v/s Por reclasificación. Q 46,800.00 Q 46,800.00
Sistemas Informaticos Q 175,500.00
v/s venta de Sistemas Informaticos a un precio
de Q.152,100.00 el cual tenia una depreciación
acumulada de Q.46,800.00 Q 198,900.00 Q 198,900.00
P#4 31/12/20XX P#4 31/12/20XX
a. a.
Cuentas Incobrables Q 54,000.00 Provisión de Cuentas Incobrables Q 54,000.00
A: Provisión de Cuentas Incobrables Q 54,000.00 A: Cuentas Incobrables Q 54,000.00
v/s registro de la provisión para ctas. Incobrab Q 54,000.00 Q 54,000.00 v/s Por reclasificación. Q 54,000.00 Q 54,000.00
b. b.
Provisión de Cuentas Incobrables Q 14,000.00 Cuentas por Cobrar Q 14,000.00
A: Cuentas por Cobrar Q 14,000.00 A: Provisión de Cuentas Incobrables Q 14,000.00
v/s se dio de baja a cuentas por cobrar por v/s Por reclasificación. Q 14,000.00 Q 14,000.00
Q.14,000.00 por considerarse incobrables Q 14,000.00 Q 14,000.00

P#5 31/12/20XX P#5 31/12/20XX

Bono 14 Q 31,800.00 Cuenta por Pagar Q 95,400.00
Indemnizaciones Q 63,600.00 A: Indemnizaciones Q 63,600.00
A: Cuenta por Pagar Q 95,400.00 Bono 14 Q 31,800.00
v/s registro de la mitad de los gastos de bono 14 v/s Por reclasificación. Q 95,400.00 Q 95,400.00
y el total de las indemniaciones al 2013. Q 95,400.00 Q 95,400.00

P#6 31/12/20XX P#6 31/12/20XX

Bonos Emitidos Serie A Q 180,000.00 Acciones Preferentes Q 180,000.00
A: Acciones Preferentes Q 180,000.00 A: Bonos Emitidos Serie A Q 180,000.00
v/s amortización de los bonos de la serie A con v/s Por reclasificación. Q 180,000.00 Q 180,000.00
acciones preferente que debengan un 10% Q 180,000.00 Q 180,000.00

P#7 31/12/20XX P#7 31/12/20XX

Depreciación Q 429,650.00 Depreciación Acum Equipo y Maquinaria Q 377,000.00
A: Depreciación Acum Equipo y Maquinaria Q 377,000.00 Depreciación Acum Siste. De Computo Q 52,650.00
Depreciación Acum Siste. De Computo Q 52,650.00 A: Depreciación Q 429,650.00
v/s registro de la deprec. acum. De activos fijos Q 429,650.00 Q 429,650.00 v/s Por reclasificación. Q 429,650.00 Q 429,650.00
Nota: como en el Estado de Resultados las depr. Estan globales asi se registran, si estubieran separdas se registra de forma separada
P#8 31/12/20XX P#8 31/12/20XX
Depreciación Acumulada Q 1,450,000.00 Maquinaria y Equipo Q 1,450,000.00
A: Maquinaria y Equipo Q 1,450,000.00 A: Depreciación Acumulada Q 1,450,000.00
v/s registro de la deprec. acum. De activos fijos Q 1,450,000.00 Q 1,450,000.00 v/s Por reclasificación. Q 1,450,000.00 Q 1,450,000.00

Nota: vemos el estado de resultados para ver la ganancia si hubiera impuestos y reservas se tiene que realizar otra partida más.
P#9 31/12/20XX P#9 31/12/20XX
Ganancia del Ejercicio Q 362,275.00 Ganancias no Distribuidas Q 362,275.00
A: Ganancias no Distribuidas Q 362,275.00 A: Ganancia del Ejercicio Q 362,275.00
v/s registro de la ganancia correspondiente al v/s Por reclasificación. Q 362,275.00 Q 362,275.00
periodo 2013 Q 362,275.00 Q 362,275.00
 SALDOS RECLASIFICACIÓN SALDOS SALDOS
No. CUENTAS
2020 DEBE HABER AJUSTADOS 2019
1 Efectivo y Equivalentes Q 36,400.00 Q 36,400.00 Q 319,925.00
2 Cuentas por Cobrar Q 1,096,250.00 Q 14,000.00 4.b. Q 1,110,250.00 Q 178,900.00
3 Provisión para Cuentas Incobrables Q (103,000.00) Q 54,000.00 4.a. Q 14,000.00 4.b. Q (63,000.00) Q (63,000.00)
4 Mercaderias Q 702,000.00 Q 702,000.00 Q 631,800.00
5 Seguros Pagados por Anticipado Q 23,400.00 Q 20,475.00 2 Q 43,875.00 Q 20,475.00
6 Inversiones en Acciones de la Empresa Prisma, S.A. Q 300,000.00 Q 600,000.00 1 Q 900,000.00 Q 900,000.00
7 Equipo y Maquinaria Q 1,740,000.00 Q 1,450,000.00 8 Q 3,190,000.00 Q 1,450,000.00
8 Depreciación Acumulada de Equipo y Maquinaria Q (87,000.00) Q 377,000.00 7 Q 1,450,000.00 8 Q (1,160,000.00) Q (1,160,000.00)
9 Sistemas Informaticos Q 491,400.00 Q 64,350.00 3.a. y 3.b. Q 555,750.00 Q 526,500.00

10 Depreciación Acumulada Sistema Informatico Q (93,600.00) Q 52,650.00 7 Q 64,350.00 3.a. y

3.b. Q (105,300.00) Q (105,300.00)
11 Cuentas por Pagar Q (860,700.00) Q 95,400.00 5 Q (765,300.00) Q (765,500.00)
12 Gastos por Pagar Q (331,550.00) Q (331,550.00) Q (370,200.00)
13 Bonos Colocados Serie A Q (120,000.00) Q 180,000.00 6 Q (300,000.00) Q (300,000.00)
14 Bonos Colocados Serie B Q (1,080,000.00) Q 600,000.00 1 Q (1,680,000.00)
15 Capital en Acciones Q (947,700.00) Q (947,700.00) Q (877,500.00)
16 Prima en Venta de Acciones Q (210,600.00) Q (210,600.00) Q (175,500.00)
17 Acciones Preferentes con Dividendos del 10% Q (180,000.00) Q 180,000.00 6 Q -
18 Utilidades Retenidas Q (375,300.00) Q 362,275.00 11 Q (13,025.00) Q (210,600.00)
19 Ventas Q (4,987,500.00) Q (4,987,500.00)
20 Costos de Ventas Q 2,632,500.00 Q 2,632,500.00
21 Sueldos y Salarios Q 763,200.00 Q 763,200.00
22 Aguinaldo Q 63,600.00 Q 63,600.00
23 Bono 14 Q 63,600.00 Q 31,800.00 5 Q 31,800.00
24 Indemnizaciones Q 63,600.00 Q 63,600.00 5 Q -
25 Otras Prestaciones Laborales Q 17,220.00 Q 17,220.00
26 Cuentas Incobrables Q 54,000.00 Q 54,000.00 4.a. Q -
27 Seguros Gasto Q 23,400.00 Q 20,475.00 2 Q 2,925.00
28 Alquileres Q 273,600.00 Q 273,600.00
29 Depreciaciones Q 429,650.00 Q 429,650.00 7 Q -
30 Gastos Generales Q 226,455.00 Q 226,455.00
31 Intereses Pagados sobre Bonos Q 37,800.00 Q 37,800.00
32 Ganancia en Venta de Activos Q (23,400.00) Q (23,400.00)
33 Ganancia del Ejercicio Q 362,275.00 Q 362,275.00 11 Q -
34 TOTALES Q - Q 3,270,150.00 2 Q 3,270,150.00 Q - Q -
35 Flujo de Efectivo en Actividades de Operación
36 Flujo de Efectivo en Actividades de Inversión
37 Flujo de Efectivo en Actividades de Financiación
38 Aumento o Disminución del Efectivo
39 Saldo Final de Efectivo y Equiv. al Efectivo 2012
40 Saldo Final de Efectivo y Equiv. al Efectivo 2013
 EFECTO DE LA
VARIACION
VARIACIÓN CLIENTES
Q (283,525.00) Q -
Q 931,350.00 Q (931,350.00) Q (931,350.00)
Q - Q -
Q 70,200.00 Q (70,200.00)
Q 23,400.00 Q (23,400.00)
Q - Q -
Q 1,740,000.00 Q (1,740,000.00)
Q - Q -
Q 29,250.00 Q (29,250.00)
Q - Q -
Q (200.00) Q (200.00)
Q (38,650.00) Q (38,650.00)
Q - Q -
Q 1,680,000.00 Q 1,680,000.00
Q 70,200.00 Q 70,200.00
Q 35,100.00 Q 35,100.00
Q - Q -
Q (197,575.00) Q (197,575.00)
Q 4,987,500.00 Q 4,987,500.00
Q (2,632,500.00)
Q (763,200.00)
Q (63,600.00)
Q (31,800.00)
Q -
Q (17,220.00)
Q -
Q (2,925.00)
Q (273,600.00)
Q -
Q (226,455.00)
Q (37,800.00)
Q 23,400.00
Q 4,059,550.00 Q (283,525.00)
Q 4,056,150.00 Q (2,702,900.00) Q (1,440,850.00)
ACTIVIDAD DE OPERACIÓN FLUJO DE FLUJO DE FLUJO
PROVEEDORES OTROS INVERSIÓN FINANCIACIÓN NETO
Q (283,525.00)
Q (70,200.00)
Q (23,400.00)
Q (1,740,000.00)
Q (29,250.00)
Q (200.00)
Q (38,650.00)
Q 1,680,000.00
Q 70,200.00
Q 35,100.00
Q (197,575.00)
Q (2,632,500.00)
Q (763,200.00)
Q (63,600.00)
Q (31,800.00)
Q (17,220.00)
Q (2,925.00)
Q (273,600.00)
Q (226,455.00)
Q (37,800.00)
Q 23,400.00
Q (87,600.00)
Q (1,745,850.00) Q (1,745,850.00)
Q 1,549,925.00 Q 1,549,925.00
Q (283,525.00)
Q 319,925.00
Q 36,400.00
 METODO DIRECTO
Empresa TOSCANA, S.A.
Estado de Flujo de Efectivo por el año terminado al 31/12/20XX
(Expresado en Quetzales)

Flujo de efectivo por actividades de operación:

Efectivo recibido de clientes Q 4,056,150.00
Efectivo pagado a proveedores Q (2,702,900.00)
Efectivo usado en otras actividades de op. Q (1,440,850.00)
Efectivo neto proveniente por actividades de operción Q (87,600.00)

Flujo de efectivo por actividades de inversión:

Adquisición de Equipo y maquinaria Q (1,740,000.00)
Adquisición de Sistemas informaticos Q (29,250.00)
Ganancia en Negociacion de Activos Q 23,400.00
Efectivo neto usado por actividades de inversión Q (1,745,850.00)
Flujo de efectivo por actividades de financiamiento:
Aumento de pasivo por colacion de bonos de la serie B Q 1,680,000.00
Aumento de capital por acciones suscritas y pagadas Q 70,200.00
Aumento por prima en venta de acciones Q 35,100.00
Disminución en utilidades Q (197,575.00)
Disminución por intereses pagados sobre bonos Q (37,800.00)
Q 1,549,925.00

Aumento neto del efectivo y equivalentes de efectivo. Q (283,525.00)

Efectivo y equivalentes al inicio del año Q 319,925.00
Efectivo y equivalentes al final del año Q 36,400.00

Conciliación entre la ganancia neta y el efectivo neto proveniente de actividades de operación, al

31/12/20XX
(Expresado en Quetzales)

Ganancia neta Q 376,675.00

Partidas de conciliación entre la ganancia neta

y el efectivo neto proveniente por actividades de
operación.

Bono 14 Q 31,800.00
Indemnizaciones Q 63,600.00
Cuentas incobrables Q 54,000.00
Seguros gasto Q 20,475.00
Depreciaciónes Q 429,650.00

Cambios en activos y pasivos netos

Aumento en cuentas por cobrar Q (931,350.00)
Aumento en mercaderías Q (70,200.00)
Aumentos en seguro pagado por anticipado Q (23,400.00)
Disminucion en cuentas por pagar Q (200.00)
Disminucion gastos por pagar Q (38,650.00)
Q (464,275.00)
Efectivo neto proveniente de actividades de operación. Q (87,600.00)
 Retalhuleu, 31/12/20xx

Firma Gerente Firma Contador

 METODO INDIRECTO
TOSCANA
Estado de flujo de efectivvo terminado al 31/12/20XX
(Expresado en Quetzales)

Ganancia neta Q 376,675.00

Partidas de conciliación entre la ganancia neta

y el efectivo neto proveniente por actividades de
operación.

Bono 14 Q 31,800.00
Indemnizaciones Q 63,600.00
Cuentas incobrables Q 54,000.00
Seguros gasto Q 20,475.00
Depreciaciónes Q 429,650.00

Cambios en activos y pasivos netos

Aumento en cuentas por cobrar Q (931,350.00)
Aumento en mercaderías Q (70,200.00)
Aumentos en seguro pagado por anticipado Q (23,400.00)
Disminucion en cuentas por pagar Q (200.00)
Disminucion gastos por pagar Q (38,650.00) Q (464,275.00)
Efectivo neto proveniente de actividades de operación. Q (87,600.00)

Flujo de Efectivo por actividades de Inversión:

Adquisicion de maquinaria y equipo Q (1,740,000.00)
Adquisicion de sistemas informaticos Q (29,250.00)
Ganancia en venta de Activos 23,400.00
Efectivo neto utilizado por actividades de inversión Q (1,745,850.00)

Flujo de Efectivo por actividades de financiamiento:

Aumento por colocacion de bonos serie b Q 1,680,000.00
aumento de capital por acciones suscritas y pagadas Q 70,200.00
Prima por venta de acciones Q 35,100.00
Disminucion por Pago de dividendos Q (197,575.00)
Disminucion por intereses pagados sobre bonos Q (37,800.00)
Efecivo neto provisto por actividades de financiamiento Q 1,549,925.00

Aumento neto de efectivo y equivalentes de efectivo Q (283,525.00)

Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del año Q 319,925.00
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del año Q 36,400.00

Retalhuleu, 31/12/20xx

Firma Gerente Firma Contador